會計與審計精選(九篇)
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第1篇：會計與審計范文
一、會計責任與審計在責任的概念會計責任是對被審計單位而言的，指被審計單位的管理層和治理層對其所編制和提供的財務報表所應承擔的責任。根據《獨立審計準則》的規定，被審計單位負有以下會計責任：建立和健全本單位的內部控制制度，保護本單位的資產安全和完整；保證提交審計的會計資料真實、合法和完整。審計責任是注冊會計師執行審計業務、出具審計報告所應負的責任，包括注冊會計師的審計法律責任和審計職業責任。其法律責任是指注冊會計師出現工作失誤或欺詐時，在法律上應承擔的責任；職業責任是指注冊會計師在承辦審計業務時應履行的義務和職責。法律責任和職業責任是審計責任的兩個方面，兩者是互相補充、緊密相連的，法律責任一般建立在職業責任基礎上，即注冊會計師首先應當違反了職責，并給相關利益人造成了經濟損失，才有承擔法律責任的可能。注冊會計師承擔法律責任的“四要件”為：①存在不實審計報告；②注冊會計師存在過失；③利害關系人遭受損失；④所遭受損失與注冊會計師的過失存在因果關系。符合條件②時，我們認為注冊會計師應承擔職業責任；符合以上四個條件，才可認為注冊會計師應承擔法律責任。
二、會計責任與審計責任的關系會計責任與審計責任是辯證統一的關系，兩者既存在相似點又有不同之處，由于會計責任與審計責任之間存在著密切的關系，致使兩者的界定比較困難。明確兩個概念的關系具有很重要的現實意義。（一）會計責任與審計責任的統一性。會計責任與審計責任的統一性體現在三個方面：一是共生性。會計責任與審計責任的產生是在所有權和經營權分離的環境下，由于委托矛盾的存在而激發的。受托責任關系的存在是會計責任與審計責任的持續原因。第二次工業革命后，公司所有權和經營權開始分離，受托經濟責任關系確立，所有者只享有對企業重大事項的決策權和分紅權而無權干涉企業內部的經營，受托方應該以報告形式，將受托經濟過程與結果通過會計記錄想所有者匯報，并保證其報告的認定應該是客觀真實的，這就是會計責任。但會計報告所表述的受托責任履行情況是否屬實，客觀上需要由獨立的第三者予以證實，這樣產生了另一種受托關系―審計關系，審計的目標在于評價受托經濟責任。二是責任對象相同。因為財報信息使用者很廣泛，責任主體不僅要對投資者負責，還要對債權人、客戶、政府部門、供應商等等負責，故一旦出現財務造假事件，無論是哪方責任，財報信息使用者就會將矛頭同時指向會計責任主體和審計責任主體。三是會計責任和審計責任的客體相同。會計資料的真實性、合法性與完整性是會計責任與審計責任的共同客體。會計資料作為管理當局報告其受托經濟責任履行情況的書面文件，其真實性、合法性與完整性也就當然成為管理當局會計責任的核心問題。而注冊會計師的審計責任則是以管理當局提供的會計資料為考核對象，對衡量會計資料質量的真實性、合法性與完整性發表意見。（二）會計責任與審計責任的差異性。會計責任與審計責任的差異性體現在三個方面。一是經濟契約關系不同。所有者與經營者之間的經濟契約關系下產生了公司管理當局承擔的會計責任；而注冊會計師承擔的審計責任則是以審計業務的委托人與會計師事務所之間的經濟契約為基礎的。二是責任內容不同。會計責任的內容是選擇合適恰當的會計政策真是公允的記錄公司經濟活動、反應經濟成果，建立和健全本單位的內部控制制度，保護本單位的資產安全和完整，保證提交審計的會計資料真實、合法和完整性；而審計責任的內容是實施必要審計程序，按照獨立審計準則的要求對被審計單位出具審計報告，保證審計報告的真實性、合法性。三是責任角色不同。會計責任主體是會計信息的“生產者”角色，而審計責任主體則是會計信息的“檢驗者”。（三）會計責任與審計責任的關系。審計責任的履行對會計責任主體履行會計責任起到一種預防和威懾作用的作用，被審計單位明確其財務報告將接受注冊會計師的審計，促使其按規范進行會計處理，否則，可能面臨的是非標準意見審計報告；注冊會計師充分履行審計責任，通過必要審計程序，基于一定重要性水平，對被審計單位財務報告中存在的重大錯報、漏報提請其進行調整，還可以就其內部控制方面的重大缺陷提出管理建議書，促進被審計單位充分履行會計責任。
三、區分會計責任與審計責任的現實意義通過以上分析，我們可以看出，雖然會計責任與審計責任存在著很多共性的地方，但是我們不能因此將兩者混淆，正確區分會計責任與經濟責任具有重要指導意義。（一）有助于促進管理當局履行會計責任，克制財務舞弊，提高會計信息質量。近年來，財務造假事件層出不窮，其中原因不乏被審計單位對自身責任認識上的模糊，這往往使注冊會計師成為造假企業的“替罪羊”，正確區分會計責任和審計責任會避免類似事情的發生，提高會計信息質量，促進證券等金融市場的發展。（二）有助于增加注冊會計師的責任感，規范審計工作程序，提高審計工作水平。注冊會計師只有保持應有的職業獨立性，按審計準則實施應有的審計程序，切實履行了審計職責，才能免于進行財務造假的被審計單位的“陷害”，維護自身權益，不做“替罪羊”。（三）有助于司法部門對類似案件的處理，明確了兩種責任的區別，司法部門即可明辨責任方，公正處理類似案件，維護合法權益。
參考文獻：
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[2]謝盛紋.淺論會計責任與審計責任
[D].
第2篇：會計與審計范文
一、審計委員會與注冊會計師聘任
在選聘注冊會計師的過程中，審計委員會應評估注冊會計師的獨立性，如先行了解注冊會計師職業團體及政府法令中有關獨立性的規范，在選聘前與注冊會計師商討有無違背獨立性要求的條款，在續聘的過程中檢查獨立性條款的遵循狀況，并與注冊會計師溝通，確定有無管理當局干涉注冊會計師使其不能獨立執業的情形。同時，審計委員會應向公司管理當局及內部審計部門征詢對注冊會計師獨立性的看法，以與注冊會計師的答復作雙向比較。
具體而言，在注冊會計師的選聘、續聘和解聘問題上，審計委員會須履行如下職責：(1)了解審計合約的性質與范圍；(2)向管理當局及內部審計部門征詢有關審計質量的建議；(3)了解會計師事務所在相關行業的審計經驗；(4)考察會計師事務所用于執行本公司審計合約的合伙人及人員的素質；(5)評估注冊會計師或其事務所在同業檢查中的結果；(6)考慮注冊會計師或其事務所涉及的訴訟與責任問題是否會影響履行本次審計合約的能力；(7)考察證券主管機關糾正或處分注冊會計師或其事務所行為的情形；(8)對于管理當局解聘注冊會計師的提議，考察管理當局所提出的解聘理由，并與注冊會計師討論發生意見分歧的原因。
由于審計委員會在注冊會計師選聘上更多的是參與復核，而管理當局仍舊占據著主導地位。因此即使有審計委員會作為后盾，注冊會計師仍有可能基于諸般顧忌而屈服于來自客戶管理當局的壓力，從而對審計委員會有所隱瞞。在這一背景下，美國注冊會計師協會(AICPA)所屬的公眾監督委員會(POB)于1995年發表了有關審計委員會的報告“董事、管理當局與注冊會計師—保護股東利益的聯盟”，建議在注冊會計師與公司的委托合約中，應寫明委托人是公司的審計委員會，明確表示注冊會計師不受管理當局的操控。由紐約證券交易所與全美證券交易商協會共同成立的藍帶委員會(the Blue Ribbon Committee)在1999年2月發表的題為《關于改進公司審計委員會效果》的報告中也強調：“外部審計人員的最終責任系向董事會負責，而審計委員會作為股東及董事會的代表，在選聘、評估是否勝任及更迭外部審計人員方面擁有終極的權威與責任”，藉此希望改變由管理當局占據主導的立場，而由審計委員會擔當起主要責任。
二、審計委員會與注冊會計師非審計服務
注冊會計師除向客戶提供審計和其他認證服務(assurance service)之外，還經常提供相關的管理咨詢服務，包括項目與調查、向管理當局提供各項制度的改進建議、指出現存制度的缺失、列舉各種替代的改善方案和推薦新等。這就產生了一個問題，即管理咨詢等此類非審計服務是否會對注冊會計師獨立性造成傷害。一種觀點認為，對同一公司，既進行審計，又提供管理咨詢，不會影響注冊會計師的獨立性，管理咨詢與審計是可兼容的。其理由是，審計和管理咨詢業務的服務對象不一。在審計業務中，對財務報表和審計報告感興趣的全部公眾才是真正的客戶和委托人。至于被審計公司，只不過是負擔著結算審計費用的責任而已。而在管理咨詢服務當中，客戶是管理當局，這樣，注冊會計師實際上并未對同一客戶提供審計服務又提供管理咨詢服務。另一種觀點認為，審計和管理咨詢不可兼容，注冊會計師對同一客戶既提供審計服務，又提供管理咨詢服務，會影響其獨立性。其理由是：在提供管理咨詢服務的過程中，注冊會計師作為顧問，實際上是扮演著決策者的角色。如果注冊會計師一方面扮演著決策者的角色，另一方面又要對決策者的工作進行審計，無疑就處在審計自己工作的位置上。即使注冊會計師不被視為決策者，但由于他同時具有雙重身份，同客戶建立起了密切的聯系，這種聯系促成客戶和注冊會計師的短期利益要保持一致。這樣，在形成棘手的判斷時，注冊會計師就可能抱有偏見，從而可能損害其獨立性。即使管理咨詢不會影響實質上的獨立性，也會影響形式上的獨立性。因為，注冊會計師在為管理當局提供管理咨詢的過程中，在第三關系人的眼里，肯定會在某些方面表現為不獨立。比如，有專門的調查結果表明，97%的第三者對注冊會計師的獨立性特別重視；在被調查的財務經理中，幾乎有一半的人擔心注冊會計師為同一客戶同時提供管理咨詢服務和審計服務可能會損害其獨立性。
界的討論也影響到監管部門的決策。由于近幾年來發生了愈來愈多的上市公司舞弊案件，為提高投資大眾對財務報告的信心，美國證券交易委員會(SEC)于2000年11月對非審計服務加以重新規范，除了財務信息系統的設計及導入、內部審計外包與專家服務之外，限制或禁止注冊會計師提供其它類別的非審計服務，諸如人力資源、交易經紀人、投資顧問、投資銀行等。盡管制度越來越嚴密，但同時提供審計和非審計服務的情形仍然存在。因此，如何發揮審計委員會的作用以確保注冊會計師獨立性就開始為人們所關注。美國崔得威委員會的報告要求，審計委員會應于每一年度開始時，復核管理當局委托注冊會計師提供管理顧問服務的計劃，并對非審計服務的品種與預計費用加以評估。加拿大證券管理機關(Canadian Securities Administrations)則認為，如果公司尋求注冊會計師提供非審計服務，審計委員會應評估其對注冊會計師獨立性可能造成的影響。1993年美國內部審計人員協會研究基金會(IIARF)的調查也指出，僅有10%的審計委員會不鼓勵或禁止注冊會計師執行管理咨詢服務，多數的審計委員會主席認為復核非審計服務的性質是重要的。可見，就非審計服務而言，審計委員會須了解注冊會計師所提供的非審計服務性質及其費用，委員會應與管理當局及內部審計主管討論此項非審計服務是否可能危及注冊會計師的獨立性，并獲取正面的答案，否則應促使管理當局及注冊會計師解除此項服務合約。
三、審計委員會與注冊師的溝通
在審計委員會制度的演進過程中，各國政府、專業團體均非常重視通過審計委員會與注冊會計師之間的溝通來保持注冊會計師獨立性。1978年，美國司法人員協會公司法委員會( Committeeon Corporate Law of the American Bar Association)對審計委員會的基本功能描述如下：“審計委員會在代表股東的董事會與外部注冊會計師之間提供了適當的溝通管道”。該委員會列舉的審計委員會四項基本功能均涉及與注冊會計師的溝通，如與審計人員就審計計劃提出咨詢、與審計人員及公司的內部審計人員就內部控制的適當性提出咨詢等。AICPA的POB的報告“董事會、管理當局與審計人員—保護股東利益的聯盟”，強調注冊會計師與審計委員會的互動溝通及與公司治理效率的關系。前述藍帶委員會也建議，審計委員會須與注冊會計師進行對話，以探討任何已披露的關系或服務是否審計目標與注冊會計師的獨立性，并建議公司董事會全體成員采取適當的行動以確保注冊會計師獨立性等等。加拿大證券管理機關要求審計委員會應安排與注冊會計師、內部審計部門、管理當局等進行協商的會議，并保持適當的會議記錄。英國的凱布瑞報告規定審計委員會的委員在一年之中至少應該與注冊會計師在無執行董事在場的情況下舉行會議一次，以確保注冊會計師在審計過程中不存在尚待解決的問題。
注冊會計師與審計委員會之間的溝通為增進彼此間的了解架起了一道橋梁，從而也為注冊會計師進行申辯提供了場所。注冊會計師能夠及時向審計委員會反饋與公司管理當局之間存在的分歧以及在審計過程中所遭遇到的困難，與審計委員會討論更迭注冊會計師的緣由等事宜，從而維護注冊會計師的權益，減輕公司管理當局對審計人員施加的壓力，提高注冊會計師的獨立性。這種信息溝通一般由注冊會計師以書面或口述方式與審計委員會討論并確認審計委員會已充分理解溝通的。即使注冊會計師認為沒有可供報告的事項而未與審計委員會溝通，委員會亦須主動向注冊會計師征詢有無此類事項。就重要及必要溝通的事項而言，主要包括如下方面的內容：(1)注冊會計師的責任。審計委員會應了解注冊會計師在財務報表公允性、內部控制的適當性與舞弊偵查等事項上所擔當的責任及所負責任的程度。(2)重要的會計政策。注冊會計師應確定審計委員會了解：重要的會計政策的初次采用或變動及其；重要的非經常交易項目的會計處理；缺乏權威支持或同意的議題或所暴露問題的后果。(3)重大的審計調整。注冊會計師應告知審計委員會關于審計過程中的重大調整事項與是否已將調整列入會計記錄及對財務呈報過程的重大影響。(4)與管理當局的不同意見。注冊會計師應同審計委員會討論與管理當局間的意見分歧和分歧對財務報表或注冊會計師審計意見的個別或整體的重要影響。即使這些分歧已經獲得解決，注冊會計師仍有義務向委員會報告，以提示委員會注意各項敏感問題。意見分歧通常包括：會計原則的運用問題;管理當局有關會計估計的判斷基礎;審計的范圍；財務報告的披露內容;注冊會計師審計意見的類型等;(5)執行審計業務過程遭遇的困難;(6)在接受委托或續聘前與管理當局討論的主要問題。任何在接受委任或續聘前與管理當局討論的有關會計、審計及財務報告問題，注冊會計師應與審計委員會作再度確認;(7)蓄意誤報財務狀況或經營成果及在審計中所發現的不法行為(除非影響甚微且明顯不重要);(8)所提供顧問咨詢等非審計服務及相關費用。
四、審計委員會與審計范圍及收費
第3篇：會計與審計范文
關鍵詞：審計風險因素；審計對策；信息化；具體探究
引言：
會計審計工作與企業的資金安全和正常運營都有著非常密切的關系，企業在運行的過程中需要進行合理的風險把控，針對會計審計流程進行優化與改良，從而提高企業的內部管控的總體水平。由于傳統的會計審計方法在一定程度上具有局限性，這就會對會計審計業務帶來不確定性，為能夠盡可能地實現全方位的預防，就需要針對會計審計風險因素展開深入挖掘，從而對其中審計工作信息化的發展趨勢進行有效的應對。
一、存在問題
（一）市場規律與法律法規
我國經濟整體已經進入了全方位的市場化格局，在競爭逐漸變得激烈的市場條件下，為了能夠進行有效的優化與應對，就是要針對會計審核制度做好相應的準備。部分企業在進行市場競爭的過程中會出現使用不正當手段的情況，部分企業會出現篡改會計審核工作的數據來間接獲利的情況。這不僅會給會計審核工作增加難度，也給企業帶來了更多的財務風險。新時期，我國企業發展迅猛，部分法律法規沒有得到及時跟新，這就是的部分企業會鉆法律的漏洞，擾亂市場秩序，影響會計審計工作的合理性，人為制造諸多財會審計上的風險，影響到會計審計工作的質量與可靠性。
（二）會計人員綜合素質
對于市場競爭的多樣化與復雜化，對于企業會計就產生了更高的要求，所以為了能夠迎合現在時代的發展與會計政策人員必須在整體專業能力上進行穩步提升，同時提升自身的責任心，完善基本職業道德。會計工作人員在工作開展過程中，運用專業知識以及認真的態度來面對工作當中遇到的難題，降低業務風險，及時掌握相關的業務信息，從而通過信息化手段來針對審計工作進行改良。需要注意的是，工作人員不應當受制于自己的觀念與視角當中，而是要積極進取、開拓創新，確保審計數據的準確性，避免為企業帶來不必要的經濟損失。
（三）審計對象的變化
隨著經濟全球化的趨勢不斷的深入，我國與周邊國家之間的經濟活動也逐漸變得更加密切，基于此，企業當前需要制定科學的戰略部署，保障企業貿易往來的啊暖性以及穩定性。在開放的市場環境以及與國際商業合作的基礎上，市場針對會計審計活動提出了更為標準化的要求，所以為了適應當下的環境，經濟管理部門必須對現有的會計審計制度進行針對性改革，補充國際經濟活動中會計審計的工作內容。
二、信息化會計審計工作的具體措施
（一）健全市場化規則與法律法規
為了能夠從根本上來提升會計審計的工作質量與可靠性，相關部門需要對傳統會計審計模式進行改革，針對相關的法律法規進行有效的完善，制定科學、系統的會計審計原則，從而實現會計審計質量水平的提升。相關部門需要從當前的市場競爭形勢情況入手，結合企業當中的實際發展情況來采取相應的會計審計工作程序，政府部門應當發揮出自身的作用來制定出項目有效的原則，針對其中存在的不完善的部分做好改進，從而加快信息化審計的建設步伐。所有的原則制定都需要其符合現今經濟發展的需求，進一步提升工作人員對于會計審計實際作用的全面認識，并且根據會計信息化的具體要求來進行優化，從而促使企業能夠在健康的環境下持續發展。
（二）提升審計人員專業能力
在會計信息化審計過程中需保障數據的真實性以及準確性，會計審計人員要根據現今經濟發展的實際概況進行自身能力的提升，保持認真負責的態度，在工作崗位上發揮出自身的效用，并且針對會計審計的專業知識進行靈活運用，從而增強企業的風險意識，與幫助企業預防潛在的經濟風險。企業內部管理人員應對審計人員做好定期的培訓，幫助審計人員在實踐的過程中促進自己的工作水平，從而為會計審計人員提供穩定有效的上升渠道。同時，企業要進一步引進專業的會計審計專家，來與企業之間實現良好的交流，企業與高校之間要實現完整的連接，打造出高素質的會計審計專業人才隊伍。企業針對人才培養，也需要建立起相應的激勵機制，從而確保會計審計人員能夠充分具備良好的風險意識，推進工作人員的綜合素質能夠達到目前市場化的需求。
（三）融入信息化手段
面對項目諸多的審計內容，工作人員需要結合實際來構建出功能強大的會計審計信息管理系統，在開展工作的過程中融入信息手段，來針對工作內容進行評估，同時通過市場信息相關的采集，對會計審計的工作流程進行有效的完善與把控，從而最大程度地降低企業業務風險。然后注重把控市場化經濟的趨勢，使得會計審計工作能夠在市場積累競爭的背景下實現多元化發展，合理有效的應用信息化技術，構建出服務功能完善的管理系統，做好相關的預防工作，從而保證會計審計業務的高效性。
結束語
第4篇：會計與審計范文
會計責任與審計責任是一對既聯系緊密、又相互區別的概念，實務中，對于二者及其關系往往存在認識上的誤區，從理論上對會計責任與審計責任加以辨析，具有重要的現實意義。
一、會計責任與審計責任的關系會計責任是指會計責任主體對其會計行為及會計活動的后果應承擔的責任，包括建立健全內部控制制度，保護資產的安全、完整，并對會計資料的真實性、合法性、完整性負責。審計責任是指審計責任主體在審計過程中應履行的職責以及對其出具的審計報告應承擔的責任，即按照獨立審計準則的要求出具審計報告，保證審計報告的真實性、合法性。會計責任與審計責任既相互聯系，也存在差異。會計責任與審計責任的一致性主要表現為二個方面，一是受托責任關系的存在是會計責任和審計責任產生的共同前提。根據現代經濟學和管理學的理論，所有權與經營權分離后，在二者之間形成委托與受托責任關系，所有者只享有對企業重大事項的決策權和分紅權而無權干涉企業內部的經營，企業的負責人或法定代表人則應盡力經管好所有者的財產，不斷使其保值增值，同時，還要在每個會計年度結束后，通過會計報告說明自己受托責任的履行情況。
但會計報告所表述的受托責任履行情況是否屬實，客觀上需要由獨立的第三者予以證實，這樣產生了另一種受托關系—審計關系，注冊會計師接受委托人的委托，依據審計準則，對經營者的受托責任履行情況進行審查，并出具審計報告予以證實，履行審計責任，可見，受托責任關系的存在是會計責任和審計責任產生的共同前提，但由于審計活動是要對會計責任履行情況予以審查證實，因此，審計責任的履行對會計責任主體履行會計責任是一種約束和促進。二是廣泛的責任對象是會計責任與審計責任的共同特征。責任對象即對負責的問題，在市場經濟條件下，會計資料已成為一種重要的社會資源，是國家進行宏觀調控和企業微觀決策的基礎，是評價管理水平和經營情況、防范經營風險和金融風險、檢查和監督經濟行為的依據，會計責任主體不僅要對投資人負責，而且要對債權人、政府部門、職工團體和個人以及原材料供應商、產品銷售商等其他利益相關者負責，盡管法律保護的責任對象主要是投資人、債權人、政府部門，但是對于任何一個企業來說，要想在競爭激烈的市場經濟環境下不斷發展、壯大，就必須得到社會的認可，這樣它才可以在人才招聘，產品銷售、材料供應等方面取得一定優勢，為此，向社會各方提供必要的信息，包括會計信息，以求得社會的關注和支持就顯得非常重要，因而，企業職工、一般社會公眾、原材料供應商、產品銷售商、財務分析和咨詢機構等會計信息使用者都可能成為會計責任對象。
同樣，審計責任對象不僅局限于客戶，還包括依賴和利用會計資料和審計意見進行決策的第三者，即債權人、政府部門、企業及職工、保險商、咨詢服務機構等社會公眾，西方注冊會計師職業界有句諺語:“社會公眾是注冊會計師的唯一委托人”莫茨.夏拉夫在1961年出版的《審計理論結構》中闡述到注冊會計師“不僅對其委托人和信賴于他的意見的人負有責任，而且作為職業專家，他們理應對經濟社會有著義不容辭的責任”。恰當地說明了注冊會計師對社會公眾負責的顯著特征，在國外及我國的有關法律中，對多元的審計責任對象都有相關的規定，實務中，由投資者以外的第三者起訴會計師事務所的訴訟案件及其判例已司空見慣，可見，會計責任與審計責任在對誰負責的問題上具有相同特征。會計責任與審計責任的差異性主要表現在三個方面，首先，責任主體不同。會計責任是由各單位承擔的，我國新修訂的《會計法》規定:“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”、“財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人(會計主管人員)簽名并蓋章，設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章”等，明確了單位負責人為會計責任主體，同時也明確了會計工作相關人員在履行會計職責中應當承擔的責任。審計責任是由依據約定承辦審計業務并出具審計報告的會計師事務所及注冊會計師承擔的。其次，責任性質不同。會計的目的是為了編報會計報表，公允地反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量情況，主要承擔正確選擇會計政策和會計處理方法，全面完整反映企業經濟業務的責任。審計目的是評價被審單位所作出的選擇是否恰當，從而評價會計報表的真實性、公允性，主要承擔評價鑒證責任，前者是會計信息的“生產者”，負責組織目標產品的生產，后者是會計信息的檢驗者，負責目標產品的審驗，二者是兩種完全不同的責任。
再次，責任內容不同。會計責任的內容包括選擇和應用適當的會計處理方法，保持完整的會計記錄，建立健全必要的內部控制制度，保護資產的安全、完整，并對會計資料的真實性、完整性、合法性負責，其中，真實性是指會計核算應當以實際發生的經濟業務為依據，如實反映其財務狀況和經營成果，合法性指會計報表的編制符合會計準則和國家其他有關財務會計法規的規定，也就是說，保證會計報表的質量，被審單位責無旁貸。審計責任的內容是按照獨立審計準則的要求出具審計報告，保證審計報告的真實性、合法性。其中，真實性包括如實反映，可證實性和不偏不倚三個方面含義，如實反映是指審計報告應如實反映審計人員的審計范圍、審計依據、已實施的審計程序和應表示的審計意見;可證實性是指事后可以驗證，要求有根有據、脈絡清楚，其他注冊會計師需要時都可按既定程序與方法對審計證據進行重新處理，并獲得相同的結論;不偏不倚是指審計意見的表達應不受任何偏見或成見的影響，對影響財務信息公允表達的所有重要信息均予披露。合法性是指審計報告的編制和出具必須符合注冊會計師法和獨立審計準則的規定，可見，二者是兩種不同內容的責任。最后，責任衡量標準不同。衡量判斷會計責任履行程度的法律標準是會計法、會計準則及其他相關財務會計法規，衡量判斷審計責任履行程度的法律標準是注冊會計師法、獨立審計準則以及其他相關法律、法規。
二、辨析會計責任與審計責任的現實意義會計責任與審計責任的關系表明，雖然二者具有相同特征，但相互不可替代，我們既不應該由于其共性而將其混淆，也不應該由于其差異而過分強調一方忽視另一方。正確認識和區分會計責任與審計責任，對于消除有關各方認識誤區，指導實踐工作具有重要意義。
1.有助于增強被審單位的責任意識，進一步規范會計行為，提高會計信息的可靠性。近年來，根據媒體披露的信息，會計造假足以讓人瞠目，其中原因不乏被審計單位對自身責任認識上的模糊，被追究刑事責任的瓊民源原董事長馬玉和對公司造假帳的事實供認不諱，但他仍然不服，認為“大家都這么干，為什么單單抓我”可謂代表了造假者的典型心態。2000年7月1日，盡管國家實施的新《會計法》進一步明確了各單位的會計責任，然而會計造假的大案仍有發生，表明會計責任主體意識在當事人心目中的淡漠。此外，有的被審單位存在轉嫁責任的不良心理，認為產品(會計信息)合格與否，全靠檢驗員(注冊會計師)的檢驗，只要檢驗過關，產品出廠以后出現質量問題，在于檢驗員失職，大家會追究檢驗環節的責任。這種轉嫁責任的心態會使其利用審計的自身局限以及注冊會計師的疏漏挺而走險，助長其造假之風。正確認識和區分會計責任與審計責任，有助于被審計單位領導和會計人員明確自身職責，增強責任感，自覺接受會計法規的約束，提高會計核算和會計監督水平，從而提高會計信息的可靠性。
2.有助于增強注冊會計師的責任意識，進一步規范審計行為，提高審計執業水平。盡管注冊會計師在審計過程中將被審單位的會計責任寫入審計業務約定書和審計報告，并要求被審單位出具聲明書以示對會計責任的強調，同時在業務約定書中強調審計的局限性及審計意見的“合理保證”作用，但這些防范責任風險的措施只能防范注冊會計師承擔不應承擔的審計責任，并不能減輕其應負的審計責任、成為推脫責任的借口，規避責任風險，最好的辦法就是嚴格按照專業標準，規范執業行為，謹慎執業，只有正確認識和切實履行審計責任，注冊會計師事業才可能取得長足發展。
3.有助于司法部門和社會公眾合理確認注冊會計師的審計責任，維護其合法權益。自20世紀60年代中期以來，世界各國控告注冊會計師的訴訟案件急劇增加，人們稱之為注冊會計師的“訴訟爆炸”時代。我國控告注冊會計師的法律訴訟雖然始于近幾年，但呈逐年上升的趨勢。注冊會計師被控告的原因可能是注冊會計師方面的責任，也可能是被審計單位方面的責任，也可能是使用者認識差異所致。如何合理確認各方責任，做到司法公正，把握和區分會計責任與審計責任就顯得尤為關鍵。
實務中，受“深口袋”理論及法院判例的影響，往往會加重注冊會計師的法律責任，因此，這一理論問題并非只有職業界才予關注。明確二種責任及其關系，能夠為司法部門合理判定注冊會計師的法律責任提供前提，同時可以減少社會公眾對審計工作的誤解，維護注冊會計師的合法權益。
參考文獻
1.王海民.對單位負責人和會計人員行為責任的經濟學分析.當代經濟科學， 2000， (3)
2.葛家澍，劉峰.會計學導論(第2版).立信會計出版社， 1999-08
第5篇：會計與審計范文
[關鍵詞]企業會計 舞弊
改革開放以來,在我國社會主義市場經濟體制的建設和逐步完善的過程中,注冊會計師審計發揮了不可替代的作用。但是,近年來我國各類公司大量會計舞弊案的爆發使注冊會計師審計面臨著更為艱巨的挑戰。盡管國內外對企業會計舞弊的手段及應采取的對策做了較為深入的研究,但如何結合我國實際情況,針對企業會計舞弊采取有效的審計策略,仍是擺在我國各界面前的緊迫任務。
一、舞弊與企業會計舞弊的定義
1.舞弊定義及舞弊定義的由來
“舞弊”的外延很廣泛,從不同角度可以賦予其不同的定義。舞弊既可以包括法律舞弊、經濟舞弊,也可以包括政治舞弊以及其他形式的舞弊。從民事角度來看,美國最高法院認為:“舞弊是一種民事侵權行為。”
2.企業會計舞弊的定義
近年來,我國上市公司層出不窮的財務造假案以及國外一個又一個企業集團的轟然倒塌,使社會公眾對于“舞弊”一詞印象深刻。企業會計舞弊成為學術界、法律界以及會計審計界所密切關注的焦點。各國也爭相對企業會計舞弊進行了深入研究。
我國的《獨立審計具體準則第8號――錯誤與舞弊》中這樣定義:“舞弊是指會計報表中存在不實反映的故意行為?！蔽璞字饕?(1)偽造、編造記錄或憑證;(2)侵占資產;(3)隱瞞或刪除交易或事項;(4)記錄虛假的交易或事項;(5)蓄意使用不當的會計政策。上述定義雖然表達不完全一致,但其基本含義是一致的。
二、企業會計舞弊的動因和手段
1.企業會計舞弊的動因
關于企業會計舞弊的動因,國內外都有較為深入的研究。其中最具權威的理論成果是由英國會計學家 W•Steve Albrecht 于1995年提出的舞弊三角理論。
2.企業會計舞弊動因的剖析
造成企業會計舞弊的動因有很多種,下面結合幾個典型案例對其進行剖析。
我國《公司法》和《證券法》對于上市公司發行股票有著較為嚴格的要求。如:“發起人認購的股本數不少于公司擬發行股本總額的35%;在公司擬發行的股本總額中,發起人認購的部分不少于人民幣3000萬元(國家另有規定的除外);發行股票前一年末的凈資產在資產總額中的比例不低于30%,無形資產在凈資產中所占的比例不高于20%(國務院證券監督管理機構另有規定的除外)”等等。一些公司為達到發行股票,上市“圈錢”的目的,不惜粉飾報表,虛增資產。
上市公司為獲得非正常利潤,也會通過制造虛假會計信息在二級市場中操縱股價。我國企業會計舞弊層出不窮的另一原因是由于各方面的體制的不完善為舞弊制造了機會。缺乏有效的監督管理是創造舞弊機會的主要原因。地方政府不能發揮有效的監督作用,甚至幫助其造假,大大助長了其舞弊氣焰;民間監督――注冊會計師審計違反職業道德,出具虛假報告為會計舞弊打開了方便之門;而我國對于會計舞弊的懲罰力度不足,更使其有恃無恐。
3.企業會計舞弊的手段
企業為達到非法目的,會采取多種多樣的舞弊手段,且舞弊手段越來越隱蔽化。下面結合案例,將我國企業會計舞弊的手段作以歸納。
(1)虛擬股東和出資。由于我國《公司法》和《證券法》對公司上市或發行股票在股東數和出資方面都有著較為嚴格的規定,一些公司為達到上市或發行股票的目的常虛構股東和出資。
(2)虛構交易。虛構交易是我國企業會計造假的主要手段之一。通過虛構交易達到虛增利潤或虛減費用的目的。具體來講,企業一般通過虛構購銷合同,虛構出庫單、入庫單,虛構報關單、虛開發票和增值稅專用發票等票據達到虛構交易的目的。
(3)濫用會計處理方法。我國會計準則和其他相關法律法規尚不完善,對于實際工作中的一些會計處理需要會計人員應用職業判斷來采取恰當的會計處理方法。而企業恰好是利用這一點來達到操縱利潤的目的。
(4)隱瞞重大事項。企業的一些重大事項如訴訟、大額擔保、變更經營方針等雖然是表外事項,但卻對企業有著重大影響,很可能為企業帶來重大損失。正因為如此,企業常常在提供會計信息時故意遺漏對企業不利的重大事項,以達到穩定外部投資者、債權人信心的目的。
三、注冊會計師在進行對企業舞弊審計時應采取的方法、對策
1.當前注冊會計師在進行對企業舞弊審計時采取的方法、對策
我國注冊會計師的審計目標是對被審計單位會計報表的合法性和公允性發表意見,對企業會計舞弊的審計是包含在審計總目標當中的。因此,下面所述的注冊會計師對企業舞弊所采取的審計方法也是基于常規審計基礎上的。一般來講,注冊會計師所采取的審計方法包括檢查、監盤、觀察、查詢及函證,計算和分析性復核六種。
2.對當前企業會計舞弊審計時所使用方法、對策的不足
(1)審計模式的選擇定位不準。在注冊會計師審計的發展過程中,審計模式經歷了賬項基礎審計、制度基礎審計和風險基礎審計三個階段。賬項基礎審計主要通過對賬表上的數字進行詳細的核實來判斷是否存在舞弊行為和技術上的錯誤。隨著企業業務量的增多,賬項基礎審計難以滿足需要,進而審計人員開始依賴于企業的內部控制制度,通過發現內部控制系統中的薄弱環節,有針對性地擴大審計范圍,這就是制度基礎審計。
第6篇：會計與審計范文
會計與審計專業簡歷表格一
姓 名
朱小敏
性 別
女 照片
籍 貫
四川
民 族
漢
出生年月
1991
政治面貌
團 員
學 歷
本 科
專 業
會計與審計
學 制
四 年
身 高
1.65cm
培養方式
?
通訊地址
?
聯系方式
Tel
? ? ?
主修課程
基礎會計、財務會計、成本會計、基礎審計、經濟效益審計、財務管理、會計電算化、大學英語、計算機技術、稅法、經濟法、經濟數學、實務會計、辦公自動化、財務審計。
所獲證書及榮譽
計算機一級證書、珠算鑒定四級證書、 優秀共青團干部證書、學院2010學生乒乓球混雙第二名。
實踐
2010暑期超市做臨促 2009-2010 年校內實訓會計基礎 2010-2011年校內實訓財務會計 2011-2010年校內圓通會計工作標準訓練
個人評價
有團隊協作能力、適應能力較強，對生活充滿熱情，有挑戰精神。
在校擔
任職務
組織委員、學習委員、系學生會干部
愛好
業余寫詩詞、聽音樂、看電影、閱讀、跑步、打乒乓球、遠足。
求職意向
從事銷售、文學采編、出納會計等工作
會計與審計專業簡歷表格二
姓名： - 國籍： 中國 個人照片 目前所在地： 廣州 民族： 漢族 戶口所在地： 梅州 身材： 165 cm 51 kg 婚姻狀況： 未婚 年齡： 28 歲 培訓認證： ? 誠信徽章： ?
求職意向及工作經歷
人才類型： 普通求職 應聘職位： 會計/會計師:應收款會計 工作年限： 3 職稱： 無職稱 求職類型： 全職 可到職- 隨時 月薪要求： XX--3500 希望工作地區： 廣州 個人工作經歷： XX年9月14日至XX年2月在廣東富興摩托車實業有限公司 會計 ?
教育背景
畢業院校： 廣州市廣播大學 最高學歷： 大專 畢業- XX-07-01 所學專業一： 會計電算化 所學專業二： ? 受教育培訓經歷： XX年9月XX年7月就讀廣州市廣播大學 會計電算化 會計從業資格證 中華會計增城分校 初級會計職稱 ?
語言能力
外語： 英語 一般 ? ? 國語水平： 良好 粵語水平： 良好 ?
工作能力及其他專長
熟悉erp運用,熟練掌握材料進銷存，到成品生產銷售；以及銷售費用，管理費用的審核。銷售及應收款的業務流程和成本的控制。工作細心、踏實，有會計從業資格證，懂電腦及電算化會計操作（能熟練操作excel, word. 各種進、銷、存軟件及、erp/用友、金蝶等財務軟件），熟悉一般納稅人的一系列會計工作，能獨立處理全盤帳務，也能獨立處理辦公室日常事務及協調能力，責任心強,是您放心的選擇！ ?
詳細個人自傳
對工作嚴肅認真、一絲不茍、為人坦誠、富有責任心和正義感；有較強的自學、組織、管理能力，有團隊精神、協作意識和親和力、興趣廣泛、接受能力強，富有開創精神、遇事善于動腦 意志堅定、不怕挫折。 我希望能成為一個充滿希望與發展的公司的員工，因為我相信成功=努力工作+正確的領導與工作的方法+少說多實干,多付出一分耕耘，就會多一分收獲。 ?
個人聯系方式
會計與審計專業簡歷表格三
姓名： ? 國籍： 中國 個人照片 目前所在地： 中山 民族： 漢族 戶口所在地： 廣東 身材： 172 cm 62 kg 婚姻狀況： 未婚 年齡： 22歲 學歷： ? 畢業學校： ?
求職意向及工作經歷
人才類型： 普通求職 應聘職位： 財務經理/主管:財務經理 財務總監 審計師/審計專員 工作年限： 10 職稱： 中級 求職類型： 均可 可到職- 兩個星期 月薪要求： 面議 希望工作地區： 中山 個人工作經歷： 1996年1998年： 中山華凌空調有限公司任出納及成本會計。 2000年2003年：中山大灃實業發展有限公司(康莉女鞋)任會計. 會計主管。(一般納稅人) 2004年2月--2005年10月 中山流行美國際有限公司任審計。 2005年10月--至今 中山稻草人服飾有限公司任財務經理 聯系電話:1320204XXXX ?
教育背景
畢業院校： 廣州華南師范大學 最高學歷： 大專 畢業- 1995-07-01 所學專業一： 財會與計算機應用 所學專業二： ? 受教育培訓經歷： 1989年: 通過廣州市財政局培訓取得會計員證. 1993-1995 ： 就讀廣州華南師范大學數學系財會與計算機應用專業取得 畢業證書. 1999年: 通過廣東省工商行政管理局培訓 取得廣告專業資格證書及 廣告審查員證. 2000年: 通過廣州市國稅局培訓取得辦稅員證、一般納稅人稅控機系 統操作上崗證書。 2002年: 參加用友公司ERP/U8學習. 2003年： 通過廣州市財政局培訓取得中級電算化中級證。 2004年： 通過金蝶公司K3財務系統及物流系統培訓 取得資格證書. 2005年: 參加公司組織職業經理人培訓. 2005年: 參加廣州市普金計算機科技有限公司培訓出口退稅學習. 2005年: 參加廣州國稅局一般納稅人網上申報的培訓及地方稅務局 個人所得稅網上申報的學習. 2005年： 通過會計師中級考試。 2006年： 參加廣州市白云區財政局舉辦會計人員繼續教育培訓。 ?
語言能力
外語： 英語 一般 ? ? 國語水平： 良好 粵語水平： 一般 ?
工作能力及其他專長
本人有較強的數據敏感性，自參加工作以來一直從事財務會計和管理會計的工作。有財務及財務管理工作經驗15年，擅長根據公司實際需要設置賬務，建立會計、成本核算體系，制訂財務管理制度,進行稅收策劃、財務預算、財務分析，參與財務決策工作.根據公司的職責劃分、組織構架，制定內部控制制度度。對企業資金運作進行全面控制.對加盟商及子公司的操作流程有獨特的方法。熟練操作小規模，一般納稅人建帳，做賬，申報，合理避稅等流程，熟悉年度企業所得稅匯算清繳帳務調整。 能運用相應的金蝶K3/用友財務軟件進行全套初始化及帳務處理工作,且同銀行稅所有較好的關系。熟悉廣州財經法規及辦稅流程。 持有廣州市財政局頒發的會計人員資格證和辦稅員證及會計師職稱證書。 ?
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第7篇：會計與審計范文
論文摘要：就高職院校會計與審計專業的人才培養而言，以培養為地方經濟建設服務的、具有較高綜合素質和較強實踐能力的、實務操作，在培養中突出“強實踐、善實務、能創新”的要求，因此，在專業教學中應根據目標進行教學研究、分析。
會計與審計學專業是經濟管理學科的重要組成，其中融合了管理、經濟、法律和會計、審計等各方面的內容，該專業主要培養能在企事業單位、政府部門及社會中介組織中從事會計、審計實務工作的實用性人才。
高職院校作為實用性人才培養基地，當然要承擔為會計與審計系統輸送各種類型的、掌握會計與審計專門知識和能力的人員的重任。事實上，大多數高職院校都在為如何培養合格的會計與審計人才進行積極探索。根據現在社會經濟活動中的對會計與審計對象的選擇，對合格會計與審計人才至少可以從以下兩個方面進行評估：一是會計與審計人才總體的合格性，即會計與審計人才在總體數量和總體結構上要滿足不同會計與審計主體對相應會計與審計對象進行審查和評價以有效實現其審計目標的需要，培養的審計人才既要滿足企事業單位、政府審計、內部審計、社會審計三大審計主體不同需要，也要滿足各個重要行業的特定需要。二是會計與審計人才個體的合格性，即會計與審計人才的知識和能力必須滿足財政財務信息真實性、財政財務活動合法性、經濟管理活動有效性的復合性要求，無論是會計、審計人員，都必須掌握相應知識和能力。當前，我國高等職業院校會計與審計人才培養模式難以滿足上述要求，折射出現行高等職業院校培養模式弱點。
針對行業的需要，陜西財經職業技術學院很早就認識到會計與審計教育事業的產品是會計與審計人才，培養什么樣的人才，應服務和服從于經濟建設和會計與審計事業的發展。為此，我院會計與審計學專業不斷研究審計人才需求的變化，并以此調整專業的培養目標和手段，更新教學內容和方法。
一、會計與審計人才的需求
根據國家會計與審計人才的需求預測，會計人才的高層次要求增多，審計機關審計人才，尤其是高級審計人才供求矛盾非常突出。隨著審計業務比重的增加，審計機關產生了新的人才需求。因此，會計與審計學專業立足國家審計，開發特色課程，實施特色教學，樹立專業品牌，近年來該專業先后開發了基礎審計、財務審計、審計電算化等特色課程，與時俱進，重點突出會計與審計實訓。隨著經濟發展、市場競爭激烈和企業制度的建設完善，將有越來越多的企事業單位意識到建立健全內部審計的必要性和重要性，對會計與審計人才的需求也將有明顯增加。據了解，我國大約需要35萬名會計與審計學方面的專業人才，但目前只有執業人員5萬多名，且其中一大半得不到國際機構的認可，人才缺口很大。在未來10年我國需求的15類人才排行榜中，會計與審計學方面的專業人才位居榜首。從歷年的就業情況來看，該專業就業層次較高，并一直保持著較高的就業率。
二、高職院校人才培養模式及我院現況
資料顯示，我省十所高職院校里只有有2所設置審計專業或審計專業方向，有6所設置了會計專業，這只是會計與審計學科的一個分支，而且是設置在管理學專業之下，從2所高職院校會計與審計專業設置來看，對會計與審計人才以培養社會審計人才為主，而這種專業設置，缺乏對政府審計和內部審計專門審計人才培養的功能，會計與審計人才培養不能滿足審計人才總體合格性的要求。
可以推斷，我國高職院校審計人才培養總體結構體現出以下主要特征：一是我國高職院校審計人才培養模式單一，一些高職院校要么沒有會計與審計類專業，要有就是注冊會計師培訓；缺乏所有會計與審計主體人才的培養功能；更加缺乏包括行政事業會計與審計、財政稅務會計與審計、金融保險會計與審計、工程投資會計與審計等所有會計與審計門類人才的培養功能。二是我國會計與審計人才的培養以管理學專業為背景，會計與審計人才的培養中難免受管理學理論、思想、的制約，以管理學為背景的會計與審計人才培養機制，難以培養出既有會計操作技能，又能進行財政財務審計，又有績效、效益審計知識和能力的復合性人才；作為學科來說，也難以形成促進審計與會計以外的其他多學科的交叉和融合的平臺。
三、根據社會對審計人才的需求，調整高校審計人才培養模式
會計與審計專業優勢經過多年建設，會計與審計學專業已經成為我院品牌專業，面對日益激烈的競爭環境，會計與審計學專業劃分為基礎審計、財務審計、績效審計和資產評估四個專業方向，體現了審計學專業結構比較完整和全面的特點，突出了審計本質性的內涵，而省內開設了同類專業的其他院校，大多將其定位在社會審計方面，與之相比較，審計學專業整體架構比較合理。財會知識只能作為審計專業的基礎之一，而不是全部內容，甚至不是其主要內容，現代審計理論要求我們審計專業的教學內容必須在文、史、哲和外語、計算機等基礎課教學前提下，向經、管、法方面延伸。為此，會計與審計教學內容設計也體現了寬口徑、厚基礎、重實用”的原則，強調會計與審計專業人才全面素質的培養，不斷拓寬其知識面，增強其社會適應性，培育其獵取知識的能力、運用知識的能力、調適和創新能力。 培養目標該專業培養具有優良政治素質，具備管理、經濟、法律、會計和審計等方面的知識和能力，能在企業事業單位、政府部門及社會中介組織從事審計會計實務以及教學、科研工作的工商管理學科的高級專門人才。課程設置該專業的課程體系包括基礎會計、財務會計、成本會計、基礎審計、財務審計、績效審計、會計電算化、審計電算化、稅收實務、經濟法、資產評估、公司戰略與風險管理等；也包括一些實踐性教學環節，如暑期社會實踐、會計模擬實習、審計模擬實習、畢業實習等。我院2009年該專業的就業去向包括機關、企事業單位和部隊，其中，在各級機關就業的占總就業人數的10％左右，事業單位占15％，各類企業占55％，金融單位占20％。
四、會計與審計專業的發展展望
1 充分認識管理學在會計與審計學科建設中的地位，管理學是現代審計學發展的重要前提。因此，必須關注管理學發展對會計與審計學的影響，把握會計與審計學科發展的新趨勢。也就是說，要從現代經濟管理的角度而不是從傳統的財務核算、財務監督角度認識會計與審計的重要性，從會計與審計的對象、會計與審計的定位、審計與會計的關系、審計與管理學的關系、審計與經濟學的關系以及審計與法學的關系等等認識現代會計與審計發展的趨勢和方向，特別是要從研究對象、研究方法、學科體系等方面準確把握會計與審計學科同管理學科的聯系和區別。對會計與審計的專業的研究有著重要的意義。
2 在經濟學、管理學學科建設的今天，可以會計與審計學專業建設為核心，帶動其他學科建設。首先，要加強對會計與審計學的基礎理論研究，把握會計與審計學科發展的規律。其次，要加強對會計學與經濟學與審計學、管理學與審計學以及法學與審計學的交叉學科研究，科學把握審計學科發展與其他學科的融合趨勢。這樣，在不會把會計與審計單獨認為成為“大會計學”。
3 按照現代社會需要優化培養方案，為社會培養會計與審計專業人才。首先，要重新設置會計、審計專業作為管理學科的學科共同課程，強化經濟學和管理學、會計學、統計學、管理信息系統等學科基礎科，滿足專業培養對基礎理論的需要。其次，重新確定專業主要課程，滿足培養“一專多能”的綜合性會計與審計人才的需要。為了使學生畢業后能夠盡快勝任會計與審計工作，必須對學生進行執業訓練。在會計與審計教學過程中，要盡可能采用案例教學、模塊教學，這樣就能以點帶面，增加學生對流程、會計、審計程序等的具體認識。同時，在本科教學的后期，可以把學生安排到會計師事務所或大型機構財務部門實習，增加學生的實踐機會，提高學生的動手能力，使學生一畢業就能立即投入實際工作，既保證了會計與審計專業教學的效果，又滿足用人單位的實際需要，是一舉兩得的。
會計與審計專業隨著經濟的發展在，高職院校的會計與審計學科必須建設適應社會發展的人才培養的模式，以培養滿足不同社會需求的高素質的會計與審計人才，為經濟發展作出貢獻。
參考文獻
[1]潘穎．對審計教學的幾點思考[J]Zz66免費論文資源網．
第8篇：會計與審計范文
一、會計電算化審計所面臨的問題
1、審計可視線索呈消失趨勢
在會計電算化進程中,隨著計算機軟硬件水平及現代通訊技術和網絡技術的不斷提高,客觀上,存在著審計可視線索自然消失的趨勢。在應用計算機處理會計資料以后,紙面信息變成了磁性介質上的代碼。對于會計界、審計界的許多人來說,過去熟悉的、習慣的、得心應手的東西,變成了陌生的、不習慣的、難以捉摸的東西。而設計會計電算化程序的軟件設計人員,并不知道審計人員的需求,即使有關文件規定必須留有審計線索,實際上也是很難做到的。何況,審計工作與主要是處理結構化問題的會計核算工作不同,它主要是處理半結構化和非結構化的一些問題,從某些方面來說,更多的是依靠人的經驗和主觀判斷能力,如:尋找漏洞、揭盡矛盾、查錯防弊、獲取證據等。
2、軟件特性導致數據難以審計
會計核算軟件具有多樣性和保密性特點,再加上各行業會計電算化系統應用環境大不相同,應用程序也各具特點,導致審計數據的難以取證。從使用的系統來看大致有以下兩種情況:一是購置商用會計軟件。目前,商業化會計電算化軟件有幾百家之多,不同的電算化系統雖然有著不同的特點,但也有著基本的相同點:輸入、處理、統計、查詢、輸出及維護功能較完整、全面,界面設置較好,然而由于各種會計軟件的數據庫千差萬別,其防范保密措施更是八仙過海,各顯神通,這就給審計人員開發通用的審計軟件帶來困難。二是自行開發會計軟件。自行開發會計軟件,一般是根據企事業單位自身的需要結合實際情況研制而成的,一般具有較強的檢測排錯功能和統計處理功能,實用性強。但在系統安全方面及內部控制方面需要人工予以輔助來加強系統的管理,這就要求管理者制定規章制度來約束會計人員的行為。
3、觀念誤區造成電會審計的忽視
目前有種看法認為,在會計核算實現電算化后,特別是應用了經財政部門評審通過的商品化會計核算軟件以后,會計信息的正確性、可靠性已經解決,可有效地防止做假賬和會計信息失真的問題,因此也無須對軟件產生的信息進行審計。事實不是這樣。因為絕大多數的會計核算軟件并沒有解決對會計事項,即記賬憑證所根據的原始數據是否真實這一至關重要的問題。它們的許多功夫不是花在保證數據源的正確上,而是對已輸人數據的計算上,充其量只不過是一把高級的算盤而已。加上上述的實現會計電算化后內部控制本質上的變化,對會計信息系統事實上存在著人為干預和利潤調節,以及所提供原始數據的虛假性,人們不得不承認這樣一個事實:當前的會計電算化并不能有效地防止做假賬和會計信息失真的問題。基于上述認識,會計電算化使審計工作面臨著嚴峻的挑戰,也給審計工作帶來了深遠的影響和更高的要求。
二、會計電算化下審計工作的對策
1.提高審計人員的素質。為了在會計電算化條件下更好地進行審計工作,審計人員不僅要像在傳統經營條件下,具備會計、審計、經濟、管理、法律等方面的知識,還要掌握計算機、網絡、信息系統、電子商務等多方面的知識和技能。要掌握電子信息系統會計的特征,掌握應有的控制和審計方法,能夠熟練應用審計軟件,能夠利用計算機進行審計。
2.要重視會計電算化理論的研究
從一定意義上講,電算化會計產生和發展的過程,也是突破傳統會計觀念,對現行會計理論和方法提出新問題、新課題,以及研究和確立新的理論和方法的過程。如電算化會計在系統設計、工作組織、信息處理及賬務處理程序等方式和方法上的改變,本身就是對現行會計理論和方法的突破和完善。電算化會計理論的基本問題研究透徹了,會計軟件的研制就有了明確的方向和目標,才能更符合會計、審計工作的實際要求。
3.要提高會計計算機操作水平
會計電算化,給會計工作增添了新內容,從各方面要求會計人員提高自身素質,更新知識結構。一方面為了參與企事業管理,要更多地學習經營管理知識;另一方面還必須掌握電子計算機的有關知識,好的會計基礎工作和規范的業務處理程序,是實現會計電算化的前提條件,所以會計電算化也要求促進會計工作的規范化。同時還應該積極培養具有復合性知識結構的計算機審計系統開發人員,讓計算機技術人員學習會計和審計的基礎知識,使他們也加入到審計隊伍當中,成為電算化審計的專業人員。
4.完善電算化審計標準與準則
第9篇：會計與審計范文
（一）會計集中核算制度和內部審計工作的內容
1.什么是會計集中核算？會計集中核算，是對不改變自的單位內部職能實行了集中管理，統一核算，大大提升了核算進程，從一定的程度上提高了工作效率。會計集中核算需要遵循預算管理體制不變原則，年度經費預算有上級財政部門通過審核以后，批復給各單位部門，并送往會計核算中心。同時，各個行政事業單位也要遵循資金的使用權，財務的所有權以及審批權不變，會計集中核算仍遵循一個會計法律責任主體。各項經費支出由單位自己審批并承擔相應的會計法律責任。
2.會計集中核算的目標實現與否可以從以下幾個方面進行衡量。
（1）看是否減少了會計人數，提高了核算效率。提高核算效率是集中核算的目標之一，通過集中核算實踐，一般來說一名會計平均可以完成10個單位的會計核算，效率明顯。
（2）看是否有利于原來內部財務控制。會計中心往往僅提供月報，這樣原單位領導不能及時掌握本單位財務狀況，單位業務的正常運轉受到一定影響。
（3）從會計核算中心角度看，中心的會計并不參與單位的具體業務，只能根據票據來判斷，看報賬發票的手續是否完備、票據是否合法有效。
（二）會計集中核算與內部審計之間的聯系
實行會計集中核算后，原單位對于資金的所有權和分配權以及行使的職能權利不變，對于財務管理機制，會計機構的核算及監督相互分離，相互補充，成為獨特一體的會計管理形式。會計集中核算的實行，對于內審工作產生了很大的影響，改變了內部審計工作目標，主要體現為：注重調查，擴延審計范圍，實物清查等工作。糾正了審計以往的“差錯糾弊”的工作重心，在審查過程之中，可以根據實際需要進行不斷地改進，不斷創新，聽取不同意見，明確分工，相互合作，相互配合，達到內部協調統一依法完成。
二、教育系統實行會計集中核算后，對內部審計工作的影響
（一）內審工作內容無法適應新形式要求
目前教育局內部審計工作，主要包括教育系統各單位財務收支審計和離任校長的經濟責任審計。僅此兩類審計已不能適應不斷發展的新形式要求，內部審計工作必須不斷拓寬自身的工作內容，加強對資金效益、管理風險、制度健全等方面的有效評價，才能適應新形勢下內部審計工作的要求。
（二）內部審計機構設置不到位
內部審計機構必須獨立設置，它是一個單位內部的用于對本單位進行經濟審查的重要部門，主要用來對本單位各項業務的合法、合規進行審查，同時對檢查的結果進行分析評價，并提出獨立的建議和意見，目的是幫助本單位各個部門合法經營、合規經營。在機構、部門精簡后，各市區教育局幾乎都沒有設置獨立內部審計機構。有的區教育局內部審計與財務部門是兩塊牌子一套班子，而核算中心工作又受財務科領導，這樣就出現了財務科集核算中心、內審科于一體，產生既是裁判員又是運動員的現象；還有些區教育局將內部審計職能設置于監察室，而監察人員多半是紀檢政工干部出身，不具備相應的財務及審計專業知識和審計手段。這樣的合并機構均不能充分體現內部審計機構的獨立性。
（三）內部審計人員綜合素質有待加強
審計是一項專業性很強的工作，對人員的要求很高，既要是專才，也必須是通才，一方面要熟悉審計知識、財務知識，同時要掌握法律知識，包括經濟法、稅法、國際法以及國家發方針、政策等。目前各區教育局內部審計人員絕大部分是由核算中心現任會計人員特邀兼職，不僅缺乏工作獨立性而且沒有接受過系統的、專業的審計培訓，知識面局限于財務方面，缺乏相關的審計知識和審計手段，使得我們的內部審計工作多從憑證和賬面查找問題，很難從實際工作的深層次上發現問題。
（四）責任界定容易模糊
進行會計集中核算，使得會計責任的界定易于模糊，與會計法的規定不易協調。《會計法》規定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。而會計集中核算在一定程度上可能改變了主體資格，相應的權利也會發生改變，例如監督權、核算權等。審計部門如果查出問題，例如核算問題等，究竟由誰承擔責任，這個沒有明確的說法，如何處理也沒有明確說法，這樣必然導致責任與權利不統一，無疑加大了審計難度，也加大了處理難度。
（五）新形勢對內部審計要求的提高
新的財經制度和財務管理模式要求內審工作也必須不斷跟進和發展。原始的內部審計側重點是注重事后審計，但經過教育系統實行會計集中核算，加強了會計監督與核算職能，規范了會計行為，對會計人員的考核也越來越嚴格，會計資料的真實性也在明顯提高，事后審計意義已不大，審計的重點應轉移到事前和事中審計。
三、教育系統實行會計集中核算后，內部審計的工作方向與對策
（一）正確處理好內部審計監督與服務的關系
內部審計實際是服務職能和監督職能的統一。既強調監督功能，也強調服務功能，當然監督是審計最基本的職能。在面對外部對象的時候必然強化內部審計服務性,在對內部時更強調審計的監督職能,其實無論是監督職能還是服務職能，歸根結底都是為審計對象服務的。
（二）科學設置內部審計機構,加強獨立性
必須按照獨立性的要求科學設置內部審計機構。同時必須配備有專職的內審人員。對于內設部門精簡和人手不足的問題，我們可以實行內部審計外部化，將內部審計職能全部或部分外包給會計師事務所，這樣既可以解決內部審計機構人員少任務重的矛盾又可以提高內部審計的效率和質量。
（三）加強審計隊伍建設,不斷提高內部審計人員綜合素質
為適應新形勢對內部審計工作的更高要求，需要我們建設一支政治強、作風硬、品德好、業務精的內部審計隊伍。從三個方面打造內部審計人員：一是深化內部審人員知識結構。長期以來內部審計人員的知識結構比較單一，知識面較窄，不能適應日益發展的內審工作的需要；二是突出內部審計人員思維模式的打造。三是審計也是一種溝通交流的過程，所以內部審計人員必須有良好的溝通能力，要善于和單位內部人員以及外部人員保持良好的溝通，這樣才能有助于問題的解決。
(四)調整思路，改進方法，打開內部審計新局面
會計集中核算后，什么都要進行相應的調整，調整是第一位的，沒有調整也無法體現會計集中核算的優勢。調整主要包括以下幾個方面：一是手段調整，在信息化的今天，要大力使用計算機，例如云計算等，為審計提高效率；二是加強審計。會計集中核算前的內部審計主要審查本單位財務部門提供的資料，而主要精力集中于自身材料，往往很難拓展思路，也很難有什么好的審計結果能幫助企業拓展思路，提高效率，而會計集中核算后的內部審計，可以更加全面的反應單位的實際財務狀況，以為可以采用更加豐富的審計手段和方法，如實物清查、追蹤審計等。三是要充分的利用會計集中核算的優勢，在對情況全面掌握的基礎上，發現管理和制度上所存在的問題，并提出解決的方法。四是要變傳統的、以賬目為基礎的普查式審計為綜合的、滲入式的審計；要變傳統的防錯糾弊式的審計為績效審計和制度基礎性審計；要變檢查財務收支合法、合規性的審計為完整性、真實性和效益性審計；要變傳統的詳查法、審閱法、核對法為分析法、抽查法。
(五)實時調整審計工作重點
實行會計集中核算在一定程度上加強了對各個單位的財務收支的監督，規范了學校的會計核算。根據這一變化，審計的重點也應有所調整，尤其要加強經濟效益審計和經濟責任審計，根據一定標準形成對比分析，為教育行政部門和學校管理者提供有效的經濟評價信息，提出改善內部管理建議的依據；加強跟蹤審計，與定期審計、專項審計以及離任審計相結合，形成長效機制。
(六)對審計的方式、方法進行適當的調整
審計方式有單兵作戰和聯合審計等，對一般的問題可以采取單兵方式，而對重點項目、難點問題單兵作戰的效果就不會理想，采取聯合作戰的方式效果應該更好。聯合作戰有助于實現資源的共有以及信息的共享，對于提高審計質量，提高審計速度，都具有重要意義。
四、總結
