財務報告風險控制精選(九篇)
前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的財務報告風險控制主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。
第1篇：財務報告風險控制范文
【關鍵詞】 內部控制； 內部環境； 規范； 制定
一、內部控制環境規范制定的意義
內部控制環境規范是由政府或職業組織制定的，用來指導和監管企業內部控制環境建設與優化的規范，包括框架或基本規范中的理論闡述或原則規定，也包括專門的指南或指引等。制定內部控制環境規范至少具有以下重要意義：
（一）它是指導和規范內部控制環境建設的需要
內部控制環境的建設，既是內部控制建設的基礎工作，也是企業治理、管理的相關工作。為了使這些環境因素的建設在符合企業治理、管理需要的同時，符合內部控制的要求，保證內部控制有堅實的基礎，同時促進企業治理、管理相關工作效率的提高，保證企業發展戰略的順利實現，就有必要制定內部控制環境規范。
（二）它是指導和規范內部控制其他要素建設的需要
控制環境是內部控制其他要素的基礎，是內部控制有效運行的氛圍。因此，內部控制環境規范，不僅要從如何服務好內部控制其他要素的要求出發進行規范，而且要從內部控制其他要素如何以控制環境為依據建設和運行進行規范，明確環境要素與其他要素之間的關系，嚴密內部控制的內部關系，更好地指導各企業進行內部控制建設和運行，提高內部控制的質量和運行效率。
（三）它是加強內部控制環境評價和審計的需要
加強包括內部控制環境評價在內的內部控制評價和審計，既是不斷完善內部控制，保持內部控制持續有效的重要措施，也是保證對外披露的內部控制評價報告質量的需要。2002年美國《薩班斯法案》（Sarbanes-Oxley Act，簡稱SOX法案）頒布后，上市公司對外報送經注冊會計師審計的內部控制評價報告成為強制要求。這對于保證財務信息的真實可靠性，維護資本市場的穩定和活力，防范財務欺詐行為具有重要的意義。制定內部控制基本規范和具體指引，為內部控制評價和審計提供判斷標準，是有效進行內部控制評價和審計的前提條件。
二、內部控制環境規范制定的現狀
目前最具代表性的內部控制環境規范是：美國COSO于1992年的《內部控制――整合框架》（以下簡稱COSO框架）和2006年6月的《財務報告內部控制――較小型公眾公司指南》（以下簡稱COSO指南），以及我國于2008年的《企業內部控制基本規范》（以下簡稱《基本規范》）和2010年4月頒布的《企業內部控制應用指引》中的各項控制環境指引（以下簡稱《控制環境指引》）。
（一）美國COSO框架有關控制環境的主要內容與特點
美國COSO框架認為：“控制環境設定了一個組織的基調，影響其員工的控制意識。它是內部控制的其他所有構成要素的基礎，為其提供了秩序和結構。控制環境的因素包括：主體員工的誠信、道德價值觀和勝任能力；管理層的理念和經營風格；管理層分配權力和責任、組織和開發員工的方式；以及董事會給予的關注和指導”。
美國COSO框架首先界定了控制環境的涵義，并據此設定了控制環境四個方面的因素。該闡述理論依據充分，要素劃分明顯是以環境因素的責任主體來進行的，比較系統。該規范具有明顯的理論研究性質。
（二）美國COSO指南有關控制環境的主要內容與特點
美國《控制環境指南》包括三個層次的內容：
第一層次定義控制環境的內涵，指出“控制環境這一構成要素是內部控制的其他所有構成要素的基礎，它設定了一個組織的基調。”
第二層次提出了與控制環境構成因素有關的7條應用原則：
1.誠信和道德價值觀――確立誠信和良好的道德價值觀，尤其是最高管理層，并廣為所知，進而確立財務報告的行為準則。
2.董事會――董事會了解并行使對財務報告和相關內部控制的監督職責。
3.管理層的理念和經營風格――管理層的理念和經營風格支持實現有效的財務報告內部控制。
4.組織結構――公司的組織結構支持有效的財務報告內部控制。
5.財務報告方面的勝任能力――公司應當具備財務報告和相關監督職責方面勝任能力的人員。
6.權力和責任――管理層和員工被賦予適當層次的權力和責任，以促成有效的財務報告內部控制。
7.人力資源――設計和實施人力資源政策與實務，以促成有效的財務報告內部控制。
第三層次說明每條原則的要點、應用該原則的方法和應用該原則的舉例。
可以看出，《控制環境指南》以服務內部控制其他要素為導向，采用原則導向的規范模式，既有原則要求，又有運用指導，環環相扣，體系嚴密，好理解，好運用，規范性和靈活性統一得比較好。但是，七個控制環境因素的應用原則本身過于簡單，難以理解把握，如果根據它們對新出現的控制環境問題進行規范，就可能出現規制能力不夠的問題；而且，七項原則之間的關系也不夠清晰。
（三）我國《基本規范》有關控制環境的內容與特點
我國《基本規范》以第二章第十一至十九條的篇幅對內部環境進行原則性規范，包括公司治理結構、董事會、審計委員會、組織機構和權責分配、內部審計、人力資源政策、員工職業道德修養和專業勝任能力、企業文化、法制觀念等方面。人們看不出這些環境因素提出的理論依據，弄不清楚為什么是這些因素而不是其他因素，弄不清楚這些因素之間的邏輯關系。一些因素在表達上也不清楚，比如，作為內部控制環境因素的內部審計并不是內部審計的全部，而是指內部審計的機構設置獨立性和權責配置，它應當包括在組織機構和權責配置之中，沒有必要單獨出來。
（四）我國《控制環境指引》的內容與特點
我國《控制環境指引》包括組織架構、發展戰略、人力資源、社會責任、企業文化等，都是按控制環境因素分別制定的指引，每項指引主要包括如下方面的內容：該環境因素的涵義界定、該環境因素面臨的相關風險、該環境因素的建設要求、該環境因素的運行要求。
可以看出，《控制環境指引》是以相關風險控制為導向，制定有關建設要求和運行要求，體系也是嚴密的，規定比較全面和具體，便于遵照執行。但是，它也存在如下問題：
其一，將《控制環境指引》定位于自身相關風險控制，不符合控制環境作為內部控制基礎的性質，混淆了控制環境與控制活動的關系。整體的內部控制確實要以風險控制為導向，但這并不意味著內部控制的每一個要素都要定位于風險控制。內部控制五要素在內部控制體系中各有不同的職能定位。內部環境的職能定位應當是為內部控制其他要素的設定和運行提供文化氛圍和基礎條件，不能定位于直接控制企業有關風險。
其二，《控制環境指引》與《企業內部控制基本規范》有關內容之間存在明顯不一致，在《控制環境指引》中看不出《基本規范》的指導作用，使其顯得依據不充分，規定的合理性難以判斷；《控制環境指引》的內部控制意味不足，更像是如何搞好發展戰略等工作的原則規定，不像是如何搞好發展戰略等內部控制環境建設的規范。
三、完善我國內部控制環境指引的建議
（一）加強內部控制環境方面的理論研究，為內部控制環境規范的科學制定提供充分的理論依據
雖然我國《企業內部控制基本規范》和相關配套指引已經頒布，我國內部控制規范建設取得突破性、里程碑意義的進步，但是，必須承認目前我國對內部控制環境方面的理論研究還很薄弱，相關研究成果很少，質量較低，導致已頒布的相關規范不夠成熟。為了盡快使我國內部控制環境方面的規范成熟起來，加強內部控制環境理論研究非常必要和迫切，包括內部控制環境的涵義和作用的界定、控制環境因素的確定和內涵界定、各環境因素的建設要求及其在內部控制中的地位與作用等。
（二）探索科學的控制環境規范體系，保證內部控制環境規范依據充分、體系嚴密、規定成熟
我國的內部控制環境規范體系應當由《基本規范》、《應用指引》和《應用指引說明》三個層次構成。《基本規范》要合理規定控制環境各因素建設的基本原則；《控制環境指引》可以采用規章的形式按照環境因素分別制定指引，要嚴格依據《基本規范》確定的基本原則，詳細規定在內部控制建設和運行中如何建設該環境因素，如何依據該環境因素，準確地評估風險，更有效地實施控制活動，更及時、可靠、相關地收集和溝通信息，更有力地進行內部控制監控，而不是脫離內部控制要求就環境要素本身內容和工作要求進行規范指引，把內部控制應用指引混同于公司治理指引、企業文化建設指引、人力資源指引等。《控制環境指引說明》則可以通過不斷的系統舉例說明和問題解答，指導基層單位和實務工作者正確運用《基本規范》和《控制環境指引》。
（三）改變現行控制環境類《應用指引》的風險控制導向，確立服務內部控制其他要素的導向
整體的內部控制確實要以風險控制為導向，但這并不意味著內部控制的每一個要素都要以風險控制為導向。內部控制五要素在內部控制體系中各有不同的職能定位：內部環境要為其他要素的設定和運行提供基礎條件和文化氛圍；風險評估要以發展戰略等內外部環境為依據，全面、準確地評估出企業及各類業務面臨的風險類別和水平；控制活動要以評出的風險為導向，采取控制措施將風險控制在可接受的水平之內；信息與溝通要為內部環境完善、風險評估、控制活動有效實施、監控，及時、完整地收集和提供真實可靠的信息；監控要及時發現和報告內部控制存在的缺陷，提出完善建議，保證內部控制的持續有效。因此，《控制環境指引》應當以控制環境屬性為理論依據，以服務內部控制其他要素為導向來制定，包括如何為內部控制其他要素的建設和運行提供導向、框架和氛圍。
（四）改變現行內部控制環境規范的規則導向，采用原則導向，提高內部控制環境規范的適用性和規范效率
規則導向的規范，雖然規定具體明確，便于理解和執行，不同企業之間有較高的統一性，但是，規則導向的規范也存在容易規避，適用性差的弱點，加之不同企業內部控制環境都有差異，很多情況下差異還較大，制定適用于所有企業的規則性的控制環境指引難度較大，因此，筆者認為內部控制環境規范還是采用原則導向為宜，這也與美國的內部控制規范以及國際上會計準則、審計準則的原則化趨勢相一致。
（五）重新梳理控制環境要素，明確環境影響主體，為環境建設和優化提供方便
目前我國《企業內部控制基本準則》設定的控制環境因素是：治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、職業道德修養與專業勝任能力、企業文化、法制觀念等。《配套指引》設定的控制環境因素包括組織架構、發展戰略、人力資源、企業文化和社會責任等。兩者明顯不一致，都缺乏明確的劃分依據，不便于規范，不利于明確責任，給控制環境的建設和優化也帶來了不便，有必要按環境因素的主體進行梳理。筆者主張將我國內部控制環境因素設定為以下5項：發展戰略、組織結構與權責分配、治理層的監督與指導責任、管理層的理念與經營風格、員工的道德價值觀與勝任能力。
【參考文獻】
第2篇：財務報告風險控制范文
對于企業而言，財務是反映企業經濟情況的主要方式，而會計控制是會計人員參與控制的重要手段，以提高企業會計信息質量。內部會計控制則可以提供更完整的會計信息，確保企業會計制度符合相關的法律法規，同時也是企業會計控制的主要依據。而企業內部財會控制制度的完整性和科學性，標志著企業經營水平和今后的發展方向。因此企業內部財務會計控制的重要性已經成為很多企業關注的重要方向。而從其制度內容來看，其相關規定幾乎包含了整個企業的經營管理工作，所以內部財會控制又有著具體的現實意義。財務管理人員可以通過這一制度對企業財務信息組織進行協調、監控和控制。而財務涉及企業各個方面，通過這一手段可以真正實現企業財務的全面控制，并為企業發展提供游戲的競爭力，同時幫助企業實現最終的戰略目標。
二、內部財會控制現狀
Treadway委員會（1992）就開始針對企業高層管理的內部控制進行了研究，同時纂寫了《內部控制―整體框架》。認為高層管理的存在主是為了實現企業組織的最終目標，其主要工作方向包括：企業經營效率；提高財務報告的真實性；保證其制度遵守相關法律規定。并提出其主要內部控制包括五個方面環境控制；風險評估；控制活動；信息和交流；監控。綜上所述，國外企業內部控制已經逐漸形成明確的體系，并逐漸發展到今天的一體化結構。和發展國家相比，我國企業內部財會控制起步較晚，研究內容也不夠全面，其體系更有待進一步優化。
我國企業內部控制目前依然停留在牽制階段，認為內部財會控制的主要內容是：崗位分離、職責分工、授權、內部審計。和發達國家相比，其內容存在一定的局限性。造成這種現象的原因首先是由于我國企業對內部財務控制的認識不夠全面，在企業財務往往是由領導說了算，在制定和實施的過程中也是由企業領導自行制定。其制定內容缺乏科學性，受到利益的趨勢，就容易出現獨攬大權的情況。同時，也是因為我國企業還處于改革期，企業依然遵循著高度集中權，而這種模式顯然已經不能滿足企業的發展，企業發展模式的落后必然會導致企業經濟能力的下降。其次，企業沒有建立完善的內部控制體系。制度內容的落后，導致企業在控制上只注重事后控制，而忽視了控制的前期預測，導致其控制效率不高。及時一些企業制定了相關的制度，但是由于員工和領導的忽視，在工作中并按照相應的制度規則進行，導致內部財務控制形同虛設，內部財會控制的作用就無法體現。然后在控制中沒有建立核算程序。在內部財會控制中往往只重視有形財務的控制，而忽視了相關人員的素質和對無形財務的計算，導致財務控制計算存在一定的偏差，財務浪費現象嚴重。最后內部財務控制的發展受到限制。就控制本身而言，控制結果和控制措施的有效性是成正比的，但是當控制成本高于企業損壞時，那么財務控制就沒有存在的必要。因此對于財務控制應該采取成本低但效率高的方式，才能更好的發揮內部財會控制在企業中積極的作用，
三、加強企業內部財務控制的措施
（一）建立完善的預算制度
預算制度可以解決企業財務控制所造成的財務信息不對稱的問題，從而更好的保證企業發展戰略的實現。有效的預算方法可以將企業目標、績效及激勵等控制方法進行融合，并真正的實現對企業財務的全面控制。通過預算制度的實踐，企業加強預算管理制度后，可以有效的提高企業的經濟效益，但是在建立預算管理制度時，應該根據企業發展的不斷階段建立不同的預算政策。例如企業堅持初期，由于資金限制，資金成本控制是這一階段的主要方向。因此建立預算制度時應該建立相關資金預算政策，促進企業發展的穩定性；隨著企業經濟的發展，這種模式會逐漸不能滿足企業的發展，需要對預算制度進行優化建立銷售預算管理制度，企業發展中的有效競爭力就是市場銷售，而預算銷售制度，則可以更好的對資金進行控制，提高資金使用率，強化企業銷售能力。隨著預算制度逐漸成熟，在進行企業經營總結時，可以和預算進行比較，分析資金流量，完善預算管理在實際操作中的問題，使企業經營和財務可以真正的實現有效的控制。
（二）加強財務風險控制
內部財務管理工作中，財務風險必然隨處可見，而導致財務風險的不定性因素又比較多。只有正確的對財務風險進行控制，才可以真正的實現企業經營狀況的評判。而內部財會控制目的和財務風險控制的目的顯然是相同的，企業在經營的過程中需要承受很大財務風險壓力，一旦財務信息出現不對稱、市場環境出現改變，都會影響企業的正常發展。而對財務風險進行控制和預防就需要建立完善的財務風險控制制度，通過企業不斷強化風險意識，并風險防控思想融入每位員工的工作中，才能真正的降低財務風險；同時聘請專業的風險評估專家，提高企業財務風險規避能力，實現企業財務透明化，引導企業建立正確的發展戰略方針。
（三）與企業內部審計相結合
內部財務控制離不開內部審計。內部審計是指：通過相關委托，對企業經營效益、財務報告、企業資產進行有效的評價和評估。縱觀我國企業內部審計現狀，在進行審核的過程中，監督力度過低，導致審核質量不高。由于企業董事會審計能力薄弱，在進行審計的過程中讓經營者有漏洞可循。因此需要加強其審計能力，提高專業知識，形成對立的審計制度，并加大對企業的監督范圍。在對企業財務進行審核時，才能做出有效而真實的評價，降低企業財務風險。一旦內部審計制度可以逐漸具有獨立性，審計人員就可以將財務報告告知董事會，降低其他部門在財務報告內容上進行更改的行為，審計人員在工作的過程中也不會受到過多干涉。企業想要實現內部財會控制就需要具備完善的制度，而制度的建立則要以審計為基礎。內部審計制度的實施，不僅可以降低企業成本、提高經濟效益，也可以對財務風險進行更好的控制，并不斷實現企業競爭力，完善企業發展。
第3篇：財務報告風險控制范文
關鍵詞：內部控制規范 內部審計 風險控制 治理結構
中圖分類號：F270 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2012）11-240-02
隨著我國市場經濟的不斷發展，上市公司財務信息披露的狀況顯得越來越重要，它既關系著股東的利益，又關系著國家證券市場的穩定。因此，完善我國上市公司財務報告的信息披露就非常有必要。
一、我國企業內部控制規范以及執行現狀
1.內部控制的內容。（1）內部控制的涵義。內部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計與執行的政策及程序。內部控制包括下列要素：控制環境，風險評估過程，信息系統與溝通，控制活動，對控制的監督。（2）內部控制的目標。合理保證財務報告的可靠性，這一目標與管理層履行財務報告編制責任密切相關；合理保證經營的效率和效果，即經濟有效地使用企業資源，以最優方式實現企業的目標；合理保證在所有經營活動中遵守法律法規的要求，即在法律法規的框架下從事經營活動。
2.我國企業內部控制規范的發展現狀。我國對于內部控制的研究起步較晚，直至20世紀80年代，才開始這一領域的探索。2006年國務院國有資產監督管理委員印發《中央企業全面風險管理指引》的通知。2007年深圳證券交易所關于《中小企業板上市公司內部審計工作指引》等法律法規，對于強化企業內部控制，整頓和規范社會主義市場經濟秩序，起到了很好的促進作用。2008年頒布的《企業內部控制基本規范》對引導企業界重視內部控制更是營造很好的氛圍。這部規范的頒布是適應經濟社會發展的迫切要求，是新形勢下監管部門落實科學發展觀、服務企業改革與發展的重要舉措。雖然我國內部控制建設已有相當進展，取得了重要成果，但是還停留在制度論和結構論階段，只是從會計或審計角度研究內部控制，內容也主要集中在內部會計或審計控制方面，我國對內部控制理論的認識尚不成熟。與此同時，市場經濟條件下激烈而復雜的市場競爭愈演愈烈，我國企業面臨更多風險，因此我國內部控制規范更加有待于完善。
3.企業內部控制規范的執行情況及存在的問題。（1）我國企業內部控制規范的標準不統一、法律約束較寬泛。我國內部控制法律規范情況，與西方發達國家相比，我國的內部控制法規發展較晚，并且我國經濟處在由計劃經濟向市場經濟轉軌階段，企業內部控制主要由政府、證監會和行業監管機構制定的內部相關法律、法規和指引來推動。相應法規大多只在本部門或本行業適用，企業缺乏統一、權威的法律規范來遵守執行。（2）內部監督機制不健全。目前，我國很多企業的監督評審主要靠其內部審計部門來實現，而有些企業的內審部門隸屬于財務部門，與財務部門同屬一人領導，或企業審計部門基本上與其他職能部門平行，受經理層的領導，依靠行政干預建立起來的內部審計機構很難得到企業重視，這就使內部審計在形式上缺乏應有的獨立性。內部審計作為內部控制的再控制，本身就應從第三者的立場上客觀公正地對企業的經濟活動進行再監督，它的地位應當是超然獨立的。在內審的職能上，很多企業的內部審計工作僅僅是審核會計賬目，而在內部稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行指定職能的效率等方面，卻未能充分發揮應有的作用。（3）從業人員素質偏低。近幾年來，從事會計、審計的隊伍迅速擴大，但對其人員的思想教育、業務培訓沒有跟上，有些培訓流于形式，根本起不到提高會計、審計人員素質的作用。突出表現在：一些根本不具備從業資格、靠人情關系混進會計隊伍的人員，仍然呆在會計崗位上；還有部分會計人員無視財經紀律，弄虛作假，造成會計信息失真，財務報表被歪曲、審計形同虛設等。（4）公司治理結構不完善。現代企業制度要求企業建立規范的公司治理結構， 股東大會、董事會、監事會、經理層相互監督制約。（5）缺乏良好的外部監督環境。我國雖然形成了包括政府監督和社會監督的企業外部監督體系，但監督效果卻不理想。由于外部監督資源稀缺，監管不力，致使企業失去執行內部控制所需的外在公平性，直接遏制了企業執行內部控制的積極性。（6）內部控制觀念落后，風險意識淡薄。
二、改進我國企業內部控制規范執行的對策
1.企業內部應采取的措施。（1）強化內部控制理念。（2）規范法人治理結構。現代企業所有權與經營權的分離，使得企業的管理范圍擴大，管理層次增多，管理職能逐步分解，在這種情況下，要加強企業的內部會計控制，首先必須規范法人治理結構，使權力有所制衡，這是企業內部會計控制產生作用的硬件要素。（3）提高會計人員素質，加強會計責權控制。（4）加強企業內部審計的力度。內部審計是內部控制的保證和重要組成部分。作為企業最高領導層的參謀和助手，內部審計具有監督和服務兩大功能。它的作用在于對內部控制制度的執行情況通過經常和定期的審查活動進行檢查，以監督內部控制制度的落實和執行情況，了解執行中存在的問題，及時反饋給企業領導，并提出建設性意見，達到查錯、防弊、改進管理、提高效益的目的。（5）建立健全風險控制系統，完善的企業內部控制體系。針對我國當前很多企業風險意識淡薄，在運轉過程中忽視風險控制的現狀，要完善企業內部控制制度，必須加強企業風險意識，建立健全風險控制系統，強化風險管理，確保企業各項業務活動的健康運行。各單位在設置內部會計控制時應遵循全面性原則，使控制活動出現在企業內的各階層與各職能部門，并針對關鍵控制點制定其控制活動，確保企業內部控制的科學、合理和完整。（6）加強對內部會計控制制度實施情況的檢查與考核，并建立有效的激勵機制。為了保證企業內部控制制度能有效地發揮作用，并使之不斷地得到完善，企業必須定期對內部控制制度的執行情況進行檢查與考核，看企業內部控制制度是否得到有效遵循，執行中有何成績，出現了什么問題，為什么某項內部控制制度不能執行或不完全執行，估計可能產生或已經造成什么后果。對于嚴格執行內部控制制度的，給予精神鼓勵和物質獎勵；對于違規違章的，堅決給予行政處分和經濟處罰，并與職務升降掛鉤。只有做到壓力與動力相結合，才能最終達到內部控制的目的。
2.社會及監管部門應采取的措施。（1）制訂或健全相關內部控制的法律、法規。我國已建立了《會計法》、《審計法》、《內部會計控制規范—基本規范（試行）》、《企業內部控制配套指引》等有關法律、法規，是建立企業內部控制的依據。但對不同的行業不同的企業又缺乏有可操作性的相關規定， 我國應加大內控理論的研究力度，在借鑒國外內控理論和先進經驗的基礎上，結合我國企業的實際情況及內控建立上的缺陷，開發適合我國國情的內部控制理論和標準體系。為企業實施內控實務工作提供理論依據和具體操作指南，為政府監管和社會中介機構的評價提供法律法規保證。（2）加強政府監管部門監督的力度。政府要強化《會計法》、《內部會計控制規范》等法律法規的執行和檢查監督，尤其是要加強對大型國有企業和上市公司的內部控制的監督。通過這種治本式的監督檢查，確保國有資產的完整和增值，進而強化企業內部控制，提高企業管理水平，提高企業的競爭力。（3）加強注冊會計師的監督力度。如果注冊會計師提供的企業內部控制制度的實施情況的報告不真實，應給予相應處罰。
參考文獻：
1.石俊山.我國上市公司會計信息披露問題探討[J].科技信息，2008（2）
2.鐘世和.我國上市公司會計信息披露問題簡析[J].金融會計，2007（1）
3.鄭林.對當前我國上市公司會計信息披露問題的分析[J].科技信息，2006（5）
4.王玉平.對完善我國上市公司信息披露模式的思考[J].企業論壇，2006（11）
5.鄭俊峰.對上市公司會計信息失真問題探討[J].科技信息，2007（19）
6.譚娟.財務會計報告應披露的信息及其現實意義[N].貴州工業大學學報，2006（8）
7.田龍印.財務報告信息披露不足應予改進[J].科技信息，2007（25）
8.李永芝.淺議企業財務報告中的信息披露[N].吉林糧食高等專科學校學報，2004（19）
9.羅秀娟.規范我國上市公司信息披露的對策與思考[J].科技創業，2007（25）
10.魏倩婷.關于財務報告信息披露的幾點研究[J].當代經理人，2006（8）
11.羅秀娟，王俊.加強我國上市公司信息披露：財務報告的改革與展望[J].科技創業資本縱橫，2006（11）
12.丁麗萍.論企業財務報告的完善[N].山西經濟管理干部學院學報，2007（15）
13.陳杰忠.我國企業財務報告信息披露模式的研究[J].北方經貿，2005（7）
14.李希富，袁奮強.淺議財務報告信息的表外披露[J].商業時代，2007（34）
15.姜麗春，孫璐.規范中小企業的會計信息披露—德國多層次的會計信息披露方式對我國的啟示[J].當代經濟財經論壇，2004（11）
16.李一平.自愿性會計信息披露的利弊分析[J].財會月刊-借鑒與參考，2004（3）
第4篇：財務報告風險控制范文
關鍵詞：企業；財務；轉型升級；路徑
企業財務是企業組織財務活動、處理財務關系的經濟活動，是企業管理的核心內容之一。隨著新經濟時代的到來，財務管理面臨很多挑戰，為了適應新經濟時代的要求，必須對建立在傳統經濟基礎上的財務管理工作加以變革，構建集團化財務管理體系，推動財務功能由會計核算向價值管理轉型，通過轉型實現管理創新，提升財務能力，充分發揮財務功能，實現價值創造，服務于企業發展戰略目標的實現
在全球經濟“一體化”和企業轉型升級的特殊時期，企業財務職能轉換成為企業財務管理者最為關心的問題。
一、傳統企業財務職能現狀
在傳統會計理論和實踐中，財務職能集中在提供財務信息、參與對經營活動的管理以及在上述過程中實施的會計控制管理。
在經濟全球化和企業轉型升級背景下，社會環境、商業環境以及企業本身都發生了巨大的變化，企業理財的內容也有了巨變。以會計核算為中心的傳統財務職能越來越無法完全與新形勢、新環境下的要求相適應，從而無法為企業創造更多的價值。
盡管我國企業財務工作與十年前相比有了很大提升，但仍然遠遠落后于當前企業發展和綜合管理的迫切需求，主要表現在以下幾個方面。
一是企業財務管理職能定位窄，目前主要還是傳統的賬務處理和財務報告。西方發達國家的先進企業，其財務職能主要提供決策支持、內部控制和風險管理等，其傳統的交易處理和財務報告只占40% 左右，而我國大部分企業的財務職能基本上處于記錄交易的賬務處理階段。由于中外財務職能的定位不同，導致工作內容以及側重點不同，所能輸出的價值也不同。
二是財務“孤島”現象嚴重，與業務發展缺乏溝通。通常而言，財務在面對企業內部提出的管理需求時，需要先從精確、嚴謹、與合規的角度來考慮可行性；而業務特點是鼓勵創新、隨機應變。業務需要自由，財務卻要時時刻刻設置一些限制；業務需要快速變化，財務卻要謹小慎微、按部就班。財務和業務的立足點和進程都有很大不同，因此必然產生沖突。此外，財務的一些概念對非財務人員來說晦澀難懂，這也會造成財務與業務之間的溝通障礙，有時甚至會使沖突激化。
三是傳統財務管理缺乏戰略視野。當前企業中太多復雜的預算和差異分析，太多的成本中心和成本分析，太多不相關的計算和報告，導致低價值的財務工作產生。大多數財務部門對企業生產流程、產品結構、新技術研發、新市場開拓等不太熟悉，沒有能力提供更高財務價值的支持決策、風險控制功能，更談不上創造價值。
四是傳統財務管理抑制了企業高價值創造能力。由于財務部門大量的時間精力局限于傳統的交易記錄處理和財務報告，被傳統會計業務纏身，難以關注企業內部和外部的成本效率和價值創造，對企業內部和外部環境的變化不敏感，大大抑制了財務部門高價值活動的提供。財務部門應參與到公司的各個業務單元中去，與業務部門共同決定產品領域、價格、毛利和風險控制，為企業創造更多的價值。
二、現代企業財務轉型升級的路徑
（一）加快轉變現代企業財務管理觀念
企業財務發展趨勢是以“業務處理”和“業務控制”為主的傳統財務職能逐漸向以“決策支持”和“全球戰略發展”為主的現代財務職能轉變。財務人員尤其是財務管理者正在從“賬務處理者”提升為“利潤管理者”甚至“價值管理者”。英國特許管理會計師公會（CIMA）對全球范圍的企業進行研究，發現了財務職能的許多變化，尤其在降低成本和減少人員方面，同時財務部門提高了與其他部門的協作，朝著支持“企業戰略、決策制定和企業運營”的方向轉變，財務更關注企業內部和外部的成本效率和價值創造。在美國，多數的財務管理人士把自己視為設計和執行戰略的主要參與者。當前，中國經濟結構調整和企業的全球化需要財務人員加快轉變觀念，切實轉換財務職能。
一是加快企業財務角色轉換。以往，財務在業務價值實現中也更多被外界看做是“后勤員”、 “看家人”、“守門員”等邊緣化角色，現在則需要主動、積極地融入業務定價管理、ERP管理、合同管理、績效管理、合規管理等更廣泛的公司經營領域，通過參與業務活動，加大與業務的溝通合作，特別是從業務前端介入，參與到業務價值創造中，分享業績成果。
二是加快企業財務職能轉換。要全面發揮事前預測、事中控制、事后監督的職能，根據管理需要，隨時、隨地、隨需提供管理所需要的財務信息，提供形式豐富、內容充實的管理建議報告，這是財務職能轉換的創新點和突破點。讓財務戰略漸成為公司戰略的依托與核心。目前，許多西方國家已將財務戰略作為加強企業管理、構建企業核心能力并取得競爭優勢的重要手段。財務部門應當更深度參與產品及客戶策略、投融資及并購策略等全局性重大戰略決策，通過效益評價、財務分析等形式協助管理層及業務部門進行決策，充分發揮財務戰略資源的最優效益。
三是加快企業財務方式轉換。對于基礎記賬、會計檔案管理等處在產業鏈低端的會計基礎業務，可以采用外包的方式，從而讓財務人員的精力轉移到戰略決策支持上來。2006年財政部修改頒布的《企業會計準則》，基本實現了與國際財務報告準則的對接，會計已成為國際通用商業語言，為發展財務與會計服務外包提供了語言基礎；網絡技術的快速發展為財務外包提供了技術平臺，計劃、預算、支持、核算、現金流管理、應付和應收賬款管理等財務業務流程都通過IT工具貫穿起來了；全球服務業轉移，為財務與會計服務外包提供了巨大的市場空間。
（二）延伸傳統企業財務職能
價值鏈會計、無形資產會計、人力資源會計、環境會計研究等非傳統財務信息與企業價值具有相關性，且對各財務指標均具有增量的解釋能力。尤其對于上市公司來說，投資者越來越關注財務報告披露中非傳統財務信息對公司未來經營及公司價值的影響，這促使企業財務職能從以傳統財務信息管理為主逐步過渡到企業全面信息管理為重點的模式上來，也有利于財務體現自身價值。結合應用“價值工程”與“作業成本法”。根據財務工作對資源耗費的情況，通過分析“財務工作”動因與最終產出的聯系并判斷“財務工作”的增值性，將其區分為增值“財務工作”和非增值“財務工作”，有助于財務工作流程的改進，提高財務工作效率，降低財務資源的投入。
（三）運用現代信息化新技術服務企業財務
現代信息化技術的應用帶來的是高效、低成本和快速響應。比如，我們可以利用網上銀行系統、網上報銷系統、網上資金審批、網上會計核算、網上單據傳遞等，不僅使使用者不受地點和時間的限制，而且節省了財務人員的操作時間。
（四）建立和完善企業財務風險管理體系
以前企業的核心競爭力是靠成本，現在是靠科技創新，將來是靠風險管理。新形勢下的財務職能應發揮自身嚴謹慎行的優勢，參與到公司風險管理中。從公司運營層面：一是通過使用現有企業資產管理風險，比如重新使用企業已有設備、提高現有系統和方法的有效性、提高企業的內控程序等。二是通過變革來管理風險，比如提高內部制度和程序的安全性、增加IT系統地安全保護等。三是通過制定企業應急預案管理風險，比如承認企業所面臨的風險，制定相應的應急預案以減少風險出現時對公司的影響。四是增加新的資源來管理風險，比如通過購買新的設備及引進新的技術應對企業所面臨的市場競爭風險等。從管理方法層面，戰略風險管理過程包含風險識別、評估與控制三個階段。風險識別與評估兩個階段明確戰略風險分析的內容，而風險控制則是在分析之后采取的對策。風險控制措施是否經濟、得當以及其實際效果也是戰略風險分析的內容，其核心目標就是實現風險綜合收益的最大化或綜合損失的最小化，最終提升企業績效。
（五）加快傳統企業財務國際化進程
財務職能從“會計核算型”向“價值創造型”轉換，正是財務管理國際化的必由之路。從知識結構來看，財務人員需要涉及多個領域的綜合管理知識，如財務戰略、稅務籌劃、分析與預測、內部控制與風險管理等；從業務能力培養來看，財務人員特別是領導者要更加著重于戰略的規劃布局能力，資源的整合、配置和引進能力等；從溝通角度來看，財務人員要更多地關注協同以及如何更好地領導本部門做出適宜的創新等。就國際化戰略而言，由于其獨特的復雜性和重要性，財務人員首先應積極參與對包括國際政治、經濟、社會等的分析與行業環境分析，以確保戰略決策的制定建立在科學的基礎之上，并有效地控制戰略風險對企業財務的影響。其次，財務人員應積極參與國際化戰略的實施，特別是相關業務的發展與國際化融資、投資和財務管理之間的聯系。如果收購作為達成戰略目標的一種手段，財務人員要參與收購目標的選擇，對被收購對象的盡職調查以及籌措資金達成交易等。
總之，傳統企業財務職能轉換、延伸已成為一種趨勢和歷史必然。利用現代信息網絡技術平臺，積極成為業務部門的合作者、管理者，將財務職能觸角、視角放在業務的前端，通過流程再造和精細化管理等方式，提供增值的會計服務，完成企業轉型升級中財務職能轉換的終極目標和重要使命。
參考文獻：
[1]王永梅，于淑霞.關于實施財務職能轉變的思考[J].財經界/管理學家，2008（05）.
[2]吳劍波，黃昌勇.論會計信息化對會計核算模式的影響[EB/OL].中華會計網，2009-09-15.
[3]戴福祥，呂利平，石銀萍.財務外包風險防范研究[J].財會通訊，2009（10）.
[4]李春緩.如何加強企業財務風險控制[J].價值工程，2010（32）.
[5]楊允棟.淺談財務管理與業務管理的融合[J].現代經濟信息，2011（16）.
[6]王健樸.企業國際化經營財務風險特征與管理策略分析[J].財會通訊，2011（23）.
第5篇：財務報告風險控制范文
[關鍵詞]國有商業銀行 財務會計 內控管理
2008年6月財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會五部委聯合了《企業內部控制基本規范》,2010年4月五部委又聯合印發了《企業內部控制配套指引》,中國版“薩班斯”自此誕生,成為中國內部控制的一個標志性的里程碑。至此,我國的企業內部控制法規體系初步形成一個層次分明、內容完整、銜接有序、整體互動的有機統一整體。國有商業銀行上市后,隨著觀念的更新和體制的創新,如何按照五部委要求在進一步提升核心競爭力,在實現股東財富最大化的同時,構建財務會計風險管理長效機制,保證財務報告的真實完整,防范虛假的財務報告造成決策失誤,有效利用財務報告及時發現企業經營管理中存在的問題,實現經營效益的穩健、持續、快速增長,是擺在國有商業銀行財務會計內控工作面前的一個重要課題。
一、當前國有商業銀行財務會計內控管理中存在的突出問題及原因
(一)組織架構不合理,管理部門權限不清,影響財務會計內控管理工作的進程。國有商業銀行內部組織架構尚不合理,財務會計部門、審計部門、風險管理部門和相關業務部門財務會計內控工作中職責不清,造成財務會計內控工作存在多頭管理的現象。另外,國有商業銀行內部機構層次過多,環節過多,降低了內部控制的靈敏度,重大的財務會計錯誤、舞弊、非常事項未能及時向管理匯報,客觀上增加了組織運行的風險,影響了財務會計內控管理工作的有效推進。
(二)對財務會計內控制度重要性的認識存在偏差,造成財務會計內控管理執行力參差不齊。國有商業銀行內部某些管理者錯誤地認為,建立財務會計內控制度就是建章立制,有了規章制度,就等于建立了財務會計內控制度,忽視了內控制度是一種業務流程中環環相扣動態監督機制。更沒有意識到管理者和相關業務部門在內部控制過程中應當承擔的職責,僅僅把財務會計內部控制當作上級對下級的管理手段,更有甚者把內部控制與業務發展對立起來,片面追求業務擴張,忽視風險控制,客觀上造成規章制度不夠健全或執行不力,導致大量經濟案件和管理漏洞出現。
(三)缺乏財務會計內部控制執行的激勵約束機制,造成財務會計內控工作缺乏有效的執行和維護。在國有商業銀行內部控制實施過程中,相當一部分機構沒有將財務會計內控的執行情況納入業績考核評價和獎懲制度體系中,在很大程度上降低了財務會計內部控制效能,影響了財務會計內控工作有效的執行和維護。
(四)沒有建立起有效的事前分析、預測和監督整改機制,影響財務會計內控管理的有效性。財務會計內控機制核心內容為持續監督、獨立評估、缺陷報告和整改,但國有商業銀在日常的管理中缺乏分析、預測、監督機制,存在個別機構對費用的審核不嚴,領導審批超授權,存在收入體外循環,私設"小金庫"等現象。
(五)財務會計關鍵崗位得不良好的培訓,影響了內控制度的實施。人員素質的高低,直接影響著各項業務處理的效率和質量。培養高業務素質的財務會計人員不僅是財務會計內部控制的基礎和主要支撐,而且可以有效彌補內控制度的不足,進而改進內控制度,提高內控效率;但目前財務會計人員缺乏相關的培訓,業務素質過低,制約著財務會計內控制度的有效落實。如:財務會計人員忙于日常業務,參加正規的法律和業務知識培訓遠遠不夠,知識得不到及時更新,因而造成責任事故。財務會計人員素質相對較低的現狀,對于建立健全并有效執行內部財務會計控制制度必然產生不利影響。
二、強化國有商業銀行財務會計內部控制的主要思路和舉措
針對當前國有商業銀行財務會計內部控制中存在的不足,我們要正確把握發展與風險的平衡點,把提高財務會計內控管理水平作為一項基礎工作抓牢抓實,逐步建立和完財務會計內管理的長效機制。
(一)健全管理體系和組織架構。一是健全內設管理機構,成立綜合管理部門,全面協調各業務條線進行內控管理、業務核算及檢查監督。二是進一步整合管理職能,理順各級監管人員的職責關系,增強監管整體效能,逐步建立風險控制、財務會計、營運和內外部審計 “四位一體”的立體監控網絡。
(二)創新內控管理理念,強化制度的執行力。一是創新內控管理理念,把抓財務會計報告內控管理作為一種創造價值的手段,明確抓好財務會計內控管理,減少損失就是增加了價值;內控管理缺位或不到位,造成的損失就是在減少價值。二是在內控管理上避免教條主義、本本主義,財務會計內控管理要隨著經營環境的變化,應適時調整。逐步實現以制度為依據的內控管理思想向以防范風險為目的的內控管理理念的轉變。三是財務會計機構要有充分的獨立性,財務會計主管同時對主管行長和上級財務會計主管負責,強化檢查監督和問責扣分,切實提高財務會計制度的執行力。四是建立健全財務會計報告內部控制制度,強化預算控制、授權批準控制、實施職責分離管理、崗位責任制度。
(三)完善內控管理考核激勵機制。一是樹立“管理出效益”理念,逐步建立和完善財務會計內控管理正激勵機制,管理水平的高低與其所得績效成正比例掛鉤,以充分調動管理人員和廣大員工參與管理、投入管理的主動性、積極性,避免一味扣罰所引起的負面影響。把強化內部控制制度作為一項經常性的工作,針對經營管理中出現的問題,定期查漏補缺,充實完善。二是健全內控管理激勵機制。將機構部分收入與內控管理掛鉤,組建風險管理考核小組,并建立相應的外部監督考核體系,利用外部監督對執行政策和規章制度的監督來督促各項內控制度的貫徹實施,從而建立起一個及時的、動態的、規范的內部控制模式。三是建立財務會計內控考核指標體系。根據上級行內控評價標準等內控管理規定,結合主要業務風險點,建立內控管理考核指標體系,組織對內控管理狀況進行量化考核,可制定多層次的內部控制考核制度,用量化指標去觀察內部控制制度的執行情況,確定每個指標的分值和扣分標準,保證量化考核的科學性和可操作性。
(四)完善財務報告內控工具,強化制度執行的剛性約束。一是財務會計內部控制要通過管理目標設定、風險識別、風險分析、風險反映四項基本程序,定期分析識別出業務活動中存在的風險。二是通過建立風險數據庫,加強內控分析。按照流程記錄出各個業務環節可能出現的風險現象,并對風險屬性和程度進行判斷,錄入到風險數據庫,作為財務報告內控分析的工具。三是利用財務會計風險控制矩陣(Risk Control Matrix, RCM),詳細體現業務流程中存在的風險和控制措施設計情況,作為財務會計內部控制聯合業務流程、風險、現有控制措施以及規章制度文件的工具。四是建立完整、迅速、安全的財務會計內部控制信息系統。利用現代化的信息處理和通訊技術,建立靈敏的信息收集和反饋系統,使各項決策和業務經營活動通過電腦聯網及時獲得信息,通過分析統一的財務報表和統計報表對經營行的各項業務進行監督。
(五)加強財務會計內部控制的宣傳教育,提高相關人員的素質。一是要加強對單位負責人的財務會計內部控制宣傳、增強負責人對財務會計內控制意識,以取得他們對內部會計控制制度建設的肯定和支持,營造良好的財務會計控制環境。二是通過提高財務會計人員的個人素質及工作經驗來保證會計資料和事業單位資產的安全完整,內控管理部門可定期不定期地舉辦政策制度建設培訓,通過培訓學習,提高對財務會計人員對內部控制重要性的認識。
參考文獻:
[1] COSO 內部控制――整合框架[M],方紅星,王宏,譯.大連:東北財經大學出版社,2005
第6篇：財務報告風險控制范文
關鍵詞：財務報告 商業銀行 股份制改造
一、 中行ifrs的轉換過程
編制符合國際財務報告準則要求的會計報表是中國銀行改革進程中的重要一步。向國際財務報告準則靠攏并不簡單是一系列在總行層面做的會計調整而已，而是對銀行核心會計基礎的一次重大挑戰和變革。
根據國務院關于加快金融改革的總體部署，中行、建行股份制改造的十項重點工作之一就是“逐步與國際會計準則接軌，按照現代金融企業和股份公司的標準和要求，從現在起，逐步實施國際會計準則，完善財務核算體系，執行嚴格的信息披露制度”。2004年以前，我行是按照1993年版的《金融企業會計制度》（93制度）來編制財務報告。2004年9月，我行開始在境內外機構全面推行2001年版的《金融企業會計制度》（01制度），開展了大規模的培訓，并在11月底完成大量的系統改造工作，為進行ifrs轉換奠定了堅實的基礎。2004年5月，我行正式啟動了ifrs轉換工作，經歷了將93制度財務報告轉換為01制度財務報告，再轉換為ifrs財務報告這一過程。在轉換之初，我行詳細對比分析93制度、01制度與ifrs之間的準則差異，在與業務部門、信息科技部門和外部會計師共同討論和對分行進行實地調查了解后，確定了信息缺口的最佳采集模式。
在轉換過程中，在財政部、人民銀行、銀監會等國家主管部門的大力支持下，中行克服了準則差異大、境內外機構眾多、境外機構所在地監管和會計標準不一、信息系統不完善等諸多困難，歷時15個月，順利完成了2002——2004年ifrs轉換工作，首次實現了對金融資產和金融負債，包括復雜的衍生金融產品，進行全面的公允價值計量或披露，對信貸資產足額提取減值準備，對非信貸資產，包括國內外機構的各項股權投資進行了逐項梳理，確定減值金額。同時，在員工福利精算、資產管理公司債券本息擔保等重大事項上也取得了一定突破。
2005年8月30日，普華永道會計師事務所對中國銀行轉換后的2004年ifrs報告簽署了無保留審計意見。按照審計后的財務報告，中國銀行集團2004年12月31日的所有者權益為2007.55億元人民幣（不含少數股東權益271.52億元）。
二、 ifrs對商業銀行股份制改造的影響
2004年8月26日，中國銀行股份有限公司正式掛牌成立，股份制銀行的公司治理架構已基本形成并開始運行。這次股份制改造是一次全新的實踐和深刻的變革，總的目標是緊緊抓住改革管理體制、完善治理結構、轉換經營機制、改善經營績效這幾個中心環節，把中國銀行建設成為資本充足、內控嚴密、運營安全、服務和效益良好、具有國際競爭力的現代化股份制商業銀行。
國際會計準則把財務報表的質量特征歸納為可理解性、相關性、可靠性和可比性等四個方面，比較重要的財務會計原則包括真實、中立、審慎、完整、及時、公允、透明等等。我認為，對于一家商業銀行，特別是在國民經濟中具有重要地位和作用的商業銀行，這些財務會計原則在一定意義上體現了科學發展觀的內在要求，有利于從技術上促進和保證銀行的全面協調可持續發展。
按照國際通行的財務會計準則評價國有商業銀行過去的經營管理狀況，有兩個問題是足以影響國有商業銀行的可持續發展的。一是業務經營政策和財務會計制度不審慎、不真實，片面追求規模擴張，忽視資產質量和真實效益。二是信息的內部反映和對外披露不充分、不透明，過分使用計劃經濟工具和行政手段，削弱了風險管理和內部控制的實際效能。
（一） 全面審慎原則，夯實財務基礎
過去，我們是按照1993年的《金融企業會計制度》編制財務報告。93制度的規定相對寬松，對于資產減值損失、預計負債等項目沒有明確要求，沒有從賬面上真實反映經營效益，導致銀行容易忽視資產的質量問題。過去銀行在發展過程中普遍存在過分追求業務的擴張，而不注重發展質量的問題。1999年和2004年，中國銀行兩次剝離了大量的不良貸款，超過過去數十年的賬面利潤總和，暴露出國有商業銀行在執行全面審慎原則、夯實財務基礎方面的重大缺陷。
中國銀行正在進行股份制改革，這是重要的契機。進行國際財務報告準則轉換，銀行就要考慮業務發展對資產質量和經營效益的影響。盲目擴張必然加大銀行的運營風險，帶來資產質量的下降，進而是資產減值損失就會增加，導致經營效益的惡化，影響到銀行在資本市場的業績表現，為銀行的進一步發展帶來種種負面影響。ifrs強調“全面審慎原則”，有利于樹立科學的發展觀和業績觀，提高發展質量和經營效益，保持可持續發展的能力和動力，從制度上保障商業銀行持續穩健經營。
按照ifrs披露的更加審慎的財務信息也進一步改進了我行業績考核的方法，即從強調業務擴張速度轉變為重視核心業績指標（如資產回報率、股本凈回報率等）的完成情況。目前，在強調推動業務發展的同時，中行堅持資本約束優先，建立可持續發展機制，從片面追求規模擴張轉向強調質量和效益，合理安排資產業務發展的總量和結構，防止授信資產過度擴張，不斷優化資產質量。
（二） 公允價值導向，真實反映效益
國際會計準則的一個重要發展趨勢是鼓勵以公允價值進行計量，公允反映企業價值。例如，《國際會計準則39號——金融工具的確認與計量》要求將金融資產按持有目的區分為以公允價值計量且公允價值計入損益類、可供出售類、持有到期類、貸款及應收款類等四類金融資產。其中，前兩者按照公允價值計量，公允價值的變動分別計入損益和權益。除符合現金流量套期的衍生金融工具外，所有的衍生金融工具都必須以公允價值計量，且公允價值變動進入損益。
對于銀行而言，持有的部分債券、衍生金融產品等金融資產，其公允價值往往隨著市場環境的變化，與歷史成本發生較大的偏移，其公允價值反映的是在當前市場條件下預測的未來現金流現值。此次我行根據國際會計準則的有關規定，對金融資產與負債按照持有目的，區分為不同的類別，并對部分金融資產與負債，以公允價值進行了計量。相對于傳統的以歷史成本進行計量的做法，有關財務數據可更加真實地反映企業從持有金融工具到報告時點間市場狀況的轉變，同時也可揭示企業所面臨的未來市場趨勢，便于報告使用者對于企業的風險與收益進行更加深入的了解。
（三） 提升管理理念，加強風險控制
作為經營貨幣的特殊企業，銀行需要有強大的風險駕馭能力。因此，ifrs特別注重銀行各類風險信息的披露。例如，為了反映銀行資產負債到期日的匹配程度和銀行對其他流動性資源的依賴程度，ias第30號《銀行和類似金融機構財務報表中的披露》要求銀行披露其流動性狀況。ias第32號《金融工具：列報和披露》對金融工具的披露則提出了更高的要求，比如，要求企業披露每類金融資產和金融負債的利率風險、公允價值，披露金融資產的最大信用風險和集中度等等財務風險管理信息。
龐大的信息披露量與復雜的信息披露度是銀行管理層前所未聞的。為達到ifrs的要求，管理層必須理解ifrs中所闡述的關于公允價值、攤余成本、實際利率等先進概念的含義，進而理解先進概念中蘊涵的科學的管理理念，將科學的管理理念運用到銀行的日常運營、流程改革和系統改造中，利用先進的風險管理技術、設計合理的業務流程和建立功能強大
的數據庫，增強銀行防御風險的能力。
目前，中國銀行對所有的資產與負債，實現了分貨幣、分到期日以及再定價日進行披露，從信用風險、匯率風險、流動性風險、公允價值、行業、地區等多個維度反映了中國銀行集團所承擔的風險，以及管理層針對各類風險的管理和控制策略。可以看出，采用ifrs，對于改進銀行的內部管理理念，深化銀行內部的流程改革，提升銀行內部的管理水平尤其是風險管理水平有著重要意義。例如，在對資金產品進行公允價值計量的時候，我們發現實現對所有的資金產品全面采用市值進行估價，必須建立額外的產品估價及風險控制流程。為防止舞弊行為的發生，不相容的職責應由不同的工作人員承擔，該項功能既不能為資金交易的一線人員承擔，也不能由資金業務結算的后線人員負責，必須是一個獨立的第三方，來對資金產品進行定價及風險控制。在考慮由哪個部門來進行該項工作時，就涉及管理流程的改革問題。通過設立獨立的第三方進行資金產品的估計，實現了按照責權利相適應的原則對職責進行劃分，通過相互牽制減少舞弊行為的發生，建立權力制衡機制，明確各管理部門和職能部門的權利和責任，從而使業務流程更加科學化、合理化。
（四） 增強信息披露，完善公司治理
透明度建設也是中國銀行公司治理機制建設的一項重要內容。中行近幾年一直在朝這個方向努力，積極推進審慎的會計制度建設，執行嚴格的信息披露制度。與以前年度披露的信息相比，財務信息的披露更加透明，內容更加翔實，信息披露的質和量都有了很大的提升。從按照貸款五級分類標準計提貸款減值準備到按照貼現現金流及遷移模型的方法計提準備金，從衍生金融工具表外確認到對所有衍生金融工具（包括復雜的嵌入式及混合式衍生工具）進行公允價值表內確認，從按照成本計量債券投資到根據持有意圖進行公允價值或攤余成本計量，從采用應付稅款法確認所得稅到按照資產負債法確認遞延所得稅資產及負債……方方面面，無不體現出中行的財務信息的真實性、透明性不斷在提高。
ifrs是公司財務報告的國際語言，是各國投資者借以了解企業真實的財務狀況與經營成果的有利工具，按照ifrs披露真實、可靠、透明的信息，加強了報表使用者對公司財務報告中數據的信任度，吸引了國際知名的戰略投資者加盟中行，實現了股權的多元化，促進了中行與國際先進銀行在業務發展、公司治理，財務管理，人力資源管理，以及信息技術等銀行營運的基礎設施領域，建立密切的合作關系。
商業銀行上市后，其對外披露的信息尤其是財務信息是反映銀行股價高低的晴雨表。透明的信息披露制度還加強了外部監管者及中小投資者對銀行的監督約束作用，有利于強化公司治理，大大推動銀行建立有效的市場激勵和效益約束機制，鍛煉和提高銀行的市場適應能力，有利于銀行長遠發展。
（五） 提高人員素質，培養會計人才
進行ifrs轉換工作恰是檢驗一個銀行員工整體素質的試金石和提高員工素質的好機會。被推向轉換前線的中國銀行的員工在國際財務報告準則的轉換過程中體現出了勤勉好學、勇于思考的精神，在夜以繼日地為報表轉換奮戰之余，通過一系列的培訓，我行的員工，包括各級管理層對ifrs的認識和了解得到了很大提高，鍛煉出一批能懂會用ifrs的專業人才，大大提升了我行員工的整體素質，為進一步推進股份制改造工作奠定了堅實的基礎。
第7篇：財務報告風險控制范文
摘 要 目前集團公司呈現快速發展的趨勢，但是也面臨著財務風險的挑戰，下面本文將探討集團公司財務風險形成的原因，并結合集團公司的實際情況，從多個方面提出建設集團公司財務風險控制體系的措施，促進集團公司的高效運作、對財務風險的管理，進而提升企業的經濟效益，實現發展戰略目標。
關鍵詞 集團公司 財務風險 控制體系
前言： 集團公司與我國國民經濟的發展息息相關，它是以生產經營協作以及產權關系為紐帶的有機整體，同時也受到各方面因素的制約，如產權關系力量等。再加上目前全球經濟進入白熱化狀態，使得經營的環境更加的復雜、風險因素更多，生存與發展面臨的挑戰更嚴峻，其中以財務風險的管理問題最為突出。由此可見，對財務風險的管理和控制至關重要。
一、集團公司財務風險的內涵與內容
集團公司的財務風險指的是公司未來的財務收益變動性和導致的失去償債能力的可能性。主要包括了資金管理風險、稅務風險、關聯交易風險、流動性風險、擔保風險、利率匯率風險、金融衍生品管理風險、籌資管控風險、財務報告風險以及成本費用控制風險等。控制的內容主要包括了運營風險的控制、籌資風險的控制、分配風險的控制以及投資風險的控制。
二、集團公司財務風險控制體系的建設
建設集團公司財務風險控制體系，對于公司的發展和生存具有重要的作用和意義，具體主要從以下幾個方面進行著手處理：
1、正確認識構建集團公司財務風險控制體系的重要性 雖然當前集團公司對于財務風險的管理和控制內容具有多樣性，但是卻不具備系統性，進而導致對于財務的控制能力嚴重不足、集權分權兩極化、預算和資金的管理較為分散以及內部審計較為薄弱等，使得集團公司面臨嚴重的財務風險。由此可見，建立系統、全面的集團公司財務風險控制體系，對公司至關重要，它能夠有效規避財務風險，為管理查缺補漏，確保各項財務管理活動實施的有效性。
2、堅持財務風險控制體系的原則性
（1）全員性以及全面性的原則 即控制體系涵蓋集團公司的每位工作人員和崗位，并將執行、決策以及監督等職能貫徹落實，是全員以及全過程得到有效的控制。
（2）分級分權管理的原則 結合集團公司目前的管理體制，對財務風險的管控采用分級分權的管理模式，保證管控的有效性。
（3）收益與風險均衡的原則 即全面分析集團公司經濟活動的收益性與安全性，將發生損失的可能也考慮在經濟活動開展中。
（4）超前預警以及風險適度的原則 在集團公司建立健全的財務風險預警、識別以及管理系統，將財務風險有效的規避和降低，同時將風險的最大承受度明確。
3、建立四級風險控制組織機構 將主任師、財務人員、總會計師以及財務
負責人作為分公司、集團公司以及三四級單位的風險控制責任人，并實施逐級負責和統一管理的模式，促進集團公司財務風險識別與控制能力的提升。
4、財務風險控制措施 這是構建集團公司財務風險控制體系的重點與核心，主要包括以下幾個方面：
（1）建立并完善財務制度體系 包括的內容主要有成本費用管理制度、綜合性管理制度、會計核算制度、成本控制管理辦法、財務收支審批報告制度、人員管理制度、財務機構以及財務管理制度等。建立并完善財務制度體系，并將其貫徹落實，則有助于規避財務風險，提升決策、經營的效率以及企業價值，促進企業的健康穩定發展。
（2）實行不相容職務的分離控制 主要將其應用于授權批準與業務經辦、業務經辦、財產保管、稽核檢查以及會計記錄中，若職務不分離，則可能出現舞弊以及錯誤的現象。由此可見，實行不相容職務的分離控制對集團企業至關重要，它可以牽制內部，保證信息的真實性，預防發生經濟犯罪。
（3）嚴格授權審批控制 主要指的是在辦理各項業務的時候，以規定的程序為標準，確保所有員工履行職責、范圍、程序和權限，促進對權限的監管，再者就是規定重大事項和業務的決策必須由機體決策審批，同時每位參與人員必須在自身的權限范圍類承擔責任與行使職權。
（4）加強財產保護控制 主要是達到加強內部控制的目的。集團公司的財產主要包括了存貨、固定資產以及現金，它是企業進行經營活動的基礎，控制的內容主要包括了對財產的日常管理、定期核對與清查，并由專員或機構進行管理。確保財產的完整與安全。
（5）加強財務稽核控制 主要是對集團公司經濟業務的合法性、真實性、合格性以及完整性核實與檢查，它主要包括了對政策、財經法規、企業財務通則以及企業會計準則的執行；預算的執行情況以及會計核算制度的執行情況等。它是規避公司風險的重要措施。
（6）實行運營分析控制 這樣有助于預算風險掌控能力的提升，對偏差問題進行修正和解決，并結合公司運營中的各個環節的信息，對集團公司的運營情況詳細掌握，并對報告進行分析，促進問題的早發現和早處理。
結語： 建立集團公司財務風險控制體系具有重要性與必要性，有助于對風險控制手段全面系統的掌握，保證資產的安全性，促進集團公司經濟效益的提升和公司健康可持續性的發展。
參考文獻：
[1]李丹.論企業財務風險管理.現代商貿工業.2009（6）.
第8篇：財務報告風險控制范文
摘 要 縱觀保險業多年的發展，中國的保險業在經歷了從無到有、從蕭條到繁榮的發展過程之后，正進入到一個前所未有的階段。從2004年我國保費收入僅有4318億元，到2012年底，我國保費收入已達15490億元，同比增長了8%。可以說保險業的發展，已經成為我國金融市場上最大的資金提供者。然而，同國外發達國家保險業相比，我國保險業仍處于發展的初級階段，在管理方面存在許多問題，尤其是財務風險管理方面，問題尤為突出。因此積極地對我國保險業財務風險管理現狀進行分析，努力探討改進對策就有很大的現實意義。
關鍵詞 保險業 財務風險 風險控制
進入改革開放以來，我國經濟快速的增長，保險業更是得到了突飛猛進的發展，然而作為經營風險的行業，面對激烈的市場競爭和瞬息萬變的外部環境，保險業也遇到了各方面的風險和危機，而在這些風險危機中，財務風險的影響尤其突出，由于對財務風險疏于防范和監督控制體系的不健全，而引發的失敗例子數不勝數。97 年以來日本日產、東幫、第百、千代田、協榮等生命保險公司也接連倒閉，這些無不在提醒著我們財務風險管理對保險業的重要性。
一、我國保險業財務風險管理的現狀
1.會計操作不規范
保險公司在進行財務風險管理工作時，必須要以會計人員提供的財務信息為基礎。而保險行業存在收取保費在前、費用支出賠付在后，有時兩者的時間差距很大等的特殊性，導致各個會計期間的收益費用分配不合理。此外，保險行業對于會計人員的未來預期能力要求很高，導致會計人員主觀的隨意操作，會計信息嚴重失實。加之，雖然財政部頒布了新的會計準則和相應的會計制度，但是沒有硬性規定碰到具體的業務應該采取什么操作方法。我國會計人員的素質參差不齊，導致會計處理比較隨意，容易出現失誤的判斷。所有這些都會導致保險業的會計信息質量受損，進而影響公司的財務風險管理決策。
2.內部控制、監督機制存在缺陷
在控制活動方面，財務風險管理工作要有內部控制機制作保障，而保險公司的內部控制機制并沒有起到很好的互相牽制的作用。保險公司過于側重財務報告的信息質量控制及在審計中的應用，未對財務風險控制活動進行全面、系統的設計和應用。在內部監督方面，保險公司雖然已經建立風險管理、監察審計部對公司財務風險進行控制監督，但由于公司在信息與溝通方面存在許多重大問題，從而造成一定程度上保險公司的內部監督作用不夠，未形成全面的財務風險管理監督機制，遇到問題不能得到妥善解決，造成財務風險管理失控。
3.預算管理缺乏有效性
預算管理是將企業的決策目標及其資源配置方式以預算的方式量化，對企業相關的投資活動、經營活動和財務活動的未來情況進行預期、控制、管理及其制度安排。我國現有的部分保險企業還沒有建立起預算管理體系，即使建立了預算體系的也沒有建立專門的預算管理部門，加之保險企業的層級建設較為復雜，部門設置繁多，預算管理的理念難以在各部門、各層級之間展開，失去了算管理的預算意義。
二、我國保險業財務風險管理問題的對策
1.強化財務制度建設
保險公司應結合自身實際制定完善的內部財務管理制度，不能盲目地照搬照抄，只能借鑒吸收，不能簡單模仿，既要遵循國家統一規定，又要充分考慮到保險業收支的特殊性，制定合理的收益費用分配制度，并始終如一的貫徹執行，實現制度科學化，效益最大化。此外，保險業在會計人員選擇上要有更高的標準，結合自身企業的實際業務情況制定一些業務的具體執行操作方法，制定懲罰制度，預防會計人員處理業務的隨意性，盡量避免錯誤判斷。
2.完善對保險公司內部控制、監督機制的設計
一方面要建立健全財務信息控制制度。首先是明確各級財務報告編制機構責任，建立科學的報告編制和審核匯總流程，保證數據的真實性和完整性，以及財務報告披露的恰當性。其次，要建立財務信息報告預測制度，加強規范和監督，提高其規范性、準確性和及時性。另一方面要加強審計監督。要加強保險公司對各分支公司的審計監督制度，首先是增強保險公司內部審計部門的權威性和獨立性。其次是實行審計監督的電子化，利用計算機網絡技術，通過計算機在審計監督中的應用，對分支公司的業務實行全面監督。由于內部審計師在內部控制中所起的重要作用，使其對內部控制極為熟悉，為企業的相關部門、組織或員工提供管理咨詢可以更好實施內部控制制度。
3.健全預算控制體系
設置預算管理委員會作為開展預算管理工作的最高權力機構，由總部領導為主要負責人，編制預算大綱，審核各分支機構和職能部門的年度預算，審核由于特殊情況需要調整的預算方案，協調預算執行中出現的問題，組織對預算完成情況的分析與考核等。預算的執行與監督。一是建立分支機構和職能部門定期報送預算執行情況及分析報告制度。二是借助健全的會計信息系統對預算的執行進行跟蹤監控。預算的分析與評估。定期召開預算管理委員會、分支機構和職能部門負責人參加的預算執行情況分析會，對預算執行中的各種差異認真分析，制定針對性的改進措施。
保險公司在一個國家的經濟發展中已經具有了舉足輕重的作用，隨著經濟環境的越來越復雜多變，保險公司想要獲得發展的唯一途徑就是更好的實現對財務風險的管理。因此，本文根據我國保險業實際情況提出的幾條改進策略具有一定的現實意義。
參考文獻：
[1]周琳.基于戰略導向的企業內部控制分析.會計之友.2012（3）.
第9篇：財務報告風險控制范文
自2009年以來，國家稅務總局先后出臺了一系列法規，以解決大企業的稅收管理問題。這些法規將稅務風險管理視為稅務監督中越來越重要的一個組成部分，要求企業管理層對企業的稅務戰略及其后果最終負責。因此，企業管理層應實施有效的稅務風險制度，確保企業稅務風險能夠得到適當控制，并在企業決策過程中充分考慮影響重大交易和商業策略的稅務因素。
由于當前稅務事項對財務報告有重大影響，因此，企業投資者、管理層和董事應不斷加大對這些稅務事項的關注力度。董事會和企業管理層需要在潛在稅務風險轉變為實際稅務問題之前，就對其作出預估。
風控要素
有效的稅務風險管理系統能夠將企業的稅務風險降至可接受的正常水平，主要包括以下六大要素：
1.稅務風險管理環境
稅務風險管理制度的建立，反映企業對稅務風險的態度及企業文化。稅務風險制度包括戰略和操作兩個層面。戰略層面的稅務風險制度為整個企業如何管理稅務風險訂立基調。操作層面則更詳細地對稅務風險制度予以說明，如交易的內部審批是怎樣的流程，什么情形下需要尋求外部稅務意見，何時需要咨詢中國稅務機關等等。
2.稅務風險目標
企業是否能夠實現稅務風險目標可以間接驗證企業是否有效實施了它的稅務風險管理制度。這些目標的具體內容在很大程度上決定了企業內部資源的集中與分配。根據自身性質，稅務風險目標可以是戰略層面的，或者是操作層面的。
3.稅務風險的識別與評估
稅務風險可能來自于企業經營或日常活動的變化。稅收法規的修訂也同樣可能引發重大稅務風險。企業應當制定全面系統的制度，用以識別這些稅務風險。一旦發現稅務風險，企業應當考慮這些風險的潛在稅務影響，并預估引發事件發生的可能性。
4.稅務風險控制設計
這個要素是指企業根據已經識別的稅務風險的重要性，設計特定流程或步驟，以應對這些稅務風險。這個要素還包括設計稅務風險管理制度和流程，以實現稅收風險管理過程的完整性，并確保所有相關的稅務風險都能得以識別和考量。具體的控制活動包括批準、授權、對賬、復核及職責分工等一系列活動。
5.稅務資訊的管理和溝通
企業需要制定并實施信息溝通制度和相關流程，及時向企業內部利益相關各方有效收集并稅收風險的相關信息。這些信息應在整個企業內部準確傳達，以確保稅務風險管理制度能夠有效執行，識別稅務風險，履行內控職能，實現稅務風險目標。由于每家企業情況不同，滿足企業個性化需求的信息溝通制度的形式及種類也會因企業而異。
6.監控
企業需要建立機制來監控稅務風險控制系統的運轉，測評稅務風險控制是否達到預期目標，并將監測結果傳達給相關各方。企業應落實相關流程，確保監控活動的結果能夠及時回饋至稅務風險管理過程之中。這樣，企業才可以對風險控制系統的有效性做出判斷，并在必要時采取相應補救措施。
潛在收益
稅務風險管理應被視為企業整體風險管理的一部分。相關稅務風險控制和要求也應納入整個企業的內部控制制度范圍。通過實施有效的稅務風險管理，企業將獲得以下收益：
1.降低稅務風險和相關財務成本。通過有效的流程和控制，納稅人能夠發現稅務風險，并在較短時間內采取適當的補救措施。這將減少在中國可能支付的滯納金和罰款。
2.降低稅務審計風險及合規成本。中國稅務機關往往較為關注違規風險較高的納稅人，并對其進行重點審查。如果納稅人能夠證明其稅務風險監控系統運作良好，并有效進行稅務合規管理，那么其被中國稅務機關進行審計的可能性將會有所降低。
3.增加編制財務報告的確定性。通過提前與中國稅務機關進行公開溝通，納稅人能夠增加其納稅申報中采用的稅務立場的確定性，從而更加準確地編制財務報告。
4.避免“突發”事件影響企業聲譽。企業通過進行適當的稅務管理，能夠降低出現那些不受歡迎的“突發”事件的可能性，例如稅務稽查之后的巨額罰款。這些稅務突發事件可能對公司及其他在中國的關聯公司的聲譽產生負面影響。
5.加強公司治理。實施稅務風險管理將會改善企業內部控制程式，提高公司治理的整體水平。
6.增強對稅務策略和企業運營情況的了解。企業通過編制完備的稅務風險管理手冊等文檔，為董事會和管理層提供更多有用信息，使他們能夠更好地了解企業的稅務戰略和經營情況，對企業管理活動的決策過程具有良好的推動作用。
7.與稅務機關建立信任透明的關系。企業建立維護良好的稅務風險管理系統，并按照要求向中國稅務機關提供相關文檔，將有助于企業與中國稅務機關建立公開透明的關系。
8.促進簽署《稅收遵從協定》。企業實施稅務風險管理有助于促進與中國稅務機關簽署《稅收遵從協議》。這將為企業提供更多與中國稅務機關合作的機會。
9.增加取得“預先裁定”的可能性。目前，中國國家稅務總局仍在對中國實行“預先裁定”機制（不包括目前已經實施的轉讓定價相關的預約定價安排）進行內部討論，并對外征求意見。納稅人應建立起良好的稅務風險管理系統，為將來參與“預先裁定”制度做好準備。這是因為已經建立稅務風險管理系統的納稅人將更有可能取得申請“預先裁定”的權利。
實操建議
當前企業在公司治理和社會責任標準的驅動下，需要不斷提高公司內部管理的透明度。在此背景下，企業如果認為無須采取控制措施就能消除稅務風險，實非明智之舉。尤其對于那些已經被中國稅務機關確認為大企業的公司；有意與中國稅務機關簽訂《稅收遵從協定》的公司；在中國有眾多子公司的跨國企業；有重大稅務問題或稅項不明確的公司；將稅務事項視為在中國發展戰略的關鍵組成部分的公司；為了實現上市，有意加強公司治理的企業；有意審查稅務合規現狀，更好地控制其在華稅務風險的公司，更應充分考慮稅務風險管理對企業經營活動產生的重大影響，把握時機，建立稅務風險管理系統。作為企業管理層，首先需要考慮如下的問題：
企業是否已設立用于管理稅務風險的框架或制度？如果是的話，該框架或制度是否適用于企業目前的經營活動？
企業是否采用了可以識別并評估潛在的稅務風險的合適機制？
企業的風險控制制度是否能夠幫助企業充分履行稅務合規義務？
企業是否對工作流程和程式作出了必要修改，以確保相關稅收法規中的最新規定在企業對重大交易和商業策略做出決策時得以充分考量？
企業與稅務機關是否在某一方面存在重大分歧？如果是的話，您對于相應處理方式是否滿意？企業是否對可能新增的納稅義務進行了相應的預提？
基于潛在稅務風險的性質以及企業在稅務結果確定性方面的需求，企業是否考慮主動向中國稅務機關尋求指引？
在企業內部建立并實施有效的稅務風險系統，可以從以下幾方面著手：
準備稅務風險管理框架
稅務風險管理框架是所有其他稅務風險管理要素的基礎。這個框架為企業如何控制稅務風險提供清晰指引和機制，并且影響企業如何建立稅務戰略和目標，如何識別和評估稅務風險，及如何設計并實施流程與控制。企業應當就稅務風險管理框架準備正式文檔，并經由董事會批準，傳達至相關各方。
檢查稅務風險控制
良好的稅務風險控制系統應該能夠說明識別并管理與企業日常經營和特殊交易（如兼并與收購）相關的稅務風險。無效的稅務風險控制體系可能導致稅務違規，并將對企業的財務狀況和公司形象產生重大負面影響。
編制稅務風險管理手冊
由于公司規模，經營活動的復雜性及其他商業因素各異，企業稅務風險管理的文檔記錄所涵蓋的范圍亦有所不同。企業如果沒有對稅務風險管理系統各要素做出書面記錄，并不意味著企業稅務風險管理系統是無效的。然而，適當的文檔記錄，例如編制稅務風險管理手冊，通常可使管理層的監控更加有效。編制稅務風險管理手冊能夠加強企業的財務團隊和其他職能部門的合作，共同管理稅務風險。
評估稅務風險控制系統
所有稅務風險控制系統均應得到監控，并定期進行評估，以確保它們能夠有效運行。而評估的范圍和頻率將主要取決于企業經營活動的復雜性和監控流程的有效性。
協助完成《稅收遵從協議》的申請
