采購對賬管理辦法精選(九篇)

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第1篇：采購對賬管理辦法范文

第一，實行財政專戶統一歸口國庫部門管理。將“管事”與“管錢”分離，相互獨立，相互制衡。

第二，財政專戶開設要求嚴格，且清理整頓力度大。財政部2013年4月出臺了《財政專戶管理辦法》，對財政專戶的開立、變更和撤銷提出了要求，規定地方財政部門開立財政專戶應先報財政部核準，發生變更事宜須報財政部備案；

第三，上級通過多個渠道下達專項資金。有的通過財政預算結算指標下達，有的直接撥入財政專戶，有的直撥項目實施單位。

一、執行現行管理辦法存在的問題

（一）財政專戶統一歸口國庫部門管理的缺陷

一是資金存在安全隱患。財政專戶統一由國庫部門管理后，財政專戶資金撥付、票據打印與傳送、會計記賬與銀行對賬、預留印鑒以及會計檔案管理全由國庫部門辦理，雖然財政專戶管理辦法也要求資金撥付、復核、稽核、檔案管理和主管領導審核把關的分工責任制，國庫部門也制訂了相應的資金審核撥付流程和內控制度，但在實際操作中，由于受環境因素、國庫人員的熟悉程度影響，再嚴密的內控制度也有缺陷，崗位職能分工存在交叉，資金安全存在一定隱患。二是不利于上級部門的檢查和審計。上級部門業務處室下達基層資金有的票據只寫文號和金額，國庫部門無法分清資金來源，影響資金賬務核算的及時性和準確性，導致上級部門檢查和審計時，業務處室在說“事的進展”，國庫部門在說“錢的去向”，至于資金和項目掛鉤，誰也無法分清，從而影響上級部門資金的爭取和對財政干部工作的肯定。

（二）在一定程度上違背了設立財政專戶的初衷，同時削弱了基層管理財政專戶的自主權

財政專戶清理歸并后，專戶儲存，分賬核算的性質大大削弱，同時也加大了基層的工作量。如我縣財政專戶由2010年的42個清理歸并到15個，一個專戶核算4-9個專項資金，這些資金涉及項目由3個財政職能部門管理，記賬麻煩，銀行也不能形成獨立的電子對賬單，國庫部門只好手工對賬單，上級部門審計或檢查時不認可手工對賬單，還認為沒有設立專戶專帳核算，甚至要求通報地方政府，從而給地方財政專戶管理造成壓力。另一方面基層財政專戶的開設由財政部直接審批，財政專戶的變更和撤銷都要逐級報財政部備案，與目前國務院和省政府進一步深化行政審批制度改革，加快政府職能轉變，簡政放權，下放行政審批權相違背，甚至連省級政府及財政部門出臺文件開設的基本建設資金、政府采購資金等專戶都要撤銷，造成地方政府管理上的被動，影響地方政府干事的積極性和工作熱情。

（三）上級下達專項資金渠道多，基層對賬難度加大

尤其時值年終，國庫部門要和金庫對賬，要和基層預算單位對賬，更要和上級部門核對資金往來賬和下達專項資金帳，尤其對走財政預算結算的專款，有的走指標，有的直接到財政轉移支付特設專戶，直接下達的資金，上級要求對這部分直接下達的資金要總預算會計列作支出。專戶下達的復雜性，加大了基層工作量，更不利于基層對專項資金的管理。同時，專項資金下達直接到基層或到項目，不便于地方整合項目和資金，統籌地方經濟發展。

二、實現財政專戶納入國庫管理的策略

在財政國庫管理中，將財政專戶納入國庫中，不僅可以實現對所有財政資金的集中管理，還可以有效履行央行履行經理國庫職能，具有一定的可行性。結合財政體制改革發展，賦予我國人民銀行國庫一定的監督權和檢查處罰權，強化國庫職能作用，增強國庫資金安全管理水平，防范金融風險。

（一）加強財政專戶的賬戶管理

在實際應用中，應該嚴格審判財政專戶賬戶程序，嚴格審查和清理有戶無資金賬戶，并加強督促財政部門辦銷戶手續，同時，加強對財政預算專戶開戶的審批程序，國庫部門與會計部門加強財政專戶核算，監管開戶資料。

（二）改革國庫財政制度

在國庫財政管理中，轉變單一賬戶體系，轉向完全單一賬戶發展，按照國際通行完全單一賬戶要求，取消商業銀行預算外資金賬戶，將其資金納入中央銀行統一管理，可以集中管理財政收支與余額。

（三）強化國庫銀行的監督職能

明確在我國內的國庫銀行監督管理職能，加強監管預算單位以及用款單位，并強化內部的監督制約機制，同樣還需要強化外部審計監督，定期糾正不正確管理行為，防范資金風險，定期或不定期審查預算單位執行情況與財務收支情況，防范資金風險。

（四）實施國庫現金管理

應用國庫現金管理方法，不僅可以滿足我國對財政專戶資金保值、增值的需求，還可以采用現金管理的方式，在滿足國庫現金支出的前提下，對國庫內部的閑置現金進行投資，協調國庫現金安全性與盈利性，滿足財政資金保值需求，可以有效防止財政部門暗箱操作。

（五）保障財政專戶的資金安全

在我國當前的財政部門、國庫部門以及銀行部門中，應明確其各自之間的責任權利，有效發揮其監管作用，并且可以嚴格審核財政專戶資金的撥付情況，以做到 “專戶專用”；并需要加強會計核算，完善國庫對賬制度，確保國庫銀行賬賬相符；還要加強國庫銀行中部門間的溝通聯系，建立定期檢查機制，防范財政專戶資金的風險，規避財政專戶資金安全風險。

第2篇：采購對賬管理辦法范文

關鍵詞：資金管理；安全；效率

資金跟醫院(其他經濟體也一樣)的關系，猶如血液與人體的關系，醫院運行的每一刻都離不開資金的支撐，即資金是醫院各項業務活動得以持續運行的基本保證。同時，醫院對資金的運用能力也已經成為評價醫院整體競爭能力、醫院發展潛力、社會效益和經濟效益評估的重要指標。因此，筆者建議以資金管理為中心，來加強醫院的財務管理。加強資金管理，提高資金使用效率，使醫院在競爭中立于不敗之地并保持可持續發展能力。本文結合我院實際，從制度建設、資金安全及資金使用效率三方面著手，來闡述如何加強醫院資金管理，提高醫院財務管理，進而提升醫院經濟效益。

一、建立各項財務管理制度及資金管理制度

制度是各項業務順利開展的指導和保障。為確保資金安全健康運行，我院建立了一系列財務管理制度和資金管理制度。

1.貨幣資金管理。我院根據《現金管理暫行條例》等相關法律法規，制訂了我院《貨幣資金管理辦法》，對貨幣資金的收付等進行規范。

2.預算管理。為加強預算管理，我院制訂了《預算管理辦法》，對預算組織領導、編制、執行、分析考核等進行了明確。

3.費用報銷。我院先后制訂了《費用報銷暫行規定》、《差旅費管理辦法》及《備用金(借款)管理辦法》等制度和規定。

4.審批授權制度

(1)審批流程及權限。通過《費用報銷暫行規定》明確了費用報銷審批流程；同時設置了《付款審批流程》對設備采購等付款審批流程進行了明確。下一步我院將對審批權限進行進一步規范。

(2)付款授權。我院制訂了《銀行印鑒管理辦法》及《票據管理辦法》對授權銀行付款進行管理；同時，《費用報銷暫行規定》中對現金付款授權進行了明確規定。

5.其他相關制度

在制訂上述專項制度的同時，我院先后制訂了《資金管理辦法》、《收費管理制度》及一系列崗位職責，還設計了《費用報銷匯總審批單》、《培訓費報銷審批單》等一套表單來加強我院資金管理。

二、加強資金的日常管理，確保資金安全

1.收入資金管理

我院的收入資金來源主要有財政核撥收入、門診收入、住院病人預交款收入、單位集體體檢收入及其他收入。

(1)加強門診收入及住院病人預交款收入的管理。①加大信息化力度，降低人為因素作弊風險。我院門診收入及住院病人預交款收入均通過收費系統來收取，統一開具電腦發票；每日終了打印收入日報表，會同現金、刷卡憑證及預收款單一并交給出納人員，出納人員核對正確后進行收款。②加強收款與收費系統的核對。月度終了，財務科會計人員再次將本月各項收款總額與收費系統進行核對，核對無誤后方進行收入核算。③加強發票管理。對收款員使用發票建立登記制度，使用后返回票據存根時履行注銷手續；財務科指定專人對收款員交回的收據進行復核，防止舞弊行為的發生。④加強退款的管理。所有退款均按照退款流程操作，一方面必須將發票第一、二聯交回，另一方面必須有業務人員、業務科室負責人及收款人簽名確認。⑤實行預收款制度，加強欠款催收。我院制定住院病人預收款制度，住院病人辦理住院時繳納一定額度的預交款；同時設計了一套較實用的欠款催收流程。這樣在較大限度上防范了壞賬的發生。

(2)加強體檢收入管理。我院擬定了體檢收入管理制度和操作流程，同時設計了《體檢收入結算單》對體檢單位、合同信息、體檢人數及體檢標準等信息進行了明確和確認，財務科依據合同、體檢名單、相關部門確認及領導審批后的《體檢收入結算單》等相關材料來開具發票并收取款項，確保體檢收入的正確收取。

(3)嚴格執行“收支兩條線”制度。所有收入均由財務科統一核算和管理，嚴禁設置賬外賬或者小金庫；所收現金均由出納于當日及時存入銀行，禁止坐支。

2.庫存現金管理

我院十分重視庫存現金的管理，嚴格按照《現金管理暫行條例》及相關法律法規對現金進行管理。

(1)明確崗位責任。由出納人員負責辦理現金收付和保管工作，實行錢帳分管；出納人員實現崗位輪換，一般三年輪換一次。

(2)明確現金開支范圍。職工工資、津貼；個人勞務報酬，包括稿費和講課費及其它專門工作的報酬；根據國家規定發給個人的各種獎金；各種勞保、福利費用以及國家規定對個人的其它支付；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結算起點1000元以下的零星支出；中國人民銀行確定需要支付現金的其它支出。

(3)日常現金收支。出納人員嚴格遵守有關業務手續制度，即收支現金必須有憑有據，符合財經紀律和財務制度規定；收支現金，收支雙方必須當面點清細數，并進行復核，以防差錯；收支現金后，必須在現金收支憑證上加蓋有日期的“現金進行復核，以防差錯；收支現金后，必須在現金收支憑證上加蓋有日期的“現金收訖”或“現金付訖”戳記和出納人員、當事人的簽字或蓋章，以防重收重付“收訖”或“現金付訖”戳記和出納人員、當事人的簽字或蓋章，以防重收重付。

(4)盤點與對賬。出納人員及時登記現金日記賬，每日終了，應結出庫存現金余額，進行賬實核對，不準以

“白條”抵庫，發現現金余缺應及時列帳，并向上面領導逐級報告，查明原因處理；會計或者財務負責人不定期地進行現金盤點；每月終了必須進行現金盤點，并由會計進行監盤，盤點后編制《庫存現金盤點表》。

三、銀行存款管理

1.銀行賬戶管理。加強銀行賬戶的管理，嚴格按照國家的規定開設和使用銀行賬戶。同時在滿足需要的前提下盡量減少開戶數量，防止因賬戶過多而產生安全風險。我院目前僅開立一個基本戶、一個醫保結算戶及一個公積金繳存專戶。

2.銀行結算范圍。除按規定可直接使用現金結算的情形外，其它收付業務，都必須通過銀行辦理結算。

3.銀行票據與印鑒的管理。銀行印鑒由不同財務人員保管，印鑒保管人臨時外出時由其委托他人代管，并登記《銀行印鑒移交登記表》銀行支票實行領用登記制度，對領用、使用及作廢情況進行登記。

4.日常管理。銀行存款發生收支業務時，對各項原始憑證，如發票、合同、協議和其他結算憑證等，必須由經辦人簽字和有關負責人審核批準，財會人員復核填制收付款憑證，財務負責人審核同意后，方可進行收付結算。同時，銀行印鑒保管人在授權付款加蓋銀行印鑒時必須再次核對付款信息，確保無誤。出納人員及時登記銀行存款日記賬，以便及時核對賬務。

5.銀行對賬。一方面通過網上銀行時刻監控銀行賬戶的資金流向，及時防范風險的發生；另一方面，月底由會計人員進行銀行對賬，編制《銀行存款余額調節表》，如調節不符，應查明原因，并報財務負責人處理。

四、提高資金使用效率

1.加強預算與計劃管理

要提高資金的使用效率，首先就是要使資金按計劃、有

序運行，這就需要加強預算和資金計劃的管理。我院初步建立起了全面預算體系，預算編制遵循“收支統管，統籌兼顧，積極穩妥”的原則。在年度總預算的基礎上，按科室制定了月度預算，使各科室各月份的各項收支均得以明確。同時，也建立起了資金計劃管理制度，各科室在月底申報下月的資金使用計劃。這樣除了特殊情況緊急需要的資金支出外，日常的各項資金支出基本做到了按計劃支出。

2.加強流動資產管理，提高資產周轉率

(1)嚴格控制結算資金的占用。我院主要通過以下工作來控制結算資金的占用：及時清理和結算往來款項，防止不合理的資金占用，避免呆賬、壞賬的發生；對醫療應收款，按月定期向醫療保險單位核對、結賬，避免拖欠；加強病人欠費管理和催收工作，確實無法收回的自費病人欠費，按有關審批程度批準核銷。

(2)合理控制儲備資金的占用。儲備是否在規定的一定限額內，避免盲目采購帶來的資金閑置，從而資金利用率低下。我院遵循“定額管理、合理使用、加速周轉、保證供應”的原則對藥品及其他庫存物資進行管理，盡可能地提高庫存物資的使用效益，既保證了醫療業務需要，又較好地防止積壓，影響資金周轉。

3.加強項目投入和固定資產的管理

我院組織專門小組，對投入項目、設備進行成本效益分析，對項目、設備的使用率、社會和經濟效益等作了較全面、充分的市場調研、預測分析、專家論證等可行性研究，以期將貨幣資金投入療效好、收效快的項目和設備，也避免盲目、重復購置，閑置或半閑置設備，造成資金浪費。同時，通過公開招標等方式盡量降低設備的購置成本。

在日常業務中，注重提高醫療設備的利用率，以最大限度的實現經濟效益。

第3篇：采購對賬管理辦法范文

國庫集中支付，就是由過去財政部門業務股室根據預算單位的年度預算代編用款計劃，每月初一次性撥付全月的資金給預算單位，改為由預算單位根據年度預算提出分月用款計劃，在計劃范圍內依據實際需要提出用款申清，由國庫支付系統將資金直接支付給商品和勞務供應者或用款單位。

1 實行國庫集中支付的原因

（1）實行國庫集中收付制度可以消除現行國庫管理制度的諸多弊端一現行的以多重賬戶為基礎的分級分散收付制度存在諸多弊端二一是重復和分散設置賬戶，導致財政收支活動透明度不高，大量預算外資金游離于預算管理之外，不利于實施有效管理和全面監督。二是財政收支信息反饋遲緩，難以及時為預算編制、執行分析和宏觀調控提供可靠依據。三是收入執行中征管不嚴，入庫時間延滯，退庫不規范，財政收入流失問題時有發生。四是支出執行中資金分散撥付，相當規模的財政資金滯留在預算單位，難免出現截留、擠占、挪用等問題。

（2）實行國庫集中收付制度是建立與社會主義市場經濟體制相適應的公共財政框架的內在要求。當前正在進行的各項改革，如部門預算改革、國庫集中收付制度改革、“收支兩條線”改革、政府采購制度改革等都屬于建立與社會主義市場經濟發展相適應的公共財政框架的財政改革，這些制度是社會主義市場經濟條件下公共財政預算管理的核心制度，這幾項改革緊密聯系，互為條件，缺一不可。

（3）實行國庫集中收付制度，有利于國庫資金統一調度，降低財政資金運行成本，提高資金使用效率實行國庫集中收付后，預算單位的資金全部集中在國庫中，預算支出所需資金由財政賬戶直接撥付，減少了中間環節，使預算資金到位及時，從而有效地降低資金劃撥支付成本，提高了預算資金的使用效率。

（4）行國庫集中收付制度，有利于防止腐敗現象的發生，促進廉政建設通過集中收付和加強對各部門、各單位每項收支的審核，規范了資金使用者的行為，能夠較好地杜絕不合理支出和各種違規、違紀支出，這樣也就可以在很大程度上防止腐敗問題的發生，從而促進廉政建設。

2 國庫集中支付制度改革內容

2.1 國庫單一賬戶體系

同庫單一賬戶體系由國庫單一賬戶、預算外資金財政專戶、財政零余額賬戶、預算單位零余額賬戶、特設專戶五類賬戶組成.涉及到預算單位的主要是預算單位零余額賬戶，預算單位零余額賬戶是財政局在銀行為預算單位開設預算單位零余額賬戶，用于預算單位財政授權支付，并與國庫單一賬戶和預算外資金財政專戶進行清算。

2.2 頇算單位的年度部門預算

國庫集中收付改革是建立在部門預算的基礎之上。編制部門預算要結合上年實際，合理地預算當年單位實際可能實現的收入，科學地安排當年支出，并且所有的支出都要細化到日。

2.3 用款計劃的編報

預算單位應根據批準的年度部門預算（或部門預算控制數）、非稅收入繳庫進度和項目進度，科學地編制分月用款計劃一對于部門預算中政府采購預算，還應按政府采購預算的有關規定同時編制政府采購用款計劃。

2.4 資金支付方式

資金支付方式分直接支付和財政授權支付兩種形式。（1）財政直接支付是指南財政國庫收付中心向銀行簽發支付指令，銀行根據支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人。預算單位實行財政直接支付的財政性資金包括工資支出、工程采購支出、貨物和服務采購支出。（2）財政授權支付是指預算單位按財政局的授權，向銀行簽發支付指令，銀行根據支付指令，在財政局批準預算單位的用款額度內，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。財政授權支付適用于未納人工資支出，工程采購支出，貨物、服務采購支出管理的購買支出和零星支出。包括未列入《政府采購品目分類表》的商品、服務采購支出；特別緊急支出：經財政局批準的其他支出。

2.5 會計核算

一實行財政國庫管理制度改革后，行政事業單位會計仍執行現行《行政單位會計制度》、《事業單位會計制度》，并根據國庫支付改革會計核算的需要，在《行政單位會計制度》、《事業單位會計制度》資產類增設“零余額賬戶用款額度”會計總賬科目。“零余額賬戶用款額度”科目用于核算預算單位在財政下達授權支付額度內辦理的授權支付業務.

2.6 對賬

財政國庫收付中心與一級預算單位對賬，對賬內容為該一級預算單位及所屬各級預算單位匯總的分“類”“款”“項”的財政性資金支出數，其中包括財政直接支付數、財政授權支付（零余額賬戶）的額度數、支用數、余額數，對賬單由財政國庫收付中心提供。

2.7 報表

每日終了，預算單位應計算當日現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符，編制“庫存現金”日報表。

一級預算單位按規定向財政局報送匯總所屬單位的月、季、年財政支出報表。

年度報表即年終決算報表。預算單位年終決算仍由預算單位負責編制。

3 完善改革的建議

3.1 完善國庫集中支付制度的配套改革

面對新的形勢，有關部門應盡快出臺相關的法律法規和管理辦法，加快法規的修訂和完善：制定《集中支付操作程序》，修改《中國人民銀行會計制度》、《國庫會計核算辦法》等相關財政金融法規，細化操作規程，并對會計科目的設置，更正憑證和國庫會計報表的格式都一一加以規范，為參與改革的各方合理規避風險提供可操作的制度依據。

3.2 構建財、稅、庫、行一體化網絡

目前財、稅、庫、行之間的聯合信息網絡尚未構建起來，國庫集中支付制度運行離不開網絡的支持，加快財稅庫電子化建設的步伐十分重要。

3.3 “實時”監管國庫資金流向，確保資金安全，實現信息資源共享、變流和相互監督

依托一體化網絡，全方位、全過程掌握和監督各單位每筆資金的流向、流速和流量。事前應做好對每一筆資金的具體用途的合規性審核；事中應在資金從國庫單一賬戶的撥付、審核銀行申請劃款數額、銀行是否在符合規定范圍為預算單位辦理資金支付、是否及時準確地劃撥支付資金等方面進行跟蹤；事后應定期開展對銀行零余額賬戶的檢查。

第4篇：采購對賬管理辦法范文

關鍵詞：高校 飲食 內部控制

自美國《薩班斯-奧克斯利法案》頒布以來，內部控制的重要性日益凸顯，已逐步成為世界各國防范企業風險、提升管理質量的利器。我國教育部于2013年下發“教育部關于做好《行政事業單位內部控制規范（試行）》實施工作的通知”，繼而財政部于2015年頒布《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》（財會[2015]24號），要求各單位在2016年底前完成內部控制體系構建工作。高校食堂作為高校后勤保障重要組成部分，其內部控制建設越來越引起高校管理者的重視。高校飲食中心內部控制建設既是高校的一項重要制度建設，又是高校的一項重要管理工作。實施好內部控制，對于提高高校的餐飲管理水平，規范資產管理、財務管理等工作都具有重要意義。加強內部控制體系建設，規范財務管理已刻不容緩。下文以某高校飲食服務中心為例，探析內部控制規范建設。

一、案例基本情況

某高校飲食服務中心擔負著為全校近兩萬名師生員工提供飲食服務保障的任務，主要負責全校學生和教職工餐廳的經營管理與服務工作，按照高校后勤社會化改革的要求，參照現代企業管理方式，實行獨立核算、自負盈虧、自我發展的管理機制。在中心自主經營前提下，積極探索引進社會餐飲經營參與學校的飲食供應，全方位服務師生員工。根據飲食服務中心的實際情況，首先，立足專業評估與調研，學校與專業機構共同組建“內部控制建設項目組”（簡稱內控組），對其管理現狀進行專業評估與調研，經資產清查、訪談、跟單等對風險點進行系統性排查，主要涉及物資采購（大宗物資招投標管理）、現金管理、審批流程、庫房物資管理、中心與計財處銜接工作、固定資產管理規范等方面。其次，根據調研結果對風險點進行了歸納，出具調研分析報告并提出整改建議，指導財務、資產內部控制管理工作的開展。

二、高校飲食中心內部控制工作存在的問題

高校飲食服務中心因工作的特殊性，涉及錢、財、物的各個環節的流轉，自成體系，環環相扣，業務發生頻繁且工作量較大，部門風險點集中并較多，需要嚴格控制內部各環節監督管理工作，建立健全財務管理制度。在對飲食中心財務與內控風險評估中，發現高校飲食財務管理與內控建設中存在一些問題。

（一）會計基礎工作薄弱

高校主要是以教學、科研工作為主體開展工作，財務管理中也偏向教學科研經費的管理，后勤保障服務的飲食單位財務人員的配備及財展芾澩τ詒∪踝刺，部分不符合資質的人員在關鍵崗位工作，會計基礎工作不到位。有些學校直接將食堂進行外包管理，學校對后勤飲食財務管理失去控制。以某高校飲食中心為例，飲食中心賬戶和財務核算由大學計財處統管，飲食中心內部設立成本核算部，對各餐廳內部收入、成本進行分配登記，并審核相關原始單據。再由報賬員定期到計財處辦理報銷及轉賬手續，由于飲食中心成本核算部配備非專業人員，在收入分配正確性、票據合法合規性、審核簽字手續的完備性，單據傳遞丟失、存貨盤點只有數量沒有單價等狀況，造成財務與核算部對賬困難，基礎工作薄弱，給計財處核算工作帶來麻煩。

（二）財務內部控制制度不健全

高校飲食內部控制涉及審批、采購、驗收、付款、領用、盤點、成本核算、收款、財務信息等各控制點，所有風險點產生于一個管理部門，這就要求高校飲食內部控制的架構要更合理及緊密，防范風險的發生。沒有相應的制度或制度設計缺乏操作性及執行力，會給舞弊行為提供機會，有效的制度是預防和發現舞弊的最有效途徑之一。內控組在風險排查中發現某高校飲食中心部分制度缺失或不完善，在實際工作中容易產生內控風險，如各食堂收入收取的現金，當天晚上結賬后由記賬員核對現金及賬務后，編制日報表，由餐廳經理簽字確認，記賬員負責保管現金，次日記賬員自己交銀行，分別到計財處會計科審核后交至出納辦理入賬手續，此管理業務流程控制環節有缺失，存在現金安全隱患；飲食中心盤點制度建設不全沒有財務人員參與核對，導致賬實不符；不兼容崗位設置及授權審批控制沒有嚴格執行；招標采購制度還需完善等問題。

（三）財務分險防范意識淡薄

高校飲食是學校的后勤服務部門，人員構成主要是聘用人員，要想防止舞弊行為，除了招聘職工個人素質外，對于現有職工的培訓和教育也很重要，這是發現和防止舞弊的第一道防線。管理人員對財務風險的客觀性認識不足，風險意識淡薄是產生財務風險的重要原因之一。直接反映為崗位分工不明確，職責不分，未履行監督職能，管理漏洞不能有效控制。從學校內控檢查中就發現內部核算表單審核手續存在代簽字，涉及內部經濟業務的審批手續不規范，與供貨商對賬結算供貨商的貨名和金額是混列的不便于核對等現象。

三、高校飲食中心內部控制規范建設

（一）加強財務力量，做好會計基礎工作

學校委派一名具有專業勝任能力的財務人員充實到飲食中心財務崗位，作為一審會計，審核收、支業務，審核報賬單據協調指導財務工作，負責飲食中心與計財處對賬、完善財務制度等工作。認真學習《會計基礎工作規范》，嚴格按《規范》去做，把會計基礎工作做牢，做實，提高會計人員業務素質，認真學習會計法律法規和國家統一的會計制度，遵守職業道德，樹立良好的職業品質，嚴謹的工作作風，嚴守工作紀律，努力提高工作效率和工作質量，實事求是，客觀公正，提供合法、真實、準確、及時、完整的會計信息。

（二）轉變觀念，樹立風險防范意識

內部控制存在缺陷是導致企業經營失敗并最終鋌而走險欺騙投資者和社會公眾的重要原因。為此，我國通過立法強化企業內部控制，轉變觀念，樹立風險防范意識。認真學習《行政事業單位內部控制規范（試行）》，領會精神實質，寫進制度中，落實在工作中。合理設置崗位，建立健全崗位責任制明確相關崗位的職責權限，收銀與記賬、審核相互分離，支出申請和內部審批、付款審批和付款執行、業務經辦和會計核算、采購和驗收等不相容崗位相互分離，形成相互制約、相互監督的工作機制。

（三）完善內部控制制度

建立內部控制制度的核心是全面提升單位綜合管理水平，實施內控制度是對單位各項管理制度的整合，通過建立、完善內部控制制度，有效解決單位管理制度和標嗜筆А⑷躉、模糊及缺乏體系化等問題，進一步明確各部門職責權限和按流程辦事的原則，為公共服務職能和業務運行提供有效的制度保障。同時通過梳理與資金管控密切相關的崗位職責和流程控制節點，規范業務流程與職責配置于各業務流程之中，實現內控程序化與常態化，真正實現從“人治”到“法治”的轉變。在內部控制制度建設和實施過程中，遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則和適應性原則，為此飲食中心核算部再次梳理各崗位工作內容和職責，明確崗位責任，內部審核權限劃分清楚，規范審批手續，完善修訂了《飲食服務中心物資采購管理辦法》、《飲食服務中心經費管理審批制度》、《飲食服務中心收入管理制度》、《飲食服務中心現金管理制度》、《飲食服務中心蔬菜類詢價定價結算辦法》；增加制定了《飲食服務中心關于餐廳飯菜價格的管理辦法》、《飲食服務中心成本核算規定》。

（四）充分利用信息工具落實內控制度

內部控制體系的建設需要通過信息化手段，強化事前審批流程和事中控制流程，承接內控制度要求，固化控制點。信息化系統通過為每一個經濟業務活動的申請與審批提供人性化、智能化的“工作指引”，從而確保業務部門知道怎么做，財務部門知道怎么審，而不依賴于具體的工作人員，通過財務各環節的一體化和財務與業務的一體化，從而保證財務數據的及時、準確、可用。

同時，利用食堂業務管理軟件通過網絡信息化手段實現統一管理，從采購、庫存管理、能耗管理等日常業務，每個人都從各自的權限進入業務系統，在權限范圍內操作，錄入、審核、對賬等。通過業務系統網絡化操作，有效提升食堂管理中的信息傳遞、反饋的速度和質量，實現現代化財務會計核算的電算化保證會計資料的準確匯總和計算，有效提高會計核算效率。利用計財處用友GRP-u8高校財務管理軟件，實現網上報銷和賬務處理、網上查詢功能，及時與財務核對基礎數據及賬務。

內部控制建設規范了飲食服務中心制度建設管理、內部財務管理的監督機制，提高了飲食服務中心財務人員的風險防范意識，保障飲食服務中心經濟活動合法合規，合理保證財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高飲食服務的效率和效果。

參考文獻：

[1]財政部.行政事業單位內部控制規范（試行）（財會[2012]21號）.

第5篇：采購對賬管理辦法范文

關鍵詞：集中核算 強化 內部控制 方法途徑

會計集中核算是相對于各級單位分散核算而言的一種全新的財務管理模式，已在我國各級財政預算單位廣泛施行。會計集中核算后，下級或各核算單位的會計核算工作均在集中核算中心進行，常因制度滯后、會計及相關經辦人員串通舞弊、超越權限辦理會計事項等原因導致內控失效。要充分發揮集中核算的優勢，確保會計信息的真實可靠，就必須加強核算單位的內部會計控制，這需要抓好制度建設和強化預算、資金及收支管理等重點工作環節事前、事中和事后全方位的控制。

1健全內部控制制度，做好制度控制。根據國家法規制度，結合單位實際，制定黨委理財制度、經費管理規定和開支報銷審批程序等相應制度；根據不相容職務相互分離的控制要求，制定如印鑒、貨幣資金管理規定、物資集中采購管理辦法、固定資產管理規定等相應制度，以防止越權行為、串通舞弊的發生。具體來講，就是要做好三個方面的制度控制：

1．1決策控制。堅持黨委理財和 “一支筆”審批制度，要求大項開支和重大經濟活動，如大宗物資采購、固定資產大修與處置等經濟活動必須經由單位黨委會或辦公會集體研究決定，并要留有會議記錄。核算單位必須強化各級人員的崗位分工和權力界限，增強集體決策和民主理財的氛圍，防止單位領導的越權行為的發生。

1．2崗位控制。認真落實不相容崗位分管的規定。對財務印鑒管理崗位，核算單位負責人的個人名章、財務專用章要分別管理，不得由報賬員一人保管，要經常突擊檢查印鑒保管情況；按錢物分管原則，指定報賬員之外的人員擔任單位的資產管理員，重點定期核對經費賬和資產賬，達到賬賬、賬實相符。此外，實行輪崗制度、加強內部審計監督，以避免出現串通舞弊行為。

1．3審批控制。嚴格經費開支的審批程序，實行單位領導雙簽等制度，并由經手人、驗收人或證明人在發票上簽字認可；支出項目重點審查原始憑證是否完備、經費結算報銷審批程序是否符合規定。

此外，加強內控制度建設，要根據形勢的變化及時完善內部控制制度，不斷的調整會計控制的程序、方法和內容，使之與單位的實際相符。

2把握重點環節，做好重點控制。各級財政預算單位屬非生產單位，其經費來源于國家財政預算資金。所以，要重點加強預算編制與執行、貨幣資金、預算外收支、采購與付款等行政事業單位經費管理工作的重要環節的管理，便可基本保證單位內部控制的有效性。

2.1加強預算管理，做好預算控制。預算控制是以會計信息和經濟活動為基礎的事前控制或標準控制，能夠促進單位內部資源的有效配置，及時發現經費使用與既定標準的差異，降低資金使用的風險和提高管理效率。預算控制應該加強預算編制、預算執行、差異分析等環節的管理和控制。年初要求各核算單位科學制定經費預算，詳細說明年內的經費收支計劃，經單位研究確定后報核算中心備案。此后，定期對預算和執行結果進行對比分析，每年下半年可進行一次預算調整；年終進行決算并分析預算執行情況。預算控制的關鍵點是預算的制定、調整和執行分析。

2.2落實集中核算和會計基礎工作規范要求，做好貨幣資金控制。一方面，按照資金集中、統一管理的原則，做好貨幣資金的宏觀和整體控制：會計集中核算中心是本級財政及其所供單位資金的統一管理機構，遵循“集中管理，加強監督，主動服務”的原則，全面清理、歸并各核算單位的銀行賬戶，統一開設資金賬戶，由中心統一管理各核算單位的各項資金收入，統一辦理對外采購等支付結算業務和實時開展資金劃撥，統一調劑資金余缺，確保資金安全、規范、及時流動，提高資金的周轉速度，降低資金使用成本，從而建立集中、統一和高效的資金運作平臺。

另一方面，按照會計基礎工作規范的要求，做好核算單位內部微觀層面的資金控制：核算單位必須加強對現金的管理，嚴格現金支出，最大限度地減少現金使用。同時，加強各核算單位保留銀行賬戶的管理，保留銀行賬戶所收取的各項經費必須專款專用，嚴格審批，減少現金提取，定期核對賬戶余額，并由核算中心審核。其關鍵控制點是每月檢查、核對調節表和對賬單，看簽字是否齊全、余額是否正確，是否存在違規使用現金的現象，通過形式上的規范達到實質上的控制。

2.3落實收支“兩條線”制度，做好預算外收入控制。要嚴格對有執收執罰權力單位的收費及罰沒款管理。一是堅持“收支兩條線”的運作模式，在歸集資金方面注重對繳費渠道的稽核力度，在方便用戶繳費和資金安全回籠中尋找平衡，設置罰沒款、收費收入歸集二級賬戶，專戶存儲，并及時上交國庫，嚴禁自收自支，擠占挪用；二是要加強強票據使用管理，嚴格票據的領用、注銷程序和空白票據的管理，規范票據使用范圍和收費項目。收費票據嚴格按照審批的項目填寫收費項目名稱，不自立項目收費。控制的關鍵點是逐本領取票據，用完及時審核注銷；認真登記票據使用情況明細表，詳細注明收費項目名稱、金額、所記入會計賬的經費種類、月份、記賬憑證編號等，并粘貼于每本票據的最后，經審核無誤后方可發放新的票據，防止出現票據管理失控，收不入賬等現象的發生。

  2.4落實政府采購制度，做好采購與付款業務控制

采購與付款業務必須要有一套嚴格的控制流程，從請購、審批、合同訂立、采購實施、驗收到付款的所有環節，都必須按照政府采購的相關規定進行。

第6篇：采購對賬管理辦法范文

關鍵詞：高校 國有資產 法律 經濟 雙重視域 研究

近幾年來，隨著高等教育大眾化進程的不斷加快，很多高校迎來了辦學規模擴大、學生規模增長、基礎建設投入加大的快速發展或超常規發展時期，對基建項目和教學科研設備等項目建設資金投入日趨增多，進而影響了高校國有資產的數量、結構及用途。部分固定資產項目盲目建設、違規建設，使得國有資產管理變得十分復雜。高校如何規范和合理配置校內資源，促進資產整合和共享，實現資產保值和增值，需要我們認真研究。目前，高校資產管理中存在的諸如法律地位不明確、制度不完善、產權不明晰、法律和市場經濟意識淡薄等問題，亟需解決。

一、高校國有資產的內涵

根據《高等教育法》，高校國有資產包括國家及各級政府對學校的財政撥款或以其他形式投入學校的資源所形成的資產，以及接受捐贈和利用自身條件取得的收入所形成的資產。我國《行政事業單位國有資產管理辦法》規定，行政事業單位根據國有資產的法律法規，對本單位占用、使用的，依法確認為國家所有的公共資產（財產），制定并組織實施對本單位的資產進行清查、登記、統計報告，辦理資產的調撥、轉讓、報損、報廢等手續，負責資產的合理配置，參與設備采購、驗收入庫、維修保養和基建竣工等日常管理工作。

二、當前高校國有資產管理存在的主要問題及原因

（一）高校國有資產相關法律法規缺失散亂。

1.法律法規保障乏力，法律監管滯后。我國現有的法律、法規還存在缺陷與不足之處，比如《中華人民共和國政府采購法》《中華人民共和國招標投標法》兩部法律，雖然政府招標采購與事業單位招標采購有相似之處，政府招標采購模式也成為高校主要的招標采購方式，但是資產管理有其特殊的一面。高校招標采購存在監督制度不完善、執行不力、針對性不夠強等特點，缺乏專門針對高校資產進行管理的法律，容易導致資產管理混亂。再比如《事業單位國有資產管理暫行辦法》《中央級事業單位國有資產管理暫行辦法》《高等學校財務管理制度》等一系列規章制度和管理辦法，都屬于行政法規或者規章，缺乏國家層面的立法，法律層級效力較低。比如《中央級事業單位國有資產管理暫行辦法》的制定本身就具有過渡性的特點，容易與其他法規和規章相互矛盾與沖突，導致管理責任落實不清，管理不系統、不規范，法律法規清理工作滯后，給高校國有資產管理造成諸多困難。同時由于國家層面的國有資產管理法律的欠缺，使高校中的國有資產監管過程無法可依，容易導致資產流失與效益低下，相關人員的法律責任難以受到追究和制裁。

2.高校內部管控制度不完善，機制不健全。長期以來，由于缺乏一套規范的管理制度和法規，導致高校資產管理比較薄弱，制度建設比較滯后。目前，雖然大多數高校制定了《固定資產管理辦法》《教學科研儀器設備管理辦法》《基建工程管理辦法》《合同管理辦法》等一系列的資產管理制度，但是這些內部管控制度在高校國有資產管理架構中，存在著與國有資產管理權限不相符、責任不到位、管理定位不明確、可操作性差、約束力不強、監管缺失等問題。在制定管理制度的過程中，學校各職能部門或者各二級教學單位沒有充分考慮全校一盤棋，各自為政，各謀其位，并且在實際管理過程中，存在著管理職責不明確、不到位的現象，造成資產管理混亂、流失嚴重等問題。

（二）高校國有資產產權不明晰，資產不足和浪費并存。高校資產確權是一項很復雜的工作，不僅成本高，而且難度大。近幾年來，我國部分地方新建本科院校因合并或者升格造成資產產權不清。特別是高校擴招政策出臺之后，生源不斷增多造成學校教學科研設備以及教學基本建設等嚴重不足，原來的資金渠道來源和數量不能滿足學校發展的需要，造成學校被迫借貸融資籌資，負債運作。各種不同的資金投入形成的資產，由于缺乏相應的對賬機制和管理措施，造成高校國有資產管理容易受到外部環境的影響，留下產權關系不清等隱患。即使部分升本較早的高校，也存在產權不清的現象，比如無形資產產權不明確、經營性資產與非經營性資產產權不清，非經營性國有資產開始向經營性資產轉化；所有權和使用權分離，資產的所有權屬于國家，使用權和處置權屬于各單位，也造成了高校資產范圍變化、產權不清。

此外，高校資產使用不當，閑置嚴重，導致國有資產的毀損、流失嚴重。目前，高校的國有資產主要來源于國家財政撥款，對于這些資產如何管理沒有引起高校領導層的高度重視，國有資產家底不清、賬實不符、增減手續不全，各種教學科研設備重復購置，利用率低，閑置現象嚴重。據國家教育部門統計，高等學校的教學設備和實驗室的利用率約在60%以下，儀器設備有20%以上處于長期閑置狀態，幾乎很少利用，大型科研設備的利用率也低于15%。

（三）資產管理手段落后，管理隊伍法律意識和市場經濟意識淡薄。由于資產管理技術落后，造成高校內部使用的各個管理系統不兼容，各自為政，對資產管理的對象不管資產類別，對資產不加以區分，籠統管理；對價值幾十萬、幾百萬的教學設備和價值幾百元的辦公設備采用同樣的管理方法，高校無形資產使用效益低下，流失嚴重。目前很多高校還存在因人設崗的現象，高校現有資產管理人員大多缺乏專業知識，管理狀態粗放，市場經濟意識和法律意識不強，效益觀念淡薄。

三、高校國有資產管理的創新研究

（一）從法律層面上突破高校國有資產管理的難點。

1.加強立法進程，明確國有資產管理的法律化。市場經濟的發展對建立和完善國有資產法律法規體系提出了更高的要求，依法管理國有資產是依法治國的重要體現，國有資產管理應從立法層面找到法律依據。所以我們應從頂層設計入手，制定《國有資產管理法》《國有資產評估管理辦法》等法律制度，明確國有資產管理機構的法律地位和監管方式，推進國有資產保值增值考核和日常管理監督，建立一整套比較完整的國有資產監督法規及實施辦法的長效機制已刻不容緩，只有這樣才能改變國有資產管理的混亂局面。此外，還要把這一舉措落實到行政法規和部門規章中。對于高校來說，建立具有法律約束力的高校資產管理條例、高校資產處置監督條例以及高校資產核算統計辦法，資產管理標準要充分體現法制化。加強專門針對高校的法制建設，使高校國有資產管理注重法律化，以嚴密周全的法律體系保證國有資產管理的規范化、制度化與透明化。

2.完善以高校法人為代表的治校管理結構。《高等教育法》第三十條規定：“高等學校自批準設立之日起取得法人資格。在黨委的領導下，依法治校，高等學校的校長為高等學校的法定代表人。高等學校在民事活動中依法享有民事權利，承擔民事責任。”這就確定了高校的獨立法人性質，并享有獨立的自。完善高校法人治理結構的首要任務就是完善決策、執行、監督的機構設置和運行機制，全方位、多角度協調好學校各內設機構的權限與資源配置關系。高校資產的界定標準是從產權關系上揭示高校與國家資產之間的內在關系，以及高校國有資產內部的管控辦法，為高校國有資產管理與運營提供了法律依據。高校與政府、高校與第三人存在平等的財產及權責關系。高校國有資產管理的一個重要原則就是實行資產所有權和使用權的分離，明確責任主體，建立起以委托關系為牽引，以利益參與者為紐帶，以公共利益的責任為依據，通過強化內部產權管控機制來建立高校法人治理結構。

（二）從經濟層面上突破高校國有資產管理的重點。

1.在管理制度上，堅持以精細化和規范化為準繩，制定可控制性及操作性雙重標準的國有資產管理制度。第一，根據上級法律以及文件要求，制定適合本校的國有資產管理制度，主要涉及到經費預算、設備采購、驗收入庫、資產調撥、維修與報廢、資產清查、基建預決算及竣工驗收等一系列常規的管理制度。第二，進一步完善競爭管理機制，完善高校資產購置的招、投標制度，引入科學論證，評估報告，改進管理模式，實行競爭機制，對高校發展需求不大的資產，要堅持否決其購建的申請，同時要盤活閑置的資產，發揮高校國有資產的最大效益。第三，建立健全高校國有資產有償使用的制度，對學校的公有住房、大型貴重的教學科研儀器設備等實行有償使用，進一步完善資產保值增值制度，不斷提高資產的利用率和經濟效益。此外還要出臺一系列與之相符的配套制度和措施，比如知識產權管理辦法、教改與科研課題經費管理辦法、經營性資產管理制度、閑置資產的市場化運作制度、高校融資建設問題制度，等等。

2.在管理模式上，利用網絡環境對國有資產進行動態信息化管理。在信息化時代的大背景下，要充分利用網絡化平臺，采用電子化信息管理方式，建立高校統一的國有資產管理系統，將各部門的資產信息數據進行對接，建立定期分析數據庫，對資產從論證、購置、驗收、使用、報廢等的整個過程實行動態化管理，為合理配置學校國有資產提供科學、準確的決策依據。同時必須以高校資產管理信息系統為平臺，將高校資產管理網絡與教育行政部門和財政部門資產管理網絡建成共享平臺，只有掌握了準確的資產信息，財政部門、教育主管部門和高校才能按照資產管理要求各司其職，各擔其責，實現資源共享，使資產的核對更方便、更準確，確保資產管理部門與財務部門的賬賬相符、賬物相符；并有利于學校各職能部門和教學單位調劑資產余缺，不斷提高學校資產的使用效率，盡量避免或杜絕資產閑置、浪費、流失的現象再次發生。

3.建立完善的高校國有資產績效考核評估機制。高校資產管理績效的評價，屬于內部的自我評價，應建立一套系統、完整的國有資產管理效益指標體系，以反映國有資產的質量、資產的利用率、資產的保值增值、人才培養的質量與效益、知識產權的收益情況以及科技成果的轉化等情況，為學校內部資產運行狀況提供準確信息，同時根據考核結果檢驗資產配置的合理性和使用價值，為高校資產調撥和處置等提供客觀的依據。加強高校國有資產管理，對校內歸口管理部門和占用使用單位資產的管理情況進行量化考核，防止資產重復購置、閑置浪費和流失，實現全校資源共享，確保高校資產的保值和增值，實現高校國有資產效益最大化。

4.加強高校財務預算管理與資產管理雙重監管相結合。要充分發揮審計、財政監督、財務檢查等各方面的作用，加強對新增資產采購的檢查和現存庫有量的清查。高校應制定科學的配置標準，對高校資產的投入計劃要列入當年預算，并嚴格按照“政府采購”“收支兩條線”“國庫集中支付”的要求來做。學校要建立以財務管理為核心的國有資產管理體制，做好校內資產的出入庫管理和使用說明，定期開展清產核資工作，做到摸清家底，核實資產的占用及利用率，使資產配置及報廢處置規范化和科學化。

（三）加強高校資產管理隊伍建設，提升資產管理水平。加強資產管理人員的素質建設，是提升高校資產管理水平的必要保證。經濟新常態下高校要將資產管理人員的隊伍建設置于重要地位。重構高校資產管理隊伍，必須堅持激勵導向與倒逼機制相結合，加強法律和政策保障力度，一方面，制定好人才引進戰略和引進政策，落實專業管理人員，普及法律、法規教育。新引進的資產管理人員不僅要是專業的碩士研究生學歷，更要具有法律和經濟專業背景以及行業的從業經歷等。另一方面，建立健全倒逼機制，改革高校職稱評聘制度，淡化學術評價在職稱評聘中的權重，加大應用技術和技術實踐經歷的權重；注重崗位培訓、不斷強化資產管理人員的法律意識和市場經濟意識。高校要協調平衡好激勵導向與倒逼機制兩者的關系，既要有穩定引進專業資產管理人才的耐心，又要有激勵學校自培資產管理人員的進取心，這樣才能留住人才又能為學校的改革發展帶來更多的社會效益，提升高校的資產管理水平。S

參考文獻：

[1]鮑家志.高校非經營性國有資產的民法保護――兼從法律視角論高校去行政化[J].黑龍江高教研究，2015，（9）.

[2]卜玉榮.高校國有固定資產管理問題芻議――以江蘇高校為例[J].商業會計，2014，（5）.

第7篇：采購對賬管理辦法范文

【關鍵詞】 科研經費； 規范預算； 制度建設； 協作監督

隨著國家對科技投入的不斷擴大，醫院科研工作無論在科研人才團隊建設、科學研究領域還是在科研經費規模方面均發生了巨大改變。以首都醫科大學附屬北京佑安醫院為例，自2006—2012年以來，醫院科研項目從幾十個發展到幾百個，科研經費規模從過去的幾百萬元發展到目前累計經費超過億元，課題增長率逐年提升。醫院科研工作日益受到大家的關注。如何加強科研經費管理，保證科研資金的安全、高效使用，使之發揮最大的經濟和社會效益，這是急需解決的問題。

一、醫院科研經費使用現狀及存在的問題

僅2012年，衛生部、科技部、財政部等對本院承擔的幾十個“十一五”重大課題進行審計。審計雖然對科研工作給予了高度肯定，但在經費管理方面仍存在一些問題，主要表現在以下幾個方面。

（一）預算執行與批復內容存在差異，超預算內容使用科研經費

首先表現在擅自改變資金用途。審計中發現，醫院個別科研項目購置設備型號與預算所列示內容不一致：如：預算列示購買a設備，而實際購買時，發現b設備的功能比a設備更加全面而且價格便宜，在沒有報批的情況下購買了b設備；其次表現在隨意擴大預算內容，如在預算編制中未列示的情況下，在“測試化驗加工費”、“材料費”中發放病例觀察費、病例錄入、病例采集等人員勞務費等；最后表現在預算內容調整頻繁，既包括課題內部各種費用間的調整，也包括各課題之間的調整，且部分調整缺少必要的審批手續；此外，也存在項目立項后，上級科研部門未完全按照其申請數量下撥經費，下撥金額少于申請經費數額，致使原預算經費與下撥項目經費差距較大，進而導致在實際執行中出現不合理的開支或不符合實際的支出。

（二）個別經費使用未嚴格遵守國家財經法規

主要表現在科研經費在報銷過程中，財務人員只關心票據是否真實、審批手續是否完備，而對是否嚴格執行預算、開支是否合規審核不嚴。科研課題經費在使用時未嚴格按相應經費的管理辦法及國家的開支標準和開支范圍執行，如會議費未履行政府采購程序；大型會議缺少會議通知、會期、會議人數等明細資料；有些費用超標，如差旅費；有些大額支出原始依據不足，難以界定支出與課題的相關性及合理性；另外還存在諸如設備、材料采購缺少入庫手續、外撥合作經費缺少協議、合同或外撥單位非預算列示內容等情況。

（三）財務核算質量不高，數據準確性差

這主要體現在部分科研課題財務核算時調賬頻繁，費用科目核算混淆。產生調賬頻繁的主要原因一方面是財務部門在經費使用的記賬過程中課題項目多，且有些項目名稱類似導致錯記；另一方面是前期支出環節未對各費用額度有效控制，造成一些費用超預算額度，故在課題結項審計時需要對賬項進行調整，且個別調整手續不規范、不健全。產生費用類型核算混淆的主要內容是指財務記賬時，費用歸類發生錯誤，例如將通訊費、病人交通費、餐費在“材料費”中核算；將會議費誤記入差旅費，差旅費誤記入會議費等，造成財務核算結果有誤，財務數據不準確。

二、產生問題的原因分析

（一）預算編制不合理，缺乏科學性、準確性

首先，除少數課題外，醫院主要作為主課題的任務單位或承擔子課題，課題預算編制原則上應該由主課題及承擔單位共同編制，但實際上預算批復后，往往由主課題方將批復的預算額度下達至醫院課題負責人，預算內容可能與原申報內容有差異。如果課題負責人與主課題方缺少溝通，很容易造成實際執行內容與批復內容不一致。另外國家在醫療支出方面未建立一套科學、成熟的預算定額標準，課題負責人在編制預算時如果缺少與財務人員的配合，很容易導致預算編制的科學性不強、合理性不夠，對課題實施過程中可能發生的費用考慮不全面，編制內容較粗，預算經常會出現不能全面真實體現預算成本、虛列費用支出項目、預算編制不夠詳細、虛高申報等問題。預算編制的準確性、計劃性差也給預算的執行和審核帶來了一定的難度，進而導致在實際報銷中出現許多不合理的開支，使經費開支難以按預算內容執行。

（二）科研經費管理制度不健全、不規范

醫院科研經費來源渠道比較復雜，如“973計劃”、“863計劃”、“國家自然科學基金”、“市自然科學基金”、“民口科技重大專項”、中醫藥科技發展基金、市教委項目等。這些渠道的科研經費一般都有獨立的專項經費管理辦法。為落實國家《規劃綱要》及配套政策有關要求，不斷改進和加強財政科技經費的管理與監督，財政部、科技部會同相關部門對科研經費政策進行了修訂和改進。2006—2012年間先后頒布了一系列新規定，如《國家重點基礎研究發展計劃專項經費管理辦法》（財教〔2006 〕159號）、《國家高技術研究發展計劃（863計劃）專項經費管理辦法》（財教〔2006〕163號）、《民口科技重大專項資金管理暫行辦法》的通知（財教〔2009〕218號）、《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教〔2011〕434號） 、《關于民口科技重大專項項目（課題）預算調整規定的補充通知》（財教〔2012 〕277號）等。現行科研經費管理辦法對課題承擔單位在經費執行方面要求建立、健全與科研經費管理有關的內控制度，而醫院科研經費管理制度更新滯后，舊制度中的部分內容已經難以滿足現行經費管理的需要，應及時修訂并加以完善。

（三）科研人員對合規、合理使用經費缺乏正確認識

工作中由于缺少對科研人員系統的培訓和宣傳，很多科研人員甚至包括科研管理者對哪些費用可以列支、哪些費用不能列支、費用使用范圍和開支標準是什么等概念模糊。認識不足往往導致對經費的錯誤、違規使用，或是在臨近結題審計時心里沒底、不踏實。另外，一些課題負責人法制觀念淡薄，在管理和使用承擔的課題經費方面隨心所欲，認為科研經費是憑借自身的能力爭取來的，是屬于自己的私人經費，不需要受經費管理的嚴格要求，也正是這種觀念導致了種種違規現象的發生。

（四）科研經費管理部門缺乏協作、溝通

科研經費的管理需要科研部門與財務部門的通力合作。但在實際工作中，科研管理部門側重于項目的爭取、項目級別的突破、到位經費的增幅以及成果的鑒定和評價。科研項目一般實行科研項目負責人管理制。在項目經費預算的編制環節，項目負責人沒有讓財務人員參與協助，而在經費使用過程中，項目負責人將實際發生的各種費用到科研管理部門申請報賬，財務部門則只注重經費的收支核算，往往忽略對經費運行過程進行監督，不能及時向科研管理部門反饋經費開支中存在的問題，從而導致科研經費項目管理與會計核算各成一體，缺乏部門之間的信息溝通與配合，從而導致課題在結題驗收檢查中出現這種或那種問題的現狀。

三、醫院科研經費管理的對策

（一）加強科研經費預算管理工作

要加強科研經費預算編制的科學性和合理性，細化經費預算內容。編制項目預算時，科研管理部門和財務部門應協助項目負責人共同編制預算，使預算既適應研究工作的需要，又符合財務的各項規章制度，合理制定支出預算，使預算經濟合理，既保證預算的嚴肅性，又要增加經費的實操性，在不影響課題目標任務的前提下，提高資金的使用效率。

（二）完善和健全科研經費管理制度

醫院科研經費管理制度必須隨國家相關財經法規的更新及時進行修訂和調整，以滿足現行科研經費管理的需要。除了修訂和健全新的經費管理制度，科研管理部門還應做好相關制度、政策的宣傳和指導工作，組織科研人員進行學習，聽取他們的意見，確保科研經費管理制度在項目實施中得以正確的貫徹和落實。

（三）各部門加強溝通、配合，嚴把經費支出審核關

在科研經費管理中，科研管理部門與財務部門的溝通、配合尤為重要，只有部門聯合才能真正起到加強科研經費管理的作用。首先要明確科研管理部門和財務部門在科研項目管理中的審核監督職責，嚴格執行科研經費預算，不得隨意調整預算。其次要規范報賬流程、加強財務監管。財務部門要設立專門的科研經費管理崗位，科研財務人員要熟練掌握科研經費各費用類型的開支政策規定，在經費報銷記賬流程中，要注重對科研經費支出是否符合預算范圍、開支標準和開支范圍是否合規、審批程序是否規范，支出報銷時是否符合相關合同的約定，票據、清單是否符合財務管理規定。財務人員還應定期對各科研項目開支數據進行收集、整理，及時與科研管理部門和課題負責人對賬、溝通，以便及時發現各項支出是否偏離預算，變財務管理由事后管理為科研進行中的事前、事中、事后全過程跟進管理。

（四）發揮內部審計的監督作用

醫院內部審計部門是醫院必不可少的重要組成部門。與國家審計、社會中介審計相比，內審部門充分了解單位各項內控制度，更容易發現并糾正經濟上的違規現象。因此，醫院科研經費的管理中應充分發揮內部審計在加強基礎管理、建立各類風險預警系統的積極作用。通過審計，發現科研經費管理的風險或漏洞，改進管理，增加效益，尤其是國家在對科研管理不斷加強監督和改革時期，必須加強內審工作，提高資金管理水平，從而提高經濟效益。

綜上，科研經費管理是醫院科研工作中的重要內容，經費管理的好壞直接影響科研工作的質量和效果。醫院科研經費管理的重要性已經越來越被重視，醫院科研管理部門應及時發現存在的問題，及時有效溝通、合作，促使科研經費管理科學化、規范化，不斷提高科研經費的管理水平和使用效率。

【參考文獻】

第8篇：采購對賬管理辦法范文

一、藥品的管理

為加強藥品的管理，堵塞藥品采購環節的漏洞和不正之風，應成立藥事委員會，由一名院長具體負責醫院的藥事管理，成員由采購員、藥房主任、主管業務院長組成，藥品管理應嚴格按照《藥品管理法》、藥品價格政策和職工基本醫療保障制度等有關規定，按照《醫院財務制度》及《醫院會計制度》進行核算與管理，并遵循“計劃采購、定額管理、加速周轉、保證供應”的原則。為了管理與方便患者，設藥庫與開架式門診藥房和病區藥房。

（一）金額管理、數量統計、實耗實銷

要按規定實行“金額管理、數量統計、實耗實銷”的管理辦法。藥房須設立庫存藥品明細賬、本月藥品消耗匯總表、本月領用藥品匯總表、盤點清冊及未付款進藥明細表等。對特殊藥品管理實行單獨保管重點統計。建立處方管理，藥房每天設專人統計藥品處方消耗，實行實耗實銷。月底編制“藥品處方與金額匯總表”，作為消耗、內部核算及考核工作量的依據。藥房堅持月底進行藥品盤點，倒擠消耗，編制“藥房藥品消耗統計表”，并保證處方統計消耗與實物盤點消耗一致。如遇不一致情況，及時查找原因做出處理。這樣做改變了以往以領代報、以存代銷的局面，可以真實地反映藥品進、銷、存的動態情況。

（二）計劃采購、定額管理、加速周轉、保證供應

藥劑科應根據歷年藥品消耗情況，在保證需要以及掌握市場供應的情況下，編制藥品采購預算，實行計劃控制，確定合理的藥品儲備定額，并實行藥品有效期管理。適時監控藥品庫存數量、庫存結構及失效期。

（三）藥品的購入和領用必須建立健全出、入庫制度

購入藥品必須驗收入庫，填制一式三聯驗收單，藥房支領藥品要填制支領單。嚴格內部控制制度的執行，采購人不能同時擔任驗收人。財會應及時與藥庫、各藥房對賬并盤點，因為盤點是發現管理漏洞的有效途徑。做到賬賬相符、賬實相符、賬卡相符，對盤盈、盤虧要查明原因，按規定及時進行賬務處理。

（四）藥品零庫存管理

藥品“零庫存”管理可使庫存壓縮到最低限度，從而減少因庫存量大而占用較多的流動資金。通過少量、多次的藥品采購來減少藥品庫存，加速藥品資金周轉，提高資金使用效率和盈利能力。二、藥品會計核算辦法

《醫院財務制度》規定醫院藥庫、藥房藥品統一按零售價計價。

（一）購入藥品時

采購員將發票與驗收單一同交財務審核、付款。按當月付款進藥進行核算。借記：藥品——藥庫藥品；貸記：銀行存款，貸記：藥品進銷差價，讓利部分貸記：其他收入。對于賒銷藥品業務，月底由保管員將當月購進未付款的藥品驗收單按供藥單位分西藥、中成藥、中草藥進行匯總，填制“藥庫未付款進藥明細表”與驗收單一并上報財務部門。

（二）藥房支領藥品時

財務部門根據藥房支領藥品匯總表及支領單，核對無誤，借記：藥品——藥房藥品，貸記：藥品——藥庫藥品。

（三）月末結轉銷售藥品成本時

財務根據藥房上報的兩張藥品消耗統計表核對無誤，計算藥品綜合差價率、結轉藥品銷售成本，借記：藥品支出——藥品費，借記：藥品進銷差價，貸記：藥品——藥房藥品。計算藥品銷售成本的方法通常有兩種。第一種，按藥品綜合差價率計算：藥品綜合差價率=本月藥品進銷差價期末余額/本月藥品期末余額×100%；藥品銷售成本=當期藥品銷售額×(1-綜合差價率)；第二種，按藥品綜合加成率計算：藥品綜合加成率=藥品進銷差價期末余額/(藥品期末余額-藥品進銷差價期末余額)×100%；藥品銷售成本=當期藥品銷售額/(1+綜合加成率)

第9篇：采購對賬管理辦法范文

關鍵詞：校辦企業;財務收支審計;問題;對策

作為審計的重要分支，財務收支審計是對金融機構、企事業單位的財務收支及有關的經濟活動的真實性、合法性所進行的審計監督，主要圍繞財務報表展開。校辦企業財務收支審計一般由高校的財務審計部門組織實施，或委托社會中介機構組織進行。一是審計校辦企業財務內部控制體系的健全性和有效性；二是審計校辦企業資產、負債、所有者權益、收入、成本費用、利潤的真實性、合法性和效益性。某高校長期委托會計師事務所對校辦企業進行年度財務收支專項審計，并對財務收支審計中發現的問題及時進行整改，從而完善了校辦企業的內控機制和財務運行機制，規范了校辦企業的財務管理制度和審計制度，全面提高了校辦企業的財務管理工作質量。

一、校辦企業財務收支審計的內容

(1)對校辦企業財務內部控制制度是否健全、合規、有效進行符合性和實質性測試。(2)對校辦企業的會計資料包括會計報表、會計賬簿和會計憑證的真實、合法進行審計。(3)對校辦企業的資產包括流動資產、長期投資、固定資產及其累計折舊、在建工程、無形資產、遞延資產和其他資產的安全完整、保值增值進行審計。(4)對校辦企業的負債包括流動負債和長期負債的情況進行審計。(5)對校辦企業的所有者權益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤的真實、合法進行審計。(6)對校辦企業的損益包括收入、成本費用和利潤的情況進行審計。

二、校辦企業財務收支審計發現的主要問題

某高校委托會計師事務所對其全部的校辦企業進行年度財務收支專項審計，會計師事務所根據約定完成全部審計工作后，出具了校辦企業財務收支專項審計報告。審計報告中明確了校辦企業管理層的責任、注冊會計師的責任、校辦企業基本情況、審計范圍和審計依據等內容，描述了校辦企業資產、負債、所有者權益、收入、成本費用、利潤的具體情況。同時，披露了校辦企業存在的主要問題。

(一)內控制度不健全

部分校辦企業存在內控制度尤其是財務內控制度不健全甚至沒有內控制度的現象，往往僅通過口頭形式實現相關的流程控制，導致校辦企業的人事、財務和資產等管理比較混亂。而且，個別校辦企業存在對已制定的制度執行不力或不執行的情況。

(二)會計核算基礎工作不規范

(1)對固定資產、低值易耗品和存貨不進行及時盤點，或實際進行了盤點但未保存盤點表，或盤點后已發現賬實不符、但沒有及時進行清理。(2)對賬齡較長的往來賬目核對和清理不及時，極易形成呆死賬，對往來賬戶名稱的記錄不清晰，僅有摘要，無具體明細。(3)對原始憑證的審核把關不嚴，從外部取得的原始憑證存在與校辦企業名稱不符、無明細、無入出庫記錄及領用手續等現象，在采購辦公用品、電話充值卡、加油卡和圖書等方面表現尤為突出，會議費和培訓費支出無會議通知、培訓通知和會議簽到的情況也頻繁出現，甚至存在“假發票”入賬的情況。(4)大額經濟往來和超過結算起點的支付不通過銀行進行轉賬結算，而采用現金方式收付。(5)合同管理松懈，大額購銷業務不及時簽訂合同，合同簽署不規范，存在時間矛盾、重要條款描述不清晰、內容與實際執行情況不一致而未附補充協議等問題。

(三)實收資本與工商登記和投資方記載不符

個別校辦企業在履行了驗資程序和完成工商注冊后，出現了高校未將貨幣和實物尤其是實物實際劃轉給校辦企業的情況，導致校辦企業的實收資本與注冊資本不符、與高校的投資數額也不符等問題。

(四)會計信息失真

部分校辦企業存在高校在校辦企業兼職人員的薪酬未列入工資成本、實際使用的房屋、場地、設備、能源、材料、成果、專利等有形或無形資產未歸入資產賬戶和提取折舊等無償占用高校資產和資源的問題。而且，還存在預收款不及時結轉收入甚至收入不入賬、收入和成本不匹配、未區分經營性支出和資本性支出等現象，這都造成校辦企業的會計報表不能完整反映其財務狀況和經營成果，導致校辦企業的會計信息失真。

三、加強校辦企業財務收支管理的對策

針對校辦企業財務收支專項審計報告披露的主要問題，某高校多次召開校長辦公會和黨委會研究整改工作，分析和明確了問題形成的主客觀原因，制定了校辦企業財務收支審計問題整改任務分解和責任分工工作清單，明確了整改內容、整改措施、總負責人、分工負責人、牽頭部門、責任單位和完成時限，并由監察審計室督辦檢查整改完成情況。

(一)建立和完善內控制度

重新梳理校辦企業經營管理、人事管理、財務管理、資產管理和審計管理等方面的原則性規定，某高校修訂了校辦產業管理辦法。由資產經營公司牽頭，計劃財務處、資產管理處和監察審計室等職能處室配合，制定和完善了校辦產業的財務管理辦法、借款與費用報銷管理辦法、合同管理辦法、資產管理辦法、審計管理辦法等內控制度，建立集權與分權相結合的財務管理體制，提高校辦企業財務管理工作質量，規范校辦企業的財務行為。

(二)通過機制建設提高會計核算工作質量

首先，在校辦產業管理辦法中，明確校辦產業實行校企分開、自主經營、獨立核算、自負盈虧、依法納稅、自我約束、自我發展的運行機制。其次，在校辦企業財務管理辦法等制度中，分別明確了經營性資產管理委員會和校辦產業監督委員會、資產經營公司、校辦企業法人或負責人的財務管理職責、借款與費用報銷的審批程序、合同主辦制度和合同審查審批制度。再次，在資產經營公司與校辦企業簽訂的經營管理責任書中，約定校辦企業法人或負責人在會計核算方面的具體責任，并將審計結果列為獎懲指標。通過以上措施，引導校辦企業主要管理人員重視會計核算基礎工作，逐步提高會計核算工作質量，解決會計信息失真問題。

(三)繼續深入推進校辦企業改制工作

以《教育部關于積極發展、規范管理高校科技產業的指導意見》（教技發[2005]2號）和《關于規范高校校辦產業管理體制，全面推進校辦企業改制工作的實施意見》（遼教發[2006]22號）為指引，某高校的大部分校辦企業已改制完畢，個別校辦企業由于歷史遺留問題較多等原因未完成改制，而且，資產管理公司的監管范圍還未覆蓋所有經營性資產，對此，某高校制定了經營性資產剝離規劃，并責成資產經營公司按照規劃繼續深入推進校辦企業改制工作，夯實所有校辦企業的注冊資本，辦理非經營性資產轉為經營性資產的審批和劃轉手續.

參考文獻

[1]傅嶸.高校校辦企業的財務內部審計[J].品牌,2015,(08):183+185