財稅法律法規精選(九篇)

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第1篇：財稅法律法規范文

關鍵詞：財稅法制 地方財稅建設

一、地方財稅法制建設的必要性

1、地方財稅法制建設是社會主義市場經濟建設的內在要求，在地方財稅法制體系中，地方財稅法制為地方市場經濟主體創造公正、公平的競爭環境，通過規范地方財稅秩序， 維護社會主義市場經濟秩序。地方財稅法制是調節社會分配、規范地方財稅的法律依據。地方政府依法組織財政稅收，以確保實現地方政府的職能。其他分配單位和個人也要求地方財稅法制化，以便使他們與地方政府之間的利益分配格局處于穩定和規范化的狀態。

2、地方財稅法制建設是全面提高財稅管理水平的內在要求

加強財稅管理，就是要健全財政稅收各環節的全方位的管理機制，并進一步完善、規范財稅管理制度和辦法，實現財稅管理的規范化、制度化和法制化。嚴格財稅管理與依法理財是緊密相聯的。兩者都必須依照并嚴格執行法律法規的規定。只有運用法律手段，做到有法可依、有法必依，將法治貫穿于財稅管理的全過程，綜合利用法律手段、經濟手段和行政手段管理國家財稅，才能不斷提高財稅管理水平。

3、地方財稅法制建設適應了改革的需要

加強地方財稅法制建設，建設法制財稅， 有助于貫徹落實科學發展觀。在全面建設小康社會的歷史進程中，財稅法制工作，能夠充分調動人的積極性、主動性和創造性。它保障了人民權利，有效推動和協調城市與農村、地區與地區、經濟與社會之間的發展，為繼續深化社會主義經濟改革奠定了堅實的基礎。

二、地方財稅法制建設的現狀

1、對財稅法制建設重要性的認識不足

財稅執法人員中很少有人能真正將財稅法律法規與現行的財稅管理業務有機地結合起來，并得心應手地運用到財稅實際工作。工作很大程度上局限在日常的業務應付中，忽視了現代財稅“管理”理念的樹立和培養， 造成了財稅法律法規與實際工作脫節的問題。

財稅部門在管理上“重分配、輕監督、避程序”的問題仍然存在。公民的整體法律意識還不夠強，在對有關財稅法規的執行中有意或無意逃避財稅監督，違反財稅法規的有關規定。

2、地方財稅法律體系不完善

在現行的財稅法制中， 全國沒有統一規范的地方財稅的法律，法律呈現“老化”和“空當”。而在地方政府制定的地方財稅法規中，由地方立法機關制定和頒布實施的不多，大部分是由地方政府和財政部門制定和實施的財稅制度、規定等。因此， 整體上缺乏法律的嚴肅性和權威性。并且有些地方法規與國家財稅法制體系不相符合，這從制度上就不利于地方財稅法制的建設。

3、財稅執法人員法律水平欠缺

目前地方財稅法制建設以普法宣傳教育法制工作為重點，以規范性文件審核為日常法制工作為主要內容，法制工作沒有融入到財稅工作的全過程。財稅執法人員由于自身法律素養有限，很少能參與重大財稅改革和財稅管理措施的決策與審核，對財稅改革、財稅執法中出現的難點、熱點缺乏前瞻性的防范措施和辦法。

財稅法制建設貫徹落實情況不容樂觀，執法人員在面對違反財稅法律法規的行為時依法應當作為而不作為，超越職權實施執法行為，執法標準不一，有失公正，給當事人造成不應有的損害，沒有完全做到有法必依、嚴格執法。

4、財稅法制建設監督力度不夠

當前地方財稅法制建設監督基本只限于財稅部門內部監督，部門外部監督、大眾輿論監督少之又少，財稅法制實施并不到位。有資料表明，這些年國家頒布的法律、法規和規章在地方能夠認真執行的只占30%，基本得到執行的約占30%，難以執行的約占40%。地方情況也與全國其他城市大同小異，財稅監督缺失嚴重，這將直接影響地方財稅法制建設進程。

三、地方財稅法制建設的對策

1、注重財稅金融，強化增收節支，全力拓展財力增長新空間，強化稅費征管，大力培育新興財源和后備財源。嚴格落實稅收征管措施，加強對征管關鍵環節的管理，確保應收盡收、均衡入庫，不斷提高稅收征收比重。全面調動協稅護稅積極性，進一步鞏固和擴大綜合治稅成果。不斷加強礦產品檢斤站的建設和管理。規范非稅收入管理，強化社保、價調等基金征繳，壯大地方財力。深化金融服務。建立銀企合作長效機制，改善金融環境。扶持并發展小額貸款公司和擔保公司。出臺金融機構信貸激勵政策，提高企業自身的融資能力。

2、加快完善地方財稅法制體系的建設

建立一套與國家法制相匹配的地方財稅法制體系，徹底嚴查并取消與國家法制不相符合的地方財稅法律法規，保證地方財稅法制與中央財稅法制的高度一致性。財稅部門出臺新法規必須進行詳細論證，嚴格審批，全面協調各方利益，以大局出發，堅決遵從中央精神，嚴格遵守法律的合法性與規范性，切實為財稅部門履行職能提供依據。地方還需優化財稅支出結構。按照“收支并舉、監管并重、內外并行”的要求，建立財稅監督新機制，推進“陽光財政”建設。鞏固基層財政管理方式改革成果，加強對財政資金使用情況的跟蹤問效。嚴格控制行政經費預算和一般性支出，節約更多財力加大對“三農”、社會保障、社會公共事業、公共基礎設施等方面的支持力度.

3、提高地方財稅執法力量與效果

一方面財稅執法人員要長期接受財稅法規知識學習， 不斷提高法律知識水平和財稅執法水平，真正做到有法可依，有法必依，執法必嚴，違法必究。另一方面，要加大社會普法宣傳力度。提高市人民的財稅法制意識是財稅執法的關鍵。利用新聞媒介進行廣泛宣傳營造財稅執法的外在環境，組織相應的宣傳講座普及財稅法制知識，網絡倡議號召群眾加入財稅法制建設的隊伍中去。同時健全嚴格的財政執法責任制，增強財政管理人員的執法責任心，確保執法行為的正確性、公正性與規范性，建立相應的懲處措施以示警戒。

四、總結

加強財稅監督管理，對檢查出來的問題嚴格依法查處，若情況惡劣還需上報上級，以保證財稅法規的嚴肅性和財稅執法的有效性。既要充分發揮財稅內部監察的作用，加強財稅內審工作，督促財稅工作人員自覺守法、嚴格執法， 及時糾正違法行為，更要強化財稅系統外部監督：人民群眾的監督，執政黨的監督，社會新聞媒體輿論的監督，加強與地方審計、監察和司法部門的配合，加速財稅管理工作的法制化進程。地方財稅部門必須積極做好信息反饋工作，進行深刻的總結與反思，爭取群眾的支持與信任，保證財稅法規的順利實施。

參考書目：

[1]孫開.地方財政學[M].北京：經濟科學出版社，2002.

[2]寇鐵軍.中央與地方財政關系研究[M].大連：東北財經大學出版社，1996.

第2篇：財稅法律法規范文

當前，納稅籌劃是現代企業財務管理活動的重要手段之一，科學合理的納稅籌劃方案可以實現企業效益最大化，使企業能夠在激烈的市場競爭中取得優勢地位。然而一些企業重視了經濟利益，卻忽視了納稅籌劃過程所面臨的風險，導致納稅籌劃收效微小，甚至失敗。

關鍵詞：

納稅籌劃；風險防范；對策

現代經濟發展離不開稅收，不管是企業法人還是自然人，都應該在法律規定范圍內依法納稅，因此，納稅籌劃是現代企業用好稅務政策的新課題。企業作為納稅人，必須了解稅法及財務會計制度，恰當地運用稅法上的優惠政策為企業創造經濟效益。

一、納稅籌劃的含義及特征

(一）納稅籌劃的含義納稅籌劃也稱稅收籌劃，英文可表述為。是納稅人依據政府的稅收政策要求，在許可的法律范圍內，事先對生產經營、投資理財等活動進行納稅籌劃，盡可能減輕稅收負擔,實現企業利潤最大化。

(二）納稅籌劃的特征

1.納稅籌劃具有合法性。稅收籌劃是企業在符合稅法或不違反稅法的前提下進行的納稅活動，它與避稅、偷稅有著本質上的差別。避稅是鉆法律的空子,試圖通過與立法意圖相悖的合法形式來達到自己的目的；偷稅是納稅人故意違反稅收法規，采用欺騙、隱瞞等手段實現偷稅的目的，是一種公然違法行為。而納稅籌劃是納稅人確定采用的一種在稅法范圍內可實施的納稅方案，它符合法律和道德規范，是稅收政策應加以引導和鼓勵的。

2.納稅籌劃具有前瞻性。稅務籌劃是對企業未來收益最大化所進行的可行性納稅規劃，以此來指導預期收益的實現，因此具有前瞻性。在進行稅務籌劃過程中，不是把企業個別稅種負擔的高低作為參考要素來關注，而重點是企業整體稅負的降低，要關注每個稅種之間的相互關聯性，一種稅減少了，另一種稅就有可能增加。此外，納稅籌劃作為財務管理的重要手段之一，稅負的減少并不意味著企業股東權益一定增加，相反，有可能會減少企業股東權益。因此，要從大局著眼，科學合理地設計納稅籌劃方案，才能實現納稅籌劃所要追求的目標，即實現企業價值最大化。

3.納稅籌劃具有時效性。企業的發展會隨著經濟環境的變化而變化，稅收法律法規也要適應復雜多變的經濟形勢不斷加以完善，為此，應立足現實，策劃企業納稅方案，并做到實時跟蹤調整、修改納稅籌劃方案，以獲取最大的機會成本和實現最大的企業價值。

4.納稅籌劃具有專業性。隨著經濟、金融全球一體化格局的出現，世界各國之間的貿易往來越來越頻繁，貿易總量不斷擴大，所涉及的不同國家的稅收法律法規也越來越多，這就要求一些貿易往來比較突出的企業一定要做好納稅籌劃方案的設計，采取自我設計與專業設計相結合的方法，例如聘請專業的稅務、稅務咨詢機構共同進行納稅籌劃。

二、企業納稅籌劃風險及成因分析

企業在享受納稅籌劃帶來節稅和減輕稅負等利益的同時，也面臨著相應的風險。因此企業在納稅籌劃時要克服盲目性，重視風險性，縝密考慮可能產生風險的各種因素，并進行系統的成因分析?，F歸納如下：

(一）稅收政策變化導致的風險政策風險是系統風險，其不確定性是在國家政策執行過程中顯露出來的。具體表現形式為：政策選擇風險和政策變化風險。

1.政策選擇風險。是企業納稅籌劃人員對稅收政策、稅收的法律法規認識不到位，理解有偏差所帶來的風險。國家的經濟政策、稅收政策都具有一定的階段性、區域性特點，了解和把握好政策尺度是企業納稅籌劃人員必備的功課，做不到這點，選擇政策不當造成的風險就會隨時發生。

2.政策變化風險。國家政策也好，稅收政策也好,都是為經濟環境服務的，經濟環境變化了，政策的時空性和時效性自然就會隨之變化。除非政策的變化沒有超出納稅籌劃范疇，便可實現預期的目標。

(二）經濟環境變化導致的風險經濟環境和稅收政策的變化，直接影響著企業的納稅籌劃設計與實施。在積極的財稅政策下，國家推行減免稅或退稅等稅收優惠政策，鼓勵增加投資，擴大企業生產規模，相應的，企業的稅負會減輕。相反，在消極的財稅政策下，國家推行提高稅收政策，限制投資，制約企業生產規模擴大，相應的，企業的稅負會增加。另外，國家會發揮稅收杠桿作用，對不同階段、不同時期或不同的產品和行業實行有差別稅收政策，這種有差別稅收政策是順應經濟環境的變化推出的，勢必給納稅籌劃活動帶來潛在的風險。

(三）納稅籌劃企業信譽較差導致的風險有證據表明，有些納稅人經常發生偷逃稅款行為，結果被稅務機關列為“黑名單”，每當核繳稅款的時期，稅務機關會對信譽較差的企業進行嚴格的稽查和審核，次數不定，甚至還要推出較為嚴苛的納稅申報條件，并委派業務人員進行納稅申報監督跟蹤執行。這樣納稅主體需花費大量的時間隨時應對稅務機關的稽查，增加了納稅的經濟成本。這樣的納稅信譽對企業的社會形象帶來負面影響，企業信譽風險由此產生。

(四）企業納稅籌劃缺乏法律意識導致的風險即能節稅，又能符合國家稅收法律法規要求，是企業進行納稅籌劃時必須要掌握好的一個度量。體現該度量的標準就是法律意識。提高稅收法律意識，將經常遇到的不確定因素納入法律軌道，就能規避法律風險，同時享受到政策上的優惠。然而，有些企業為了最大可能地享受稅收優惠政策，總會從會計政策的選擇上進行可行的變通，以此來滿足稅收優惠政策的規定。如若變通或選擇的“度量”把握得不恰當，企業就要面臨被追繳稅款、繳納滯納金或罰金等的法律責任，嚴重者還要承擔刑事責任。

(五）稅務行政執法不規范導致的風險稅務行政執法是檢驗納稅籌劃是否合法的必需工作過程，然而不規范的執法有可能導致納稅籌劃面臨失敗的風險，使企業精心設計的納稅籌劃方案成為一紙空文。稅法上規定的納稅范圍具有一定的彈性空間，是否列為應納稅范圍需要稅務機關的判斷來確認,因此提高稅務行政執法人員的專業素質和職業素養十分必要，否則，因稅務行政執法人員的專業素質和職業素養偏低也會導致納稅籌劃風險產生。

三、防范企業納稅籌劃風險的策略

通過對納稅籌劃風險表現形式及形成原因的闡述，筆者認為，要從根本上規避風險的產生，增強抵御風險的能力，應從以下幾個方面入手加以防范。

(一）提高稅務籌劃風險意識，重視對稅收政策、稅收知識的學習第一，企業當務之急要加強稅收政策的學習，將稅收法律法規政策全面、深入、準確地應用到企業的經營管理和財務管理之中，以此來測量企業的納稅籌劃方案，優化選擇，確保在稅收法律法規的規定范圍內實施企業納稅籌劃。第二，企業要時刻關注稅收法律法規的變動。國家政策的變化是影響企業納稅籌劃方案是否成功的關鍵性因素之一，跟蹤國家政策的變動，適當調整納稅籌劃方案，既能為企業規避納稅籌劃風險，又能為企業增加效益。因此，企業在工作過程中，要將自身生產經營的相關信息與稅收法規的有關規定結合在一起加以研宄，提高納稅籌劃方案的科學性和可操作性，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系，從企業長期發展戰略入手，確定一個既符合企業利益又遵循稅收法律、法規的納稅籌劃方案。

(二）構建有效的風險預警系統風險預警系統是科學的管理系統，符合納稅籌劃企業的特殊性和企業經營環境的多變性、復雜性，具有一定的前瞻性。它可以檢測不盡完善的納稅籌劃方案，及時進行修正，使風險在潛在之中被解除。具體設置如下：

1.構建納稅籌劃信息系統。結合企業自身特點，整理和收集納稅人應遵循的稅收政策及相關的法律法規，密切關注其變化對企業涉稅事件的影響，并在稅收法律法規的范圍內開展企業的納稅籌劃活動，有針對性地調整稅收籌劃方案。

2.將納稅籌劃要素加以量化。運用數理統計知識對量化的指標設置權數，求其期望值、方差，同時結合企業具體情況建立動態數學模型或風險距陣模型，并與同行業或相關行業中的標桿企業進行納稅籌劃方案的對比分析，查找問題，對癥下藥，從而制定有效的措施，控制風險的發生。

(三）加強企業與稅務機關的溝通與聯系節稅是企業納稅籌劃的最終目的，能否實現節稅目標，稅務機關認可至關重要。既符合稅收法律法規的規定，又能得到稅務機關認同，納稅籌劃所期盼的利益才能實現。然而，在實際工作中，企業的很多活動處于法律的邊緣線上，一些問題、概念界定模糊，很難讓納稅籌劃人員準確把握其界限。因此，企業當前的重要任務就是要明確稅收政策的規定，緊跟形勢，更新觀念，與稅務機關加強溝通和聯系，掌握稅務機關稅收征管業務的具體方法與項目，及時請教，獲取指導。

(四）重視成本效益原則，實現企業整體效益最大化為保證稅務籌劃目標的實現，必須遵循成本效益原則。納稅籌劃成本和納稅籌劃收益是相輔相成的，有收益必有成本發生，收益大于成本的納稅籌劃方案才是正確的、成功的，否則就是不正確的、失敗的。一個優秀的納稅籌劃方案是舍小顧大，即在稅負相對較小的情況下企業整體獲利最大。另外，企業要站在長期發展的戰略高度設計納稅籌劃方案，使其具有整體性和長期性，即正確處理好個別利益與全局利益、短期利益與長期利益的關系。

(五）提高企業納稅籌劃人員的專業素質納稅籌劃人員擁有豐富的專業知識是納稅籌劃得以順利實現的根本保證，這是一項長期系統工程，需要施之以各種有效的方法和措施，多種渠道開展對納稅籌劃人員培訓，增強其學習的主動性和自覺性。一方面要提高他們的專業素質，豐富他們的專業知識,包括稅收、財務、會計、法律等方面的專業知識；另一方面要提升他們的溝通協作能力和經濟預測能力，即能夠運用稅法武器來維護企業合法權益，運用專業知識規避納稅籌劃風險。實現利潤最大化是現代企業始終要追求的目標，而納稅籌劃活動是實現這一目標的重要手段。因此，做好企業的納稅籌劃，充分利用納稅籌劃賦予的權力，結合政府的政策，配置好資源，對企業實現更大的價值具有重要意義。

參考文獻：

[1]王洪彬.企業稅務風險的規避與化解[J].現代商業，2008,(05).[

2]鄒春來.新形勢下企業稅務籌劃風險應對探討[J].現代商貿工業，2009,(15).

[3]董偉.籌劃風險及防范對策研究[J].商情，2009,(26).

[4]唐向.稅收籌劃研宄方法[N].中國稅務報，2010-02-15.

第3篇：財稅法律法規范文

【關鍵詞】財稅法 權利義務 實證分析

【正文】

一、財稅法學課程開設的必要性

伴隨著我國市場經濟的迅猛發展，財政稅收在經濟中的作用日益為人們所關注，計劃經濟體制下諸如行政命令等等直接干預經濟的行政性手段逐漸為政府所摒棄，取而代之的是運用財稅、金融等間接性手段對國家宏觀經濟加以調控。因此，不僅僅得到政府官方的重視，我國的國民也對其傾注了前所未有的熱情，而這一熱情一方面是來源于財稅在國民經濟中的作用，另一方面是源于財稅與國民生活緊密程度的增強，加之人們逐漸對于稅收本質認識的加深，更是給了財稅法的發展以強大的動力。

在國外，稅法對于國民的影響是我們所不可想象的，正如西方的那句諺語所講：人的一生有兩件事是不可避免的，死亡和稅收。因此，各個國家對于稅法的教學和研究也是頗為重視，不論從開設該課程的學校數量還是開設的學時，以及所講的內容方面等等，都是我們所不及的。諸如美國的德克薩斯州大學法學院的稅法的設置位居國家眾多項目之首；俄亥俄州大學要求申請法律碩士課程（master of laws programs）的申請者，必須是已經修讀了聯邦個人所得稅等課程。歐洲的很多國家都將稅法作為一門強制性的課程來設置，只是在本科生階段和研究生階段的側重會有所不同。與之相比，我們財稅法課程的開設在全國高等院校中（包括綜合性大學和財經類、稅務類院校）都是極為有限的，稅法課的學時絕大多數是36學時，個別的是54學時，且講授的內容很多的涉及到財經類等經濟方面的內容，對于財稅法學的研究和法學所特有的權利義務并為被其所重視。

自由、民主和法治已經理直氣壯地成為當今政治生活的主題和時代的主旋律。它不僅成為社會民眾的最強音，而且也成為當權者致力實現的根本愿望；它不僅以顯赫的文字載入國家的根本大法，而且以崇高的精神追求占據著人們的心靈。它將不再是中國人的夢，也不再是西方人的專利品和中國人的奢侈品，而是中國政府和民眾的共同理想，以及正將這一理想付諸實施的行動。[1] 隨著“依法治國”思想的樹立以及該思想在我國經濟發展中逐漸在各個領域中不同程度的貫徹，相應的財稅法治也被提上日程。因此，財稅法治建設成為我國財稅法發展的必然趨勢，上層建筑決定于經濟基礎，但是并不是一一對應的關系。法律法規是法治建設的最基本要件，是硬性的指標，無法可依只會導致法治建設成為空中樓閣，無法從何而談法治！我們不得不承認，法律法規的制定是人們尊中規律的基礎之上，發揮主觀能動性的結果，因此，立法者的素質勢必影響到整個法治的進程。這種影響是最基礎的，沒有權威的、有預見性、前瞻性的法律文本，法治對于經濟的促進作用是不現實的。

伴隨著經濟法作為一門獨立的法學部門為越來越多的人所接受，財稅法在整個經濟法中的地位逐漸凸現，并成為一門顯學為法學家和法學研究所關注。財稅法人才的培養是財稅法治進程中的必備環節。而作為我們這些法學的學生而言，在本科階段僅僅對財稅法有一個比較粗淺的、單一的學習，對于今后的研究僅僅是一個薄弱的基礎，因此，在研究生階段極有必要在深度和廣度方面加以拓展，才能保證今后在該領域的研究，并可能有所建樹，否則都是紙上談兵。

二、財稅法學教學應以法學特有的“權利義務”角度為根本研究路徑

現今全國開設稅法或者財稅法的課程的高等院校雖然在數量上有一比較大的提高，但是設置的課時卻是極為有限的，絕大多數是36學時，個別的學校是54學時，如北京大學、中國政法大學、長春稅務學院等等。但是，我們還應該注意到，現今對于財稅法或者是稅法的講授很多的時候是以財政、稅務、稅收以及會計知識為主的，對于法學知識的講授卻是非常有限，從財稅法或者稅法基礎理論的探討更是如數家珍，對于權利義務線索的把握和灌輸確實不足的。財稅法和財政稅收等經濟學等之后雖然會有交叉，但是我們不能否認這兩門學科還是有本質的不同，這正是法學學生和財政、稅收學學生所存在的差異，權利義務是我們學習應該遵循的最基本路徑。而從筆者自身學習的過程來看，我們在本科階段對于財稅法知識的了解和接受不僅有限，而且偏離了法學特有的研究路徑的把握，所以在理論根基上并不是扎實的；同時，對于一些財政、稅收、會計方面知識的缺乏又使得我們在實務中不能運用自如，出現了一種極為尷尬的局面。因此，筆者以為，我們財稅法課程應該遵循“權利義務”基本路徑進行研究，運用法學的理論和方法對其深入探究；其次，財稅法學相對于法學的其他部門法應用方面更為頻繁、綜合性更強，因此，研究財稅法的學生勢必要輔之以一定的財務會計和稅收學知識，這也是專業型人才培養。

“依法治國”首先要“依憲治國”，憲法是我國的根本大法，具有最高的權威性，其他任何法律法規都不得同它相抵觸，財稅法治也必須遵循這一原則。公共財政、稅收法定主義是我們所極力倡導的，隨著對財政和稅收研究的深入，不少學者對于財政、稅收有一個全新的認識：公共財政這一服務于市場的財政，是將財政活動限定于服務市場的范圍內，避免財政供給的不足或是過量，防止財政資金的浪費，財政活動的適度適時是我們財政活動的目標的；而稅收作為一種侵犯國民財產的手段，更是將其定位于“債”的屬性，是國民為享有國家提供的公共物品而支付的對價。納稅不是義務性的進貢，而是獲得相應服務的方式，納稅人權利的意識不斷浮出水面。一方面是人權在各個領域中的落實和實現，另一方面也是保護財產權的理論支持。2004年憲法修正案中明確提出：第十三條規定，公民的合法的私有財產不受侵犯。國家依照法律規定保護公民的私有財產權和繼承權。這種種情況無不表明，對于財稅的研究從法學角度進行探究，對于權力的監督，權利意識的樹立意義頗為重大。因此，作為一名法學學生，在研究生階段更是要把握這一根本的線索，這也是區別于其他稅收學等方面研究的顯著方面。因此，從法理學和憲法學、行政法學的角度切入，從更為廣泛的背景下研究財稅內容，勢必會有一種全新的認識，這也是研究范式的一種轉化。正如，日本學者北野弘久教授所闡述的稅法并非是“征稅之法”，更是納稅人據以對抗、制衡國家課稅權的“權利之法”，這對于學生的學習則是另一全新的視角，權力和權利的研究也是我們在以后學習中所應重點關注的線索。

此外，要密切加強對法律關系、法律行為以及基本價值和基本原則等基礎性知識在財稅法中的具體的研究，尤其是該學科所特有的內容的研究。

同時，在自己的一些實習或者是實務操作中，筆者發現，我們現有的法學知識對于研究財稅法是遠遠不夠的，財稅法學這一學科本身的特點表明：必要的經濟學、稅收學以及會計學知識的積累，是深入研究財稅法的理論問題以及實務操作中所不可或缺的。沒有調查就沒有發言權，理論認識的研究最終勢必要運用于實踐中，這是一個不爭的事實。正確的理論對于實踐的指導作用是積極促進的，而沒有任何指導意義的認識從成本收益角度看是無效的，結論正確與否要得到檢驗唯一的途徑就是回到實踐中去，特別是像財稅法這樣一門應用性較強的學科，更是如此。

我們不少研究財稅法理論的學者或者以稅收學位基礎簡單的附加法學方法對此進行研究，或者是從法學理論對此進行探究卻忽視了財稅法本身固有的財稅經濟方面的知識，總是給人以各行的感覺，因此，作為法學專業的學生，要想從專業的角度對此深入研究，勢必要輔之財政、稅收以及會計方面的知識，真正挖掘學科自身的特點，從一個獨特的角度詮釋該學科。

財稅法學專業人才的培養是一個綜合素質的積累過程，是多領域知識兼備的人才。當然，財稅法的講授必須堅持“權利義務”、“權力權利”等法學特有的研究路徑這一根本要求，相關知識的具備是該學科發展的要求，也是該專業人才培養所必備的素質，兩者兼而有之，但是應該有所側重。

三、財稅法將案例教學與實務實踐操作相結合

傳統的教育模式，財稅法課堂的教學重視基本知識的講授，更多的是知識的介紹，尤其是在總論部分許多理論的介紹這是必要的，然而，在具體到之后許多具體內容的講授，仍然不能脫離這樣的模式，使得學生只有一種抽象、宏觀的概念，對于數字、公式的機械的接受，對于以后的實踐并無多大的意義，許多學生在學習過財稅法課程之后，仍然對一些基本稅種的征收是不知所云的，從教學方面是失誤的，而就學生個人而言也是沒有絲毫獲益的，只是機械的或者迫于考試等壓力記憶，過后就沒有絲毫的印象，這是許多學生學習過后的真實體會。因此，有不少教師講案例教學的方法引入，通過一個個切實具體的案例對具體稅種進行講授，不僅形象具體，同時真正使學生有一種學有所用的感覺，促使學生萌發了學習的興趣，主動接受且保持持久的記憶效果。

財稅法案例教學法最早起源于美國，以案例作為教材，在教師的引導下，學生通過運用掌握的理論知識，分析、討論案例的疑難細節，從中形成各自的解決方案，培養了學生的思考問題、分析問題的能力，真正將法學這一應用性學科體現的真真切切。財稅法學當然具備這一特點，并且具有更為頻繁的實踐性。但是，在我們現在財稅法學教學中還沒有充足的案例，雖然不少的學者為搜集財稅法的案例作了很大的努力，并且也是卓有成效的，使得我們案例教學成為可能。然而，筆者以為社會生活是紛繁復雜的，豐富各異的，我們面對的現實并不是完全符合法律規定的情況，更多的時候是出現多種沖突，和法律規定情形相差很大，教師教學過程中更多的時候是先講述一個結論，再為此尋求一個典型的案例，當然這一案例可以很好的印證該結論，但是這并不利于法學的研究，也不利于學生提出問題、思考問題和解決問題能力的培養，所以，教師在教學過程中更應該注意現實中非典型案例的討論，以激發學生的思考。

筆者以為，通過引入案例教學的方法使學生對理論知識點的認識具體化，對實務性的操作能有一個漸進的過程，同時運用實證分析的方法對于案例所要證明的理論加以檢驗，這也是對知識再認識的過程，一方面加深對知識的全面深入地掌握，另一方面也是豐富案例、拓展視眼的過程，對于教師和學生都是極為有意義的。

鑒于法學是一門實踐性較強的學科，許多學校都栽在法學專業的課程中開設律師實務、畢業實習等，很多學校的法學院系還聘請資深法官、檢察官、律師等實務部門的人作為兼職教授，講授他們在司法實踐中的經驗，這無疑是一種值得采納的教學方式。財稅法教學也同樣，可以聘請會計師事務所、稅務師事務所等實踐部門人員。 筆者以為，我們更重要的是給學生提供現實的實踐機會，真正給學生以接觸社會的機會，以保證在畢業之時能更快的融入社會當中。

第4篇：財稅法律法規范文

深化財稅體制改革，促進建設法治政府。四中全會提出要加快建設職能科學、權責法定、執法嚴明、公開公正、廉潔高效、守法誠信的法治政府，財稅體制改革也應服務于建設法治政府的需要，進一步規范政府收支行為，保障政府履職能力。一是改進預算管理制度，推動建立全面規范、公開透明的現代預算制度，強化預算約束、規范政府行為、實施有效監督，把權力關進制度的籠子。二是完善稅收制度，推動建立健全有利于科學發展、社會公平、市場統一的稅收制度體系。規范稅收等優惠政策管理，逐步消除現行稅制存在的對不同市場主體的稅收不平等待遇，促進自由競爭和要素充分流動，進一步激發市場主體活力。解決以費代稅造成的稅費功能疊加問題，實現稅費功能歸位，規范政府收入秩序。三是推動調整中央和地方政府間財政關系，建立事權和支出責任相適應的制度。合理界定政府與市場的邊界及各級政府的職能邊界，推進各級政府事權規范化、法律化;明確中央和地方的支出責任，形成可問責、可持續的制度安排，保障各級政府依法全面履行其職能。

加強財政法律制度建設，著力打造法治財政。財政部將做好新預算法實施與深化財稅體制改革的協調推進工作，進一步加大力度推進財政法制建設。一是積極推動各項財稅立法。抓緊開展或推動預算法實施條例及財政轉移支付、國有資本經營預算、政府會計、政府債務管理、政府綜合財務報告等方面立法工作;認真落實稅收法定原則的有關要求，推動環境保護稅法、房地產稅法等單行稅法的立法進程，結合稅制改革有計劃、有步驟地推動稅收行政法規上升為法律;加快推進注冊會計師法、政府采購法實施條例等其他財政法律法規的立法工作，構建覆蓋財稅體制、財政收入制度、財政支出制度、財政管理制度的全方位、廣覆蓋、多層次的財稅法律制度體系。二是提升財稅法律制度的質量。更加強調財稅法律制度建設的科學性、民主性、協調性與漸進性;認真落實財政部規范性文件合法性審查制度，及時開展對涉及行政審批等事項的制度文件的清理與規范，提升財稅制度整體的協同性與規范性。

建立部門內控制度，實現權力內部制約。財政部將按照四中全會精神要求，秉承分事行權、分崗設權、分級授權的制衡性原則，綜合運用不相容崗位分離控制、授權控制、歸口管理、流程再造、信息系統管理控制等方法，建立內控制度，將內部控制貫穿于決策、執行、監督、改進和反饋全過程，使任何決策或業務工作都有案可查。結合財政部業務性質與工作特點，對法律風險、政策制定風險、預算編制風險、預算執行風險、公共關系風險、機關運轉風險、信息系統管理風險、崗位利益沖突風險等八類風險進行識別、評估、分級、應對、監測和報告，建立對風險的事前防范、事中控制、事后監督和糾正的工作流程和機制，對包括財政資金分配使用、國有資產監管、政府采購等重點業務在內的財政部各項工作強化內部控制，防止權力濫用。

第5篇：財稅法律法規范文

【關鍵詞】納稅人信賴利益保護，稅收機關，立法，納稅人

一、納稅人信賴利益保護的含義概述

納稅人的信賴利益的保護，是指納稅人基于對征稅方正當合理的信賴行為應當受到保護信賴利益保護原則是我國立法的一項基本原則。從程序法律關系的角度分析，它表現為權力服從關系，缺乏對納稅人信賴利益保護的深入研究。在稅收實踐過程中，由于稅收行政形式的不斷更改，雖然其目的是提高征稅人的效率，為納稅者更好的服務，但基于公民對法律的信賴原則，客觀上給更易給公民的利益帶來侵害。同時，行政部門和納稅人的地位存在著一定程度上的不對等性，納稅人處于弱勢地位，又由于納稅人對稅務部門往往有預見性對行政部門有所信賴，因此這種信賴所產生的違背法律法規的行為往往得不到保障。為了保護納稅人基于對征稅方正當合理的信賴行為，納稅人信賴利益保護的存在極有意義。

二、我國納稅人信賴利益保護的現狀

我國是一個三法系四法域的國家，大陸則屬于社會主義法系，香港屬于英美法系，臺灣和澳門基本上屬于大陸法系。港澳臺地區都體現出了對納稅人信賴利益保護原則的高度重視，在臺灣地區，《訴愿法》、《行政程序法》中都有明確的提到信賴利益保護，甚至在判決中將信賴利益保護原則作為一項法律原則來使用。而大陸地區的起步較晚，《立法法》有關法不溯及既往的規定，《行政處罰法》中有關處罰時效的規定在一定程度上都體現了納稅人信賴利益保護。雖有所提及，但是重視程度太低，在相關法律法規中很少能找到依據，使用頻率也較低。納稅人信賴利益保護因缺乏法律依據，經常發生納稅人利益受到侵犯而無處得到保護的現象發生。

三、我國納稅人信賴利益保護缺乏的原因

（1）我國對信賴利益保護的研究起步晚，依據不充分。相比德國等法律系統發達的國家，其早在20世紀50年代就已將信賴利益保護原則作為單獨的原則立法出現，而我國關于信賴利益保護原則的法律近幾年才開始起步。由于外部的重視不足，加上起步晚

（2）公權和私權地位的不對等。由于征稅機關代表國家，公權和私權始終處于不對等的地位。“私權服從于公權”的思想深入人心，在中國的傳統文化中，公權一直處于強勢地位。雖然我國現在市依法治國的現代化國家，但是這種公權之上的思想依舊根生蒂固。當納稅人信賴利益受到侵害的時候，公權機關本能性的打壓納稅人信賴利益的保護，這個問題的根源不在于國家的法律法規，而在于中國人幾千年形成的傳統思想，這也對納稅人信賴利益的保護產生了極大的阻礙。

（3）納稅人缺乏信賴利益保護的知識。同樣是因為公權的強勢地位，中國人往往缺乏拿起法律的武器保護自己利益的本能反應。面對公權力，公民缺乏勇氣去爭取自己的利益。對于納稅人信賴利益保護，國家的重視都不夠，更不必說是普通公民。面對自己的權利受到侵害，人們首先想到的是屈服，同時由于法律意識淡薄，人們有時會想通過“找熟人”的找關系方法去解決問題，而并非用法律去維護自身利益。

四、我國納稅人信賴利益保護的改善方法

（1）完善稅收相關法律制度。只有建立健全的法律制度才能夠保障納稅人信賴利益保護有法可依。規范授權立法，完善稅法體制，才能夠使稅法更加穩定，納稅人對稅法的預見更加準確，避免稅收行政政策時常變化帶來的預見錯誤，減少納稅人的此類損失。同時，將憲法和法律規定中關于公民權利的部分在稅法中體現，使公民了解到自己的權利，在發生信賴利益受到侵害的時候可以利用法律的武器保護自己的合法權益

（2）規范稅收工作的執法。在征稅行政行為中，往往發生由于征稅方擅自改動或停止某些有關稅收行政行為，這些都會導致納稅人因信賴而導致的利益受損。征稅機關在進行此類行政活動改動的時候應該將納稅人的信賴利益考慮進去，權衡此類活動會不會給納稅人帶來預期的錯位或不便。將稅收執法規范化，有利于在納稅人信賴利益受到破壞的時候給予合理的補償，同時可以使稅收行政行為的更改更加嚴謹。

納稅活動原本就是讓納稅人出錢，在經濟學中每一個理性的經濟人都追求的是利益最大化，那么作為納稅人，必須會去考慮這種納稅行為會給自己帶來什么樣的收益。雖然納稅行為是無償的，但是征稅機關只有做到征稅公平合理，才能讓納稅人心甘情愿的納稅。同時，我國大力提倡建設服務型納稅機關，這樣能使納稅人更加愿意去納稅，而不是在政府的壓力之下迫不得已去納稅。做到征稅行為的透明化，有利于納稅人了解納稅動向，轉變納稅機關代表公權力而處在的強勢地位，使納稅人愿意去納稅。

（3）建立詳盡的補償標準

當納稅人信賴利益受到侵犯的時候，需要詳細的法律法規來保護納稅人的利益，同時也需要詳盡地補償標準來指導相關的執法機關對納稅人進行合理的補償。完善的納稅信賴利益補償標準能從制度上保障納稅人的權益，提高征稅行政機關行為的公信力，消除不安定因素，而且還可以促使稅務行政主體在制定政策，設立、變更稅務行政命令等施政工作上能更多地考慮社會經濟成本和法治要求，減少決策的隨意性，以維護社會的穩定。

（4）注重稅務行政程序。稅務行政程序事實上是稅務行政主體與公民之間聯系的紐帶，稅務行政程序要求稅務行政主體作出決定時要充分聽取納稅人的意見，給與納稅人陳述、申辯的機會，從而保證稅務行政行為的公正透明，增強納稅人對稅務行政主體的信任。由于傳統文化對我國的影響。征稅機關往往處于強勢的地位，這就導致一些征稅人員，這些行為都會對征稅機關的形象帶來很大的負面影響，從而導致納稅人對稅務機關抵觸情緒，其結果便是納稅人不愿納稅。注重稅務行政程序，加強稅務機關的透明度，有利于建立形象積極向上的正面的稅務機關。

參考文獻：

[1]王貴松.行政信賴保護論[M].濟南：山東人民出版社，2007年版，第144頁.

第6篇：財稅法律法規范文

加入WTO之后，財政工作面臨許多新的課題。從目前情況看，應就涉及WTO的具體財稅政策制度問題進行研究。

一是要研究關于稅收政策制度方面的問題。加入WTO之后，關稅減讓、出口退稅數量的變化、不同產業部門經營水平的變化等因素，將對我國財政收入、財稅政策制度產生一定的影響。目前，需要對降低關稅后的財政收入、出口退稅、稅收優惠、國內稅收政策、統一內外資企業所得稅等問題進行研究，通過合理規范的政策制度，充分運用稅收手段促進國民經濟健康發展，保護我國利益。

二是要研究財政補貼問題。補貼與反補貼是WTO規則的重要內容之一，目前國家財政對國有企業、農產品的生產和流通等方面給予了一定的財政補貼。其中，有些補貼需要按照WTO規則的相關規定進行調整，采取與WTO相關規定一致的補貼措施。同時，還需研究如何利用WTO現有規則，合理合法地對我國工商企業提供積極有力的財政支持，促進產業升級和科技創新，提高國際競爭力。

三是要研究對農業的財政支持問題。對本國農業給予一定支持，是世界各國政府普遍采取的一項重要政策，也是WTO允許成員方在其法律框架內享有的一項權利。我國加入WTO后，一方面可以享受其他國家農產品市場開放帶來的機遇和益處，另一方面也需要根據WTO規則的要求，開放國內農產品市場并遵循WTO有關農產品貿易規則。為了保護和發展我國的農業，避免爭端，有必要認真研究WTO農業協定的有關規定，制定并采取與WTO規則相適應的農業支持政策和支持方式，為做好相關立法工作做必要的準備。

四是要研究關于國有企業管理問題。加入WTO后，外資企業進一步進入我國市場，國有企業必然面臨更為直接、激烈的國際競爭。為適應這種變化，我國企業必須盡快建立現代企業制度，以贏得與外資企業公平競爭的時間，爭取更加主動有利的地位。在國有企業管理問題上，需要對國有企業產權界定、監督管理、國有股權控制、上市、轉讓等一系列問題進行研究，以解決國有企業改制、管理等方面面臨的矛盾和問題，并完善相關法規制度，研究制定管理措施，為我國企業廣泛參與競爭創造條件。

加入WTO，對我國財政法制建設將帶來新的機遇和挑戰，要求我們在立法、執法、普法等方面，無論是內容、形式，還是理念，都需逐步適應WTO的要求。

首先要抓緊做好有關財稅法規制度的清理、廢止、修訂和完善工作。根據WTO規則以及我國政府的承諾，有關財稅方面需要修訂或制定的法規制度，按時間要求可分為兩大類，一類是在我國加入WTO前需要完成修訂或制定的法規制度，另一類是入世后需要適時進行修訂或制定的法規制度。對于入世前需要完成修訂工作的財稅法規制度，有些已修訂完成，沒有完成的也正在抓緊進行。對于入世后適時修訂或制定的法規制度，當前也應積極做好研究準備工作。在財政執法方面，要進一步強化法制意識，樹立公開、公正、透明的執法觀念，WTO規則在各成員方的有效實施，要求各成員方建立高效的執法程序，轉變執法觀念，改進執法方式。

如要進一步加強間接宏觀調控，減少對市場主體的直接微觀管理，控制許可、審批的數量；進一步加強對市場經濟環境和經濟秩序的營造和維護，真正樹立服務意識，為各市場主體提供公平、公正的競爭環境等。

其次，要清理、修訂和制定相關法律法規、規章制度。WTO協定規定，“每一成員應當保證其法律、規則和行政程序，與WTO協定所附各協議中的義務相一致”。這是WTO規則體系對各成員國法律制度在內容上的原則要求。為與WTO法律規則相適應，我們應積極做好對現行法律、法規、規章制度的清理和修訂制定工作，依法修改或廢止與我國加入WTO承諾的條件和與WTO規則不一致的內容，特別應注意減少法規、規章中過多的有關審批、處罰的規定。在做好對現行法規、規章清理、修改、廢止的同時，依法加強新的法規、規章的制定工作，利用規則進行引導。在立法過程中，應注意與WTO規則協調一致，做到透明、公開、客觀、公正、合理。

第7篇：財稅法律法規范文

一、中小企業稅務風險管理現狀及成因分析

（一）中小企業稅務風險管理現狀

1.客觀因素方面客觀因素方面，涉稅法律法規，規范性文件變動頻繁，企業財務人員往往無法比較準確地把握其當期規定，造成稅收政策信息滯后的風險；缺乏對稅務風險的有效判斷和分析，如對企業生產經營和發展過程中存在的潛在的稅務風險未能有效判斷和分析形成的風險；稅務機關的不當行為和不作為行為形成的風險；未及時發現問題，或雖已發現問題，但未及時采取正當，有效的措施予以補救。

2.主觀因素方面主觀因素表現為決策管理層在決策時未對稅務政策進行有效研究，造成無意識地少繳稅或多繳稅款；領導當局不重視，缺乏稅收政策及相關業務知識系統的、全面的、經常性的培訓，更有甚者從未舉行過任何學習和培訓；稅收自由裁量權過大，企業無法把握和適從。

3.企業稅務風險產生的不良影響因主客觀原因導致企業對稅收法規的理解和執行發生偏差，遭受稅務等部門的查處而增加稅收滯納金、罰款、罰金等額外支出的可能性；企業因多繳稅款或未用足稅收優惠政策等而減少應得經濟利益的可能性。企業稅務風險首先會導致企業的成本增加；其次稅務風險會影響企業的經營管理等決策行為產生影響，對企業的投資決策、財務決策、組織設立形式等都會產生一定的影響。再次，稅務風險還可能會導致企業的信譽受損。有時候企業的稅收信譽與商業信譽聯系在一起，這樣就會對企業在產品交易、銀行貸款等方面的產生連鎖反應。可能導致企業一般納稅人資格、開具發票的資格、以及稅收優惠享受資格等資格喪失。

（二）企業稅務風險的成因分析

1.企業缺乏社會責任意識，稅務風險觀念不強納稅是企業作為市場主體應盡的責任，也是法律法規對其企業的必然要求，從直觀的看對企業沒有實質性地幫助。因此企業在稅收問題上產生抱怨，企業往往在稅收問題上產生逃稅、避稅等行為。企業沒有把稅務風險控制貫穿于企業生產的全過程。目前大多數企業只重視生產經營環節的管理，缺乏經營的財務管理、預算管理、稅收管理，絕大多數的企業稅收問題，都是全部交由財務這個“事后”部門全權處理。造成經營者在決策時缺乏稅收意識，業務部門做業務、簽合同缺乏稅收意識，而當稅收結果產生之后，由財務人員來調整、解決，這種經營過程中稅收管理的忽略，增加了潛在的稅收風險。

2.企業辦稅人員業務素質低下一般來說企業的稅務風險隨著辦稅人員的業務素質的提高而降低，反之亦然。但是我國現在的辦稅人員對稅務、財務、會計等相關的法律法規及對業務的了解和掌握并不是那么熟悉和透徹，由于辦稅人員的業務素質的限制，對稅法掌握不準，雖然主觀上沒有偷稅的意識，但在實際業務操作過程中沒有按照稅收法規的要求去做。

3.稅務機關與納稅人信息的不對稱稅務機關與納稅人信息的嚴重不對稱是增加納稅人稅務風險重要原因之一，由于相當一部分適用性、比照性的政策處于非公開狀態，稅務機關對政策法規的宣傳力度不夠。一般僅限于有效范圍的解釋。對于新出臺的稅收政策，缺乏提醒納稅人予以關注的說明，因此很容易誤導納稅人，使其跌入稅收陷阱。

4.國家稅收政策和征管方面的影響稅收政策變動是企業稅收風險產生的重要原因。在國民經濟發展的不同階段，政府對不同地區、不同行業制定了不同的稅收政策，因此，稅收政策的時常變化，增加了企業把握稅收政策的難度，就會給企業帶來稅務風險，另外我國的稅收法律、法規層次多，地方法規復雜導致企業對稅收政策理解不透、把握不透，從而可能利用不當而導致稅務風險，而我國稅收的法律法規又不健全，企業又面對國稅和地稅兩套征稅系統，這樣導致企業與稅收的征收機關對稅法的理解上存在著差異帶來稅務風險。

5.外部經營環境復雜客觀經營環境特別是稅收秩序方面存在一些社會問題，也對企業稅務風險形成影響。例如，交易環節虛開、代開增值稅發票的問題，就給正常的經營企業的納稅人帶來巨大的稅務風險，另外在企業兼并過程中，由于未對被兼并企業的納稅情況進行充分的調查了解，因此就有可能承擔因兼并對象以前經營中存在的稅務違法而造成的稅收補稅罰款的損失，由于信息的不對稱，這類風險廣泛存在。

二、規避納稅風險及加強稅務風險管理的對策

（一）建立稅務風險控制體系，提高納稅風險意識

建立稅務風險控制策略和目標，風險控制體系是公司內部控制得以有效運行的基礎。公司稅務風險的大小主要取決于公司管理層的納稅文化，納稅風險意識和稅務成本控制目標要求?？刂企w系構成如下：一是成立以公司總會計師，財務部及相關部門領導組成的聯合小組，全面負責年度財務預算編制和年度預算執行情況考核小組。二是根據企業整體財務預算安排，于每年的第三季開始編制次年企業年度稅金預算，摸清家底，根據財稅政策及其變化準確預測企業稅負。三是次年年初根據企業下達的年度目標，稅務部門結合本企業實際情詳細制訂年度稅務工作思路，籌劃目標及相應的措施和風險控制策略。

（二）鎖定重點涉稅目標，評估涉稅風險

鎖定重點涉稅目標是指以企業生產流程的關鍵環節為重點目標，對癥下藥，有的放矢。評估涉稅風險是對企業具體經營行為所涉及的稅務風險進行識別，風險分析和風險應對，明確責任人，是企業納稅風險管理的核心內容和重要的環節。一是在遵守國家稅收法律、法規前提下，積極研究財稅政策、合理有效納稅籌劃、加強納稅風險管理、合理規避稅費，降低稅務成本。圍繞稅務創新創效主題開展工作，把握重點，管好稅，納好稅。二是針對企業的實際情況，積極爭取和享受與企業有關的稅收優惠政策，以最大程度地降低企業稅負。三是針對新的稅收政策變化點，成立課題研究小組，開展稅務籌劃。

（三）建立稅務風險管理工作的檢查報告制度

企業稅務風險管理與控制實施隨著稅務稽查力度加大，以賬務處理和與當地稅務部門融通關系為主要手段，以達到節稅目的指導思想，將逐漸失去其存在的空間，企業所面臨的稅務風險將危及企業的生存和發展。根據《稅收征管法》第52條之規定，對偷稅、抗稅、騙稅的、稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受追征期的限制，因此為合理有效降低稅務成本，規避納稅風險，企業必須建立起行之有效的稅務風險管理與控制體系并實施相應措施才能確保目標的實現。

（四）注意稅務政策變化帶來的時效性問題

第8篇：財稅法律法規范文

摘 要 在市場經濟條件下，企業作為商品生產經營的主體，中小企業可以通過安排自己的涉稅活動來減輕自身稅收負擔，合理地減輕自身的稅負，即稅務籌劃，不但能在籌資環節中有效地節約開支，還能在經營過程中為企業的稅務進行合理合法地瘦身。本文即對稅務籌劃進行簡單的探討，從稅務籌劃的現狀、加強稅務籌劃發展的對策、合理籌劃的方法進行淺析。

關鍵詞 稅收機制 稅務籌劃 中小企業

一、中小企業稅收籌劃的現狀分析

1.中小企業對稅務籌劃的認識性

稅務籌劃在我國起步比較晚，對中小企業來說還比較新鮮，缺乏稅務籌劃的全面了解，導致在認識上存在很大的誤區。有些中小企業認為稅務籌劃與稅務部門無關，是自己的事情。然而，國家指定相應的法律法規是希望納稅人能夠主動學習，并在納稅過程中積極回應，有助于開展稅收工作。還有些中小企業認為稅務籌劃就是避稅，正因為存在這樣的誤區，將稅務籌劃與避稅混為一談，在思想上忽視稅務籌劃。另外，稅務籌劃分工不明確，工作權責不能有效落實，使得會計人員認為稅務籌劃是領導們的事情，與自己無關，導致稅務籌劃無法順利開展。再者，會計人員配備不足，同時對會計人員信心不足，懷疑能否順利開展稅務籌劃工作，最終導致企業難以有效開展稅務籌劃。

2.社會未能提供理想的稅務籌劃環境

稅收活動中的征收管理水平不高：我國稅收征管與其他發達國家還有很大的差距，同時，由于行政人員具有較大的裁定權力，致使納稅人與征稅人關系復雜。稅務執法人員不依法辦稅現象比比皆是，收受企業好處，為企業減少稅收。嚴重妨礙稅務籌劃的健康發展。

財稅發展慢：我國稅務咨詢、籌劃等業務還在不斷發展，行業可為企業節約建立稅務籌劃部門的開支，有利于開展稅務籌劃活動。稅務人員專業水平有限，籌劃經驗不足，使得公司無法有效進行稅務籌劃，無法幫助中小企業開展稅務籌劃，合理減少稅負。

稅法宣傳力度不夠：我國的稅收法律法規存在一定的不足，使得不法企業從中獲取暴利，讓國家遭受很大的稅收損失。同時，稅法宣傳力度不足，僅僅刊登在稅務雜志上，缺乏調查反饋，使得中小企業進行稅務籌劃時帶來不便。再者，各行各業對稅法調整有不同的看法，缺少宣傳和解釋有可能帶來不必要的誤解。

二、加強稅務籌劃的對策

1.正確認識稅務籌劃

了解稅務籌劃的作用，增強依法納稅的觀念，有利于稅務籌劃工作順利開展。稅務籌劃有利于緩解企業稅負，相當于提升企業業績，但也不能將企業的利潤寄托于稅務籌劃。

2.提升規避稅務籌劃風險意識

規避稅務籌劃風險前要明確稅務籌劃的目標：稅務籌劃是為了企業的可持續發展，實現利潤最大化，提高企業整體效益。很多中小企業忽略企業財務管理，同時會計人員作風要嚴謹，保證會計信息真實可靠，使得稅務籌劃工作順利開展。由于稅務機構籌劃水平有限，為明顯違反稅法規定的方案不管不顧，使得企業承擔因稅務籌劃不當帶來的巨大風險。

3.配合稅收管理工作

日常經營活動中應在避免稅收活動中不必要支出，如超過納稅期限繳納滯納金。中小企業必須遵守有關法律法規，及時稅務登記和納稅申報，根據納稅要求上交有關材料進行審批，不能因為規模大就偷稅、漏稅，不利于企業發展。

4.加強與稅務執法部門的溝通

在稅務籌劃過程中不能僅僅依靠稅務籌劃部門開展工作，同時也應該熟悉有關調控政策和法律法規，在與稅務執法部門溝通過程中，遇到不合理的稅務行為，要巧妙地拒絕，合法維權有利于維護企業與稅務部門的關系。

5.多關注稅收優惠政策

隨著稅收制度不斷完善，中小企業配合稅務工作的同時多了解稅收優惠政策，適時調整企業稅負結構。選擇稅收優惠是要注意：明確稅收優惠政策，濫用或誤用會被認為偷稅；熟悉稅收優惠政策的條款說明，按有關規定進行登記和申報，保障納稅人權益。

6.不應一味的降低稅收

稅務籌劃過程中不能一味的降低稅負，而忽視長期可持續發展。合理的稅務籌劃應該著眼于企業發展，減少企業整體稅負，合理規劃，避免繳納不必要的稅收。僅僅為了其他環節的節稅，可能會提高其他環節的稅負，企業總體收益反而降低。因此，在選擇稅務籌劃過程中不僅要關注短期效益，更應提出有利于長遠發展的稅務籌劃方案。

7.借鑒稅收專家的經驗。

稅務籌劃屬于高層次財務管理，不僅要了解稅法，還要具備金融、投資等專業知識。中小企業在人才配備方面存在限制，可以聘請專家或機構，借鑒專家們豐富的經驗，使得籌劃方案合法合理，最大可能降低稅務籌劃風險。

三、營造良好的稅務籌劃環境

1.借鑒國外成功經驗，出臺中小企業的相關稅收政策

中小企業在提供就業方面做出了很大的貢獻，有些中小企業還接納特殊群體，中小企業在這些方面擁有巨大的優勢。因此，國家為中小企業應制定專門的稅收政策，在稅務登記，稅收申報等方面適當放寬政策，使中小企業可以充分利用自身優勢進行生產經營活動，借助稅收扶持政策，為中小企業營造一個公平的競爭環境。

2.整理稅收優惠政策，實行法制化

在各種法規文件的補充部分中可以看到中小企業的稅收優惠政策。中小企業屬于弱勢群體，缺乏承受能力和社會談判能力。散亂的稅收優惠政策對于中小企業很難執行到位。因此，整理中小企業享有的稅收優惠政策并實行法制化，有利于中小企業通過稅務籌劃更好地享有稅收優惠。

3.規范稅收征收管理工作

稅務部門應建立嚴格有效的監督制度，嚴格按照法定程序和征收標準，根據企業發展情況科學核定應納稅額，嚴禁或人為擴大征收范圍，通過核定征收切實保護中小企業的合法權益，為企業實行稅務籌劃營造良好的發展環境。

參考文獻：

第9篇：財稅法律法規范文

稅務會計以稅法為依據，以財務會計為基礎，具有財務會計和稅法的雙重屬性，同時，某個國家稅務會計模式的形成，又有其產生的社會經濟環境。

一、影響稅務會計模式的因素分析

從國際范圍來看，由于國家法律體制的性質、企業組織形式以及會計職業界的力量不同，稅務會計的運行模式可以分為兩種類型：財稅分離模式（以美、英為代表）；財稅合一模式（以法、德為代表）。

財稅分離模式。該模式的主要特征是稅務會計和財務會計分離。財務會計處理遵循會計準則，不受稅法約束，稅務會計不受會計準則的制約，從稅基的確定到稅款的繳納都以稅法為依據，無須通過對財務會計數據的調整來實現。

財稅合一模式。該模式的主要特征是稅務會計和財務會計合二為一，稅法對財務會計有直接的影響，會計準則與稅法的要求一致，財務會計受稅法約束，稅法的任何變動都會影響到企業財務報表的內容和形式。

為什么不同的國家，稅務會計模式有如此差異？這主要是因為各個國家的法律體系的性質，企業組織形式以及會計職業界的力量不同而導致的，下面對這三個因素進行詳細地分析：

首先，從法律體系上看，美、英屬于普通法系的國家，適用的法律是經過法院判例予以的解釋，法律對經濟活動的規定比較籠統，約束比較靈活寬松。法、德屬于大陸法系國家，這種法律體系的特點是強調成文法的作用，其法規企圖包括所有的不測事件，嚴格制定了資產計價、收益計量和報告格式等各個方面的規范，會計制度與法律的關系非常密切。

其次，從企業組織形式上看，美、英企業組織形式以股權分散的股份制企業為主，遵循公認會計準則，為投資人決策提供有用的信息，成為財務會計的主要目標。而法國企業的組織形式以小型家族企業為主，德國的公司大部分由銀行控制或擁有，會計首要目標是滿足國家對稅收管理的需要。

最后，從會計職業界的力量上看，英美國家強大的股東集團促進了注冊會計師行業的發展，會計職業界具有強大的力量、規模和能力。財務會計遵循公認會計原則的要求，不受稅法的約束。法德由于缺乏強大的股東集團對公司會計信息的需求，制約了注冊會計師行業的發展，會計職業界的力量、規模和能力都較弱，會計制度均由政府制定。

從以上的比較分析可以看出，證券市場的發育程度決定了投資主體的不同，導致會計服務導向的不同。保護投資者利益的會計目標是稅務會計與財務會計分離的內因，法律體系和會計職業界的力量為稅務會計與財務會計是否分離提供了外部條件。

二、我國稅務會計的客觀環境分析

首先，從我國的經濟環境來看，第一，我國的市場經濟才剛剛建立，現代企業制度有待完善，在相當長的一段時間內，我國企業的組織形式仍然以國有企業為主；第二，由于經濟組織的主體仍然是國有企業，而國有企業又是國家獨資經營，因而，資本市場只能在有限的程度上發揮作用；第三，市場機制正處于逐步完善之中，要素市場尚未完全建立。1994年我國進行了社會保障、價格、金融等方面的改革，使市場機制逐步完善，但是，市場要素尚未完全建立，主要表現在：勞動力的自由流動上存在較大的困難，醫療、保險、住房等社會保障也還有困難；生產資料市場仍存在一定的國家政策保護，限制了社會資本的自由流動；市場價格體制有待進一步完善；證券市場不發達，企業的資金主要來源于銀行借貸。其次，從我國目前的稅收和會計法律環境來看，現行的稅收法律法規較接近于大陸法系的國家，而企業會計準則和制度則較接近于普通法系的國家，而且，會計準則和制度的改革無疑會繼續向著普通法系國家的狀態發展，這樣，稅務會計模式就由稅收制度改革的方向來決定。

三、我國稅務會計的現實選擇

在會計制度和稅收制度改革以后，我國稅法與會計準則之間的差距呈擴大的趨勢，財務會計不再融財務、稅務于一身，而是遵循會計準則的要求。稅法也在力求獨立，致使稅務會計與財務會計的分離成為可能。但稅務會計要完全從財務會計中獨立出來，還需要一定的時間，筆者認為，我國稅務會計模式的建立要經過三個階段，適度分離階段、相對獨立階段和完全分離階段適度分離階段。為了適應市場經濟的發展要求，稅務會計獨立是有必要的，但是，目前我國的市場經濟體制剛剛建立，現代企業制度還有待完善，股份制公司還不是主要的企業組織形式，我國法律體系是以成文法為主，人們的理財觀念還比較保守，會計準則的制定還是由政府控制，會計管理體制不可能從根本上放棄統一領導分級管理的原則，因此，目前我國應將稅務會計和財務會計適當地分離。這一階段的工作主要是在企業財務會計體系下對有關的涉稅問題進行單獨的處理，稅務會計要依照稅法的要求正確計量和核算企業應納稅所得額及扣除項目，涉及的稅種主要是所得稅。