常見稅收籌劃方法精選(九篇)
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第1篇：常見稅收籌劃方法范文
摘要房地產企業的經營具有投資大、周期長、高風險的特點，為了對房地產企業財務風險進行更有效的規避和控制，使企業實現更佳的經濟效益，要強化房地產企業的稅收籌劃管理。本文就房地產企業稅收籌劃相關問題展開討論，并提出了相應的建議和措施。
關鍵詞房地產企業稅收籌劃措施
稅收籌劃指的是，在遵循稅法以及符合稅法意圖的前提下，通過對納稅人的經營、投資、籌劃、分配等理財活動的籌劃安排，盡可能的取得涉稅收益，從而整體上實現納稅人最優的涉稅財務管理活動。房地產企業的投資大、銷售周期長、經營和投資風險大，稅收種類較多，稅務負擔較重，運用稅收籌劃的手段，不但能有效減少企業涉稅成本，還能提升房地產企業競爭力，促進其長期健康發展。
一、房地產企業稅收籌劃重要性分析
（一）房地產企業納稅金額大、負債率高
房地產企業由于投資大、經營周期長、收益集中在后期，納稅金額巨大，因而節稅潛力很大，通過有效的稅收籌劃能夠減輕房地產企業稅務負擔。另外，房地產企業往往負債率較高，目前來看融資渠道又比較單一，因而通過稅收籌劃可以有效緩解資金壓力。
（二）稅收籌劃是實現房地產企業可持續發展的基礎
控制和降低納稅成本，是房地產企業降低經營成本，實現利潤最后大化的有效途徑之一。以往，由于房地產企業依法納稅意識十分單薄，出現了以偷稅、漏水避稅等手段降低納稅成本的現象，這一做法不但會受到相關法律的制裁，也嚴重影響了房地產企業的可持續發展。因而，為了通過合法途徑降低稅務成本，和維持房地產企業的可持續發展，進行科學的稅收籌劃是十分必要的。
二、房地產企業稅收籌劃的常見方法
（一）房地產企業營業稅的籌劃
由于營業稅按所經營項目的流轉次數收取稅費，對于房地產企業來說，一個項目的流轉次數越多，需要繳納的營業稅也就相應較高，因而減少項目的流轉次數便可顯著減少所需繳納的營業稅。以往，通過合作建房來減少房地產企業項目流轉次數這一方式較為常見，具體做法是：一）項目交易雙方形成合營企業，風險共同承擔，利潤共同分享，這樣的情況下，雙方都不必繳納營業稅；二）交易雙方通過交換房屋所有權和土地使用權的方式來實現合作建房，這種情況下，交易雙方只需分別為無形資產的轉讓和房屋的銷售繳納營業稅。
（二）房地產企業土地增值稅的籌劃
房地產企業土地增值稅的籌劃有兩種方法：一）結合建房方式進行稅收籌劃。首先，根據稅法規定，代建房屋是不需要繳納土地增值稅的，而合作建房建成后需要轉讓的，則需要繳納土地增值稅，可見代建的方式可降低稅務負擔，具體的，房地產企業可將符合代建房條件的建房按照“服務業――業”的方式繳納營業稅而避免后期繳納土地增值稅；二）分散收入。常見的辦法是將整個工程項目分解為多個小的工程，以及將某些項目從整個房地產工程中分離出來而達到無需繳納土地增值稅的目的。
（三）房地產企業所得稅的籌劃
房地產企業可通過推遲確認時間的方式減小所得稅應
繳金額，由于這種方法可將部分收入的納稅時間推遲到未來一年或幾年之內，而貨幣具有時間價值，因而推遲確認時間可減輕企業稅負。房地產企業在進行所得稅籌劃時往往尤其注意臨近年終的收入確認，因為這些交易更容易從時點上進行控制，例如當企業當年收入遠遠高于可扣除的項目時，可結合具體情況使預計下一年確認的收入符合當年確認條件；另外，還可通過對廣告費用進行籌劃的方式降低房地產企業應繳納的所得稅。根據稅法，房地產企業廣告費和業務宣傳費低于銷售收入15%的部分將被扣除，房地產企業經營中應注意這一準則而避免不必要的稅務開支。
三、房地產企業稅收籌劃要點
（一）依法納稅，合法籌劃
房地產企業應提升其依法納稅的意識，增強相關稅法知識，杜絕納稅中的違法行為，如偷稅、漏稅等。而是應該用合法的手段進行稅收籌劃，避免因違法造成的經濟損失和負面影響。
（二）提升企業決策水平
房地產企業稅收籌劃歸根結底決定于企業領導的決策，決策水平的高低，和決策規范性的高低直接影響著房地產企業的稅負大小，因而要提升稅收籌劃水平，減少企業稅務負擔，就要首先提升房地產企業決策水平和管理水平。房地產企業決策者應從企業戰略的角度，作出前瞻性的企業決策，從根本上降低企業稅負，而不是單純用技術性和補漏性的措施來進行稅收籌劃。
（三）強調企業價值最大化
對于單個的工程項目來說，房地產企業最終追求的是利潤最大化，對于房地產企業的長期經營來說，房地產企業的最終目的是實現企業健康、可持續的發展，以獲得更佳的經濟效益，可見稅負最小化并不是房地產企業的最終目標，因而房地產企業的一切稅收籌劃手段都不應與房地產企業戰略目標的實現以及長期發展的需要相矛盾。
四、總結
由于房地產企業面臨著日益激烈的市場競爭，只有合理控制經營成本才能提升自身競爭力，稅收籌劃是降低企業稅務成本的有效措施，因而房地產企業應在充分認識稅收籌劃重要性的前提下，通過合法手段來降低企業稅務負擔，提升企業經濟效益。
參考文獻：
[1]韓玉芬,李榮瑾.房地產開發企業稅收籌劃探析.現代商貿工業.2009(3):225.
[2]蘇強.房地產企業如何進行稅收籌劃.市場論壇.2006(2):123.
第2篇：常見稅收籌劃方法范文
關鍵詞：國有房地產企業；稅收籌劃；財務管理；策略
房地產行業項目開發建設時間較長，資金回籠較慢，因此，在項目開發建設過程中，房地產企業會面臨較大的資金壓力。而加強稅收籌劃，提高財務管理的水平，能夠有效地實現資金的合理配置，降低資金持有成本，從而對公司的運營產生積極影響。國有房地產企業也認識到了財務管理和稅收籌劃的重要性，但是從目前的情況來看，很多國有房地產企業對財務管理在稅收籌劃方面所發揮的作用還認識不足，還存在一系列的問題。因此，開展國有房地產企業稅收籌劃對財務管理影響的研究就顯得尤為重要。
一、相關概念介紹
（一）稅收籌劃
很多學者對稅收籌劃的概念進行了研究，但是由于研究視角不同，目前還沒有形成統一的認識。有學者認為所謂的稅收籌劃指的是在稅收制度的框架下，在不違反稅收法律法規的前提下[1]，通過對企業的內部資源的合理配置和調整，提前做出的和稅收活動相關的籌劃活動，以達到節省稅收，延遲納稅的目的。有學者認為稅收籌劃的主體是企業的管理者，籌劃的客體是企業的稅收負擔[2]，而稅收籌劃的工具則是現有的稅收法律法規和會計核算處理制度，稅收籌劃的目的是降低企業稅負。而稅收籌劃和偷稅漏稅有本質上的區別，其是在法律的框架范圍內進行的。稅收籌劃在促進企業經營發展方面有兩個方面的作用：一方面，稅收籌劃能夠提高企業的利潤。當前房地產行業的競爭激烈，企業要想占據競爭的先機，就必須提高盈利能力，降低成本[3]。而稅收籌劃能夠使房地產企業在不違反稅收法律的前提下，靈活使用各種自主策劃手段，最終降低企業稅負。另一方面，可以提高企業的競爭能力。房地產企業面臨的外部環境日益復雜，存在一系列的風險因素。如果房地產企業可以提升稅收籌劃的有效性[4]，那么就能夠充實自身的現金流，從而保障房地產企業的正常運營。
（二）財務管理
財務管理，顧名思義是針對市場主體的財務活動進行管理的過程。財務管理是和市場經濟的發展相伴而生的，其目的是對市場主體的經營業務相關的財務活動進行管理，從而提升市場主體內部資源配置的效率[5]。財務管理通常體現為財務預算、財務決策、財務協調和財務控制。而財務管理活動的內容主要包括三個方面：首先，籌資活動的管理?；I資活動指的是市場主體為了擴大生產規模，通過多種方式從不同渠道獲取資金的行為。其次，資金運營活動管理。很多企業在運營的過程中會出現資金的收入和支付，比如支付應付賬款、收回應收賬款等，而這種因企業經營產生的和資金有關的財務活動，被稱為資金的運營活動。而資金運營管理就是針對資金運營過程的管理。最后，投資活動管理。企業為了達到預期的收益率，會對各種項目進行分析，從而開展項目投資活動，比如常見的企業購置固定資產、無形資產，購入其他企業的股權等。
二、稅收籌劃對財務管理的影響
（一）規范企業的財務分析手段
財務分析指的是財務人員對企業的業務進行梳理后，結合企業財務管理的目標，通過不同的計算方式對數據進行分析，為之后的財務決策提供依據的過程。在企業的籌資活動階段，企業稅負影響較大的是土地增值稅和企業所得稅。土地增值稅的影響主要體現在稅前利息的扣除上，因為根據稅法的規定不同的籌資方式所產生的利息可以在限額內扣除。在企業所得稅方面，企業債務融資所需要支付的利息可以用費用的方式在稅前扣除。而房地產企業要想做好關于土地增值稅和企業所得稅利息扣除方面的稅收籌劃，就必須規范財務分析手段。在傳統的模式中，房地產企業總是主觀分析財務數據，這種方式得出的結論客觀性較差。而企業完全可以采取定量財務分析的手段，通過建立數據模型得出企業最優的資本結構，然后尋找最優的籌資方式，也可以對不同籌資方式所產生的利息支出進行量化分析，從而確定籌劃方案。
（二）提高企業財務控制意識
財務控制指的是對企業不同業務的運營過程進行分析和控制的過程，其目的是提升企業的運營效率。同時，財務控制意識也可以對財務活動進行控制，可以反作用于企業稅收方案的制定。舉例來說，在資本運營活動的銷售環節，可扣除項目的加計扣除能夠對土地增值稅的稅額產生較大的影響。如果企業財務管理部門缺乏財務控制的意識，沒有將項目的加計扣除費用進行區分，那么就會導致加計部分無法扣除，繼而提高土地增值稅的稅負。如果企業的財務人員具備較強的財務控制意識，那么就可以細化銷售環節可抵扣項目的管理方式，從而提高加計扣除的額度，進一步降低土地增值稅的稅負。與此同時，企業可以對房產稅進行籌劃。房地產企業的出租環節會涉及大量的房產稅，財務管理人員需要對房產稅中涉及的非房地產納稅范圍的費用進行區分，這樣才能夠合理降低房產稅稅負。
（三）提升財務預測能力
財務預測指的是財務管理人員能夠以過去的財務信息和業務信息為基礎，利用科學的財務分析手段，對信息進行處理，進而對未來的財務和運營活動做出科學的推斷的活動。財務預測能幫助企業制定預案。企業的稅收籌劃活動是為了降低企業稅負，優化資金配置，充裕企業發展的現金流。而房地產企業在開展投資活動時會受到各種因素的影響，如果不能夠對投資活動進行預測，那么就很可能會降低企業稅收籌劃的有效性。舉例來說，很多房地產企業會在不同的區域建設分支機構，使之對投資活動進行籌劃。在分支機構成立之前，財務人員需要對分支機構面對的法律風險和財務風險進行分析，并經過評估以后，決定是否成立新的分支機構。
三、國有企業房地產稅收籌劃方式
（一）籌資活動的稅收籌劃方式
國有房地產企業在運營過程中很難不產生籌資活動，而不同的籌資活動所帶來的資本成本具有很大的差異。因此，國有企業籌資活動的首要問題是選擇合適的籌資方式。目前常見的籌資方式有吸收直接投資、留存收益投資、銀行借款、發行債券、融資租賃和發行股票等方式?；趪蟹康禺a企業的產權性質，其在金融市場上具備較強的實力和較好的口碑，因此，其常見的融資方式為銀行借款、發行債券和信托融資。房地產企業較多地選擇債務融資的方式，因此，債務融資所產生利息費用可以在計算企業所得稅時，在稅前扣除，而且，債務利息費用同樣是土地增值稅的重要扣除項目。而權益融資方式所產生的股息起不到“稅盾”的效應。但是，國有房地產企業也應該認識到房地產項目的建設周期長，資金回收慢，因此，較高比例的債務融資很可能引發債務違約風險，導致資金鏈斷裂。所以，企業應該綜合考慮，選擇多元化的籌資方式。
（二）資金運營活動的稅收籌劃方式
國有房地產企業在資金運營階段涉及的稅種較多，而且金額較大，比如常見的房地產銷售環節和出租環節。一方面，在房地產銷售環節會涉及契稅、城市建設維護稅、土地增值稅和房產稅。其中土地增值稅和房產稅的占比較大，是稅收籌劃的重點關注領域。在房地產商品的銷售環節，由于其開發的商品具有多樣化的特點，比如，可能是普通住宅或者別墅，所以，國有房地產企業在計算土地增值稅時，應該根據商品的類型分開核算。根據土地增值稅公式可知，土地增值稅=（銷售收入-開發總成本-加計扣除-稅金及附加-期間費用）×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數。從上述公式可以看出，土地增值稅采用累進稅率，所以，基于住宅和別墅增值率的不同，兩者增值額對應的稅率和扣除系數是不同的，因此，國有房地產企業通常會分開核算。另一方面，在房地產出租環節，涉及較多的稅種是房產稅，而房產稅的計稅依據存在兩種情況，一種是房屋余值，一種為租金收入。如果將房產余值作為計稅依據，那么再按照政府規定比例扣除后，以余值的1.2%計算。如果以租金收入為計稅依據，那么房產稅的金額為年租金收入×12%。在對房地產出租行為進行稅收籌劃時，國有企業常見的手段是明確合同，區分合同中的業務內容。舉例來說，國有房地產企業在出租住宅配套時，應該分別同承租方簽訂兩份合同—一份為房屋使用權的租賃合同，另一份為房屋物業服務費的合同。因為，物業服務費不屬于房產稅的征收范圍，所以，在計算出租項目的房產稅時，會降低稅基，從而達到節稅的目的。
（三）投資活動的稅收籌劃方式
由于房地產的開發周期較長，因此，項目在開發建設中非常容易受到外在因素的影響，導致商品出現資產減值的情況，但是，由于開發時的賬面價值過高，企業以賬面價值為基礎計算房產稅時，得到的房產稅額過高。針對這種情況，國有企業的稅收籌劃方式如下。國有房地產企業在開展PPP項目時，可以用商業用地出資成立一家控股子公司，而根據中國會計準則的規定，投資者投入固定資產的成本應該按照合同或者協議約定的價值確定，但是，協議不公允的除外。因此，母公司由于不屬于房產使用權所有者，因此，并不繳納房產稅，而控股子公司應該繳納的房產稅可以按照減值后地產的公允價值入賬，這就降低了房產稅的計稅基數，從而降低了房產稅稅負。此外，國有房地產企業可以通過在三四線城市成立物業公司的形式，享受區域的優惠稅率，從而降低企業所得稅稅額。
四、國有企業房地產財務管理的優化策略
（一）引入定量化的財務分析手段
企業的稅收籌劃方案會影響財務管理的方法，而財務管理方法又會反過來影響稅收籌劃方案。隨著房地產市場環境和政策環境的不斷變動，依靠定性化財務分析方法所做出的稅收籌劃方案的有效性并不強，所以，國有房地產企業要想通過稅收籌劃提升企業的財務管理水平，就必須引入定量化的財務管理方法，提升財務管理決策的科學性。首先，財務管理定量化的分析方法必須建立在客觀真實的財務數據基礎之上，因此房地產企業應該提高財務數據的真實性。其次，在企業籌資過程中會存在不同的籌資方式和資本成本。國有房地產企業在制定稅收籌劃方案時會考慮到資本成本和利息的扣除方式，這就要求財務管理人員能夠從完善企業資本結構角度出發，對資本成本進行量化分析，從而取得投資成本和財務風險的有機平衡。最后，在計算利息所產生的節稅效應時，也應該運用定量的分析方法，最后選擇合適的籌資方式。
（二）增強財務控制意識
國有房地產企業的稅收籌劃方案也會受到市場環境、法律環境和政策環境的影響，所以，國有房地產企業應該提升財務控制意識，優化稅收籌劃的方案。首先，國有房地產企業在針對土地增值稅制定稅收籌劃方案時，應該對稅前扣除的項目做細致處理，尤其是要將稅前可抵扣的開發成本、利息費用和其他不能抵扣的成本分開核算，這樣才能夠通過對成本的控制達到降低稅負的目的。其次，國有房產企業還應該完善發票的管理制度，加強對發票的管理，尤其是做好增值稅進項發票的管理工作。財務人員要提升發票的完整性和規范性，確保在規定時間內抵扣進項稅額。最后，國有企業還可以結合實際情況延遲收入確認，比如，可以采取分期收款的模式，這樣能夠推遲增值稅納稅義務的發生時點，從而達到延遲納稅的效果。
（三）發揮財務預測的作用
國有房地產企業的稅收籌劃工作，本質上是一種事前的控制，因此，房地產企業的財務部門必須發揮財務預測的作用，在涉及房地產的各種業務類型時，應該做好稅收籌劃的預案。首先，在投資活動中，國有房地產企業可以通過設立控股公司的方式或者在不同地域開設分支機構的方式來降低企業稅負。其次，國有房地產企業還應該完善會計核算制度，加強會計準則的落實工作，明確各個財務崗位的職責，杜絕各個崗位職責權限相互交叉重疊的情況。最后，國有房地產企業還應該梳理各項業務流程、完善內部控制制度、加強內部監督，降低各個財務崗位或者各個分子公司出現財務違規行為的概率。
（四）提高財務人員的綜合素質
國有房地產企業的財務管理工作和稅收籌劃工作都是由財務人員直接負責的，因此，稅收籌劃和財務管理的有效性都與財務人員的綜合素質有著密切的聯系。首先，國有房地產企業在人才招錄環節，應該嚴格把控招聘的質量關，選擇那些既具備過硬的財務理論知識，同時又具備豐富稅收籌劃經驗的人才。其次，企業要督促財務人員積極學習。一方面，財務管理人員要樹立終身學習的意識，提前做好財務決策的知識儲備。同時，還要積極學習有關的稅務知識，提高稅務籌劃的能力。另一方面，由于國家的稅收政策處在發展和變化當中，財務人員必須及時關注國家的稅收政策，并能夠根據稅收政策做出財務方面的迅速反應。最后，財務管理人員要提升道德修養，遵守會計準則和法律法規，確保稅務籌劃工作在法律的框架內進行。除此之外，國有房地產企業還應該將財務人員的稅收籌劃工作納入績效考核體系中，獎優罰劣，起到良好的激勵作用。
結束語
房地產企業的稅收種類較多，稅負較高，因此房地產企業在稅收籌劃方面存在很大的空間。稅收籌劃的本質是在法律規范范圍內合理地減少企業稅負，延遲納稅時間。而稅收籌劃和財務管理之間具有密切的聯系，二者是相互依存、相互統一的。稅收籌劃可以推動企業財務管理水平的提升，而財務管理水平的提升，又可以提高稅收籌劃的有效性。文章對財務管理和稅收籌劃的概念進行了介紹，并且分析了二者之間的關系，進而介紹了國有房地產企業稅收籌劃的主要手段，最后，從多個角度提出了提高國有房地產企業財務管理水平的策略。
參考文獻：
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第3篇：常見稅收籌劃方法范文
關鍵詞：稅收籌劃 風險管理 對策
近年來，隨著我國市場經濟的迅速發展，稅收籌劃已經成為企業合法、合理降低稅負、獲取經濟利益最大化的有效手段。如何使稅收籌劃方案更具科學性、規范性和合理性已成為現代企業財務管理的一項重要內容。風險與收益并存，稅收籌劃工作給企業帶來節稅收益的同時也蘊含著一定的風險，如果無視稅收籌劃帶來的風險，不對這些風險進行管理和控制，而進行盲目的稅收籌劃，將可能使企業遭受巨大的損失。因此，本文試圖對稅收籌劃風險的管理和控制進行相關的探討，對現代企業在稅收籌劃實際業務中進行風險防范和規避具有重要的意義。
一、稅收籌劃風險的內涵和特征
稅收籌劃是指在不違法國家現行稅法的前提下，在納稅之前，企業為減輕稅負，實現企業財務目標而進行的對一系列財務活動的謀劃和安排。稅收籌劃風險是指企業在進行稅收籌劃活動過程中，由于事先各種不確定因素的影響，而使企業的實際收益與預期收益相背離的可能性。稅收籌劃風險一般包括三方面內容：稅收籌劃風險的主體是納稅人，納稅人是稅收籌劃風險的主要承擔者；稅收籌劃風險是由客觀存在的不確定因素引起的；稅收籌劃風險是實際收益與預期收益相偏離的可能性。
稅收籌劃風險除了具有一般風險的特征外，同時由于其自身所處環境的各種不確定性，使得稅收籌劃風險也具有自身的特點。稅收籌劃風險的特點主要表現在以下幾方面：（1）稅收籌劃風險具有客觀必然性，即它是一種客觀存在的和不可避免的風險；（2）稅收籌劃風險具有不確定性和復雜性，利率的調整、匯率的變化以及政策的調整等這些瞬息萬變的經濟環境使得稅收籌劃具有較大的不確定性，相應的稅收籌劃的表現、成因、影響力、作用力等早就了稅收籌劃風險的復雜性；（3）稅收籌劃風險具有可控性，雖然其具有不確定性和復雜性，但產生稅收籌劃風險的因素可以參照經驗數據進行分析和估算，進而可以對風險進行度量和控制；（4）稅收籌劃風險具有主觀相關性，即面臨風險的主體的不同行為和決策會產生不同程度的風險。
二、稅收籌劃風險的形成原因
1.稅收籌劃風險是由稅收的本質屬性決定的
稅收的強制性、無償性和固定性決定了稅收籌劃風險存在的必然性。從稅收的強制性來看，納稅人與征稅人（稅務機關）之間的權力和義務是不對等的，納稅人的涉稅行為處于被動地位，其稅收籌劃是否合法是由征稅人決定的，稅務機關是稅收籌劃“游戲規則”的制定者，一旦調整稅法，納稅人沒有及時作出反應，就會形成風險，從而導致稅收籌劃風險的存在；從稅收的無償性來看，一方面納稅人為了自身的經濟利益期望通過稅收籌劃來降低或規避稅收，另一方面政府為了保持稅收穩定增長，必然會加強稅收的征管和稽查，二者之間的矛盾導致納稅人稅收籌劃行為存在風險；從稅收的固定性來看，納稅人開始稅收籌劃時應按國家在征稅前確定的各種稅收法律法規，納稅人不能隨意更改稅務處理方法，進而產生稅收籌劃風險。
2.稅收籌劃實施者能力水平有限
稅收籌劃方案的制定、選擇和實施完全取決于納稅人的主觀判斷，納稅人的認知與能力水平對稅收籌劃的優劣具有重要的影響作用。從某種意義上說，納稅人主觀判斷的正確或錯誤通常也決定了稅收籌劃方案的成功或失敗，這是由稅收籌劃風險的主觀相關性所決定的。一般來說，當稅收籌劃實施者具有較全面的稅收、財會、法律等知識時，稅收籌劃成功的幾率也較高，反之失敗的可能性也會越高。從目前我國納稅人的整體能力素質水平來看，部分納稅人財會、稅收以及法律等相關能力往往無法滿足稅收籌劃的需要，雖然開展稅收籌劃工作，但也存在較大風險，難以達到預期的效果。
3.稅收籌劃方案實施過程的不確定性
稅收籌劃方案實施過程需要面臨兩種不同的環境，內部環境和外部環境，前者主要指納稅人的經濟活動，后者主要指稅收政策等，這兩種不能環境的不確定因素都會給稅收籌劃方案帶來風險。從內部環境納稅人的經濟活動來看，稅收籌劃決定了納稅人經營活動的事先安排，涉及生產經營活動的各個環節，而因經營不善產生風險是稅收籌劃中最常見的風險，納稅人的生產、經營、投資、理財和管理等活動對稅收籌劃風險都有較大的影響作用，比如企業資產負債率過高，不能按期支付稅款，這不僅會影響稅收籌劃方案的實施，同時也增加了企業的納稅成本，增加稅負，甚至帶來稅務機關的經濟制裁。從外部環境相關政策的調整來看，在不同的經濟發展時期，國家通常會出臺新的稅收宏觀調控措施，同時國家法規變化、體制變革頻繁、政局不穩等都會相應的增加稅收籌劃風險；反之，政策法規明朗穩定，堅持法治，稅收籌劃的風險也就會減少。另外，近年來我國不可抗力事件的不斷出現都對納稅人的生產經營活動產生了一定的沖擊，納稅人經營活動出現困難，對于稅收籌劃的事先安排也就無法實施，也就相應的增加稅收籌劃風險。
4.稅收執法力度的加強，征納雙方認定差異
隨著稅務機關執法力度不斷的加強，稅務稽查和處罰工作不斷規范，偷稅漏稅處罰力度也不斷加大。稅收籌劃其實是企業與國家間的博弈，納稅人利用國家稅法缺陷進行稅收籌劃設計，以盡可能的減輕稅負，而國家則通過稅收籌劃掌握稅法缺陷的所在，從而制定反避稅措施。而通常由于納稅人受信息不對稱或經濟利益驅動的影響，往往不能對國家的反避稅措施采取有效措施進行稅收籌劃的調整，進而導致稅收籌劃的失敗。同時，由于我國當前相關稅收法律法規不夠完善，具體稅收條款設置仍不十分明確，且對具體的稅收事項常留有一定的彈性空間，使得征納雙方存在認定差異，而在一定范圍內稅收籌劃方案的合法性往往由稅務機構自有裁量，再加上稅務執法人員素質的參差不齊，在一定程度上增加了稅收籌劃的風險。
三、加強稅收籌劃風險管理和控制的相關措施
1.遵循稅收籌劃風險管理原則
稅收籌劃風險管理和控制的原則一般包括以下幾方面：（1）基于企業整體效益的原則，稅收籌劃風險管理應著眼于企業整體利益，考慮企業的長遠發展，同時考慮稅收法規之間的相互制約性，避免籌劃風險，從而降低稅負；（2）稅收籌劃風險管理應遵循“成本-效益”的原則，稅收籌劃風險管理方案在實施過程中需綜合比較風險管理所消耗的成本和其所帶來的收益，只有收益大于成本的風險管理方案才是可行的，否則毫無意義；（3）遵循企業部門人員間的配合原則，特別是財會部門和人力資源部門之間的良好配合，確保部門間的信息交流和溝通，完善風險管理授權制度，從而確保企業稅收籌劃風險管理任務和目標的實現。
2.采用科學方法識別稅收籌劃風險
識別稅收籌劃風險是稅收籌劃風險管理的基礎，是稅收籌劃風險控制的核心內容。稅收籌劃風險的識別方法有很多，企業應結合稅收籌劃風險的具體特征，根據具體情況靈活運用。這里主要介紹三種風險識別方法：一是環境分析法，重點分析企業內部外環境的不確定性及其變動趨勢，外部環境包括政治環境、經濟環境和社會環境，企業應根據國家的產業政策、稅收政策等及時的調整稅收籌劃方案，避免稅收酬和風險。二是財務管理分析法，稅收籌劃貫徹企業財務管理的各個環節，二者具有相關性，因此可以借助財務管理來識別稅收籌劃風險，具體的可以通過財務管理的籌資決策、投資決策、生產經營決策和利潤分配決策等，通過選定一個指標作為財務風險的預警界限，以此達到對稅收籌劃可能產生的財務風險進行識別。三是流程分析法，通對稅收籌劃的每個環節進行調查和分析，包括識別信息收集階段的風險，如信息不全面、信息時效性差等風險；識別方案選擇階段的風險，包括判斷方案是否具備實施條件及實施的成本，判斷方案實施的長期和短期利益，比較個方案的差異和相對優勢，以減少選擇稅收籌劃方案失誤的風險；對方案實施的情況進行績效評估，即對稅收籌劃風險的事后控制，包括評估不全面的風險，或是沒有考慮時間價值等。
3.做好稅收籌劃風險的事前控制和事中控制
稅收籌劃風險控制更多的屬于事前控制和事中控制。一方面企業應加強信息管理，建立有效的稅收籌劃信息收集方案，包括籌劃主體信息、稅收環境信息、政府的涉稅行為信息以及反饋信息等，建立稅收資源信息庫，保證收集信息的準確性、及時性、完整性和相關性，確保稅收籌劃對信息質量的要求，為稅收籌劃決策者提供必要的信息支持，同時利用網絡技術及時跟進稅法的變更和調整，提高反應速度，降低由于政策變化帶來的稅收籌劃風險；另一方面，企業應加強人員管理，提高稅收籌劃風險管理相關人員的法律、稅收、會計、財務和金融等各方面知識，以及職業道德素質，加強籌劃人員的培訓和再教育，確保稅收籌劃風險控制的有效實施。
4.加強企業內部管理，完善稅收籌劃風險管理
首先，企業可以設立專門的稅務部，對稅收籌劃進行科學的規范和管理，一方面引進具有稅收籌劃能力的高素質人才，根據企業運營情況制定最優的稅收籌劃方案，盡量避免由于稅收籌劃方案的不完善帶來的風險；另一方面，稅務部要協調、處理好企業與稅務機關關系的工作，實時全面的了解稅務法律法規，做好稅收籌劃方案更改的準備，同時加強與稅務機關的聯系和溝通，避免不必要的執法風險。其次，動態靈活地執行稅收籌劃方案，建立科學快捷的稅收監控體系，對發生稅收籌劃風險的關鍵因素建立預警機制，做好事前控制，防患未然，這就需要企業靈活的執行稅收籌劃方案；再次，完善企業經營管理，規避稅收籌劃風險，明確各部門的涉稅事項，對關鍵部門的涉稅內容作出清晰的描述，明確部門責任，便于各部門在稅收籌劃方案實施過程中進行協調，從而實現稅收籌劃目標，規避企業經營過程中可能帶來的稅收籌劃風險。
總之，企業應完善對稅收籌劃風險的識別機制，加強企業內部經營管理，強化稅收籌劃風險管理和控制，為稅收籌劃風險控制提供保障，同時企業應做好稅收籌劃風險的事前和事中控制，保證稅收籌劃風險管理方案的有效實施，進而實現減輕稅負的目標，保證企業健康穩定的發展。
參考文獻：
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第4篇：常見稅收籌劃方法范文
關鍵詞: 稅收籌劃企業所得稅目標方法
一、稅收籌劃的定義
稅務籌劃(Tax Planning或Tax Saving),于20世紀30年起源于西方國家,經過幾十年的發展,在理論及實務上均已比較成熟了。早在1989年伍德赫得?費爾勒國際出版公司就出版了名為《跨國公司的稅收籌劃》(Tax Planning for Multinational Companies)的專著,書中提出的論點及稅收籌劃的技術在一些跨國公司中頗有影響。美國南加州大學W.B.梅格斯與R.F.梅格斯在他們合著的《會計學》中,對稅收籌劃下了定義,書中認為:人們合理而又合法地安排自己的經營活動,使之繳納可能最低的稅收所使用的方法稱之為稅收籌劃。荷蘭國際財政文獻局也早已在《國際稅收詞匯》對稅收籌劃作了具體的定義:稅收籌劃是指通過納稅人經營活動或個人事務活動的安排,實現繳納最低的稅收。
與西方國家相比,我國稅收籌劃理論研究起步晚很多,大約是在20世紀90年代中葉從西方引進我國,并且在較長一段時期內一直被視為“”。因此第一本稅收籌劃專著是由中國國際稅收研究會副會長、福州市稅務學會會長唐騰翔與唐向撰寫的《稅收籌劃》。該書于1994年出版,書中把稅收籌劃和避稅問題從理論上予以科學的界定,引導企業正確理解稅收籌劃;2000年,在《中國稅務報―籌劃周刊》上,出現了“籌劃講座”專欄,公開討論稅收籌劃問題。大批學者也不斷地出版專著,系統地研究稅收籌劃理論,如蔡昌博士著作的《蔡博士談稅收籌劃》中以獨特的視角、開闊的思維,用第三種眼光看稅收籌劃,并且創立了“稅收籌劃規律”;蓋地教授主編的《企業稅務籌劃理論與實務》(2005年)從橫向(分稅種)與縱向(按過程)兩方面闡述稅務籌劃的方法和技術。
稅收籌劃并沒有明確的定義,綜合各家之言,我們可以將其定義為:稅收籌劃是指納稅人在法律許可的范圍內,通過對經營、投資、理財等事項的精心謀劃和安排,以充分利用稅法所提供的優惠政策或可選擇性條款,從而獲得最大節稅利益的一種理財行為(蔡昌,2007)。該定義包含三個含義:
(一)合法性。這是稅收籌劃的本質特征,也是稅收籌劃區別于偷稅、逃稅、避稅的基本標志。
(二)計劃性。又稱籌劃性,在經濟活動中,企業進行稅收籌劃的時間應該是涉稅義務發生之前的決策醞釀環節,而不是涉稅義務發生履行環節;企業實施稅務籌劃方案需要調整的是具體涉稅行為,而不是具體涉稅行為發生以后更改合同和發票。
(三)目的性。是指納稅人要取得稅收收益。達到這一目的有兩種途徑:一是選擇低稅負,低稅負意味著低稅收成本,低稅收成本則意味著高資本回收率;二是滯延納稅時間,納稅期的降低可以降低資本成本(如減少利息支出)。
二、稅收籌劃的方法
稅收籌劃是一項專業性極強的納稅技巧與稅負控制技術,面對各種不同的情況必須有不同的籌劃方案,但卻不排除其內在存有一定的規律性。下面本文從稅收實務中存在的共性提出一些籌劃方法。
(一)納稅人的選擇。
1.設立企業組織形式的籌劃
企業在發展到一定程度往往會有擴張的要求,此時應該慎重考慮設立機構的形式,對設立機構形式進行稅收籌劃,以取得最大的稅后收益。主要考慮以下兩點。
一是分支機構初期經營盈虧情況,是否需要與總部合并納稅。新稅法取消了現行內資稅法以“獨立核算”為標準來確定納稅人的規定,而是直接以“企業和其他取得收入的組織”作為企業所得稅納稅人,也就是主要以法人作為標準來確定納稅人。在分公司的情況下,由于它不是法人,其實現的盈虧要跟總公司合并納稅,如果設立的是子公司,各子公司可以分別納稅,只需按稅后利潤一定的比例對公司分配。在這一規定下,企業在設立營業機構時應該考慮是建立分公司還是子公司。如果企業預計該機構在成立之初會產生虧損,則將其設立為不具法人資格營業機構,如此,企業可依法匯總納稅,實現盈虧互抵,減輕稅負。
二是分支機構稅率的區域優勢及稅收待遇情況。如2008年實施的新稅法實行“行業優惠為主,區域優惠為輔”的優惠政策,除了西部地區的優惠仍將存在,將會取消大部分區域稅率優惠,因此在2008年1月1日后成立的分支機構基本上不用考慮區域帶來的優惠。
2.就業人員的選擇
企業就業人員的選擇可以2008年新稅法第一百一十七條規定為例,企業安置殘疾人員的,按實際支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。“兩稅合并”以前,只有特定企業安置“四殘”人員和待就業人員達到一定比例可以減免企業所得稅。這一新優惠政策,給予企業很大的籌劃空間,企業可以通過以下措施進行納稅籌劃。
(1)企業應分析哪些工作崗位適合安置國家鼓勵就業的人員。
(2)錄用上述人員與錄用一般人員在工資薪酬成本上的變化(考慮抵稅效應后)。
(3)錄用上述人員與錄用一般人員在培訓成本、勞動生產率等方面的變化。
(4)相關證件的備案、勞動合同的簽署和社會保障的落實問題。
(二)滯延納稅時間。
1.應稅所得籌劃
由于所得稅稅款是一項強制性現金支出,考慮到時間價值,如果企業能夠推遲收入的確認時間或者提前確認成本、費用,就可以延緩稅務支出,雖然最終支付稅額是一樣的,但是通過推遲稅款的繳納,企業獲得了時間價值。推遲收入的確認或提前確定成本、費用具體的方法有以下幾種。
(1)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,訂立合同時約定次年收取貨款。
(2)采用支票、銀行本票和匯兌結算方式銷售貨物,將收入延遲到次年確認。
(3)選擇合適的存貨計價方法,如2007年物價總體水平呈上漲趨勢,可采用加權平均法,銷售成本中含后期較高價格進貨的部分成本,相應期末結存存貨成本較低,這樣就可以將利潤和納稅遞延至以后年度,進而達到延遲繳納企業所得稅的目的。
2.合理預繳
按照稅法規定,企業分月或者分季預繳企業所得稅,年終匯算清繳。預繳是保證稅款及時、均衡入庫的一種手段,但是企業的實際收入和費用列支要到一個會計年度結束后才能完整準確地計算出來。稅法中并沒有明確規定預繳所得稅時預繳多少的具體標準,國家稅務總局也規定,企業在預繳中少繳的稅款不作為偷稅處理,因此企業經營者可以在這里進行稅收籌劃,預繳時在合理范圍內少預繳,待年終匯算清繳才補繳少繳的稅款,這樣企業就可以獲取一筆無息借款。
(三)存貨計價方法的稅務籌劃
對于生產企業來說,存貨中原材料的耗用是費用的重要組成部分。在一段時間內,一批存貨均會轉為銷售成本。因此,無論存貨計價方式怎么選擇,期間實現的應納稅所得額的總和是相等的,但是在期間內前后各段時間的應納稅所得額卻是不一樣的,并由此影響應納稅額。前面已經提到,稅款是一項強制性的現金支出,企業應該盡可能地延遲稅收支付時間,選擇所得稅稅金支出現值小的存貨計價方法,以獲得貨幣時間價值。自2007年1月1日起,會計準則規定不能運用后進先出法對存貨計量,因此當物價上漲時就不能采用后進先出法,而應選擇加權平均法,提前確認成本,從而達到企業延緩納稅的目的。納稅人選擇存貨計價方式的關鍵在于判斷企業主要材料的價格變動趨勢。總體而言,物價的總體趨勢是上漲的,這時企業選擇加權平均法會更加有利;而如果企業的主要材料屬于更新換代較快的,價格自上市后將不斷下降,則企業應考慮選擇先進先出法。
(四)固定資產稅收籌劃
按照我國的現行會計制度規定,企業可用的折舊方法有平均年限法、工作量法、年數總和法和雙倍余額遞減法。運用不同的折舊方法計提的折舊費用不同,會影響相關期間的成本費用,從而影響應稅所得和所得稅。利用折舊方法選擇進行稅收籌劃應考慮以下幾個問題。
1.固定資產折舊方法的選擇要符合法律規定
2008年新稅法第六十四條規定按直線法計提的折舊可以稅前扣除,并且規定了固定資產計算折舊的最短年限,同時在第一百一十九條中規定符合條件的固定資產可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法計提折舊。采取縮短折舊年限方法的,最短不得低于本條例第六十四條規定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的,為雙倍余額遞減法或年數總和法。而對于預計凈殘值并沒有作出具體規定,只要合理即可,這些為企業進行稅收籌劃提供了可能性。但企業必須在法律、法規范圍內作出選擇,否則因為違背法律、法規而遭遇罰款,則只會增加企業的支出,造成損失。
2.考慮時間價值的影響
在固定資產的使用年限內,無論企業采取哪種折舊方法,總的折舊額是不變的。但是由于存在貨幣時間價值,不同時間點上同一單位資金的價值是不相等的。企業在比較各種不同的折舊方法所帶來的稅收收益時,就應當計算并比較各種折舊方法在折舊年限內提取的折舊的現值及其抵稅額的現值之和,在法律許可的范圍內,選擇能給企業帶來最大稅收抵稅現值的折舊方法。
3.企業固定資產應選擇加速折舊方法
一般情況下,企業固定資產管理應該選擇加速折舊方法。這種情況下企業可以提前確認折舊費用,使企業獲得遞延納稅的好處,但是在企業享受減、免稅時,企業不應選擇加速折舊方法,而應按照正常的直線折舊法計提折舊。
三、結語
綜上所述,稅收籌劃是市場經濟的產物,是社會經濟發展的必然現象。從其定義可得知企業稅收籌劃貫穿于企業的投資決策、籌資決策、股利政策及經營活動過程中,企業經營管理者在熟知稅法的前提下,通過對自身的各項經濟事項的事先計劃和安排,可以實現稅負最低,從而獲取最大的利益。企業所得稅作為企業的主體稅種之一,在企業的全部稅收支出中占有重大的比例,因此,作為納稅人,企業若能很好地理解并掌握企業所得稅法規,在企業生產經營過程中合理地進行企業所得稅的稅收籌劃,就可以最大限度地減少企業的所得稅負擔。
為了增強企業的競爭力,達到股東財富最大化的財務目標,企業應該重視稅收籌劃,積極進行稅收籌劃。在國家實施新企業所得稅法的環境下,企業管理人員應該認真學習新企業所得稅法,以便在合法的前提下,充分利用新企業所得稅法為稅收籌劃提供的新空間為企業謀取更大的稅后收益。因此,我們應該結合我國國情對稅收籌劃加以引導和規范,使之成為完善社會主義市場經濟體制的有利因素,而不應排斥或予以取締。只有遵循市場經濟的發展規律,才能不斷提高我國企業的市場競爭能力,加快我國經濟國際化的進程,使國民經濟健康、有序、穩步地發展。
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第5篇：常見稅收籌劃方法范文
關鍵詞：高新企業 財務管理戰略 稅收籌劃 探析
高新技術產業在飛速發展，國家也在不斷出臺相關政策支持高新產業的發展，企業可以根據相關政策采取合理的稅收籌劃促進企業的經濟效益的提升。本文站在財務戰略的高度，切實分析如何高效合理實行稅收政策，進而制定科學的財務管理戰略，有利于高新企業有效減輕稅收壓力，獲得更好的經濟效益，進而實現企業長遠穩定發展。
一、高新企業財務戰略中的稅收籌劃概述
（一）闡述高新企業
高新企業的定義實際上并不是固定的，它是伴隨社會發展不斷變化的，同時還存在一定的地域特征。根據高新技術的相關管理規定，高新企業屬于知識以及技術密集型產業的范疇，企業致力于技術的研發和應用，最終形成企業自身發展的核心知識產權，將企業技術轉化為經濟效益。高新產業的發展是未來發展的趨勢，符合國家經濟結構的戰略目標，也得到了國家相關政策的支持，企業可以充分利用優惠政策取得進一步的發展，不僅要關注高新技術方面的創新，同時也要注重企業的財務管理，創新企業的稅收籌劃策略。
（二）概述企業財務戰略
財務戰略的實施目標是提升短期財務價值的財務籌劃，首先對企業自身的經濟環境進行分析，進而對企業資金進行科學創造性的規劃，有效推動資金合理流動，最終促進企業資金價值最大限度地提升。
（三）稅收籌劃的定義
稅收籌劃這個概念大約在20世紀30年代被英國人提出，主要指個體有權對自己的事業進行安排，假如做出的安排能夠有效減稅，國家就必須允許其減少稅款的繳納，這在當時受到了法律界的認可。之后經歷了五十多年的發展，其定義逐漸成型?？v觀國外關于稅收籌劃的定義，其內涵基本上都是一樣的。簡單說就是納稅人以遵守國家法律法規為基礎上，巧妙利用稅收政策，提高企業稅收利益的稅收戰略，促使企業價值最大化。站在法律的角度，稅后籌劃是絕對合法的，稅收政策發揮著極大的引導作用。稅收籌劃就是企業通過合理、合法的手段減輕自身稅負壓力的一種財務活動，具體操作是對現行的稅收政策進行科學、合理的利用以達到合法避稅，減輕企業稅負，實現企業經濟效益的提升。
（四）發展現狀
近些年來，在我國高新產業以驚人的速度崛起，該產業的增值速度日顯突出，很好地推動了我國經濟結構的調整，同時有助于國家發展方式的轉變。高新產業的發展也逐漸受到了社會以及政府的極大重視，政府也出臺多項政策在投資、稅收、原料供應等方面對高新產業進行扶持和幫助。其中稅收政策的出臺，對企業的發展發揮了極大的推動作用。在實際的發展進程中，一些企業沒有建立完善的財務發展戰略而盲目進行發展，最終碰了一鼻子灰。所以必須加強高新企業稅收政策的學習，并且結合自身發展，實施科學、有效的稅收籌劃策略，合理減輕企業稅收負擔，促進經濟效益的提升。
二、高新企業財務戰略中稅收籌劃
目前，我國出臺多項稅收優惠政策支持高新企業更快、更健康地發展，稅收政策的實施可以為高新企業爭取更多的稅收籌劃空間，一般有以下幾個環節的稅收籌資。
（一）籌資環節的稅收籌劃
在籌資環節，高新企業實施的稅收籌劃也包含多方面，主要有選擇具體的籌資渠道以及還本付息的方法。一般情況下，企業籌資的資金數量巨大，導致其所承擔的利息也隨之加大，合適的籌資方式可以有效促進財務風險的降低。在眾多籌資渠道中借款、發行證券以及股票等最為常見。例如，在所得稅之間將銀行的借款利息給抵減掉；在稅前可以將債券利息列支，付息方式有兩種，定期還本和分期付息。選擇前者，不僅可以很好享受到利息稅前被扣除的那部分利息，而且不用支付實際利息，所以，企業應當首先選擇定期還本利息進行付息。此外股東如果增加注冊資本，不用考慮利息支付的問題。
（二）投資環節的稅收籌劃
在投資環節實施的稅收籌劃就是針對投資方面的稅收規定，制訂合理的投資方案，進而實現企業稅負減少的目標。投資環節的稅收籌劃涉及的方面眾多，其中組織形式和投資地點較為常見。
1.組織形式
企業一般分為公司、合伙以及個人獨資這三類。一般來說，如果企業規模較大，應當選擇公司制。而一般情況下，高新技術企業選擇公司制更加合適。雖然高新企業較之公司制度的企業，其規模相對較小，但是采取合伙制并不十分合適，反而選擇公司制相對合理。原因有兩個，其一，在高新企業中最核心的是人才資本，員工工資所占比例較高，業主的個人所得也一樣。如果投資者收入較高，公司制產生的稅負會較低。其二，高新企業市場競爭更加激烈，行業的生命周期較短，其企業的發展風險更高，對于這樣的高風險產業，如果采用合伙制，那么公司的責任是無限的，導致企業最終需要承擔的風險也會更大。所以，公司制對于高新企業來說更加有利。
2.投資地點
由國家出臺的相關稅收政策，對高新企業進行重點扶持，全部按照15%的稅率對其征收企業所得稅。同時國家也推出相關政策放寬了稅收優惠的地域限制。但是在部分特殊地區內部發展的高新企業，它們享受的減免稅收政策更加優惠。所以，如果企業有選擇地域的條件，高新企業還是應該選擇在這些地區設立公司，因為這樣不僅可以享受更加優惠的稅收政策，擁有更加充足的稅收籌劃空間，還能夠在非常有利的發展環境下開展工作。
（三）營運環節的稅收籌劃
運營環節實施的稅收籌劃測量通常有三方面，采購、生產以及銷售。采購環節，由一般規模的還是小規模的納稅人進行納稅決定于企業的經營規模，這也影響著進項稅額以及運費抵扣問題。企業的采購對象類型不同，導致稅收負擔也存在差異。另外，選擇不一樣的折舊年限進行折舊，企業最終所繳納的所得稅金額也是不同的。生產環節，企業使用不一樣的形式對存貨進行計價是符合會計準則的，這樣提供了籌劃空間。假如企業本身享受免稅，可以使用先進先出的方法，可以創造更多利潤。假如企業具有較高的盈利水平，能夠大幅降低當期的利潤，推遲納稅時間，贏得更多的時間價值。銷售環節，這是企業可以直接獲得利潤的環節，其地位至關重要。在此環節中，企業的增值稅是由銷售方式、產品以及促銷方式決定。比如，促銷方式多種多樣，比如折扣、折讓和以舊換新等，其稅務的處理是存在差異的，其中打折促銷，銷售額和折舊額全部記錄同一張發票上，而企業對增值稅的繳納可以按照折后價進行。如果分別記錄則需分別繳納。
（四）收益分配環節的稅收籌劃
高新企業在收益分配階段的納稅，在年終結算時，納稅的數額受到企業的所得稅和實行的股份分配政策影響。企業的稅收籌劃對象應當是所得稅中不征稅或者免稅的收入以及各項扣除虧損彌補年限。同時對于稅收起到一定影響的還有股利分配方式，按照規定股東的現金股利部分需要繳納個人所得稅，稅率為20%，但是股票股利不需要繳納稅款。所以，企業必須充分結合企業實際的發展現狀以及未來發展形勢，實施稅收籌劃，盡可能減少現金股利的支付，多采取股票股利的形式進行支付。企業對于支付股利進行限制，使用即將用于發放的現金股利將外部的普通資金進行回收，促使股價價格上升，股東最終獲得更多資金收益。
三、結束語
總而言之，在目前的市場條件下，高新企業擁有絕對的稅收籌劃空間，這樣稅收籌劃在財務戰略中占據重要的地位。但是，在高新企業的發展過程中，實際籌劃空間非常有限，稅負為零更是不可能發生。稅收籌劃可以有效提高經濟效益，但是必須嚴格遵守國家的法律法規，否則會造成企業的經濟負擔，甚至出現違法的情況。所以，企業必須在遵紀守法的前提下，從企業整體角度出發，進行綜合統籌，制定高效的、科學的稅收籌劃策略，由此才能夠獲得更高的經濟效益，實現更好的企業價值。
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第6篇：常見稅收籌劃方法范文
關鍵詞：稅收籌劃；財務管理；企業分析
隨著經濟社會的不斷進步，相關市場競爭不斷加劇，導致企業在經營過程中需要面對較大壓力，而在壓力之下，往往會導致企業的經營管理出現問題，如果經營管理過程中存在不細致的現象，就會致使企業遭受損失。企業的財務管理工作及稅收籌劃工作都是企業管理的重要工作，企業的財務管理工作更是企業發展的基礎性工作，是企業長久穩定發展的根本保障，而稅收籌劃不僅可以合法合理的幫助企業在多種納稅方案中，選擇稅收利益最大化的方案，而且還可以細化相關財務管理工作，從而使企業管理者可以更好的對財務工作進行掌控，保證和提高企業資金的使用效益，達到提高管理水平、增加市場競爭力的目的。
一、稅收籌劃
(一)稅收籌劃的特點稅收作為我國財政的重要來源，是我國經濟來源之一。而企業的稅收籌劃具有其特有的合法性、籌劃性以及目的性。指的是公司的稅收籌劃工作在法律允許的范圍內活動，納稅人無需超過法律的規定來承擔國家稅賦，可以選取法定最低限度的納稅方法來完成納稅工作，這也是納稅人的一種權利。而稅收作為國家宏觀調控的重要手段，政府也會針對納稅對象的情況做出不同的稅基與稅率，引導納稅人采取符合相關導向的納稅行為。而納稅人則可以在政府做出相關決策前，選擇能使自身經濟效益最大的方式來實施。通過降低稅負或延遲納稅時間來降低企業的經營成本，幫助企業有效提高市場競爭力，從而獲得更好的發展。
(二)稅收籌劃的目的企業的運營目的是為了最終獲得相應的利益，而稅收籌劃是企業獲得相關利潤后的必然產物。稅收是國家為了滿足社會共同需求，向社會提供公共產品及服務，通過強制以及無償的方式來增加財政收入的一種規范形式。隨著經濟社會發展的不斷加快，稅收已成為我國財政收入的重要來源，其相關政策也逐漸完善。企業相關成本的高低也可以有效對稅收的金額進行控制，可以在相關法律所規定的范圍內進行相應的籌劃與調節，在多種納稅方案中，選擇自身稅收利益最大的方案，從而提高企業的資產使用效益，增強企業的市場競爭力。
(三)稅收籌劃的作用企業在經營過程中會受到多種類的風險影響，其中必不可免的就是稅收風險。如果企業的納稅行為不符合稅收法律法規的規定，就會出現未納稅、少納稅的情況，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰等風險，嚴重影響企業聲譽。如果企業在經營過程中有效的進行了稅收籌劃，就可以讓企業的納稅更為科學合理，從而合理的避開稅務風險，實現經濟利益最大化，保障企業常見可持續發展。
二、企業稅收籌劃與財務管理的聯系
(一)二者之間的內容聯系稅收籌劃與財務管理在企業的經營管理與投資籌資等方面都存在一定的關聯性[4]。在企業運營過程中，免不了籌集資金來增強企業的運營，在進行投資管理時，需要對受益情況、投資情況及稅收情況進行綜合分析，利用相關方法對企業的股份進行科學合理的分配；而在財務管理工作中，企業需要將相關工作進行細致劃分，以便細化管理內容，達到加強企業管理的目的。二者之間的處理方式都是細化處理，這也是二者的內容聯系。
(二)二者之間的目標聯系隨著經濟社會的不斷發展，企業為了提升自身的市場競爭力，也在不斷加強自身管理水平。然而在企業的稅收籌劃過程中，仍然存在一定問題，如：目標較為單一僅考慮稅負最輕因素、偏重于稅務機關權力的強化，忽視納稅人應有的權利，這也導致企業管理領域以及管理范疇等區域出現問題。而企業進行稅收策劃過程中，需要仔細分析財務管理的細節，以此來保證企業既得利益的最大化。在進行稅收管理時，需要根據工作層次找好項目方向，制定相關目標體系，完成對稅收方案的編制。完整的稅收籌劃方案，可以增強財務管理意識，有效提高企業的經營效益，通過完善的市場規劃，來完善企業管理狀況，以次來確定稅收籌劃的目的。這與企業財務管理的目標異路同歸。
三、稅收籌劃與企業財務管理的結合
企業稅收籌劃與財務管理都是為了企業得到穩定持續發展，如果可以有效的將稅收籌劃與企業財務管理相結合，可以有效的取長補短，加強二者的所發揮的作用。因此，應該從以下幾方面來增強稅收籌劃與財務管理的結合：一、熟練掌握相關政策法規，充分發揮相關作用。在企業稅收籌劃與財務管理過程中，都需要在遵守法律法規的前提下開展，通過對相關法律法規的分析，來對自身實際的工作能夠得到法律的保護。做好內部管理分析工作，以此來保證整體的合理性，以及管理的關聯性，使稅收籌劃的作用完全發揮出來。二、加強二者的協調性，提高企業分析能力。企業在開展財務管理及稅收籌劃工作前，都需要明確相關工作的目標，保證目標合理后，來研究相關經營細節，從而保證籌劃內容可以在項目中得到貫穿。并在經營中保持對相關數據、方式、理念等做出分析，及時做好相關部署，保證企業管理信息完整，通過對企業相關財務管理的研究，來保障企業整體性，提高企業的分析能力，為企業下一步工作奠定根基。三、加大人才資源儲備，提高二者的實施效率。人才是企業實施各項工作的基礎，企業在發展過程中，需要加大企業人才隊伍建設，對本企業人才進行相應的考評工作，保證其能優秀的完成財務信息核算及統計工作。并及時開展相應的培訓工作，通過對相關人員的培養，來提高工作人員的個人綜合素質，使員工充分了解稅收籌劃的內容及目標，并能夠充分將自己所學知識運用到相關工作當中，以此來提高稅收籌劃的效率。四、強化稅收籌劃和財務管理工作的統一運行，提高企業的市場競爭能力。有效的財務管理與稅收籌劃工作，可以提高企業的經濟效率，使企業稅收籌劃得到相應的保障，但在實行過程中也需對相關成本進行控制。在進行成本管理時，應該注重管理狀態及納稅細節，在均衡賦稅時也需要對企業成本控制方法和成本管理的要求進行把控，掌握其中的核心要點，通過對籌劃方案進行細致分析，來加強企業整體管理水平。
第7篇：常見稅收籌劃方法范文
關鍵詞：會計政策；會計政策選擇；稅收籌劃
中圖分類號：F230；F810.42 文獻標識碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.03.20 文章編號：1672-3309（2013）03-48-03
會計政策定義為：企業在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理辦法。它具有選擇性、強制性和多層次的特點。
稅收籌劃是指納稅人在稅收法律規定許可的范圍內，當存在多種納稅方案可供選擇時，以稅收政策為導向，通過對投資、理財、組織、經營等事項事先安排好策劃，盡可能減少不必要的納稅支出，以達到稅后利益最大化的經濟行為。稅收籌劃的特點有合法性、事先性、目的性、擇優性、實效性和綜合性。
會計政策選擇中的稅收籌劃，是指納稅人按照稅法的具體要求和生產經營活動的特點，合理地選擇會計制度，使企業既能依法納稅，又能充分享受稅法所規定的權利和優惠政策，實現企業價值最大化財務目標的財務決策活動。
我國的會計政策分為兩類：一類是強制性會計政策。如會計期間的劃分、會計年度的起止日、記賬方法、記賬本位幣、會計要素劃分以及會計要素的確認標準、會計核算的基本核算原則、會計報告的構成、格式、編報期限等。這些都是企業必須遵循的，沒有選擇的余地，因此不屬于稅收籌劃的范圍。另一類是可選擇的會計政策。企業根據有關制度要求，選定執行某類會計制度后，在制度規定的范圍內，進行具體會計政策的選擇。具體包括：
1.壞賬準備的計提辦法、計提比例等由企業自行確定。
2.存貨跌價準備、短期投資跌價準備、長期投資減值準備、固定資產減值準備、在建工程減值準備、無形資產減值準備、委托貸款減值準備的提取數額由企業自行確定。
3.短期投資的期末計價方法采用成本與市價孰低計價時，既可以采用投資總體計提準備的方法，也可以按單項投資計提準備的方法。
4.存貨計價方法有先進先出法、加權平均法、個別計價法等供企業自行選擇。
5.股權投資的核算可以采用根據持股比例及控制程度的不同分別采用成本法和權益法。
6.固定資產折舊核算可以選擇年限平均法、雙倍余額遞減法和年數總和法；固定資產的預計使用年限、預計凈殘值由企業根據具體情況確定。除上述可供選擇的會計政策外，還有外幣折算方法、債券的溢折價攤銷方法、費用的攤銷方法等都屬于可供選擇的會計政策范圍。這些可選擇的會計政策為稅收籌劃提供了空間。
下面我們來看看企業中代表性的幾個會計政策選擇中稅收籌劃的運用：
一、存貨會計政策選擇中的稅收籌劃
存貨是企業在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中消耗的材料、物料等。由于存貨計價的方法決定哪些存貨成本是計入本期成本費用，哪些存貨成本是計入期末存貨資產，而這種決定又直接影響期末企業的利潤和資產，最終進一步影響到期末企業的稅負。
企業的存貨是不斷流動的，實際流轉過程中，它的實物流轉順序和成本流轉順序是不一定一致的。常見的存貨計價方法主要有以下四項：
1.先進先出法。指以先購入的存貨應先發出（銷售或耗用）這樣一種存貨實物流轉假設為前提，對發出存貨進行計價的一種方法。
2.加權平均法。是以期初存貨數量和本期收入的存貨數量為權數計算存貨的加權平均單位成本，并據以對發出的存貨進行計價。
3.移動加權平均法。指以每次進貨的成本加上原有庫存存貨的成本，除以每次進貨數量加上原有庫存存貨的數量，據以計算加權平均單位成本，作為在下次進貨前計算各次發出存貨成本依據的一種方法。
4.后進后出法。假定后進入的存貨先發出，并根據這種假定的存貨流轉順序對發出的存貨進行計價。
此外，常見的存貨數量盤存方法主要有實地盤存制和永續盤存制。實地盤存制指在會計期末才對全部存貨數量進行實地盤點的制度，即會計期末先確定存貨數量，然后分別乘以各項存貨的盤存單價，計算出期末存貨的總金額，最后倒算出本期的銷貨成本，移動平均法不適合實地盤存制。永續盤存制是指對存貨項目設置經常性的庫存記錄，完整地反映存貨的收入、發出和結存的情況，隨時計算發出存貨成本。這兩種方式為企業進行存貨計價的稅收籌劃提供了可能。
我們采用一系列數據進行分析，可以發現：實地盤存制和永續盤存制在不同的存貨計價方法下，計算出的企業期末存貨、本期銷貨成本和本期應納稅額是不同的。同時它只能相對地節減稅收，而不能絕對的節減稅收。實地盤存制下先進先出法和永續盤存制下先進先出法計算的結果完全相同，但不同盤存制下用后進先出法計算出來的結果則是不同的。在物價持續上漲時期，兩種盤存制下的后進先出法都會減少納稅人的本期應納稅額；在物價持續下跌時期，兩種盤存制下的先進先出法都會減少納稅人的本期應納稅額。
二、壞賬損失會計政策選擇中的稅收籌劃
壞賬是指企業無法收回或收回的可能性極小的應收賬款。由于發生壞賬而產生的損失稱為壞賬損失。
壞賬損失的主要籌劃思路是掌握壞賬損失的主要處理辦法，壞賬處理方法主要有直接轉銷法和備抵法。
直接轉銷法是指納稅人平時并不對可能發生的壞賬進行預計，而只是到壞賬實際發生時直接沖銷應收賬款，將損失計入當期損益，即在發生的壞賬損失按實際發生額據實扣除。
備抵法是指納稅人經稅務機關批準，在壞賬損失實際發生前，就依據權責發生制原則估計損失，并同時形成壞賬準備，待壞賬損失實際發生時再沖減壞賬準備。
從表面上看，這兩種辦法計算出來的累計應繳納所得稅是相等的，但他們的區別就在于費用計入損益的年度不一樣，備抵法可以先于直接轉銷法計入當期的費用中，增加當期稅前扣除金額，減少當期應納稅所得額，即備抵法將應納稅款滯后，等于是享受了國家一筆無息貸款，增加了企業當期現金流出。
此外，在選擇壞賬處理方法時，企業還應考慮以下因素：
1.企業是否屬于免稅期。如果屬于免稅期，那么采用直接轉銷法和備抵法核算壞賬準備對當期的納稅情況都不產生實質性影響。此時，企業應更注重免稅期以后的壞賬核算方法對所得稅產生的影響。
2.企業當期盈虧狀況。如果企業虧損，計提壞賬準備并未達到減少應納稅所得額的目的，實際意義不大。但若企業盈利且不屬于免稅期，備抵法的優勢就會體現出來。壞賬準備金可以將應納稅款滯后。
3.客戶的信用額度。企業壞賬大部分來源于應收賬款，歸根到底是產品賒銷而產生的。企業應綜合考慮其所處的經營年限、賒銷比例及客戶的信用額度，選擇更適合自身業務的壞賬處理方法，制定更優的節稅方案。
企業會計人員從企業利益出發，在稅法準許的條件下，選擇壞賬損失備抵法，可以少交企業所得稅，從而減輕企業稅負，增加企業流動資金，因此進行壞賬損失的籌劃就顯得非常重要。
三、固定資產折舊方法選擇的稅收籌劃
固定資產是指同時具有下列特征的有形資產：為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的；使用壽命超過一個會計年度。它的特點是可以連續多次參加生產過程，仍保持原有的實物形態，但由于長期使用，必然發生損耗，并逐漸減少它的價值。固定資產由于損耗而轉移到產品成本中去的價值，影響每期的損益，由于折舊的計提數額一般比較大，因此進行固定資產折舊方法選擇的稅收籌劃就顯得特別重要。
固定資產的折舊方法主要包括平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數總和法。
1.平均年限法。根據固定資產的原值扣除預計殘值，按預計使用年限平均計提折舊的一種方法，將折舊均衡分配與使用期內的各個期間。
2.工作量法。假定固定資產的服務潛力會隨使用程度而減退。因此將平均年限法中固定資產的有效使用年限改為使用這項資產所能生產的勞務時數。它可以比較客觀的反映出固定資產使用期間的折舊和費用的配比情況。
3.雙倍余額遞減法。是在不考慮固定資產殘值的情況下，根據每期期初固定資產賬面余額和雙倍直線折舊率計算固定資產折舊的一種方法。
4.年數總和法。將固定資產的原值減去凈殘值后的凈額以一個逐年遞減的分數計算每年的折舊額。它和第三種方法都屬于加速折舊法。特點是固定資產每期計提的折舊費用，在使用早期提得多，在后期提得少，從而相對加快了折舊的速度。
企業在利用固定資產折舊方法的選擇進行稅收籌劃時，需注意下列因素：
1.法律規定。企業要充分了解現行法律規定，不做超出法律規定選擇的折舊方法。
2.通貨膨脹。在通貨膨脹的情況下，如果企業采用加速折舊方法，既可以使企業縮短回收期，又可以使企業的折舊速度加快，有利于前期的折舊成本取得更多的稅收抵稅額，從而取得延緩納稅的好處，相對增加企業的投資收益。
3.資金時間價值。無論企業采用什么折舊方法，計提折舊總額都是一致的，但不同時間點上的同一單位資金的價值含量是不等的，資金會隨著時間的推移而增值。企業應該采用動態的方法來進行稅收籌劃，將企業在折舊年限內計算的折舊按當時資本市場的利率進行貼現，計算出的各種折舊方法在規定折舊年限內提取的折舊費用的現值總和及稅收抵稅額現值綜合，再進行比較，選擇最大折舊抵稅的折舊方法。
4.折舊年限。在一般情況下，在企業創辦初期且享受減免稅優惠待遇時，企業可以延長固定資產折舊年限，將計提的折舊遞延到減免稅期滿后計入成本。而對處于政策生產經營期且未享受稅收優惠待遇的企業來說，縮短固定資產折舊年限，往往可以加速固定資產成本的回收，使企業后期成本費用前移。
四、長期股權投資核算方法選擇的稅收籌劃
具體核算方法有成本法和權益法兩種。
成本法是指企業在長期股權投資取得時以成本計量后，除了投資企業追加投資、收回投資等情形外，長期股權投資的賬面價值保持不變。投資企業確認投資利益，僅限于所獲得被投資單位在投資后產生的累計凈利潤的分配額，所獲得利潤或現金股利超過上述數額的部分作為初始投資成本的收回。
權益法是指企業在長期股權投資以初始投資成本計量后，在投資持有期間根據投資企業享有被投資單位所有者權益份額的變動對投資的賬面價值進行調整的方法。要求投資的賬面價值隨著被投資單位所有者權益（公允價值）的變動而變動。
在進行長期股權投資核算方法選擇的稅收籌劃時，需考慮以下因素：
1.被投資企業的盈余狀況。在被投資企業虧損的情況下，選用權益法可利用盈虧抵補的稅收優惠，以被投資企業的虧損沖減投資企業的利潤，從而遞延所得稅，獲得這部分資金的時間價值。
2.被投資企業的股利分配政策。采用成本法，投資企業的投資收益已實現但未收回投資之前，不作賬務處理，也就不需要計入所得稅的計稅基數。采用權益法，無論投資收益是否收回，都要作賬務處理，計算繳納所得稅。因此被投資企業是否每年度都分配股利，也影響著投資企業的會計選擇。
五、企業收入確認政策選擇的稅收籌劃
收入稅收籌劃的主要思想是通過對收入結算方式和確認時間加以選擇和控制，以達到節稅的目的。
銷售收入確認方式政策選擇的稅收籌劃總的指導思想就是根據具體銷售業務選擇適當的結算方式，讓法定收入時間與實際收入時間一致或晚于實際收入時間，這樣企業就能有較為充足的現金納稅并享受到一筆相當于無息貸款的資金。
在會計政策的選擇中，進行稅收籌劃還表現在很多其他方面。如記賬匯率、分開核算和合并核算、債券折價溢價的攤銷方法的選擇等等，都值得我們去研究和探討。因為每一個理性的納稅實體都會尋求節約稅收成本，追求經濟實體財富最大化。這也是企業在激烈的市場競爭中應具備的條件之一。
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第8篇：常見稅收籌劃方法范文
關鍵詞：稅收籌劃；財務管理；應用
財務管理作為現代企業的重要經濟活動，關聯到企業生產運營的各個方面，并最終影響其市場決策。而稅收籌劃作為現代企業財務管理系統的有機組成，直接反映了其運營情況及財務決策信息，兩者之間存在著緊密的相關性，其有效應用是實現企業最大利益追求的重要手段。時至今日，企業稅收籌劃與財務管理的關系及策略研究，備受學術界關注和熱議。
一、企業稅收籌劃與財務管理的關系
財務管理作為現代企業管理系統的重要組成，是在合法合規范圍內的系列財務活動組織，關聯到企業生產經營的各個方面，對實現企業最高資本收益意義非凡。稅收籌劃則是指，企業在國家相關法律政策的規范下，預先計劃和科學安排財務經營，繼而減少稅務成本的財務活動，與偷稅漏稅有著本質區別。綜合來講，稅收籌劃具有合法性、前沿性以及目標性等特點，對實現企業最大利益追求有著重要意義。由此看來，從企業發展的角度上講，稅收籌劃與財務管理緊密相關，是推動企業可持續發展的有效路徑。具體而言，在我國宏觀法制框架結構下，企業財務管理作為一項系統化工程，其質量受稅收法規、金融改革、市場價格等多重因素影響，而稅收籌劃作為其中重要的服務性工作，亦會受外界因素的干擾。因此，企業稅收籌劃與財務管理在相同的目標導向下，應彼此適應，盡量避免外界因素影響，從而實現經濟效益最大化。同時，企業稅收籌劃貫穿于財務管理全流程中，包括籌資、投資、經營、銷售等等，提高了其財務決策效力。尤其是市場經濟體制運行生態下，面對激烈的競爭挑戰，企業要想獲得可持續發展，必須要重視稅收籌劃，保證資金合理使用，并實現財務管理風險有效控制，增強償債能力。
二、稅收籌劃在企業財務管理中的應用策略
稅收籌劃與財務管理保持目標一致性，是保障企業持續、穩定發展的重要手段，其應用貫穿整個財務管理流程。作者基于上述認識，結合實際情況，著重從以下幾個方面入手，針對性地提出了稅收籌劃在企業財務管理中的應用策略，以供參考和借鑒。
（一）意識方面思想意識是行為實踐的先導，該方面的建設奠定了稅收籌劃在企業財務管理中的應用基礎。市場經濟體制改革背景下，面對激烈的行業競爭挑戰，基于稅收籌劃的價值，是實現企業利益最大化的重要手段，對提升財務管理水平有著顯著作用。因此，企業應樹立高度的可持續發展戰略意識，深刻了解稅收籌劃系統，包括概念、目標、原則及方法等，并不斷提高其重視程度，強調在財務管理全流程中的植入，同時加緊建構與之相匹配的制度環境，從而最大限度地釋放其功能價值。尤其對于中小企業而言，財務管理可能關涉到中介參與，要注重加強內部溝通建設，并與稅務管理部門保持良好聯系，推動稅收籌劃科學化、規范化開展。除此之外，知識經濟時代，人才是企業可持續發展的核心力量，更是財務管理中稅收籌劃有效落實的關鍵支撐。對此，企業應精準定位人才戰略價值，結合自身稅收籌劃需求，細化、量化對財務管理人員的要求，并針對性地組織相關培訓教育活動，及時更新其思想理念，豐富他們的理論知識構成，邀請業務能手共享有效實踐工作經驗，進而打造一支專業化的人才隊伍，支持稅收籌劃工作提質增效。
（二）籌資方面籌資作為現代企業重要的財務活動，是實現其可持續發展戰略目標的有效手段，對積極迎接市場競爭挑戰意義非凡。近年來，隨著企業規模擴張，業務量的增加，對資金量的需求不斷提升，在日常經營實踐中，一旦資金鏈斷裂，則可能使之陷入倒閉的危機。因此，科學的籌資，能夠保證企業足夠的運營資金支持，常見的方式有內部集資、發行債券、銀行貸款等，而在此過程中，由于籌資環境的日趨復雜化、多元性，對稅收籌劃的應用導入至關重要，在提升自身盈利能力的同時，有助于其規避籌資風險。具體而言，企業如果通過發行債券的方式進行融資，則需要達到一定的收入及資產等指標要求，同時還需向券商支付相對較高的承銷費用。而如若從其他企業拆借資金進行融資，則在享受企業所得稅前抵扣標準時會受到一定程度的限制。相比之下，金融貸款無疑成為了企業籌資的最佳方案之一，如此企業則可享受所獲利息稅前抵扣優惠，有利于其稅收管理的優化，是實現經濟利益最大化追求的有效方式。因此，企業應在充分做好稅收籌劃的基礎上，結合自身實際情況，選擇最佳的籌資方案，以降低運營風險，提升自身收益水平。
（三）投資方面在積累了足夠的生產運營資本之后，投資作為獲取回報的重要方式，是企業邁進更高發展層級的關鍵一環。如籌資類似，時至今日，企業投資亦是不斷朝著多元化的方向邁進，大致可分為直接投資和間接投資兩類，并伴生著一定的風險存在。企業投資環節的稅收籌劃應用，對提升其經濟收益有重要價值。例如，企業在進行擴張投資時，連續性投資行為可使之納稅日期得以延遲，從而獲得更大的利潤收入。同時，科學的稅收籌劃，還保障了企業財務決策的合理性，繼而使得有限投入獲得更大經濟效益產出。事實上，為了進一步促動我國社會經濟發展，中央出臺了系列稅收優惠政策，加大了對高新技術產業的扶持力度，提高了相關企業的投資收益水平。對此，企業應當緊密關注國家系列政策動向動態，全方位衡量投資的稅收影響，包括財產稅、所得稅等，結合所屬行業特點，進行科學的籌劃，并對投資后的現金流量進行測算，最終制定科學的投資規劃。同時，值得著重指出的是，不同組織形態的公司后期凈收益略有差異，從而對稅收產生一定影響，因此企業投資時還需在組織形態上進行稅收籌劃。
（四）經營方面經營在投融資之后，是企業獲利的根本手段，亦是財務管理的重要環節，對稅收籌劃的應用尤為必要，可從銷售、內部核算、轉讓定價等多個維度入手。綜合來講，企業經營方面的稅收籌劃，主要包括稅率籌劃與會計政策兩方面內容，從而為高質量的財務管理鋪筑基礎。在具體的踐行過程中，企業應當加強與稅務機關的實時溝通，了解所在地及所屬行業的稅收優惠政策，并秉持增加成本、降低收入的原則，開展科學的稅收籌劃工作，達到降低稅負的目的。根據我國稅法之相關規定，企業當年經營產生的虧損可以在未來5年內抵扣應納稅所得額。在此期間，無論企業虧損還是盈利，都可享受納稅抵扣額度。同時，國家相關法制還對企業房屋、機器、設備等折舊年限進行了規范，常規的固定資產折舊方法有年限平均法、工作量法、加速折舊法等，直接影響了企業會計期間的成本費用支出，進而影響了其當期的所得稅。因此，企業科學的稅收籌劃還需合理選擇固定資產折舊方法，保證與企業發展實際情況相適應。除此之外，在經營銷售方面，企業應盡量選擇銀行支票、匯總結算等方式進行支付。
第9篇：常見稅收籌劃方法范文
稅務籌劃的概述
一、定義。稅務籌劃是由Tax Planning意譯而來的，也稱稅收籌劃，是指納稅人在法律規定許可的范圍內，根據政府的政策導向，對多種納稅方案進行優化選擇，通過對投資、經營、理財等活動的事先安排，盡可能地降低納稅成本，取得最大經濟利益的一種行為。
二、特征。第一，合法性。稅務籌劃必須在國家稅收法律法規許可的范圍內進行，這是稅務籌劃與偷稅、漏稅的本質區別。第二，超前性。納稅行為具有滯后性，企業可對自身應稅經濟行為進行預見性安排，比較不同經濟行為下的稅負輕重，做出相應選擇。納稅人可事先結合自身的實際情況做出投資經營和財務決策。第三，綜合性。要綜合考慮企業的各種稅種，使其總的稅負最低。要綜合考慮企業稅務籌劃方案的收益和成本，使納稅方案的綜合效益最好。第四，時效性。隨著我國政治經濟形勢的發展變化，與納稅相關的法律法規和政策也在不斷變化，稅務籌劃方案必須立足現實，適時調整和更新。
三、意義。稅務籌劃是納稅人在法律許可的范圍內，依據國家稅收法律、法規，通過對經營管理行為的事前籌劃，使企業稅負得以延緩或減輕，以達到稅后利潤最大化的一種經濟活動。從企業角度來說，稅務籌劃可以降低企業納稅成本，企業如果能通過稅務籌劃減輕稅負，創造的價值和利潤就有更多的部分留歸自己，增加了可支配的資金，有利于企業的發展。而一個企業要進行納稅籌劃，必然要建立健全企業財務會計制度，提高企業的會計管理水平，這必將促使企業財務管理水平和經營管理水平的不斷提高。從國家角度來說，盡管企業進行稅務籌劃主觀上是為了減輕稅務負擔，但在客觀上卻是在國家稅收經濟杠桿的作用下，逐步走向優化產業結構和合理配置資源的道路，如果國家制訂的稅收政策導向正確，稅務籌劃無疑將會對社會經濟產生積極的正面作用。同時國家還可以根據已經出現的稅務籌劃方法，了解稅收法規和稅收征管過程中的不盡合理和不完善之處，適時地對稅法進行補充、修訂、調整，推動稅法的不斷完善。歸納起來，企業稅務籌劃的意義包括以下幾點：節約稅收成本、實現涉稅零風險或低風險、獲取資金的時間價值、維護企業及其利益相關者各方合法權益。
稅務籌劃與企業財務管理的關系
一、稅收籌劃服務于財務決策。企業稅收籌劃是通過對企業經營的安排來實現的，它直接影響到企業的投資、融資、生產經營、利潤分配的決策，企業的稅收籌劃不能獨立于企業的財務決策，必須服務于企業的財務決策。如果企業的稅收籌劃脫離了財務決策，必然影響到財務決策的科學性，甚至誘導企業做出錯誤的決策。
二、財務管理是稅收籌劃實現的保證。任何一項稅收籌劃的實現，都離不開企業財務管理手段的運用。只有通過財務管理進行稅收籌劃的可行性分析，才能確定該項稅收籌劃是否合法以及是否與企業的經營活動相符；只有通過財務管理的稅收預測才能了解所設立的籌劃方案能否實現稅負最小化；也只有通過財務管理的成本認定才能比較稅收籌劃所帶來的收益是否高于其成本。所以，稅收籌劃離不開財務管理，稅收籌劃必須運用財務管理中的時間價值和風險報酬觀念，以及財務分析方法，對其可行性、成本、收益進行綜合分析，才能保證籌劃的有效實施。
三、稅收籌劃貫穿于財務管理的全過程。所謂財務管理活動是指資金的籌集、投放及分配等一系列行為，整體上來講主要由籌資活動、投資活動、經營活動和分配活動構成。如何確定合理的籌資結構、投資結構、經營規模和分配方式，來提高效益，降低風險就成為財務管理要解決的主要問題。而不同的財務決策，稅負往往不同，這就使得企業在實現其財務決策活動時不得不顧及稅收因素，使稅收籌劃貫穿于企業資金運動的全過程。
稅務籌劃在企業中的具體應用
一、利用會計處理籌劃。在企業一些經濟事項的核算中，稅收法律認同對企業納稅情況產生不同影響的多種會計處理方法。利用會計處理籌劃法，則是指納稅人利用會計處理方法的可選擇性進行稅務籌劃的方法。利用會計處理進行稅務籌劃的主要方法包括：存貨計價法、選擇籌劃法、固定資產折舊法選擇籌劃法、無形資產攤銷法選擇籌劃法、遞延納稅籌劃法等。在利用會計處理選擇進行稅務籌劃時應注意：一是選擇的會計處理方法應為稅收法律所認同；二是選擇的會計處理方法要考慮企業自身盈利、虧損、虧損彌補、享受稅收優惠政策等影響稅收因素。
二、規避納稅義務。征稅首先要考慮的是納稅義務，如果企業不符合既定稅種納稅人的定義或者企業的經營范圍不在征稅對象之內，企業就無須納這種稅。所以企業稅務籌劃的首要策略就是規避納稅義務，如果企業能規避納稅義務，那么無論稅基、稅率如何變化，都能大幅度的降低稅負。
三、利用稅法漏洞籌劃。稅法漏洞，是指稅法對某些內容的文字規定，因語法、字詞等有歧義或疏忽而造成的不周嚴。利用稅法漏洞籌劃法，則是指利用稅收法律漏洞或稅收實務中征管方的漏洞稅務籌劃的方法。其本質屬于避稅類稅務籌劃。利用稅法漏洞籌劃法進行稅務籌劃的主要方法包括：利用稅收法律矛盾籌劃法、利用稅收管轄權缺陷籌劃法、利用稅務機關設置不合理籌劃法等。在利用稅法漏洞進行稅務籌劃時應注意：一是需要精通財務與稅務的專業化人員；二是操作人員要有相當的納稅經驗；三是要有嚴格的財務保密措施；四是要保證籌劃的隱蔽性。
四、利用轉讓定價籌劃。轉讓定價，是指關聯企業之間不根據市場買賣規則和價格進行交易。利用轉讓定價籌劃法，則是指納稅人通過關聯企業之間不完全符合營業常規的交易活動進行的稅務籌劃方法。利用轉讓定價進行稅務籌劃的主要方法包括：利用商品交易籌劃法、利用原材料及零部件購銷籌劃法、利用提供勞務籌劃法、利用無形資產轉讓籌劃法、利用機器設備租賃籌劃法、利用管理費用分配籌劃法等。在利用稅轉讓定價進行稅務籌劃時應注意：一是將價格控制在稅務機關認同、認可的范圍內，防止出現納稅調整情況；二是充分運用預約定價安排管理機制，簽訂《預約劇介安排執行協議書》。
五、充分利用稅收優惠政策。稅收優惠是稅法對某些納稅人和征稅對象給鼓勵和照顧的一種特殊規定，是法律與政策的結合，具有很強的政策導向作用。因此利用稅收優惠進行稅務籌劃具有操作性強、成本最小、收益最大的特點。增值稅作為我國的主體稅種，稅收優惠政策較多，其中的一項是有關固定資產抵債的。對于抵債的固定資產，因為這部分資產往往不僅容易出現價值被高估的情況，而且對接受抵債物的企業用處不大，企業只能早日將其變現。企業如果直接轉手銷售不但需要繳納l7％的增值稅而且不能抵扣進項稅額，從而使得稅負較高。此時，債權企業可以通過委托銷售幫助債務企業銷售抵債物，收取中介費，只需繳納營業稅，不用負擔增值稅。另外，企業獲得抵債固定資產后，可以短期使用一段時間，再作為自己使用過的固定資產銷售。根據增值稅制度規定，企業銷售自己使用過的固定資產，售價不超過原值的免征增值稅，否則按4％的征收率減半征收增值稅，從而減輕了稅負。
六、稅負轉嫁籌劃策略。稅負轉嫁是指納稅人在繳納稅款之后，通過各種途徑，將稅收負擔轉移給他人承擔的過程，其旨在消除或減輕自身的納稅義務。稅負轉嫁基本上與稅法無關，只是利用商品購銷過程中價格的控制而將稅負轉嫁給他人，其行為并未侵害國家利益，亦不構成違法行為。在稅收轉嫁的問題上，較為常見的是：一部分稅收通過提高商品或生產要素的價格，向后轉嫁給商品或生產要素的購買者；另一方面稅收則通過壓低商品或生產要素進價，向前轉嫁給商品或生產要素的提供者。至于轉嫁程度的大小，則要視供求彈性的力量對比(即供給彈性和需求彈性之間的比率)而定。
