企業財稅風險管控精選(九篇)
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第1篇：企業財稅風險管控范文
關鍵詞：風險 指標 初探
一、稅務風險管理相關理論及方法
（一）國外研究情況
國外對于稅務風險管理的研究，始于美國頒布的薩班斯法案，該法案第一次對稅務風險管理提出了全面具體的要求。在薩班斯法案的基礎上，美國COSO委員會于2004年提出了《企業風險管理整合框架》，定義了企業風險管理內涵。澳大利亞的學者Michael Carmody（2003）認為，稅務風險就是一種不確定性，這種不確定性來源于外部和內部兩個方面。T0M Neubig（2004）認為，稅務風險管理是指在納稅義務發生之前，有系統地對企業經營或投資行為進行審核，尋找最易引起稅務執法機關關注的事項并事先進行合理安排，以達到既不引起稅務執法機關關注，又能盡量地少繳所得稅，這個過程就是稅務風險管理。Erle（2007）認為，稅務風險管理是公司治理體系的一部分，由董事會負責，稅務風險最終由股東承擔。
（二）國內研究情況
范忠山、邱引珠（2002）認為，稅務風險管理是指，在法律規定許可的范圍內，對經營、投資、理財活動進行事先籌劃、事中控制、事后審閱及安排，以免于或者降低稅務處罰，從而盡可能地規避納稅風險，盡可能地獲取“節稅”的收益，降低稅收負擔。金道強（2005）認為，企業稅務風險的防范措施之一就是構建稅務風險管理系統，即把稅務風險納入到日常管理中，同時在機制方面構建一整套完善系統。張曉（2010）認為，企業稅務風險主要包括兩方面的內容，一方面是企業的納稅行為不符合稅收法律法規規定，應納稅但未納稅、少納稅，因此面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑法處罰以及聲譽損害等風險；另一方面是企業經營行為適用稅法不準確，沒有用足相關優惠政策，多繳納稅款，承擔了不必要的稅收負擔。
本文遵循稅務風險“識別-評估-應對-監控”基本方法，在識別、評估電力企業主要財稅風險的基礎上，以建立風險預警指標體系為核心，前移財稅風險管理端口，將風險應對、監控有效銜接，改善財稅風險管理滯后的問題，實現財稅風險事前預警、事中管控、事后監督的閉環管理。
二、電力企業稅務風險框架及主要風險
（一）電力企業稅務風險框架
財稅管理是財務管理的有機組成部分，應在財務風險下管理財稅風險。從實務來看，財稅管理又包括納稅申報、財稅核算、發票管理、納稅籌劃等主要業務，應從業務入手識別風險。因此，財稅管理風險應包括4個三級風險，如下圖所示：
（二）電力企業稅務主要風險及成因
1、納稅籌劃風險
由于對稅收政策掌握不到位，財務人員業務能力受限，籌劃方案不合理等原因，導致公司納稅成本增加或面臨監管部門處罰。
風險成因：未及時掌握稅收政策變化，對稅收政策理解不到位，財務工作人員業務素質及經驗受限，稅收籌劃方案不合理。未建立完善的納稅籌劃方案實施策略，方案實施中相關措施執行不到位。
2納稅核算風險
由于對稅收法律法規掌握不到位，計稅依據、稅率適用不準確，稅收優惠政策落實不到位等原因，導致財稅核算不準確，納稅成本增加或公司面臨監管部門處罰。
風險成因：稅收優惠政策理解與執行不到位，多計稅款。增值稅應稅收入未足額計提銷項稅，非應稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費進項稅額未足額轉出。少計、漏記營業稅應稅收入，稅目、稅率適用不當，差額征稅政策執行不到位。企業所得稅納稅調整不準確，收入未完整入賬，逾期應付未付款項、政府補助未及時轉收入，超范圍、超比例列支人工成本，業務招待費調整不完整，列支與收入無關的支出，成本中列支資本性支出，資產減值準備未進行納稅調整等。合同提供不完整，稅目、稅率適用不當，少計、漏記印花稅。少計、漏記其他稅費。
3、納稅申報風險
由于納稅申報不及時、不完整、不準確等原因，導致納稅申報違法違規，造成公司面臨監管部門處罰，影響公司形象。
風險成因：未按時申報，且未及時到財稅機關辦理延期申報手續。納稅申報資料相關數據不準確、不完整，審核不嚴。未及時組織資金足額繳稅。未依法辦理資產損失稅前扣除手續。各項稅收優惠未依法辦理備案（審批）手續。
4、發票管理風險
由于發票領、用、存、銷不符合規定，未按規定取得發票等原因，導致發票管理不規范，公司面臨監管部門處罰。
風險成因：未經審核開具發票，為調節收入或利潤虛開發票。轉借、轉讓、代開發票、自行擴大專業發票使用范圍。未建立發票使用登記制度，未設置發票登記簿并按規定存檔。未按照財稅機關的規定存放和保管發票，擅自損毀。取得的發票違法違規或未及時取得發票，發票審核不嚴。應取得而未取得增值稅專用發票，增值稅專用發票未及時認證抵扣。
三、電力企業主要稅務風險預警指標體系構建
（一）電力企業主要稅務風險預警指標體系構建方法
1、基本思路
為實現事中、事后控制向事前控制的轉變，實現對財稅風險的動態、量化、在線監控，擬建立的財稅風險預警指標模型應包括財稅風險預警指標、指標閥值和應用機制三個組成部分，三者互為依托、相互作用。
2、預警指標選取
為確保預警效果，稅務風險預警指標的選取，應遵循以下原則。
指標的可操作性。選取的指標數據應易于獲取，能直接或間接地從企業日常經營過程中提供的年報、季報等得到。
指標的顯著性和敏感性。稅能夠靈敏地反映企業稅務風險產生變化的情況，使得預警結果具有前置性、及時性特點，為管理層決策提供支撐。
指標的科學性和合理性。即指標選取過程及結果的科學性和合理性，指標應該能夠消除公司規模、地域差異等所帶來的影響，使得不同公司具有可比性。
3、預警指標閥值設置
閾值又叫臨界值或閾強度，是指一個效應能夠產生的最低值或最高值。常用的閾值界定方法有三種，分別為比較法、波動法和專家征詢法。
（二）預警指標體系
遵循前述方法，選取并測試了預警指標，建立了應用機制，完成了預警指標體系構建。
1、財稅風險預警指標體系內涵
以財稅風險為導向，以“主要稅種、高風險領域、頻發業務”為主體，以“依法合規、定量評估、動態管控、在線監控”為原則，“點對點”選取財稅風險預警指標，綜合運用比較法等方法設置財稅風險預警指標閥值，能夠實現實時、在線、量化的財稅風險預警工具。
2、財稅風險預警指標及應用說明
（1）增值稅進項稅額與銷項稅額匹配率
指標公式：
年度增值稅進項稅額與銷項稅額匹配率=年度增值稅進項稅總額/年度增值稅銷項稅總額*100%；
月度增值稅進項稅額與銷項稅額匹配率=月度增值稅進項稅額/月度增值稅銷項稅額*100%。
指標說明：
本指標旨在通過比對年度增值稅進項稅額總額與年度增值稅銷項稅額匹配度，檢查公司增值稅抵扣比率是否合理、充分。
（2）可抵扣進項稅額費用類支出比率
指標公式：
可抵扣進項稅額費用類支出比率=可抵扣進項稅額費用類支出/費用類支出總額*100%。
指標說明：
本指標旨在通過檢查公司可抵扣進項稅額費用類支出占公司總費用類支出比例，分析公司增值稅進項稅額獲取是否充分、合理。
（3）所得稅貢獻率
指標公式：
所得稅貢獻率=應納所得稅額/收入總額*100%。
指標說明：
本指標旨在通過核算應納所得稅額占收入的比例，檢查公司所得稅貢獻率是否符合稅務機關相關要求，同時檢查公司所得稅貢獻率是否達到公司納稅籌劃目標。
（4）職工福利費稅發生額與稅前列支限額一致率
指標公式：
職工福利費稅發生額與稅前列支限額一致率=職工福利費實際發生額/年度應付職工薪酬*14%*100%。
指標說明：
本指標旨在通過測算各公司職工福利費實際發生金額與稅前列支限額的一致率，檢查各公司是否依法進行合理的納稅籌劃行為。
（5）工會經費發生額與稅前列支限額一致率
指標公式：
工會經費發生額與稅前列支限額一致率=工會經費實際發生額/年度應付職工薪酬*2%*100%。
指標說明：
本指標旨在通過測算各公司工會經費實際發生金額與稅前列支限額的一致率，檢查各公司是否依法進行合理的納稅籌劃行為。
（6）職工教育經費發生額與稅前列支限額一致率
指標公式：
職工教育經費發生額與稅前列支限額一致率=職工教育經費實際發生額/年度應付職工薪酬*2.5%*100%。
指標說明：
本指標旨在通過測算各公司職工教育經費實際發生金額與稅前列支限額的一致率，檢查各公司是否依法進行合理的納稅籌劃行為。
（7）業務招待費發生額與稅前列支限額一致率
指標公式：
業務招待費發生額與稅前列支限額一致率=業務招待費實際發生額*60%/年度營業收入*0.5%*100%。
指標說明：
本指標旨在通過測算各公司業務招待費實際發生金額的60%與稅前列支限額的一致率，檢查各公司是否依法進行合理的納稅籌劃行為。
（8）廣告費和業務宣傳費發生額與稅前列支限額一致率
指標公式：
廣告費和業務宣傳費發生額與稅前列支限額一致率=廣告費和業務宣傳費實際發生額/年度營業收入*15%*100%。
指標說明：
本指標旨在通過測算各公司廣告費和業務宣傳費實際發生金額與稅前列支限額的一致率，檢查各公司是否依法進行合理的納稅籌劃行為。
（9）公益性捐贈支出發生額與稅前列支限額一致率
指標公式：
公益性捐贈支出發生額與稅前列支限額一致率=公益性捐贈支出實際發生額/年度利潤總額*12%*100%。
指標說明：
本指標旨在通過測算各公司公益性捐贈支出實際發生金額與稅前列支限額的一致率，檢查各公司是否依法進行合理的納稅籌劃行為。
（10）加計稅前列支研發類支出占研發性支出比率
指標公式：
加計稅前列支研發類支出占研發性支出比率=加計稅前列支研發類支出金額/研發性支出總額*100%。
指標說明：
本指標旨在通過測算各公司加計稅前列支研發類支出金額占研發性支出總額比率，檢查各公司研發性支出資本化比例情況及是否依法進行合理的納稅籌劃行為。
（三）應用機制
建立財稅風險預警模型定期評估更新機制。電力企業財務部門應至少每年一次定期組織財稅人員、涉稅業務人員、外部財稅專家等業務骨干，采用集中研討等方式，評估現行財稅風險指標、指標閥值、結果應用的實用性、適用性與合理性，并根據評估結果，優化完善財稅風險預警模型。
建立財稅風險預警情況定期分析報告機制。電力企業財務部門組織下屬單位每月或每季度開展財稅風險預警結果分析工作，針對財稅風險報警情況，深入查找原因，挖掘管理薄弱環節，如確認為財稅管理漏洞，制定整改措施并跟蹤整改。
四、電力企業稅務風險預警指標體系的應用
第2篇：企業財稅風險管控范文
【關鍵詞】財稅管理；信息化；現狀；應用效果
企業在經營的過程中需要特別注意財稅環節，因為稅收管理對企業的每個環節都有重要的影響。目前，我國稅收政策受到諸多因素的影響，加上國內各種經濟因素的制約，使得企業在進行財稅管理時面臨著巨大的風險，為此就要求企業相關部門做好應對準備，通過完善財稅管理的各個環節來防止問題的發生。財稅管理從業人員必須具備專業知識，同時需要嚴格按照相關的政策來規劃整個管理工作，從而保證公司的整個財稅工作能夠符合法律的要求。
一、財稅管理現狀
1、財稅風險較大
企業的財稅管理人員需要按照財稅政策規定的操作細則來完成相關的納稅工作，而且在管理的過程中還需要多個部門的配合，但是現在許多企業的財稅工作因外部環境的影響而導致風險的加大，這些風險出現的原因體現在多個方面，而國家財稅管理體系的改革就是其中一個最重要的原因。要知道改革會對所頒布的政策帶來很大的影響，同時由于很多財稅政策在運行的過程中缺乏專業的解釋，因此很多財稅工作人員在操作的過程中會受到一定的影響。而且監管力度的不同也會對企業的財稅風險造成不同程度的影響，這些都是現代企業特別是央企在改革過程中需要解決的問題。
2、財稅管理機制不統一
現在很多企業在開展財務管理工作時還存在比較大的隨意性，各個部門沒有統一的管理尺度，一個公司所屬的下級單位在管理時一般都是按照自己制定的標準來進行的，毫無疑問這樣做對公司的整體運營都存在極大的不利。因此，企業要加強財務管理人員的統一培訓，讓他們全面理解稅收改革的內容，熟練業務。同時，企業管理者應該及時關注最新的財稅政策動態和市場走向，隨時掌握稅收最新的動向，在遵循國家財稅政策的前提下制定統一的稅收管理標準、合法的納稅方案，最大限度地減輕企業稅負。這樣才能有效地控制公司的財稅風險。
3、信息水平有待提高
我國很多企業都沒有建立起現代化的財稅信息管理系統，這將會對其工作效率產生很大的影響。企業財稅管理的信息化水平較低主要體現在很多方面，其中工作人員的素質就是一個很重要的制約因素，財稅管理人員由于受到其本身教育背景的影響，且其已習慣根據自己的經驗來完成工作任務，在處理報表的時候也是按照傳統的方式進行。財稅管理對公司的業務有很大的影響，因此財稅部門要做好信息共享工作，這樣才能使整個公司更協調的發展。
二、財稅信息化管理需求
加快財稅的信息化建設是企業不斷完善的重要體現，面對財稅管理的較高風險，企業在制定財稅政策的時候不但要運用科學的理念，而且還需要為信息化管理體系的建立提供相應的平臺。加快財稅管理信息化不僅是企業的發展要求，而且也對國家稅收政策的完善和落實都有很大的影響，因此在信息化的過程中要從多方面配合及完善這項措施。財稅工作的有效管理需要處理好一些基礎環節，因為這些方面的統一有利于實現稅收知識的共享，且財稅工作的流程也需要按統一的標準進行，在完成稅費計提后才能進行申報和繳納，因此財稅管理的基礎工作也應該得到相應的重視。公司的納稅情況需要通過分析財務數據來完成，因此為更好地統一分析口徑。
三、財稅管理信息系統業務功能框架
1、核心理念
財稅管控體系對財稅管理的信息化有很大的影響，在整個過程中需要做好各方面的統一工作。
2、業務的功能體系
我國許多企業在財稅管理方面體現了信息化的理念，其財稅管理信息系統在很多方面也都是按標準進行的，比如在稅種稅費計算方面就很好的體現了這一點，而納稅調整事項對于整個系統都有著很重要的影響，因此工作人員要做好登記工作，而且還要充分利用內置納稅申報表模版，因為工作人員需要將繳納的稅款向相關的機構申報。公司的財稅管理中很容易出現風險，因此通過建立信息系統業務可以幫助及時發現這些風險，這個過程中離不開分析指標體系的作用，除此之外，評估模型的建立也是發揮業務功能的重要手段。
3、業務解決方案
在納稅體系的建設中需要對納稅主體的相關信息進行有效處理，納稅主體屬性的統一需要規范相關的登記信息，比如說登記類型和稅種信息，這些情況對于納稅主體的屬性會有很大的影響。現在不同的公司需要按照不同的稅種來繳納稅務，在我國，營業稅、增值稅和房產稅都是一些比較常見的稅種，因此對于不同的稅種要進行統一的管理，這對這個納稅體系的建設有很重要的影響。每一個稅種都有相關的基礎分類，這些分類信息對于了解公司的業務有很大的幫助，而且這些劃分標準都是按照業務的類型制定的，比如說進項稅和銷項稅屬于增值稅的范疇，但是這兩個稅種又有屬于自己的內容。因此明確這些細小的類別對財稅的統計工作有很大的幫助。財稅的標準化管理需要在很多環節進行改進，比如說稅費計提規則需要進行統一，而且下屬單位還要按照這個標準統一開展工作，因此這種管理方式對于稅費核算方式的一致性也有很大的影響。財稅管理工作的信息化對日常的業務處理也有很大的影響，其中涉稅基礎信息自動采集就是一個很重要的環節這種業務可以充分發揮數據集成平臺的作用。稅費計提這種業務也要按照固定的規則來開展，而且還需要發揮模版的作用。企業的稅務信息需要進行保存，因此這就對納稅申報提出了一些要求，自動生成的納稅申報表可以在企業自查稅務信息中發揮很大的作用。
四、結論
總而言之，企業財稅信息的深入分析需要充分發揮信息化的作用，為了使財稅信息化管理應用有更好的模式，企業要加大研究力度，通過各個環節的不斷改進來降低企業的財稅風險。
第3篇：企業財稅風險管控范文
【關鍵詞】 高校； 涉稅風險； 涉稅管理
中圖分類號：F234.4 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）14-0081-03
高校作為獨立的經濟組織，其納稅義務主體在法律上雖得以明確，但在實際工作中，高校的稅收管理卻存在諸多問題，一些學校的管理者及財務人員認為自己是事業單位，是吃財政飯的，依法納稅的意識不強，對相關的稅收法律法規缺乏必要的學習和了解，對一些涉稅事務未能及時正確處理。高校暴露的涉稅問題日益增多，已引起稅務部門的重視。
一、高校主要涉及的稅收類型
為了彌補教學經費不足，充分發揮高校服務社會的功能，高校也會從事一些經營活動。公平競爭是市場經濟的規則，依法納稅是每個單位、公民應盡的義務，高校也不例外，它涉及的稅收類型主要有：
（一）營業稅
營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額征收的一種稅。高校涉及營業稅的經濟業務主要有舉辦的各類非學歷教育、技能培訓收入，橫向科研收入，教師公寓租金收入，體育館、會議室等臨時性場地費收入，文化服務中心打字復印費收入，食堂對外營業小餐廳的營業收入等。
（二）增值稅
增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。高校涉及增值稅的主要經濟業務有校學報對外銷售的期刊、學報，文化服務中心銷售的文化用品，一些實驗室對外提供的有償加工服務，食堂對外銷售的加工食品等。
（三）企業所得稅
企業所得稅是指我國境內的企業（居民企業及非居民企業）和其他取得收入的組織以其生產經營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。高校作為獨立經濟核算的事業單位，也屬于企業所得稅納稅人的范圍。國家為支持高校的發展，給予高校許多稅收優惠政策，大部分收入為不征稅收入，如財政撥款、按核定標準收取的學費、住宿費等，以及免征所得稅收入，如學校收取的全額納入學校預算管理的培訓班、進修班收入，高校服務于各業的“四技”收入（技術轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務）等。因此，高校發生的經濟活動，除不征稅收入及免征收入外，取得前述營業稅、增值稅有關業務的收入以及利息收入、捐贈收入等都屬于應該征收企業所得稅的收入。
（四）個人所得稅
個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。個人所得稅雖然是應由教師個人承擔的稅金，不作為學校的直接稅負，但學校財務部門卻負有及時代扣代繳的責任與義務，而學校教師的收入來源構成相對繁雜，除正常的工資性收入外，還有班主任津貼、課時費、超課時酬金、科研津貼、監考費、評審費、兼職講課費等，扣繳不當極易對學校產生不良影響甚至風險。
（五）其他稅種
高校涉及的其他稅種主要有：（1）城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，這三項稅費在需繳納增值稅、消費稅及營業稅時才會實際產生，是一種“稅上稅”。（2）關稅，是指國家海關根據法律規定，對通過其關境的進出口貨物課征的一種稅收。與高校有關的主要是進口教學儀器設備，屬于關稅的課稅范圍。 （3）房產稅，它是為中外各國政府廣為開征的古老的稅種，是以房屋為征稅對象，以房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據，向產權所有人征收的一種財產稅。根據我國的相關稅收政策，高校用于正常的教學、科研及其他教學配套用房產均免征房產稅；而對外出租和校辦企業使用的房產則應按規定征收房產稅。（4）城鎮土地使用稅，是以土地面積為課稅對象，向土地使用人課征，屬于以有償占用為特點的行為稅類型。高校自用的土地免征土地使用稅，若用于出租或經營用，則需繳納城鎮土地使用稅。
二、高校涉稅存在的主要問題及風險
我國高校的主要業務是從事教學和科研活動，涉及的經營活動不多，涉稅業務相對企業而言較少，但在稅務處理上仍存在一些問題及風險，主要體現在以下方面：
（一）納稅意識薄弱，對涉稅業務方面的問題把握不準
高校系預算撥款單位，其主要經濟業務很少涉及稅務處理問題，加之相關部門對高校稅法宣傳不到位、稅收咨詢不到位，致使高校不用納稅的觀念根深蒂固，自覺納稅的意識薄弱。許多高校管理人員及教師也缺乏相應的納稅意識，除個人所得稅外，認為高校的其他收入均不涉及稅收問題，因此在承接一些課題項目、技能培訓任務時沒有考慮相關的稅收成本，產生不必要的經濟損失。
（二）對收入性質認識不清，票據使用不規范，存在混淆開票的現象
高校使用的票據主要是財政票據，有行政事業性收費收據、學生收費專用收據、行政事業單位資金往來結算憑證、捐贈專用收據等，也有因業務需要，從稅務局購入的稅務稅控機打發票。有些業務人員認為只有開具了稅務發票才會產生納稅義務，不開稅務發票則無需納稅，于是存在對有些經營性收入開具財政票據，而不開稅務發票的現象，孰不知納稅義務的產生與否不是看開具的票據種類，而是應分析收入的不同性質，區分是不征稅收入還是免稅收入，或是應納稅收入，正確使用不同票據，避免產生可能的稅務風險。如學校舉辦的各類非學歷培訓，雖屬于免稅范疇，但稅務規定必須先申報后退稅，最終對高校不產生實際稅負，有些財務人員就進行簡單處理，直接開具財政收據，沒有準確核算應納稅款，極易被舉報罰款，給學校帶來風險。
（三）會計核算不清晰
目前高校會計制度仍以收付實現制為核算基礎，隨著高校資金來源的多元化，收付實現制核算方式已無法適應其經濟業務核算的需要。真實完整的會計信息是準確納稅申報的基礎，也是稅務部門進行稅款征收與稅務稽查的主要依據。高校現行的會計科目涉稅科目用途模糊，不明確，不便于其他人員復核、稽查，一旦發生錯誤，旁人很難發現，可能發生多繳稅或少繳稅的情況，給學校造成負面影響及經濟損失。
（四）財會人員涉稅事務管理能力欠佳
高校財務多專注于教學、科研經費的管理與核算，涉稅業務接觸少，忽視了對國家稅收法律法規的學習，加之我國稅收法規、條例的復雜性與多變性，直接導致財會人員涉稅事務管理能力欠缺。在處理涉稅經濟業務時，由于對相關稅收政策理解上的偏差，以為符合規定，而實際已造成事實上的偷稅漏稅，給學校帶來納稅風險。另外，財務人員若對稅收政策關注不多，不能及時掌握一些相關優惠政策，何談對學校稅務進行科學合理的稅收籌劃？因此，財會人員涉稅管理能力不強，缺乏必要的節稅技巧，客觀上也會加大高校的稅收負擔。
三、加強高校涉稅風險管理的幾點建議
為降低高校涉稅風險，提高學校財稅管理水平，推進高校財稅工作的健康發展，本文提出以下建議：
（一）增強依法納稅意識，倡導誠信納稅理念
“意識指導行為”，高校應積極倡導遵紀守法、誠信納稅的理念，對高校相關領導及管理人員應進行必要的稅法知識宣傳與培訓，財務人員在處理涉稅業務時，也要對報銷人員進行耐心解釋與宣傳，而不是簡單回答不合格、要交稅。可采取發放稅法知識宣傳單，對涉稅業務較多的部門及教師進行專門講座，告之不合規行為的涉稅風險及可能產生的不良后果。只有廣大教職員工的納稅意識增強了，才能變被動管理為主動管理，實現遵從納稅、誠信納稅。
（二）設置稅務管理崗位，提高涉稅管理能力
隨著高校收入渠道的擴展，應稅項目越來越多，稅務機關對高校的稅收稽查也不斷加強，因此在高校財務崗位中設置2-3個崗位（以保證工作的相互復核、審核）以處理涉稅業務是十分必要的，稅管崗位人員需定期參加稅務機關及專業培訓機構舉辦的稅務政策解讀及稅務知識培訓，梳理學校涉稅經濟業務，熟知涉稅環節，承擔學校的納稅申報、稅款繳納、涉稅資料的準備與保管等，以保證涉稅事項和流程的合法合規性，降低學校的涉稅風險，提高學校稅務管控能力。
（三）區分收入性質，準確使用各類票據
我國是一個“以票控稅”的國家，在稅務稽查實踐中，經常發現納稅人在發票使用、管理中由于不懂稅務相關管控政策，從而補稅、繳納罰款等。單位使用的票據主要分為財政收據與稅務發票，高校應分清各項收入的性質，正確使用各類票據。學校涉及的征稅（含免稅）收入項目，如技能培訓、成教非學歷短期培訓收入、橫向課題收入、場館租金等，應使用稅務發票；對不征稅收費項目，如物價部門核定標準的學費、住宿費等應使用省級以上財政部門準印的學生收費收據；學校收到的上級部門撥入的縱向科研收入，可開具省級以上財政部門準印的事業性收費收據；單位內部結算、往來款項等則開具省級以上財政部門準印的資金往來結算票據。
（四）重視稅收籌劃應用，減少稅費開支
高校應在稅法允許的范圍內對其開展的經濟活動進行合理的稅務籌劃，以達到降低稅負，提高稅后收入水平之目的。然而許多人簡單地認為稅務籌劃是財務部門的事情，孰不知一項經濟活動的涉稅與否在它啟動的那一刻就產生了。以個人所得稅為例，在高校，教師的各項收入涉及的部門有：教務部門（負責核定教師的教學課時工作量）、科研部門（核定教師科研津貼標準、計算方法）、設備處（核定教學實驗工作量）、各院系二級部門（歸納匯總每個教師的各類工作量）、人事部門（對學校的總工作量進行核定）、財務部門（負責具體發放等）。可見一名教師的收入牽涉多個部門，至于考核標準、計算方法、核定時間以及是按月預發還是每學期末考核發放，或是年終一次性發放，則需各部門統籌考慮，合理安排。按月預發，教師的個人所得稅負擔低，但工作相對復雜；每學期考核發放則個人所得稅負擔重，考核工作相對簡單。再如：對于各院系開展的成人短訓、技能培訓等，則應嚴格按照國家相關規定將全部收入上交學校（有些高校將這部分收入直接分配，余額上交學校），并作為預算外收入全額上繳財政專戶管理，由學校統一核算并開具稅務發票，此項免稅收入稅務會嚴格稽查，因此會計核算上也必須符合規定，以免被稅務認定不符合規定，不作為免稅收入，增加學校稅費負擔。
（五）加強校稅溝通，減少納稅風險
高校正逐步成為稅收監管的重點，作為高校應主動加強與稅務部門的溝通交流，建立良好的關系，既有利于納稅人在最短的時間里獲得切實可行的稅務信息，如稅收優惠信息、稅務部門內部掌握的核定標準等，對于納稅人而言受益匪淺，又可對出現的問題及時進行探討，取得稅務部門的支持從而最大限度減少稅務風險。如果關系處理得當，稅務人員還能為單位提供“免費”稅務業務咨詢，甚至可能在稅法許可范圍內打球，為學校稅收籌劃出謀劃策，最大限度地實現學校稅后收入最大化。
總之，高校在涉稅事務處理時，要改變觀念，善于學習與運用稅收法律知識，安排專業人員處理業務，在知法、懂法、守法，履行納稅義務的前提下，加強涉稅事務管理，從根本上避免高校的稅收風險，提高學校財稅管控效益。
【參考文獻】
第4篇：企業財稅風險管控范文
關鍵詞：互聯網企業；創業期；財務管理體系
一、引言
現在是互聯網時代，隨著創業大潮和“互聯網+”概念的火熱，互聯網企業如雨后春筍般不斷出現。2018年1月31日，中國互聯網絡信息中心（CNNIC）在京第41次《中國互聯網絡發展狀況統計報告》，截至2017年12月，我國境內外上市互聯網企業數量達到102家，較2016年增長12%，總體市值為8.97萬億人民幣，較2016年增長66.1%。財務管理體系是指企業在一定的戰略目標下，企業經營活動和投、融資活動實施價值化管理的體系。在互聯網初創企業的財務管理體系建立過程中，問題更多出現在財務內控制度、全面預算、財務核算及評價、財務人員專業能力等方面。互聯網企業想要平穩快速的渡過創業期，獲得持續增長和穩定發展，除了需要持續進行技術和產品、服務創新外，還需要不斷提高企業的財務管理水平。創業期呈現出風險高、管理弱、商業模式更新快等特點，建立一套完善實用的財務管理體系則顯得尤為重要。本文探討了互聯網初創企業在財務管理體系建立過程中出現的財務管理漏洞及管理誤區，并提出了相應的解決對策。
二、互聯網初創企業財務管理體系建立存在的問題
（一）忽視財務管理工作，缺乏有效的財務內控制度管控
在創業期巨大的生存壓力下，創業團隊往往會重業務輕管理，忽視財務管理體系的建立，部分創業者對財務工作的理解非常狹隘，認為財務工作無非就是報銷、記賬、報稅，配備出納會計即可，甚至不設置會計，而直接選擇記賬公司將財務工作進行外包，在這種情況下，即使有財務制度也會是流于形式，在企業的發展過程中起不到有效的管控作用。在制度管理的松緊口徑方面，如果企業采取寬松的制度管理口徑，會造成工作氛圍不夠緊張，沒有生存壓力，畢竟從業人員經歷過創業階段的是少數，大多來自于相對成熟的企業，不懂得節制節約，造成資源浪費。如果企業采取嚴格的制度管理口徑，照搬對標企業的內控制度，那么這種舶來品的制度大而全，并不適合初創企業，太多的條條框框會對業務人員有所束縛，影響了業務的快速開展，也影響了業務人員的積極性。如果缺乏有效的內控制度監督，業務發展往往會缺乏約束，殊不知在片面追求業績的同時很可能在商務談判、合同簽訂等環節埋下不少的法律及財稅風險。比如簽訂了對公司極其不利的付款條件、未約定應取得增值稅專用發票、未了解到對方單位為小規模納稅人，而其只能提供3%的增值稅進項稅額抵扣發票、約定了高額的違約金比例、約定了有歧義的結算金額計算條款、簽訂了超經營范圍的合同內容等諸如此類的問題。
（二）缺乏歷史數據支持，預算工作無法落到實處
現金流是創業公司的命脈，如何通過有效的財務控制手段來確保現金流量的穩定，對于創業企業而言至關重要。企業若不重視現金流的預測與管理，創業者們會對公司資金現狀沒有整體把握，不了解資金的周轉情況，對資金狀況預估不足，或者是過于樂觀，這樣抗風險的能力就顯得不足。在遇到緊急大額付款時往往措手不及，出現捉襟見肘的局面，被迫緊急融資借款，非常被動。在初創期，公司自身沒有歷史財務數據的沉淀積累，可謂從真正的零基開始，在預算制定時會面臨很多的難點。尤其對于有創新業務的公司來說，市場環境變化快，創業者們需要敏感的快速捕捉商機，商業模式還沒有跑通的情況下更是沒有有效的、可參考對比的財務歷史數據，又因為互聯網企業的個性，同行業之間也很難找到相同模式的經營數據，另外沒有公開渠道獲取參考數據也是一個重要方面。在諸如此類的情形下，預算工作只能選擇了一事一議的單筆預算模式，甚至逐步變成了先支付后補預算的情況，預算工作偏離了調節、控制、監督的職能，形同虛設。在費用支出方面，營銷費用是互聯網初創企業的重要支出項目，各類線上促銷的卡券發放活動給預算工作帶來管控難點。卡券存在使用率的問題，做預算時營銷人員在預估卡券使用率的基礎上進行活動預算金額的上報，一旦卡券在線上發放，將會產生實際使用金額，形成企業的負債，即使遠超出預算金額也必須全額兌付，相較于傳統的超預算不予支付的管控方式來說，企業顯然相當被動，如何對此類營銷費用進行風險把控呢？
（三）會計核算不健全，為日后發展埋下隱患
公司創建會計核算工作從第一張憑證開始，從業人員均來自不同的企業，隨之而來的是帶來不同風格的記賬方式，加之初期人員不穩定，大到財稅處理方式，小到摘要的書寫、憑證的裝訂，公司會出現截然不同的核算風格，口徑不一致、風格不統一。還有的企業為了達到少交稅的目的，建賬伊始就設立兩套賬，應對稅務一套，內部真實核算一套。老板們還在洋洋得意的時候，殊不知已經為企業帶來了巨大的不可逆轉的隱患，將來在稅務稽查、投融資、甚至IPO環節會付出更多倍的代價來償還。在稅務方面，目前在“金稅三期”強大的大數據比對監控下，企業的多項經營行為都會列入監管范圍并進行系統勾稽核驗，稍有異常就會預警。企業的經營數據在金三系統下簡直是透明的，涉稅風險大大提高。一旦被查處，不僅需要補繳稅款，還有滯納金及罰款支出，更重要的是企業有了欠稅罰款的不良記錄，不僅會嚴重影響企業信用及形象，還會將這種企業污點延伸到新三板上市、IPO等重要的融資事項中，成為不可逾越的絆腳石。即使僥幸躲過了稅務問題，在投資人對企業進行盡職調查時也會顯得困難重重，曾經拼命隱瞞收入以減少增值稅的繳納，現在卻想極力證明企業的盈利能力，曾經拼命虛增成本以減少所得稅的繳納，如今卻因為凈利潤不理想而無法融資，而且這種不誠實的創業基調也很難讓投資者們欣然接受。（四）業務模式不斷創新，財務人員專業水平有待提高互聯網企業想要生存必須不斷的創新，不斷的更新升級產品，設計各項新奇的營銷政策吸引用戶，將互聯網與傳統行業進行結合找到新的贏利點。但就因為創新速度太快，影響力大，新鮮事物會被迅速傳播接納，影響面巨大，而相關的會計處理方法、稅務處理意見尚未明晰，此時該如何進行財稅處理，是經常困擾財務人員的問題。財務人員如果理論知識不扎實，對財稅理念理解不夠深時，都會影響到業務的財稅處理方式。一旦處理不當，很有可能給企業帶來稅務風險。
三、互聯網初創企業財務管理體系建立的對策措施
（一）轉變創業者觀念，重視財務管理工作，建立合理有效的財務制度
自企業創立之日起，首先要讓非財務出身的創業者們充分了解財務工作的內容，認識到財務內控制度的重要性，公司的領導層面對財務工作提供充分的支持才是開展有效的財務管理工作的前提條件。互聯網企業，有著比傳統企業更快速的產品迭代速度，使得企業之間的競爭更加激烈，商業模式總在不斷調整，主營業務甚至每月都有變化。財務人員應該在充分了解公司的戰略目標以及具體的商業模式、業務內容的基礎上，制定適合公司現階段發展的財務管理制度及全套財務流程，原則是宜簡不宜繁。相對于成熟企業來說，初創企業要根據公司的發展及內外部環境條件的變化不斷調整和細化制度，會出現更多頻次的制度及流程修訂，制度需要不停完善、不停適應公司的發展，這也是十分必要的。初創企業在條件允許的情況下，應盡快組建自己的財務團隊，畢竟財務工作貫穿了整個經營管理過程。從業務開展之日起就逐步建立財務內控措施，量體裁衣設計制度，比如制定經營管理層面內控（貨幣資金、采購付款、銷售回款、成本費用方面）、業務管理層面內控（固定資產、無形資產、合同管理、財務報告方面），明確財務崗位職責履行監督職能。財務還必須要參與到業務的規劃過程中，在業務模式構建之初就應當了解整個業務的商業實質、合同條款內容、資金流向、會計處理、涉稅問題等環節，對不合理的環節提出修改意見，提前做好稅收籌劃，規避經營風險。
（二）建立合理的預算制度，深挖業務實質，提高預算精準度
互聯網初創企業特點首先是要搶占用戶、流量為王，需要先打開市場，并不以盈利為首要目標，此時的現金流入不穩定，更需要做好預算與規劃。創業公司正在經歷一個后野蠻生長的時代，市場的快速變化使得過去“燒錢”式擴張的邊際效應遞減，創業公司最大的難題在于開源節流，畢竟還沒到“不差錢”的地步，這就要求數據運營更加精細化，財務管理更加專業化。因此，創業者們不僅應該整體掌握預算情況及資金使用方向，在做決策之前更應該了解清楚資金周轉情況和現金流的收支平衡狀況。預算工作雖然瑣碎繁雜但必須做細做扎實，并且要根據企業特點，采用靈活簡單的預算管理方法完成預算工作。財務人員還必須鉆研業務，審核上報的預算數據是否合理、是否可行。例如：1.每日制作資金報表，動態掌握最新的資金變動情況及資金余額。2.在預算制度實施初期，先縮短預算周期，從單月預算做起，積累一段時間條件成熟后，可改為雙月預算或季度預算，進而過渡到半年預算、全年預算。3.針對線上促銷卡券的預算問題，行之有效的方法是盡量提高預算的精準度。這就需要對每次活動及時進行事后效果分析，做出使用率等關鍵指標的預實對比差異分析，跟營銷策劃人員一起找出差異原因，提高預估準確率，縮小偏差。營銷活動費用會因營銷方案側重點不同呈現出不同的規律，經過幾次活動的檢驗就能逐漸掌握規律，提高預估準確率。對于沒有把握的活動方案來說，可以在設計方案時留有靈活調整的余地，卡券發放后每天甚至每小時進行實時費用監控，一旦發現使用率遠超出預估水平，產生費用遠超出預期時，及時調整活動方案，將營銷費用控制在可接受范圍內。所以財務人員不僅需要虛心請教業務人員，熟悉商業模式，了解與之相匹配的費用支出比例，還需要掌握公司的多項業務指標，例如獲客成本、線上促銷卡券使用率、不同營銷活動的參與度等，只有掌握這些指標后才能對提報上來的預算進行實質性審核，否則對預算的審核根本沒有發言權。在預算周期結束后及時進行預實分析，逐漸修正各項費率指標，使之具備下期預算強有力的參考價值。
（三）實行規范化標準化的核算管理，保障企業的長遠利益
在建賬初期就應該按照企業會計制度或會計準則的要求使用標準的會計科目，按照常規經驗設置簡單的二級科目即可，切記不要將原任職單位使用的細至四、五級科目的全套會計科目照搬，這樣會導致大部分用不到的末級科目長期閑置且占用編號，整個科目設置顯得異常凌亂，等企業發展較穩定時想調整科目設置則會非常麻煩，會帶來額外的巨大工作量。財務人員應該根據企業自身的業務發展，隨時增加需要細化的科目或輔助核算項目，使整個賬套的設置干凈合理。初創企業還需要對會計核算進行標準化制度管理，以應對財務人員的高頻變動。財務人員僅看制度及操作手冊就可進行標準化作業，縮短了財務人員的工作交接時間。例如制定摘要錄入標準、憑證票據粘貼標準、檔案管理標準、合同管理標準、收入費用確認標準、自查工作標準等。企業必須樹立規范經營的理念，如果創業者們有不合規的想法，財務人員一定要做到知無不言言無不盡，將不規范經營可能引發的嚴重后果進行告知，徹底放棄避稅逃稅的念頭，財務人員要將企業的長遠利益永遠擺在第一位，充分體現財務的監督職能，幫助老板在正確的道路上創業。在財務評價方面，除了標準的財務四張報表外，還需要設計多張內部管理報表，不僅僅核算財務數據，更要將業務類的非財務指標進行統計分析。因為互聯網初創企業的價值不僅體現在報表數據中，更多的還是體現在用戶量、用戶活躍度、用戶點擊量、留存率、轉化率等這些無形的非財務指標中。例如京東2014年5月22日在納斯達克上市，凈利潤持續虧損，但市值卻是在不斷攀升，這就說明傳統的報表體系在評價互聯網公司時是有所欠缺的，必須結合業務指標才能對公司做出客觀的評價。
第5篇：企業財稅風險管控范文
關鍵詞：財務戰略 風險管控 價值創造
YQ煤炭企業是國有大型現代綜合能源企業集團二級子公司，主營業務有煤炭開采洗選、煤炭運銷、物流貿易，煤層氣發電及綜合利用、機械加工制造等產業。現擁有14座煤礦，10個全資及控股公司，現有員工17000余人。截至2013年末公司資產總額145.8億元，凈資產39.1億元。
一、企業運營及財務管理現狀
（一）攻堅克難逆勢而上，經營狀況邁上新臺階
2013年在克服國內宏觀經濟下行，煤炭需求下降，煤炭市場低迷，煤價下跌等諸多困難，砥礪奮進、逆勢而為，各項主要經濟指標逆勢增長。原煤產量1036萬噸，開掘進尺6.8萬米，煤炭貿易總量2350萬噸，營業收入340億元，利潤總額6.7億元，實現利稅18億元，資產總額145.8億元，凈資產39.1億元，資產負債率73.3%。主要經濟指標均超額完成年度目標，其中產量、營業收入、資產總額、凈資產等指標均創歷史新高，在外部市場急劇下滑的情況下，仍保持較好的盈利水平，經營規模邁上一個新臺階。
（二）突出重點強化職能，資金集中管控取得新成果
2012年以來煤炭市場持續低迷，特別是進入2013年后煤炭價格大幅下跌，企業資金面經受住了巨大沖擊。重點基建煤礦、洗選加工及管狀皮帶運煤項目的開工，時間緊任務重，資金緊缺、壓力劇增。面對嚴峻的形勢，財務部門加大對外協調和多方融資的力度，確保了全年整體資金供需平衡，重點工程當年投產見效保障有力。強化資金管控職能，借助集中管控系統，資金歸集度達到77%，資金管控體系逐步形成。經過一年多的努力，將一年以下的貸款全部置換，有效地降低了資金斷鏈風險，增強了市場下行情況下抵御外部風險的能力。
（三）加強調研積極探索，成本管理積累新經驗
在制定《煤礦成本費用管理辦法》的基礎上，將煤礦成本管理辦法細化到各個項目，編制出配套的成本項目表格，統一成本核算口徑和成本分析格式；不定期召開煤礦成本分析會，及時發現成本管理中存在的問題和不足，尋求降低成本有效措施；實行對標管理，赴內部礦井學習先進成本管理經驗。經過一年多的努力，成本管理初見成效。
（四）抓住重點以點帶面，預算管理尋求新突破
通過加強預算管理學習，各單位深化了實施全面預算管理理念；加強預算組織領導，完善預算組織體系；定期進行預算分析尋找差異，逐步完善預算體制。預算管理，資金先行。以資金預算作為開展全面預算的切入點，帶動全面預算。制定并下發了企業《資金預算管理辦法》，根據實際情況在所屬煤礦試行。通過集中監管資金用途，確保預算資金專款專用。
（五）規范流程整章建制，制度建設掀起新
結合本單位業務特點，組織編寫《會計業務標準化流程工作規范》，引導財務人員快速便捷地掌握所在崗位會計處理的標準和流程。出臺《周工作匯報制度》、《限時辦結制度》、《首辦負責制度》和《督察督辦制度》等12項內部管理制度。進一步細化分工提高效率，起到了及時傳遞信息、完善內部控制的積極作用；同時制定了《差旅費管理辦法》《重點工程進度審批及資金支付程序》等諸多規范性文件。
（六）提倡節儉多措并舉，降費增效取得新成效
為提高資金使用效益，認真貫徹“存款理財化、貸款證券化”的理念，在資金及其緊張的情況下充分利用非工作時間進行保本理財，2013年理財收入共計完成457萬元，盈余現金理財觀念深入人心。嚴格執行賬戶開立審批制度，統籌監管系統資金流向，全年盤活資金35259萬元，節約利息費用2000余萬元。認真貫徹落實中央和集團“八項規定和六項禁令”，切實轉變工作作風，努力在降費增效、降耗節支上下功夫。通過制定標準、嚴格審批、細化措施，全年辦公費、招待費和差旅費等可控費用同比下降3132萬元，降幅29%，取得了較為顯著的成效。
二、現存主要矛盾和問題
（一）四大主要矛盾
1.企業發展與資金短缺之間的矛盾（主要矛盾）
現階段企業已進入高速發展的軌道，但當前煤炭市場低迷，
銀行調低煤炭企業信用水平，煤企資金流和償債能力大幅下降，而建設工程集中度高及重點項目建設加劇了資金緊張的局面，成為制約企業發展的主要矛盾。
2.集團化管理要求與管理基礎薄弱之間的矛盾
公司正向建設國內大型現代化綜合能源集團的目標邁進，財務管理工作雖有了一定的進步，但與現代化集團要求仍存在一定差距，特別是在風險管控方面，仍有很大提升的空間。
3.財務發展規劃與企業發展目標不相適應的矛盾
公司確定“以煤為基，做實物流，抓好貿易，適度多元，鏈式發展”的戰略定位，但財務發展規劃剛剛起步，財務管理體系尚處于構建階段，無法為企業快速發展提供更有力的支撐。
4.跨越式發展要求與人員素質參差不齊之間的矛盾
企業高速發展對財務和審計工作提出新的更高要求，但目前在一定程度一定范圍內，存在人員觀念落后、協作意識不強、責任心不足等諸多現狀，必然導致下一步工作開展難度加大，人員整體素質亟待提高。
（二）七大突出問題
1.資金斷鏈問題
當前煤炭市場持續低迷，各金融機構紛紛調低了煤炭企業的評級，到期貸款續貸難以保證，同時國內貨幣政策趨緊，信貸資金供應不足，導致資金成本不斷上升，審批周期長，資金到位率低。防止資金斷鏈、防控資金風險是YQ煤炭企業面臨的首要任務。
2.成本管理問題
公司在成本管理上積累了一些經驗，但仍存在較多問題。如成本管理的意識不強，對管理關鍵環節的控制較薄弱，成本管理的措施簡單缺乏創新，成本管理部門聯動機制和協同效應未體現。
3.預算管理問題
預算管理雖完成一些基礎性工作，但多為表面化、淺層次的工作，與全面預算的實質性要求尚存較大差距。缺乏專業的預算管理人員，缺乏體系化、操作性強的預算管理辦法以及行之有效的預算考核與獎懲制度，預算管理尚未真正起到統籌規劃、溝通協調以及績效評價的作用。
4.財務風險防控問題
經濟業務不確定性的存在，導致風險難以避免，作為風險防控的“防火墻”，風險防控機制至關重要。目前財務風險防控機制建設比較薄弱，缺乏有效的風險識別、風險應對、風險預警和管控分析制度。仍需進一步完善。
5.納稅籌劃問題
目前納稅籌劃工作局限于各項稅種的申報和核算，財務人員對稅收政策了解掌握不夠，與稅務部門溝通協調不足，缺乏稅收政策與經濟業務的有機銜接，缺乏全面完整的稅收籌劃意識。
6.會計基礎管理問題
會計基礎管理較以前取得長足進步，但內部發展極不平衡。主要表現在：會計核算不夠規范，單位間會計政策沒有完全統一；制定的崗位職責簡單粗放，缺乏可執行性；制度流程未成體系，有時自相矛盾；相關臺賬未全面建立，不能隨時掌握全面系統連貫的信息；財務分析局限于數字表面，缺乏原因剖析，不能為決策提供有用信息。
7.人員整體素質問題
目前財務人員的整體素質參差不齊。部分財務人員知識結構單一，專業勝任及職業判斷能力較低，加之責任心不強，學習能力不足，對出現的新問題新情況應對緩慢，很大程度上影響了財務工作的執行力、貫徹力。
三、應對措施
（一）建立健全財務內控管理制度
以財務戰略為依托，強化財務內部控制的建章立制，規范統一財務內部崗位設置，初步構建財務精細化內控制度體系；以夯實財務基礎管理為抓手，結合“一個戰略、三項內控制度”的推廣實施，進一步細化YQ煤炭企業《會計業務標準流程工作規范》，高度重視基層單位日常基礎工作的細節控制，積極探索分步構建會計工作質量達標機制，建立健全常規財務的監管與考評，確保會計工作的規范、有序、高效運行。
（二）深化資金管理機制，嚴防資金斷鏈風險
繼續深化和完善資金集中管控機制，加強外部融資和引入戰略投資者的力度，統籌全系統資金收支，協調生產與建設的資金供需。樹立風險管理和危機管理的意識，加大貨款回收和舊欠清收力度，規范大額資金和項目資本支付，確保日常經營活動和建設項目資金供需平衡。
（三）推行全面預算管理，掌控資金需求與配置
高度重視資金短缺風險，加強資金預算管理，掌控資金需求與配置，定期組織評價資金預算的執行情況，分析項目投資和生產經營的現金流轉規模及其變動趨勢，逐步細化和完善預算管理的編制與審核、執行與調整、控制與分析、考核與激勵的體系，嚴格預算執行與控制。
（四）加強對外投融資等重大事項的財務管控
優化資金結構，管控財務風險，提高資金使用效率。積極探索擴充權益資本途徑，合理利用信貸融資和資產證券化工具，有效控制資產負債率目標，實體企業控制在75%以內，貿易企業控制在80%以內。積極調整債務結構，逐步控制和減少流動負債，鼓勵增加3-5年中長期信貸，至少2年以上信貸資金，充分利用財務杠桿提高自有資金收益率，定期考核資金的使用效率和經營效益。對投資的方向、風險以及回報進行嚴密的財務監管，努力降低和規避項目投資的資金風險。
（五）堅持管理精細化，推行全面成本管理
建章立制、統一標準，對目標成本進行剛性約束。實行歸口分級管理責任制，將各項成本指標細化分解并層層落實，并與經濟效益責任制相掛鉤。通過預測、控制、分析和考核，努力挖掘成本降低潛力。樹立全面經濟核算，正確處理產量、質量和成本的關系。完善采購制度設計，降低采購成本，嚴格控制大宗材料采購成本。加強定額管理，提高投入產出率。調動全體員工的積極性，全員參與，最大限度挖掘成本降低潛力，努力提高企業整體成本管理水平。
（六）強化納稅籌劃管理，化解企業納稅風險
提高納稅意識，主動掌握國家各項稅收法規和政策的變化，深入了解稅收法規制定的背景和政策導向，準確掌握企業納稅風險及化解途徑，建立稅務籌劃案例庫和財務管控風險案例庫，吸取教訓，舉一反三，化解風險。要通過減少交易環節，逐步解決企業內部之間的關聯交易，重復納稅現象嚴重等問題。積極協調與財稅部門的關系，為企業發展創造和諧的環境。
（七）大力推進人才梯隊建設，全面提升專業水平
制定人才發展規劃，加強對中高層管理人員的培訓，重視會計領軍人才培養。鼓勵和推薦優秀財務審計人員報考全國或省市會計領軍（后備）人才項目，鼓勵報考會計師、注冊會計計師等教育，招聘管理培訓生，建立財務人才儲備。
參考文獻：
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第6篇：企業財稅風險管控范文
關鍵詞：新會計準則；稅收籌劃；財務管理；策略
基于供給側結構性改革的大背景，市場經濟發生了顯著變化，新會計準則的出臺與實施也對企業稅務管理、財務管理等提出了新要求，要求企業必須關注財務與稅收的協調發展問題，更多企業加強了稅務籌劃關注與投入，制訂有效的稅務籌劃方案，以實現財務與稅收的協調，以獲得更理想的經濟效益，更好地推動我國市場經濟的平穩發展。
財務與稅收差異帶來的負面影響
（一）使得納稅成本有所上升
在納稅征收中，稅收管理部門主要負責企業財務管理、負責對企業納稅情況進行監管，以此保證納稅的準確性。如果財務與稅收有較大差異，無形中增加管理投入成本，使得納稅成本居高不下。基于納稅人角度看，會計準則不同于納稅準則，納稅需要根據實際情況有針對性地準確計算，這意味著納稅管理工作量加大，相應的成本有所上升。
（二）增加了涉稅風險
會計準則的出臺拉大了財務與稅收之間的差距，也使得納稅人與稅收管理部門之間的關系更緊張，在一定程度上引發稅收的變化。在這一環境下，納稅征收部門對納稅人的行為監管力度加大，納稅人輕微的偷稅漏稅傾向就會被有效捕捉，且細則性的問題較多，企業稍有不慎就進入偷稅漏稅的“雷池”，這對于企業來說，無形中增加了涉稅風險。
（三）為偷稅漏稅提供機會
新會計準則與稅法要求不同，為不法分子偷稅漏稅提供了可乘之機。不法分子會對比分析新會計準則和稅法的內容，在明確兩者差異的基礎上找到納稅的漏洞，在找到納稅漏洞的基礎上，盡可能地減少納稅金額，采取投機取巧行為，這意味著納稅人偷稅漏稅的機會增加。因此只有讓財務與稅收相協調，才能避免不法分子投機取巧，才能引導納稅人合法納稅，確保稅收秩序的穩定。
財務與稅收協調處理原則
（一）體系與個體融合原則
目前實施的會計準則和稅收體制所對應的領域和范圍較廣，為了能夠保障兩者的協同性，保證協同體系的正常運作，應將個體性的個別案例納入整個大體系中，這樣才能正常運作和管理。還需要綜合考慮會計體系和稅收體制的特征，全面分析財務與稅收的內容差異，確定協調部分和保留部分，讓個體與體系有效融合，使得個體與體系保持協調關系，方便財務工作的展開，更好地規范市場行為。（二）效率與公平兼顧原則國家稅務制度的執行應堅持公正的原則，財務人員則基于國家稅務制度和企業實際，建立企業財務機制，輔助企業決策。這樣形成企業財務管理、國家稅務管理的良性溝通機制，既保證了工作效率，也維護了企業和國家的利益。一般在準確把握財務與稅收差異的基礎上，采取針對性措施，也能有效減少成本投入。納稅征收部門應引導納稅人明確自身的納稅義務，增強其自覺納稅意識，讓納稅工作更好地開展。效率與公平原則的貫徹實施，提高稅務管理效率，也能確保管理質量。
財務與稅收協調發展的優化策略
（一）財務與稅收的融合產物——稅務籌劃
財務與稅收的協調發展使得兩者融合，產生的稅務籌劃是企業管理的重要內容。稅務籌劃要求企業立足于自身稅務開展情況合理地進行稅務策劃與分析，從而選擇有效的納稅方案，達到科學避稅、依法避稅的目的，企業減輕自身稅務負擔，經營發展更富實效。稅務籌劃應聚焦企業經營發展實際，關注企業市場競爭，關注稅法政策調整，既對內又對外，統籌兼顧，以稅務籌劃輔助企業做好戰略決策，助力日常運營。稅務籌劃作為財務管理的重要部分，是企業運營發展的有效保障。
（二）重視企業稅務籌劃
對于企業發展來說，稅務籌劃必不可少。企業必須端正態度，高度重視稅務籌劃，在稅務籌劃中應減少主觀隨意性，將稅務籌劃置于企業發展的大環境中、市場運行的大背景下，使財務與稅收步調一致、協調統一。企業應保持稅務動態關注的積極性，及時了解稅務政策的變化，并做好企業稅務管理活動的調整，做好企業財務稅務改革工作。重視企業稅務籌劃并落實到行動中，實事求是分析，腳踏實地踐行，減少主觀隨意，使得稅務籌劃落地且發揮實效。企業應著手制定稅務籌劃的中長期戰略規劃，在稅務籌劃中既要關注細節，又要統籌大局，綜合分析企業的未來利潤、企業現有競爭情況，根據企業發展重心的調整做好稅務籌劃與管理，在稅務籌劃的同時，深化企業財務管理改革，帶來企業商業模式、經營管理模式的創新優化，實現人、財、物等各項資源的統籌。對于國家來說，應區別執行新會計準則，新會計準則在實施中應考慮到企業所屬行業的不同、企業性質的差異，有差別地推行。例如上市公司具有明顯的公眾和社會屬性，必須要求其嚴格遵守新會計準則，規范其會計報告、會計計量等方式，確保其信息提供的真實與準確。而中小型企業，規模小也很少涉及股票發行、債券發行，其會計信息主要服務于納稅，因此可以針對中小企業這一實際情況，出臺更適合其發展和需要的會計準則。在準則推行中應重點對于容易出現差異、需要調整的內容加以明確，最大限度減少財務與稅收的差異。
（三）完善稅務籌劃管理體系
要想實現財務與稅收的協調，必須完善稅務籌劃管理體系，堅持稅務籌劃與發展戰略同步走的策略，著力提升企業稅務籌劃管理水平、經營管理水平、風險防御能力等，在完善的稅務籌劃管理體系之下，讓企業各項工作的開展有章可依，讓企業財務管理有明確的發展導向，明確稅務籌劃規劃，讓財務管理與業務經營之間的聯系更密切。綜合來說，稅務籌劃聚焦企業發展，服務于企業發展，帶動企業內部信息的流通共享。稅務籌劃在解決企業稅務管理等相關基礎問題方面優勢明顯，通過實事求是的稅務分析，統籌規劃，在準確了解企業內部資金流向、稅務稅額等詳細信息的基礎上，明確稅務籌劃的大框架，基于稅務管理體系建設，擺脫“圍墻限制”，加強與上下游伙伴的對話溝通，搭建智能稅務平臺，讓業財融合、財稅融合更富深度和實效。真正以稅務籌劃帶來稅務支出、稅務申報、稅務風險控制等多個環節的串聯。在完善稅務籌劃體系的基礎上深化稅收改革，在明確財務與稅收差異的基礎上，采取針對性的措施予以調整。稅務管理部門應加強與會計主管部門的溝通，就兩者協同發展問題對話交流，稅務管理部門應加大對會計改革的關注和支持，基于會計改革的新成果積極做好稅收改革工作。
（四）加強風險防范與管控
要想做好企業財務與稅收的協調處理工作，重點要做好風險管控工作，站在戰略管理的高度推出適合企業自身的稅務籌劃方案，以稅務籌劃帶來企業整體利益的提升。在企業稅務籌劃中，風險管控必不可少，而風險管控重在防御。在具體的風險防御與管控中應關注決策信息的收集，努力提升企業分析決策能力，要時刻關注企業內外部環境，了解環境中的風險因素不斷完善戰略統籌方案，提升稅務籌劃實效。企業如果選擇稅務籌劃外包服務，應選擇市場口碑好的會計師事務所，且將企業財務實際情況告知會計師事務所，確保會計師事務所為企業“量身定制”稅務籌劃方案。同時要加強對財務人員的管理和培訓，讓其具備較好的稅務籌劃和風險防范管控能力，有條不紊地開展稅務籌劃，讓財務與稅收相協調。企業也應加強財務信息化建設，以信息技術帶來財務與稅收的平衡。防范風險的同時應加強涉稅信息的披露，鑒于我國會計信息披露政策不完善的實際情況，考慮到不完善制度背后存在的執行漏洞，應進一步健全完善會計信息披露制度，使得會計信息披露更及時、更全面，有效地指導稅務征收和管理工作，提高會計信息的真實性，也能有效降低稅務成本。特別是對差別是否合規、差別的效率等進行分析性披露，減少財務與稅收差異的不合理性，達到風險防范的目的。
結束語
對于企業來說，稅收與財務的協調、稅務籌劃意識的增強、措施的落地，稅收管理與財務管理是相輔相成的，企業只有兩手抓，才能使其協調發展，為企業運營發展營造良好的環境，提供保障。隨著稅收制度和企業會計管理改革的深化，積極探索財務與稅收的協調發展之路直接關系到企業的運營發展，也關系到市場經濟的發展，需要我們高度重視。
參考文獻
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第7篇：企業財稅風險管控范文
關鍵詞 財務人員 業務部門 重要性 策略 分析
一、引言
務人員一直以來從事的都是核算賬目的工作，往往只是將賬目核算的結果交給上層領導，并沒有真正地深入業務部門了解真實的賬目花費情況。這樣就如同理論和實踐脫節一般，并不能從真正意義上知道賬目的真實去向，因此，財務人員必須要深入業務部門才能確保財務核算的真實性。
二、財務人員深入業務部門的重要性
（一）財務人員深入業務部門是財務核算真實性的必然要求
隨著企業的不斷壯大，其業務范圍也越來越廣泛，呈現出業務的多樣化發展。很多業務僅僅從名字上是無法看出屬于哪個部門負責的，因此，企業要重視各部門間人員的輪換，提高員工的綜合能力。財務部門作為企業非常重要的部門，企業一定要培養財務人員養成深入業務部門的習慣，這對財務審核和計算的真實性和準確性有很好的幫助。例如，一個從事企業資產會計的員工要想掌握企業的資產狀況、各部門的設備添置以及設備的使用壽命等情況，就必須要親自去有關部門進行調查，不可一味地聽信部門員工的敘述；要切實對資產情況進行登記，做到了如指掌，確保企業資產評估的準確性。因此，企業財務人員要加強與業務部門的聯系，深入業務部門，切實掌握業務部門的具體情況，以保障財務核算的真實性和準確性。
（二）財務人員深入業務部門是預防控制企業財稅風險的主要措施
財務部門是企業非常重要的部門，主要負責企業的資金管理、稅務管理、預算的制定等重要的方面。而企業的資金管理又是財務部門工作的重心，如果財務人員不去深入其他部門了解實際情況，就會降低企業資金管理的真實性和準確性，會大大增加企業的財稅風險。假如企業的財務人員對相關的業務不熟悉、對國家的有關政策不了解的話，其就不知道所辦業務是否符合國家的優惠政策、所引進的設備是否需要繳納稅金、企業的固定資產是否已經登記在冊或進行變更等一系列問題。如果其不能及時與相關部門溝通這些問題、不去業務部門調查的話，在進行財務核算將很難保證真實性和準確性，從而影響稅金的準確性，造成多交或者少交的情況。若是多交了稅金，就會為企業帶來損失；若是少交了稅金，也會給企業帶來更大的風險。由此可見，企業的財務人員一定要加強與其他部門的溝通，提高自身的業務能力，切實做好財務工作，有效地預防和控制企業的財稅風險。
（三）財務人員深入業務部門是財務人員提高自身能力的有效途徑
現在的企業普遍實現了多元化發展，其業務也呈現出多樣化形態，管理也變得更加復雜。這對企業的員工提出了更高的要求，其不能夠滿足于掌握一種技能、做好自己的分內之事即可，而是需要不斷地提升自己的綜合能力，以適應現代企業的發展需求。作為財務人員，也不能僅僅局限于對資金的核算，還要通過不斷深入業務部門，拓展自己的業務范圍，增強自己的綜合能力，努力實現由核算人員朝管理人員的轉變。就像一個成本會計，如果空有一身理論知識，而不去了解和掌握產品的制造過程、各個環節所需的資金，那么，他將無法準確地核算出產品的成本，更加無法為企業提供合理的控制成本的策略；縱然提出了策略，也不過是紙上談兵，沒有實際意義。因此，作為財務人員，要提升自己的能力就要勇于去一線業務部門實踐，掌握各部門的工作流程，從而在進行資金核算等業務時能夠做到理論與實際相結合，確保財務工作的真實性和準確性。
三、財務人員深入業務部門的具體實施策略
作為現代企業財務人員，不能局限于本辦公室，要在完成好本職工作后，深入一線業務部門了解工作流程，掌握業務技巧及注意事項，以拓寬自己的職業技能，實現“多條腿走路”。具體的實施策略應該從以下幾個方面分析：
（一）建立完善的企業內部控制體系
企業要針對部門間發生問題后易出現的推諉、扯皮的情況，建立健全有效的內部管理制度，以明確各部門間的具體責任分工，避免出現工作管理上的錯位、失位的情況，從而提高部門的工作效率，增強部門間的緊密度；同時，通過管理制度的建立，實現企業的審批程序、審批憑證等工作流程的嚴格劃分，使得各部門可以井然有序的開展工作，從根本上對企業的工作流程進行有效的管控；此外，財務部門作為企業的主要部門，要充分發揮對各部門工作流程的監督功能，增強財務部門與各業務部門的聯系，加強人員之間的交流，提高各部門員工的綜合素質。
（二）創造良好的工作氛圍，增強財務人員的學習積極性
首先，企業要創建積極向上的企業文化，提高員工的工作積極性和學習積極性，增強員工的綜合素質。其次，財務部門內部要定期開展員工之間的業務水平大比拼，對于表現出色的員工要進行物質獎勵，以提高其學習、工作的積極性；財務人員對于不明白的業務知識要主動請教同事，在熟練掌握本部門的業務以后，要主動深入其他業務部門，了解其他的工作流程，不斷提升自己的綜合業務水平。最后，企業要創建互幫互助、和諧共處的部門文化，樹立員工的集體榮譽感，使整個部門都充滿濃厚的學習氣氛，在比學趕幫超的過程中，實現全體財務人員業務水平的提高。
（三）制定財務人員的定期培訓機制
據有關部門調查，現在國內大部分財務人員的自身知識結構失衡、知識儲備不足，提升財務人員的能力已是迫在眉睫。因此，企業要結合財務人員的實際情況，制定關于財務人員的定期培訓機制。通過進行定期的有針對性的培訓，強制員工進行能力的提升，對于那些從業證書滿足升級條件的，要督促他們進行證件升級、積極提高自身的業務水平。同時，企業要實行部門員工輪崗制度，通過開展定期的部門員工輪崗活動，加強財務部門同其他各部門的聯系，拓展和強化財務人員的業務能力，從根本上提高員工的工作效率和工作水平。
四、結語
為了更好地做好公司的財務核算，財務人員要提升自己的綜合素質，深入業務部門了解真實的情況，避免財務信息不實、質量不高的情況發生，全方面地促進企業健康、穩定、持續的發展。
（作者單位為山西執信醫療設備有限公司）
參考文獻
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第8篇：企業財稅風險管控范文
關鍵詞：施工企業；境外；財務管理
一、國有施工企業加強境外經營財務管理的意義
（一）財務管理能夠有效防范境外機構國有資產流失風險
由于境外的法律、政治和經濟環境與國內差別較大，并且經營理念、價值觀念等于國內相比也存在較大差異，很容易造成國有施工企業在境外機構資產的流失，而良好的財務管理制度能夠有效約束境外機構的管理人員和管理方式，從而能夠降低國有資產流失的風險。
（二）財務管理能夠合理保障境外機構資金的安全
財務管理的管控模式決定了企業資金的管理模式。但是無論是集中管控還是分散控制，都在一定程度上實現了對境外資金的監督和審核，從而為境外機構資金的安全性提供了合理保障。
（三）財務管理能夠降低企業成本，有效提升境外企業的國際競爭力
財務管理中關于量本利的分析與應用、作業成本與責任成本、標準成本控制與分析等成本控制理論在國有施工企業境外機構管理實踐中的應用，能夠有效降低企業的成本支出，增加企業利潤，提升其在機構所在國的競爭力。
二、國有施工企業境外經營對財務管理的新要求
通過上文分析可以看到，財務管理對國有施工企業境外機構的經營和風險管控具有重要意義，但是不可否認，由于境外機構所在國的政治、文化和會計法律環境與國內相比存在著較大的差異，因此對國內企業的財務管理工作提出了諸多新問題和新要求：
（一）財務管理體制存在改進的需求
當前我國企業的財務管理模式基本有三種：集權式財務管理模式、分權式財務管理模式、集權與分權相結合的財務管理模式。由于集權模式和分權模式存在一些固有的局限性，因此對國內企業來說，多數選擇更為中庸的集權和分權相結合的財務管理模式。但是這種模式與境外經營顯然存在不相適應的地方，主要體現在：由于境外機構所面臨的管理環境較為復雜，風險因素多，財務管理多與國際金融和國際稅收相關，客觀上需求資金的獨立性，因此分權無形中放大了資金獨立的風險，同時也加劇了財務管理的風險。
（二）需要加強項目投資風險管控
國有施工企業境外經營雖然給企業帶來了項目投資“走出去”的機會，同時也給項目投資管理帶來了風險。由于我國企業當前在項目投資上存在著粗放管理的問題，在實踐中未遵循可行性分析、結構平衡和動態監控的原則，也沒有建立對投資項目的財務指標評價考核體系，決策主要依靠企業管理者的個人判斷，投資失敗的風險極大。
（三）需要重點關注稅務管理風險
世界各國的稅收政策各不相同，在財務管理過程中，如果不熟悉國內的稅收政策法規和境外機構所在國的稅收政策和法規，就不能合理利用統一的稅收優惠政策，進行完善的稅收籌劃來降低企業的稅負，還有違反稅法遭受處罰的風險。
（四）需要加強對匯兌風險的管控
匯率風險是境外機構財務管理的重點和難點，之所以是難點，主要是因為各國的匯率受國際市場的影響較大，匯兌風險難以預測和控制。因此國有施工企業若要進行境外經營，必須對匯兌風險加以關注。
三、構建適合國有施工企業境外經營的財務管理體系
通過上文分析可以發現，國有施工企業要想進行境外經營，首先必須要建立完善的境外財務管理制度和體系，只有這樣，才能降低企業的財務管理風險。筆者認為，在實踐中，可以從以下幾點著手完善國有施工企業境外經營的財務管理體系：
（一）建立集權式的財務管理體制
集權型財務管理體制能夠充分發揮國有施工企業一體化管理的優勢，確保決策的統一化，從而優化資源配置，降低資金成本和風險損失，有利于企業采取避稅措施和防范匯率風險等，在一定程度上減少了境外機構獨立性所帶來的財務管理風險，因此筆者認為，對于符合境外經營的國有施工企業應當采用集權式的財務管理體制。
（二）規范項目投資的決策程序，合理規避投資失敗風險
對于國有施工企業來說，在進行項目投資時，應當嚴格按照以下程序進行投資項目決策：首先需要進行的是對施工項目的投資方案通過凈現值法、內含報酬率法和回收期法等進行投資評估，確保項目投資的可行性；其次對項目投資風險采用調整現金流量法和風險調整折現率法進行衡量和處置；最后建立對項目投資的財務評價和考核體系，從而來減少投資項目失敗的風險。
（三）建立適應境外機構所在國的稅收籌劃政策
國有施工企業境外經營一般是作為當地獨立的納稅主體而存在，因此必須嚴格遵守當地的法律法規，不得有任何偷稅漏稅的行為，但是企業可以在不違反稅法的前提下進行合理籌劃，從而降低國有施工企業的稅負.筆者認為，作為境外經營機構，國有施工企業要想建立適應當地的稅收籌劃政策，首先要提高稅收籌劃意識，作為國有企業的管理者，節稅多少并沒有納入對其考核范疇，因此管理者的節稅意識和動力普遍不足；其次要有熟悉境外法律和會計制度的財務人員，不同的國家會計政策均會存在差異，只有熟悉境外機構所在地的會計制度和相關的稅收政策，才能充分利用當地的稅收優惠政策，并結合企業自身，進行合理避稅，同時可以及時準確上報稅務信息，減少稅收風險和損失；最后可以通過聘請當地律師做法律顧問，來降低因人為因素而造成的納稅風險。
（四）建立匯兌風險防控機制
由于匯兌風險的防控難點較多，因此在實踐中，國有施工企業應當以事先防控為主，即在簽訂合同的結算方式上，盡量選擇自由外匯結算方式，以降低因結算匯率問題而造成的損失，同時可以利用金融衍生工具如購買外匯遠期合約等套期保值工具來降低匯率波動對企業造成的不利影響。（五）培養適合境外經營所需的高素質財務管理人才國有施工企業境外經營對財務人員素質提出了更高的要求，這類人才應當熟悉境外機構所在國的社會文化、經濟環境、財稅法律和國際會計準則，還應當具有面對復雜環境的職業判斷能力、溝通能力、風險規避能力和戰略執行能力等。在實踐中，有此類需求的國有施工企業應當注重該類復合型財務管理人才的選拔與培養，從而為境外經營財務管理風險規避提供人力資源保障。
四、結語
“一帶一路”戰略的實施，既為國有施工企業帶來了“走出去”的戰略發展機遇，同時也給其帶來了較大的管理挑戰，特別是財務管理工作。在實踐中，我們應當詳細分析企業進行境外經營的環境優勢和劣勢，建立適合企業實際和外部環境的財務管理體制和制度，從而合理解決企業進行境外經營所帶來的國有資產流失、資金安全性低等問題，增強企業的國際競爭力，為我國的“一帶一路”經濟發展戰略作出應有的貢獻。
參考文獻：
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第9篇：企業財稅風險管控范文
Yan Xianfeng； Gu Lanmin
（江蘇科技大學，鎮江 212003）
（Jiangsu University of Science and Technology，Zhenjiang 212003，China）
摘要：作為商業風險的一類，高校產業稅務風險始終是一個不可忽略的重要風險因素。文中介紹了稅務風險的概念，分析了高校產業稅務風險形成原因，并提出了高校產業稅務風險的管控措施，以供參考。
Abstract: As a class of business risk, tax risk of university industry is always a significant risk factor can not be ignored. This paper introduces the concept of tax risk, analyzes the causes of tax risk of university industry, and proposes the measures to manage and control the tax risk of university industry, for reference.
關鍵詞：稅務風險 高校產業 原因 措施
Key words: tax risk；university industry；reasons；measures
中圖分類號：G46文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2011）27-0260-02
0引言
2005年召開的全國高校科技產業工作會議，確立了“積極發展，規范管理，改革創新”的高校產業工作指導方針。積極發展與規范管理是辯證統一關系，發展需要規范，規范是為了更好的發展。無論是積極發展還是規范管理，都要求高校產業充分認識面對的各種風險，做好風險管理。風險是事件發生的不確定性并對實現目標造成消極影響的可能性。企業風險是指在企業生產經營過程中，由于各種事先無法預料的不確定性因素的影響，使企業的實際財務結果和狀況與預期發生一定的偏差，從而有蒙受損失或獲取額外收益的機會或可能性。企業所面臨的風險是無法完全避免，但風險是一定能被控制在最小范圍中的。企業風險管理就是通過辨別、評估風險及相應的風險管理策略，以合理的成本盡可能的減少意外風險損失，放大風險收益的管理方法。作為商業風險的一類，高校產業稅務風險始終是一個不可忽略的重要風險因素。隨著稅收法制建設的規范和稅收征管的愈加嚴格，一些隱而未發的稅務風險日益顯現，這對高校產業的發展產生致命的影響。因此，重視稅務風險管理，對高校產業積極發展和規范管理有著非常重要的現實意義。
1稅務風險的概念
稅務風險是指納稅人的涉稅行為在稅務管理、計算和繳納稅款等方面因沒能正確有效地遵守稅收法律法規等原因而遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害的可能性；或因為企業沒有正確掌握稅法的法律精神，對稅收導向和優惠政策沒有充分理解運用，造成多交稅款可能性。
稅務風險對企業的影響主要通過兩種形式表現。一種是直接形式，因為主客觀原因，企業對稅法的理解和執行產生了偏差，增加稅收滯納金、罰款、罰金等額外支出的可能；或是企業經營行為適用稅法不準確，多繳稅款，或是沒有用足稅收優惠政策，而直接減少企業應得經濟利益，過度承擔稅務成本。另一種形式是間接的，表現在如果稅務檢查認定企業存在偷稅行為，并處以行政處罰，這種公開的財務信息將給企業造成不良的社會影響，使得企業營業活動的合法性、正當性受到公眾質疑，在一定程度上削減企業價值。
2高校產業稅務風險形成原因
高校產業稅務風險形成原因多種多樣，有管理模式和納稅意識的內部原因，也有我國稅收環境的外部原因，具體分析如下：
2.1 內部原因
2.1.1 高校產業管理體制影響高校的全資企業是改革開放以來，國有企業改制大潮中少數幾個被遺留的角落。它既有國有企業普遍存在的弊病，又有個體私營企業經常發生的缺陷。一部分院系教授辦公司，把企業當作課題組，把股本金、銀行貸款當作不用償還的科研經費，隨心所欲地花錢。有的企業領導就是院、系負責人或者學術帶頭人，位高權重，容易一個人說了算，沒有科學決策和制約機制。有的公司設立的目的，就是為了躲避學校的監管，把“橫向科研”作為其主業，實際上是院系的“小金庫”，很容易滋生腐敗和違規、違紀甚至違法等問題。通過近幾年的規范管理，很多高校陸續對校辦產業進行了改制，成立了資產經營公司，并對經營性資產進行了劃轉。但是還有很多高校產業沒有完成改制工作，即使完成改制的也有很多只是停留在形式上，沒有做到事企分開，沒有建立真正的企業法人治理結構。高校的管理與企業的管理自然大相徑庭，過多的行政干預讓高校產業不會也不遠脫離高校的懷抱，不能很好的適應環境，自然就帶來更多的風險。而且這種風險可能還不止在高校產業層面，還會進一步影響到高校。
2.1.2 高校產業納稅意識影響曾經給予校辦產業的優惠政策讓很多高校產業沒有形成科學的納稅意識，稅務風險概念不強。雖然意識到納稅是企業的義務，但是大部分是處于國家權威的強制性，對于納稅缺少自覺性和主動性。被動的納稅可能會使企業沒有從整體上把握企業經濟業務的稅收使用法規，這樣就可能會導致企業納稅不準確，沒有盡到依法納稅的義務或享受依法節稅的權利。由于企業納稅意識不科學及稅務風險意識不強，使得企業在生產經營各個環節的決策中缺乏對稅務風險控制在組織機構設立以及整體考慮，沒能把稅務風險控制貫穿與企業生產經營全過程，對稅務風險的防范缺少整體性與合理性。
普遍存在的幾大認識誤區：一是認為僅憑財務部門就可以處理好涉稅問題。雖然表面上看財務部門負責稅務處理，但事實上是業務部門產生稅收，財務部門不過是將業務部門產生的稅收在賬務上反映出來，并履行相應的納稅程序。如果在業務開展之初未考慮稅務因素，事后當財務發現問題后就比較被動，處理不當會產生稅務風險；二是單純強調在正確理解稅法基礎上的全面納稅調整，避免或減少就地補繳稅款的發生，這不能從根本上防范稅務風險和控制稅務成本；三是少數人認為通過關系能解決企業的涉稅問題，在遇到棘手的涉稅問題時，首先就是“托關系、找路子”，在這種意識支配下往往留有很多看不見的隱患。
2.1.3 高校產業內部管理制度影響高校產業內部完整的制度體系是企業防范稅務風險的基礎。企業內部管理制度包括企業財務制度、內部審計制度、投資控制及擔保制度、業績考核及激勵制度、企業風險管理制度、人才管理制度等。高校產業的制度是否健全，制定是否合理、科學，從根本上制約著企業防范風險的程度。如果企業缺乏完整系統的內部管理制度，就不能從源頭上控制防范稅務風險。
2.1.4 高校產業納稅專業性影響首先是控制體系，機構、人員建設有待加強，許多高校產業都沒有內設專門的稅務管理機構，充其量設一人崗位，并且往往是兼職角色，缺乏受過稅務、內部控制、財務方面系統知識培訓的專業人才。其次，缺乏完善的稅務風險管理制度、標準和流程，在涉稅風險點的甄別、防范和控制方面，主要還是依靠財務人員個人的能力判斷，甚至是邊干邊學或不斷摸索，整體稅務風險控制能力受到個人水平的制約。由于機構建設和流程體系的不完善，大多數情況下稅務管理還僅僅局限于如何盡可能正確及時地繳納稅款，實際上是單一的事后計稅只能，而不具備規劃、控制、溝通等管理職能。再次，各高校產業還沒有認真研究與稅務風險相關的各職能部門在風險管理中的職責，以及調整、完善涉稅業務活動的方案，未能建立全員參與、協同運轉的機制。
2.2 外部原因
2.2.1 稅收政策的影響稅收立法不夠完善，削弱了稅法的可預見性，加大了企業的稅務風險。首先，稅法的規定有些地方不夠明確導致企業和稅務局的理解存在差異。由于相當一部分具有適用性、比照性的政策處于非公開狀態，稅務機關對于政策法規的宣傳力度不夠，一般僅限于有效范圍的解釋。對于新出臺的稅收政策，缺乏提醒納稅人予以關注的說明，因此很容易誤導納稅人，使其跌入稅收陷阱。其次，由于我國現在處于經濟轉型時期，稅收政策作為國家宏觀調控的重要手段，總是隨著經濟環境的變化而不斷調整，具有相對較短的時效性。稅收相關法律法規變動頻繁，特別是一些“紅頭文件”在相當程度上對稅收立法做出了隱性或顯性的修改，比如稅率、抵扣率、出口退稅率的調整，直接影響企業納稅義務的有無和多少。再者，在國民經濟發展的不同階段，政府對不同地區、不同行業制定不同的稅收政策。稅收政策的時常變化，增加量企業把握稅收政策的難度，就會帶來稅務風險。
2.2.2 稅收執法的影響稅收執法不夠規范，加大了企業的稅務風險。這主要是由于當前我國稅收管理還不夠完善，稅務人員的自由裁量權過大，不同的稅務局甚至是同一稅務局不同的稅務管理人員對同一事項的處理方法也很不一致，使企業難以確定如何處理是正確的；同時由于有些地方存在稅收指標任務導致很多執法不規范的現象產生，如收“過頭稅”、亂罰款等。
2.2.3 外部經營環境的影響客觀經營環境特別是稅收秩序方面存在的一些社會問題，也對企業稅務風險形成一定的影響。
例如，交易環節中虛開、代開增值稅發票問題，就給正常經營的企業納稅人帶來巨大的稅務風險。還有，在企業兼并過程中，由于未對被兼并企業的納稅情況進行充分調查了解，因此可能承擔因兼并對象以前經營中存在的稅務違法行為而造成的稅收補稅罰款的損失。由于信息不對稱，這類風險是廣泛存在的。
3高校產業稅務風險的管控措施
高校產業的稅務風險產生于決策和日常經營過程中，風險控制也應置于日常的管理和業務工作中。毫無疑問，企業最大的稅務風險往往來源于最短的那塊“木板”。2009年5月5日，國家稅務總局下發《大企業稅務風險管理指引（試行）》，這是我國就企業稅務風險管理正式下發的第一個指導性文件。雖然大多數高校產業不屬于大企業范疇，但我們可以用該《指引》來指導我們管控稅務風險。結合高校產業實際，作者認為應該從一下幾方面進行努力。
3.1 完善高校產業法人治理結構、做到事企分開高等學校本質上是一個學術性機構，高校產業則屬于營利性機構，性質不同，管理模式也不同。高校產業要脫離學校的行政干預，建立真正懂經營、善管理、職業化的管理團隊，亦即法人治理結構。
3.2 樹立正確的納稅意識，重視稅務風險的存在稅務風險的存在是客觀的，只有提高了對稅務風險的認識，才可能真正做好稅務風險的應對及防范。上至企業領導下到普通員工都要重視稅務風險，對企業的每一重大事項事先進行稅務風險評估，樹立起“稅務無小事”的意識，形成防范稅務風險的自覺行為。
企業對稅務風險的管理，不應消極、被動的應對，而應該是積極、主動、事先籌劃，變被動為主動。對稅務問題的處理要遵循“早發現，早處理”的原則，才能讓“小事”不至于演化成“大事”，立正做到“大事化小，小事化了”及時將隱患消滅在萌芽狀態。
3.3 建立和完善高校產業稅務內控體系企業內部控制是企業風險管理的重要方面，建立和完善高校產業稅務內控體制，有利于加強稅務風險管理。高校產業應針對重大稅務風險所涉及的管理職責和業務流程制定覆蓋整個環節的控制措施，使稅務日常管理工作程序化、規范化。在遵循風險管理的成本效益原則的基礎上，在整體管理控制體系內制定，制定稅務風險應對策略，合理設計稅務管理的流程及控制方法。針對重大稅務風險所涉及的管理職責及業務流程，制定覆蓋各環節的全流程控制措施；對其他風險所涉及的業務流程，合理設置關鍵控制環節，采取相應的控制措施；協同相關職能部門，管理日常經營活動中的稅務風險。
3.4 建立一致高素質的財稅人才隊伍任何措施和辦法都需要通過人才能實施，建立或培養一支高素質的人才隊伍，是做好稅務分線管理的關鍵。企業需要著力培養和增強隊伍的專業業務素質，塑造隊伍優良的工作作風和高效的工作狀態。重視財稅人員的培訓，及時更新他們的知識體系，確保其具備應有的專業技能。
3.5 加強與稅務等部門的溝通聯系，增強稅務信息獲取能力高校產業要注重對稅務機關工作程序的了解，加強與之的聯系與溝通，爭取取得與稅務機關在稅法理解上的一致，特別在某些模糊和新生事物的處理上要得到稅務機關的認可。企業的稅收籌劃方案只有得到當地主管稅務機關的認可，才能避免無效籌劃，這使避免稅務風險的關鍵。另外企業要建立與外部的對稅務風險管理的交流溝通機制，加強與外部稅務專家、會計師及審計專家的合作，提高獲取有效信息的反應靈敏度和應對能力。
3.6 開展專業化的納稅工作內部審計，建立定期稅務報告制度內部審計采取系統化、規范化的方式對風險管理、內部控制及治理程序進行評價，提高它們的效率，幫助實現企業目標，重視納稅工作內部審計在稅務風險管理中的應用，可以考慮內部審計委員會中至少有一名稅務人員，在日常管理中由稅務人員和內部審計師一同完成一些特定工作。
在企業定期報告中，應包括企業年度納稅情況及結構分析、稅務違章和糾紛情況等，分析企業各階段的已發生的稅務風險情況以及潛在的稅務風險點，企業采取的控制措施及效果分析等內容。
總之，稅務風險是客觀存在的，稅務風險管控具有很強的綜合性，需要與國家的稅收政策、企業的發展戰略和業務經營相吻合，沒有一勞永逸的方案，高校產業必須關注稅收政策變化并不斷調險控制方法，才能保證稅收風險管控的有效性。稅收風險內部控制體系的建立并非一朝一夕之功，與所有內部控制體系一樣，稅務內部控制體系職能為風險控制提供合理保證，并非絕對保證。高校產業應未雨綢繆，盡早制定行動計劃，通過建立和有效運行完善的稅務風險控制機制，提高稅務風險管控水平，促進高校產業的長期健康發展。
參考文獻：
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[2]教育部關于積極發展，規范管理高校科技產業的指導意見.（科教發[2005]2號）.
[3]教育部關于做好2009年度直屬高校產業工作的意見（科教發[2009]1號）.
