固定資產納稅籌劃精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的固定資產納稅籌劃主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：固定資產納稅籌劃范文

【關鍵詞】固定資產折舊方法 納稅籌劃

一、固定資產折舊方法概述

固定資產在使用過程中不斷發生損耗，其價值隨之逐漸轉移到有關產品的成本費用中去，并從產品的銷售收入（營業收入）中得到補償，固定資產損耗的價值轉移，就成為折舊。折舊作為成本的重要組成部分，有著“稅收擋板”的效用。按我國現行會計制度規定，企業常用的折舊方法有平均年限法、工作量法、年數總和法和雙倍余額遞減法，運用不同的折舊方法計算出的折舊額在量上是不相等的，最終影響企業的稅負輕重。常用固定資產折舊方法有以下幾種：

1.直線法

直線法是按照固定資產使用年限（或工作時數和工作量）平均計算折舊的方法。采用這種方法計算的每期折舊額均是等額的。采用平均年限法計算固定資產折舊雖然簡單，但也存在一些局限性。例如，固定資產在不同使用年限提供的經濟效益不同，平均年限法沒有考慮這一事實。因此，只有當固定資產各期的負荷程度相同，各期應分攤相同的折舊費時，采用平均年限法計算折舊才是合理的。

2.加速折舊法

加速折舊法也稱為快速折舊法或遞減折舊法，其特點是在固定資產有效使用年限的前期多提折舊，后期少提折舊，從而相對加快折舊的速度，以使固定資產成本在有效使用年限中加快得到補償。

常用的加速折舊法有兩種：

（1）雙倍余額遞減法

雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產殘值的情況下，根據每一期期初固定資產賬面凈值和雙倍直線法折舊額計算固定資產折舊的一種方法。在采用雙倍余額遞減法時，只要固定資產在使用，則其起初賬面凈值就會一直存在，不可能完全沖銷，為此，應在固定資產折舊到期以前兩年內將固定資產凈值扣除預計凈殘值后的差額平均攤銷，使最后一年的賬面凈值與預計殘值相等。

（2）年數總和法

年數總和法也稱為合計年限法，是將固定資產的原值減去凈殘值后的凈額和以一個逐年遞減的分數計算每年的折舊額，這個分數的分子代表固定資產尚可使用的年數，分母代表使用年數的逐年數字總和。

二、不同影響因素下固定資產折舊的納稅籌劃

（一）基于不同稅制的納稅籌劃

一般來說，在比例稅制下，如果各年的所得稅稅率不變，則宜選擇加速折舊法對企業較為有利。這主要是因為采用加速折舊法，使得在最初的年份提取的折舊較多，而在后面的年份則提取的折舊較少，這樣就可以使企業獲得延期納稅的好處，相當于企業在開始年份內取得了一筆國家無息貸款。

但是，折舊的納稅籌劃不一定全部使用加速折舊方法。一般情況是認為在比例稅率下，采用加速折舊方法較為有利，這可以使納稅人在早期計入更多的折舊額，可以取得資金的時間價值。由于我國的企業所得稅使用比例稅率，那么我國企業進行折舊的稅收籌劃就是盡可能地使用加速折舊；而在累進稅制下，過高的利潤額，會引起過高部分所對應的稅率偏高，從而會使企業稅負也偏高。在這種情況下，則適宜采用平均年限法，可以使企業的利潤避免忽高忽低，保持在一個相對穩定的狀態，減少企業的納稅。

（二）基于資金時間價值的納稅籌劃

從賬面上看，在固定資產價值一定的情況下，企業采用不同折舊方法和不同折舊年限，提取的折舊總額是一致的。但是，資金受時間價值的影響，折舊方法不同，企業獲得的資金時間價值和稅負水平也不相同。隨著時間的推移，在不同時間點上的同一單位資金的價值含量是不等的。企業在選擇不同的折舊方法時，需要采用動態的分析方法，先將企業在折舊年限內提取的折舊按當時資本市場的利率折現后，計算出現值總和及稅收抵稅額現值總和，再將二者進行比較，在不違背稅法的前提下，選擇能給企業帶來最大折舊抵稅現值的折舊方法。

從應納稅額的現值來看，運用雙倍余額遞減法計算折舊時，稅額最少，年數總和法次之，而運用直線法計算折舊時，稅額最多。所以采用加速折舊法比直線法能獲得更大的時間價值。

（三）基于折舊年限的納稅籌劃

新的會計制度及稅法，對固定資產的預計使用年限和預計凈殘值沒有做出具體的規定，只要求企業根據固定資產的性質和消耗方式，合理確定固定資產的預計使用年限和預計凈殘值，只要是“合理的”即可。這樣企業便可根據自己的具體情況，選擇對企業有利的固定資產折舊年限，以此來達到節稅及其他理財目的。一般情況下，在企業創辦初期且享有減免稅優惠待遇時，企業可以通過延長固定資產折舊年限，將計提的折舊遞延到減免稅期滿后計入成本，從而獲得節稅的好處。而對一般性企業，即：處于正常生產經營期且未享有稅收優惠待遇的企業來說，縮短固定資產折舊年限，往往可以加速固定資產成本的回收，使企業后期成本費用前移，前期利潤后移，從而獲得延期納稅的好處。

（四）考慮通貨膨脹因素進行的納稅籌劃

我國現行會計制度對企業擁有的資產實行歷史成本計價原則。在通貨膨脹的情況下，如果企業采用加速折舊方法，一方面可以加快投資收回速度，將收回的價值補償用于再投資，減少物價水平上升的投資風險；另一方面可以利用“稅收擋板”效應減緩稅收支付現金流出量，從而使企業在物價上漲前期擁有較多的現金流量進行投資。可見，通貨膨脹的存在對企業并非總是不利的，企業可以通過采用加速折舊方法的選擇有效地利用通貨膨脹，使企業獲得“節稅”效應。相反，如果預計物價將持續下降，則應采用直線法折舊，這時候可以保證緊縮時期企業稅收負擔的平均，相對于加速折舊，折舊年限在緊縮后期的稅收負擔較低，稅后利益較大，可以利用其貨幣價值較高的購買力進行投資更新。

（五）巧用固定資產修理支出與改良支出進行納稅籌劃

目前稅法規定，固定資產修理支出可在發生當期直接扣除。而固定資產改良支出，如有關固定資產尚未提足折舊，可增加固定資產價值。因此，從納稅待遇上來看，修理支出更能節稅，不僅能節約所得稅，而且能節約增值稅。因為我國目前實行的是生產型增值稅，用于固定資產的支出不能抵扣其進項稅，因而用于固定資產改良的外購商品的進項稅額不得抵扣，而用于固定資產修理的則可以抵扣。企業在這種稅制下應盡量考慮修理支出，而不是改良支出。

（六）考慮企業各年收益分布情況進行納稅籌劃

在比例稅制環境下，如果未來稅率不變且企業各年的收益較均衡，則采用加速折舊方法對企業節稅較有利：如果是在累進稅制環境下，企業的收益早期高、晚期低并有降低趨勢的話，則采用加速折舊方法給企業帶來的籌劃收益額會更大，這是因為加速折舊方法早期提取的折舊額大，晚期提取的折舊額小，剛好與企業早期利潤高、晚期利潤低成比例配合；使企業各年的收益均衡分布，可以避免因企業某一期收益過高給企業帶來的高稅賦。

三、對固定資產折舊進行納稅籌劃的注意事項

（一）我國稅法限定政策對納稅籌劃的影響

我國稅法對企業實行加速折舊有嚴格的限定：企業固定資產的折舊方法一般為直線法，對促進科技進步、環境保護和國家鼓勵投資的關鍵設備，以及常年處于震動、超強度使用或受酸堿等強烈腐蝕狀態的機器設備，確需縮短折舊年限或采取加速折舊方法的，須由納稅人提出申請，經當地主管稅務機關審核后，逐級報國家稅務總局批準后方可實行。

所以，企業應在合乎稅法規定的前提下，選擇能給自身帶來最大抵稅現值的折舊方法來計提固定資產折舊。

（二）我國稅收優惠政策對納稅籌劃的影響

國家根據經濟和社會發展的需要，會對一些特定地區、特定行業和企業給予很多稅收優惠政策。所以享有稅收優惠政策的企業在利用折舊進行納稅籌劃時，還要充分結合這些優惠政策。

1.稅收減免期不宜加速折舊

某公司2001年—2005年每年不提折舊前的應納稅所得額為2000萬元，沒有其他納稅調整事項，2001年、2002年為免稅期。如果采用平均年限法，每年的折舊額為400萬元；采用雙倍余額遞減法，各年折舊額分別為800萬元、480萬元、288萬元、216萬元、216萬元。

采用平均年限法，5年的實際稅負總額＝（6000－400×3）×33%＝1584（萬元），平均每年負擔1584/5=316.8萬元；

采取加速折舊法，5年的實際稅負總額＝（6000－288－216－216）×33%＝1742.4（萬元），平均每年負擔1742.4/5=348.48萬元。

可以看出，加速折舊比平均年限法折舊平均每年增加稅負31.68萬元，增加稅負總額158.4萬元。所以，在企業所得稅實行比例稅率的情況下，固定資產在使用前期多提折舊，后期少提折舊，在正常生產經營條件下，這種加速折舊的方法可以遞延繳納稅款。但若企業處于稅收減免優惠期間，加速折舊對企業所得稅的影響是負的，不僅不能少繳稅，反而會多繳稅。

2.加速折舊需考慮5年補虧期

假設某公司采用加速折舊，當年虧損總額1000萬元，此后連續5年的稅前收益總額為700萬元，則此700萬元可全額彌補虧損，無需納稅，余下的300萬元虧損須用稅后利潤彌補；而該公司若采用平均年限法計提折舊，當年虧損總額700萬元，此后連續5年的稅前收益總額為700萬元，則700萬元虧損可全額用稅前收益彌補，實際稅負為零。同樣的收益，因為折舊方法不同，采用加速折舊法比平均年限法增加稅負300×33%＝99（萬元）。

由于稅法對補虧期作了嚴格限定，企業必須根據自身的具體情況，對以后年度的獲利水平做出合理估計，使同樣的生產經營收益獲得更大的實際收益。特別對一些風險大、收益率高且不穩定的高科技企業更要合理籌劃，避免加速折舊給企業帶來不利影響。

參考文獻：

[1]財政部.企業會計準則——固定資產.2006.

[2]李成峰.怎樣合理避稅.北京：企業管理出版社，2004：311-326.

[3]楊志清莊粉榮.稅收籌劃案例分析.北京：中國人民大學出版社，2005：280-288.

[4]余文聲.納稅籌劃技巧.廣州：廣州經濟出版社，2003：111-118.

[5]姜文芹，史書新.新會計制度下的納稅籌劃.北京：中國市場出版社，2005：124-127.

[6]最合理避稅案例及操作要點分析.北京：企業管理出版社，2005：35-40.

[7]彭新岸，門玉峰 .稅金計算與納稅籌劃.北京：企業管理出版社，2003：204-208.

[8]王韜，劉芳.企業稅收籌劃.北京：科學出版社，2002：1-41.

[9]毛夏鸞.企業納稅籌劃操作實務.北京：北京首都經貿大學出版社，2005：163-166.

第2篇：固定資產納稅籌劃范文

    【關鍵詞】固定資產折舊方法 納稅籌劃

    一、固定資產折舊方法概述

    固定資產在使用過程中不斷發生損耗,其價值隨之逐漸轉移到有關產品的成本費用中去,并從產品的銷售收入(營業收入)中得到補償,固定資產損耗的價值轉移,就成為折舊。折舊作為成本的重要組成部分,有著“稅收擋板”的效用。按我國現行會計制度規定,企業常用的折舊方法有平均年限法、工作量法、年數總和法和雙倍余額遞減法,運用不同的折舊方法計算出的折舊額在量上是不相等的,最終影響企業的稅負輕重。常用固定資產折舊方法有以下幾種:

    1.直線法

    直線法是按照固定資產使用年限(或工作時數和工作量)平均計算折舊的方法。采用這種方法計算的每期折舊額均是等額的。采用平均年限法計算固定資產折舊雖然簡單,但也存在一些局限性。例如,固定資產在不同使用年限提供的經濟效益不同,平均年限法沒有考慮這一事實。因此,只有當固定資產各期的負荷程度相同,各期應分攤相同的折舊費時,采用平均年限法計算折舊才是合理的。

    2.加速折舊法

    加速折舊法也稱為快速折舊法或遞減折舊法,其特點是在固定資產有效使用年限的前期多提折舊,后期少提折舊,從而相對加快折舊的速度,以使固定資產成本在有效使用年限中加快得到補償。

    常用的加速折舊法有兩種:

    (1)雙倍余額遞減法

    雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產殘值的情況下,根據每一期期初固定資產賬面凈值和雙倍直線法折舊額計算固定資產折舊的一種方法。在采用雙倍余額遞減法時,只要固定資產在使用,則其起初賬面凈值就會一直存在,不可能完全沖銷,為此,應在固定資產折舊到期以前兩年內將固定資產凈值扣除預計凈殘值后的差額平均攤銷,使最后一年的賬面凈值與預計殘值相等。

    (2)年數總和法

    年數總和法也稱為合計年限法,是將固定資產的原值減去凈殘值后的凈額和以一個逐年遞減的分數計算每年的折舊額,這個分數的分子代表固定資產尚可使用的年數,分母代表使用年數的逐年數字總和。

    二、不同影響因素下固定資產折舊的納稅籌劃

    (一)基于不同稅制的納稅籌劃

    一般來說,在比例稅制下,如果各年的所得稅稅率不變,則宜選擇加速折舊法對企業較為有利。這主要是因為采用加速折舊法,使得在最初的年份提取的折舊較多,而在后面的年份則提取的折舊較少,這樣就可以使企業獲得延期納稅的好處,相當于企業在開始年份內取得了一筆國家無息貸款。

    但是,折舊的納稅籌劃不一定全部使用加速折舊方法。一般情況是認為在比例稅率下,采用加速折舊方法較為有利,這可以使納稅人在早期計入更多的折舊額,可以取得資金的時間價值。由于我國的企業所得稅使用比例稅率,那么我國企業進行折舊的稅收籌劃就是盡可能地使用加速折舊;而在累進稅制下,過高的利潤額,會引起過高部分所對應的稅率偏高,從而會使企業稅負也偏高。在這種情況下,則適宜采用平均年限法,可以使企業的利潤避免忽高忽低,保持在一個相對穩定的狀態,減少企業的納稅。

    (二)基于資金時間價值的納稅籌劃

    從賬面上看,在固定資產價值一定的情況下,企業采用不同折舊方法和不同折舊年限,提取的折舊總額是一致的。但是,資金受時間價值的影響,折舊方法不同,企業獲得的資金時間價值和稅負水平也不相同。隨著時間的推移,在不同時間點上的同一單位資金的價值含量是不等的。企業在選擇不同的折舊方法時,需要采用動態的分析方法,先將企業在折舊年限內提取的折舊按當時資本市場的利率折現后,計算出現值總和及稅收抵稅額現值總和,再將二者進行比較,在不違背稅法的前提下,選擇能給企業帶來最大折舊抵稅現值的折舊方法。

    從應納稅額的現值來看,運用雙倍余額遞減法計算折舊時,稅額最少,年數總和法次之,而運用直線法計算折舊時,稅額最多。所以采用加速折舊法比直線法能獲得更大的時間價值。

    (三)基于折舊年限的納稅籌劃

    新的會計制度及稅法,對固定資產的預計使用年限和預計凈殘值沒有做出具體的規定,只要求企業根據固定資產的性質和消耗方式,合理確定固定資產的預計使用年限和預計凈殘值,只要是“合理的”即可。這樣企業便可根據自己的具體情況,選擇對企業有利的固定資產折舊年限,以此來達到節稅及其他理財目的。一般情況下,在企業創辦初期且享有減免稅優惠待遇時,企業可以通過延長固定資產折舊年限,將計提的折舊遞延到減免稅期滿后計入成本,從而獲得節稅的好處。而對一般性企業,即:處于正常生產經營期且未享有稅收優惠待遇的企業來說,縮短固定資產折舊年限,往往可以加速固定資產成本的回收,使企業后期成本費用前移,前期利潤后移,從而獲得延期納稅的好處。

    (四)考慮通貨膨脹因素進行的納稅籌劃

    我國現行會計制度對企業擁有的資產實行歷史成本計價原則。在通貨膨脹的情況下,如果企業采用加速折舊方法,一方面可以加快投資收回速度,將收回的價值補償用于再投資,減少物價水平上升的投資風險;另一方面可以利用“稅收擋板”效應減緩稅收支付現金流出量,從而使企業在物價上漲前期擁有較多的現金流量進行投資。可見,通貨膨脹的存在對企業并非總是不利的,企業可以通過采用加速折舊方法的選擇有效地利用通貨膨脹,使企業獲得“節稅”效應。相反,如果預計物價將持續下降,則應采用直線法折舊,這時候可以保證緊縮時期企業稅收負擔的平均,相對于加速折舊,折舊年限在緊縮后期的稅收負擔較低,稅后利益較大,可以利用其貨幣價值較高的購買力進行投資更新。

    (五)巧用固定資產修理支出與改良支出進行納稅籌劃

    目前稅法規定,固定資產修理支出可在發生當期直接扣除。而固定資產改良支出,如有關固定資產尚未提足折舊,可增加固定資產價值。因此,從納稅待遇上來看,修理支出更能節稅,不僅能節約所得稅,而且能節約增值稅。因為我國目前實行的是生產型增值稅,用于固定資產的支出不能抵扣其進項稅,因而用于固定資產改良的外購商品的進項稅額不得抵扣,而用于固定資產修理的則可以抵扣。企業在這種稅制下應盡量考慮修理支出,而不是改良支出。

    (六)考慮企業各年收益分布情況進行納稅籌劃

    在比例稅制環境下,如果未來稅率不變且企業各年的收益較均衡,則采用加速折舊方法對企業節稅較有利:如果是在累進稅制環境下,企業的收益早期高、晚期低并有降低趨勢的話,則采用加速折舊方法給企業帶來的籌劃收益額會更大,這是因為加速折舊方法早期提取的折舊額大,晚期提取的折舊額小,剛好與企業早期利潤高、晚期利潤低成比例配合;使企業各年的收益均衡分布,可以避免因企業某一期收益過高給企業帶來的高稅賦。

    三、對固定資產折舊進行納稅籌劃的注意事項 (一)我國稅法限定政策對納稅籌劃的影響

    我國稅法對企業實行加速折舊有嚴格的限定:企業固定資產的折舊方法一般為直線法,對促進科技進步、環境保護和國家鼓勵投資的關鍵設備,以及常年處于震動、超強度使用或受酸堿等強烈腐蝕狀態的機器設備,確需縮短折舊年限或采取加速折舊方法的,須由納稅人提出申請,經當地主管稅務機關審核后,逐級報國家稅務總局批準后方可實行。

    所以,企業應在合乎稅法規定的前提下,選擇能給自身帶來最大抵稅現值的折舊方法來計提固定資產折舊。

    (二)我國稅收優惠政策對納稅籌劃的影響

    國家根據經濟和社會發展的需要,會對一些特定地區、特定行業和企業給予很多稅收優惠政策。所以享有稅收優惠政策的企業在利用折舊進行納稅籌劃時,還要充分結合這些優惠政策。

    1.稅收減免期不宜加速折舊

    某公司2001年—2005年每年不提折舊前的應納稅所得額為2000萬元,沒有其他納稅調整事項,2001年、2002年為免稅期。如果采用平均年限法,每年的折舊額為400萬元;采用雙倍余額遞減法,各年折舊額分別為800萬元、480萬元、288萬元、216萬元、216萬元。

    采用平均年限法,5年的實際稅負總額=(6000-400×3)×33%=1584(萬元),平均每年負擔1584/5=316.8萬元;

    采取加速折舊法,5年的實際稅負總額=(6000-288-216-216)×33%=1742.4(萬元),平均每年負擔1742.4/5=348.48萬元。

    可以看出,加速折舊比平均年限法折舊平均每年增加稅負31.68萬元,增加稅負總額158.4萬元。所以,在企業所得稅實行比例稅率的情況下,固定資產在使用前期多提折舊,后期少提折舊,在正常生產經營條件下,這種加速折舊的方法可以遞延繳納稅款。但若企業處于稅收減免優惠期間,加速折舊對企業所得稅的影響是負的,不僅不能少繳稅,反而會多繳稅。

    2.加速折舊需考慮5年補虧期

    假設某公司采用加速折舊,當年虧損總額1000萬元,此后連續5年的稅前收益總額為700萬元,則此700萬元可全額彌補虧損,無需納稅,余下的300萬元虧損須用稅后利潤彌補;而該公司若采用平均年限法計提折舊,當年虧損總額700萬元,此后連續5年的稅前收益總額為700萬元,則700萬元虧損可全額用稅前收益彌補,實際稅負為零。同樣的收益,因為折舊方法不同,采用加速折舊法比平均年限法增加稅負300×33%=99(萬元)。

    由于稅法對補虧期作了嚴格限定,企業必須根據自身的具體情況,對以后年度的獲利水平做出合理估計,使同樣的生產經營收益獲得更大的實際收益。特別對一些風險大、收益率高且不穩定的高科技企業更要合理籌劃,避免加速折舊給企業帶來不利影響。

    參考文獻:

    [1]財政部.企業會計準則——固定資產.2006.

    [2]李成峰.怎樣合理避稅.北京:企業管理出版社,2004:311-326.

    [3]楊志清莊粉榮.稅收籌劃案例分析.北京:中國人民大學出版社,2005:280-288.

    [4]余文聲.納稅籌劃技巧.廣州:廣州經濟出版社,2003:111-118.

    [5]姜文芹,史書新.新會計制度下的納稅籌劃.北京:中國市場出版社,2005:124-127.

    [6]最合理避稅案例及操作要點分析.北京:企業管理出版社,2005:35-40.

    [7]彭新岸,門玉峰 .稅金計算與納稅籌劃.北京:企業管理出版社,2003:204-208.

    [8]王韜,劉芳.企業稅收籌劃.北京:科學出版社,2002:1-41.

    [9]毛夏鸞.企業納稅籌劃操作實務.北京:北京首都經貿大學出版社,2005:163-166.

第3篇：固定資產納稅籌劃范文

[摘要]企業可以通過在回定資產的會計核算中進行納稅籌劃，實現企業在合法條件下節稅的目的，實現企業利益的最大化。本文以2006年新會計準則、2008年新《企業所得稅法》及2009年新實施的《中華人民共和國增值稅暫行條例》為背景，從會計核算和納稅籌劃入手，對現階段企業固定資產中的納稅籌劃方法進行了分析。

[關鍵詞]固定資產；會計核算；納稅籌劃

在各稅種內各要素彈性的大小決定了各稅種的稅負彈性，或者說某一稅種的稅負彈性是構成該稅種各要素的彈性的綜合體現。可見，稅負彈性越大，納稅籌劃越有必要。企業固定資產納稅籌劃涉及所得稅、增值稅、營業稅、關稅、房產稅、城建稅及教育附加費、城鎮土地使用稅、土地增值稅、印花稅和契稅等稅種。因此，對固定資產進行納稅籌劃，可以更好地為企業節稅。

一、固定資產會計核算中企業所得稅的納稅籌劃

企業可以利用稅法允許的會計政策選擇、使用年限和凈殘值的估計空間進行納稅籌劃，還可針對不同類別的固定資產的使用年限在稅法規定上的差異進行籌劃，獲取籌劃利益。

(一)折舊方法選擇的納稅籌劃

1法律依據：企業所得稅法規定：“固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除”，“企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。”

2籌劃分析：(1)在比例稅率下，如果各年的所得稅稅率不變，選擇加速折舊法可把前期和潤推至后期實現，使企業獲得延期納稅的好處。(2)如果未來各年所得稅稅率呈上升趨勢，企業在籌劃時應根據折現率，比較稅率提高增加的稅負與延緩納稅收益的大小，做出最佳選擇。(3)在通貨膨脹的情況下，采用加速折舊法既可使企業縮短投資回收期，又可使企業加速折舊，從而取得延緩納稅的好處。(4)考慮貨幣時間價值因素，對不同折舊方法下獲得的不同資金時間價值收益和承擔不同的稅負水平進行比較，在合乎稅法規定的前提下，選擇能給企業帶來最大抵稅現值的折舊方法。

但是，加速折舊法并不是任何情況下都適用：(1)盈利企業應采用加速折舊法。(2)虧損企業不宜采用加速折舊法。(3)企業處于減免稅優惠期間，不宜采用加速折舊法。

但是某些學者則認為，利用加速折舊法進行稅收籌劃。在我國一般不具可操作性。

(二)折舊年限的納稅籌劃

1法律依據：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》中規定：固定資產折舊的最低年限如下：(1)房屋、建筑物，為20年；(2)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；(3)與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；(4)飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；(5)電子設備。為3年。

2籌劃分析：一般說來，折舊年限取決于固定資產的使用年限，而使用年限本身就是一個預計的經驗值，使得折舊年限容納了很多人為的成分，為納稅籌劃提供了可能性。縮短折舊年限(不低于法定年限)有利于加速成本收回，可以使后期成本費用前移，從而使前期會計利潤發生后移。

如把折舊年限從8年降到5年，在稅率穩定的情況下，所得稅的遞延交納，相當于向國家取得了一筆無息貸款。盡管折舊期限的改變并不從數字上影響到企業所得稅稅負的總和，但考慮到資金的時間價值，顯然把折舊期限調為5年對企業更為有利。

但是當稅率變動時，延長折舊期限也可能減輕稅收負擔。若企業正享受優惠政策，如果該項固定資產為該企業第一個獲利年度購入，折舊年限為8年或5年，通過簡單的計算就可以看出，8年的折舊年限更利于企業減輕稅收負擔。

(三)凈殘值的納稅籌劃

1法律依據：我國企業會計制度并沒有明確規定預計凈殘值率。《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》中規定：企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的凈殘值，固定資產的凈殘值一經確定，不得變更。由于情況特殊，需調整殘值比例的，應報主管稅務機關備案。

2籌劃分析：當企業處于所得稅非減免稅時期，納稅人應根據資產(尤其是預計無形損耗大的固定資產)的特點，及時向稅務機關申請調低殘值比例。殘值比例調低后，折舊抵稅增加，這既維護了納稅人的權利，也能給納稅人帶來不可忽視的稅收利益。例1，某企業原值1000萬元的某電子設備，如果把殘值比例從5％調整到0(假設企業的所得稅稅率為25％，折舊年限為3年)，那么，不考慮資金時間價值的情況下，折舊抵稅獲得的利益共增加1000×(5％-0)×25％=12.5(萬元)。

二、固定資產會計核算中增值稅的納稅籌劃

(一)購進固定資產的納稅籌劃

1法律依據：自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(或者自制固定資產發生的進項稅額，可根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第538號，以下簡稱條例)和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部國家稅務總局令第50號，以下簡稱細則)的有關規定，憑增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結算單據從銷項稅額中抵扣。

2籌劃分析：自2009年1月1日起，增值稅轉型改革在全國開始實施，對于增值稅一般納稅人的企業來說，購進或者自制的固定資產可以抵扣進項稅，但是要注意必須是企業2009年1月1日以后實際發生，并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據增值稅扣稅憑證計算的增值稅稅額，并且還要注意計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=固定資產凈值×適用稅率。

增值稅納稅籌劃的兩個重要特征是納稅籌劃行為具有行為合法性和前瞻性。要保證籌劃行為具有合法性和前瞻性，納稅籌劃人員除了要精通法律，與稅務機關進行有效溝通外，還需要關注有關法規政策的變化。

(二)銷售使用過的固定資產的納稅籌劃

1法律依據：自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產，應區分不同情形征收增值稅：(1)銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。(2)2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照4％征收率減半征收增值稅。(3)2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產，按照4％征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。2籌劃分析：(1)對于銷售2009年以后購買的固定資產按照一般貨物的方法征收增值稅，一般貨物的增值稅納稅籌劃方法都可以用。(2)銷售2009年以前購入的固定資產，依然使用老規定。(3)增值稅試點的企業對銷售本地區進入試點以前購買的固定資產，按4％征收率減半征收增值稅；銷售進入試點以后購買的固定資產，則按適用稅率征收增值稅。

企業應該針對不同固定資產的具體情況，采取具體的納稅籌劃方案，使企業實現在合法條件下節稅的目的，實現企業利益的最大化。

三、固定資產會計核算中其他稅種的納稅籌劃

(一)固定資產會計核算中房產稅的納稅籌劃

1法律依據：《中華人民共和國房產稅暫行條例》第三條“房產稅依照房產原值一次減除10％至30％后的余值計算繳納”，第四條“房產稅的稅率，依照房產余值計算繳納的，稅率為1.2％”。

2籌劃分析：這里“減除10％至30％后的余值”，具體減除幅度，由省、自治區、直轄市人民政府規定。由于扣除比例1.2％沒有變動的余地，房產原值的大小直接決定房產稅的多少，因此合理減少房產原值可以減少房產稅。而中央空調、房產的附屬設施和配套設施等建筑物、土地使用權都是影響應稅房產原值的因素。若把除廠房、辦公用房外的建筑物建成露天的，并在賬簿中予以單獨記載，則可減少房產原值。將中央空調設備作單項固定資產入賬，可以不計入房產稅的計稅基礎，從而免于繳納房產稅。另外。企業應注意房產稅的稅收優惠，并加以利用。

(二)土地增值稅的納稅籌劃

1法律依據：根據《土地增值稅暫行條例》規定，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額的20％時，免征土地增值稅，而且土地增值稅實行四級超率累進稅率，最低稅率30％，最高稅率60％。

2籌劃分析：在會計核算中，企業可計算土地增值稅的起征點，根據相關法規來確定是否免征土地增值稅；還應注意各級稅率增收范圍的臨界點，衡量上級稅率與下級稅率對企業帶來的最大稅后收益，而不是盲目追求高價格或低稅率。所以，企業要結合上述不同規定，制訂科學合理的住房銷售方案，以有效減輕或免除稅負。

四、固定資產會計核算中納稅籌劃的其他建議

(一)創造條件充分享受稅收優惠政策

我國現行稅法有許多優惠政策，對于符合優惠條件的企業一定要加以充分利用，不符合優惠條件但瀕臨優惠邊緣的企業可以創造條件，使企業符合優惠條件。如新《企業所得稅法》第28條規定，“國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％征收企業所得稅”。因此，對技術類企業來說，可以加大產品的高科技含量，以期獲得稅收優惠。對于中西部地區的企業來說，應當創造條件，爭取享受國家對西部開發的優惠政策。

(二)綜合考慮各個稅種的共同影響

由于各個稅種的相關性，某一稅種的計稅基礎降低，并不一定會帶來總稅負的減少，因此要把各個稅種的納稅因素綜合起來考慮。例如，廠房選址的不同(選擇市區和選擇縣城)不僅會影響城鎮土地使用稅和房產稅，還對所得稅有影響。因為它們都可以計入管理費用，在所得稅前扣除，減少應稅所得額，從而影響所得稅。可以看出，只有綜合考慮各種變化抵銷后的總影響，才能做出正確決策。

(三)追求稅后收益最大化

固定資產納稅籌劃應服從和服務于企業戰略，籌劃時不僅要考慮稅收因素，還要考慮非稅收因素，籌劃的目的不是“稅負最輕”或“納稅最小”，而是追求稅后收益最大化，并以稅后收益最大化為原則協調兩個方面的均衡，即稅收成本和非稅收成本的均衡，以及稅收成本中的隱性稅收成本和顯性稅收成本的均衡。

五、結論

第4篇：固定資產納稅籌劃范文

關鍵詞:企業所得稅企業納稅籌劃方法注意問題

一、納稅籌劃的意義

從納稅人方面看，納稅籌劃可以使納稅人的稅收減少，有利于納稅人的財務利益最大化。納稅籌劃通過稅收方案的比較，選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現金流出或者減少本期現金流出，增加可支配資金，有利于納稅人的發展壯大。

從國家的稅制法規上看，納稅人為了節減稅收，總是密切地關注著國家稅制法規和最新稅收政策的出臺，一旦稅法有所變化，納稅人就會從追求自身財務利益最大化出發，馬上采取相應行動，趨利避害，把稅收的意圖迅速融入納稅人企業的經營活動的過程中。從這方面來說，納稅籌劃在客觀上起到了更快、更好地貫徹稅收法律法規的作用。同時也時刻提醒稅務機關要注意稅法的缺陷，對稅法的健全起到促進作用。

二、企業所得稅納稅方法

應納稅所得額是企業所得稅的計稅依據，按照企業所得稅法的規定，應納稅所得額為企業每一個納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除，以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。

通過應納稅所得額的定義可以看出，企業要想做好所得稅納稅籌劃工作，必須要采取合理的方法來減少應納稅所得額，也就是要增加不征稅收入、免稅收入和各項扣除，對一般企業來說享受不征稅收入和免稅收入是很難的，所以我們只有在增加各項稅前扣除上做文章。

(一)充分利用各種所得稅優惠政策

自2008年1月1日起實施的《企業所得稅法》，實行以產業優惠為主，區域優惠為輔的稅收優惠政策，這為企業的納稅籌劃留下了空間。

(1)加計扣除優惠政策,根據《企業所得稅法實施條例》的規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，允許再按照其當年研究開發費用實際發生額的50%加計扣除，直接抵減當年的應納稅所得額；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%在稅前攤銷，但是攤銷年限一般不會低于10年，也就是說不能在當期全額扣除，納稅人根據自身條件在生產經營過程中可以多搞一些新技術、新產品、新工藝的研發，并且要注意分清研究開發費用的期間費用化和無形資產化。

(2)根據財政部、根據稅務總局《關于安置殘疾人員就業有關企業所得稅優惠政策問題的通知》（財稅[2009]70號）的有關規定：“安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資可以加計扣除100%”。

(二)正確運用虧損彌補進行納稅籌劃

《企業所得稅法》規定：“企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。”企業想充分利用彌補虧損政策、以取得最大的節稅效果，就要注重虧損年度后的運營，企業可以減小以后5年內投資的風險性，以相對較安全的投資為主，確保虧損能在規定期限內盡快得到全部彌補。

(三)恰當運用固定資產折舊年限和加速折舊法的納稅籌劃

新的會計制度及稅法，對固定資產的預計使用年限和預計凈殘值沒有做出具體的規定，只要求企業根據固定資產的性質和消耗方式，合理確定固定資產的預計使用年限和預計凈殘值，只要是合理的就行，這樣企業就可以根據自身的具體情況，在符合政策法律依據的情況下，選定對自己有利的固定資產折舊年限，以達到節稅目的，通常情況下，在企業初期享有減免稅優惠期間，企業可以把固定資產的折舊年限定在高于稅法規定的最低折舊年限，將計提的折舊遞延到減免稅期滿后計入成本，從而達到節稅的目的；對一般處在正常生產經營且沒有享有稅收優惠的企業來說，縮短固定資產折舊年限，往往可以加速固定資產成本的回收，使企業后期成本費用前移，前期利潤后移，從而獲得延期納稅的好處。

三、企業所得稅納稅籌劃應注意的問題

納稅籌劃是一項實踐性很強的工作,一個納稅籌劃方案如果成功的話將會為企業帶來節稅的好處，否則一旦籌劃失敗，將會為企業帶來更大的損失。所以納稅人在做好納稅籌劃的同時，也要注意以下幾個問題。

(一)關注國家企業所得稅政策的變化，加強稅收政策學習

企業納稅籌劃人員要時時刻刻關注國家有關所得稅相關法律法規有關政策的變化，通過學習新的法律法規,可以準確理解法律法規的實質，提高風險意識,只有加強稅收知識的學習，全面把握稅收政策的內容，才能綜合衡量稅務籌劃方案,規避納稅籌劃風險,為企業增加效益。

(二)要經常與稅務機關溝通，搞好稅企關系

現在各地方稅務機關在執法中具有一定的“自由裁量權”，他們除了執行國家頒布的有關稅法和實施細則外，還遵守地方政府的頒布的其他相關規定，在納稅籌劃時我們很難把所有的相關規定都能理解透徹，這就要求納稅籌劃人要主動地與主管稅收機關聯系，隨時關注當地稅務機關稅收征管的特點和具體方法，使我們的納稅籌劃活動與主管稅務機關的管理特點保持一致，以便于我們的納稅籌劃方案能得到他們的認可。同時要保持友好關系，要使我們的納稅籌劃風險降到最小，爭取為企業獲得最大的利益。

四、總結

納稅籌劃在當代企業的生產經營活動中占有舉足輕重的作用，我們要樹立納稅籌劃意識，在稅法允許的范圍內，光明正大的利用稅收優惠政策，選擇適合自己企業實際的節稅方法，盡可能的全面分析影響納稅籌劃目標實現的因素，對企業的日常生產經營活動做到事前安排，把稅收風險降到最低，真正發揮納稅籌劃的作用，為企業獲得最大的經濟利益。

參考文獻:

[1]肖太壽.《納稅籌劃》，北京經濟科學出版社

第5篇：固定資產納稅籌劃范文

納稅籌劃是指在遵守相關法律法規的基礎上，通過對經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排，盡可能的獲得“節稅”的稅收利益，最終實現企業利益最大化。企業進行納稅籌劃是以稅法和會計準則為前提的，依法開展納稅籌劃是企業的一項基本權利，對企業和社會都有重要意義。

一、稅法和會計準則在納稅籌劃中的重要性

1、稅法和會計準則是企業進行納稅籌劃的基礎。眾所周知，會計準則是企業財務工作的基礎，稅法是企業稅額計算的基礎，而納稅籌劃是一項涉及上述兩項工作的活動，關系著企業財務工作和稅額的計算清繳，所以在納稅籌劃中把握稅法和會計準則及其差異就顯得特別重要。分析稅法和會計準則的差異不僅能提供納稅籌劃的基礎知識還能有助于企業避免重復或多交稅款。

2、研究稅法和會計準則的差異能降低納稅籌劃的風險。納稅籌劃風險是指納稅人在開展納稅籌劃活動時，可能出現的籌劃方案的失敗、偷逃稅罪的認定及其所帶來的各種損失。風險發生的原因在上文也有提到，主要有兩點：一是不能準確把握具體情境下應采用的籌劃方法；二是對稅法和會計準則及兩者差異的掌握不夠準確。研究稅法和會計準則及其差異能降低納稅籌劃的風險，在納稅籌劃中具有重要意義。

3、稅會差異為企業納稅籌劃提供警示并創造籌劃空間。研究稅法和會計準則的差異有助于規范企業在納稅籌劃中過失性的少繳、不繳稅款，為納稅籌劃提供風險警示。另外，稅法和會計準則的差異中還蘊藏著節稅的途徑和方法，為納稅籌劃開拓了空間。所以我們要去研究稅法和會計準則的差異不僅僅是為了利益，還為了更好地規避風險。

二、舉例說明：固定資產折舊費在納稅籌劃中的具體應用

在折舊方法的規定上，會計準則和稅法有較大差異。會計準則允許企業采用的折舊方法有兩類四種：一類是傳統的折舊方法，包括工作量法和年限平均法；另一類是加速折舊法，包括年數總和法和雙倍余額遞減法。企業應根據固定資產經濟利益的實現方式，選擇較合理的折舊方法，折舊方法一旦確定，不得隨意變更。而稅法規定，按照直線法計算的固定資產折舊，準予扣除（直線法包括年限平均法和工作量法）。只有滿足一定條件的固定資產，稅法才允許其采用加速折舊方法或縮短折舊年限，此類固定資產包括產品更新換代較快的固定資產和常年處于高腐蝕強震動狀態的固定資產。

根據稅法的規定，一般性固定資產應根據企業生產情況選擇年限平均法或產量法。年限平均法是把折舊費在折舊年限內進行平攤，而產量法是根據企業年產量的大小分攤折舊額。通常，企業產量在初始幾年較高，釆用產量法分攤的折舊額也較多，從而在初始幾年較多地沖減了稅基，達到了遞延納稅的效果。另外需要注意的是，年限平均法有最低折舊年限的限制，而工作量法因按工作量計提折舊，使用年限可能會短于最低折舊年限，進而加速了折舊的抵扣。對于那些屬于允許釆用加速折舊的固定資產，企業應采用加速折舊法。因為加速折舊法使企業在初始年份提取了較多折舊，減少了企業當年的所得稅額，相當于使企業獲得了一筆無息貸款。這種折舊方法的籌劃并不是在任何情況下都有用，企業在使用時應注意以下問題：

1、企業在選擇折舊方法時，應考慮收益的分布情況。在我國現行稅制環境下，如果企業的收益較均衡或早期收益后期虧損，則采用加速折舊法有利于企業節稅；但如果預期企業早期收益不佳出現虧損，后期才實現收益，這種情況下，采用年限平均法會比加速折舊法節省所得稅支出。

2、享受所得稅優惠政策的企業，在稅收的減免期內，折舊費用的抵稅效果會被減免優惠全部或部分的取消，因此應選擇減免稅期折舊少，非減免稅期折舊多的方法。企業對固定資產折舊年限的選擇應在符合稅法規定的基礎上，盡量選擇較低的使用年限，但這不是絕對的，還應注意企業受益分布情況及所享受的優惠政策。

三、開展納稅籌劃應注意的問題

納稅籌劃探討是針對稅法和會計準的具體差異展開的，它的有效實施還需要其他理論和方法的補充，企業在開展納稅籌劃時還應注意以下問題。

1、企業整體利益最大化仍是納稅籌劃的核心。雖然基于稅法和會計準則差異開展納稅籌劃能減少企業某方面的費用，但我們不能忽視財務管理的目標，它要求企業的所有經營活動以企業整體經濟利益最大化為核心。納稅籌劃作為實現財務管理目標的一種途徑，更應該遵守整體利益最大化的原則。在實務操作中，我們不能僅僅針對個別稅種、業務或期間開展納稅籌劃，片面追求低稅負而忽略利益最大化的目標。由于企業的經營活動具有連帶性，所以一項籌劃方案的實施可能引起其他收益的變化，結果就可能出現稅負最小的方案卻不是最好的方案。另外，納稅籌劃本身也包含著顯性成本和隱性成本，我們在估算各方案的優劣時要考慮這些成本。總之，企業在開展納稅籌劃時要從整個企業的角度綜合考慮各方案的效益，不能片面追求稅負最小化。

2、注重提高企業納稅籌劃人員的專業素質。基于稅法和會計準則差異開展納稅籌劃是一項專業技術性很強的財務管理活動，它要求籌劃人員不僅深入了解相關專業知識而且要對企業的所有經營活動略知一二。因此，企業若想提高納稅籌劃的質量，就應重視內部籌劃人員的培養。企業和籌劃人員對納稅籌劃質量的提高都有推卸不了的責任。如企業可為員工提供學習培訓的機會，逐步提高籌劃人員的素質；籌劃人員也需要自己努力，充分利用業余時間進行充電學習。此外，企業還需通過一系列方式定期對納稅籌劃人員的素質進行考核，進而從根源上保證納稅籌劃的質量。

3、理解并遵守法規。企業在履行納稅義務的同時，也享有稅法賦予其納稅籌劃的權利。但企業享有納稅籌劃權利的前提是不違反稅法的規定。納稅籌劃是利用稅法的不同規定或優惠政策為企業節省稅負，它絕不等同于偷稅漏稅的投機行為。納稅籌劃是國家稅法予以提倡的，而偷稅漏稅是國家稅法予以嚴厲打擊的。基于此，企業應該認識到以納稅籌劃的名義進行偷稅漏稅的行為將會帶來的嚴重性后果。所以企業籌劃人員需要對稅法的規定熟練掌握，從而明確納稅籌劃與偷稅漏稅的界限，以免企業違規操作而受到嚴厲的懲罰。理解并遵守法規的思想應貫穿在納稅籌劃的整個過程中。

4、把握不準的差異要適時咨詢專家人員。企業執行的納稅籌劃方案能否成功，在很大程度上取決于該方案的合法性能否取得稅務機關的認同。所以在企業基于稅法和會計準則差異幵展納稅籌劃時，對于籌劃方案的合法性不確定時，可以適時咨詢當地主管稅務機關的資深人員或相關財務公司的專家人員。資深的專家經驗豐富，能給企業提供合法合理的建議。此外，基于稅法規定中往往具有一定的彈性區間，稅務機關在執法過程中也就相應具備了一定的自由裁量權。對于稅務機關運用自由裁量權的特點，納稅人憑借自己的力量很難準確把握，這就要求企業與稅務機關保持良好的關系，在互動中了解主管稅務機關的管理特點，進而有針對性地開展納稅籌劃活動，降低納稅籌劃風險，獲取相應的節稅利益。

5、差異的利用要從企業的實際出發。納稅籌劃具有很強的情景性，每個成功的納稅籌劃案例都是籌劃方法與特定條件結合的產物。本文雖然列舉了那么多差異利用的籌劃方法，但鑒于每個企業所處的實際環境和所享受的稅收待遇不同，企業切不可直接照搬上述方法。聰明的籌劃人員應從企業實際出發，在充分了解自身情況的基礎上，靈活運用籌劃方法，選擇一項最優的納稅籌劃方案。

參考文獻：

[1]陳明睿.稅務會計與財務會計分離的意義與企業稅收籌劃的探討[J].中國新技術新產品，2012（3）.

第6篇：固定資產納稅籌劃范文

關鍵詞：納稅籌劃 增值稅 企業所得稅 個人所得稅

2012年，我已在大同煤礦集團有限公司從事財會工作18年，第一次接觸到了納稅籌劃。納稅籌劃是指納稅人出于自己經濟利益最大化的初衷，在對國家相關法律與法規熟練掌握的前提下，全面，綜合地發揮自己的內在潛質，通過周密的策劃，做出以減少稅負為目的地一系列決策與付諸實施的經濟行為。在納稅籌劃運作中，要引入變化制造創新，從而體現了一種創新思維模式，是沖破稅收制度和環境約束的最佳選擇。創新思想的應用在技術上的具體手段是靈活多變，不拘一格。企業有許多業務可以通過創新思想達到籌劃節稅的目的。 例如：購買業務可以通過創新轉化為代購業務，銷售活動可以通過創新轉化為代銷活動，運輸業務可以通過創新轉化為運輸，建房可以通過創新轉化為委托建房，無形資產轉讓可以通過創新合理轉化為投資或合營業務，工程招標中介可以通過創新合理轉化為轉包人或承包人，而這些創新思想的業務模式的轉化使得企業具有迥然不同的稅收特征，適用不同的稅收政策，自然形成稅收負擔和財務風險的差異，顯示出了不同經營模式下的籌劃節稅空間。

企業從籌資到投資，從投資到生產經營，從生產經營到會計成本核算，從會計成本核算到利潤分配，從利潤分配到再投資，從再投資到資產重組，從企業設立到破產清算，籌劃活動總是伴隨著納稅活動而存在。我所在的工作單位是一家典型的煤炭生產企業，輔助以配套設施的工礦配件及勞保用品的生產，是標準的一般納稅人。需要繳納17%的增值稅和25%的企業所得稅。

一、增值稅的籌劃

近期煤炭市場的價格和需求量相對穩定，所以從銷項稅的角度籌劃的空間并不是很大，只能從進項稅的角度出發，來研究如何減輕增值稅稅負。

（一）選擇適當的供貨人降低增值稅稅負

我單位平時日常生產所需的所有機電設備，生產資料，工礦配件，勞保用品絕大部分要從外部購入，如何選擇最佳的供貨人才會達到最佳的節約成本目標？選擇不同的納稅人不僅會影響自身的增值稅負擔，而且會影響采購方產品的增值稅負擔。因為增值稅一般納稅人可以開具增值稅專用發票，從一般納稅人處采購貨物的納稅人可以抵扣其中所包含的增值稅。增值稅小規模納稅人只能開具普通發票，從小規模納稅人處采購貨物的納稅人無法抵扣其中所包含的增值稅，但是，增值稅一般納稅人的產品相對價格較高，這就有一個選擇和比較的問題。我單位需要的某材料一直由一家企業供貨，該企業屬于增值稅一般納稅人，同時，另外一家企業（屬于工業小規模納稅人）也能夠供貨，而且愿意給予價格優惠，但不能提供增值稅專用發票，因此，我單位必須事前測算價格降到多少合適。而且有相同的供貨商的情況下，還可以通過精密測算，相互比較，加以其他因素的考慮，比如信用關系，運輸成本，洽談成本等等，最終選擇出最優的供貨商。

（二）運輸費用的納稅籌劃

運輸費用是我單位生產經營過程中不可缺少的費用支出，在車輛運營過程中所發生的燃料和材料配件支出以及修理修配支出可以抵扣7%的進項增值稅。當企業運輸過程中所耗費的材料及修理修配支出比例較大時，采用自己運輸的方式比較有利，而當所耗費的材料及修理修配支出比例較小時，采用他人運輸的方式比較有利。當然，在具體籌劃中還應該考慮支付給專門運輸公司的運輸費用的高低問題以及自己運輸所產生的人員工資費用等問題，在綜合考慮以上問題的基礎上進行企業運輸費用的納稅籌劃將能收到很好的效果。

（三）居民自用煤的納稅籌劃

在我單位生產煤炭的過程中，有一部分將作為居民自用煤炭，而這部分產品在會計上將作為視同銷售處理，但稅法規定可以用13%的稅率作為銷項稅率。

二、企業所得稅的籌劃

（一）我單位購置用于環境保護，節能節水，安全生產等專用設施的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。

（二）利用固定資產加速折舊進行納稅籌劃

我單位由于是國家能源重工業型生產企業，所以固定資產在資產中的比重較大，固定資產的管理和核算在生產經營中非常重要。我單位應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的折舊年限，折舊率，預計凈殘值等因素。所以對待固定資產的管理，應當采用謹慎的原則，可采取縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。稅法規定，以下資產可以加速折舊：1、由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產；2、常年處于強震的，高腐蝕狀態的固定資產。所以我單位應時刻關注于煤炭技術方面的進展及有關機器設備發展態勢，以及時調整固定資產的管理。在一般情況下，企業的最佳選擇是采用雙倍余額遞減法提取折舊所獲得的稅收利益最大，其次是年數總和法和縮短折舊年限，最次是直線法。無論是采取哪種折舊提取方法，對于某一特定固定資產而言，企業所提取的折舊總額是相同的，同一固定資產所抵扣的應稅所得額并由此所抵擋的所得稅額也是相同的，所不同只是企業在固定資產使用年限內每年所抵扣的應稅所得額是不同的，由此導致每年所抵擋的所得稅額也是不同的。

（三）將利息變成其他支出進行納稅籌劃

當企業支付的利息超過允許扣除的數額時，企業可以將超額的利息轉變為其他可以扣除的支出，如通過工資，獎金，勞務報酬或者轉移利潤的方式支付利息。從而降低所得稅負擔。在向自己單位員工借貸資金的情況下，企業可以將部分利息轉換為向員工的工資支出，從而達到在計算應納稅所得額時予以全部扣除。

三、個人所得稅的籌劃

第7篇：固定資產納稅籌劃范文

關鍵詞：營改增；檢測類企業；納稅籌劃

中圖分類號：F81 文獻標識碼：A

原標題：檢測類企業在營改增視角下的納稅籌劃方法研究

收錄日期：2016年8月3日

一、“營改增”對檢測類企業的影響

（一）減少重復征稅，使檢測類公司的分包、等業務的稅負額度下降，更好地促進其相關業務的開展。通常意義上的檢測服務業務包括企業分包、等具體內容，也就使得代收轉付或代墊資金等現象十分頻繁，而且數目龐大。依據相關要求：立足于納稅人稅收要求，獲得的應稅全部收入中流轉額度較大的行業，有關代收代墊金額可以進行適當扣除。“營改增”實施后，稅前扣除有關企業代收代墊金額，使得稅務負擔降低了。

（二）開展高額度投資時，稅負降低。檢測類公司花費大量資金購買設備，而增值稅稅負與抵扣的進項稅額是存在一定關聯的，此時只有提高可抵扣成本，才能夠減少稅負。

（三）估值差異的基礎上，企業可確認收入降低。通常，營業稅和增值稅都是稅收的一部分，但它們隸屬不同的計稅機制，使得企業可確認收入存在差異，降低了檢測收入，也就在一定程度上減少了客戶成本。因此，協調檢測類公司與客戶的收入成本問題，確定適合的收費價格，對于檢測類公司實施稅改制度的企業發展方向有著至關重要的作用。

（四）征稅方式存在差異，稅務風險頻發。若會計核算不夠規范、準確，確定稅款時，就會引起各種失誤而造成稅務風險，而且如果發票使用不恰當也會給企業帶來稅務問題。

二、稅收籌劃基本特征

（一）合法性。其不僅要求在法律控制的范圍內進行，遵守國家的相關稅收法制，更強調在按照稅法實施的基礎上，盡可能地向國家的經濟導向靠攏。

（二）事前性。其是經過了事先設計，也就是企業在沒有開展經營活動時，都已經考慮到將要進行的經濟活動將會給企業帶來的流轉稅義務，以及企業繳納稅收情況。其一般發生在納稅義務還沒有出現時，而不是納稅義務發生后。

（三）多變性。各國的稅收政策隨著其政治、經濟形勢的變化不斷發生變化，納稅人應隨時關注各項規章制度和法規的動向，及時應變調整，進行稅收籌劃。

（四）整體性。其是在分析業務、部門、項目結構的基礎上來選擇合理繳稅方案，使稅額盡可能的減少，而不是做假賬。同時，納稅籌劃也有其目的。稅收籌劃的根本目標是使稅收負擔最小化，稅后收益最大化。

三、“營改增”后的納稅籌劃思路

（一）增值稅的納稅籌劃

1、納稅人身份的選擇。按照增值稅有關規定，公司在確定納稅身份時，可以有兩種選擇，第一種是一般納稅人，第二種是小規模納稅人。這兩種不同的身份會導致不同的計算方法。對一般納稅人而言，計算方法是當期銷售額減去從投入金額中可扣除的金額，差額乘以相應的適用稅率，而小規模納稅人則按銷售額的3%征收增值稅。檢測類公司需要根據自身的情況，確定自己的申請身份，同時這也就使得針對檢測類公司的納稅身份進行納稅統籌變成可能。檢測類公司在實施“營改增”后，公司從小規模納稅人轉變為一般納稅人征稅。稅收籌劃是企業未來發展的一個需要重視的問題。

2、稅負轉嫁。稅負轉嫁意味著納稅人在經濟活動中，通過買家或供應商的價格上漲或降低，來進行轉移的負擔。在“營改增”實施后，使得檢測類企業的議價機制面臨挑戰，競爭能力更強，議價能力更強，才能從“營改增”的浪潮中獲益更大。前、后兩種方法主要是由稅負轉嫁轉移。預調法是指納稅人將部分或全部的稅收，通過出售貨物，然后對消費者的稅收負擔的方法。由于這種企業檢測的特殊性，實驗測試的總成本的比例較大。檢驗服務不同于一般商品，沒有討價還價的可能，因此，企業的檢測一般采用正向轉移法來轉移稅負。在“營改增”后，納稅人可以利用增值稅的特點及其機制，通過調整定價策略，減輕企業的稅負。檢測是企業的主要業務，在理論上這更有利于企業獲得更多的增值稅抵扣金額。企業要積極地進行價格調整和轉移稅，充分考慮特點，然后調整稅后凈利潤。

（二）企業所得稅籌劃。企業所得稅的規劃必須符合標準。規劃方法是總收入的減少，最大限度地提高費用、損失、成本，從而減少納稅額。再者是權責發生制基礎，要求企業在應付賬款、應收賬款、檔位、預收賬款、會計處理、收益和費用的基礎上，凡收入和成本的行列，無論是否到賬，都包括在這一時期。這是為了避免費用的責任問題，盡可能地減少收入所得稅的數額。

1、利用所得稅稅額扣除進行納稅籌劃。按照規定和相關稅法的扣除可分為以下三類：限制、全額和超額扣除。作為限制扣除，企業在今年初可以確定合理的支出規模，明確限制支出計劃的制定，并在預算執行過程中可以不斷修正，了解支出的變化，對限制或預計超過限額的調整，以充分的扣除限額。雖然有很多合法的可扣除項，但也因為行業、企業的規模不同，特別是檢測類企業，扣除限制的重點是：對相對應科目，廣告費為2%，宣傳費為0.5%，招待費用分別為0.3%和0.5%等。扣除項目主要焦點在于：部分公共和財產保險、資產盤虧、固定資產轉移費用、壞賬損失、損失凈損失等。對于這樣的企業，科學和技術發展的資金投入基本上不存在，因為沒有任何形式的產品。

2、企業籌資時的納稅籌劃。根據相關的企業所得稅法條例，在企業納稅人經營過程中，因貸款利息支出，可以按實際金額扣除；若與非金融機構（納稅人之間的借貸關系）相關的貸款利息支出合理的扣除，應該是不超過同一類型金融機構、但超過同期的貸款利率時的可確認數額。

企業長期發展的財務戰略是以向金融機構借款，從銀行借款發行債券和股權融資是債務籌劃的主要內容，它也屬于稅收籌劃。稅法規定的利息支付可以用作費用，但不作為支付股利的費用，因此對抵稅沒有影響。為減少稅收對象的數額，在計算應納稅所得額時，應允許公司扣除。因此，公司增加債務融資比例，增加了利息升稅空間。此外，貸款利息由于可以在稅前扣除，所以有利于貸款投資，并且可以實現稅收的目標；同時，金融風險與貸款比例成正比，因此檢測類公司應充分考慮其資本結構，還應衡量風險是否會增加。對于檢測類企業，融資中的稅收籌劃效果是很大的，特別是在企業發展和業務規模擴大過程中，固定資產購買，特別是檢測設備，可以有效地降低企業的稅收負擔。

四、“營改增”視角下檢測類企業納稅籌劃方法

（一）投資活動涉及業務的稅收籌劃。企業獲利的基礎活動是投資活動，而投資組織形式、投資結構、投資規模以及投資決策這四個方面是投資活動需要考慮的。從改革的政策視角來說，本文將選取投資結構以及投資決策進行分析。在投資結構方面，由于檢測類公司作為檢測類企業以及受到“營改增”政策的影響，有形以及無形資產投資應該是其投資結構的主要內容。檢測類公司的有形資產投資以檢測設備這種固定資產為主，固定資產的入賬價值由于政策的影響會弱化，而且其增值稅可以抵扣。與此同時，檢測類公司的折舊速度相對來說是比較快的。基于以上方面的考慮，這樣能夠縮小所得稅稅基。另外，當有形資產及無形資產的產權變動時，可以適當高估其價值，方便采用較快的折舊及攤銷方式，使其在降低所得稅稅負的同時節約投資成本。從投資決策的納稅籌劃出發，還應當解析納稅籌劃對于凈現金流量有何影響，“營改增”政策對于檢測類公司的凈利潤的影響是正面的，對于檢測類公司的再投資活動來說，這在一定程度上能夠起刺激作用。因此，檢測類公司必須多花一些注意力在投資決策的納稅籌劃工作。一般而言，檢測類公司的投資都是長期的，從長期角度看，為獲得準確信息，必須以動態指標分析。但是，檢測類公司現金流量會因為“營改增”政策的影響有所增加，因此對于檢測類公司而言，分析這部分的數據是十分必要的。

（二）籌資活動的納稅籌劃。由于“營改增”政策對融資活動的稅收籌劃影響不大，所以本文只做簡略分析。自有資金、銀行貸款、債券發行、股票發行、企業貸款等是企業的主要幾個融資方式。企業經營的結果一般是自有資金，在實際操作中這部分資金很難計劃。因為企業擁有所有者和用戶的雙重身份，企業的成本只是機會成本，因此難以轉移負擔。而其他的幾種方式，一般來說可以有一定的規劃空間。由于對企業債券的利率一般高于同期的銀行和其他金融機構，利率水平和資本成本的利息將被記入財務成本，稅前利潤可以被抵消，因而所得稅負擔減少了；同時自2016年5月1日開始，存款利率將不再征收。

（三）經營活動中的納稅籌劃。如上所述，購買、租賃等是檢測類公司的主要日常經營活動。本文將從以下兩個方面進行深入的分析。

1、采購方面的納稅籌劃。固定資產、維修等服務是檢測類公司的主要采購事項，因此這就主要關系到購買的增值稅和所得稅的規劃。使用適當的折舊方法是固定資產稅收籌劃主要考慮方面，因為檢測類公司有權選擇折舊方法，且常年處于強振動、高腐蝕性的固定資產可采用老年期或采用加速折舊法。公司由于折舊期較短，幾乎沒有計劃的余地。但由于檢測類公司子公司分布較廣以及固定資產很多不同，這就要求檢測類公司對固定資產進行分類，并進行詳細的分析，盡量采用稅收優惠政策，減少固定資產折舊。支付的價款入賬將不再作為檢測類公司的相關采購的價值入賬，入賬時需要扣除增值稅。檢測類公司的增值稅納稅籌劃應該從進項稅額抵扣方面入手。一方面檢測類公司應盡可能獲得一個高抵扣增值稅發票，這樣公司的成本就能降低，盡可能地使現金流的壓力被緩解；另一方面要多關注法律法規，了解那些不可扣除的項目。由于增值稅和營業稅在會計方法上有時候會大不相同，因此諸多原因會造成在實際操作中無法成功扣稅，所以檢測類公司應該嚴格按照稅法的規定操作，再加上對于實際情況的分析，盡可能地保證順利抵扣進項稅額。從實際情況來看，在我國，當涉及維修及其他應稅勞務，買方一般難以取得有效的增值稅發票，檢測類公司可以采取對大型企業集中采購的方法，以期獲得增值稅專用發票。

2、租賃業務的納稅籌劃。租賃業務對于檢測類公司來說是一個很普遍的存在，租賃可以使檢測類公司獲得使用資產的權利，但卻不需要付出太高的成本，比如一些高端而昂貴的打印設備。此外，租金也可以從稅前扣除。此外，在折舊方面也是包括固定資產的融資租賃業務，同樣能從稅前利潤中扣除。其中，在政策中規定，檢測類公司可以將經營租賃業務收入立即扣除，但不能立即將融資租賃收入扣除。此外，根據檢測類公司現有的稅收籌劃系統，我們獲悉，公司的租賃業務多以融資租賃為主，來維持一定比重的經營租賃業務，同時也是為了確保業務的靈活性，以此來規避風險。所以，檢測類公司應該考慮租賃行業稅收籌劃時，主要分析稅收的支出、經營風險、時間價值這三個影響因素，最終來確定租賃方式。

主要參考文獻：

[1]陸亞如.“營改增”試點企業如何進行增值稅納稅籌劃[J].財會研究，2013.5.

第8篇：固定資產納稅籌劃范文

固定資產租賃分為融資租賃和經營租賃。由于不同的租賃方式，在稅收處理上也不盡相同，給企業帶來不同的稅收效果。在融資租賃方式下租入固定資產，可以為企業獲得固定資產，租入固定資產發生的租賃費用，按照規定構成融資租入固定資產價值部分應當計提折舊，分期扣除，企業支付的手續費以及安裝交付使用后支付的利息等也可在所得稅前扣除，這樣可以減少企業所得稅繳納。

二、固定資產使用的納稅籌劃

在計算企業應納稅所得額時，折舊費是一項重要的扣除費用。在其他條件相同的情況下，企業對固定資產的納稅籌劃分為折舊方法和年限的籌劃。

（一）折舊方法的籌劃

直線折舊法和加速折舊法是企業常用的折舊方法，雖然采用任一方法對固定資產計提折舊，在整個折舊期限內計提的折舊總額相等，但每年計提的折舊額卻不相同，使得每年應納稅所得可扣除項目金額存在差異。從遞延納稅看，企業首先應選擇加速折舊法，不僅可以降低設備投資風險，還可以加速企業資金循回，實現資金的時間價值。因加速折舊法只有在符合國家規定范圍內選擇，企業在進行稅收籌劃時，不僅要充分考慮企業自身特點，而且還要考慮稅率和物價走勢等因素的影響，選擇最優的折舊方法，達到最佳節稅效果。

（二）折舊年限的籌劃

《企業所得稅法實施條例》第60條規定，除國務院、稅務主管部門另有規定外，固定資產計提折舊的最低年限如下：

（1）房屋、建筑物20年；

（2）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備10年；

（3）與生產經營活動有關的器具、工具、家具等5年；

（4）飛機、火車、輪船以外的運輸工具4年；

（5）電子設備3年。固定資產折舊年限的選擇直接影響各期應計提的折舊額，進而影響當期應納的企業所得稅，企業在盈利期內應采用縮短折舊年限的方法，使折舊額盡早抵扣企業所得稅，減輕企業稅負，充分發揮資金的時間價值。

三、固定資產處置的納稅籌劃

從企業實際操作看，企業固定資產處置方式主要有出售、捐贈、投資、抵債等方式，針對不同的處置方式，企業可以根據現行稅收政策和會計準則（或者制度），做好稅收籌劃。

（一）捐贈固定資產的對象選擇

根據所得稅法規定，納稅人用于公益性捐贈，指企業通過公益性社會團體或者縣以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除；直接對受益人的捐贈不得作稅前扣除。根據所得稅法對企業特定項目的捐贈準予稅前扣除的標準，企業可將閑置的固定資產對外捐贈，享受稅收抵減，達到降低企業稅負的目的。

（二）固定資產投資入股的稅務籌劃

第9篇：固定資產納稅籌劃范文

關鍵詞：新會計準則；新稅法；納稅籌劃；所得稅

一、納稅籌劃的概念和意義

納稅籌劃是納稅人在法律規定許可的范圍內，通過對投資、籌資、經營、理財等活動進行事先安排和籌劃，盡可能減少不必要的納稅支出，以謀求最大限度的納稅利益，實現企業稅后利潤或現金流量最大化。隨著市場經濟體制的日趨完善，納稅籌劃必將成為企業生產經營過程中不可或缺的重要內容。

納稅籌劃是企業實現利潤最大化的必要措施之一。市場經濟是激烈競爭的經濟，經濟主體為了能夠在激烈的市場競爭中獲勝，在經濟社會中占有一席之地，必然采取各種合法措施來實現經濟利益的最大化。納稅籌劃就是實現經濟利益最大化的有力措施之一。隨著我國稅制的不斷完善，納稅支出已經成為企業的一項重要支出，如何優化納稅支出的納稅籌劃已成為現代企業財務管理的重要內容之一。納稅籌劃是企業發展的需要。提起納稅籌劃，不少人認為納稅籌劃就是犧牲國家利益謀取企業私利，這是一種錯誤觀點。納稅籌劃是企業發展的需要，在市場經濟體制下，依法納稅是每個企業承擔的責任和應盡的義務。有些企業為了減少本企業的負擔便打起了少繳稅的主意，但往往是事與愿違；有些企業又在不知不覺地多繳稅。這就使納稅籌劃逐漸獨立出來，并成為企業經濟活動中不可或缺的一種重要活動。納稅籌劃是通過非違法的避稅行為和合法的節稅方案以及稅負轉嫁的方法達到盡可能減少納稅行為，從而達到少繳稅款的目的。也就是說，納稅籌劃是納稅人在熟知相關稅收法規的基礎上，在不違反國家稅法及相關法律、法規的前提下，通過對籌資活動、投資活動、經營活動的科學安排，運用合理的方法和技巧達到規避或減輕稅負、最大化企業利益的行為。企業利益最大化了，同時也就給國家帶來了應有的利益，兩者并不矛盾，是相互依存的兩個方面。沒有企業的利益，國家利益也會受到影響；同樣，企業不保證國家的利益也就沒有了長久生存、發展的空間。

二、實行新會計準則下的企業納稅籌劃幾種方式

第一，人員錄用的納稅籌劃。根據新企業所得稅法第三十條第二款規定，企業在進行人員錄用時，要結合自身經營特點，進行如下分析：哪些崗位適合安置國家鼓勵就業的人員；錄用上述人員與錄用一般人員在工薪成本、培訓成本、勞動生產率等方面的差異。并做好相關證件的備案、勞動合同的簽署和社會保障的落實工作。

第二，人工費用的納稅籌劃。根據新企業所得稅法實施條例第三十四條的規定，擯棄了計稅工資制度，對內資企業非常有利。企業可以將合理的工資薪金支出在所得稅前扣除，較之以前是一項非常大的節稅措施，避免了對職工工資薪金部分所得的同一所得性質的重復課稅，使原來利用特殊身份進行納稅籌劃的機會減少，同時又有利于廣大企業在這方面的納稅籌劃。但是，企業在作稅前抵扣工資薪金支出時，一定要注意同行業的正常工資水平，以免發生不具有合理商業目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額，以致稅務機關按照合理方法調整，那么后果將得不償失。

第三，確定投資產品類型合理避稅。稅法對下列產品項目實行稅收優惠：利用“三廢”的產品、高新技術產品、列入國家科委計劃的新產品、“星火科技”產品，以及國家規定的其他減免稅產品。

第四，確定固定資產投資方式合理避稅。固定資產投資方式分購買和租賃兩種方式。采用購買投資的好處是折舊抵稅，減少賬面利潤少納所得稅。不足的地方是，首先是交納固定資產投資方向調節稅，其次是購置固定資產的進項稅不能抵扣，在建工程期間的借款利息也不能在稅前抵扣，而是一并計人固定資產原值，通過折舊的方式逐年抵扣，無疑使企業因納稅而導致現金流出提前，損失資金的時間價值。租賃的好處是租金抵稅，也可以避免因設備過時被淘汰的風險，缺陷是無折舊抵稅。企業應權衡以上兩方面的因素，選擇能最大限度降低稅負的理財方案。

第五，企業籌資活動納稅籌劃。企業籌資可以選擇負債籌資和權益籌資兩種方式。利用負債籌資所支付的利息可以在稅前列支；利用權益籌資所支付的股息只能在交納所得稅之后分配。因此，利用負債籌資方式能極大地降低企業的實際資金成本。企業發行可轉換債券既能在前期享受利息減稅的優惠，而且一旦債券轉換成功，不需要償還本金和利息，不失為籌資的一種好方法，尤其是對發展前景較好的企業更應該大膽試用。

第六，技術改造國產設備投資的抵免籌劃。國家鼓勵企業進行技術改造和科學創新，按照財政部和國家稅務總局關于印發《技術改造國產設備投資抵

免企業所得稅暫行辦法》的通知規定，凡在我國境內投資于符合國家產業政策的技術改造項目的企業，其項目所需國產設備投資的40%可以從企業技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業所得稅中抵免。可以看到，通過積極爭取，企業符合國家產業政策的技改等工程完全可以進一步進行所得稅抵免，在年度新增所得稅有足夠空間的前提下，應充分利用這一政策。

：

1、隋玉明.王雪玲.我國高新技術企業所得稅納稅籌劃研究[j].中國管理信息化,2009(8).