內部審計整改報告精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的內部審計整改報告主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：內部審計整改報告范文

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）03-124-02

對于內部審計中所發現問題的整改是作為審計工作的重要組成部分，是不斷提高審計成果和分析利用價值，實現審計目的的重要途徑，也是發揮審計調節功能的重要環節。在實際工作中，審計問題整改是否到位，是否落到實處，需要審計部門去跟蹤、監督，去發揮審計職能，更好地防范企業經營管理風險和提升管理水平。但在實際工作中，重審計、輕整改還是嚴重影響了審計工作質量的提高。

一、實際工作中落實審計整改難的原因分析

近年來，隨著審計委派制的深入開展，審計部門的獨立性明顯增強，審計的服務與監督職能越來越被強化，因為對于各類內部審計發現問題的整改要求也越來越高。但在實際工作中，也常常會出現整改的落實不到位、整改不被重視的現象，造成這些現象的原因，主要有以下方面：

一是從思想上對審計整改認識不到位。受傳統思想的影響，很多被審計單位只重視審計報告的內容，對于審計報告中提出的建設性的審計建議需要如何去落實、做好，認識并不足，對審計問題的整改態度并不積極。

二是從行動上存在對審計整改不到位、不徹底的現象。有些被審計單位對審計建議中提出的有關要求重視不夠，沒有采取措施及時進行整改，整改也并不到位，出現每次審計發現的問題有同樣的問題再次發現的現象。

三是審計整改未能形成全員整改的機制。對于很多被審計單位而言，審計整改常常被認為是財務部門的事，但在實際審計工作中，很多審計問題都直接涉及到相關的業務部門，有時一個審計問題可能會牽涉到多個部門，這時候就需要所涉及的部門積極配合，才能較好地完成審計整改。同時審計整改更是需要領導的支持和協調，沒有領導的重視和支持，審計整改有時就會出現整改乏力的情況。

四是內部審計的成果質量不夠高，審計建議缺乏可操作性。一項審計任務從審計指令到出具審計報告再到整改形成一個循環機制，目前的內部審計已經不同于傳統的審計，而是更多地向管理審計、效益審計方向去拓展。審計報告的質量無疑對提高審計成果的利用至關重要，在審計中查找問題后采用定性和定量分析相結合的方法，仔細檢查提出的問題是否與實際情況相符合，所提出解決和預防問題的辦法是否完善。在審計報告中如果只提出問題，不根據客觀情況研究分析并提出建設性的審計建議，審計的更高層次就沒有體現出來，因而內部審計中所提出的改進建議在實際中可操作性不夠強，最終加大了審計整改的難度。

二、全面提高落實內部審計整改的有效性

對內部審計中發現的問題及時進行糾錯、整改，做好審計發現問題整改的落實工作，需要在以下幾方面全面提高審計整改的有效性。

一是指引被審計單位認識審計整改對企業發展的重要性。內部審計的目的并不在于在審計中發現更多的問題，而是為了從經營活動的真實性、合法性、合規性角度去幫助被審計單位提高自身的經營管理水平，促進企業持續健康發展。

二是從自身角度出發提高內部審計的工作質量。審計工作質量的高低在很大程度上決定審計整改是否落實到位。在日常內部審計中，必須努力將審計報告中所涉及到的每一項審計問題表述清楚、準確定性、有可靠依據作為支撐、提出的建議針對性強，最終才能被審計單位所認可，同時也更利于推進審計整改的落實。這就要求在我們在每次的審計工作中嚴格把好質量關，審計過程中思路清晰、明確重點，提出的審計建議切實有效可行，審計工作質量得到有效控制。只有這樣，才能從根本上夯實審計整改的基礎性工作。

三是進一步提高審計人員的專業能力。審計報告的質量決定審計整改的有效性，審計整改能否得到有效落實在一定程度上取決于審計人員的業務水平和專業技能。審計報告中對發現的問題所提出的審計建議、到最終督促落實審計問題的整改，都需要審計人員的專業判斷。因而審計人員只有不斷地提高自身的業務素質和專業能力，才能將審計整改落到實處。

三、抓好內部審計整改，提高審計工作質量的對策

全面推進審計發現問題整改的落實工作，對實現內部審計工作有效性有著重要意義。為切實抓好審計問題的整改，提高審計工作質量，可以采取以下對策：

1.不斷完善審計問題整改落實的長效機制。要明確審計整改責任到人，通過建立審計整改落實制度，明確整改責任，落實整改期限，例如：對近三年各類審計出具的審計報告或以審計意見書形式下發現的各類審計問題整改落實情況，進行全面梳理。對于內部審計中每次下發的審計整改通知單中反映出來的審計問題整改分類到相關部門，要求將審計問題整改結果納入相關部門負責人的年度考核中，將審計整改完成情況作為個人績效考核的指標，作為一項長期的工作來抓。

2.完善審計整改制度，樹立全員參與意識。對于各類審計問題整改建立并完善審計跟蹤機制，將相關部門的整改工作納入重點督辦事項，強化過程監督和整改結果考核，形成閉環管理。隨著審計委派制在各行各業的深入開展，很多企業都建立了在加強對職能部門監督的基礎上， 針對內部審計需要以提升審計監督和服務水平為重心，將內部審計委員會作為企業正常的運作機構，完善審計聯席會議工作制度，通過加強協調配合， 對審計工作進行指導、管理、協調、監督、審議，在審計整改工作中人事、紀檢監察、財務和審計部門各盡其職，促進職能間的互補和信息資源的共享，在聯席會議上將審計中發現的問題及整改情況及時進行通報，合理調配審計資源、健全上下溝通協調機制。

第2篇：內部審計整改報告范文

關鍵詞： 高校；審計整改；責任追究；機制；研究

中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2014）07-0177-02

0 引言

高校內部審計整改是指高校內審機構按照規定程序實施審計時發現的問題或需要改進的事項，提出審計整改的意見和建議，被審計單位在規定的時間內對其自身存在的違法違規問題或薄弱環節進行糾正和改進，內部審計機構對整改的效果進行檢查、糾正，并對拒絕整改或整改落實不力而導致違法違規問題的部門及個人，交由學校紀監、組織、人事等部門按照有關規定進行問責，追究其直接責任和管理責任。

1 高校內部審計整改必要性

高校內部審計中，對發現問題進行及時整改，一是發揮審計監督“免疫系統”功能，促進高校依法治校、規范管理的客觀要求；二是有效預防和遏制經濟活動中的違法違紀問題的重要措施，預防腐敗體系的必然要求；三是實現審計目標，利用審計成果的重要途徑；四是增強高校審計工作的系統性、整體系和協調性。

2 高校內部審計整改內容

高校內部審計整改一般包含三個方面的內容：一是被審計單位執行審計決定的行為；二是被審計單位根據審計報告提出的意見，采取措施改進工作、提高管理水平的行為；三是根據審計部門的處分建議或移送處理書，對相關責任人員給予紀律處分或追究刑事責任的行為。

3 當前高校內部審計整改工作存在的主要問題及

表現

在高校審計整改工作中主要存在兩個方面的問題：一是主觀方面認識不夠，表現在相關領導對審計整改缺乏重視，支持力度不佳；被審計單位對審計工作認識不到位，輕視審計整改，屢查屢犯；二是客觀方面制度不健全，表現在審計整改制度抽，審計整改成效如何，缺乏評判的標準和依據；審計整改的聯動機制尚未形成，未建立起有關部門相互協作配合的工作機制。

4 高校內部審計整改及責任追究的對策

4.1 健全高校審計整改責任追究制度 高校審計部門應建立審計整改及責任追究的內部責任機制及審計整改評價標準體系，制定審計整改及責任追究的具體操作規范，并建立問責制度、跟蹤檢查制度、績效考核制度，審計整改效果評估的方法、內容，有助于明確審計整改過程中各相關部門的權利與職責關系，提高審計整改實施的效率。

4.2 明確審計整改中當事人的職責 被審計單位是審計整改的全面執行落實主體，對審計部門出具的審計結論、審計決定書或審計建議書應及時執行，對審計指出的問題應逐一整改落實。被審計單位應在2至6個月內將審計整改結果報告報審計部門。整改報告內容包括審計決定的落實情況、審計建議的采納情況、對審計指出問題的糾正情況、對有關責任部門及責任人的處理結果、未整改到位的原因及下一步整改措施等。審計整改辦公室在收到整改報告后15日內，向審計整改工作聯席會議匯報審計整改落實情況，聯席會議組成審計整改檢查小組，對整改結果進行檢查。

4.3 建立高校審計整改及責任追究聯動機制 建立審計整改工作聯席會議，全面負責審計整改工作的組織領導。審計整改工作聯席會議主席由校領導擔任，成員有紀委、監察、組織、人事、財務、國資、審計等部門負責人。審計整改工作聯席會議每年召開1至2次常務會議或專題會議，聽取單位審計情況和審計整改結果匯報，安排部署審計和審計整改工作等。審計工作整改成員部門按照各自職責，協助落實審計意見和決定。

審計部門是審計整改的督辦檢查主體，其他監管部門是審計整改的監督管理主體：組織部、人事處督促被審計單位的處科級干部如實、全面、系統、按時落實審計整改，并將審計整改結果作為被審計的領導干部業績考評和職務任免的參考依據之一；紀檢委、監察將審計整改情況納入考核被考核單位廉政建設的內容，對涉及違法違規的案件線索及時查處，按照有關規定給予相關責任人紀律處分和追究法律責任；財務、國資根據審計結論、審計決定書等，對被審計單位違反規定的財務收支、資產管理等行為，及時加強管理和約束。

4.4 落實審計整改問責 被審計單位在規定期限內未提交整改報告，或經審計整改檢查小組檢查未實際落實審計意見要求的，由整改聯席會議決定啟動審計整改工作聯動機制，由聯動成員單位根據各自職能提出責任追究建議，由審計整改聯席會議審定后執行，聯系會議成員單位建立“審計督查意見落實情況跟蹤臺賬”。

4.5 審計結果整改公告 對審計結果整改情況，在適當的范圍內進行公告。

5 審計發現問題整改及責任追究的重點

審計發現問題整改及責任追究包含五個方面重點：一是利用各種方式加大對審計工作宣傳力度，轉變觀念，高度重視審計整改工作；二是事前督促，推進審計整改的進度和力度；三是狠抓審計整改工作落實，特別是加大審計整改跟蹤力度；四是在整改情況調查過程中，注重加強與被審計單位的交流與合作，對審計整改情況的目標達成一致；五是探索全面建立與部門之間的協作配合機制，及時溝通，有效行動，形成部門之間督促整改落實的強大合力，共同促進審計結果落實。

參考文獻：

[1]唐景莉，楊晨光.進一步提高高校黨風廉政建設水平[N].中國教育報，2009-06-11（001）.

第3篇：內部審計整改報告范文

關鍵詞：企業管理 后續審計

后續審計屬于企業的內部審計，其實施目的是企業內部審計機構，為了能夠對被審計單位在審計過程中所發現的問題是否采取了相應的糾正措施其糾正效果而進行的檢查。在在實際審計過程中，一方面是因為企業內部審計的地位和職能定位不夠清晰，審計提出的審計意見和建議，往往不能引起被審單位的足夠重視，導致整改不及時、不徹底；另一方面部分單位領導及內審負責人沒有對后續審計的重要性認識清楚，因而大部分都不實施后續審計，有一些實施實施后續審計的企業，在對其工作范圍和程序進行審計的時候，主觀隨意性比較強。筆者認為，想要對內部審計的權威性進行維持，想要對審計報告的嚴肅性進行保證，想要把審計意見的落實進行確保，內部審計就應該著力開展后續審計，強化審計監督效果。

一、后續審計的必要性和重要性

為了審查和監督被審計單位對于審計報告中所揭示出來的問題以及偏差，是否采取了有效措施進行糾正和改進，對所采取的糾正措施有效性、及時性以及合理性進行評價，那么這些都需要進行后續審計。

（一）后續審計有利于幫助高級管理層完成組織職能，維護內部審計的權威性

實施后續審計，可以促使審計處理意見和建議在被審計單位得到正確采納和落實，使內部審計的監督職能得到充分實現，體現內部審計在組織管理中的重要作用。堅持后續審計可以保持審計監督的連續性，促進被審計單位加強制度建設，提升管理水平，對于維護審計決定的嚴肅性，增強審計機構的權威性，具有重要意義。

（二）后續審計有利于規范內部審計工作、完善審計質量控制需要后續審計

后續審計的主要工作程序包括建立后續審計制度、跟蹤審計意見、決定和建議的落實以及建立審計項目檔案的責任制度等，并確定相應的質量管理責任。后續審計是內審工作中不可缺少的關鍵程序，是規范內部審計程序、提高審計質量的重要環節，對于審計機構制度建設和風險預警、確保審計程序的完整性，具有積極的促進作用。

（三）后續審計有利于提高審計人員的業務能力

后續審計既是對審計人員提出審計意見和建議的準確性及整改的可行性進行驗證，也是對審計人員溝通、專業判斷能力的一次檢閱。同時，后續審計結果也是對審計人員業務能力實行績效考評的有效依據，有助于增強審計人員的責任感，有利于幫助審計人員總結經驗、改進不足，提高審計意見和建議的質量水平。

二、后續審計過程中所要注意的關鍵環節

（一）對后續審計工作計劃以及實施方案進行編制

在后續審計實施方案的編制過程中，要注意以下幾項基本因素：審計決定以及建議的重要性；對糾正措施的所需時間以及成本進行落實；糾正措施所具有的可行性以及復雜性；糾正措施一旦失敗，所可能產生的影響；被審計單位相關業務以及時間安排等。另外還要把后續審計直接列入到年度工作要點之中，或者是列入到項目審計計劃中。

（二）對后續審計的項目以及內容進行確定

首先需要對原有審計決定以及建議的可行性進行分析，被審計單位的內部控制制度或者一些其他的因素如果出現了變化，那么原有審計決定可行性肯定會受到一定的影響，就需要對此進行一定的修訂。同時應根據審計事項的性質及風險大小來確定后續審計的范圍。

（三）對審計單位的反饋意見認真進行分析

后續審計工作的開展，采用的主要方法就是分析問題、探究原因，同時這也是對被審計單位反饋意見進行分析的基礎。

其中，被審計單位的反饋意見，一般情況下都會有以下幾點；被審計單位已經針對審計報告中指出的問題，采取了糾正措施，那么內部審計人員在對設計程序、后續審計時間以及審計人員進行安排的時候，就要根據被審計單位所提供的糾正措施及其糾正效果，有針對性的進行；被審計單位意見和審計人員存在一定的分析，這個時候首先要和被審計單位進行良好的溝通，就是找到產生分歧的原因并解決分歧，之后再對相應的后續審計方案進行確定；被審計單位因為一些特殊原因，想要對相應的責任進行承擔，不想再對揭示的問題進行解決，那么這個時候審計人員就要把這一情況報告給適當管理層。

（四）后續審計實施階段注重審計技巧的靈活運用

首先，對已經整改問題采用詳細審計的方法；其次，對內控方面存在問題，進行現場數據追蹤和實地檢查記錄資料等方法，檢查措施是否到位；最后，對落實有困難的問題，采用座談或調查問卷的方式，了解相關情況，并通過充分交流獲得其支持和幫助，促使問題得到妥善解決。

（五）做好測試評估，編制好后續審計工作底稿

后續審計中，應對已采取的各項措施應進行評估，對控制風險重新進行評估。首先，對已經整改問題的真實性、有效性進行審查；其次，對于還沒有整改問題進行重點審查，并找到原因，督促有關人員盡快整改。如果在規定的整改期限內，被審計單位仍然沒有把問題整改到位，那么就要將此作為是后續審計的重點。如果是被審計單位故意不進行整改，那么就要在進行審計意見交換的時候，督促其整改，并把整改責任落實到位；如果是因為一些歷史遺留問題等客觀原因，對問題沒有整改到位，那么可以在對問題進行說明之后，對整改方案進行修改，提高其實用性；最后，被審計單位以審計回復的形式產生的書面記錄、對于整改問題的重要問題、各項檢查取證資料以及與此相關的復印、記錄等資料，都要進行收集歸檔保存，以作為后續審計的資料。

（六）提交后續審計報告

對后續審計報告進行提高的提交的目的是，可以讓高層管理者對被審計單位整改之后的現狀，還有重新評估的風險程序進行深入的了解，提高審計結果的透明度，明確審計責任，有效地防范審計風險。后續審計中的審計發現、風險重估結果、被審計單位的整改情況都應該列示在后續審計報告中。

參考文獻：

第4篇：內部審計整改報告范文

[關鍵詞]內部審計；質量控制；閉環式管理；模式

審計質量對基層內部審計工作至關重要，而管理則是內部審計工作質量控制的基礎，管理創新是內部審計工作獲得跨越式發展的原動力。在實際工作中，內部審計工作要適應外部環境的發展變化，引入現代管理理念，緊跟時代步伐，以內部審計準則為標準，不斷優化管理，完善制度、流程，以保證內部審計工作的質量。

一、內部審計工作的不足

部分基層企事業單位的內部審計工作，開展至今仍存在憑經驗辦事、無章法、無程序的現象。審計走過場，實質性問題得不到及時發現和糾正；審計程序馬虎、不規范，出現漏審、偏離目標、證據不足、重復返工；項目結束后不進行追蹤，審計建議得不到落實等問題，導致內部審計工作質量得不到保障，審計職能得不到發揮，審計工作得不到單位領導重視。

二、內部審計項目閉環式質量管理模式

審計項目閉環式質量管理設計，是引入管理學中“閉環式管理”理論，以審計目標為管理核心來控制審計工作質量，將審計項目的計劃立項階段、現場實施階段、報告編制階段、結果追蹤階段連接構成一個以審計目標為中心的閉環式質量管理模式。審計項目閉環式質量管理既可以發揮短期管理效果，保證單一審計項目的質量控制，又利于基層內部審計在工作中不斷規范建立起一套嚴謹的管理制度和操作流程，以保證內部審計工作的長遠發展。

三、內部審計項目各階段的質量控制

（一）審計立項階段的質量控制

審計立項是“文章的題目”，確定了審計項目要干什么。內部審計人員在擬定新的工作項目時要考慮三個“實”，即“實際、落實、實力”。1.“實際”。是指內部審計工作要服務于本單位建設發展實際。在制訂年度工作計劃時，要充分體現出審計的“服務與監督”職能。審計人員首先要關注本單位重點工作，把上級文件要求加強監管的事項以及本單位經濟運行中的重點崗位、重點環節、重點事項作為內部審計計劃和立項審查的側重點。對這些側重點的逐一實施到位，是審計項目立項依據之一。2.“落實”。是指審計項目的最終目標是發現問題，整改到位，促進單位的長足發展。立新項發現病灶，續舊篇建立復診，觀進展直至康復，是審計價值的充分體現。對問題整改落實情況進行審計再立項，是每年審計工作的必修課，是審計項目立項依據之二。3.“實力”。是指在擬定審計項目時要充分權衡人員、時間、事項因素，科學整合審計資源。也就是說，要做到科學規劃年度審計工作任務，充分利用好可利用的審計資源，處理好審計成果的運用與轉化工作。基于基層內部審計人員的配置較少等特點，可采取多個審計項目現場收集資料并行，開展交叉取證，從而提高工作效率。在審計方法、審查形式上要多發揮審計對象的主動性、能動性。讓內部審計工作不是查問題擺問題，而是查問題解決問題，最終獲得審計立項預期的效果，是審計項目立項依據之三。

（二）審計方案編制階段的質量控制

審計方案的制訂對審計項目的開展起著至關重要的作用。審計方案是審計項目的提綱，包含審計目標、審計重點、審計程序。科學、嚴謹的審計方案是控制審計風險的關鍵環節，對審計項目的全過程起到全面指導和質量控制的作用。編制審計方案時需要考慮三個方面：一是對審計對象情況的掌握。盡管內部審計工作的開展占有“地利”之優勢，亦不能保證對本單位各部門、各環節運轉情況都能全面了解。這說明全面摸底做好前期的深入調查是審計方案編制的重要步驟之一。二是對審計項目目標和方向的確定。審計項目目標和方向在既定審計立項時就確定了，是審計方案編制的中心，現場實施階段重點審查的內容和范圍要圍繞審計目標而定。三是對審計項目實施過程可用審計資源的配備。在前期工作的基礎上，要考慮審計人員的專業勝任能力，這將影響審計項目的效果和效率。總之，在編制審計方案時要做到“知己知彼，準備全面，目標明確，有的放矢”。

（三）審計實施階段的質量控制

一方面，審計人員在審計實施階段要認真執行審計方案，考證事實，以重要性為原則查找問題、分析問題，最終成就審計報告的精彩。審計實施階段猶如寫文章找素材，既要做到詳略得當，圍繞中心，還要做到拋磚引玉，緊密扣題。一則要突出“重”。審計人員在實施審計過程中應以重要性為原則，按照審計方案擬定的重點審查內容，給予重點關注，在時間、人員安排上加強力量。對重大事項、大額資金、復雜環節要詳審細審；對支撐重要問題的審計證據要取證全面。二則要圍繞“中”。顧名思義，“中”即中心，對審計而言則是審計的目標。審計實施過程就是一個不斷求證的過程，當發現擬定的審計重點范圍偏離了審計目標，進行考證的內容對實現審計目標存在重要性、時效性的偏差時，就要及時調整到圍繞中心的軌道上，始終做到以目標為導向。三則要緊記“本”。審計人員在核實問題時，要拋開表象看本質，由表面問題分析出的與審計事項關聯的內部控制以及流程上的不足，以期達到通過個案審計發現共性問題，深入剖析，提升層次。另一方面，采用多個審計項目并行開展工作時，審計人員要特別注意對每個項目都要做到：明確審計目標、審點范圍；發現錯誤疑點，及時取得證據；既要提高效率，又要保證質量。

（四）審計報告階段的質量控制

審計報告是審計人員工作階段性的總結，是審計人員勞動成果的文字載體。它的使用者是審計對象、單位領導或上級部門，因此在編寫中應考慮以下幾點：一是滿足審計報告使用者的需要。在編寫審計報告時首先要使讀者一目了然，通篇文字要清楚地反映出“是什么，為什么，怎么樣，怎么辦”，這是審計報告所反映內容能夠得到重視的關鍵。二是注意審計報告質量控制的四要素。即注意事實清楚、數據真實；內容完整，重點突出；層次清楚，結果合理；證據充分，定性合理。審計報告編寫要嚴格遵照審計準則規范，做到目標明確，客觀真實，符合法規，文字簡明，全面反映審計工作成效。三是注意報告的及時性。內部審計項目往往是單位領導關注的事件或上級要求落實的問題，所以審計工作的節奏要緊湊，了解情況、查找問題、收集證據、分析原因要“穩、準、狠”，要保證審計報告呈報的及時性。四是保證審計報告的客觀性。審計工作要有人情味，審計報告強調的是客觀性，不能成為審計對象的負面清單。審計報告既要對發現的問題實事求是地闡述清楚，也要重視全面記錄審計對象做出的成績和優秀的管理經驗。要通過審計報告全面反映審計對象的工作面貌，在反映問題風險隱患的同時，對優秀工作經驗給予弘揚傳遞。五是在審計報告處理上要掌握藝術性。審計報告對成績和問題闡述的結構布局、文字表達方式直接影響報告閱讀者的第一印象。因此，在敘述上要主次分明，基本情況簡明扼要，反映的問題要具體；語言表達要直白，不能有夸張性詞語運用；在處理問題和成績的前后順序時，要掌握好問題和成績的抑揚順序，盡量考慮審計對象的閱讀心情。如適度的肯定其大體上很好，這樣審計對象才能對美中不足之處更為重視，有利于審計結果的落實。隨著內部審計工作報告逐漸成為單位管理者對各部門工作的重要考核信息來源，審計報告編寫的質量控制顯得尤為重要。一份精彩的審計報告不但飽含了審計人員的工作成果，更應使之成為單位各部門之間隱患防御的宣傳工具。

（五）后續審計階段的質量控制

第5篇：內部審計整改報告范文

1.內部審計人員的業務素質參差不齊

內部審人員應掌握會計、管理、稅收、相關法規等多種專業知識及與經營活動相關的業務知識，以保證內部審計質量。現有企業內部審計人員多數是從財務部門調來，缺少專業的審計知識，不熟悉具體的審計流程，綜合業務素質不高，識別風險、判斷正誤能力較差，大都以手工查賬為基礎，適當運用抽樣技術，根據主觀標準和經驗來確定樣本規模和評價樣本結果，容易遺漏重要事項，形成審計風險，無法出具有效的管理建議，制約了內部審計在管理中的作用，導致組織價值增值難以實現。

2.內部審計計劃不夠完善

國有企業審計在制定內部審計計劃方面存在問題,未能突出審計重點，未能適應評估固有風險并隨之修改相應的內部審計計劃，未能確認與異常交易相關的高風險領域，審前缺少審計計劃，未能編制出合適的內部審計計劃或是墨守成規，對往年內部審計計劃不作修改就加以運用。

3.內部審計結果實施不到位

國有企業管理層對內部審計結果沒有形成統一完善的機制，對內部審計人員提出苗頭性、傾向性問題，缺乏深層次的探討和研究，沒有建立如何完善制度，導致同樣問題在國有企業內部審計過程中反復出現，甚至對內部審計查出問題的處理不能做到“寬嚴適度”，有的干脆不了了之，使內部審計地位和權威受到了影響，審計成效得不到體現。

二、國有企業以實施內部審計推進組織價值增值的具體措施

1.國有企業高層重視并保障內部審計實施的獨立性

國有企業高層應高度重視內部審計工作，為了保障內部審計獨立性，加大對本企業的監管力度，成熟的國有企業應專門設置內部審計部門，配備內部審計人員，并給予經費上的支持，使內部審計部門擁有獨立的內部審計權限，使內部審計工作盡量免受外界因素的干擾，時內審能有效監督企業經營管理的實施，提高企業經濟效益。

2.建立內部審計質量保證制度

內部審計質量是內審工作的生命線，內審人員在實施審計的過程中不斷加強質量意識、風險意識和責任意識，運用最新的以風險導向為核心的審計方法來防范和化解風險，對發現的問題查深、查透、查實。建立內部審計責任制度，明確人員職責，合理分工，從制定內審計劃、編制方案、收集審計證據、編寫審計底稿、審計簽證、出具審計報告到歸集審計檔案等實行全程質量管理，確保內部審計的高質量。

3.注重內部審計人員素質提升，推動內部審計健康發展

建設一支高素質高學識內審人員隊伍，是完成內審工作的重要保障，內部審計人員應互相學習，取長補短，開拓創新，提高自身業務素質、專業勝任能力和職業判斷能力，嚴格遵守職業道德規范，從而提高內部審計質量和審計力度，實現內部審計的防弊興利和增值的管理目標，達到“建一流內審隊伍、創一流內審業績”的目標。內部審計人員應積極主動參加業務培訓，調整、完善自身的知識結構，提高處理業務的政策水平和應變能力，推動內部審計工作的健康發展。

4.制定并完善內部審計計劃，嚴格履行內審程序

為更好地做好內部審計工作，國有企業應制定《內部審計管理制度》，制訂了《內部審計人員守則》和《內部審計工作流程圖》，年初制訂好年度內部審計工作計劃；擬訂內部審計方案，下發內部審計通知書，按照計劃開展內部審計的現場審計工作，草擬審計報告初稿，出具內部審計報告，并將審計發現的問題進行匯總，與企業高層及時溝通，探討解決方案，提出整改意見和措施，制定管理建議書。針對所發現的問題，限期整改并進行整改跟蹤核查。

5.突出內審重點，不斷顯現內審工作成效

在日常內審工作中，內審人員在開展內部審計項目前需要經過調研階段，調取與內部審計相關資料作為制訂內審方案的參考依據。內部審計開始后，對可能存在的問題進行充分了解分析，根據其內部審計情況，制訂被審企業的審計重點，排除重復審計項目，減少了內部審計資源的浪費和內部審計工作量。內審人員在工作中碰到的難點和疑點化大力量應進行研究，互相幫扶和排解，使內審工作做到了“精、準、快”，例如通過突出對國有企業不良資產的內部審計，著力從深層次發現其重大經營虧損，資產運營質量較差，內控管理機制不規范和內控制度、經營決策失誤等方面的主要問題，從體制機制上提出可操性強、具有針對性的審計意見和建議，有效控制企業財務風險，確保國有資產保值增值。只有抓住重點，內部審計工作成效就會不斷顯現。

6.重視內部審計成果，提出整改措施

第6篇：內部審計整改報告范文

【關鍵詞】 內部審計；工作成效；具體措施

進入21世紀后，我國內部審計步入了一個快速發展的時期，內部審計機構和人員面臨更嚴峻的考驗。一方面審計價值逐漸向“增加組織價值、改善組織運營、幫助實現組織目標”轉變；另一方面審計領域不斷拓展。這勢必要求內部審計部門不斷加強自身管理，提高工作成效，從而彰顯內部審計的價值，贏得董事會及高層管理者的贊譽。

一、積極倡導精細化的內部審計管理模式

所謂精細化管理就是把管理貫穿于審計全過程，做到審計目標更明確、審計重點更突出、審計方案更具體、審計實施更規范、審計結果更實用、審計整改更徹底。具體而言，就是更重視審計程序的控制、信息的整合和對細節的把握等方面。

作為一種獨立、客觀的確認與咨詢活動，內部審計本身具有一定的系統性和規范性。系統性既要求程序與結果的完美統一，又要求各方面因素的和諧一致。規范性則要求內部審計部門和人員遵守執業準則。從2003年起，中國內部審計協會陸續頒布了29項具體準則和4項實務指南，為內部審計的精細化管理提供了標準。內部審計機構負責人應樹立精細化管理的理念，培養員工注重細節、追求完美的工作習慣。具體到每個審計項目，從審計方案的制定、審計程序的實施、審計報告的出具到后續審計實施全過程精細化控制，尤其要重視審計內容的針對性和審計方法的適當性，確保審計程序嚴密，無重大風險漏洞；審計資源配置合理，審計報告觀點清晰、富有建設性。同時，為了充分利用內部審計成果，還應將審計成果數據化、信息化，分類整合審計問題、審計意見、審計建議，以使后續審計工作更有針對性。這種對審計結果的精細化管理為提高內部審計的工作成效奠定了堅實的基礎。

二、持續改進內部審計實務

改進內部審計實務是提高內部審計質量的根本保證，通過對審計立項、審前準備、審計測試、審計報告、審計歸檔等諸多環節的詳盡復核，找出存在的瑕疵和缺陷并及時改進，可以保證內部審計方案的恰當性、內部審計技術和方法的科學性以及審計意見的準確性，從而提高內部審計工作成效，幫助實現組織目標。因此，內部審計機構要進一步強化質量意識和風險意識，明確各環節質量管理的分工和責任，做到各盡其能、各負其責。同時，建立健全審計質量定期檢查制度，尤其要加強現場審計質量控制，發現問題及時糾正，提高審計結果的準確率。

（一）審計計劃階段

首先要選準審計項目。年度審計計劃的制定要考慮組織的戰略目標及工作重點，以風險為導向，關注影響組織目標實現的重大事項，同時兼顧管理層關心的、內部控制關注的、員工關切的熱點和難點問題。在選擇審計項目時，一般應優先考慮管理層的需要。

其次要制定科學合理的審計方案。人們普遍認為，從審計方案入手提高審計效率是最簡潔、最經濟、最有效的方法。在編制審計方案前，要認真進行初步調查，了解被審計單位的基本情況和存在的主要問題。在制定審計方案時，要從審計目標出發，考慮特定審計程序的性質、審計方法、審計時間、審計人員安排以及被審計單位的業務特點等，合理分配審計資源，通過將人員管理與成本管理相結合的方法，達到低成本、高收益的審計效果。

（二）審計實施階段

首先要把握審計重點，包括重要審計項目、重點審計領域，確定恰當的重要性水平，實施必要的測試程序，對受限制的審計測試要及時實施替代程序，以獲取充分適當的審計證據。在此過程中，采用科學有效的審計方法是核心。例如，利用分析性復核方法深入了解被審計單位的業務內容，確定審計重點；對電算化程度較高的審計對象采用計算機輔助審計技術，以便充分利用大量的數據信息，提高審計效率，降低審計成本。

其次要進行扎實細致的審計復核工作。重點關注審計程序是否合法合規；審計證據是否充分、相關、可靠；審計工作底稿是否規范、完整；審計發現的定性和處理是否合法合規，是否切合實際，用詞是否準確、嚴謹；審計評價是否實事求是；審計建議是否具有針對性和可操作性等。

最后要加強溝通與協調。一方面要與被審計單位進行溝通，取得相關人員的理解與配合，針對審計發現進行因果分析，尋求解決問題的對策；另一方面，審計小組內部也要定期召開見面會，交流審計進展情況，商討疑難問題查處辦法，這樣不僅能實現信息共享，而且能夠利用集體的智慧，更好地完成審計工作。

（三）審計報告階段

內部審計人員應在整理、分析審計證據的基礎上形成審計報告草稿，并在適當管理層征求意見，及時反映審計中發現的重要問題，深入剖析產生問題的原因，提出從根本上解決問題的辦法，增強審計成果的針對性和時效性。在撰寫審計報告時還應具備相應的寫作技巧，諸如充分考慮被審計單位和報告使用者的需求；以清晰、簡明的語音突出重點內容；將最重要的信息和最重要的事情放在首位等，切忌長篇大論、內容空洞。此外，對審計報告的復核與修改也是重要的寫作技巧之一。

在審計報告階段 ，除撰寫審計報告之外，還有兩項重要的工作，一是審計檔案的規范管理；二是召開審計小組的總結會議。對于前者，應堅持“誰主審，誰立卷”的原則，及時整理歸檔。而項目結束后的總結評議制度也是內部審計機構質量控制的重要程序之一，通過總結成敗得失，探索規律，提煉新觀點，引導審計人員把項目做精、做細，不斷提高工作能力。

（四）后續審計階段

后續審計既是落實審計建議、實現防錯糾弊職能的重要步驟，也是內部審計人員檢驗審計建議可行性的最佳時機。此時，還要圍繞整改目標、整改措施、整改效果與被審計單位進行溝通，及時獲取被審計單位的反饋意見（必要時修訂我們的審計建議），促進管理層及時阻塞漏洞、規避風險，提高經營管理水平，從而鞏固內部審計成果、擴大內部審計效果，切實提高審計監督效能。

三、進一步提高內部審計人員的專業勝任能力

組織中董事會、審計委員會、投資者、管理層及其他利益相關方對內部審計越來越重視，高級管理層更是把內部審計人員當作得力的參謀和助手，這就要求內部審計人員全面了解組織的經營流程，整合協調各部門的意見，熟練運用最新的技術方法，幫助管理層在目標實現和風險管理之間求得平衡。同時，內部審計是高度競爭、動態發展和極具挑戰性的職業，隨著組織外部商業環境的變化，以及內部審計功能的進一步拓展，必然對內部審計人員的專業勝任能力提出更高的要求。他們不僅需要強化會計、審計知識和技能，而且還要涉獵諸如公司治理、風險管理、計算機、工程技術、心理學、邏輯學、偵查學等方面的知識。

（一）職業組織對內部審計人員專業勝任能力的要求

2006年，IIA的知識共同體（CBOK）對全球91個國家的9 366位內部審計師進行了關于內部審計活動狀況的問卷調查，將內部審計師的專業勝任能力區分為“技能、知識和其他能力”。其中技能分為兩類，即專業技能和行為技能。專業技能是指能夠在某一特定領域使用專業術語或技術方法；行為技能是指能夠按照普遍接受的標準來衡量別人的行動和管理自己的行為；能力是指執行特定工作必須具備的能力，其范圍不僅包含了一般性的個人技能，如時間管理、演講技巧，而且包括內部審計師所需具備的特定能力，如在組織中推進內部審計活動的能力。

《中國內部審計人職業道德規范》第六條規定：內部審計人員應當保持和提高專業勝任能力，必要時可聘請有關專家協助。其中，專業勝任能力是指內部審計人員從事內部審計工作本身必須具備的知識、經驗和能力。知識是指內部審計人員開展內部審計工作必須掌握的審計、會計、稅務和有關法律法規等知識；經驗是指內部審計人員在長期工作中積累的審計實踐經驗；能力包括交際溝通能力、組織策劃能力、分析判斷能力等。此外，《中國內部審計基本準則》第六條規定：內部審計人員應具備必要的學識及業務能力，熟悉本組織的經營活動和內部控制，并通過后續教育來保持和提高專業勝任能力。

（二）保持和提高專業勝任能力的具體措施

首先，從基礎教育抓起，我國現有的內部審計人員中會計、審計專業畢業生占絕大多數，建議高等院校為學生系統開設內部審計課程，并想方設法使會計、審計專業的學生更多地接觸管理類、經濟類以及信息系統等相關課程。例如，可以考慮申請加入IIA的內部審計教育合作伙伴項目（IAEP），利用其教育模式適應全球差異的靈活性，按照IIA對授課內容、數量和質量的總體要求，結合學校自身的情況制定培養計劃，也可以仿效其開設的主干課程設置核心課程體系。

其次，內部審計機構在招聘員工時要注重知識結構的多元化，提倡“一專多能”，不僅具備良好的專業素質，還要具備較強的溝通協調能力、團隊協作能力、適應新業務的能力等，力爭使內部審計機構在每個業務領域都有一批業務知識精通、技術技能嫻熟的研究型帶頭人、專業型主審人和特長型審計師，形成一個理想的專業人才梯隊。

最后，鑒于職業環境的變化，要求內部審計人員不斷更新知識、提高技能，內部審計機構還要盡可能地為員工創造條件，鼓勵他們參加各種形式的培訓。內部審計人員自己也要樹立終身學習的理念，將繼續學習的機會視為一種福利，不斷超越自我，以優質服務增加組織的價值。

四、加強與組織內部相關部門的溝通

有人說，溝通是內部審計人員一生也學不完的課程。的確如此，作為組織價值鏈中的節點之一，內部審計不是孤立存在的，而必須與其他價值節點協調配合，包括取得高層管理者的信任。這就要求內部審計部門在日常工作中，加強與組織其他各部門的溝通，使內部審計的理念、職能和功效能夠被了解或熟知，使內部審計能夠有效地參與到業務經營和管理活動的各個環節，充分發揮監督、咨詢和服務作用。

（一）與高級管理層的溝通

管理層對內部審計的接納和重視程度直接影響內部審計作用的發揮，如果得到了管理層的大力支持，就能夠充分調動內部審計人員的積極性，更好地協助管理人員合理有效地利用資源、管理和控制企業的各項活動、監督內部控制的設計和運行、改善風險管理活動，從而提高組織的經濟效益。而此時，內部審計的建設性作用得以最大限度的發揮，其價值增值效應得以彰顯。因此，內部審計人員應當積極主動地與對內部審計工作負有領導責任的組織適當管理層溝通，了解他們的需求，據此制定審計計劃。在審計中發現的重大問題應及時向管理層匯報，以便及時采取措施，防止出現重大損失。在發出審計報告前，要利用各種溝通方式征求管理層對審計結論和審計建議的意見，取得他們對審計結果的理解和支持，促進審計建議的實施。

（二）與被審計單位的溝通

在實施具體審計項目時，與被審計單位的溝通尤為重要，只有充分、有效地溝通，才能保證審計工作的順利開展，最終確保增值目標的實現。當然，不同審計階段的溝通內容有所區別。審計準備階段的溝通主要是圍繞審計目標，收集被審計單位的經營背景信息，了解相關情況，確定重點審計領域，并與被審計單位就審計目標、方式、時間安排等內容進行磋商。審計實施階段的溝通主要是分析審計中發現的問題，尋求解決問題的措施。審計報告階段的溝通是為了征求被審計單位對審計發現、審計結論的意見，而整改階段的溝通則是圍繞整改目標、整改措施、整改效果進行反饋。

【主要參考文獻】

第7篇：內部審計整改報告范文

一、程序控制

控制內部審計報告編制程序，即控制內部審計報告編制的步驟、順序和方式等。恰當的報告編制程序，是內部審計報告質量的制度保證。它主要包括：

（一）編前重視審計工作底稿的審閱，并評估審計發現的重要性。審計工作底稿是內部審計報告的基礎。因此，編制內部審計報告前，項目主審應審閱審計工作底稿的充分性，重點復核其是否足以支持內部審計人員所發表的審計意見。在審計中，內部審計人員可能記錄了很多審計發現，但其中可能有些與審計目標無關或關系不大，對審計意見和建設沒有多大影響。這種信息出現在內部審計報告中會削弱內部審計報告的價值和作用。此時就應該評估審計發現的重要性，這也是由內部審計報告質量“重要性”的要求所決定的。

（二）編制修改時要重視加強溝通。加強溝通，重點是加強與被審計單位的溝通。編制初，應與被審單位就有關分歧進行必要溝通，這種分歧主要體現在報告編制與披露方面存在的不同意見。初稿形成時，為保證審計工作的客觀性和公正性，還應征求被審計單位的意見，并要求其在一定期限內提出修改意見，以使審計報告更符合客觀實際，能被其所接受。此外，還應就審計意見或建議整改落實的必要性，從被審單位考慮，與其相關人員，尤其是領導加強溝通，曉以厲害，以便其積極主動整改。此外，加強溝通，還包括審計組成員內部之間的溝通。這主要是指初稿或定稿形成前，審計組應以會議等形式在成員之間對其進行必要溝通以完善。

（三）定稿后堅持內部審計報告的三級復核制度。三級復核制度，一般是指審計組組長的復核、審計組所在部門的復核以及主管領導對內部審計報告并同審計工作底稿、被審單位和個人的明等材料進行逐級復核，最后再簽發的內部審計報告制度。在實踐中，由于審計業務本身的復雜性、審計過程中不可避免的審計風險以及審計人員自身能力的限制，對某一經濟事項做出錯誤的判斷在所難免，所以，為了確保審計質量，降低審計風險，明確相關審計人員的責任，建立三級復核制度是行之有效的方法。三級復核，重點要復核報告內容的真實合理性、措辭表達的恰當性、建議的實用性和可操作性等。

二、內容控制

控制內部審計報告的內容，即對內部審計報告所列事項、意見或建議的客觀性、完整性和建設性等多方面要求所進行的控制。這是內部審計報告質量控制的中心環節。如果說程序控制強調的是過程控制，那么內容控制更強調的是結果控制。當然恰當編制程序對編制內容起著保障作用，因此二者具有內在的一致性。編制內容控制主要體現在內容選擇控制及內容措辭控制兩個方面：

（一）內容選擇控制。內容選擇控制首先要體現客觀性和重要性原則，同時要兼顧被審單位實際情況。在實踐中，內容選擇要注意兩個要點。第一，內容選擇要包含被審單位取得的成績或管理亮點，給予恰當的肯定。目前許多內部審計報告，一般都會列出審計發現的大量缺陷，以引起有關管理層的關注，并要求被審單位加以整改。但內部審計報告應該是客觀的。對于被審計單位取得的成績或管理中的亮點還應予以合理的表述。這種認可，實際上也表明內部審計人員不僅僅是來挑毛病的。第二，內容選擇上要用好非正式報告。“每項審計活動都需要非正式的報告作為正式報告體系的補充”。對于發現的問題不便于上正式報告的，或存在更深或更廣等客觀影響因素，僅靠被審單位一己之力不能整改的，但又需要向更高公司層面管理當局報告的，此時即可采用非正式報告的形式。它的運用可以使公司更高層面的領導更能了解其本身的職責，從而有利于問題的解決。

（二）內容措辭控制。內容措辭控制是指報告用語措辭要合理陳述，以體現清晰簡潔性原則。用詞的選擇，關鍵要站在報告閱讀者的角度考慮。一方面，文字措辭要明確、簡練，這主要是指寫作技巧上。明確是指寫出的報告要讓大多數人能看懂，盡量不使用生僻的、專業性色彩太強的詞語，或模糊性用語，以減少由此而給被審單位審計整改帶來的困惑。此外，內部審計報告呈送的對象主要是公司領導，而其工作較繁忙，因此報告用詞一定要簡練。內部審計報告要主次分明，繁簡得體，把主要方面講清楚即可，切忌沉重冗長，或空話連篇。另一方面，要多用有說服力、較直觀的表述。內部審計報告應明確地告訴對方他們錯在哪里，這種錯誤的危害性有多大，應該怎樣修改。此時引用恰當的法規或上級部門制定的相關文件制度作為依據，并列出具體條款內容，這就是對其錯誤最好的說服和說明。同時，對這種錯誤存在的風險及報告中建議的說明，能用數字表示的就不要用文字表示，并輔以一定的圖表，這種形象又直觀的表述自然更易引起報告閱讀者的共鳴。

三、人員控制

鑒于審計報告及其編制的重要性，對其編制人員的綜合素質控制，則顯得尤為重要。在實踐中，報告編制人一般都是項目主審。因此，編制人員控制，關鍵就是選擇合適的項目主審。對其綜合素質的控制內容，主要包括三個方面：

（一）職業道德方面。強化對項目主審的職業道德教育，就是加強對其進行《內部審計人員職業道德規范》教育，使其在履行職責時，能做到獨立、客觀、正直和勤勉，對審計涉及的所有事項都應持客觀公正、實事求是的態度，一切從實際出發，不允許存在偏見、偏袒，并保持應有的職業謹慎，遵循保密性原則等事項。

（二）業務技能方面。《國際內部審計專業實務標準》要求：“審計人員要具有一定的經驗和勝任能力”。項目主審人員不僅要精通審計業務，具備勝任的審計專業知識，而且要熟悉并熟練運用有關法規、準則和制度，有豐富的實踐經驗，同時對項目相關方面，了解項目業務活動、內部控制，并懂得管理。當然必要的時候，還要對其進行培訓，以繼續提高其業務技能。

（三）人格能力方面。項目主審人格上既要堅持原則性，同時又具備靈活性，在重大問題上有主見，不隨便服從于他人。同時其還應匹配相應的能力，如組織能力、溝通能力、洞察能力、表達能力及文字處理能力。如洞察力，就可使其能從大量繁瑣的數字中發現問題、總結問題，再通過其表達力及文字處理能力，形成簡明扼要、通俗易懂的文字材料，使閱讀者一目了然。

四、環境控制

開展高質量的審計工作，離不開高效有序的審計環境。內部審計報告質量控制同樣也離不開高效有序的審計環境。對相關環境實施有效的控制，實際上是為包括內部審計報告編制在內的所有內部審計實施活動創造良好的氛圍。對環境控制主要包括對下述環境進行的控制：

（一）運行環境。實施內部審計運行環境控制，其實質是通過在企業內部形成一種尊重、理解、支持內部審計的氣氛，促進內部審計工作的正常開展。其中企業管理當局的支持至關重要。因此內部審計部門一方面要做出成績，讓領導感受到內部審計的重要性，另一方面要多向領導請示匯報，爭取領導的重視和支持，從機構設置、人員、經費及業務等方面保證審計的獨立性，為做好內部審計工作打好基礎。此外，還要建立有效的內部運行機制，使內部審計機構可以充分綜合考慮業務規模和范圍、組織形式、成本與效益原則、人員素質及構成等影響控制政策和程序等因素。

（二）培訓環境。培訓環境控制，實際上就是提高內部審計人員的綜合素質，以達到主動控制風險的目的。內部審計是一項專業性和技術性都很強的工作，并且是一項高層次、綜合性的經濟監督，要求審計人員必須具有過硬的思想素質和高度的責任心，必須具有扎實的會計、審計理論和審計技能，具有敏銳的分析能力和準確的判斷能力，通曉財政經濟法規，等等。這就需要內部審計部門制定必要的培訓計劃，加大培訓力度，培養內部審計人員的職業道德素質，并使其不斷更新知識，提高分析、判斷和預測經濟活動的能力，從而造就一大批素質高、能力強的審計工作隊伍。

第8篇：內部審計整改報告范文

關鍵詞：內部審計 風險 質量管理 體系構建

一、內部審計存在的風險

人民銀行內部審計主要存在三個層面的風險：制度規程風險、審計人員風險、內審價值風險。

制度規程風險，即開展內部審計活動中不符合相關制度、程序的要求和規定，導致內部審計風險損失的可能性。人民銀行在開展內部審計過程中，審計行為必須依照相應的制度、流程來實施。隨著人民銀行各項工作的制度化、規范化發展，內部審計相關制度規程也在逐步完善，審計方和被審計方對內部審計的規范化和標準化意識日漸增強，對內部審計的客觀性、公正性、合法性、公允性等審計質量方面的要求不斷提高，使得內部審計質量的風險加大。

審計人員風險，即審計人員的活動和發展帶來不利影響的一切行為和環境的總和，主要包括審計人員職業道德風險、職業素質風險、職業技能風險等。人民銀行內部審計質量的優劣程度，將直接影響領導層的決策判斷，也影響著人們對內部審計人員道德、素質的判斷和內部審計行為規范性、合理性的評價，最終對審計工作的發展產生阻礙或者推進作用。

內審價值風險，即內部審計在開展審計活動之后，未能達到改善風險管理、內部控制和治理過程的效果，未幫助組織實現其目標的可能性。人民銀行內部審計質量的終極目標是審計成果、價值增值、服務治理效果的綜合體現，內部審計質量管理水平的高低，從根本上決定著審計價值目標能否實現。

從衡量標準來看，三個層次的風險呈階次遞進：制度規程屬于外在要求，為最低的衡量標準，是基礎風險；審計人員屬于內生要求，為現實衡量標準，是中等風險；審計價值屬于外源、內生的融合性要求，為最高衡量標準，是最高風險。

二、加強質量管理的重要意義

內部審計是人民銀行內部控制中執行和維護的重要組成部分，內部審計部門承擔著風險管理、內部控制和組織治理的多重職責，這些職責的履行必須通過實施審計活動來實現，只有不斷加強內部審計質量管理，切實防范化解審計風險，才能保證審計工作質量，最終實現價值目標。人民銀行內審部門的工作范圍、目標、內容涵蓋了各類機構、部門和工作人員，其工作成果首先是向領導層就機構、職能部門或工作人員是否合規、有效履行職責情況作公正、客觀的評價，這個評價是領導層全面了解內部控制和風險水平的主要依據。因此，領導層在參考審計成果之前，內審部門必須保證所提供的審計情況是客觀、公正、準確的，而審計質量管理是確保審計結果準確的關鍵，也是強化內審部門在內部管理中的作用、保證內審人員有效履職的必然要求。只有擁有較高的內審質量，才談得上有力的內審再監督，才能體現內部審計存在的價值。因此，建立健全內部審計質量管理體系、提高內部審計質量尤為迫切。

三、人民銀行內部審計質量管理制體系的構建

內部審計質量管理是對內部審計工作各個方面、各個要素和審計工作全過程的控制，是系統性、全面性和可控性的綜合體現，構建內部審計質量管理制體系應從橫向管理和縱向管理兩個方面著手。

（一）橫向管理體系。

1.加強組織管理。建立審計質量管理小組，統一組織、協調質量控制體系的相關活動。主要職責應包括：負責建立健全內部審計質量管理制度和內部控制制度，完善質量控制機制；負責指派小組成員對審計項目活動進行全程跟進，監督審計人員的審計行為和操作規范，降低審計風險；負責對審計實施方案、工作底稿、內審意見書和審計報告提出修改意見和建議，并進行最終復核；對審計項目的操作程序、審計方法、報告質量、檔案裝訂等方面定期進行質量評估；協助審計職能部門中的綜合業務、財務審計、離任審計、履職審計、信息技術審計等部門開展審計與檢查，并督促各項檢查意見的整改與落實。

2.健全質量管理制度。人民銀行內部審計質量管理應按照其特性、內容和約束力不同，形成一套系統完整的制度執行體系。一是對內部審計相關制度進行全面梳理，確立納入體系的制度文件，繪制相應流程圖，明確關鍵控制點，進一步實現管理流程、審計流程的規范化及標準化。二是根據內部審計工作的實際和重點建立相應的配套制度，如審計項目質量管理辦法、審計質量責任追究制度、審計人員學習培訓制度、審計質量定期檢查和獎罰制度、審計處理處罰規定、審計項目計劃管理辦法、審計項目計劃風險評估管理辦法等，進一步完善全面責任制的審計質量管理，切實做到用制度規范審計行為，形成在制度約束下的行為規范機制。

3.加強技術手段管理。在內審工作的方式方法上，積極采用信息化技術手段來提升內審工作質量。一是現場檢查充分利用“內審業務管理系統”對審計資料進行集中管理，加強對審計開展情況的把握；同時，利用開發接口軟件，加快信息數據的獲取，提高現場檢查的效率與質量。二是非現場檢查利用專業的審計軟件對數據進行計算分析，獲得審計證據，以提高審計結論的準確性、科學性；同時，建立非現場審計指標體系，增強數據采集和運用的合理性。三是在工作管理上建立協作學習系統，集中內部審計理論水平高、經驗豐富的內審人員的學習心得、審計技巧，供其他內審人員根據自身情況進行有針對性地學習，達到短期內掌握知識、提高技能的目的。四是在工作方法上建立內審工作網站，實現審計任務和資源的統一管理，以便了解審計工作進展情況；同時，利用接口程序采集業務系統數據，對數據進行分析，實現在線實時審計，以便及時發現存在的問題，糾正發現的差錯，保證業務安全，降低審計固有風險。

4.加強人力資源管理。人民銀行內部審計項目的人力資源控制體系建設應從四個方面加強管理。一是優化人力資源結構。按年齡、專業、技能組合資源結構，實現以年輕人為主要力量、資歷、經驗深厚的老同志為輔助力量的審計模式。二是提高人力資源的綜合素質。采取“ 內培為主、外培為輔” 的培訓方式，加強內部業務、經驗的交流與討論，增強新知識的獲取和專業能力的再提高；開展現場實踐學習，安排審計人員參加現場審計實踐， 促進員工業務認知能力和實踐水平的提高；鼓勵審計人員獲取相應專業的執業資格， 激發審計人員工作的積極性。三是整合人力資源配置。抽調業務部門崗位能手、經驗豐富者、具有某一個專業型審計技能人員，組成審計小組。四是借鑒外部審計資源。學習外部審計案例邏輯思維、溝通方式、審計技巧、撰文規范，提升審計水平。

5.加強職業道德建設。一是加強教育引導。在自我教育、自律自省的同時， 定期組織審計人員學習相關法律法規和制度辦法，并通過員工大會、個別談話等方式，時刻提醒審計人員善用手中職權，遵循職業道德。同時，通過開展豐富多彩的文化、體育活動， 培養審計人員的集體榮譽感， 提升團隊凝聚力和戰斗力。二是營造創新氛圍。不斷探索和創新工作思路、方式和方法， 建立完善真正符合本單位實際、體現本單位特色的審計方法；對審計理論與實踐創新采取多重激勵措施， 促進理論與實證研究成果涌現。三是建立健全遵循職業紀律的考核制度。將審計人員從業規范納入年終考核范圍， 對審計人員在審計和服務過程中的工作作風情況進行了解，從業務、態度、紀律等方面進行全面評價，實現激勵與約束并行。

（二）縱向管理體系。

縱向管理是對審計項目的實施進行實時、全過程的質量控制，主要包括審計前期、審計中期及審計后期三個管理環節。三個環節緊緊相扣，只有抓好每個步驟的質量控制，才能實現審計質量管理的目標。

1.審計前期管理。

審計計劃。在具體項目選擇上，首先通過各業務層面獲取的信息及上年度審計情況，按照風險評估管理辦法做好審計項目的評估，然后根據領導層關注的焦點、難點和熱點，制定最終的審計項目計劃，待行領導同意后，科學安排實施。

審前準備。審前準備主要是做好審前調查工作：一是審計人員根據自己的業務特長調查落實相關情況；二是聽取和接收各方、各層的意見；三是建立審前調查分析模型，從總體上分析、對照、比較，初步驗證審前調查資料的真實性；四是應以“科學性、可操作性、細化量化、目標價值化”為主旨編制和細化審計實施方案。

2.審計中期管理。

審計實施。審計實施階段主要包括證據獲取、底稿編制、結果確認三個步驟。一是在獲取審計證據的過程中采用檢查、觀察、詢問及函證等方法，保證證據的充分性和有效性。二是底稿的編制要確保內容完整、記錄清晰、結論明確，并與審計證據保持嚴密的對應關系，嚴格執行現場三級復核制度。三是結果的確認要保證內容的全面完整，主要是格式的規范性和內容的客觀、公正、真實性。

溝通匯報。做好審計過程中的結果溝通至關重要。一是通過審中會議和審計業務會，做好交流及討論，實現信息的暢通和共享，提高工作效率。二是及時對現場發現的重大問題及定性不準的事項進行認真研究和再核實，以便進一步增強收集信息資料的充分性、相關性和可靠性，避免審計結果發生偏差，防止審計方與被審計方發生矛盾，促進審計目標的實現。

3.審計后期管理。

審計終結。現場審計完成后，就是審計報告階段，審計報告是審計成果的載體，是審計質量的主要表現。由審計質量管理小組從專業角度復核“四性”，獨立發表意見和建議，填制審計意見書。審計報告由審計部門領導終審通過，報告內容應突出對問題的分析、提煉、總結，找出問題產生的根源；堅持把查處問題與促進規范、完善制度、強化管理結合起來，提出針對性強、切實可行、符合實際需要的審計建議。

跟進發現。一是對發出的審計報告隨附反饋通知書，要求被審計方在規定時間內反饋整改情況，審計組及時跟蹤回訪整改落實情況。二是督促被審計方做好審計整改工作，避免類似問題再次發生，每個審計項目必須將審計整改結果收集齊全才能統一歸檔。三是以后進行審計時，對過去發現的整改時間較長的問題進行檢查，對前期已整改事項進行復查，以鞏固審計成果。

參考文獻：

[1]付正蘭，提高內審工作的質量和效率[M]，金融電子化，2011。

第9篇：內部審計整改報告范文

一、目前企業內部審計質量管理中存在的問題

（一）內部審計質量管理的人員力量不足

人是內部審計質量控制中至關重要的因素。內審人員是質量控制的主體，也是質量控制的客體。從主體上看，現在企業內部審計機構面臨的現狀是人手少、項目多、任務重，沒有專職的質量管理人員實施質量考核、責任追究等控制手段，缺乏有效的質量控制獎罰激勵。從客體上看，由于企業發展變化快，內審工作的專業性在延伸、綜合性在提高，內審人員本身面臨很大的工作壓力，質量管理的形式要求好操作，易評價，落實比較到位；實質性要求評價難，效果往往因人而異。

（二）企業內部審計質量業務過程管理不到位

目前企業內部審計在制定審計項目計劃、開展業務方面存在一些不規范行為，主要表現為以下幾方面。

1.審計準備過程中的問題第一，審前調查沒有發揮應有的作用。部分審計人員對風險評估不到位，搜集資料過于寬泛從而導致調查浮淺；也有審計人員對于熟悉的單位或領域自以為駕輕就熟，對目標和方法不深入研究，導致調查流于形式。第二，審計方案設計不足，執行困難。審計小組在方案設計階段各自為政，沒有考慮方案整體與被審計單位的協同性，導致執行中在被審計單位某個崗位或者部門形成“擁堵”。

2.審計實施過程中的問題一是審計人員對審計方案重視不夠，執行中出現經驗主義，影響到審計結論的可靠性。二是審計底稿復核不到位，如底稿問題描述不清晰、證據不充分等。三是成果評價的數量導向，導致審計忽視性質重要而金額不大的問題。四是審計評價不公允，建議缺乏建設性，可操作性不強。

二、后續審計在審計質量控制中發揮的作用

后續審計是指在審計報告發出后相隔一定時間內，內部審計人員為檢查被審計單位對審計問題和建議是否已經采取了適當的糾正行動并取得預期的效果而實施的跟蹤審計。實踐中，在探索深入執行后續審計工作的同時切實認識到后續審計在審計質量控制中的重要作用。

（一）后續審計使內部審計質量管理環境明顯優化，審計監督力度顯著增強

管理層下發了審計整改考核文件，表明重視、支持內部審計的態度。后續審計可以監督管理者糾正錯誤的態度是否積極、措施是否得當、效果是否顯著，改變了過去一紙《整改報告》作為整改效果判斷依據的狀況，整改檢查中審計人員真刀實槍的工作，讓問題整改必須踏踏實實。

（二）后續審計部分解決了內部審計質量管控人員不足的問題

通過對審計人員的適當調度，后續審計形成了審計機構內外兩種監督。從內部看，作為前期質量控制主體的內審人員在后續審計中都要作為質量控制客體接受監督，主體和客體身份的輪換，提高了內審人員的質量控制意識和水平。從外部來看，被審計單位、管理層也可以監督前期審計結論是否全面、深入、可靠。

（三）后續審計使質量業務過程控制明顯優化從審計準備過程看：

1.相對于后續審計來講，前期審計一定程度上相當于審前調查，審計人員可以針對問題更好地設計審計方案，有利于把問題調查得更透徹。

2.審計計劃的自主性增強，審計人員與審計方案的匹配度提高。從審計實施過程看：

1.經驗導向受到抑制，審計方案能夠得到比較徹底地貫徹，為審計結論的可靠性提供了保證。

2.后續審計增強了審計人員的質量意識，相互監督的氛圍形成。

3.由于后續審計與前期審計形成了一個動態的密切監督過程，之前忽視的問題有可能在中間演化并釀成惡果，所以苗頭性、傾向性的問題也受到審計重視，實踐了“治未病”的理念。

（四）后續審計有助于快速提高內部審計人員的實戰能力，成為審計質量控制的源頭活水

審計質量控制的核心因素是執行審計工作的人的能力。用“深究細查”、“如實報告”、“妥善處理”三個詞描述這種能力。深究細查：后續審計針對性很強，這有利于審計人員圍繞問題進行發散思維，從多個層次和角度對整改情況進行驗證，甚至對問題的發現過程進行反溯，提高審計人員設計審計方案、運用各種審計方法的能力。如實報告：此處不僅是言之有據，更講通過后續審計對于被審計單位形成更深的認識，要透徹分析產生問題的原因。妥善處理：如果后續審計驗證了審計結論和建議的正確性，那么審計人員的工作信心和干勁無疑會增強；反之，也有利于找差距、析原因，優化建議。

三、應用后續審計加強審計質量管理的兩點思考

實踐中體會到后續審計在提高審計質量、完善質量管理機制方面的諸多積極作用。這種作用的形成和發揮也來自于在安排、執行后續審計中的認真探索和思考。

（一）在設計后續審計方案時，以前期審計結論和決定所涉及的問題為焦點，進行適當的擴展和延伸

后續審計具有很強的針對性，即其審計重點一般限于審計結論和決定所涉及的范圍。但是，前期審計沒有發現問題的相關領域并不代表實際就沒有問題，后續審計過于強調針對性就會加大審計風險，降低審計質量。例如，某次審計中發現某單位招標工作中存在招標單位、中標單位資質不符的問題。后續審計中沒有發現這方面的問題，但是發現存在拆分合同金額，規避招標的問題。后續審計能夠發現問題是因為在范圍上關注到了被審計單位整改期間的所有合同，而不僅是招標簽訂的合同；在流程上考慮到了實際招標之前，而不僅是招標之后。事實提醒，后續審計要針對問題作適當的擴展和延伸；否則，過分強調針對性，很容易陷入“就事論事”誤區。進一步講，為了讓后續審計有更好的針對性，先前的審計結論也要適當的總結概括，以為后續審計圈出合理的內容范圍。

（二）后續審計對于未整改到位事項、新發現問題要深入分析，恰當評價

在后續審計中，結合審計回復，對于已經整改的問題重視其真實有效性；對于未整改到位的事項、新發現的問題要實事求是地進行分析。對于未整改到位的事項的原因分析及處置建議如下：

1.被審計單位對于問題的認識理解存在誤區。例如某地按照前期審計建議登記臺帳，但是流于形式，不能在經營管理工作中發揮控制作用。這種情況往往與管理重視不夠、能力不足有關，是糾正的目標。

2.被審計單位和內審部門對于風險的認識差異，前者認為風險可控，問題不大。這時審計人員要與被審計單位充分溝通，對于確實影響全局和整體利益的決不姑息。

3.歷史遺留問題等客觀上整改難度高。對此應當在獲取翔實的整改方案、核實整改進度的基礎上在審計報告中說明情況。

4.因政策、環境變化等原因不需要整改的，就不再視為未整改事項。