財(cái)政收入與稅收收入精選(九篇)

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第1篇：財(cái)政收入與稅收收入范文

1994年，我國全面推行了以“分稅制”為核心的財(cái)政體制改革，進(jìn)一步增加中央財(cái)政收入，加大宏觀財(cái)政政策調(diào)控力度；與此同時(shí)，中央與地方的利益分配矛盾漸漸浮出水面，地方財(cái)政為籌措預(yù)算外資金，積極“創(chuàng)收”，非稅收入再次成為政府除稅收之外的重要的財(cái)政收入，非稅收入使用和管理已成為財(cái)政監(jiān)督管理不可逾越的溝坎，亟待研究加以解決。

一、當(dāng)前我國非稅收入的現(xiàn)實(shí)問題

（一）非稅收入膨脹式增長，超越gdp和稅收增長速度，地方財(cái)政收入稅費(fèi)結(jié)構(gòu)變化明顯。長期以來，我國財(cái)政領(lǐng)域一個(gè)突出矛盾是，一方面財(cái)政收入占gdp的比重仍然偏低；另一方面一些規(guī)費(fèi)等形式的預(yù)算外資金還本文由收集整理在大量地收取，也就是說，政府不僅在收取以稅收為重要形式的規(guī)范性財(cái)政收入，而且預(yù)算外“收費(fèi)”。

從另一角度看，近年來，在全國經(jīng)濟(jì)增長放緩和房地產(chǎn)調(diào)控政策背景下，全國財(cái)政收入的增長速度明顯高于gdp的增長速度。究其根源，一個(gè)重要因素是地方財(cái)政非稅收入地位轉(zhuǎn)變，由原來的“拾遺補(bǔ)缺”轉(zhuǎn)變?yōu)?ldquo;半壁江山”，真正成為名副其實(shí)的第二財(cái)政。近幾年，由于一些地方“土地財(cái)政”突飛猛進(jìn)，這些地方政府財(cái)政中非稅收入占比已高達(dá)50-60%。

（二）非稅資金管理難度增大，財(cái)政監(jiān)管職能被肢解，部分非稅收入游離于監(jiān)管之外。非稅收入的執(zhí)行主體是行政事業(yè)單位或者是相關(guān)的主管部門，由于票據(jù)使用缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，一些涉及非稅收入部門一直是使用上級主管部門的印制票據(jù)收取非稅收入，財(cái)政部門盡管在程序上進(jìn)行了審核，但仍沒有能力對它的后續(xù)工作和使用情況實(shí)施監(jiān)督；一些地區(qū)和部門由于尚未建立起有效的收入執(zhí)行機(jī)制，無法做到令行禁止，導(dǎo)致一些亂收費(fèi)、亂攤派、亂罰款現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；此外，非稅收入大部分款項(xiàng)即使被納入到預(yù)算管理的范疇內(nèi)，對于非稅收入審核、使用和管理也僅僅只是走馬觀花，流于形式，致使財(cái)政部門缺乏有效的監(jiān)督控制，最終導(dǎo)致對非稅收入的管理缺乏剛性的約束監(jiān)督力。

（三）二次分配缺乏科學(xué)規(guī)范的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，分配體制不合理將使政府財(cái)力資源的配置能力和效率降低，削弱了國家宏觀調(diào)控能力。

由于收費(fèi)形成的經(jīng)濟(jì)來源基本上歸地方政府、部門、和單位支配，缺乏統(tǒng)一規(guī)范的分配標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致二次分配的不合理。一些盲目投資，重復(fù)建設(shè)，鋪張浪費(fèi)甚至社會腐敗現(xiàn)象滋長泛濫，社會資源不僅得不到有效控制和調(diào)整，造成地方資源的無序浪費(fèi)，非稅資金長期游離于國庫之外，將嚴(yán)重削弱國家宏觀調(diào)控能力，與中央財(cái)政和稅制改革思路背道而馳，干擾了正常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序，對政府實(shí)施宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策帶來了消極作用，直接影響我國財(cái)政收入的根基。

（四）政出多門，收費(fèi)主體多元化，來源渠道復(fù)雜，執(zhí)收環(huán)節(jié)多，收入來源不穩(wěn)定。與國家稅收強(qiáng)制性、固定性和無償性等相比，非稅收入呈現(xiàn)于稅收收入的不同之處，首先非稅收入由于征收項(xiàng)目的選擇性，明顯具有零散性的特點(diǎn)；二是非稅收入由各職能部門分別征收，征收標(biāo)準(zhǔn)和征收環(huán)節(jié)各不相同，帶有明顯的行業(yè)性特點(diǎn)；三是征管方式存在不同的執(zhí)行主體，其復(fù)雜性、多元性的特點(diǎn)較為突出；四是征收的方式渠道復(fù)雜，有主管部門（單位）代收自繳，有的是由銀行代收，還有由財(cái)政機(jī)關(guān)征收；五是來源渠道不穩(wěn)定，具有不確定性。特別是某些臨時(shí)性和罰款項(xiàng)目, 突擊性和集中性特點(diǎn)明顯，導(dǎo)致這些非稅收入時(shí)高時(shí)低。

（五）法制不健全，監(jiān)督缺乏約束力，未形成規(guī)范、完整和系統(tǒng)的法律法規(guī)。從法制化進(jìn)程上看，非稅收入增長過快，管理艱難與執(zhí)行混亂，一個(gè)深層次原因就是經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型過程中法律、法規(guī)和改革制度沒有最終形成。非稅收入征管的一系列內(nèi)容，包括立項(xiàng)、定標(biāo)、征收、監(jiān)管、票據(jù)管理和資金使用環(huán)節(jié)仍尋找不到能夠覆蓋全國范圍的統(tǒng)一、規(guī)范、系統(tǒng)和具可操作的法律法規(guī)，使非稅收入征管做到無章可循；同時(shí)，非稅收入征管和使用隨意性較大，缺乏健全的法制監(jiān)督，使得非稅收入管理難以規(guī)范，對違規(guī)行為難以有效約束。

二、非稅收入現(xiàn)實(shí)問題對社會經(jīng)濟(jì)的影響

全國財(cái)政收入結(jié)構(gòu)比重中，稅收收入增幅回落，但是非稅收入占比增長，必然導(dǎo)致費(fèi)大于稅的現(xiàn)象出現(xiàn)，稅收與非稅收收入此種此消彼長現(xiàn)象，極有可能導(dǎo)致企業(yè)負(fù)擔(dān)變相增加，影響結(jié)構(gòu)性減稅政策總體效果；同時(shí)，非稅收入征繳具有不穩(wěn)定和不確定性，持續(xù)在高位運(yùn)行極有可能引發(fā)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。

實(shí)踐證明，地方財(cái)政非稅收入諸多問題，勢必導(dǎo)致一系列消極因素，進(jìn)而影響經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展：（一）侵犯稅基。稅收與非稅收入比例失衡呆滯政府，特別是中央政府在收入分配體系中所占的地位下降。非稅收入大部分成為地方財(cái)政（或部門）的利益，必然會分散政府宏觀調(diào)控的能力。（二）降低了社會資源的配置效率，導(dǎo)致各種社會腐敗現(xiàn)象，增加了機(jī)構(gòu)改革的難度。由于非稅收入基本上歸地方政府、部門和單位支配，不僅助長了重復(fù)投資、重復(fù)建設(shè)和盲目基建，而且權(quán)利過于集中，為腐敗現(xiàn)象提供了溫床，損壞了政府形象，敗壞了社會風(fēng)氣。（三）制約了經(jīng)濟(jì)主體的發(fā)展速度，加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)，影響了正常的生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)秩序。稅費(fèi)高低直接影響經(jīng)濟(jì)增長速度，過多過濫的收費(fèi)使企業(yè)不堪重負(fù)，加重了企業(yè)做大做強(qiáng)的成本。（四）削弱了納稅人的納稅意識。從廣義上講，稅與費(fèi)都是政府通過行使行政強(qiáng)制權(quán)無償征收。收費(fèi)的隨意性和廣泛性，破壞稅法的嚴(yán)肅性，降低了納稅人對稅法的遵從度。（五）大部分收入在支出上游離于財(cái)政監(jiān)督，無疑是肢解了財(cái)政管理職能，造成新的社會分配不公。

三、加強(qiáng)地方財(cái)政非稅收入征管的對策選擇

改革非稅收入，應(yīng)當(dāng)從完善分稅制財(cái)政體制，深化非稅收入改革，規(guī)范非稅征管要素，推進(jìn)征管體系建設(shè)，依托信息化手段支撐以及加快法制化管理進(jìn)程等方向入手，遵循標(biāo)本兼治的綜合對策。

（一）完善和推進(jìn)徹底的分稅制財(cái)政體制，從理順分配關(guān)系入手，從源頭起正本清源，還原稅收和規(guī)費(fèi)之本來面目；按照權(quán)利與義務(wù)相當(dāng)?shù)脑瓌t，確立財(cái)力與事權(quán)相匹配的中央和地方的稅收和非稅收入體系，賦予地方政府適當(dāng)?shù)亩愓芾頇?quán)，逐步建立和完善地方稅體系，消除地方財(cái)政過度依賴非稅收入理念；同時(shí)，改革和深化投融資體制，適度開放政府融資和舉債，推行資產(chǎn)證券化等，為政府培養(yǎng)后備財(cái)源支撐，阻斷政府利用新增收費(fèi)項(xiàng)目籌資的思路。

（二）尋求非稅收入改革突破口，積極推動“費(fèi)改稅”，這將涉及到部門、單位利益的重新調(diào)整。首先，對一些征繳相對穩(wěn)定兼具稅收性質(zhì)的政府性基金和收費(fèi)項(xiàng)目，推進(jìn)“費(fèi)改稅”改革試點(diǎn)，包括試點(diǎn)開征“社會保障稅”、“燃油稅”、“資源稅”和“遺產(chǎn)稅”等新稅種，拓寬地方政府財(cái)源渠道；其次，對于那些“費(fèi)改稅”條件不成熟的，允許繼續(xù)保留收費(fèi)項(xiàng)目，但必須納入預(yù)算資金統(tǒng)一管理。

（三）劃分經(jīng)濟(jì)利益主體管理權(quán)限、明確收費(fèi)范圍，理順分配渠道和分配關(guān)系。非稅收入實(shí)質(zhì)仍然屬于財(cái)政性資金，非稅收入與稅收相比，有其自身特征，如征繳依據(jù)、服務(wù)范圍和對象，收入使用方向、形成過程、分配方式都與稅收有所不同等。因此，應(yīng)當(dāng)科學(xué)統(tǒng)一確定范圍，內(nèi)容，標(biāo)準(zhǔn)、費(fèi)率，尤其是要細(xì)化征收標(biāo)準(zhǔn)，減少彈性空間，公開征收信息，禁止擅自提高收取標(biāo)準(zhǔn)、任意擴(kuò)大收取范圍，使征收各環(huán)節(jié)運(yùn)行在陽光下，駛?cè)胍?guī)范化的公共財(cái)政運(yùn)行軌道。

（四） 建立統(tǒng)一、規(guī)范和完善的非稅收入征收管理體系。

健全完善的非稅收入征收管理體系，包括一系列綜合管理內(nèi)容，例如，實(shí)行“收支兩條線”，建全完整有效的征收管理辦法，統(tǒng)一審批管理權(quán)限，加強(qiáng)集中管理；建立目錄管理制度，推行收費(fèi)目錄管理和收費(fèi)公告制度，樹立民主預(yù)算理念，接受社會各界監(jiān)督；統(tǒng)一票據(jù)管理制度，強(qiáng)化源頭管理，充分發(fā)揮收費(fèi)票據(jù)的源頭控管作用；設(shè)置財(cái)政專戶，嚴(yán)防“小金庫”和“賬外賬”等現(xiàn)象滋生；推廣和實(shí)施非稅收入第三方監(jiān)管，實(shí)行銀行代收制度，實(shí)現(xiàn)收繳單位與現(xiàn)金徹底脫離；統(tǒng)一預(yù)算編審制度，量入為出，合理安排使用費(fèi)款，保證經(jīng)濟(jì)建設(shè)和各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展的資金需要等等。

第2篇：財(cái)政收入與稅收收入范文

一、 我縣財(cái)政、稅收收入占gdp比重情況

筆者搜集了20xx-20xx年全縣財(cái)政、稅收收入占gdp比重的統(tǒng)計(jì)資料如下：

表一： 20xx-20xx年查字典縣財(cái)政稅收收入占gdp比重對照表

指標(biāo)名稱

計(jì)算單位

20xx

20xx

20xx

20xx

20xx

20xx

20xx

絕對數(shù)

增幅

絕對數(shù)

增幅

絕對數(shù)

增幅

絕對數(shù)

增幅

絕對數(shù)

增幅

絕對數(shù)

增幅

絕對數(shù)

增幅

gdp

億元

41.2

12.9

46.84

14.8

55.32

16.1

67.36

16.3

80.44

16.8

93.96

14.5

110.86

15.0

財(cái)政總收入

億元

1.29

8.8

1.62

15.7

1.96

20.8

2.19

12.2

2.55

16.3

3.2

25.5

4.07

27.2

稅收總收入

萬元

11525

7.87

14404

24.9

16005

11.1

19761

23.5

21980

11.23

26682

21.4

34588

30.0

財(cái)政總收入占gdp比重

3.1

3.5

3.5

3.3

3.2

3.4

3.68

稅收總收入占gdp比重

2.79

3.08

2.89

2.93

2.73

2.84

3.13

稅收收入占財(cái)政總收入比重

89.34

88.91

81.65

90.23

86.19

83.38

84.90

注：稅收總收入等于地方稅收收入與上繳中央的國稅收入之和

上述數(shù)據(jù)顯示，我縣的財(cái)政稅收收入占gdp比重呈平穩(wěn)均衡的變化態(tài)勢。近幾年來，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我縣稅收收入與財(cái)政收入同步增長，財(cái)政收入的增長高于gdp的增長，而稅收的增長出現(xiàn)曲線型回落現(xiàn)象，財(cái)政收入占gdp比重一直保持在3%以上，稅收收入占財(cái)政總收入比重一直保持在80%以上，為查字典的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會進(jìn)步提供了可靠的財(cái)力支撐。

表二：20xx-20xx年南昌市各縣區(qū)財(cái)政總收入占gdp比重對照表

縣區(qū)

20xx

20xx

財(cái)政總收入（億元）

gdp（億元）

比重

財(cái)政總收入（億元）

gdp（億元）

比重

東湖區(qū)

8.76

169.9

5.16

10.72

200.0

5.36

西湖區(qū)

10.2

173.2

5.89

12.44

203.47

6.11

青云譜區(qū)

5.22

100.8

5.18

7.06

110.56

6.39

灣里區(qū)

2.01

15.1

13.31

2.58

18.03

14.3

青山湖區(qū)

11.35

165.5

6.87

13.56

187.5

7.23

南昌縣

10.2

153.1

6.66

13.64

184.3

7.4

新建縣

5.0

95 /5.22

6.39

115.02

5.56

查字典縣

3.2

93.96

3.40

4.07

110.86

3.68

安義縣

1.57

28.4

5.53

2.0

34.44

5.81

上述數(shù)據(jù)顯示，我縣的財(cái)政收入雖然呈上升趨勢，但與全市比較，財(cái)政總收入占gdp的比重仍居全市四縣五區(qū)之尾。06、07年我縣gdp的總量與新建縣、青云譜區(qū)接近，而新建縣的財(cái)政總收入06、07年分別高于查字典縣1.8億、2.32億元；青云譜區(qū)06、07年財(cái)政總收入分別高于查字典2.02億、2.98億元。我縣財(cái)政總收入占gdp比重低于全市平均水平，呈現(xiàn)財(cái)政總收入占gdp比重不相匹配。

表三：20xx-20xx年全省、查字典財(cái)政稅收收入占gdp比重對照表

全

省

年份

指標(biāo)名稱

20xx

20xx

20xx

20xx

20xx

20xx

稅收占財(cái)政

總收入比重

79.8

80.8

79.8

80.7

81.3

83.7

財(cái)政總收入

占gdp比重

9.57

10.09

10.03

10.49

11.1

12.1

進(jìn)

賢

稅收占財(cái)政

總收入比重

88.91

81.65

90.23

86.19

83.38

84.9

財(cái)政總收入

占gdp比重

3.5

3.5

3.3

3.2

3.4

3.68

上述數(shù)據(jù)表明，我縣的稅收收入占財(cái)政總收入的比重高于全省平均水平。20xx年以來，分別高于全省9.11、0.85、10.43、5.49、2.08、1.2個(gè)百分點(diǎn)，但財(cái)政收入占gdp比重02-07年分別低于6.07、6.59、6.73、7.29、7.7、8.42個(gè)百分點(diǎn)，比重呈下降趨勢。

二、gdp與財(cái)政收入兩者關(guān)系的剖析

gdp（地區(qū)生產(chǎn)總值）是指按市場價(jià)格計(jì)算一個(gè)國家（或地區(qū)）所有常住單位在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)活動的最終成果，是反映和評價(jià)一個(gè)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和全貌的核心指標(biāo)。財(cái)政收入指國家參與社會產(chǎn)品分配所取得的收入，是反映經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)劣的一個(gè)主要參數(shù)，兩者有著不可分割的聯(lián)系。

第一、從概念功能看，都是眾多指標(biāo)中的龍頭指標(biāo)，都是一個(gè)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和總實(shí)力的具體體現(xiàn)。不論一個(gè)地方年終對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的盤點(diǎn)、總結(jié)，還是外地客商來該地方考察、走訪、評價(jià)，首先關(guān)注的是這兩個(gè)指標(biāo)。

第二、從構(gòu)成要素看，二者都是依賴于主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)、重點(diǎn)行業(yè)，特別是大中型骨干企業(yè)。我縣20xx年gdp總量為110.43億元，其中二、三產(chǎn)業(yè)分別為56.7億元、32億元，占gdp比重分別為51.17%、28.9%，總量占gdp比重80.07%，全縣工商稅收收入1.5199億元，占財(cái)政一般預(yù)算收入2.473億元的61.45%，兩者相差18.62個(gè)百分點(diǎn)。盡管gdp中的二、三產(chǎn)業(yè)與財(cái)政一般預(yù)算收入中的工商稅收口徑不完全相同，但各自在總量中所占的比重分別是80.07%、61.45%，這也充分說明兩者都是以二、三產(chǎn)業(yè)特別是大型骨干企業(yè)為支撐的。

第三、從相互關(guān)系看，兩者呈同向比例關(guān)系。從經(jīng)濟(jì)發(fā)展的角度看，凡是gdp蛋糕做得大的地方，財(cái)政總收入或一般預(yù)算收入額就相對多，反之則相對少。從我縣20xx-20xx年財(cái)政收入占gdp比重看，均在3.1-3.6之間波動，沒有明顯的上升趨勢，與全省、全市比，財(cái)政收入占gdp比重在一定程度上不夠匹配。

第四、從基本性質(zhì)看，一定程度上反映了質(zhì)和量的關(guān)系。gdp和財(cái)政收入是兩個(gè)不同的概念，gdp反映的是一個(gè)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的總量和全貌。這些經(jīng)濟(jì)活動運(yùn)行質(zhì)量、效益如何、“含金量”高低，很大程度上體現(xiàn)在財(cái)政總收入占gdp的比重。財(cái)政收入占gdp比重偏高，反映運(yùn)行質(zhì)量良好；比重偏低則反映經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量偏低。其產(chǎn)生有產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理的原因，有經(jīng)濟(jì)效益低下的原因，也有稅征漏管的原因，更主要的是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量的原因。財(cái)政收入是一級政府支配的財(cái)力，是辦大事和加大投入促發(fā)展的基礎(chǔ)。因此，提高財(cái)政總收入占gdp的比重顯得十分重要。

三、對增加財(cái)政收入占gdp比重的幾點(diǎn)思考

（一）原因分析

盡管我縣財(cái)政收入占gdp比重穩(wěn)定上升，稅收占財(cái)政收入的主導(dǎo)地位顯而易見，但由于影響稅收收入占財(cái)政收入比重的因素甚多，在現(xiàn)行的稅制、財(cái)政管理體制下，增加我縣稅收收入，不斷提高財(cái)政收入占gdp比重，優(yōu)化財(cái)政收入質(zhì)量，仍存在以下幾個(gè)方面的制約因素。

1、經(jīng)濟(jì)增長是決定稅收收入的首要因素。20xx-20xx年，我縣的稅收收入雖然逐年增長，但增長的后勁仍然不足，綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力不強(qiáng)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、支付稅收能力水平不一，影響了稅收的質(zhì)量。

2、稅收政策變化給稅收帶來雙面影響。國家的稅收政策會直接推動稅收收入的變化，例如我縣銅業(yè)的退稅政策、個(gè)人所得稅征額上調(diào)等明顯減緩了稅收收入的增長。

3、稅收征管水平是影響稅收收入的主要因素之一。稅收是社會生活中的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，涉及各方利益，必然受到多方面因素的影響。社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法制環(huán)境、納稅觀念、稅征人員素質(zhì)等都直接影響稅收收入的征管，制約稅收收入的增長。

4、稅收結(jié)構(gòu)優(yōu)化是影響稅收收入持續(xù)增長的重要原因。我縣主要稅收收入來自增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。20xx年，這三大稅種分別為13675、11172、2460萬元，占稅收收入比重分別為34.3%、28.1%、6.2%，。增值稅的征收對象主要是工業(yè)和建筑企業(yè)，營業(yè)稅的征收對象主要是服務(wù)業(yè)，而企業(yè)所得稅主要來自于非農(nóng)業(yè)企業(yè)。因此，我縣稅收結(jié)構(gòu)仍是以第二、三產(chǎn)業(yè)為主的布局，主體稅源在第二產(chǎn)業(yè)。由些可見，要實(shí)現(xiàn)稅收收入持續(xù)增長，提高財(cái)政收入質(zhì)量，就必須優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，加速第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，以保證稅收收入的持續(xù)增長，可用財(cái)力源源不斷。

（二）思考與建議

發(fā)展經(jīng)濟(jì)是增加稅收的根本途徑。如何利用我縣現(xiàn)有的自然資源和產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢，加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提高財(cái)政收入占gdp比重，提高稅收占財(cái)政收入的比重，提高財(cái)政收入質(zhì)量，增加可用財(cái)力，筆者認(rèn)為應(yīng)切實(shí)抓好以下四個(gè)方面的工作。

第一、努力發(fā)展經(jīng)濟(jì)，廣開財(cái)源。

首先要加強(qiáng)工業(yè)經(jīng)濟(jì)建設(shè)，構(gòu)建工業(yè)強(qiáng)縣。一是要服務(wù)重點(diǎn)大項(xiàng)目強(qiáng)財(cái)源。要繼續(xù)加大對重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)的幫扶力度，加強(qiáng)對酒業(yè)、煙花、醫(yī)療器械、鋼構(gòu)網(wǎng)架等主要行業(yè)的跟蹤服務(wù)，對有色金屬加工、醫(yī)藥化工等重點(diǎn)新增稅源產(chǎn)業(yè)予以財(cái)力支持，提升服務(wù)水平，向服務(wù)要效益，向企業(yè)增產(chǎn)增效要稅收；二是要扶助中小企業(yè)擴(kuò)財(cái)源。堅(jiān)持“抓大不放小”的方針，切實(shí)解決中小企業(yè)資金、技術(shù)等方面問題，為中小企業(yè)創(chuàng)造平等競爭發(fā)展環(huán)境，在支持中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)加快發(fā)展中做大財(cái)政收入“蛋糕”。

第二、加快第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，拉動地方經(jīng)濟(jì)增長。

根據(jù)發(fā)達(dá)國家的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，在第三產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展過程中，金融保險(xiǎn)業(yè)、咨詢、規(guī)劃設(shè)計(jì)、科技、旅游、法律、廣告、物流等新興服務(wù)業(yè)對第三產(chǎn)業(yè)的推動日益增加。第三產(chǎn)業(yè)具有投資小、資源約束小、勞動容量大，見效快等特點(diǎn)，所提供的營業(yè)稅是地方財(cái)政的固定收入，無疑構(gòu)成地方財(cái)源的主要方面和壯大地方財(cái)力的重要基礎(chǔ)。近年來，我縣第三產(chǎn)業(yè)提供的稅收逐年提高，但占財(cái)政收入的比重仍很小。因此，充分發(fā)揮我縣的資源和區(qū)位優(yōu)勢，繼續(xù)打造好軍山湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)圈，加快旅游業(yè)的建設(shè)步伐；大力發(fā)展現(xiàn)代流通業(yè)，突出特色，按照大市場、大流通、大商業(yè)的要求逐步構(gòu)建開放式、多層次、多元化的現(xiàn)代流通格局，擴(kuò)大查字典的稅源基礎(chǔ)。

第三、加快經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)稅收可持續(xù)發(fā)展。

進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，推動單一主導(dǎo)型結(jié)構(gòu)向多元主導(dǎo)型結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變，粗放型增長方式向集約型增長方式轉(zhuǎn)變，資源導(dǎo)向型向市場導(dǎo)向型思維轉(zhuǎn)變，重視技術(shù)的引進(jìn)，注重技術(shù)創(chuàng)新，通過企改提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，使技術(shù)型產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展，成為稅賦的主要貢獻(xiàn)產(chǎn)業(yè)。

第3篇：財(cái)政收入與稅收收入范文

一、稅與利的異同

稅與利既有區(qū)別，又有聯(lián)系，其區(qū)別有以下幾方面：

第一，含義不同。“稅收收入是國家按稅法的規(guī)定而取得的收入。”利潤收入是“國有企業(yè)上繳的利潤收入”，它是“國家投資興辦的企業(yè)納稅之后的利潤按規(guī)定交給國家的部分。國家從參服企業(yè)中得到的股金分紅收入也屬于利潤收入。”

第二，稅收是納稅人對國家應(yīng)盡的義務(wù)，不能單獨(dú)成為考核企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的指標(biāo)。利潤是考核企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的綜合指標(biāo)，因此，企業(yè)上繳財(cái)政的利潤越多，表明企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益越好。

第三，稅收一般不受企業(yè)經(jīng)營好壞的影響；而上繳利潤則受企業(yè)經(jīng)營好壞的影響。

第四，稅收的適用性廣，除適用于國有企業(yè)外，還適用于集體企業(yè)和個(gè)人等所有納稅人。而利潤上交則只適用于國有企業(yè)。

第五，稅收收入占國家財(cái)政收入的90%以上，并且最穩(wěn)定可靠，成為財(cái)政收入的最主要形式，而利潤收入比重較小；也沒有稅收收入那樣穩(wěn)定可靠，如果企業(yè)不盈利甚至虧損則無法形成上繳利潤。

稅與利的聯(lián)系：

第一，稅收收入與利潤收入都是企業(yè)純收入的一個(gè)部分，是勞動者創(chuàng)造的財(cái)富。

第二，稅收收入與利潤收入都是純收入分配的一種具體形式，是財(cái)政收入的來源和渠道。

第三，稅收和上繳利潤應(yīng)具法定性，每個(gè)納稅人和國有企業(yè)都應(yīng)努力完成。

二、稅與債的異同

稅與債也是既有區(qū)別，又有聯(lián)系。其區(qū)別是：

第一，從二者的性質(zhì)來看，“稅收收入是國家按稅法的規(guī)定而取得的收入”，不形成債務(wù)。“債務(wù)收入是國家財(cái)政通過借貸方式 取得的收入”，成為國家的一種債務(wù)。

第二，從是否具有無償性看，稅收收入是納稅人對國家應(yīng)盡的義務(wù)，是無償上交的，國家不需要償還給納稅人。債務(wù)收入是國家要在一定時(shí)期償還本金并支付約定利息，是有償?shù)摹?/p>

第三，從是否具有強(qiáng)制性來看，稅收是依靠國家的政治權(quán)力強(qiáng)制征收的，納稅人不依法納稅要受到法律制裁。國家為取得債務(wù)收入而發(fā)行的國債具有自愿性，是否認(rèn)購和認(rèn)購多少，完全由認(rèn)購人決定。

第四，從是否構(gòu)成財(cái)政支出看，稅收是無償上交的，不需返還，不形成財(cái)政支出的內(nèi)容。債務(wù)收入要到期還本付息，因而成為國家財(cái)政支出的內(nèi)容。在我國，每年要在預(yù)算中安排一筆支出用于還債，所以，債務(wù)收入一經(jīng)形成，同時(shí)也就形成財(cái)政支出，這也是債務(wù)收入與其他三種財(cái)政收入相比較而顯出的特點(diǎn)。

第五，從是否具有轉(zhuǎn)讓性看，稅收是國家強(qiáng)制征收的，不具有轉(zhuǎn)讓性。國家為了獲得債務(wù)收入而發(fā)行的公債，投資者可以隨時(shí)將公債按市場價(jià)轉(zhuǎn)讓給他人，具有較強(qiáng)的轉(zhuǎn)讓變現(xiàn)能力，這時(shí)投資者可以發(fā)生變化，但國家的債務(wù)收入額不發(fā)生增減變化。

第六，從收取的機(jī)關(guān)看，稅收是由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的；而債務(wù)收入一般是由財(cái)政部門發(fā)行公債券直接收取的。

稅與債的聯(lián)系：

第一，它們都是財(cái)政收入的一定形式和渠道，都是財(cái)政收入的來源。

第二，主體相同。稅的征收主休是國家；為取得債務(wù)收入而發(fā)行的公債的發(fā)行者也是國家。

三、稅與費(fèi)的異同

①國家財(cái)政收入除了稅以外，還有費(fèi)的收入，費(fèi)在教材中稱為財(cái)政收入中的“其他收入”。

稅與費(fèi)的區(qū)別是：

第一，征收的主體不同。由代表國家政府機(jī)關(guān)的國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局征收的收入叫做稅收。一般由稅務(wù)局以外的國家機(jī)關(guān)、經(jīng)濟(jì)部門和事業(yè)單位收取的收入叫做費(fèi)，如工商行政管理部門收取的工商企業(yè)開業(yè)登記費(fèi)和商標(biāo)注冊費(fèi)、公安部門收取的各種車輛牌照費(fèi)和戶口登記費(fèi)。

第二，是否具有特定服務(wù)不同。稅收是納稅人對國家應(yīng)盡的義務(wù)，是無償?shù)模幌蚣{稅人提供服務(wù)。費(fèi)是向受益者收取的一種代價(jià)，要向受益者提供特定服務(wù)，因其有一定的有償性質(zhì)，如法院收取的訴訟費(fèi)就要向繳費(fèi)人提供訴訟服務(wù)。

第三，在財(cái)政收入中所占比例不同，稅收收入占財(cái)政收入的90%以上，而費(fèi)在財(cái)政收入中所占的比重不大，但項(xiàng)目很多。

稅與費(fèi)的聯(lián)系是：

第4篇：財(cái)政收入與稅收收入范文

一、變量選擇和數(shù)據(jù)分析

影響財(cái)政收入的因素有稅收、國內(nèi)生產(chǎn)總值、其他收入、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平等。稅收收入和國內(nèi)生產(chǎn)總值是基本因素。本文結(jié)合河南省實(shí)際情況，確定兩個(gè)主要的影響因素，選取地區(qū)生產(chǎn)總值（GDP）和稅收收入作為變量進(jìn)行分析研究。地區(qū)生產(chǎn)總值（GDP）是衡量一個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的核心指標(biāo)，它是指一個(gè)地區(qū)所有常住單位在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)活動的最終成果，三次產(chǎn)業(yè)增加值之和。稅收收入是指國家或地區(qū)憑借政治權(quán)力，按照預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)，向納稅人強(qiáng)制征收的收入。稅收收入主要用每年一般預(yù)算中的稅收收入，不包括非稅收入。

本文選取1995年到2011年河南省財(cái)政收入、生產(chǎn)總值（GDP）和稅收收入的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。具體數(shù)據(jù)見表1：

二、模型建立

1995年分稅制改革以來，河南省財(cái)政收入從124.63億元增長到2011年的1 721.76億元，增長了13.8倍。河南省稅收收入從103.45億元增長到2011年的1 263.1億元，增長了12.2倍。地區(qū)生產(chǎn)總值（GDP）從1995年的2 988.37億元增加到2 011年的2 6931.03億元，增長了9倍。財(cái)政收入的增長速度要快于稅收收入和地區(qū)生產(chǎn)總值（GDP）的增長速度。依據(jù)《河南省統(tǒng)計(jì)年鑒》，利用表1中1995-2011年17年財(cái)政收入、稅收收入、地區(qū)生產(chǎn)總值的數(shù)據(jù)，運(yùn)用eviews6.0軟件，進(jìn)行回歸分析，結(jié)果如表2：

得出基本模型為：

Y=-39.94 270+0.931455X1+0.021026X2（1）

S=（7.843932）（0.101897）（0.004706）

t=（-5.092179）（9.141100）（4.467795）

R2=0.999281 F=9731.570 DW=1.051891 SE=13.75824

T檢驗(yàn)是對回歸參數(shù)的顯著性進(jìn)行的檢驗(yàn)；R2是擬合優(yōu)度的檢驗(yàn)，主要檢驗(yàn)變量之間的線性相關(guān)程度以及回歸模型對觀測者的擬合程度；F是對總體回歸線的顯著性進(jìn)行的檢驗(yàn)。一般來說R2越接近1，數(shù)據(jù)的擬合度就越好。

三、模型檢驗(yàn)

（一）擬合優(yōu)度的檢驗(yàn)

擬合優(yōu)度主要檢驗(yàn)變量之間的線性相關(guān)程度以及回歸模型對觀測者的擬合程度，用來度量擬合優(yōu)度的統(tǒng)計(jì)量是可決系數(shù)R。R的取值范圍是[0，1]。R的值越接近1，說明回歸直線對觀測值的擬合程度越好；反之，R的值越接近0，說明回歸直線對觀測值的擬合程度越差。文中1995年到2011年的樣本中R2=0.999281，修正后R2=0.999179，都很接近于1。說明樣本回歸直線的解釋能力為99.93%，表示河南省財(cái)政收入Y的總變差中，有解釋變量GDP和稅收收入解釋部分占99.93%，此模型的擬合程度很較高。

（二）t檢驗(yàn)

從（1）回歸模型中，得出t統(tǒng)計(jì)量為-5.092179，9.141100，4.467795，在顯著水平a=0.05情況下，我們可以查t分布表，在自由度為n-2=15下，臨界值t0.025（15）=2.1315，可以看出t=9.141100，4.467795>2.1315，所以我們拒絕原假設(shè)，即說明河南省財(cái)政收入對稅收收入和地區(qū)生產(chǎn)總值（GDP）有顯著影響。

（三）回歸方程的顯著性檢驗(yàn)和異方差性檢驗(yàn)

由（1）回歸模型的F檢驗(yàn)值為9731.570，所以拒絕原假設(shè)，回歸方程顯著。White檢驗(yàn)的結(jié)果見表3。

取顯著水平a=0.05下，nR2=8.0918132

（四）回歸方程的自相關(guān)性檢驗(yàn)

進(jìn)行Correlogram of Residuals Squared statistics，得到表4所顯示的殘差圖，結(jié)果顯示，殘差不呈線性自回歸，即隨機(jī)誤差不具有自相關(guān)性。（見表4）

四、對策建議

（一）轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，推動河南產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)優(yōu)化升級

轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式是建設(shè)經(jīng)濟(jì)強(qiáng)省的必由之路。河南是一個(gè)人口大省，底子薄、基礎(chǔ)差，我們要立足省情，尋找優(yōu)勢，堅(jiān)定不移地加快工業(yè)化、現(xiàn)代化和城鎮(zhèn)化建設(shè)。受到很多因素的制約，我省經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式總體上仍然粗放。我們要堅(jiān)持?jǐn)U大內(nèi)需與穩(wěn)定外需相結(jié)合，依靠消費(fèi)、投資、出口協(xié)調(diào)拉動轉(zhuǎn)變。增加投資和優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大消費(fèi)需求尤其是居民消費(fèi)需求，凸顯消費(fèi)對經(jīng)濟(jì)增長的拉動作用。抓好重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)、重視政府投資引導(dǎo)作用、發(fā)揮民間投資積極作用，不但拉動了經(jīng)濟(jì)增長，同時(shí)也夯實(shí)了長遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)。大力發(fā)展物流、旅游、文化等服務(wù)業(yè)，尤其加快發(fā)展比較薄弱的農(nóng)村服務(wù)業(yè)。以能源、交通、水利、環(huán)保、信息化為重點(diǎn)，發(fā)展基礎(chǔ)設(shè)施與基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)。切實(shí)增強(qiáng)企業(yè)自主創(chuàng)新能力和核心競爭力。我們要以企業(yè)為主體，以應(yīng)用開發(fā)研究為重點(diǎn)，努力抓好重大科技項(xiàng)目的實(shí)施，構(gòu)建區(qū)域創(chuàng)新體系并創(chuàng)新體制機(jī)制。

（二）優(yōu)化財(cái)政結(jié)構(gòu)，規(guī)范財(cái)政收入

目前，我省財(cái)政結(jié)構(gòu)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不合理、經(jīng)濟(jì)增長質(zhì)量較差制約稅收收入水平、非稅收入增長過快、區(qū)域財(cái)稅政策不均衡等問題。所以我們就要優(yōu)化財(cái)政結(jié)構(gòu)，規(guī)范財(cái)政收入。優(yōu)化財(cái)政結(jié)構(gòu)就要提高財(cái)政收入的比重，降低非稅收入的比重。清理并規(guī)范非稅收入，提高非稅收入的可調(diào)劑比例。結(jié)合我省實(shí)際情況，在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，經(jīng)濟(jì)效益提高的基礎(chǔ)上，改革并完善財(cái)稅體制。

（三）改善和完善稅制，加強(qiáng)稅收征管

第5篇：財(cái)政收入與稅收收入范文

【關(guān)鍵詞】稅收收入；國民生產(chǎn)總值；財(cái)政支出；商品零售價(jià)格指數(shù)

1.研究背景

自1985年實(shí)行的利改稅的稅改以來，稅收占財(cái)政收入的比重逐年上升，90年代已高達(dá)96%。而1994年實(shí)施的全面稅制改革又使得稅收收入有了新的變化。稅收組織財(cái)政收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動職能的發(fā)揮，成為國家非常關(guān)心的問題。

隨著新千年的開始，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨著巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。在新經(jīng)濟(jì)背景下，基于知識和信息的產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅猛，全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展一體化日漸深入，中國成功加入WTO。新形勢下的經(jīng)濟(jì)發(fā)展是經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和協(xié)調(diào)增長的結(jié)果，由于稅收具有聚財(cái)與調(diào)控的功能，因而它在實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中將發(fā)揮非常重要的作用，研究稅收收入的影響因素對我國有著重要的意義。對稅收收入的主要影響因素加以分析，從結(jié)構(gòu)上對稅收收入的影響做出一個(gè)很好的了解，有助于我們運(yùn)用政策工具對稅收結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，從而使稅收對經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮更大的促進(jìn)作用。

2.影響因素的選取與建模

稅收受制于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，同時(shí)，稅收對于實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要作用。要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，必須要求與經(jīng)濟(jì)緊密關(guān)聯(lián)的稅收符合其發(fā)展的要求，即政府籌集的稅收收入應(yīng)盡可能的滿足其實(shí)現(xiàn)職能的需要，同時(shí)又不至于損害經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，影響人民生活水平。因此，我們需要對影響稅收的各個(gè)因素或者說主要因素加以分析。

一般認(rèn)為稅收收入與國民收入、財(cái)政支出、商品零售價(jià)格指數(shù)有密切關(guān)系，首先我們通過散點(diǎn)圖來觀察一下。

（本文的研究數(shù)據(jù)主要來源于1980年-2010年的統(tǒng)計(jì)年鑒）

從散點(diǎn)圖可以判斷稅收收入與GDP、財(cái)政支出之間存在一定的線性關(guān)系，而稅收與價(jià)格指數(shù)之間的關(guān)系不是很明顯，那么我們檢驗(yàn)一下這二者之間的偏相關(guān)關(guān)系（以GDP和財(cái)政支出為控制變量），結(jié)果如下：

表1 稅收收入與價(jià)格指數(shù)偏相關(guān)系數(shù)檢驗(yàn)表

Controlling for .. 財(cái)政支出 GDP

價(jià)格指數(shù) 稅收收入

價(jià)格指數(shù) 1.0000 .4071

稅收收入 1.0000 .4071

偏相關(guān)系數(shù)為0.4071，說明稅收收入與價(jià)格指數(shù)有相關(guān)關(guān)系。所以可以建立一個(gè)以GDP、財(cái)政支出、商品零售價(jià)格指數(shù)為因變量，稅收收入為自變量的回歸方程：Y=β0+β1*X1+β2*X2+β3*X3，其中，Y為被解釋變量稅收收入，解釋變量包括國名收入X1、財(cái)政支出X2，和商品零售價(jià)格指數(shù)X3。

3.變量數(shù)據(jù)的選取

我們是在若干假定之下進(jìn)行回歸的，這需要考慮方差齊次性與殘差的正態(tài)性。

從圖4的Scatterplot散點(diǎn)圖（以回歸預(yù)測值為X軸，以標(biāo)準(zhǔn)化殘差為Y軸）看出，它的大部分都落在（-3，3）范圍之內(nèi)，就可以認(rèn)為它滿足方差齊次性；從圖5的P-P概率圖，和圖6的殘差直方圖都可以明顯看出殘差滿足正態(tài)性假設(shè)。

接下來我們就需要考慮奇異值和影響點(diǎn)的問題：

表2 奇異值數(shù)據(jù)表

Case Number Std. Residual 稅收收入 Predicted Value Residual

28 3.043 49442.73 46225.6291 3217.1009

a Dependent Variable： 稅收收入

從表2-奇異值數(shù)據(jù)表中可以看出第28個(gè)觀測值異常，但是從輸出的數(shù)據(jù)Mahal·Distance，Cook’s Distance，Centered Value 值看，筆者認(rèn)為沒有影響點(diǎn)，所以讓全部數(shù)據(jù)參與回歸。

4.進(jìn)行模型回歸

采用逐步回歸方法，由結(jié)果可以看出自變量GDP沒能進(jìn)入回歸方程。

表3 擬合過程小結(jié)

Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate

1 .996（a） .992 .992 1135.59934

2 .997（b） .993 .993 1057.10516

a Predictors： （Constant），財(cái)政支出

b Predictors： （Constant），財(cái)政支出，價(jià)格指數(shù)

c Dependent Variable：稅收收入

在表3中，R為回歸方程的復(fù)相關(guān)系數(shù)，R Square為R2系數(shù)，Adjusted R Square即修正R2，最后一項(xiàng)為估計(jì)標(biāo)準(zhǔn)誤差。由R2以及修正的R2值可以看出建立的回歸方程比較好，且隨著模型中變量個(gè)數(shù)的增加，R2系數(shù)值也在增加。

表4 方差分析表（ANOVA）

Model Sum of Squares df Mean Square F Sig.

1

Regression 4131601281.830 1 4131601281.830 3203.820 .000（a）

Residual 33529232.669 26 1289585.872

Total 4165130514.499 27

2

Regression 4137193731.268 2 2068596865.634 1851.141 .000（b）

Residual 27936783.231 25 1117471.329

Total 4165130514.499 27

a Predictors： （Constant），財(cái)政支出

b Predictors： （Constant），財(cái)政支出，價(jià)格指數(shù)

c Dependent Variable：稅收收入

由表4的方差分析表明，當(dāng)回歸方程包含不同的自變量時(shí)，其顯著概率值均小于0.001，拒絕總體回歸系數(shù)為0的原假設(shè)。因此，最終的回歸方程應(yīng)包括這兩個(gè)變量，且方程擬合效果很好。

表5 回歸系數(shù)表

Model

Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t

Sig.

Collinearity Statistics

B Std. Error Beta Tolerance VIF

1

2

（Constant） -597.128 286.684 -2.083 .047

財(cái)政支出 .939 .017 .996 56.602 .000 1.000 1.000

（Constant） -8585.031 3580.631 -2.398 .024

財(cái)政支出 .953 .017 1.011 57.121 .000 .857 1.168

價(jià)格指數(shù) 74.558 33.328 .040 2.237 .034 .857 1.168

a Dependent Variable：稅收收入

B為偏回歸系數(shù)，是在控制了其他變量之后的得到的。由上表最終得到模型：稅收收入Y=-8585.031+0.953財(cái)政支出X2+74.558價(jià)格指數(shù)X3。變量的顯著水平分別為0.000和0.034，容許度均為0.857，沒有小數(shù)值出現(xiàn)，方差膨脹因子（VIF）均為1.168，沒有很大的值出現(xiàn)，后兩個(gè)指標(biāo)說明自變量之間沒有出現(xiàn)多重共線性。

5.結(jié)論

通過以上計(jì)量模型的回歸分析，我們看到，稅收收入對財(cái)政支出與價(jià)格指數(shù)的回歸系數(shù)分別為0.953和74.558，另一方面因?yàn)樨?cái)政支出的基數(shù)遠(yuǎn)比價(jià)格指數(shù)大，所以二者，尤其是財(cái)政支出在很大程度上影響著和我國稅收收入。

我國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制還不完善，各方面運(yùn)作還需要政府實(shí)施一定的宏觀職能，職能的有效實(shí)施得宜于充足的財(cái)政力量，其中稅收占很大比重。從以上分析中可以看出，經(jīng)濟(jì)的健康持續(xù)發(fā)展是保證稅收收入的必要條件；財(cái)政支出和物價(jià)指數(shù)在很大程度上可以影響稅收收入，因此，國家應(yīng)該以保證經(jīng)濟(jì)增長為基礎(chǔ)，穩(wěn)定物價(jià)，進(jìn)行合理的財(cái)政支出。

6.政策建議

我國處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型期，市場機(jī)制還存在一定程度的缺陷，這就需要政府加強(qiáng)對國民經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用。眾所周知，政府要實(shí)現(xiàn)其職能，必須依賴于財(cái)政收入，在此基礎(chǔ)上才能安排合理的財(cái)政支出。

稅收足額穩(wěn)定和稅收適度合理這兩方面是財(cái)政收入的主要目標(biāo)。立足于這兩個(gè)目標(biāo)以及國內(nèi)國際經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展變化，我國應(yīng)建立健全合理的稅制結(jié)構(gòu)，以加快社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展。合理的稅制結(jié)構(gòu)應(yīng)該是以簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管為指導(dǎo)原則的一套宏觀稅負(fù)水平適中、滿足現(xiàn)代企業(yè)制度要求、有利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、與國際規(guī)范相適應(yīng)的新型稅收制度。

具體可以從以下措施出發(fā)：（1）通過改革增值稅，以加大對民間投資的刺激。利用消費(fèi)型的增值稅來促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備的更新?lián)Q代，提高企業(yè)的競爭能力，為企業(yè)提供一個(gè)相對公平的競爭環(huán)境。（2）對消費(fèi)稅進(jìn)行前瞻性的有增有減的調(diào)整，并適當(dāng)擴(kuò)大稅基，依據(jù)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢和人們的生活水平對消費(fèi)稅的征稅范圍做進(jìn)一步的調(diào)整。（3）在個(gè)人所得稅方面，實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。根據(jù)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平，確定與經(jīng)濟(jì)形勢更加相符的稅前扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，適當(dāng)調(diào)整稅率。在加強(qiáng)監(jiān)管，發(fā)揮稅收的社會公平作用的基礎(chǔ)上增加人們的可支配收入，提高人們生活水平，從而加速經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。此外，我國存在國家稅收增長高于GDP增長的現(xiàn)象，針對這一事實(shí)，國家還應(yīng)對稅種進(jìn)行調(diào)整，通過宏觀政策和稅制調(diào)整的手段，使國民收入和稅收保持同比例穩(wěn)定增長，促進(jìn)我國社會主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展。

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第6篇：財(cái)政收入與稅收收入范文

關(guān)鍵詞：非稅收入；規(guī)模

政府非稅收入是指政府以收費(fèi)、基金、罰款、攤派、贊助等方式籌集的用于履行政府職能的收入。目前我國各級政府都不同程度地存在著大量的非稅收入，且已經(jīng)在政府全部的公共收入中占據(jù)很大比重，對微觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控都產(chǎn)生了重大影響。

一、非稅收入規(guī)模的決定因素

（一）政府職能

政府職能范圍的大小，決定了政府非稅收入的來源和使用方向，政府的職能范圍越寬，非稅收入的來源越廣，而且政府非稅收入大都有特定用途，是政府履行職能的重要財(cái)力保證。經(jīng)濟(jì)體制不同，政府的職能范圍及其履行職能的方式也不同，在體制轉(zhuǎn)型時(shí)期，政府職能范圍雖然有不斷縮小的趨勢，但由于政府履行職能的方式呈現(xiàn)多元化，政府非稅收入成為了各級地方政府履行職能的主要財(cái)政來源。

（二）財(cái)政體制

財(cái)政體制是劃分中央與地方以及地方政府間、財(cái)政與行政事業(yè)單位間的財(cái)政收支和管理權(quán)限的根本制度。政府非稅收入的來源與使用屬于財(cái)政收支，因而也屬于財(cái)政體制的內(nèi)容之一。

1、政府間關(guān)系角度。財(cái)政體制不同，政府非稅收入的來源與使用就會有差異：一方面，在高度集中的管理體制下，地方政府取得非稅收入的權(quán)限較小，非稅收入來源就很受限制；反之，在分權(quán)管理體制下，地方政府權(quán)限擴(kuò)大，非稅收入的來源也隨之多樣性。

2、政府與行政事業(yè)單位的關(guān)系角度。政府非稅收入所有權(quán)屬國家、使用權(quán)歸政府、管理權(quán)在財(cái)政，可見財(cái)政與行政事業(yè)單位之間的關(guān)系是十分清晰的，但由于體制、歷史傳統(tǒng)等主、客觀原因的存在，這種關(guān)系不但不明晰，反而相當(dāng)混亂。從我國政府非稅收入的來源與使用管理的實(shí)踐表明，只有實(shí)行管理權(quán)限高度集中于政府財(cái)政的管理體制，收入取得上的“三亂”現(xiàn)象才能得到有效控制，“收費(fèi)養(yǎng)人”的問題才將自動消失，資金的使用才會比較規(guī)范。

3、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平角度。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較高的階段，人們的負(fù)擔(dān)能力大大增強(qiáng)，為較高的非稅收入規(guī)模提供了物質(zhì)基礎(chǔ)，但這也意味著經(jīng)濟(jì)自我發(fā)展能力得到大大增強(qiáng)，政府在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中承擔(dān)的責(zé)任要小于經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)時(shí)期，因此政府非稅收入的來源相對比較充足，滿足人民群眾日益增長的物質(zhì)文化生活需要就成為政府非稅收入使用的主要方面，非稅收入的使用顯現(xiàn)出多樣化的特征。

二、非稅收入規(guī)模分析

（一）政府非稅收入占財(cái)政收入比重的發(fā)展趨勢分析

20世紀(jì)80年代以來，我國改革開放不斷深入，政府非稅收入規(guī)模一直呈上升趨勢。這突出表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是政府非稅收入規(guī)模不斷擴(kuò)大，其占財(cái)政收入的比重不斷攀升，2004年我國政府非稅收入突破了6000億元大關(guān)；二是地方政府非稅收入規(guī)模超常增長，1994―2000年，其年均增速大都在10%以上。

政府非稅收入占財(cái)政收入的比重不斷上升，意味著政府非稅收入已經(jīng)成為政府財(cái)政，特別是地方政府財(cái)政的重要收入來源，說明政府非稅收入對實(shí)現(xiàn)財(cái)政特別是地方財(cái)政收支平衡，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了十分重要的作用；同時(shí)也表明政府財(cái)政特別是地方財(cái)政越來越多的依賴于非稅收入。從世界范圍來看，我國政府非稅收入的這一變化趨勢與其他發(fā)展中國家的情況是吻合的，但也要看到這一時(shí)期的政府非稅收入的超常增長是在1994年實(shí)行分稅制財(cái)政體制以來的這一段時(shí)期，因?yàn)樵诳傌?cái)力（財(cái)政收入占GDP的比重）既定的條件下，中央財(cái)政宏觀調(diào)控能力等額增強(qiáng)，意味著地方政府財(cái)力的減少，為了彌補(bǔ)因財(cái)力不足帶來的財(cái)政支出缺口，非稅收入自然就成了地方政府的首選渠道。

（二）政府非稅收入與稅收收入、GDP增長速度的比較分析

改革開放以來，我國政府非稅收入增長速度大大高于同期稅收收入和GDP的增長速度，特別是自20世紀(jì)80年代中、后期以來，非稅收入年均增長速度一直保持在二位數(shù)以上，1988年達(dá)到25.03%，較之同期稅收收入和GDP增長速度，高出了近4個(gè)百分點(diǎn)，隨后非稅收入和稅收收入、GDP增長速度除了個(gè)別年份以外，差距越拉越大，1994年政府非稅收入的增長速度達(dá)到了44.92%，而稅收收入增長速度僅為20.48%，前者是后者的二倍多。

從總體上講，1988年到1996年，政府非稅收入與稅收收入、GDP在增長趨勢上表現(xiàn)出了大體同步的特征，對非稅收入的增長在總體上是應(yīng)當(dāng)給與肯定的。1989年到1995年呈現(xiàn)“v”字型變化，表明政府非稅收入增長幅度較大，這是因?yàn)槠浔旧硎艿搅松鐣?jīng)濟(jì)環(huán)境變化的影響，具有不穩(wěn)定性的特征。1989年和1995年非稅收入增幅降到了10%以下，是由于1989年出現(xiàn)了異常，1993年中辦、國辦轉(zhuǎn)發(fā)了財(cái)政部《關(guān)于治理亂收費(fèi)的規(guī)定》，并開始在全國范圍內(nèi)大規(guī)模開展了收費(fèi)清理工作，到1995年清理“亂收費(fèi)”工作取得了明顯的成效，政府非稅收入快于同期稅收收入和GDP的增長速度，也應(yīng)當(dāng)予以肯定。這一時(shí)期是我國加快改革步伐，建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制框架的時(shí)期，政府職能范圍及其履行職能方式的改革在這一時(shí)期得到了全面推進(jìn)，政府非稅收入規(guī)模隨之?dāng)U大應(yīng)該是正常的現(xiàn)象。

當(dāng)然，政府非稅收入與稅收收入、GDP的增長速度差距過大的特點(diǎn)，可能包含了一些不合理或不正常的因素：政府非稅收入增長速度與稅收收入增長速度差距過大，特別是1991年到1994年間出現(xiàn)的想象，很可能是出于財(cái)政壓力，地方政府在征收管理上存在費(fèi)大于稅、擠占稅收收入、蠶食稅基的問題，同時(shí)這也意味著政府非稅收入的負(fù)擔(dān)正在不斷加重。

（三）政府非稅收入與稅收收入占GDP的比重分析

政府非稅收入和稅收收入都是政府取得財(cái)政收入的形式，都是GDP的一部分。從1987年至2000年的情況來看，我國政府非稅收入占GDP的比重是逐年提高的，而稅收收入占GDP比重則走出了一個(gè)“u”型曲線，即經(jīng)歷了一個(gè)先逐年下降，然后逐步上升的過程。

我國政府非稅收入與稅收收入占GDP的比重走過了一個(gè)“替代”過程和同步上升的過程。從1987年到1996年，政府非稅收入與稅收收入之間的“替代”過程似乎意味著政府非稅收入占GDP的比重的上升，是以降低稅收收入占GDP的比重為代價(jià)的。但仔細(xì)分析，這種替代關(guān)系是不存在的，因?yàn)樵?994年以前我國稅負(fù)結(jié)構(gòu)與國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)出現(xiàn)嚴(yán)重的錯(cuò)位，稅賦主要是由國有經(jīng)濟(jì)承擔(dān)的，而國有經(jīng)濟(jì)對GDP貢獻(xiàn)份額卻不斷下降，而且政府非稅收入是按照“國民待遇”原則向特定對象收取的，比如使用費(fèi)就是按照誰受益誰負(fù)擔(dān)的原則收取，因此政府非稅收入適應(yīng)國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的變化，1996年以來的同步上升，正是稅制改革的必然結(jié)果。

然而，政府非稅收入占GDP額度比重高于稅收收入占GDP的比重，則是不正常的。這說明我國財(cái)政收入組織過程中存在過分依賴非稅收入方式的問題，也說明我國稅費(fèi)結(jié)構(gòu)還不合理，有待于進(jìn)一步改革和完善。

三、政府非稅收入規(guī)模加大造成的負(fù)面影響

在政府財(cái)政收入中，預(yù)算外的行政事業(yè)性收費(fèi)、基金和游離于財(cái)政之外的政府各部門的收費(fèi)、集資、攤派是政府非稅收入的主體，由于其沒有納入預(yù)算內(nèi)和財(cái)政管理，造成了政府非稅收入的混亂局面，其負(fù)面效應(yīng)越來越大。

（一）加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)

隨著社會分工的深化和專業(yè)服務(wù)的發(fā)展，如果遵循自愿和等價(jià)原則，企業(yè)自然會選擇最佳的服務(wù)與價(jià)格組合，但是現(xiàn)行的收費(fèi)卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)超越了正常交易的范圍，生產(chǎn)經(jīng)營者的交費(fèi)負(fù)擔(dān)超過了其納稅負(fù)擔(dān)，而且這些收費(fèi)大都硬性攤派、強(qiáng)制征繳，使企業(yè)不堪重負(fù)。

（二）分散了國家財(cái)力

現(xiàn)行行政事業(yè)性收費(fèi)除少數(shù)納入預(yù)算內(nèi)管理，其他大部分納入預(yù)算外資金管理，構(gòu)成了預(yù)算外資金的主要來源。近年來預(yù)算外資金以“滾雪球”之勢迅猛膨脹，呈現(xiàn)一種不可遏止的增長慣性。據(jù)調(diào)查測算，截至2006年全國預(yù)算外資金的規(guī)模大約為3000―4000億元，其中收費(fèi)和基金收入2600億元左右，相當(dāng)于預(yù)算內(nèi)收入的45%，更甚者則已超過了預(yù)算收入。這些預(yù)算外資金分散了國家財(cái)力，加劇了固定資產(chǎn)和消費(fèi)基金的急劇增長。

（三）加劇了社會的分配不公

許多行政部門利用管理中的種種弊端和漏洞謀取收費(fèi)資金，并且這部分收入不是取決于財(cái)政分配和經(jīng)營水平，而是取決于其壟斷優(yōu)勢和收費(fèi)能力，各企業(yè)交費(fèi)的多少還受企業(yè)自身與政府的“談判”的制約。按照收費(fèi)資金管理的有關(guān)規(guī)定，每項(xiàng)收費(fèi)所取得的收入均有具體的使用途徑和支出方向，必須專項(xiàng)專用，然而現(xiàn)實(shí)中卻成了各單位、部門的“小金庫”。收費(fèi)規(guī)模與單位的利益正相關(guān)，這就形成了各部門間的收費(fèi)攀比，正是亂收費(fèi)屢禁不止的根本原因。

四、對政府非稅收入的治理

非稅收入是政府財(cái)政收入的重要組成部分，加強(qiáng)非稅收入管理是理順分配關(guān)系、健全公共財(cái)政職能的客觀要求。近幾年來，各級財(cái)政部門在加強(qiáng)非稅收入管理以及建立、健全監(jiān)督管理制度等方面進(jìn)行了有益探索，對于規(guī)范收入分配秩序，從源頭防范腐敗起到了積極作用。

（一）進(jìn)一步明確政府非稅收入管理范圍

政府非稅收入是指除稅收以外的各種政府收入的總稱，是政府財(cái)政收入的重要組成部分，是政府參與收入分配和再分配的形式。按照社會主義公共財(cái)政的基本要求，一切政府非稅收入，都必須納入財(cái)政管理的范圍之內(nèi)。

（二）對政府非稅收入實(shí)行分級管理

對政府非稅收入的分成比例，應(yīng)當(dāng)按照所有權(quán)、事權(quán)以及相應(yīng)的管理成本等因素確定。根據(jù)分級財(cái)政管理體制，凡中央政府非稅收入都應(yīng)由財(cái)政部統(tǒng)一管理， 凡地方政府非稅收入，都應(yīng)由地方本級財(cái)政部門統(tǒng)一管理，各級財(cái)政部門在管理非稅收入的過程中，必須自覺接受同級人大和審計(jì)部門的監(jiān)督，在業(yè)務(wù)上接受上級財(cái)政部門的指導(dǎo)。

（三）通過“分稅歸位”進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)政收入結(jié)構(gòu)

加強(qiáng)非稅收入管理，就要從總體上正本清源，通過清理整頓，區(qū)別不同性質(zhì)，“定性、定位、定量”，實(shí)行“分源而治、分流而治、分類而治、分項(xiàng)而治”。

1、對政府部門履行管理職能，而對管理對象征收的行政管理費(fèi)和各種制度外收費(fèi)（亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派），予以取締。除法律、行政法規(guī)另行規(guī)定外，凡是行政機(jī)關(guān)實(shí)施行政許可、對行政許可事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督檢查，以及提供行政許可申請書格式文本的收費(fèi)，要一律清理取消。

2、將現(xiàn)有收費(fèi)中一些不具有公共商品生產(chǎn)費(fèi)用性質(zhì)的收費(fèi)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性收費(fèi)，由市場定價(jià)并照章納稅。這類收費(fèi)包括各類勘察設(shè)計(jì)收費(fèi)、咨詢服務(wù)收費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、鑒定費(fèi)和高速公路通行費(fèi)等。

3、對現(xiàn)有的行政事業(yè)性收費(fèi)和基金，凡是憑借政府行使管理職能或社會管理職能收取的與稅收性質(zhì)相同的，實(shí)行“費(fèi)改稅”，逐步采取稅收的形式。如將交通、社保、環(huán)保、土地等領(lǐng)域的收費(fèi)、基金、附加等，逐步改為燃油稅、社保稅、環(huán)保稅、土地有償使用稅等。

4、對符合國際慣例、確需保留的，繼續(xù)予以保留并加以規(guī)范。另外還有少量暫不宜取消或規(guī)定征收期限未滿，且難以實(shí)行“費(fèi)改稅”的政府性基金，如三峽工程建設(shè)基金、水利建設(shè)基金等，還應(yīng)該進(jìn)一步完善。

5、拓展非稅收入管理范圍，挖掘增收潛力。貫徹財(cái)政部《關(guān)于加強(qiáng)非稅收入管理的通知》的精神，將國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、彩票公益金、以政府名義接收的捐贈收入、政府財(cái)政資金產(chǎn)生的利息收入等收入，逐步納入政府管理范圍。

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第7篇：財(cái)政收入與稅收收入范文

【關(guān)鍵詞】稅收負(fù)擔(dān)；宏觀稅負(fù)水平

一、稅收負(fù)擔(dān)的涵義

由于學(xué)者各人的研究角度不同，對稅收負(fù)擔(dān)的涵義至今沒有一個(gè)統(tǒng)一的說法。也正因?yàn)槿绱耍碚撗芯可贤ǔ⒍愂肇?fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)分為小口徑稅負(fù)、中口徑稅負(fù)、大口徑稅負(fù)。小口徑的宏觀稅負(fù)是稅收收入占同期國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重；中口徑的宏觀稅負(fù)是財(cái)政收入占同期國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重，這里的財(cái)政收入是包括稅收收入在內(nèi)的預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入；大口徑的宏觀稅負(fù)是政府全部收入占同期國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重，政府全部收入不僅包括預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入，還包括了預(yù)算外收入、社會保障基金收入等各種所得。但本文認(rèn)為，各種定義和衡量指標(biāo)多針對作者當(dāng)時(shí)研究命題的需要而選用的，理論意義較大，但不利于非專業(yè)人士理解和接納。因此，本文將稅收負(fù)擔(dān)定義為:稅收負(fù)擔(dān)是指納稅人因依法履行納稅義務(wù)而承受的一種經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。從絕對數(shù)看，它是指納稅人應(yīng)支付給國家的稅款額；從相對數(shù)看，它是指稅收收入與同期GDP的比率。即本文研究的稅收負(fù)擔(dān)必須是嚴(yán)格建立在繳納稅款的基礎(chǔ)上，納稅人承受的其他非稅費(fèi)用支出和經(jīng)濟(jì)損失不計(jì)算在內(nèi)。

二、我國宏觀稅負(fù)水平

（一）稅收收入增幅高于國內(nèi)生產(chǎn)總值的增幅

表1 我國宏觀稅負(fù)水平相關(guān)數(shù)據(jù)指標(biāo)（單位：億元）

數(shù)據(jù)來源：本文所采用的GDP數(shù)據(jù)來自國家統(tǒng)計(jì)局網(wǎng)站，稅收收入數(shù)據(jù)來自國家稅務(wù)總局網(wǎng)站，宏觀稅負(fù)=稅收收入/GDP。

由表1可以看出1994年稅制改革至今，我國稅收總收入穩(wěn)定增長，稅收增長率長期且遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于國內(nèi)生產(chǎn)總值的增長率。2011年稅收收入增長率23.7%，稅收總收入更是突破9萬億大關(guān)，當(dāng)年GDP增長率為9.2%。

這是否說明我國稅收負(fù)擔(dān)過重，現(xiàn)行稅制稅率過高、稅基過廣呢？思考其深層次的原因，一方面我們可以發(fā)現(xiàn)這主要是由于價(jià)格因素和統(tǒng)計(jì)口徑差異等造成的。從價(jià)格因素來說，稅收按照現(xiàn)價(jià)計(jì)算，而統(tǒng)計(jì)局公布的GDP增長率按照不變價(jià)計(jì)算，扣除各種物價(jià)指數(shù)。從統(tǒng)計(jì)口徑來說，不同稅種的稅基增長與GDP的增長有比較大的差異。以外貿(mào)進(jìn)出口為例，進(jìn)口貿(mào)易增加則進(jìn)口環(huán)節(jié)稅隨之增加，有利于稅收收入的增加；但國家統(tǒng)計(jì)局在核算GDP時(shí)采用進(jìn)出口凈值，故進(jìn)口增加越多，核算GDP時(shí)扣除的部分就越多。另一方面隨著信息技術(shù)的發(fā)展和金稅工程的應(yīng)用，稅務(wù)部門大力加強(qiáng)稅源監(jiān)控，加強(qiáng)稅務(wù)稽查，堵塞稅收征管漏洞，減少稅收流失，不斷提高稅收征管的質(zhì)量和效率。2009年稅務(wù)部門查補(bǔ)稅款370億元，同時(shí)大量清繳歷史上的欠稅，增加了稅收收入。這是近年我國稅收收入增長高于GDP增長的重要原因之一。因此，本文認(rèn)為稅收增幅高于GDP增長率并不能說明我國稅負(fù)水平高。

（二）國內(nèi)外宏觀稅負(fù)水平比較

國家之間稅制不同，不能簡單類比。但是這并不意味著國際比較沒有價(jià)值。中國作為當(dāng)今世界一個(gè)獨(dú)特的經(jīng)濟(jì)體，與世界經(jīng)濟(jì)發(fā)生了緊密的聯(lián)系，尤其是在2001年加入WTO之后，我國在全球化經(jīng)濟(jì)中扮演了也越來越重要的地位。根據(jù)世界銀行的研究和分類（表2），其根據(jù)人均GDP 的多少將國家分為四種類型。

根據(jù)第六次人口普查，2010年全國總?cè)丝?339724852人，GDP總量為401513億元，美元匯率年平均中間價(jià)6.7695。則2010年人均GDP是4427.18美元，屬于中上收入國家。根據(jù)本文定義的嚴(yán)格意義上的稅負(fù)，我國的宏觀稅負(fù)1994年至2011年的簡均值為15.70%，考慮到1994～2011年我國長期處于中下等收入國家行列，故與世界中下等收入國家宏觀稅負(fù)平均值18.59%比較，我國目前在世界上仍處于較低的國家行列。盡管近年來我國的宏觀稅負(fù)水平提高很快，但與發(fā)達(dá)國家相比，特別是高收入國家相比，仍然有很大的差距。

三、國民認(rèn)為稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重的原因

從嚴(yán)格意義的稅負(fù)來看，我國宏觀稅負(fù)并不高，甚至屬于稅負(fù)較低的國家行列。但從居民感受和居民生活幸福指數(shù)來看，各大主流媒體均認(rèn)為國民負(fù)擔(dān)過重。考慮其根本原因在于：

（一）稅收收入和非稅收入齊頭并進(jìn)

與高度發(fā)達(dá)、成熟規(guī)范的市場經(jīng)濟(jì)國家相比，我國政府收入的來源結(jié)構(gòu)存在一定的差異。在制度規(guī)范的前提下，稅收收入應(yīng)當(dāng)是政府財(cái)政收入的全部組織形式，然而我國除了預(yù)算內(nèi)正規(guī)的稅收收入，還存在預(yù)算外收入甚至制度外收入。在這種情形下，國民負(fù)擔(dān)不僅僅是稅收，更有各種名目的苛捐雜費(fèi)。中央黨校政策研究室副主任周天勇表示：2007政府財(cái)政收入接近3.2萬億元，如果加上1.3萬億元的預(yù)算外收費(fèi)、土地出讓金5000億元、社保8000億元等預(yù)算外收入，我們真實(shí)的負(fù)擔(dān)已經(jīng)達(dá)到31%～32%，這種程度的實(shí)際稅負(fù)已經(jīng)相當(dāng)高了。這段話雖然混淆了稅收負(fù)擔(dān)和總負(fù)擔(dān)的概念，但他說出了一個(gè)事實(shí)就是中國的非稅收入過于龐大。實(shí)際上，越是收費(fèi)多，越說明“費(fèi)擠稅”程度的嚴(yán)重，越顯示出費(fèi)改稅的重要性。這也是我國財(cái)政體制缺陷的主要表現(xiàn)之一。

（二）納稅人權(quán)利和義務(wù)嚴(yán)重不對稱

判斷一個(gè)國家稅負(fù)的輕重，必須考慮納稅人的權(quán)利和義務(wù)是否對稱，即需要綜合考慮財(cái)政支出和政府提供的公共服務(wù)水平，單看宏觀稅負(fù)水平本身是得不出正確結(jié)論的。換句話說，一個(gè)國家宏觀稅負(fù)水平高并不一定意味著它的稅負(fù)就重。例如，瑞典和丹麥都是世界上宏觀稅負(fù)水平很高的國家，2006年仍分別為49.4％和49.6％。但由于兩國構(gòu)建了從搖籃到墳?zāi)沟纳鐣Ｕ蠙C(jī)制，以公共衛(wèi)生服務(wù)為例，2005年瑞典和丹麥政府公共衛(wèi)生支出占衛(wèi)生總費(fèi)用的比例分別高達(dá)84.6%、84.1%，所以大多數(shù)老百姓并沒有感覺到稅負(fù)很重。

我國當(dāng)前宏觀稅負(fù)是否過重，當(dāng)然也要結(jié)合財(cái)政支出來考察。2006年我國財(cái)政用于社會保障支出僅為10.97%，而政府的行政管理支出占財(cái)政支出的比重高達(dá)18.73%。同期日本的行政管理支出比重是2.38%，英國為4.19%，韓國為5.06%，法國為6.5%，加拿大為7.1%，而美國最高，也只有9.9%。由上述數(shù)據(jù)比較可以看出，我國財(cái)政支出缺乏約束機(jī)制。政府收入增加首先獲益的是行政管理部門，行政管理費(fèi)用的增長速度超過了經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出、社會保障支出和科教文衛(wèi)支出的增長速度，教育、社會保障、醫(yī)療等民生領(lǐng)域財(cái)政資金供給不足。政府機(jī)構(gòu)龐大，行政效率低下，使得我國行政運(yùn)行成本不斷上升，擠占了提供公共品的資金，導(dǎo)致了人均公共品的增加速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上稅收負(fù)擔(dān)增加的速度，客觀上使得納稅人覺得我國的宏觀稅負(fù)水平偏高。

（三）稅制再分配功能的缺失

稅收作為國家強(qiáng)制參與社會產(chǎn)品分配的主要形式，在籌集財(cái)政收入的同時(shí)，也改變了各階級、階層、社會成員及各經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)濟(jì)利益。一般認(rèn)為，超額累進(jìn)的個(gè)人所得稅、財(cái)產(chǎn)稅是收入分配功能顯著的稅種。普遍課征的流轉(zhuǎn)稅，如增值稅，其征收成本較低，但往往具有累退的性質(zhì)，不利于收入分配；選擇性課征的消費(fèi)稅，如對奢侈品和高消費(fèi)行為征收，則具有顯著的收入分配功能。我國現(xiàn)行稅制是典型的流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制，2010年國內(nèi)增值稅、營業(yè)稅收入占稅收總收入的比重為43.2%，個(gè)人所得稅和財(cái)產(chǎn)稅占稅收總收入的比重僅為11.2%。因而在總體上，現(xiàn)行稅制的收入分配功能較弱，不利于縮小貧富差距。這也在某種程度上加大了國民對現(xiàn)行稅收體制的不滿。

因此降低政府運(yùn)行成本，轉(zhuǎn)變政府職能建設(shè)服務(wù)型政府，加大財(cái)政資金用于公共服務(wù)的比例，同時(shí)提高資金的使用效率，令老百姓切實(shí)享受到稅收“取之于民、用之于民”的本質(zhì)，才是改變?nèi)藗儗Χ愂肇?fù)擔(dān)的認(rèn)識的根本之道。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]謝海濤,彭曉蕓,張佩圓．北京紀(jì)事（紀(jì)實(shí)文摘）.2007（7）

[2]秦菲．稅收就像空氣包圍你.理財(cái)周報(bào).2009（9）

[3]金明明．基于面板數(shù)據(jù)的中國地區(qū)間稅收負(fù)擔(dān)因素分析.碩士論文.天津財(cái)經(jīng)大學(xué).2011

[4]高培勇．中國稅收持續(xù)高增長之謎.經(jīng)濟(jì)研究.2006（12）

[5]呂冰洋,李峰．中國稅收超GDP 增長之謎的實(shí)證解釋.財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì).2007（3）

[6]祝遵宏,劉偉．如何看待我國當(dāng)前的宏觀稅負(fù)水平.生產(chǎn)力研究.2009（6）

第8篇：財(cái)政收入與稅收收入范文

關(guān)鍵詞：財(cái)政收入；增長瓶頸；非煙稅源；新財(cái)稅增長點(diǎn)

一、引言

地方財(cái)政收入由地方本級收入、中央稅收返還和轉(zhuǎn)移支付等構(gòu)成，是地方政府發(fā)揮職能的重要經(jīng)濟(jì)管理工具，是國家財(cái)政的一個(gè)重要有機(jī)架構(gòu)，對于地方以及整個(gè)國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展及社會穩(wěn)定有著相當(dāng)重要的作用。近年來，云南省財(cái)政收入隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的加快呈現(xiàn)逐步增長的良好態(tài)勢，2013年全省財(cái)政總收入完成29757億元，同比增加3513億元，增長134%。國民經(jīng)濟(jì)的快速增長，帶動了全省財(cái)政總收入、地方財(cái)政一般預(yù)算收入、稅收總收入的持續(xù)增長，財(cái)政實(shí)力的增長對本省經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展、人民生活水平提高、公共服務(wù)和產(chǎn)品的有效供給形成了良好的助推作用。但在發(fā)展過程中，云南省財(cái)政增收的同時(shí)也面臨許多困境。一方面來自于分稅制深化改革，財(cái)權(quán)上移事權(quán)卻增多，盡管稅收返還及轉(zhuǎn)移支付制度在一定程度上緩解地方財(cái)權(quán)與事權(quán)不匹配的矛盾，但是地方政府仍面臨較大的財(cái)政收入缺口。另一方面，云南省由于自身實(shí)體經(jīng)濟(jì)薄弱且主體結(jié)構(gòu)單一，財(cái)稅增收過分依賴傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)載體。“十一五”計(jì)劃期間云南省確定重大發(fā)展煙草業(yè)、旅游業(yè)、能礦產(chǎn)業(yè)、生物產(chǎn)業(yè)等國民經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)業(yè)，幾大產(chǎn)業(yè)都得到極大發(fā)展，但從財(cái)政角度看，煙草業(yè)對云南省財(cái)政收入的貢獻(xiàn)最為突出，近年來實(shí)現(xiàn)了煙草利稅300億元、600億元、1000億元的開創(chuàng)性突破，煙草利稅一直占云南省財(cái)政總收入的50%左右，可謂“半壁江山”，產(chǎn)業(yè)的周期性波動及長遠(yuǎn)性衰退對云南經(jīng)濟(jì)有非常重大的影響，對本省財(cái)政收入增收也存在極大牽制作用。

云南省財(cái)政收入水平滯后于全國平均水平，且本省稅收負(fù)擔(dān)較重，煙草業(yè)造成的社會成本逐漸顯露，財(cái)政過度依賴煙草業(yè)的貢獻(xiàn)并非長遠(yuǎn)之計(jì)，隨著結(jié)構(gòu)性減稅的推進(jìn)以及城鎮(zhèn)化、社會保障體系等建設(shè)所增加的財(cái)政支出使得云南財(cái)政面臨發(fā)展瓶頸。為了突破這個(gè)困境需要綜合分析云南省經(jīng)濟(jì)及財(cái)政情況，研究煙草業(yè)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的悖論問題，探尋云南經(jīng)濟(jì)的新增長點(diǎn)，發(fā)展新興支柱產(chǎn)業(yè)，重點(diǎn)通過生產(chǎn)性努力增加云南省財(cái)政收入。

二、云南省財(cái)政收入增長現(xiàn)狀

云南省近年來經(jīng)濟(jì)有了較大的發(fā)展，2000年-2013年，云南省地區(qū)國民生產(chǎn)總值從201124億元上升到1172091億元，增長了482倍，云南省財(cái)政總收入由43316億元增加到29757億元，增長了587倍，全國財(cái)政收入1339523億元增加到了129143億元，增長了864倍。與云南省GDP比較，其財(cái)政收入增速明顯，但是滯后于全國財(cái)政收入增長水平。隨著對民生建設(shè)支出的巨額增加，云南財(cái)政入不敷出，有限的財(cái)政收入增長不能滿足支出的需求，詳細(xì)情況如表一所示。

通過對云南省財(cái)政收支對比分析得知，本省一般預(yù)算支出遠(yuǎn)高于一般預(yù)算收入，也高于本省財(cái)政總收入，云南省自2001年來赤字?jǐn)?shù)額總體呈上升趨勢。另一個(gè)問題是財(cái)政收入主要來源于稅收收入中的煙草利稅，煙草業(yè)是一個(gè)備受爭議的行業(yè)，在國家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整及增長模式革新的大背景下，其發(fā)展前景令人擔(dān)憂，云南省過度依賴煙草業(yè)的發(fā)展必將導(dǎo)致財(cái)政處入高風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)。

下面通過折線圖分析云南省生產(chǎn)總值和財(cái)政收入增長情況。

由圖1可以得知，財(cái)政收入與生產(chǎn)總值增長率波動總體一致，但財(cái)政總收入增長曲線隨著生產(chǎn)總值增長曲線起伏波動較大，多數(shù)年份的財(cái)政收入增長均快于GDP的增長，而在經(jīng)濟(jì)波動年份，財(cái)政收入的下降幅度也快于GDP的下降，從2011年開始，云南省財(cái)政收入和生產(chǎn)總值增長下滑趨勢明顯，說明經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況不容樂觀，財(cái)政增收難的問題亟待解決。

三、云南省財(cái)政稅收困境分析

（一）云南省稅收貢獻(xiàn)低

一般來講，稅收收入是財(cái)政收入的主要來源，也是推動財(cái)政收入增長的主要?jiǎng)恿Α?009-2012年，云南省稅收收入為54811億元、87119億元、88195億元、10639億元，分別占當(dāng)年一般預(yù)算收入的78%、84%、79%、795%，稅收收入對云南省財(cái)政收入的增長起決定性作用，但是云南省稅收收入低于全國平均水平，2012年，云南省為10639億元，而全國平均稅收收入為15773億元，云南與全國平均水平差距較大。另外，從云南省人均稅收貢獻(xiàn)角度分析，人均稅收貢獻(xiàn)可以衡量個(gè)人對地方稅收的貢獻(xiàn)程度，且在經(jīng)濟(jì)同質(zhì)、稅收質(zhì)量無差異、稅收努力程度相同等假設(shè)條件下，也是衡量征管績效的重要指標(biāo)。2012年，全國人均稅收平均水平為161945萬元/人，而云南省為109418萬元/人，其中，有煙草工廠的地區(qū)如昆明、玉溪、曲靖等的人均稅收貢獻(xiàn)在云南省各地區(qū)中排名較前，昆明市為20622萬元/人，玉溪為144839萬元/人，煙草業(yè)對稅收的貢獻(xiàn)較大，但云南省整體水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于全國平均水平，與較為發(fā)達(dá)地區(qū)的稅后收入差距更甚，重慶為258312萬元/人，是云南省人均稅收貢獻(xiàn)的24倍。從以上數(shù)據(jù)對比分析可以得知云南省稅收貢獻(xiàn)處于全國低水平階位，在這種現(xiàn)狀背后主要存在兩方面的因素，一方面，是稅收征管質(zhì)量和效率存在一定問題，另一方面也是最主要的則歸因于云南省綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力較弱，生產(chǎn)力發(fā)展水平低，經(jīng)濟(jì)發(fā)展空間廣闊潛在產(chǎn)能的釋放受到經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的束縛。

（二）云南省稅收負(fù)擔(dān)重

宏觀稅負(fù)指一個(gè)地區(qū)在一定期間（一般以年為單位）內(nèi)的稅收收入占當(dāng)期生產(chǎn)總值的比重，是反映稅收的總體負(fù)擔(dān)水平的重要指標(biāo)，云南省2006-2012年宏觀稅負(fù)均值為21%，四川省為1184%，湖南省為974%，相比之下，云南省稅收負(fù)擔(dān)非常重。此外，與重慶、廣西相比，云南稅負(fù)也偏高，2012年，云南GDP比重慶低11492億元，比廣西低27212億元，但是稅收收入?yún)s比重慶高73365億元，比廣西高70817億元，經(jīng)濟(jì)總量與宏觀稅負(fù)明顯不匹配。對現(xiàn)有的稅源征收更多的稅收，短期內(nèi)可以保障財(cái)政收入，解決政府的財(cái)政負(fù)擔(dān)。但是，從拉弗曲線得知，高稅賦會增加納稅人的負(fù)擔(dān)進(jìn)而影響納稅人的積極性，不利于經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展，從而導(dǎo)致稅收減少，本省經(jīng)濟(jì)發(fā)展負(fù)擔(dān)沉重壓力，會增加“稅負(fù)焦慮”和“民生痛感”，且高稅負(fù)不利于企業(yè)持續(xù)發(fā)展，經(jīng)濟(jì)后續(xù)支撐力量在一定程度上將被削弱。而導(dǎo)致高稅負(fù)這種情況主要有幾種原因：一是稅源結(jié)構(gòu)單一，煙草稅收占稅收收入很大比例，稅收對煙草業(yè)過度依賴導(dǎo)致“煙草財(cái)政”。二是現(xiàn)代制造業(yè)、金融業(yè)稅收、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)支撐乏力，產(chǎn)業(yè)層次較低，第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展較為薄弱，新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)尚未形成。三是民營經(jīng)濟(jì)起步晚發(fā)展緩慢，具有總體實(shí)力弱且整體規(guī)模小的特點(diǎn)，因而比重偏低稅收貢獻(xiàn)不高。四是偏重于投資拉動經(jīng)濟(jì)增長，需求結(jié)構(gòu)不合理。

（三）減稅政策導(dǎo)致收入減少

為了要鞏固和加強(qiáng)農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)地位，實(shí)現(xiàn)農(nóng)民增收和農(nóng)業(yè)增產(chǎn)，2006年1月1日起，我國全面取消農(nóng)業(yè)稅，農(nóng)業(yè)稅已成為歷史。云南省對農(nóng)業(yè)的依賴較大農(nóng)業(yè)人口占比80%，自取消農(nóng)業(yè)稅后云南省第一產(chǎn)業(yè)的的稅收收入受到極大影響，許多依賴農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的縣鄉(xiāng)面臨財(cái)源嚴(yán)重不足的問題。另外，結(jié)構(gòu)性減稅政策的逐漸推行對稅收收入有重大影響，結(jié)構(gòu)性減稅是一種“有增有減，結(jié)構(gòu)性調(diào)整”的稅制改革方案，雖然是有增有減的稅負(fù)調(diào)整，但其核心是減稅，云南省對結(jié)構(gòu)性減稅的力度加大將會縮減稅收收入。云南省采取了多項(xiàng)結(jié)構(gòu)性減稅策略，如2013年8月1日實(shí)施的擴(kuò)大營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)，涉及云南交通運(yùn)輸業(yè)及研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)等7個(gè)服務(wù)行業(yè)的609萬戶登記納稅人，實(shí)施后，將減少全省企業(yè)稅負(fù)10億元左右，稅點(diǎn)降低，很多納稅人將被劃為小規(guī)模納稅人，適用稅率下降。有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)適用11%稅率，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率，而小規(guī)模納稅人統(tǒng)一適用3%的征收率。此外，交通運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)降幅為3%。據(jù)省國稅局測算，納稅人本環(huán)節(jié)減稅191億元，下環(huán)節(jié)為納稅人原增值稅，一般納稅人抵扣增加而間接減稅235億元，“營改增”結(jié)構(gòu)性減稅效果顯著，相應(yīng)的會削減云南省財(cái)政稅收。

四、解決云南省財(cái)政困境的對策設(shè)計(jì)

（一）著力培育發(fā)展非煙稅源

云南省確立了重點(diǎn)扶持、培育和發(fā)展的煙草業(yè)、旅游業(yè)、能礦產(chǎn)業(yè)、生物產(chǎn)業(yè)等幾大國民經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)業(yè)，各大產(chǎn)業(yè)均有重大發(fā)展，但歷年來云南省煙草業(yè)“一枝獨(dú)秀”，其他產(chǎn)業(yè)的稅收貢獻(xiàn)度較低，但依靠煙草業(yè)拉動經(jīng)濟(jì)增長作為財(cái)政收入的后盾并非長遠(yuǎn)之計(jì)，目前來看，在煙草產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和地方財(cái)政創(chuàng)收的博弈中，如何實(shí)現(xiàn)二者兼顧需要尋求新的財(cái)政收入增長點(diǎn)。針對云南省的特殊情況，增加地方財(cái)政收入可以從稅收收入及中央稅收返還、轉(zhuǎn)移支付這兩個(gè)收入來源方面努力，一方面盡力爭取中央轉(zhuǎn)移支付、發(fā)展國家鼓勵(lì)的項(xiàng)目以獲得資金支持，更重要的一方面是積極發(fā)展非煙產(chǎn)業(yè)培育非煙稅源，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級。前期通過煙草業(yè)的迅猛發(fā)展積累了較多財(cái)富，則應(yīng)該著力于培育“短板”非煙產(chǎn)業(yè)，增加對非煙草業(yè)的財(cái)政支持，對非煙產(chǎn)業(yè)的發(fā)展實(shí)施多項(xiàng)優(yōu)惠政策，給獲得突出發(fā)展的非煙產(chǎn)業(yè)給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)民營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，引導(dǎo)更多的人力物力財(cái)力資源進(jìn)入非煙產(chǎn)業(yè)，為非煙產(chǎn)業(yè)創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境，并且從非煙工業(yè)速度、規(guī)模、質(zhì)量和效益四方面引導(dǎo)非煙工業(yè)集群發(fā)展，因地制宜發(fā)展特色工業(yè)，如機(jī)電鑄造、餐飲、醫(yī)藥等。另外，引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)，拔升非煙產(chǎn)業(yè)技術(shù)水平，提高勞動生產(chǎn)率。隨著經(jīng)濟(jì)總量不斷擴(kuò)大，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化，地方政府的稅源得到擴(kuò)展從而稅收收入也必然增加，這可以降低宏觀稅負(fù)又可以增加財(cái)政收入。

（二）提高第三產(chǎn)業(yè)的稅收貢獻(xiàn)率

云南省第一產(chǎn)業(yè)稅收呈縮減趨勢，第二產(chǎn)業(yè)比重較高且深入發(fā)展較為困難，因此大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)是我省實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化和提高財(cái)政收入規(guī)模的必然選擇。在本省財(cái)政支出規(guī)模不斷擴(kuò)大而財(cái)政收入增長有限的情況下，難以“節(jié)流”則必須尋找一條“開源”的途徑，注重稅收增長速度較快、發(fā)展勢頭強(qiáng)勁的第三產(chǎn)業(yè)以便從工業(yè)經(jīng)濟(jì)向服務(wù)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變，充分挖掘第三產(chǎn)業(yè)拉動地方經(jīng)濟(jì)和充實(shí)財(cái)政的深厚潛力，且云南省第三產(chǎn)業(yè)稅收貢獻(xiàn)低于全國平均水平，其增長空間較大。所以需要充分利用政策引導(dǎo)促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。首先，隨著人們對教育服務(wù)、信息服務(wù)、旅游服務(wù)、醫(yī)療保健服務(wù)等方面的需求不斷增加，通過資金、稅收、用地等方面的優(yōu)惠政策支持新興服務(wù)業(yè)的發(fā)展。特別注重對云南旅游業(yè)的強(qiáng)化發(fā)展，充分利用本地優(yōu)越的自然資源，吸引更多的游客，并以旅游業(yè)為龍頭產(chǎn)業(yè)帶動餐飲、住宿、娛樂、交通行業(yè)等的鏈條式發(fā)展。其次，積極引進(jìn)發(fā)展金融、會計(jì)、法律服務(wù)等新興產(chǎn)業(yè)，同時(shí)鼓勵(lì)高等院校、企業(yè)和其他社會力量建設(shè)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園、軟件園等，促進(jìn)“產(chǎn)學(xué)研”相結(jié)合，大力發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)。再次，對傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)進(jìn)行改造和提升，推行現(xiàn)代化經(jīng)營，提高服務(wù)水平和擴(kuò)大服務(wù)業(yè)總量。另外，要加強(qiáng)稅收征管，提高第三產(chǎn)業(yè)的稅收貢獻(xiàn)率，制定稅收政策和管理制度，完善稅法體系加強(qiáng)稅源管理，加強(qiáng)對重點(diǎn)稅源、稅種以及主要行業(yè)、企業(yè)的審計(jì)及征管工作。同時(shí)創(chuàng)新稅收征管模式，深化稅收征管改革，加強(qiáng)信息化建設(shè)，嚴(yán)懲偷稅漏稅的行為。

（三）促進(jìn)消費(fèi)對經(jīng)濟(jì)的拉動

云南省的經(jīng)濟(jì)增長主要依靠投資拉動，需求結(jié)構(gòu)不合理，云南“消費(fèi)老大是弱馬，出口老三是小馬”的現(xiàn)狀持續(xù)下去將導(dǎo)致云南投資與消費(fèi)關(guān)系失衡，因此需要轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式，使消費(fèi)成為拉動經(jīng)濟(jì)增長的新動力。促進(jìn)消費(fèi)需要提高中低收入者的收入水平，特別注重?cái)U(kuò)大中等收入者的比例，控制城鄉(xiāng)居民收入差距，共享改革紅利保民生，提升農(nóng)民收入開發(fā)農(nóng)民的消費(fèi)潛力；推進(jìn)新型城鎮(zhèn)化建設(shè)，完善城鄉(xiāng)社會保障體系和醫(yī)療保障體系，對城市低收入者或貧困家庭采取救助措施，為其在住房、就醫(yī)、子女入學(xué)等方面提供幫助，改善消費(fèi)環(huán)境，解決人們消費(fèi)的后顧之憂；擴(kuò)展消費(fèi)領(lǐng)域，優(yōu)化消費(fèi)結(jié)構(gòu)，尋找和創(chuàng)造新的消費(fèi)熱點(diǎn)，滿足人們多方面多層次的消費(fèi)需求，提高人們生活水平；通過稅收調(diào)整，減輕低收入者的稅負(fù)壓力，合理提升對中高收入者的稅收，注重對收入的再次分配，提升消費(fèi)積極性；整頓市場秩序，保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益，堅(jiān)決打擊擾亂市場秩序的現(xiàn)象以及生產(chǎn)和售賣偽劣產(chǎn)品的商家，使人們放心消費(fèi)安全消費(fèi)。但是引導(dǎo)和促進(jìn)消費(fèi)的同時(shí)需要受到文明消費(fèi)方式的約束，避免鋪張浪費(fèi)，養(yǎng)成良好的消費(fèi)的習(xí)慣，并鼓勵(lì)對綠色低耗產(chǎn)品的消費(fèi)。通過一系列措施促進(jìn)消費(fèi)健康增長，增加需求拉動經(jīng)濟(jì)的增長，從而使得地區(qū)經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展，財(cái)政收入也相應(yīng)得到增長。

五、總結(jié)

云南省財(cái)政收入增長的重任一直由煙草業(yè)負(fù)擔(dān)，但是隨著煙草行業(yè)受到的約束及其自身發(fā)展的乏力導(dǎo)致財(cái)政收入處于高風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)，近年來，財(cái)政支出一路飆升而財(cái)政收入增長率卻下滑，隨著政府對建設(shè)的公共支出及投資增多，財(cái)政收支缺口加大，財(cái)政收入增收問題緊迫而嚴(yán)峻。經(jīng)上文對云南省財(cái)政增收的思路探討和對策設(shè)計(jì)給予以下政策性建議：

一是利用煙草業(yè)長期發(fā)展的資金積累扶持非煙產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，平衡云南省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，緩解對單一產(chǎn)業(yè)的過度依賴，將對煙草業(yè)的各項(xiàng)扶持和優(yōu)惠政策轉(zhuǎn)移到培育多項(xiàng)支柱性產(chǎn)業(yè)，增加非煙產(chǎn)業(yè)對稅收的貢獻(xiàn)度，壯大經(jīng)濟(jì)總量，從而減輕宏觀稅負(fù)。

二是積極發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，探尋新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)和財(cái)稅增收點(diǎn)。云南省第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展較全國平均水平來說發(fā)展薄弱，但云南省有優(yōu)越的自然資源和豐富的人力資源，可以充分調(diào)動和運(yùn)用這些優(yōu)勢，改造和創(chuàng)新服務(wù)業(yè)，發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)及高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，使得產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級，從而增加第三產(chǎn)業(yè)對稅收的貢獻(xiàn)。

三是優(yōu)化需求結(jié)構(gòu)，改善由“三駕馬車”中的投資獨(dú)領(lǐng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀，通過采取各項(xiàng)政策促進(jìn)人民增收，協(xié)調(diào)人民收入差距，刺激人們消費(fèi)欲望，擴(kuò)大內(nèi)需拉動經(jīng)濟(jì)增長，從而促使財(cái)政收入的增長。

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第9篇：財(cái)政收入與稅收收入范文

一、我縣近年來的財(cái)源建設(shè)現(xiàn)狀

近幾年來，我縣以“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展為統(tǒng)領(lǐng)，以財(cái)政增長、農(nóng)民增收和擴(kuò)大就業(yè)為主要目標(biāo)，大力發(fā)展工業(yè)經(jīng)濟(jì)和非公有經(jīng)濟(jì)，保證了社會各項(xiàng)事業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展和財(cái)政收入的平穩(wěn)增長。全縣地方財(cái)政收入由20*年3130萬元增長到20*年5500萬元，增收2370萬元，增長75.72%；財(cái)政支出由20*年23048萬元增長到20*年45613萬元。

財(cái)源分布情況。

20*年，全縣地方財(cái)政收入完成5500萬元（其中：稅收收入4535萬元，非稅收入965萬元）。稅收收入按稅種劃分：增值稅1409萬元，占稅收收入的31.07%；城市維護(hù)建設(shè)稅2102萬元，占稅收收入的46.35%；營業(yè)稅524萬元，占稅收收入的0.12%；企業(yè)所得稅136萬元，占稅收收入的0.03%。稅收收入按產(chǎn)業(yè)分布：煤炭產(chǎn)業(yè)3000多萬元，占稅收收入的70%以上；蘋果產(chǎn)業(yè)300多萬元，占稅收收入的8%；個(gè)體私有企業(yè)200多萬元，占稅收收入的6%。由此可以看出，煤炭產(chǎn)業(yè)對我縣財(cái)政貢獻(xiàn)最大，其他產(chǎn)業(yè)目前尚未發(fā)揮財(cái)源支柱作用，財(cái)政收入在產(chǎn)業(yè)分布上較不均衡。

二、我縣財(cái)源建設(shè)存在的主要困難和問題

目前，我縣的財(cái)政形勢仍然十分嚴(yán)峻，收支矛盾非常突出，資金調(diào)度比較困難，制約了國民經(jīng)濟(jì)和各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展，造成財(cái)政困難的原因主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）財(cái)源總量不足。從地方財(cái)政收入占GDP的比重看，20*年，全省是16.12％，而我縣僅為2.41％，這一差距充分反映了我縣經(jīng)濟(jì)運(yùn)行整體水平仍然很低。從我縣級財(cái)政自給率上看，20*年本級財(cái)政收入5500萬元，財(cái)政一般預(yù)算支出45613萬元，財(cái)政自給率僅為12.*％，保工資發(fā)放、保機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)和建設(shè)資金主要依靠上級轉(zhuǎn)移支付和各項(xiàng)補(bǔ)助，這些都說明我縣財(cái)源總量嚴(yán)重不足。

（二）骨干財(cái)源乏力，財(cái)政增收后勁不足。在農(nóng)業(yè)上，我縣蘋果產(chǎn)業(yè)居主導(dǎo)地位，20*年全縣蘋果種植總面積近52萬畝，產(chǎn)量50余萬噸，縣內(nèi)現(xiàn)有的蘋果深加工企業(yè)，由于市場競爭力弱，帶動作用不明顯，沒有形成產(chǎn)業(yè)規(guī)模，加之受全球金融危機(jī)影響，對財(cái)政貢獻(xiàn)低。在工業(yè)上，稅源結(jié)構(gòu)單一，煤炭行業(yè)提供的稅費(fèi)占到地方財(cái)政收入70%以上，受煤炭行業(yè)安全生產(chǎn)整頓影響，稅源增收風(fēng)險(xiǎn)大。新的骨干財(cái)源尚未形成，尤其是缺乏上規(guī)模、上檔次的納稅大戶和產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，導(dǎo)致財(cái)源無支柱，納稅無骨干，財(cái)源建設(shè)任重道遠(yuǎn)。

（三）財(cái)源增長亮點(diǎn)不多，產(chǎn)業(yè)特色不突出。縣內(nèi)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展基礎(chǔ)脆弱，農(nóng)產(chǎn)品自給率高、商品率低、受自然災(zāi)害影響大，農(nóng)產(chǎn)品轉(zhuǎn)化附加值小，農(nóng)村產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)尚未形成財(cái)源“氣候”。縣內(nèi)的工業(yè)企業(yè)競爭力不強(qiáng)，效益下滑，科技含量低，為財(cái)政貢獻(xiàn)小，未形成財(cái)源結(jié)構(gòu)支撐收入。第三產(chǎn)業(yè)剛起步，提供的地方財(cái)政收入十分有限，由于缺乏投資，倉頡廟、林皋湖、方山森林公園等豐富的旅游資源沒有得到很好的開發(fā)利用，后續(xù)財(cái)源的效益還沒有顯現(xiàn)。新辦企業(yè)和招商引資項(xiàng)目，在建設(shè)期和投產(chǎn)初期享受一些優(yōu)惠政策，在一定時(shí)期內(nèi)還未能顯現(xiàn)財(cái)源增收的亮點(diǎn)，對財(cái)政的貢獻(xiàn)作用尚待發(fā)揮。

（四）財(cái)源結(jié)構(gòu)不盡合理。一是農(nóng)業(yè)財(cái)源基礎(chǔ)薄弱，受自然災(zāi)害影響大；二是工業(yè)財(cái)源結(jié)構(gòu)單一，受煤炭行業(yè)安全生產(chǎn)整頓影響，稅源風(fēng)險(xiǎn)大；三是城鎮(zhèn)個(gè)體私有企業(yè)稅源零散，結(jié)構(gòu)復(fù)雜，增長潛力有限；四是非稅收入占地方財(cái)政收入比重較大，20*年非稅收入965萬元,占地方財(cái)政收入的17.55%。

三、加強(qiáng)我縣財(cái)源建設(shè)的對策

針對我縣財(cái)源建設(shè)中存在的問題，在新的形勢下，要想實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入持續(xù)增長，要想實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會快速發(fā)展，就必須突出抓好財(cái)源建設(shè)以下幾個(gè)方面：

(一)轉(zhuǎn)變思路抓財(cái)源。堅(jiān)定樹立“抓發(fā)展就要抓財(cái)源，抓財(cái)源就要抓項(xiàng)目，抓項(xiàng)目就要抓產(chǎn)業(yè)”的思想觀念，加大財(cái)源建設(shè)，增加財(cái)政收入。一要強(qiáng)化工業(yè)型財(cái)源觀念。堅(jiān)持走特色的工業(yè)發(fā)展路子，以增速提效為核心，突出發(fā)展以煤炭產(chǎn)業(yè)為主的能源工業(yè)，以水泥生產(chǎn)為主的建材工業(yè)，以白酒、果品為主的加工工業(yè)，以技術(shù)含量高、競爭能力強(qiáng)的高新工業(yè)等四類工業(yè)。二要樹立效益型財(cái)源觀念。即在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)和量方面，以效益為中心，兼顧速度。對于招商引資項(xiàng)目，以能否增加地方財(cái)政收入為標(biāo)準(zhǔn)，有重點(diǎn)地加以篩選引進(jìn)，財(cái)政部門要全方位介入項(xiàng)目的前期論證工作，當(dāng)好參謀，做好決策，把項(xiàng)目建設(shè)的最佳選擇和財(cái)源建設(shè)的整體性結(jié)合起來，把政府引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)和財(cái)源建設(shè)結(jié)合起來，實(shí)現(xiàn)全縣投資項(xiàng)目最大效益。

(二)突出重點(diǎn)抓財(cái)源。一是集中優(yōu)勢項(xiàng)目建設(shè)財(cái)源。如重點(diǎn)引進(jìn)商貿(mào)流通、餐飲娛樂、信息中介和旅游服務(wù)等投入小、產(chǎn)出效益高，對地方財(cái)政貢獻(xiàn)率大的項(xiàng)目。二是集中優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)建設(shè)財(cái)源。要優(yōu)化資源配置，使各種要素向優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)集中，構(gòu)建有市場競爭力的產(chǎn)業(yè)支撐財(cái)源。工業(yè)上要重點(diǎn)圍繞煤炭、水泥、白酒、果品加工等支柱產(chǎn)業(yè)來配置資源；農(nóng)業(yè)要重點(diǎn)圍繞蘋果、畜牧、無公害蔬菜、草食畜禽等特色產(chǎn)業(yè)來配置資源；第三產(chǎn)業(yè)要重點(diǎn)圍繞旅游、餐飲服務(wù)、房地產(chǎn)來配置資源。三是集中優(yōu)勢骨干企業(yè)建設(shè)財(cái)源。要大力扶持重點(diǎn)骨干企業(yè)發(fā)展，壯大支柱財(cái)源。要加強(qiáng)對重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)的跟蹤服務(wù)力度，及時(shí)解決項(xiàng)目建設(shè)過程中存在的問題，對現(xiàn)有的重點(diǎn)稅源企業(yè)，如蒲白礦務(wù)局、西固煤業(yè)、新力公司等以煤炭、水電、火電和工業(yè)硅為主的能源工業(yè),要引導(dǎo)它們不斷發(fā)展延伸煤炭產(chǎn)業(yè)鏈。對雁門建材有限責(zé)任公司、太陽牌水泥廠等建材企業(yè)，要引導(dǎo)它們應(yīng)用科技，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、提高生產(chǎn)效益，提升水泥的質(zhì)量和產(chǎn)量。白酒以振興杜康酒業(yè)為主，支持杜康酒業(yè)發(fā)揮效益、擴(kuò)大規(guī)模，恢復(fù)杜康酒業(yè)在工業(yè)中的龍頭地位。果品以蘋果深加工為主，鞏固蘋果濃縮汁、果渣飼料工業(yè)的發(fā)展，支持安德利有限責(zé)任公司加快蘋果香精、果膠、果酸飲料等新產(chǎn)品的開發(fā)和建設(shè)步伐，延長產(chǎn)業(yè)鏈，提高附加值。同時(shí)抓好白水眼鏡、菜刀、陶瓷、豆制品、奶制品等傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造升級，廣泛應(yīng)用高新技術(shù)，使其向?qū)I(yè)化、規(guī)模化、品牌化方面發(fā)展，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)名優(yōu)產(chǎn)品的“二次創(chuàng)業(yè)”，形成特色鮮明、各具優(yōu)勢的產(chǎn)業(yè)群體。通過全方位扶持骨干企業(yè)，促其做大、做強(qiáng)、做優(yōu)，達(dá)到發(fā)展財(cái)源、增加稅收。

(三)市場運(yùn)作抓財(cái)源。一是采用市場運(yùn)作方式開發(fā)園區(qū)。在園區(qū)建設(shè)上，重點(diǎn)開發(fā)載能工業(yè)園區(qū)和蘋果產(chǎn)業(yè)園區(qū)，著力引進(jìn)一批骨干強(qiáng)勁的、富有成效的財(cái)稅項(xiàng)目(企業(yè))落戶我縣，對落戶園區(qū)的財(cái)源建設(shè)項(xiàng)目，制定各項(xiàng)優(yōu)惠政策，促進(jìn)項(xiàng)目投資見效，為財(cái)政增長奠定基礎(chǔ)。二是采取市場運(yùn)作方式經(jīng)營城市。樹立經(jīng)營城市的理念，有計(jì)劃的把城市土地作為最大的國有資產(chǎn)來經(jīng)營，努力形成“以地生財(cái)、以地興城、建城促鄉(xiāng)”的良性發(fā)展機(jī)制。三是采用市場運(yùn)作方式經(jīng)營國有資產(chǎn)。在保障國有資產(chǎn)所有者權(quán)益的前提下，通過引進(jìn)外資和啟動民間資本進(jìn)行轉(zhuǎn)讓、股份制改造等多種形式盤活國有資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值；利用縣國有資產(chǎn)運(yùn)營公司的職能作用，加大對國有資產(chǎn)的經(jīng)營處置力度，規(guī)范操作程序，嚴(yán)格實(shí)行競價(jià)拍賣，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)收益最大化，增加財(cái)政收入。

(四)利用政策抓財(cái)源。一是爭取上級項(xiàng)目資金。要充分利用國家繼續(xù)實(shí)施積極財(cái)政政策以及海外資本和沿海地區(qū)產(chǎn)業(yè)向內(nèi)地轉(zhuǎn)移的時(shí)機(jī)，搶抓我縣被列入關(guān)中—天水經(jīng)濟(jì)區(qū)千載難逢的機(jī)遇，充分發(fā)揮我縣資源優(yōu)勢、環(huán)境優(yōu)勢，大力引進(jìn)有效投資，千方百計(jì)爭取更多的項(xiàng)目投資，培植長效財(cái)源。二是發(fā)揮財(cái)政資金引導(dǎo)作用。堅(jiān)持“財(cái)政資金跟著信貸資金走，信貸資金跟著優(yōu)勢項(xiàng)目走”，繼續(xù)支持傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造升級和產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)發(fā)展，努力培育支柱財(cái)源，盡快扭轉(zhuǎn)我縣工業(yè)企業(yè)規(guī)模小、效益低、稅源薄的不利局面。三是用好財(cái)稅優(yōu)惠政策。充分利用財(cái)政稅收杠桿作用，通過財(cái)政貼息、擔(dān)保、稅收返還、以獎(jiǎng)等優(yōu)惠政策，積極發(fā)展那些市場前景好，見效快，財(cái)稅收益大的高成長產(chǎn)業(yè)、高科技企業(yè)來我縣投資。