稅收籌劃的基本流程精選(九篇)

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第1篇：稅收籌劃的基本流程范文

關鍵詞：稅收籌劃；企業；財務管理；意義；策略

一、稅收籌劃的內涵

所謂稅收籌劃，就是納稅人在符合國家法律及稅收法規的基礎上，依據稅收政策法規的基本要求，科學化選擇稅收利益最大化的納稅方案，其中涉及生產活動、經營活動、投資活動、理財活動等。而企業性質的稅收籌劃，則是將企業財務管理工作作為基礎，建構完整的財務監管模式，并且將其作為企業未來工作內容、信息管理以及常規化戰略體系建立的重要參考，是重要的財務決策項目。

二、企業財務管理中踐行稅收籌劃的意義

對于企業經營管理工作而言，全面優化管理機制和內控監管體系十分關鍵，因為現代企業面對著較為復雜的經營環境，因此，企業要想全面順應時展趨勢提高自身市場競爭力，就要夯實管理任務的管控效率，建構完整的運維機制。需要注意的是，企業的稅務管理本身就是企業管理體系和日常控制工作中的重要內容，會對企業管理部門的戰略決策制定產生影響，也是評價績效水平和考核工作發展現狀的重要依據。為了推動企業經營管理進程，要建立科學化的稅收籌劃管控模式，確保能從根本上維護管理流程的實效性，也能在正確認知稅收籌劃意義和價值的基礎上，夯實管理路徑，完善稅務管理職能工作，為企業全面提升經濟效益和市場效益奠定堅實基礎。首先，企業完善稅收籌劃能為企業全面提升財務管理質量提供堅實的保障，確保企業能獲取最直觀且有效的信息數據，一定程度上完善經營管理流程和稅務管控模式的綜合價值。其次，借助稅收籌劃項目就能對企業繳納所得稅、生產經營管理以及稅務登記等基礎模塊進行綜合監管，從而實現企業全面進步的發展目標。最后，企業只有完善稅收籌劃的管理結構，才能有效結合市場發展動態對風險予以評估，從而建立完整的預警管控機制和控制流程，為企業全面夯實財務管理基礎提供保障。

三、企業財務管理中踐行稅收籌劃的策略

在企業財務管理工作中，要積極踐行稅收籌劃的工作要點，依據企業目前發展現狀制定相應的管理規劃和發展戰略目標，確保能提升整體管理工作的實效性。

1.分析企業稅負

對于企業而言，要想提升行業競爭力，不僅要對技術項目進行監管和控制，也要從內部控制流程出發，夯實稅負管理工作基礎，以保證能在較好的經濟環境中優化自身核心競爭力。因此，將財務管理作為基礎開展的企業稅收籌劃項目，最關鍵的就是要整合企業的稅負情況，并且對實際稅負水平進行判定，綜合分析相應的數據和信息，從而建立對應的稅收籌劃工作，確保能提升工作的高效性和科學性。第一，依據企業稅收籌劃的工作經驗，要借助增加進項稅抵扣、縮小應稅收入的方式進行稅負平衡化處理，亦或是借助相應的稅收政策確保能有效減少企業費用支出占據的比例。第二，在企業經濟運營管理工作開展進程中，企業整體費用支出對于企業全面可持續發展具有重要意義，若是稅負占據的比例較大，則企業要結合市場發展動態進行多樣化手段的管控和處理，并且將稅負降低作為基本標準。相對應的，若是企業內部整體費用中稅負本身占比不大則相應的降低稅負手段開展會存在一定的難度。綜上所述，在企業經濟運營管理體系內，要想發揮稅收籌劃的價值，就要積極建立健全統籌性較好的管控流程，并且系統化分析企業目前稅負的基本情況，建構科學化管控模式的基礎上，增加進項稅抵扣的幾率，減少企業因為稅負較大造成的稅務管理不均衡問題，為企業內控管理工作的全面優化奠定基礎。

2.落實合理避稅

對于企業財務管理工作而言，借助稅收籌劃落實合理性避稅也具有重要的意義。因此，企業在稅收籌劃工作進程中可以借助國家政策完善合理性避稅工作，減少企業的稅負壓力，確保能提升企業的市場競爭力。第一，小微企業政策。國家規定中指出，針對每月發票金額在3萬以下的企業可以免收增值稅和附加稅。另外，每月發票開具的金額在10萬以內，則可以免收教育費用以及相關附加稅。除此之外，針對2015年1月1日到2017年12月31日的實踐，繳納的所得稅數額若是在30萬以內，則相應的小型微利企業其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。基于以上的相關政策，若是一些小型微利企業，在實際經營管理體系內，若是當月在下旬進行發票處理時已經開具了3萬的發票，此時若是有即將到賬的收入，則盡量在下個月進行確認收入，這樣能有效減少增值稅的繳納。這就是一種較為有效的合理性避稅處理方式。第二，高新技術企業。國家相關規定指出，企業研發費用能按照175%的比例進行所得稅稅前扣除。另外，若是企業申請為高新技術企業，則可以直接減少10%的企業所得稅，并且按照利潤的15%進行繳納，而對應的非高新技術企業需要繳納25%的企業所得稅。例如，某高新技術企業凈利潤是300萬元，研發費用是150萬元，則按照相應的優惠政策進行項目處理時，企業研發費用要按照175%的比例進行所得稅稅前扣除，企業需要扣除175萬元，剩余125萬元要按照15%的稅率進行繳納稅款，僅為18.75萬元。因此，在稅收籌劃機制內，要合理性利用政策體系建立完整的監管模式。

3.落實科學化稅務管理制度

在企業財務管理工作開展進程中，為了進一步提升控制工作的合理性，也要利用稅收籌劃完善企業財務管理結構和稅務監管機制，確保能充分融合企業發展現狀，保證能利用籌劃管理機制提升目標管理水平。企業管理部門要充分認知到財務管理的重要性，并且認知到重視企業稅務管理稅收籌劃項目的積極作用，在提升風險意識的基礎上結合工作經驗夯實科學化管理目標和管控標準。另外，要借助稅收管理制度對企業稅務控制結構進行監管，并且采取更加貼合企業發展需求的管控流程進行監督處理，確保能在明確管理責任的同時夯實稅收籌劃工作水平，為全面提升企業財務管理綜合效率創設良好的平臺。總之，只有建立完整且有效的稅務管理制度，才能促進企業進一步落實具體的管理工作，保證相應工作過程都有章可循，維護企業運營管理項目的綜合水平，也為稅務籌劃工作的全面落實提供保障。

4.拓展稅務籌劃路徑

為了全面提升企業市場競爭力，企業要整合財務管理結構和管控措施，確保能夯實管理模式和管控要點，并且從多角度多層面夯實稅收籌劃的工作路徑，建構完整的運維監管機制。因此，企業要從多角度提升企業稅收籌劃項目的運維管理模式，并且借助項目公司推進工作進程，項目公司可以是多方出資建立的，或者是第三方出資，形成利益共享的監管體系，為企業全面提升管理模式和綜合管控效果奠定堅實基礎，也為全面維護企業市場發展水平創設良好的運維管理平臺。值得一提的是，在企業經濟運營管理體系建立的過程中，企業股權多數都集中在集團企業中，并且也是一些關鍵管理崗位人員從事相應的工作，這就能有效維護企業的各方面利益，在這個管控體系內，要想建立健全完整的稅務監管體系，就要對綜合效益和管理模式進行監督，并且保證稅負運維效果的實效性，從而建立更加貼合企業可持續發展進程的管理規劃，促進企業全面落實系統化的稅收籌劃項目。

第2篇：稅收籌劃的基本流程范文

關鍵詞：企業；稅收籌劃；理財

企業的稅金支出是一項重要的成本費用和現金流出，稅金支出直接關系到企業稅后利潤和現金流量。稅收成本大，企業稅后利潤就小，現金流出企業就多。企業為了利潤最大化的目的，必然希望找到一種方法，使其在合理合法的前提下，盡量降低稅費支出，于是就產生了稅收籌劃這一重要的企業理財手段。

一、稅收籌劃的涵義及與避稅的區別

稅收籌劃是指納稅人依據稅法的要求，在納稅義務發生之前，通過對納稅地位的低位選擇或積極主動利用稅收法律提供的各種選擇性，而使自己即依法納稅，又減輕稅負的一種經濟行為。雖然企業稅收籌劃的目的是在依法納稅的前提下減輕稅負，但他與避稅還是具有本質又有區別。

避稅實際存在兩種情況，第一種是不違法也無合法的依據；第二種是表面合法實際是違法的。第一種避稅行為雖說不違法，但也沒有合法的依據，即游離于法律監管之外的避稅行為，實際上是在鉆法律的空子。隨著立法者對稅法的不斷調整和完善，這種避稅會越來越少。第二種是表面合法實際是違法的避稅方式是不言而喻的，完全是法律制裁的對象，實際上避稅應該說是違法的行為。

為了進一步闡明稅收籌劃的實質，我們還需從以下幾個方面來理解稅收籌劃與避稅的區別：

（一）合法性

是稅收籌劃的一個基本前提，稅法規定納稅人即有向國家納稅的義務，又有依照稅法保護自己權益的權利。稅收籌劃是企業在按照稅法規定履行納稅義務的前提下，通過選擇最為有利的納稅方案來享有的權利行為。如企業利用稅法或地方規定的稅收優惠政策等。而避稅則是利用現行稅法中的漏洞，人為地設置了其納稅地位的低位位置，并通過調整納稅依據，改變納稅人等手段，使自己應納稅事實符合這一位置，來達到避稅的目的。

（二）政策導向性

稅收籌劃是國家鼓勵和提倡的行為。稅收是國家進行進行宏觀調控的手段，稅法的優惠政策中無一不體現著國家的宏觀經濟政策。通過企業的稅收籌劃，在企業經營活動中充分利用稅收的優惠政策，即可以達到減輕企業稅負的目的，同時又可以使國家的調控政策得以貫徹實施，這正是國家鼓勵企業進行稅收籌劃的原因；而避稅則沒有考慮國家的宏觀經濟政策導向，因此是國家反對的。

（三）預見性

稅收籌劃是納稅人在合理合法的前提下對納稅義務的預先安排，因而具有強烈的預見性。而避稅則是在納稅人已負有實際納稅責任時，通過納稅人的位移或轉移支付等方式，來達到減輕稅負的目的，沒有籌劃性。

二、稅收籌劃的原則

（一）利益關系協調原則

在企業的稅收籌劃過程中，不可避免的會涉及到與企業有厲害關系的外部集團和個人的利益，如投資人的利益、債權人的利益、國家的利益、客戶的利益等，如果協調不好這些利益關系，勢必會影響企業的財務狀況甚至企業的經濟利益，因此企業在進行稅收籌劃時，應盡量兼顧各方面的利益，不能有所偏廢。

（二）風險收益平衡原則

通過納稅籌劃可以節約稅金支出，增加企業稅后利潤和企業的現金流。但同時企業的稅收籌劃也會給企業帶來風險。主要是為了降低稅負，充分利用財務杠桿，而使企業原有的資本結構產生變動所帶來的財務風險的增加等，這就要求企業在進行稅收籌劃時，既要考慮稅收籌劃帶來的收益，也要考慮稅收籌劃帶來的風險。

（三）整體化原則

稅收籌劃是企業內部控制中一個流程，不能僅僅著眼于稅金上的考慮，而應該從企業的整體發展站略高度看待問題，把稅收籌劃管理與企業內部控制中的其他流程協調起來，以實現企業整體利益的最大化，因此整體化原則是稅收籌劃的基本原則之一。

三、稅收籌劃的分類

（一）按是否設計不同的稅境分類，稅收籌劃可以分為國內稅收籌劃和國際稅收籌劃

國內稅收籌劃是納稅人利用國內稅法所提供的條件以及地方政府提供的優惠政策，而進行的稅收籌劃。國際稅收籌劃是在不同的國境下產生的稅收籌劃，國際稅收籌劃比國內稅收籌劃更復雜，涉及到語言問題，以及要收集當地的稅收法律法規，充分利用雙邊避免雙重征稅協定等。納稅人的經營活動如果涉及了國際業務，從而在兩個或兩個以上的國家進行經營活動，這就與兩個或兩個以上的國家的稅收管轄權產生了聯系，因此就產生了國際稅收籌劃。

（二）按針對稅法制度的稅收籌劃，可分為利用選擇性條款納稅籌劃和利用伸縮性條款納稅籌劃

利用選擇性條款納稅籌劃是針對稅法中某一項目、某一條款并列規定的內容，納稅人可以從中選擇有利于自己的內容和方法，如折舊方法的選擇、存貨的計價方法、納稅期的選擇等。

利用伸縮性條款納稅籌劃是針對稅法中有的條款在執行中有很大的彈性范圍，納稅人可以按自己的理解去執行。

四、企業稅收籌劃的主要內容

稅收籌劃的基本方式有兩種：一是利用稅法或地方政府給予的優惠政策減少納稅額；二是推遲納稅期。但具體到企業的不同發展階段，企業納稅籌劃又有不同的內容。

五、企業各個期間的納稅籌劃

（一）企業籌建期間的稅收辭行劃

1 企業注冊類型選擇的籌劃：主要包括企業組織形式的選擇、設立子公司和分支機構的選擇、獨資和合資的選擇等。例如在企業組織的選擇上，企業有三種選擇：即公司制、合伙制、獨資制。公司制企業作為獨立的法人主體，首先要交納企業所得稅，在公司分得股息后還需要交納個人所得稅，因而存在雙重繳稅的問題，而獨資和合伙企業由于不是納稅主題，只是以個人名義交納的所得稅，因此不存在重復繳稅的問題。這是許多小企業選擇獨資或合伙，而不選擇公司制的原因之一。

又如，對一個母公司來說，由于某種需要，需設立一家公司，是設立子公司還是分公司，在納稅利益上就有很大的區別。子公司在組織形式上是一個獨立的法人，獨立核算其盈虧。如果設立的子公司一直都是盈利，那么設立子公司會更有利；如果子公司一旦虧損，對于母公司就不能利用其虧損減少稅負。而分公司不是獨立的法人，他的盈虧要和母公司合并計算納稅。如果分公司一旦虧損，對于母公司來說是合并計算納稅，母公司就可以利用其虧損減少稅負，減少現金流的流出。

2 企業注冊地點的選擇：根據稅法或某地方政府的規定，在某些特殊地區，如經濟特區、高新技術開發區、中西部地區等地設立公司，可以享受減免企業所得稅優惠政策。所以企業在選擇子公司的設立地點時要充分考慮這些優惠政策，可以大大減輕稅負。

3 企業經營方向選擇的籌劃：企業在選擇經營項目時，應考慮稅法和地方政府給予的稅收優惠政策。一般來說，國家急需發展的項目，國家在企業所得稅，固定資產投資方向調節稅等方面都要給予優惠，而對于國家限制的項目，則把稅率定的會很高。

（二）企業經營階段的稅收籌劃

1 資金籌措的稅收籌劃：企業籌措資金的方式有很多，可以向銀行借款、發行債券、發行股票、融資租賃等。從納稅義務角度看，企業應該充分利用財務杠杠的作用，負債融資的資金成本可以在稅前扣除，具有抵稅的作用，如銀行借款、發行債券等。而發行股票增加企業的所有者權益，屬于企業自有資金，股東參與企業利潤分成，資金成本會更高，并且資金成本不能在稅前扣除，沒有抵稅的作用。

2 境外資金回收的稅收籌劃：母公司在國內，子公司或分公司在境外，在外匯管制的國家做業務，資金如何安全地匯到國內，也屬于稅收籌劃的范疇。境外子公司或分公司以設備租賃的形式向國內的母公司進行回款；母公司可以在國內購買材料，然后以高出材料成本的形式進行報關，爭取在境外少交企業所得稅，并且還可以安全的把外匯匯到國內。

3 收入確認的稅收籌劃：主要是收入確認時點的選擇以及投資收益確認的方式等。一般來說，應盡量延緩收入確認的時點，以遞延所得稅款。

4 費用確認的稅收籌劃：存貨的計價方法選擇、固定資產計提折舊的方法選擇等，盡量多確認成本，以遞延所得稅款。

5 設備更新的稅收籌劃：企業在更新設備時，應在國產設備與進口設備性能、質量差不多的情況下，企業應該盡量選擇國產設備，因為國家有關于購買國產設備免征企業所得稅的優惠政策，外資生產型企業如果購買國產設備，還可以享受退換征收稅的優惠政策。

第3篇：稅收籌劃的基本流程范文

摘要：隨著社會主義市場經濟的發展，企業要在風起云涌的市場競爭中拔得頭籌、居高臨下，取的行業話語權，就要對企業自身無論從投資籌資、經營管理，還是生產銷售，都要進行全方位、多層次的有效管理，在眾多問題當中如何做到既不違反稅法又能充分利用稅收的各種的優惠政策使企業減輕稅負，進行合理的稅務籌劃，對企業生產經營成果有著舉足輕重的影響，成為財務管理中面臨的緊迫課題。

關鍵詞：稅務籌劃；財務管理；運用

一、稅收籌劃基本理論

1、稅收籌劃的涵義

所謂稅收籌劃，指在現行的法律法規允許范圍內，對投資、經營、理財活動進行事先的安排和籌劃，使得最大限度取得“節稅”（TAXSAVINGS）的稅收利益。

2、稅收籌劃的特點

稅收籌劃是以企業為主體，在納稅上的一種精心安排，巧妙計算，通過改變企業經營管理和業務流程等方面，從而達到節稅的目的。既然稅收籌劃的目的是降低納稅風險，節省稅款，那么一個成功的納稅籌劃需要具備合法性、籌劃性、專業性、目的性、籌劃過程的多維性特性。

3、稅收籌劃的原則

（1）合法性原則。古人語：君子愛財，取之有道，企業的任何行為都應該以法律為準繩，稅收籌劃也是如此，在合法的范圍內進行籌劃，選擇對企業而言稅負最輕的納稅方案。

（2）效益性原則。效益性集中體現為減少稅金支出和推遲納稅時間，在眾多的生產經營方案中，財務負責人要以尋求享受相對優惠的稅收政策為目的，分析和比較，選擇有利的稅率和課稅環節。

（3）整體性原則。在稅收籌劃中，籌劃人員必須確立整體觀念。

（4）持續性原則。會計的四大假設之一就是持續經營，稅收籌劃是會計活動中的一種，所以，稅收籌劃人不僅要了解后期的稅收政策和納稅情況也要對前期情況有所掌握。

（5）操作性原則。籌劃的具體操作方法應具有較強的技巧性，要開展靜態和動態的可行性研究，對企業進行綜合全面評估，最后確定被選方案。

（6）服務性原則。對中介機構來說，稅收籌劃開始成為一項新的服務項目，優質服務是關鍵。

（7）風險性原則。對于風險不能消極對抗，而應該積極對待，在稅收籌劃的過程中，要采取合理有效的手段管控風險，將風險降至可接受的低水平，減少不必要的損失。

二、稅收籌劃與企業財務管理的關系

于企業而言，稅收籌劃是一項基本權利。納稅人在合理、合法前提條件下，通過稅收籌劃可以實現稅負降低、少繳稅款，最終獲得企業股東和企業利益的最大化。稅收籌劃與會計核算和財務管理有著密不可分的關系，因為稅收籌劃的結果直接決定某一期間稅收成本，進而也就影響了當期現金流，它財務管理的根本內容。隨著市場經濟的發展、稅收制度的完善，稅收的可籌劃性愈發突出，這就要求我們把稅收籌劃擺在現代企業財務管理的日程中來。在企業財務管理中，科學進行稅收籌劃，制定合適的稅收計劃是實現稅收負擔最小化的有利途徑。

三、 稅收籌劃在企業財務管理中的運用

作為企業理財管理的一項重要內容，稅收籌劃在企業管理的全過程中都有明顯體現。

（一）籌資環節的稅收籌劃

1、對籌資渠道的利用

企業要承擔最輕的稅負，從稅務籌劃角度看，依靠企業內部財力進行集資和同業間拆借資金籌資都是較為理想的籌資渠道。

2、對債務籌資的利用

在確定資本結構時 ，充分利用債務資本能夠稅前列支，從而抵稅這一特性，尋求企業的最優負債量，合理確定長期債務資本和權益資本的比例，充分利用財務杠桿效應，將稅收成本降到最低。

3、對融資租賃的利用

企業通過融資租賃，能夠快速的獲得資產，而且又可以對租入的固定資產計提折舊，減少了企業當期的凈利潤，進而降低了稅負，同時支付的租金利息還可以按規定在稅前扣除，融資租賃抵稅效果比較明顯。

（二）投資環節的稅務收籌劃

企業應該利用區域性優惠政策，選擇稅負較輕的地區作為注冊地址。無論股份制公司和有限責任公司，子公司和分公司，還是內資企業與外資企業的選擇，都會對稅負多少產生不同程度的影響。由于不同行業稅負征收有差別，要結合自身發展特點，產業定位，盡量選擇有優惠稅收政策的新型行業進行投資。 同時，要多利用固定資產和無形資產等出資方式，充分利用資金的時間價值，延長投資期限。

（三）生產經營環節的稅收籌劃

1、收入的稅收籌劃

在產品銷售方式的選擇上以現銷為佳，少用賒銷，以降低稅負或延緩納稅為目的，通過對結算方式的選擇，控制收入確認的時間，合理地利用資金的時間價值降低企業應稅產品的總體稅負。

2、成本費用的稅收籌劃

（1）利息支出的稅收籌劃

為借款利息支出能夠在稅前全額扣除，企業應盡量避免向單位和個人借款，多向金融機構融資。

（2）折舊費的稅收籌劃

由于折舊會關系到企業當期費用的金額，連帶就會影響到凈利潤的大小以及應納稅的多少，所以對折舊方法的選擇至關重要，不同的方法計算出的折舊額會有明顯差異，從而影響到企業的利潤水平，最終影響企業當期的稅負輕重。.

（3）廣告費和業務宣傳費的稅收籌劃

為了調節費用，降低凈利潤，達到節稅的目的，企業可將廣告費和業務宣傳費分別轉向其他無限額費用項目支出和廣告費支出，留至以后納稅年度抵扣。

（四）利潤分配環節的稅收籌劃

1、利用稅前利潤彌補以前年度虧損

稅法允許企業可以根據自身情況合理選擇相適應的會計方法，多列稅前項目和金額，在規定的補虧期限前繼續造成虧損，延長稅前利潤補虧的期限。

2、保留在低稅地區投資的利潤不予分配

當投資方稅率高于被投資方時，如果被投資企業保留利潤不分配，投資方就不必補繳所得稅。所以保留低稅率地區被投資企業的稅后利潤不分配并轉為投資資本可以減輕投資方的稅收負擔。

稅務籌劃的最終目的是為了降低經營成本，提高經濟效益實現股東價值最大化，這就證明了企業稅務籌劃決不僅僅是一項企業的避稅、節稅行為，也是企業財務管理活動的一個重要組成部分，所以，進行稅務籌劃既要服從于財務管理的總體目標，又要服務于財務的決策過程。（作者單位：湘潭大學商學院）

參考文獻：

第4篇：稅收籌劃的基本流程范文

關鍵詞：財務管理；稅收籌劃；財產價值；合理避稅

中圖分類號：G642 文獻標識碼：A 文章編號：1003-2851（2012）-10-0195-02

隨著我國市場經濟機制的日趨完善，稅收籌劃已成為當今企業經營中不可缺少的重要組成部分。

一、稅收籌劃是使企業利潤最大化的重要途徑

稅收具有法律的強制性、無償性和固定性。這種依法征收，同時也是對納稅單位和個人的財產、行為、所得的法律確認。即依法納稅后的財產、行為、所得等，是法律認可并受法律保護的。稅收可視作經營費用，是企業純利潤的減項，企業在不違法的前提下不納稅或少納稅，就意味著花少量的費用獲得同樣的法律認可和國家法律保護；稅收是政府調節經濟的重要杠桿，政府根據市場規律制定的產業政策、產品政策、消費政策、投資政策等無一不在稅收法規上得到充分體現。企業在仔細研究稅收法規的基礎上，按照政府的稅收政策導向安排自己的經營項目、經營規模等，最大限度利用稅收法規中對自己有利的條款，無疑可以使企業的利益達到最大化。

二、稅收籌劃是企業經營管理水平提高的促進力

企業經營管理不外乎是管好“人流”和“物流”兩個流程。而“物流”中的“資金流”對企業經營如同血液對人體一樣重要。稅收籌劃是一種高智商的增值活動，為了進行稅收籌劃而起用高素質、高水平人才，必然為企業經營管理更上一層樓奠定良好基礎。稅收籌劃主要就是謀劃資金流程，它是以財務會計核算為條件的。進行稅收籌劃就需要建立健全財務會計制度，規范財會管理，從而使企業經營管理水平不斷躍上新臺階。高素質的財務會計人員，規范的財會制度，真實可靠的財會信息資料是成功進行稅收籌劃的條件。創造這些條件的過程，也正是不斷提高企業經營管理水平的過程。

三、稅收籌劃是維護企業良好形象的重要保證

從心理學的角度講，企業或個人做出一些偷逃稅的違法行為往往是由于心理失衡造的。盡管我們已經進行了好多年包括稅法宣傳在內的法制教育，盡管人們已在生活中感受到納稅給自己帶來的益處，但納稅仍然是極容易引起人們心理不平衡的事情。如果沒有稅收籌劃，偷逃稅就會成為人們尋求心理平衡的僥幸方法。有關資料顯示，各國市場經濟發展初期偷逃稅成風就是明證。然而，在政府和社會成員商品意識、法律意識較強，平等競爭較為規范、市場經濟秩序已經基本建立的今天，企業要想通過偷逃稅來獲取物質利益，其結果會得不償失。一方面由于稅收法規及相關法律日益健全，稅收征管日益嚴密，執法力度日益加大，偷逃稅成功的概率越來越小，而一旦被發現就要受到法律制裁。輕則補稅罰款，重則拘役或判刑。另一方面，由于政府和社會成員法律意識、平等競爭意識日益增強，偷逃稅者會因其破壞了平等競爭環境而受到社會各方面的譴責，使其名譽掃地，而失去信譽的企業將無法在競爭中生存。這種雙重損失使得偷逃稅者望而卻步。那么，怎樣既保持企業良好形象，又保證企業利益最大化呢？一句話說得好：野蠻者抗稅，愚昧者偷稅，精明者進行稅收籌劃。

四、稅收籌劃是企業經營決策的重要內容

企業經營決策的主要內容，無非是決定企業經營中的以下六大元素，即：做什么，為什么做，什么時候做，在什么地方做，誰來做，怎樣來做。這六大元素無一例外都與一定的稅收政策相關。企業經營決策者在決定這六大元素時，要根據政府制定的有關稅法及其他相關法規設定若干方案，將稅收作為一個重要條件，進行精心比較后擇優抉擇。這樣，就會收到雖是同樣的投入，卻能賺取更多利益的效果，否則會相反。曾幾何時，納稅人都認為稅收籌劃的根本宗旨，應當是少納稅款與降低稅負。現在看來，稅收籌劃應當以利潤最大化為根本宗旨，某些稅收籌劃方案可能會讓納稅人多繳納稅款，承擔更重的稅收負擔，但是只要納稅人從這一方案中所獲得的利潤是最大的，那么其方案仍然是最佳方案。從最少納稅、稅負最低到利潤最大、收益最大，無疑是認識上的進步。稅收籌劃其實質就是合理避稅。它具有以下三個明顯的特征：1、合法性。表示稅收籌劃只能在法律許可的范圍內進行，違反法律規定，逃避稅收業務，屬逃稅行為。征納關系是稅收的基本關系，稅收法律是處理征納關系的共同準繩。現實中，企業常常有多種稅收負擔和高低不一的納稅方案可以選擇，企業可以通過決策選擇來降低稅收負擔、過橋資金、增加利潤，稅收籌劃成為可能。2、目的性。即是取得“節稅”的稅收利益。納稅期限的推后，也許可以減輕稅收負擔（如避免高邊際稅率），也許可以降低資本成本（如減少利息支出），不管哪一種，其結果都是稅收支付的節約，即節稅。從稅收籌劃的起源和定義可以看出，稅收籌劃不僅是企業利潤最大化的重要途徑，也是促進企業經營管理水平的一種方式，更是企業領導決策的重要內容，這也正是稅收籌劃活動在西方發達國家迅速發展、普及的根本原因所在。3、籌劃性。經營、投資資金證明，理財活動是多方面的，稅收規定則是有針對性的，納稅人和征稅對象不同，稅收待遇也往往不同，這就向納稅人表明可以選擇較低的稅負決策。如果經營活動已經發生，應納稅額已經確定，再去圖謀少繳稅，那就不是稅收籌劃，而是偷逃稅收了。

五、通貨膨脹背景下稅收籌劃的思路

2010年下半年，以農副產品、原材料、能源為代表的大宗商品價格持續上漲，表明我國經濟運行的通脹壓力在不斷加大。從國際量化寬松政策導致的流動性泛濫，以及當前物價上漲趨勢來看，我國中長期通脹壓力仍將難以消除。在此背景下，尋求有效的稅收籌劃策略，降低通脹帶來的成本上升、資金貶值等不利影響，成為每個企業關注的熱點。為解決企業資產購置能力降低、流動資金短缺的不利處境，減緩通脹對生產經營的不利影響，企業可通過稅收籌劃實現延期納稅的目的。根據現代財務理論，在物價長期上漲的趨勢下，企業應付債務大于應收債權，即處于“凈債務人”地位時，可獲得貨幣時間價值收益對企業有益。反映在稅收籌劃中，是指要考慮到涉稅事項確認時間的不同所產生的時間性差異，在稅法許可范圍內，盡可能“晚繳稅”，享受延遲納稅所帶來的貨幣時間價值收益。當然上面所說的“晚繳稅”，并不是要求企業對應納稅款故意拖延，而是通過對成本、收益確認的時間性安排，間接獲得稅款抵免收益。例如企業采用縮短固定資產折舊年限、加速折舊的辦法，將企業后期成本費用前移，使得前期折舊成本獲得更多的稅款抵免收益，這便相當于“晚繳稅”。延期繳納的稅款由于通貨膨脹，降低了現金貶值風險。同時，納稅人對因節稅省下的資金進行投資，可產生更大的收益，取得延緩納稅的“節稅”效應。

第5篇：稅收籌劃的基本流程范文

自20世紀中期以來，稅收籌劃在企業管理中的重要性被越來越多的人所意識到，許多學者也紛紛提出自己的見解。Franco Modigliani&Mertor Miller(1963)在MM理論中引入公司所得稅因素，提出企業負債比率的高低直接影響企業價值最大化的實現問題;Zimmerman(1983)檢驗了公司規模與實際所得稅率的聯系，發現公司規模與實際所得稅稅率呈正相關;Fis?cher(2001)探討了稅收籌劃的收入效應；Desai&Dharmapala(2006)提出稅收籌劃增加了股東價值，并認為，企業一旦相信稅收籌劃是一項價值增加的活動，往往傾向于積極地進行稅收籌劃。可見，國外學者在研宄稅收籌劃領域方面起步較早，在世界范圍內影響深遠，也為我國在此領域開展理論研宄提供了參考。與此相對應，在實踐中，稅收籌劃在發達國家十分普遍，已經成為企業制定經營和發展戰略的一個重要考量因素。而在我國，稅收籌劃起步較晚，開展也比較緩慢，主要原因在于：我國大多數企業將重心放在產品開發、人事管理及市場營銷，對企業內部稅收籌劃缺乏應有的關注；部分企業稅收籌劃意識陳舊、觀念落后;我國稅務等稅務水平還有待提高等，這些都為本文的探索提供了空間。

二、稅收籌劃實施的必然性

(一)市場競爭條件下“理性經濟人”選擇的需要。21世紀初，中國加入WTO，中國企業也正式走入國際舞臺，這為我國企業帶來機遇的同時也帶來了極大的挑戰，經濟全球化帶來的日益激烈的競爭促使部分企業將低成本戰略進行到底。稅收法制化進程推進非常緩慢又使得我國稅收負擔重。納稅人根據市場環境和內部條件理性選擇最優的納稅方案，使稅負最小化、稅后利益最大化是其不懈追求的目標。可以說，納稅人的逐利本性是稅收籌劃得以開展的重要前提。

(二)稅收法定與私法自治原則提供的客觀依據。稅收本質上是政府依照其政治權利以提供公共服務為目的而分享納稅人的利益，稅收法定原則規定稅收主體必須且僅依法律的規定征稅，很好地避免了政府對其權力的濫用，間接地指明超出稅法規定的范圍征收稅款是不被允許的，這為保護納稅人合法權益提供了保障。私法自治則表現為公民個人參與社會活動、處分其私有財產權力的自主性。根據私法自治原則，利用私法上的經濟活動形式的自由選擇權，在遵守法律的前提下進行合法的稅收籌劃，是納稅人的正當權力。

(三)稅收制度本身的不完全性提供的實施可能性。一方面由于我國缺乏稅收基本法，稅收制度本身有待進一步改善;另一方面由于我國經濟發展速度較快，稅收法律、法規跟不上經濟發展的速度，其調整也具有一定的滯后性，出現了一些稅收漏洞和稅法空白。而納稅人利用稅法空白和稅收漏洞進行稅收籌劃，是其追逐稅收利益的一種方式。

三、稅收籌劃在企業管理中的應用思考

(一)稅收籌劃應服從企業戰略管理。目前，我國企業開展稅收籌劃主要是為更好地實現其財務目標而服務的，過多地拘泥于如何利用稅收優惠政策及稅收漏洞獲取稅收利益，相關的理論研宄也過分地強調了稅收籌劃中基本方法和技術的重要性。在這種情況下，我國企業很可能出于短視缺乏對企業長遠利益的思考，不能從宏觀角度即站在企業戰略高度去探索本企業稅收籌劃的應用問題，容易將路線走偏。因此，我們強調，企業戰略是稅收籌劃的出發點，而稅收籌劃則是企業戰略的重要環節，稅收籌劃是為企業戰略服務的。只有在企業戰略的框架下，稅收籌劃才能充分發揮作用。當企業決定是否進入某個產業時，考慮最多的不是該行業是否能夠享受稅收優惠，而應該是進入這個市場后是否有發展潛力。正如許多外國投資者在考慮投資中國時，他們看重的并不是中國優惠的稅收條件，而是中國廣闊的消費市場。在具體的應用方面，其核心工具是“稅收鏈”，即沿著價值流轉的路徑觀察，企業的采購、研發、生產、銷售活動所形成的一個完整的各納稅環節的連接。企業分析“稅收鏈”，就能找到稅收籌劃在哪個環節開展最為有效，即與哪個利益相關者合作最有可能帶來收益，在哪個流程實施稅收籌劃最為合適，哪些稅種的稅收籌劃空間最大。將“稅收鏈”與稅收籌劃有機結合，對企業渉稅事項進行戰略規劃，能有效避免稅收籌劃可能招致的企業經營風險和稅收風險。

(二)多贏稅收籌劃是最佳的稅收合作模式。我國企業目前開展的稅收活動都是希望將稅負轉嫁給上下游企業，而不希望其他人將稅負轉嫁給自己。對此具體細分，又可以分為兩種情形:一種是偏利稅收籌劃，即通過稅收籌劃使本企業獲取收益，但不對其他利益相關者(如供應商、商、債權人）產生任何影響，如一家公司適用25%的企業所得稅率，為降低稅收負擔，將其經營的高科技產業分拆出來，單獨設立一家高技術子公司享受15%的低稅率優惠，該籌劃活動不會影響客戶利益，卻降低了該公司總體稅收負擔，體現了稅收收益分配的不對等性；另一種是零和稅收籌劃，指本企業進行稅收籌劃獲取了一定收益，卻使得其他利益相關者承擔損失，該籌劃使各利益相關者收益總和為零，反映為稅收收益在雙方之間等量轉移，最為典型的例子就是負稅轉嫁。以上兩種情形都會使稅收籌劃在某種程度上蒙受阻力，使稅收籌劃方案難以付諸實踐。因此，我們提倡多臝稅收籌劃，即各方都能從稅收籌劃中收益。其實從另一層面講，相對于代表政府利益的稅收制定者或征稅執行者來說，企業及其利益相關者除了有競爭關系還有合作關系，在與稅務當局博弈的過程中利益趨于一致，他們都希望盡量減少稅收負擔，自然形成一個利益集團。于是，他們就有可能進行合謀，從政府手中爭取更大的稅收收益。多臝稅收籌劃使得利益在各利益相關者之間進行分配，是各利益相關者喜聞樂見的稅收籌劃方式，也是最佳的稅收合作模式。

(三)管理層持股是委托制下開展稅收籌劃的重要前提。現代企業所有權與經營權分離，代表企業價值的股東和代表企業經營的管理層之間利益存在分歧。股東關注的是稅后利潤的最大化，他們希望管理層進行稅收籌劃帶給自己更大的利益回報；而管理層關注的是自己的努力所得到的回報，或者說在回報一定的情況下如何付出更少的努力，他并不愿意冒險去進行稅收籌劃進而承擔報表質量下降對其職業聲譽的不利影響，他更傾向于提高當前報表業績以獲取自己的報酬。這種矛盾的存在，使得在企業內部開展稅收籌劃難以進行下去。

第6篇：稅收籌劃的基本流程范文

關鍵詞：財務管理 云會計 稅收籌劃 應用

由于歷史原因，從財務管理角度來講，我國企業在稅收籌劃方面還只是處于起步階段。但是稅收籌劃在企業籌資、投資、經營、分配等環節能夠帶給企業的，越來越多的管理著意識到其重要性，雖然建設較晚，但是從另外一方面看，新興的云計算技術為其發展帶來了福利，目前出現的云會計在稅收籌劃中的應用對企業的財務管理都是大有裨益的，本文基于此進行了分析和研究。

一、稅收籌劃和云會計的概述

1.稅收籌劃概念以及創新要求

稅收籌劃（Tax planning）其實到目前也還沒有一個統一的定義。國內外的諸多學者有著很多的不同方式的表述，但大致意思可以統一的歸結為：企業經營者在不違反稅法的前提下，充分利用稅收法規，通過合理籌劃安排企業自身的經營活動來實現企業納稅最小化的管理活動。企業稅收籌劃同樣應該就跟時代，積極吸收時下最為熱點的理論與技術。在對全球價值鏈的治理、升級、經濟租的產生于分配中，治理居于核心地位。利用全球經濟鏈理論，加強企業聯合與治理，稅收籌劃有著更為廣闊的空間。

2.云會計概念

繁雜的財務管理一直是企業頭痛的問題，大量的數據，復雜的表格無一不牽動著財務人員的心。

云會計包含兩個概念。第一個就是會計軟件，小到一個銷售分類賬，大到企業級的完整會計包，它是任何形式的會計所必需的應用程序。第二個概念便是云計算，它將資源、信息和軟件共享給電腦及其他有需求的設備。因此，云會計使得企業財務管理不需要離線存儲和離線程序，即可進行線上運行，用戶無需在自己的電腦上進行本地安裝，因為用戶可以從有網絡連接的任何地方訪問賬戶。

二、財務管理中稅收籌劃中的云會計

1.云會計對于企業的價值分析

財務管理作為現代企業管理中的重要一環，對企業的經濟規劃管理、實現財務目標、支撐企業決策等方面都有著十分重要的意義。而對于企業的稅收籌劃而言，面臨著較大的新情況，繁重的工作使得企業財務管理也面臨新挑戰，所以在這種情況下，在企業稅收籌劃中應用云會計技術，是一個比較好的手段和方案。

對于任何規模的企業來說，云會計都是具有成本效益的解決方案。它超越傳統財務管理稅收籌劃中的一些資源浪費，以及工作繁重問題。

2.云會計在稅收籌劃中面臨的應用問題

安全性和隱私性問題是目前云會計直面的最顯著問題。滿足企業的安全性需求。使企業放心地將會計和經濟數據放在云端，是云計算應用于會計信息化的前提。

另外一個就是網絡傳輸的帶寬問題。基于云計算的會計信息系統應用依賴于網絡。會計信息的傳輸速度受網絡帶寬等因素的影響較大。頻繁的數據存取和海量的數據交換會造成數據延時和網絡擁塞。網絡傳輸的負載能力成為云計算應用于會計信息化的一個瓶頸。這依賴于網絡技術的發展依賴于包括網絡節點故障檢測與自我恢復、對應用負載進行偵測實現告警和輔助管理以及應用系統動態遷移等功能的實現。

三、稅收籌劃中應用云會計的具體分析

1.云會計應用于籌資中的稅收籌劃

任何企業的融資都不是無償進行的，一般而言，現行的企業融資方式有股本融資和負債融資幾種形式。根據我國現行的稅法政策，針對企業不同的融資方式與融資渠道、融資結構組成，有著不同的稅收政策與稅收比例。

如果企業進行的是負債融資方式，那么就應該充分凸出節稅目標，利用財務杠桿，放大節稅作用。企業資金籌集多少合適，一般采用自有資金利潤率這一指標來衡量，其計算公式如下：

自有資金利潤率=[息稅前的投資利潤率+（借入資金/自有資金）×（息稅前投資利潤率一借入資金利息率）]×（1一所得稅稅率）

為充分說明自有資金的利潤問題，列舉三種籌資方案列表如表1：

表1 三種方案的盈利比較

按照上述公式帶入各式計算得，三種方案的自有資金利潤率分別為15%、22.5%、32.5%。呈明顯上升趨勢。值得指出的是，籌資額度并非越高越好。上述分析的結果是有個大前提的，那就是有著相對較大的盈利規模，若是盈利能力不強則適得其反。企業選擇融資額度與融資比例時，要考慮與自身經營規模相適應的額度與結構比例，以此作為確定企業融資方案的重要根據。

2.云會計應用于投資中的稅收籌劃

企業發展到一定規模后，投資時企業必不可少的經營活動。當數據量巨大的時候，利用云會計理論實踐進行處理，從財務管理角度而言有著重要意義。

首先從投資對象角度來說，投資的行業、投資的地點等都會帶來稅額上交大的差異。就國內而言，同地區稅率差異巨大，東南沿海地區往往為14%，而中部和西部地區高者可達34%，20個百分點的區別不能不為財務管理者的決策重點。在世界范圍內，稅率差距則更大，甚者高達50%。最后，可以以企業的財務會計工作需求為核心，打破現有的只能為企業提供在線記賬、代賬、現金管理等功能的局限將基于云計算的財務會計信息化軟件功能與服務向更為深入、更為廣泛的層次發展。逐步添加基于云計算的在線財務分析、決策支持等功能與服務并將企業購銷存供應鏈環節與財務部分集成最終朝著基于云計算的ERP方向發展②進一步增強云計算軟件快速開發的功能積極發展企業私有云服務即允許企業根據自己的需要通過向云計算服務運營商付費租賃平臺等方式，運用云計算服務運營商支持的編程語言和工具編寫好自己的應用程序，然后放到云計算平臺上運行滿足企業個性化業務需求；③提供在線定制服務。使企業能根據自己的業務需求變化隨時調整基于云計算的財務會信息化軟件功能與服務以滿足企業的成長需求。

3.云會計應用于企業運營中的稅收籌劃

當企業引入云會計之后，其機構設置和業務流程都會與以前有所不同。稅費的征收，主要決定于應繳納的稅額及其相應的稅率，這樣就導致了會計人員的工作量巨大，所以可以運用云會計，這樣就可以針對每期應繳稅費，稅額進行基本計算，并且存儲，其基本計算方法如下：

稅額=（總收入額-不征收收入-免稅收入-上期虧損-扣除總計）×稅率

在營運環節中存在著大量的稅法規定征稅的，但是可以通過稅收籌劃節稅的部分。概括起來主要就是與會計核算、納稅申報有關的部分。具體的應用例如通過營運過程中對混合銷售和兼營的不同比例的把握，達到稅額最小化的處理；充分利用存貨計價的方式，通過對存貨的有效籌劃，來降低賦稅；利用稅法逐年延續彌補之規定，在五年期限到期前選擇資產計價或者攤銷形成虧損來實現稅前補虧。此外還有很多方式可以實現營運環節的稅收籌劃，其節稅效果明顯，能夠在很大程度上實現企業利益最大化。

總之，隨著我國法制環境和稅收政策的不斷完善，稅收籌劃的研究也越來越深入，理論也趨于系統化。但是也要看到，稅收籌劃在我國的實際應用還僅僅處于起步階段，財務管理者對于如何節稅的思想意思和手段運用并不成體系。推動稅收籌劃在我國的發展與應用依然任重道遠。本文著重從趨于財務管理的角度對稅收籌劃的一些應用問題進行了初略的探討。但是，具體到企業的實際應用作用，財務管理者應該緊緊結合企業自身實際，采用正確的稅收籌劃策略，才能更好的實現企業的節稅效果。

參考文獻：

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[4]孫玉紅.基于企業所得稅改革的企業稅收籌劃研究[D].中國海洋大學，2009

[5]倪沈鍵.國際稅務籌劃策略淺析――利用國際避稅地[J].經營管理者，2011（02）

第7篇：稅收籌劃的基本流程范文

一、稅收籌劃概述

稅收籌劃按企業作為納稅的義務人根據稅法的規定，進行相應的經濟活動中做好的安排，而盡可能的節省稅費的支出，幫助企業獲得更大的投資收益。稅收籌劃在實際經營中的內容涉及范圍較廣，并且工作的流程也較為復雜和需要細致的規劃，而學會做好對企業稅收財務中的探討和研究能夠較大程度的幫助企業做好財務管理。做好企業的稅收籌劃的主要目的是幫助降低企業經營中的稅費，盡可能的根據企業經營中的項目扣除相應的金額。企業在實現自身的財務管理的目標時，主要會受到來自內部的制約還有外部環境的而約束，讓如何讓企業充分考慮自身的納稅成本，讓企業的成本和收益保持在較佳的平衡水平下，是企業在發展中應當注重的。稅收籌劃作為現在企業管理中的重要參考對象，將會對企業造成不同程度的影響[2]，如果運用得到，那么稅收籌劃將會直接提高企業財務管理的影響力，企業的競爭力也會相應的得到較大的提升。科學合理的規劃是能夠幫助企業實現自身的收益，也能夠讓企業的收入狀況得到較好的發展。

二、稅收籌劃與偷漏稅的區別

在國家的相關條例中，認為偷漏稅的行為主要是在賬簿上偽造相應的憑證，減少企業實際產生的收入或者在納稅時進行虛假的申報等，這些都是企業偷漏稅中的主要內容。而稅收籌劃與它最主要也是最根本的區別在于偷漏稅是違反了國家的稅法規定，納稅人自動隱藏了實際本應該發生的收入。而稅收籌劃的行為是企業在尊重國家稅法的前提下而做出的相應的行為，它可以有效的利用稅法中的優惠政策并結合納稅人實際發生的收入進行稅收支付的規劃[3]。偷漏稅是國家稅法規定中嚴格禁止，并且需國家規定下的法律責任的，而稅收籌劃的方式是企業進行調整稅負的合法行為，它的主要目標只是為了盡可能根據國家規定的不同政策來降低企業的支付的費用，讓他們能夠在稅收的規定范圍內做相應的調整，這不僅是一種良性的競爭性行為也是得到了國家政策的鼓勵的。偷漏稅對社會造成的影響是惡劣的，利用一些虛假的行為來實現自身的納稅行為。因此，相應的稅收管理部門需要加大對偷漏稅行為的打擊。

三、稅收籌劃與財務管理

稅收的籌劃是企業經營中自主采取的重要方向，它是屬于稅法范圍內的合法活動，也是企業進行的一項基本權利。做好稅收財務的籌劃是企業財務管理中的重要內容，它對企業的現金流動有著較為直接的影響。而對于稅收籌劃的活動中，會計核算作為決定稅務籌劃的重要內容，也對企業的財務的管理有著很大的?橢?。

四、稅收籌劃對財務管理的應用

1.環境利用型籌劃

企業在實際的籌集資金的方式主要有股票投資和債券這兩種主要的方式。如果要做好企業稅收的籌劃，那么相比較這兩種模式，發行債券對企業的稅負上有較好的效果。因為在實際的會計核算中，債券交易產生的手續費一般都考慮作為財務費用的科目來進行核算，而我們都知道財務費用這類科目是不需要支付相應的所得稅的。但是如果企業要進行股票的投資，那么其產生的分紅在支付給股東時是需要產生相應的所得稅的[4]。因此，如果企業利用相應的籌劃規劃來降低潛在的稅費，在合理的范圍內，盡可能的在資金籌措以及支付稅收這兩種形式做好平衡。

另外，企業在進行投資決策中如果能運用好稅務籌劃那么也是能夠達到增加收益和減少稅收的目的的。一般的，企業在之后延續投資的話稅負延期的效果將會逐漸的被顯現出來[5]。企業在進行固定折舊的核算中如果選用雙倍余額遞減法將會對企業的稅收負擔有所緩解，并且推遲了稅費產生的時間，這也是幫助企業降低稅收的一種方式。

2.結構利用型稅收籌劃

這種形式的稅收籌劃是由于產生兼并的形式而產生的。在企業經營中可以劃分為主要三個方向的調整方式。首先，如果企業在經營中遇見了一些較大的虧損，那么在虧損的這一年里的所得稅費用，企業是可以先暫時不用支付的，這些稅額讓企業進行延后處理。將產生的虧損額進行延長，根據抵消后的盈余額再進行所得稅的計算，這是一種政策上的優惠手段，企業如果能做到對這些政策的了解，對企業的決策是有很大幫助的。在這種情況下如果企業有在未來進行兼并投資的考慮，在企業的選擇上可以挑選一些在近幾年有嚴重虧損的企業，運用盈虧互抵的模式來盡可能的降低企業的支付稅負。經過多方面的評估，如果企業是擁有較好的發展前景但是資金周轉存在一定的問題，那么這種企業是兼并中主要參考的選擇對象。

五、稅收籌劃中的注意點

企業在進行稅收的規劃之前，必須要樹立好守法的意識，通過國家政策中規定的相應優惠政策來達到節省稅費支出的目的，在籌劃中在稅法規定的范圍內進行相應的資金結構的調整，這是一種合法且能夠有效促使企業可持續發展的方法。其次，企業進行籌劃的主要目的是有效的減少相關的稅費成本，采用更加經濟的方式來實現稅費的減少是籌劃時需要考慮的重要方式。

第8篇：稅收籌劃的基本流程范文

關鍵詞：房地產企業；土地增值稅；納稅籌劃；策略

稅收籌劃（英文TaxPlanning）,稅收籌劃是指，納稅人在一項經濟業務發生以前，在遵守法律的前提下，運用相應的稅收法律法規，以節稅為目的，對其進行事先的籌劃，以達減少納稅、延期納稅的目的。隨著我國稅收法律制度的不斷完善與進步的同時，政府為了更進一步的促進經濟發展，擺脫經濟下行壓力，不斷的出臺相應稅收優惠政策，為企業提供稅收籌劃的政策上的支持；另一方面，金稅三期、四期的不斷完善、稅收征管體系的日臻健全，進一步地規范了稅收征納關系，并因此而堵住了稅收征管方面的漏洞，使得納稅違法行為無處遁形。可以說，未來的稅收籌劃工作具有雙重目的，既要節約納稅成本，又要有效地降低納稅風險。對于房地產企業來說，營改增以后，增值稅、企業所得稅、土地使用稅、房產稅、印花稅等稅種都有相應的稅收籌劃空間，但是客觀地講，土地增值稅的稅收籌劃空間更大。原因在于，一方面，土地增值稅實施四級超率累進稅率，其稅負率較高；另一方面，土地增值稅的納稅籌劃貫穿于開發項目的始終，納稅籌劃時間較長、納稅籌劃環節較多，其技術性也是最強的。因而，做好土地增值稅籌劃工作，可以有效的降低房地產開發企業的綜合納稅成本，并能夠有效地規避納稅風險。

房地產開發企業土地增值稅稅收籌劃概述

據統計，稅收我國整體財政收入的90%以上。可以說，中國的經濟發展、國防建設、醫療衛生、教育事業、基礎設施建設都方面都離不開稅收作為支持。同時，新時期下，隨著我國社會主義市場經濟發展的愈發完善，我國政府已經基本上摒棄了計劃經濟時代利用行政手段來干預經濟發展的方式，逐步變成了運用經濟杠桿來調節經濟。而稅收杠桿作為重要的經濟調節手段，起到了至關重要的作用。國家可以利用稅收杠桿來調整產業政策，從而優化產業結構，促進經濟良性發展。對于房地產企業來說，受到國家宏觀政策的影響，其各類成本日益提升，鑒于此房地產開發企業通過土地增值稅優惠政策開展稅收籌劃，能夠有效的節約納稅成本。

1.土地增值稅及納稅籌劃的概述土地增值稅概述。納稅人在轉讓不動產過程中，就取得的相關收入（貨幣、非貨幣）減去稅收法規規定可以扣除部分后的增值額就繳納的稅金。土地增值稅的關鍵在于有償轉讓不動產。土地增值稅納稅籌劃概述。土地增值稅是房地產開發企業所繳納稅種中稅負率較高的，其最高稅率將達到增值額的60%。對于房地產開發企業來說，開展土地增值稅的稅收籌劃，將起到節約一大部分納稅成本的作用。土地增值稅納稅籌劃的方法較多，總結起來包括：收入分散、適當的利息扣除、增加扣除項目金額、合理的延后土地增值稅清算時點。其中：收入分散，對合同內容進行分拆，在總價不變的情況下，適度提高高增值物業的成本，根據部分城市政策，按毛坯房取得預售證產品的精裝修業務和地下無單獨產權車位不納入清算范圍。在這種精裝業務或車位銷售等業務中，將銷售毛坯房與出售家電、家具和裝修工程分開簽訂合同，這樣土增稅將僅就銷售毛坯房征收；利息扣除，關于利息扣除問題，土地增值稅相關法規規定，凡符合規定的貸款利息（亦即能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的）可以按利息+（土地出讓金+開發成本）X5%之內扣除，凡不符合規定的貸款利息則按（土地出讓金+開發成本）x10%以內扣除，對于房地產開發企業來說，可以很好的運用上述兩點來自我掌握利息扣除方式；增加扣除項目金額，首先要明確的一點是增加扣除項目不等于虛開發票沖抵成本，而是指開發商可以適當的對于小區內的一些公共配套設施，如，綠地、植樹、園林、道路等方面加大投資，以取得加計20%的扣除優惠；合理延后土地增值稅清算時點。如區域內有未彌補虧損公司的，用原公司摘牌獲取新項目，在涉及補繳的情況下可以與稅務爭取原開發項目土增稅延期清算。對于能實行以預征代清算的項目，應主動爭取以預征代清算。

2.房地產開發企業土地增值稅納稅籌劃意義有效提升企業經濟效益。房地產企業經營的最終目的是實現利潤的最大化。對于企業來說，如何能夠通過不斷的經營管理、降低各類成本費用從而實現利潤的最大化，是每個地產企業管理層、財務人員都要考慮的問題。以萬科為例，該公司2019年整體稅負率6.83%，亦即100元收入，需要繳納稅費為6.83元，而當年的凈利潤率不到15%，客觀地講，房地產企業的稅負率還是較高的。而房地產企業土地增值稅屬于價內稅，即所繳納的土地增值稅稅金將計入“稅金及附加”會計科目，并直接沖減本年利潤。因而，對于房地產開發企業來說，加強土地增值稅的納稅籌劃，將會為企業創造更大的利潤。提升企業財務人員業務水平。新時期下，隨著稅制改革的不斷深入，要求企業財務人員具備較為過硬的業務水平及高水平的綜合業務能力。土地增值稅所涉及的內容較多，其基本上涵蓋了房地產開發項目的整個過程中，與企業所得稅有許多近似之處。與此同時，土地增值稅還涉及到稅負臨界點、稅收優惠政策等方面，這就要求企業的財務人員在充分了解企業自身經營狀況的前提下，還要對于稅收制度、稅收優惠政策有所了解。以上的要求，自然需要財務人員提升自身的業務水平才能實現。

3.房地產開發企業實施土地增值稅稅收籌劃的著眼點稅收優惠政策角度。稅收優惠政策的使用對于土地增值稅的稅收籌劃工作將起到重要作用。原因在一地，稅收優惠政策是稅收法規所給定的，允許納稅人合法利用的政策，也是最為安全的。土地增值稅中對于建筑標準普通住宅出售且增值額超過扣除項目低于20%的免于繳納土地增值稅。然而，標準普通住宅的標準是由各省、市、自治區確定的。因而，對于房地產開發企業來說，若想合理的應用該稅收優惠政策進行土地增值稅的納稅籌劃，應該以充分了解開發項目所在地的地方規定以后進行。收入角度。收入是土地增值稅發生的源頭，對于房地產開發企業來說，如何能夠合理的謀劃收入，顯得十分重要。首先，可根據市場定價適度調節普通住宅的價格，以滿足普通住房土地增值稅的免稅條件。其次，對有銷售或渠道銷售模式的，可要求渠道費用和費用不得開進購房款發票中，做為其它業務收入或非房收入，減少可售部分增值率，繼續降低土地增值稅。開發成本角度。除了收入以外，開發成本的高低也將決定著土地增值額的多少。開發成本不僅可以直接抵減收入，更為重要的是能夠為下一步的20%加計扣除、三項期間費用的扣除標準提供計算依據。因而，應該重視開發成本的核算與支出。比如產業性拿地時，盡可能與政府和國土部門溝通，在總土地價格不變的情況下，將產業用地和可售部分土地成本進行區分。產業用地土地成本低，可售部分土地成本高，降低可售部分的增值率，繼而降土地增值稅。或者從提升小區品質的角度出發，通過加大公共配套設施的投入，加大綠化、植被、園區方面的投入力度，來增加開發成本。還可以將一些可以計入開發間接費用的成本支出，按照建筑面積法分攤或直接歸集法計算，以最有利的方法有效增加開發成本。另外，還可以通過合理增加關聯方定價的方式增加一些成本。然而，房地產開發企業增加的開發成本應該是本著客觀、真實的原則進行，切不可為了增加成本而盲目的加大投入，而不計整體成本。同時，對于房開企業來說，更不能以稅收籌劃為由虛開發票，落入偷稅陷井。利息支出角度。房地產開發企業屬于資本密集型企業，項目開發過程中，尤其是項目開發前期需要資金作為支撐，許多企業選擇債務性融資方式融入資金。土地增值稅法規定，房地產開發費用扣除的標準有二：一方面，如果房地產開發企業利息支出能夠準確計算分攤開發項目，并能夠提供金融機構證明，同時利率不超過同期商業銀行貸款利率的前提下，房地產開發費用=利息支出+（土地價款+開發成本）x5%，另一方面，如果利息支出無法滿足上述規定，則房地產開發費用=（土地價款+開發成本）x10%。因而，對于房地產開發企業來說，應該根據上述稅收制度規定，負債融資方式盡量提供金額機構證明，權益資本籌資，可不計算應分攤利息，達到多扣除房地產開發費用的目的。合作方式角度。合作建房不屬于土地增值稅征收范圍，一般來講，合作雙方，一方出地、一方出錢，雙方合作建設房屋，然后按比例分配房屋。對于房地產開發公司來說，可以結合公司實際運營狀況選擇合作建房。另外，關于合作建房的問題，許多地產企業也在不同程度的應用，之所以其可以不征收土地增值稅，是因為其所收到的收入為勞務收入，不屬于土增稅征稅范圍。

房地產開發企業土地增值稅稅收籌劃中的風險

1.稅收籌劃風險意識不足“意識決定行為，行為導致結果”。對于房地產開發企業來說，自2016年5月營改增稅制改革以來，由于增值稅的特性關系，許多房地開發企業將稅收籌劃工作的重點轉移至土地增值稅方面。可以說對于，房地產開發企業來說，土地增值稅的稅收籌劃是具備一定技術含量的，若能夠成功其獲利空間還是較大的。然而，一些房地產開發企業在開展土地增值稅稅收籌劃過程中，對于風險意識認識不足，沒有將稅收籌劃風險控制在可控范疇內；部分地產開發企業雖然在稅收籌劃過程中注重了風險意識，但是沒有將其常態化、系統化，僅停留在就事論事。總之，房地產開發企業由于對土地增值稅稅收籌劃風險沒有加以關注，為后期的土增稅清算及未來的稅收稽查埋下了隱患，從而導致稅收風險的發生。

2.稅收政策掌握不透相關企業在進行土地增值稅稅收籌劃中，首要遵循的原則便是合法性原則，合法性原則缺失的稅收籌劃基本上可以視同為偷稅。然而，實務中許多房地產開發企業在進行土地增值稅稅收籌劃過程中，參與籌劃的人員雖然具備了一定的專業財稅知識，在處理一般性業務過程中，能夠予以應對。但是，若進行深度的、綜合性的稅收籌劃工作則有些力不從心，其問題出在對于稅收政策掌握的不到位上。另外，房地產開發企業參與稅收籌劃人員若不能非常深入、透徹的研究土地增值稅政策，也容易在具體的日常財務核算、稅務處理過程中引發政策性風險，將給房地產開發企業帶來稅務風險。

3.稅收籌劃思路不清晰房地產開發企業進行土地增值稅稅收籌劃過程中，稅收籌劃思路的不清晰，是導致該業務風險出現的另一重要因素。原因在于，在進行該稅種的稅收籌劃來說，無論是收入方面還是成本費用方面都是具有較強的操作性的。納稅籌劃一定要從“業務經營流程”入手來做前瞻性規劃而不是單純的從“財務處理環節”來做事后諸葛亮。但是，相關人員在具體操作過程中，由于其思路不清晰，介入時點延后，無形中給稅收籌劃增加了一定的難度。

房地產開發企業土地增值稅籌劃風險防范對策

1.提升相關人員稅收籌劃風險防范意識目前，我國的稅收征管體系日臻健全，企業在開展稅收籌劃過程中，若不能很好的提升稅收籌劃風險防范意識，將會為其帶來無盡的納稅風險。房地產開發企業在實施土地增值稅稅收籌劃過程中，同樣應該提升相關人員的稅收籌劃風險防范意識，以不至于因為稅收籌劃工作而平添不必要的麻煩。具體來說，作為房地產開發企業應該結合自身所處的行業特點，并在充分了解自身項目開發狀況的基礎上，搜尋所能夠利用的優惠政策，為其所用。另一方面，可以成立稅收籌劃風險控制部門，配備一些具有稅收籌劃經驗的人員，也可以定期聘請注冊會計師、稅務師來企業指導，以期達到有效規避土地增值稅籌劃風險、增強稅收風險防范意識之目的。

2.進一步加強對于政策法規的研究土地增值稅納稅籌劃首先離不開對于稅收政策法規的研究，如果離開了對于相關稅收政策的研究，稅收籌劃工作很容易偏離軌道。如，營改增以后，要求房地產企業所取得的涉及開發成本的發票，要求其在備注項寫明項目名稱、所在地區，否則不可以作為土地增值稅扣除依據。房地產開發企業在從事該稅種的稅收籌劃過程中，要對于土地增值稅及其所關聯財稅政策進行相應的研究。可以通過網絡、與稅務機關溝通、聘請專業人員講解方式進行。同時，建議房地產開發企業對于其所制訂的稅收籌劃方案，聘請一些專家給予評價，以確保其具備合法性、合理性及可操作性。以期實現降低稅務籌劃風險的目的。

第9篇：稅收籌劃的基本流程范文

關鍵詞：稅收籌劃；施工企業；海外項目

一、稅收籌劃概念及意義

稅收籌劃，是現階段國際間降稅的通行做法，指納稅主體可以在稅法規定許可的范圍內，通過合理的投資、良好的經營、精細的理財活動等提前做出籌劃和安排，最大程度獲得節稅所帶來的經濟效益。稅收籌劃從研究的廣泛性來看，可以劃分為國別稅收籌劃研究和全球性稅收籌劃研究兩種方式。現在的世界具有開放性，經濟資源和生產要素的國際流通日益廣泛，經濟國際化的同時也直接影響了稅收的國際化。但是因為各國的經濟發展程度不一，加之經濟周轉機制也不盡相同，所以各國的稅收制度各有差異。在“走出去”政策的支持下，我國施工企業快速進入國際市場。在市場經濟的條件下，施工企業的獨立性、自主性得到了充分發揮，但因國內外的法律環境，政策環境和發展環境的差異，潛移默化的影響了海外施工企業的利潤，從而加劇了行業間的競爭。利益最大化是每一個企業生存發展的提前，而施工企業在經營所涉及的繳稅費用直接影響著企業的成本，制約到企業的利潤。為最大程度的獲得利潤，通過施工地國別相關稅收法規政策，依法履行納稅義務，合理、合法降低企業的稅負，節省稅費，從而增加施工企業利潤。對于企業來說利潤擴大，企業擁有更多的資金投入再經營中，這將給企業創造快速發展的可能。所以，對海外施工企業稅收進行科學籌劃具有非常重要的意義。

二、當前我國海外施工企業納稅問題及成因分析

(一)海外施工企業納稅問題

1、復雜性

項目利益主體與財務關系較為復雜，涉及的利益主體不僅有國內的母公司、國外的分、子公司法人，還要面對所在國的國家政府、稅務部門、海關等部門之間的復雜涉稅關系。海外項目中標前，需要提前劃分好各個主體之間關系，例如：海外項目投標及簽立合同時，海外投標時業主方往往看重的是投標方的資質、規模，施工項目為提高中標概率，大多會拿母公司的資質去投標和簽訂合同。實際施工建設的是在當地國成立的分公司或者子公司項目部，從而出現前期進入海外市場處于起步階段的中方企業，投標及中標時履約主體不一致的情況。這種情況下，納稅主體在報稅、收入證明以及成本等等一系列對外提供給稅務方面的手續，都需要提前規劃，否則在報稅過程中就會面臨涉稅風險和經濟損失，也耽誤稅收籌劃的時機。

2、政策及政治性

由于海外項目施工時間長，在一個施工項目實施階段，極其容易遇到東道國政治變動及稅法等政策改變，使得項目施工階段面臨不盡相同的稅基、稅率、稅種等現象。這對海外企業是一種很大風險，而其應對策略大多數只能是在減少自身因素基礎上被動承受。

三、改進我國海外施工企業稅收籌劃的思路和對策

(一)主要思路

通過近幾年在海外施工經營中開展稅收籌劃的經驗可知，海外公司在國際施工市場的競爭既是施工技術、施工管理、成本控制的比拼，也是稅收管理的競爭。我國海外施工企業要想在海外生存發展，就必須全面在了解和熟悉當地稅法，做好外賬的基礎上進行必要的稅收籌劃。具體步驟為：首先應全面學習和了解各個國別市場中，國家層面簽訂的雙邊貿易協定，尤其是中國與施工企業所在國簽訂的雙邊稅收協定、稅收饒讓政策，總結和調研當地稅收征管體系、涉稅種類，我國企業可以享受的稅收優惠政策等。其次應該未雨綢繆，在合同簽訂前將有力稅務政策應用其中。最后，根據施工項目國情做好賬務處理，為稅收籌劃奠定基礎，最終實現企業盈利目標。

(二)對策建議

1、稅收籌劃從合同簽訂開始在項目合同簽立初期，應先了解此項目是否符合有關免稅的條款規定，并盡量去爭取免稅優惠等措施。在一個項目簽立合同的過程中，要明確雙方應各自承擔的責任和義務，最好在合同中規定清楚對方應承擔的稅種和稅率，并將稅金計入合同價款內。并且如有免稅優惠措施，應明確免稅收益方的主體名稱，因為未來辦理免稅的主體名稱需要和合同規定的一致，否則可能造成免稅措施無法使用，無法免稅的后果。

2、明確報稅主體，為稅收籌劃做好準備稅收籌劃應該在施工企業項目啟動前做好準備。例如：很多境外施工企業，為保證工程進度開展，很多設備物資需要從國內進口，就會出現主體名稱不一致的情況，如母公司墊款發來的設備物資以及從國內其他廠家購買的設備物資等，要先商議好報稅主體，發票抬頭是海外施工企業報稅主體名稱還是國內上級單位的名稱，因為發票名稱一旦選擇，如選擇開施工企業項目部抬頭的發票，那么國內機關就不能在國內進行報稅入賬了，這會涉及到一系列財務方面的手續問題。另外還有合同涉及的優惠條款，如業主方在合同中給與了施工企業進口設備物資等稅務優惠，那么其發票付款人必須按照合同為母公司或其授權的海外子公司或分公司名稱，如果開出了國內其他子公司的名稱，會造成主體名稱不符，造成無法享受合同規定的稅務優惠政策。因此，稅收籌劃要提前溝通協商，選擇最優的解決方案。

3、制定稅收籌劃流程的重要性要在前期制定涉稅相關的計劃，由企業物資、技術等相關部門根據項目實際情況，對每次的物資設備進口信息，由專人進行匯總統計，并且留存每批物資設備的規格型號、材質、廠家、供應商、國內價格、付款方名稱等紙質版和電子版資料。另外還需分開統計屬于租賃的和自購留存的物資設備，各部門需根據實際情況進行規劃，涉及未來歸還的租賃設備，租賃期滿還需要涉及海關出關，因此需要做好進出口計劃，明確崗位職責。同時，需盡快與當地會計事務所進行溝通，聘請實力較強、對稅務接觸時間長的會計師，全面了解海外施工項目所涉及到的稅收政策，完善合同制度，深入了解當地國的稅收法律法規，明確各項稅收的名目、稅率及相關手續的辦理，完善各項應對稅收的準備。

4、制定、補充、調整、完善稅收籌劃稅收籌劃是一個長期持續的過程，貫穿了項目的整個時期，從前期的籌備到中期的報稅以及后期收付工程款結算階段，都需要及時做好相應準備，同時在發現有更低稅率的可行性方案下及時調整籌劃政策。

5、做好外賬管理，是稅收籌劃前提根據當地國的會計制度、稅收政策進行會計核算，根據海外施工企業所在國當地法律法規，外資企業報稅必須通過當地國有資質的會計師事務所，因此我方需要配合當地會計師事務所編制符合當地國會計政策的會計賬目及報表文件，以備未來當地國稅務審查。這方面應充分聽取當地會計事務所會計師的意見，選用符合當地要求的、合理的會計核算方法，及時進行繳納稅款及保存完稅返單，這對做好稅收籌劃方面的工作是很有必要的。