稅務風險管控方案精選(九篇)

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第1篇：稅務風險管控方案范文

1、行政管理對策

財政收入是維持國家事業建設的基本保障,搞好財政體制建設關系著一個國家的可持續發展。稅收是財政收入的主要來源,新時期財政部頒發了新的稅收政策,由于缺乏充足的市場實踐經驗,稅收政策執行過程存在著諸多的風險隱患。為了避免財政結構失控造成的不利影響,財政部與稅務局需建立綜合性的合作機制。從宏觀角度來說,稅收是國家財政政策的重要對象,每年編制或調整稅收政策以滿足市場經營的要求,推動了國內稅收機制的改革發展。現代微觀經濟理論提出,稅收可從局部上影響國內經濟決策的靈活調整,進而對整個國家經濟趨勢產生積極的影響[4]。鑒于稅收政策整體發揮的經濟作用,我國正不斷地改進傳統稅收模式,以適應經濟全球化對內務稅收的嚴格要求。其中,著重解決稅收政策風險是財政部門及稅務局管理的首要內容。

2、企業管理對策

正是由于市場經濟的開發性,企業不再僅僅是經營主體,也是市場投資主體的一大構成。通過將剩余資金轉投其他行業,達到預定周期后收取利息、分紅等利益。融資是在合法范圍內擬定的資金經濟對策,向市場投放具體項目以維持資金供應,待項目結束后分配對等的收益給投資者。融資不僅為投資者創造了資金收益,也是稅務風險發生的重要成因,常因融資失控而擾亂稅收政策實施。企業日常經營期間會遇到各種資金需求,為了維持資金鏈供應持續進行而采取不同的融資方式,以創造出預算周期內的經濟收益,同時也要注重融資問題產生的稅收風險,及時擬定切實可行的綜合調控方案。例如,經營者根據國內稅收環境調整經營措施,以“稅收風險控制”為中心思想,逐漸地優化稅收政策模式,幫助企業解決經營期間遇到的風險問題。

3、培訓管理對策

在對企業稅收風險執行控制方案過程中,需要稅務局的決策者對該項工作的支持和參與,只有通過該局的最高決策機構人員帶頭提高該項工作的認識,才能引起稅務局及企業對風險控制工作的認識。開展培訓管理活動有助于降低稅收風險的不利影響,經過培訓從思想、實踐等方面改善稅務工作人員的辦事效率,帶動企業走稅收政策改革機制。常用的培訓方式可以有視頻學習、座談學習、每月舉行民主生活和等方式來提高該類人群的整體素質的提高。

4、結論

第2篇：稅務風險管控方案范文

關鍵詞：礦業公司 稅務籌劃 管理 發展

隨著市場經濟的不斷發展、經濟改革體制的不斷深入，國家在宏觀調控方面的力度也在不斷地加大，其相對應的稅收方面的法律制度也得到了相應的完善。近年來，政府的稅收優惠政策不斷減少，其優惠的范圍也在不斷的縮小，其中較為明顯的就是對傳統的能源產業進行的稅收優惠政策的減少，這對相關產業的發展來說是不容樂觀的。為了降低企業生產經營的成本，進一步提高企業經營的效益，在不違反法律法規的基礎上，對稅務進行合理的籌劃與管理并對企業的財務工作進行合理的整合，不但有利于企業當期資金的合理使用，更為企業的長遠發展奠定了良好的基礎，有利于企業利潤最大化目標的實現。

一、稅務籌劃與管理的內涵

通常來說，稅收籌劃是一種合法的節稅籌劃活動，換一種說法，就是納稅人在國家相關法律政策允許的前提下，合法開展的一項活動;其主要目的是降低稅負，并對企業相關生產經營活動進行合理的安排與調整，進而找到最優的節稅生產經營方案。因此，就本質上而言，稅收不等同于逃稅、偷稅，它是一種正當合法的行為，也是當今社會企業節稅的重要選擇。

稅務管理指的是在一定的目標下，對資產的投資或購置、資本的融通、生產經營活動中的現金流量及利潤的分配等過程中產生的稅費管理活動。在企業的財務管理中，稅務管理占據著較為重要的地位，是企業財務管理的重要組成部分。稅務管理是在財經法規的制度上建立的，它把財務管理的原則作為基礎;并對企業生產經營中產生的稅務進行合理的管理，保證企業資金的合理高效運轉。因此也可以說，稅務管理就是處理企業相關稅務關系，組織相關財務活動的一種行為。

二、礦業公司稅務籌劃的意義

（一）降低納稅成本

礦業公司是對礦產資源進行整合，并對其進行合理的開發利用的一個平臺，其經營的目的就是通過對資源的整合，最大限度地對相應的礦產資源進行控制與儲備。在其日常的生產經營過程中，其成本的投入是相當大的;其中，稅收的繳納占據總成本的很大一部分，稅收的多少將直接影響到企業總成本的高低，對企業的經營效益也有一定的影響。而稅務籌劃管理的開展，可以在一定程度上減少企業相關稅金的繳納，有效降低了企業的納稅成本，對企業的發展具有較為重大的意義。

（二）調整投資，優化產業結構

就稅務籌劃與管理而言，其最為直接的目的是減少稅賦、幫企業減少稅務的負擔;但是，它還有其他更為重要的意義。由于稅務籌劃與管理工作的開展首先需要對相關稅法及財政政策有一個清楚的了解，因此，這對企業的相關稅法及優惠政策的學習與掌握起到了一個促進的作用，并促使企業去了解相關的法律政策。這在一定程度上，有利于整個企業結構的優化，為企業正確的投資方向指明了道路;為企業的合法經營、長期經營奠定了良好的基礎。

（三）提高財務管理的水平

在企業的財務管理中，稅務籌劃占有較為重要的地位，企業的稅務籌劃與管理也是企業經營者較為重視的內容。要想做好稅務管理的工作，企業的管理者必須要投入大量的財力物力，并且要對相關方面的知識有充足的掌握。這些因素的集合，對企業財務管理及經營管理水平的提高都有一定的促進作用，為企業財務管理的正常運行打下了良好的基礎。

三、礦業公司稅務籌劃和管理的準則

企業的稅務籌劃和管理是企業財務管理工作中的重中之重，要想提升企業稅務籌劃和管理的效率，就必須依照相應的準則進行管理。

（一）符合法律

礦業公司的稅務籌劃和管理應符合法律規范，公司在日常的稅務籌劃和管理的過程中，應全面利用國家相關部門頒布的優惠策略，擬定綜合效益高的納稅議案。所有違背法律的納稅議案應嚴格杜絕。

（二）科學化

在企業繳納企業所得稅之后，稅務的籌劃和管理辦法就必須科學和合理，這是由稅務籌劃和管理工作的嚴謹性決定的。

（三）事前籌劃

礦業公司的稅務籌劃及管理工作和財務人員的核算工作有著天壤之別。它們之間最大的一個不同之處就是稅務籌劃和管理工作有著事前籌劃的特性。如果不實施事前籌劃，而是等銷售活動展開之后再進行籌劃和管理，那么稅務籌劃和管理就將失去意義。

（四）本金效益

每個企業的稅務籌劃和管理方案都有雙面性。明確一個稅務籌劃和管理方案，要做到：力圖提高企業的本金效益。如果因為稅務款項減少從而影響到企業的整體經營效益，那么這個稅務籌劃和管理方案就是不科學的。

（五）預防風險

新的企業所得稅法頒發后，稅務機構應按照相關標準，對補充繳納的稅款進行微調：即對補充繳納的稅款，要增加一定比例的利息進行稅款的收繳。這就使稅務籌劃和管理工作存在著隱形風險。如果未全面了解政府稅務部門的相關策略或錯誤理解了稅務部門的相關策略，那出現偷稅漏稅的情況就不足為奇了。這不但會給企業帶來不必要的經濟損失，而且會影響到企業的運營狀況。礦業公司在進行稅務籌劃和管理工作時，應盡量規避該類風險，提升風險意識。

四、礦業公司稅務籌劃管理的相關舉措

礦業公司在進行稅務籌劃與管理時，必須依照特定的準則進行，它所采取的措施包括：

（一）加強稅務籌劃與管理意識

礦業公司在進行稅務籌劃與管理時，首先領導層要提高覺悟、意識到稅務籌劃與管理工作的重要性;領導層對稅務籌劃管理的認識的加深，會帶動企業職工做好本職工作，并有助于企業財會方面的管控。

（二）完善稅務籌劃和管理體制

要使稅務籌劃和管理科學合理，就必須提升其管理效率;礦業公司應專門設立稅務籌劃和管理部門。在該部門中，要對人才進行嚴格篩選，挑選綜合素質高的人擔任該部門的中層干部職位;避免技術不過硬、工作態度不端正的人進入公司的中層干部職位中。同時，在稅務籌劃和管理部門，要最優化稅務籌劃和管理提案，使其符合礦業公司財產管理準則和長遠發展目標。此外，企業的下屬分公司也要重視稅務管理工作;在礦業公司內部、公司內各機構之間要多交流，并謹慎處理與國家稅務部門的關系，要吃透相關稅務部門的一些“優惠政策”。

（三）提高企業對稅務籌劃和管理的認知

礦業公司的稅務籌劃和管理職員必須對國家相關的稅務制度做到了如指掌，對新出臺的稅務法應抱著積極心態去學習，抓住國家稅務部門給出的優惠策略，提升自己的綜合素質。與此同時，稅務籌劃和管理人員應將自己掌握的技能和知識運用到實際工作中;將稅務籌劃和管理的前沿理論運用自如，就能使稅務籌劃和管理變得有據可依;同時為稅務籌劃和管理工作指明方向并且為該項工作提供理論支撐。

稅務籌劃和管理人員應認識到該工作的重要性。另外，還應認識到稅務籌劃和管理工作是一個完整的體系，必須用知識對稅務籌劃和管理工作進行武裝，將稅務籌劃管理工作納入到公司日常的財務管理工作中，嚴厲杜絕偷稅漏稅的情況發生。

礦業公司的稅務籌劃和管理工作除了以上所說的三點外，還應采取如下措施進行稅務的籌劃和管理：例如在礦業公司的投資議案中引入稅務籌劃的理念、與國家相關稅務部門多交流、對于優惠政策應及時辦理、對企業所得稅款應進行計算、核實等等。只有貫徹企業的稅務籌劃和管理方針，才能提高稅務籌劃和管理的效率，保障企業的財務工作正常開展，這是企業實現可持續發展的前提和保障。

五、結束語

從當前我國情形來看，現代稅收已經遍及了社會的各個領域，它在影響企業的經濟效益時，又扮演著企業戰略部署中的關鍵“角色”;而且，稅收對企業各類決策的影響也越來越顯著。在我國實施市場經濟體制的大背景下，礦業公司如何與時俱進，在不破壞稅收規則的前提下進行稅務工作的籌劃和管理，勢必將成為擺在每個礦業企業面前亟待解決的課題。

參考文獻：

[1]王慧青.淺談財產保險公司稅務籌劃與管理[J].時代金融，2013;09

[2]仇勤儉.淺談企業集團稅務籌劃與管理[J].經營管理者，2013;13

[3]張秀君.淺談企業集團稅務籌劃與管理[J].中國外資，2012;02

[4]吳寶軍.集團公司全面稅務籌劃管理體系研究[J].財經界（學術版），2012;02

[5]楊華.稅務籌劃與企業戰略[J].山西經濟管理干部學院學報，2008;01

第3篇：稅務風險管控方案范文

【關鍵詞】風險；發電；內部控制

電力企業是國家的基礎產業，關系到國家經濟命脈及能源安全，在國民經濟中發揮著極其重要的作用，肩負著為我國經濟發展和社會服務提供電力保障的重等特點。因此，電力企業的各個環節都需要以風險管理為導向，以完善的內部控制制度為依托，長效的風險防范機制為保障，實現由治標向治本轉變。

托電公司基于內部控制體系的控制目標和實施原則，根據內部控制日漸成熟的理論，從企業內部控制的現狀出發，從內部控制環境、風險管理體系、控制活動、信息系統和內部監督五方面構建了托電公司內部控制體系。

1.內部控制環境的構建

托電公司把建立健全內部控制環境作為構建企業內部控制體系的前提和基礎，主要從以下方面進行了內部控制環境的構建：

（1）加強內部審計管理，營造良好內控環境

在加強內部審計管理的過程中，托電公司努力做好了以下幾點：一是提高了內部審計的獨立性。二是注重內部審計人員的客觀性。三是注重業績評價考核。四是完善內部審計制度。五是加強內部審計工作的溝通。

（2）完善人力資源制度，建立有效績效評價

制定了相關制度，明確了晉升和加薪標準，讓每個員工在晉升之前都能了解管理層的期望；明確以業績為導向的薪酬和提升安排，避免暗箱操作和根據個人喜好用人，同時還制定科學的考核辦法，教育職工樹立憂患意識，激勵員工努力工作。

（3）加強企業文化建設，強化內控風險意識

托電公司大力宣傳具有自身特色的內控環境，加強員工內控理念與廉潔自律教育，培養“一切風險皆受控”的內控理念，樹立“心正 行正”的廉潔理念，打造企業品牌，形成整體的團隊向心力。

2.風險管理體系的構建

在內部控制體系構建過程中，托電公司建立了相應的風險管理體系，構建了相應的風險預警機制。在風險識別的整個過程中，識別評價標準根據各種條件變更進行實時更新和不斷完善；風險識別到點到位，識別過程深排細查；風險識別成因要深入分析，找出問題根源，深入分析和研究問題發生的機理。公司采用風險評價方法，通過全面、系統、有目的、有計劃地實施相應的對策措施，達到經營安全管理標準化、規范化，提高了安全生產水平，超前控制事故發生。根據公司的戰略發展要求和風險管理政策，對重要的風險事項制定風險應對劃，并設計相應的管控方案。方案主要包括風險控制的具體目標、所需的組織、負責人、資源，風險事件發生前、中、后所采取的具體應對措施以及風險管理工具等。

3.控制活動的構建

（1）強化資金管理。一是隨著主業、多經的快速發展，經濟業務不斷增加，監督資金流向，規范資金管理是重點。積極發揮資調中心作用，通過與銀行聯手，強化單位所有銀行帳戶管理及日常資金監管，有效防范經營風險。二是嚴格貫徹執行國家政策法規，建立健全管理體制，采取層層負責制，持續做好“小金庫”治理工作。三是認真核實關鍵業務口實際經濟業務情況，積極清理各種試驗、轉分包工程等帳外經濟業務事項，全防位防范企業經營風險。

（2）強化采購及付款管理。一是重點強化招投標管理，首先要從招投標資質、流程等方面規范招投標管理，不流于形式，真正實現采購物資物有所值，管理手續、流程的合法、合規。二是規范物資采購管理，確保物資先計劃、后采購，先驗收、后入庫，先入庫、后領用，杜絕流程倒置，造成管理缺失。三是強化庫存物資管理，全面強化庫存物資管理。四是隨著采購業務量的不斷增加，強化合同管理，防范經濟糾紛是重點，尤其是要高度關注合同重點條款，合同變更、撤消等業務的規范。

（3）強化納稅及票據管理。經濟業務的不斷增加，涉稅事項也日趨復雜，尤其是隨著企業的不斷發展，企業稅務問題應高度關注。一是要增強與稅務部門的溝通聯系，加強稅務法律知識掌握與更新，積極爭取優惠的稅務政策，努力降低納稅風險。二是加強匯票等銀行票據管理，建立匯票、支票等金融票據內部管理牽制制度，尤其嚴禁收取商業承兌匯票，嚴格按照規定行種收取銀行承兌匯票，并嚴格執行票據查詢制度、備查登記制度，努力降低票據管理風險。

（4）規范勞動管理關系。一是針對企業目前用工多樣化的情況，重點規范勞務派遣工費用支付及協議勞務用工事實勞務關系等關鍵點掌控。二是積極協調溝通，按照國家規定推行工傷保險管理，合理規避高風險工種人員工傷費用支付風險，為員工工傷提供有效資金保障。三是認真規范補充醫療保險費用開支管理，做到開支公平、合理、合規，有效確保員工利益。

4.信息系統的構建

信息系統歸口管理部門組織企業內部相關業務部門進行需求分析，明確內控信息系統設計、編程、安裝調試、驗收、上線等全過程的管理要求。企業信息系統歸口管理部門當加強信息系統開發全過程的跟蹤管理，增進開發單位與企業內部業務部門的日常溝通和協調，組織獨立于開發單位的專業機構對開發完成的信息系統進行檢查驗收，并組織系統上線運行。

5.內部監督的構建

托電公司企業內部監督的內容可以分為以下幾個方面：

（1）戰略風險監督

在制定企業發展戰略和規劃、經營戰略以及年度經營目標時，依據是否科學、合理，企業是否充分考慮內外部環境，對內外部環境的預期和判斷是否存在偏差；其次，在企業戰略規劃實施的過程中，企業戰略規劃是否存在重大缺陷或比較籠統，或者企業內外部環境是否發生了新的變化，進而導致在其實施過程中難以貫徹。

（2）人員素質風險監督

在人力資源政策方面，企業現行的相關政策是否能夠充分調動企業員工在生產、經營、管理活動中的積極性和創造性，有無由于晉升政策不公正，導致企業優秀人才的流失。

（3）組織規劃風險監督

應關注企業某項經濟業務的授權職務是否分離；企業某項經濟業務的執行職務與該項業務的審核職務是否分離；某項經濟業務的執行職務與該項業務的記錄職務是否分離；某項財產的保管職務與該項財產的記錄職務是否分離等等。

（3）財務預算風險監督

首先，在財務預算的編制方面，企業的預算定額和編制的標準、編制的依據是否充分、恰當，編制的預算是否符合實際；其次，在財務預算的審批方面，企業的預算是否經過企業有效的審批，對于預算內的資金撥付，有無按照正規的審批程序執行：第三，在財務預算的執行方面，企業是否形成全方位的預算執行責任體系，企業有無預算執行未定期報告預算的執行情況。

（4）法律風險監督

第4篇：稅務風險管控方案范文

2018年，是局“深化企業改革，增速提質創效”的一年，集團公司財務處先后制定、修改并下發了資金管理、稅務管理、兩金管控、差旅費管理、完工收尾并帳管理等13個管理辦法。為提升財務和經濟行為的合規性，防范財務風險組織開展了財務大檢查工作。銀西項目財務部按照局集團公司相關文件精神及工作要求，積極落實部門責任，著力做好以下工作，現就2018年的具體工作總結如下：

2018年主要工作開展情況：

一、資金管理情況

1、上交款情況

足額繳納上交款。按責任狀上交金額積極籌措資金，按季度足額上交。

2、資金集中管控情況

一是嚴格執行集團公司 “無合同不結算，無結算不債務，無債務不計劃，無計劃、無發票不付款” 資金支付原則，每月按批復后資金計劃由局指統一代付所有款項。二是強化資金管控系統的考核。每月按考核辦法對兩個工區進行考核，兌現獎罰并通報考核結果。

嚴格執行《中鐵二十二局集團有限公司備用金管理辦法》，規范備用金借支、使用、核算、核銷管理。

二、稅務管理情況

1、夯實稅務管理基礎，筑牢稅務控制防線

一是根據局下發的《關于做好增值稅稅率調整應對工作的通知》要求，項目部與業主及時溝通，梳理4月30日前對已完工程量進行計價、開票，簽定稅率調整的補充合同；組織參建工區梳理未執行完的采購、勞務合同，對未執行完的合同重新修訂稅率、合同額條款，重新簽定補充合同。對4月30日前已發生經濟事項尚未開具發票的單位要求在規定時間內足額開具發票；二是對新修訂的《二十二局集團有限公司進項側管理辦法（試行）》的通知(局財〔2018〕188號)、關于修訂《中鐵二十二局集團有限公司銷項側管理辦法（試行）》的通知(局財〔2018〕189號)、關于修訂《中鐵二十二局集團有限公司發票管理辦法（試行）》的通知(局財〔2018〕196號)、關于修訂《中鐵二十二局集團有限公司增值稅會計處理規范（試行）》的通知(局財〔2018〕195號)文件進行認真學習、及時傳達，嚴格按通知精神規范業務處理。

2、做好稅負與收入、利潤等指標對比分析

（1）進項稅額測算

目前，根據參建兩個工區進項留抵稅額大的情況，組織兩個工區財務部、計劃部、物設部對已發生進項稅額按經濟事項、稅率進行分類統計，梳理出各稅率稅額；對剩余工程量進行工、料、機、其他費用成本分解，測算出剩余工程量確認收入的稅額。

（2）銷項稅額測算

統計已確認收入并開具銷項發票金額，測算剩余工程量收入及材料調差及變更索賠金額，夯實銷項稅額。

（3）對比分析進、銷項稅額

根據進、銷項臺帳及測算資料，分析進項留底大的原因，做好稅負與收入、利潤等指標的對比分析，采取有效措施綜合平衡現金流、效益、稅負間的關系。

三、財務大檢查情況

股份公司于3月23日召開了2018年財務大檢查部署視頻會，銀西項目根據會議精神及股份公司、集團公司財務大檢查實施方案工作要求，制定下發了《關于開展2018年財務大檢查的通知》（局銀西鐵路綜合〔2018〕013號）。項目部成立了2018年財務大檢查自查工作領導小組，在項目全范圍內按照文件要求立即開展財務大檢查自查整改工作，5月18日局第十檢查組來項目對局指本級及參建單位進行為期7天財務檢查，并形成工作底稿，針對底稿提出的問題，項目財務部組織相關單位及部門進行了認真的分析，查找原因，及時整改。

四、兩金壓降工作

1、工作開展情況

為提升項目資產運行質量，進一步落實股份公司、集團公司 “兩金”壓控工作要求，項目將提質增效、“兩金”壓控、二三次經營等多項管理活動有效結合，多措并舉，打好組合拳，努力提升資產質量，改善“兩金”占用和財務狀況。

在清收清欠和兩金壓控組織體系上，項目部先后成立了以主管領導為組長的清收清欠領導小組、“兩金”壓降領導小組、變更索賠領導小組。

在制度建設上，項目部制定下發了清收清欠工作實施細則，按照“誰主管、誰辦理、誰負責”的原則，明確了項目主管作為第一責任人。根據集團公司要求制定下發了2018年度“兩金”壓控方案，進一步明確了兩金壓降組織機構、部門職責分工、壓降目標。

積極配合集團公司辦理應收帳款保理業務，利用應收帳款保理實現集團公司表外融資，降低應收帳款金額，進一步達到壓控“兩金”的目的。

2、主要指標完成情況

（1）“兩金”指標完成情況

2018 年9月末“兩金”凈額0億元，較年初降低6625.31 萬元，高于2018 年度下達的“兩金”凈額不高于6625.31萬元管控目標。

（2）清收清欠目標完成情況

截止2018年9月30日清收清欠考核目標完成40968.57 萬元，清收清欠考核目標完成率73%。

五、五亂治理工作

2018年6月5日至16日集團公司“五亂”治理第二檢查組對銀西項目開展了檢查，9月25日集團公司黨委專項治理辦公室下發了檢查問題通報。自下發通報之日起針對通報提出的五方面問題，項目部組織相關部門、參建單位進行了積極整改，并將整改情況上報集團公司歸口業務部門。

2018年工作計劃

一、進一步做好稅負測算分析工作

進一步做好稅負與收入、利潤等指標的對比分析，綜合平衡現金流、效益、稅負間的關系。

二、加強兩金壓控及清收清欠管理工作

今年以來，銀西嚴格按照集團公司要求，強化“清收創效，清欠創收”的理念，逐項落實各項工作。2019年銀西項目接近尾聲，在收尾階段清收清欠是最關鍵階段。一方面要抓好工程款項確權工作，另一方面就是落實好變更索賠、調概補差工作。爭取以保函置換工程保留金。積極利用國家對預留保證金的相關規定與業主單位溝通，降低保留金預留比例，提高 “兩金”壓控水平，及時回籠資金。

第5篇：稅務風險管控方案范文

關鍵詞：集團財務管控；模式；功能配置

一、集團財務管控模式的選擇

集權與分權是對集團企業權利分配的兩種對立的措施：集團既應是一個協調、互動、高效的組織，這樣才能發揮規模效應和協同效應；同時，過應是一個遵循法律上的相對獨立性的、直接面對競爭和市場、創造寬松氛圍以利于創新的組織。在任何一種情況下，集團企業都是在控制與自由的兩難中尋求一種集權與分權的平衡。

財務管控是集團管控的基本手段，其從總體上要解決的問題也是財務控制權的集權與分權關系問題。無疑，最為理想的財務管控模式是在既不能管得太死，又不能放得太開之間尋求平衡。集團企業應根抓自身發展的需要，結合當前的宏觀政策和形勢要求，針對領域內的微觀環境和市場競爭環境，設計和采用通用的財務管控模式。

在集團財務管控模式的選擇，要考慮的因素很多，這些因素包括：集團企業所處的發展階段不同，則財務戰略選擇不同，因此影響到財務管控模式的不同；在不同的集團管控模式下，其財務管控的方式和職能會有所不同；集團的組織結構確定了集團總部對下屬分、子公司的控制能力，因此決定了財務管控模式是不同的。同時對于總分公司和母子公司兩種情況下的財務管控方式和手段都會有所差異。

1.企業發展階段與財務管控模式的選擇

集團企業應根據所處的不同發展時期，選擇不同的財務管控模式。在建立初期，成員企業間的業務聯系非常密切，為了更好地聚合集團的資源優勢，此階段很適合采用相對集中的財務管控模式。隨著各下屬分、子公司自行業務的不斷擴大，市場競爭能力的不斷加強，在條件成熟的情況下可考慮把初期集權型財務管控模式轉換為混合財務管控模式，即集團總部

對各下屬分、子公司的所有重大問題的決策與處理上仍實行高度集權，但對各下屬分、子公司的日常經濟活動賦予較大的自。

2.集團管控模式與財務管控模式的選擇

財務管控是集團管控的核心環節和重要手段。集團財務管控模式的選擇與集團管控模式有著直接的關系。以下分別介紹集權型、分權型以及混合型集團的財務職能。

（1）典型集權型集團企業的財務職能

在集權型集團企業的財務職能中，集團的下屬分、子公司受到集團總部較多的控制。

（2）典型分權型集團企業的財務職能

在分權型集團企業的財務職能中，集團的下屬分、子公司受到集團總部的控制較為微弱。

（3）典型混合型集團企業的財務職能

在混合型集團企業的財務職能中，集團的下屬各分、子公司受到集團總部的抑制程度是不同的。

二、集團財務管控功能配置

集團總部對下屬分、子公司的則務管控有八項功能，包括規范管控、融資管控、投資管控、資產管控、資本運營管控、資金管控、費用管控和收益管控。

1.規范管控

集團總部財務部門應該負責財務管理體系的運行、相關的業務管理以及人員管理等工作，以保證集團財務管理的規范和高效。集團內部財務會計管理部門具體負責集團整個財務會計各別體系的運行、主要從事財務與會計的業務管理、集團內部財務人員的管理等工作，以及保證集團財務與會計工作的規范和高效。具體工作應該包括以下方面：建立健全集團內部資本與財務管理辦法；制定統一的集團下屬分、子公司會計制度；研究并制定集團企業的財務與會計政策；檢查監督集團內部各單位的財務會計工作；統一管理集團財務部下派財務人員，對財務人員負有教育培訓、工作指導、業務考評、資格管理等職責，統一對應由集團總部核算的會計事項進行會計處理；督促各下屬分、子公司及時提交各種會計資料，據此進行匯總編制合并會計報表；加強集團會計電算化網絡系統的建設；實施對下屬分、子公司會計信息的隨時調用和跟蹤監控，建立全集團財務分析系統，及時分析和掌握下屬分、子公司的經營情況和財務狀況。

2.融資管控

為了保持合理的資本結構，控制因融資不當而帶來的融資風險，集團總部應牢牢進行融資管控。在集權式的融資管理模式中，集團下屬分、子公司不得擅自對外舉債和吸收外部資本，集團總部財務部應高度集中對外融資管理權，應承擔的管理職責具體如下：提出發行債券、發行股票、吸收外部投資等重大融資事項的方案，嚴密監控集團資產負債率和借款風險；制定集團對外擔保管理辦法；對下屬分、子公司再行決策的融資事項進行必要的檢查和監督，審核下屬分、子公司授權范圍內的對外融資申請，審核下屬分、子公司融資活動的現金流量預算；匯總編制全集團融資活動的現金流量預算，實施負債總量控制和資本結構調整優化。

3.投資管控

集團投資和下屬分、子公司投資應納入集團財務戰略計劃，集團總部應牢牢控制對集團發展結構與控制結構產生直接或潛在影響的投資管理權以及例外投資項目的處置權。集團總部投資管理的主要職責有：建立健全下屬分、子公司投資立項、審批、控制、檢查和監督制度；匯編全集團投資活動的現金流量預算，參與重大固定資產投資項目方案的制定；審核下屬分、子公司自行決策的投資項目及下屬分、子公司固定資產、無形資產、長期性資產的變動情況；會同規劃發展部門制定集團企業及下屬分、子公司的對外投資決策方案。

4.資產管控

資產管控的原則是下屬分、子公司擁有資產的日常管理權，而集團總部對重要資產的處置擁有監控權。集團所屬公司的個性資產處置必須由集團總部批準立項，才能實施有關的資產處置事宜。集團企業各下屬分、子公司應對所管理的資產保值增值負責。下屬分、子公司資產的分離、合并、租賃、拍賣、重組、發行債券、破產等產權變動事項以及下屬分、子公司的物資盤虧、盤盈、毀損、報廢、出租等應分別經集團總部和有關政府主管部門審批后實施。

5.資本運營管控

集團領導層行使集團資本變動及資本經營活動的決策權，資本運營管理部門具體負責管理和監控集團資本運行過程及資本經營活動。其主要工作如下：擬訂集團總部增加以減少注冊資本的方案及下屬分、子公司資產重組方案；審批下屬分、子公司重要資產的處置方案；制定集團總部的稅后利潤分配方案；落實集團內各單位的集團資本保值增值的責任；依法審定下屬分、子公司稅后利潤分配方案；對資本運營過程實施跟蹤監控。

6.資金管控

集團企業實行集團內部自集中統一管理，把分散的資金集中起來，降低資金持有水平，從而保證集團重點項目的資金需要。如何把下屬分、子公司分散的資金集中起來，降低資金持有水平，保證集團重點項目的資金需要、是集團資金管理面臨的重要問題。資金管控的具

體工作主要有：統一管理下屬分、子公司的銀行賬戶，調劑集團內的資金余額，核定下屬分、子公司對外付款的定額：審核預算外付款申請，審核下屬分、子公司內部貸款申請；主持集團內部往來結算管理，組織集團流動資金管理；控制全集團流動資金管理和應收賬款總量。

7.費用管控

集團企業的費用管控主要有兩塊：一是通過預算考核對下屬分、子公司和下屬單位的成本費用進行間接管理；二是統一對外繳納和管理下屬單位所計提的各項稅金、基金及附加費、保險費等。實行稅費的統一繳納和集中管理，有利于集團整體的稅負最小化，也有利于改善集團與征繳機關的關系，提高集團統一調度和運作資金的效率。稅費管理部門對集團內各種稅金、計提的費用與基金實行集中管理，統―征繳。其主要工作為：分析研究國家的稅法、費用征管規定與基金管理制度；協調并處理好集團企業與稅務、社會保障等機構的征繳關系；制定集團稅費管理政策及稅費籌劃方案；指導和督促下屬分、子公司各種稅金、費用、基金的計繳；制定全集團的年度納稅計劃、費用計提計劃，基金計提與繳納計劃，加強基金賬戶的日常核算和管理。

8.收益管控

收益管控的基本原則是下屬分、子公司的可分配利潤除了一定比例的利潤留成之外應該由集團企業統一支配調度。

參考文獻：

第6篇：稅務風險管控方案范文

關鍵詞：當前煤炭形勢；財管管理；建議

筆者所在的蔚州公司是一家以煤炭生產銷售為主的大型國有企業，受國家宏觀經濟增速放緩、煤炭產能嚴重過剩等因素影響，煤炭市場低迷、售價持續下滑，蔚州公司經濟運行遭遇到了巨大困難。面對嚴峻的市場形勢和巨大經營壓力，如何更好地發揮財務管理作用，提高財務管理水平，顯得尤為重要。

一、蔚州公司當前經營現狀

蔚州公司所轄六個生產礦井和十一個輔業單位，目前除機電中心一個單位有所盈利外，其他單位全面虧損。公司煤炭售價從2012年的301元/噸降低到目前的100元/噸左右，由于煤價偏低，降低成本是公司上下今年以來首推的主要工作，成本從2012年的280元/噸降到目前的200元/噸左右，盡管采取了大量行之有效的降成本措施，包括職工工資也受到較大影響，但降低成本的幅度遠遠不能抵平煤價的下降幅度，2015年公司整體預計虧損5億元，從而導致公司資產負債率上升，出現資金短缺、融資困難的局面。

二、加強蔚州公司財務管理的幾點建議

（一）發揮財務預算調控作用，推進降本增效工作

1.發揮財務預算調控作用。一是按照集團公司要求，切實做好年度指標分解和下達工作，制定相應保障措施，盡力完成集團下達的經營任務；二是抓好過程控制，做好經營指標分析，及時掌握經營盤子，定期向相關領導匯報；三是繼續關注煤炭市場變化，及時提出預算調整方案，確保預算執行的滾動平衡；四是開展經營調研，查找影響預算執行的源頭問題，制定切實可行的增收節支措施；五是嚴格執行考核政策，除在預算大綱中明確的剔除因素以外，其他因素原則上一概不予剔除。

2.推進扭虧增盈工作。一是調度督導各類單位扭虧增盈工作落實情況，及時解決制約其效益提升的瓶頸問題，力爭經營性虧損單位少虧、減虧，盡量實現扭虧為盈；二是積極探索磚廠、農業產業園的靈活經營機制，提高經濟效益；三是加強組織召開扭虧增盈工作經驗交流會，按季通報虧損單位扭虧完成情況，表彰先進、推廣經驗。

（二）加強成本管理，推進扭虧增盈工作再上新臺階

蔚州礦業下屬單位分屬于煤礦、銷售貿易、機電修理、建材、建安、醫院等不同行業，針對其性質、生產規模，對各單位實施分類財務管理，挖掘盈利單位的盈利潛力，激發虧損單位的扭虧動力，合力推進公司扭虧增盈工作。

1.完善全面成本管理制度。一是分行業逐級細化成本管理目標，分行業逐級細化成本管理目標，建立“橫向到邊、縱向到底”的指標考核體系；二是加強考核，督導各單位按不同行業落實降成本措施；三是開展成本對標工作，選擇行業內具有可比性的先進企業作為標桿，全面對標各項經濟數據，尋找差距、改進不足，提高成本管理水平。

2.挖掘主力生產礦井的盈利潛力。對崔家寨礦、單侯礦、興源礦三個主力礦井，加大挖潛、保量、增收力度，進一步研究效益增長點，充分發揮其自身優勢，保持龍頭地位，提升盈利潛力。

3.深化虧損礦井模擬法人運轉機制。一是積極督導北陽莊礦強化內部管理，發揮自主經營、自負盈虧、自我約束、自我發展的“四自經營”政策優勢，從物資采購、煤炭銷售、人員管理、資金管理等方面給予一定的自，充分調動各單位的生產經營積極性和創造性；二是進一步從政策上給予支持，對鄭溝灣礦、南留莊礦、西細莊礦、興源礦積極推行模擬法人運轉模式，充分發揮企業自我經營的主動意識，努力完成公司下達的利潤目標。

4.提高輔助生產單位對外創收能力。對機電中心、建材公司、建安公司，確保在滿足公司內部需求的前提下，在政策上給予支持，深挖其自身的生產能力和技術水平，積極參與外部市場競爭，增加外部收入水平。

5.大力壓縮補貼單位費用支出，優化服務職能。對后勤中心、醫院、保衛部、救護隊、安培中心等費用補貼單位，通過細分經營性職能和服務性職能，精簡機構，壓縮費用補貼，助力其逐步向專業化、市場化、社會化方向轉變。

（三）加強資金管控，全面落實“高負債率子公司資金管控方案”

1.提高資金管控能力。一是繼續從嚴從緊編制資金預算，全面壓縮各項支出，按照輕重緩急程度，合理安排付款節奏，嚴格控制非緊急項目資金支付；二是嚴格執行5萬元以上大額資金審批制度，除工資性支出等部分日常支出外，5萬元以上的對外付款必須經總經理審批同意，方可付款；三是加強與客戶溝通，在承兌匯票收取環節，盡量收取小面額的匯票以便背書轉讓；四是結合實際情況，提高銀行承兌匯票付款比例，在有承兌匯票的情況下，盡量減少現款支付；五是繼續與財務公司溝通，大力開展電子承兌匯票業務，減少現款支出，減輕蔚州公司付款壓力；六是繼續加強應收款項管理工作，降低資金占用，減輕資金壓力。

2.全面清收應收款項。一是按照蔚州公司績效考核辦法，確定考核目標，明確責任主體和具體考核辦法，對醫院、建安、建材、后勤、產業園進行考核，嚴格執行蔚州公司內部結算管理辦法，規范內部結算秩序；二是督促銷售公司催收應收賬款，及時回籠資金，確保公司資金鏈安全。

3.做好資金籌集工作。一是根據公司生產經營狀況及重大項目投資進展，測算資金需求量，落實資金借款；二是積極爭取財務公司和商業銀行授信額度，并提高財務公司融資在蔚州公司融資規模中的比例，充分利用財務公司融資政策優惠的優勢以及利率市場化的成效，進一步降低公司融資成本；三是積極爭取獲得興業銀行、平安銀行、中信銀行等商業銀行授信額度，開展新增貸款的融資業務，保障資金銜接安全；四是及時與平安租賃、恒嘉租賃聯系，積極推進融資租賃業務的開展，改善蔚州公司融資結構；五是落實北陽莊項目資金來源，及時申請股東撥付資本金、提供貸款擔保。加快概算調整進度，爭取盡快獲得支持性文件，以便根據項目進度合理安排項目貸款。

（四）強化風險控制，提高涉稅業務管理水平

1.加強資金風險管理。一是防范物流資金風險。嚴格落實風險防范制度，確定合理的資金占用指標和資金周轉期限，全過程監控物流資金流轉，對應收款項實行周調度，杜絕資金超過期限周轉，增強貿易資金流動性；二是嚴格執行《開灤集團公司財務風險管理辦法》、《開灤集團公司重大財務事項報告制度》和《財務風險防范化解責任報告制度》，按季度評估企業財務風險，并采取財務風險的防范化解措施，確保公司生產經營平穩運行；三是加強內控制度建設，對工作中出現的問題及時整改，并對相關制度進行修訂和完善，確保內控制度有效實施。

2.做好各項涉稅管理工作。一是繼續做好內部投資及安全費資金管理工作，嚴格實行資金集中管理，嚴格按預算項目拔付資金；二是繼續做好企業所得稅優惠資料備案工作；三是利用省政府支持開灤政策，爭取減免房產稅、土地使用稅、契稅；四是利用營改增契機，做好建安公司稅務管理；五是爭取建材公司免稅政策。

第7篇：稅務風險管控方案范文

關鍵詞：財務變革；業務伙伴；業財融合

財務BP作為一種新的組織創新模式，將財務與業務融合在一起，積極促進財務和業務的信息溝通，讓財務人員深入了解業務模式、追蹤和參與業務動態，幫助業務完成整個經營決策活動。這種變革促進了財務和業務部門的深度合作，將財務管理的顆粒度進行了細化，促進了經營決策等各項管理活動與業務管理的深化。

1企業財務BP概述

財務BP（即業務伙伴）是管理會計的創新模式，按照管理會計的管理思維，站在業務的角度，參與業務活動并深入一線，及時為業務部門提供財務支持，為財務價值的創造賦能，實現業財融合。作為財務轉型和創新的一種新模式，財務BP是業務和財務相融合的最佳典范。其主要職能是以業務單位為目標，財務人員先要對業務了解，然后再利用專業的財務知識，對整個業務活動進行管控，根據經營的需要快速為業務提供解決方案。它能夠為業務單元提供財務支持，包括參與或實施經營計劃、定價、設計商業模式、進行成本管控等。

2企業財務BP的主要內容

2.1深入了解業務模式，參與業務模式設計

財務人員在經營項目立項及業務模式的設計初期就參與其中，參與商業談判、產品設計，站在財務專業的角度，提供投資收益及項目可行性經濟價值測算。在產品的決策過程中，財務從產品設計、生產方案的制訂、產品市場情況、價格制訂及公司資源的分配等綜合進行考慮，從成本費用、盈虧平衡點等利潤指標出發，為業務提供對決策有利的財務數據。在產品開發全周期過程中，財務人員深入接觸業務，在過程中不斷與業務人員進行合作，參與市場調研、客戶群體分析、業務模式設計及生產線全方案的設計，將財務觸覺延伸到業務的各個方面，與業務部門深入的融合在一起。真正實現財務全方位的管控及為企業提供有價值的財務服務，優化了傳統會計只在事后提供數據的局限。

2.2優化管理流程，建立完善的流程體系

目前現代企業管理，通過流程優化找到公司最根本、最重要的問題，然后集中資源攻克。財務參與流程體系的建造，在流程設計的過程中，按內控管理制度的要求，建立健全管控類流程體系；與業務部門一起合作，以流程為主線，集成各類管理要素形成的一體化流程體系。通過流程設計，實現公司戰略管理目標，使公司管理體系從零散到系統、從無序到有序，從低效到高效。

2.3牽頭制定公司預算目標及績效目標設定

2.3.1參與預算編制公司的預算由財務部牽頭，財務BP在業務部門制訂的預算過程中，應全程參與業務部門對預算目標及成本費用及利潤目標的制定。財務人員利用自己的專業知識，為業務部門提供技術上的支持，幫助業務部門合理的制訂預算指標。通過對預算數據的掌握，使業務部門讀懂財務語言，知道預算指標制訂的邏輯及重要性，從而在工作中全力以赴的保證預算指標的實現。2.3.2參與績效目標設定預算目標的實現，關鍵是將預算指標的實現落實到具體的責任人，通過合理的獎懲機制調動員工的積極性，以確保公司預算目標的實現。績效指標的制定，需要梳理出對應的考核指標，將財務預算指標與考核指標相結合，并匹配相應的業務流程。財務人員應與人力資源部門人員，一起共同制訂績效考核方案，通過預算指標完成情況的考核和評估，及時調整公司策略以確保公司經營目標的實現。2.3.3對公司應收款進行管理，控制資金回籠率對公司的應收賬款科學的管理，財務人員除了按傳統會計定期做賬齡分析及風險識別判斷外，財務BP在業務人員簽訂客戶訂單時，應對客戶的履約情況進行分析，若存在違約風險的訂單，應提醒業務部門風險。在業務合同簽訂時，應在合同條款中明確回款時間及違約金支付比例等條款。當發現可能存在應收款風險時，財務人員應與業務人員一起跟進應收款回款情況，財務人員應及時判斷應收款回收的風險，若在款項存在不能收回的風險時，應啟動必要的法律手段確保公司的利益不受損失。2.3.4優化財務審批流程財務BP需要將財務的觸覺延伸至業務的前端，在對業務部門提交的合同審批及各類費用報銷的審批流程上，應根據公司的管理需求，合理設計審批流程，使公司的業務流程快速、簡潔和高效。財務人員在合同審批的過程中，應積極響應市場的變化，對特殊的客戶需求及訂單，把控好財務風險，積極配合業務部門。因財務人員接近一線，對業務內容非常熟悉，在合同審核過程中，審核更有針對性、審批的效率更高。財務BP作為財務部門和業務的紐帶，深入業務部門，讓業務人員懂得財務部門的各項報銷流程及管理要求，從而積極配合財務部的管理工作，業務人員知道財務審批流程設計的初衷，故而也能積極配合財務部的工作，這樣的雙向管理模式，提升企業的管理效率。

2.4建設財務BP的現實意義

隨著現代化企業治理和組織形式的不斷變革與發展，業務的量化決策和科學決策對財務支持能力提出新的需求，財務BP模式被大量企業導入和推廣應用，成為當代財務轉型和變革的模式之一，其現實意義在于：一方面，它實現了財務人員的自我價值，充分的激發財務人員工作的積極性和主動性。財務BP崗位對人才的需求，促使財務部培養綜合型管理人才、豐富財務部的管理方法，打破傳統的認知和思維限制。另一方面，它通過無邊界的業財融合，在經營活動的全過程中提供財務管理支持，打破專業壁壘、打破財務與業務的邊界、助推財務工作高質量的發展，將財務管理嵌入每個業務流程，形成完整的價值鏈。

3財務BP構建體系存在的主要問題

3.1業務與財務BP的職責邊界不清晰

財務BP隨著集團型企業的財務轉型而產生，財務BP職責和權力界限處于邊實踐、邊摸索階段。財務BP因工作深入到業務部門與業務部門緊密接觸，在決策和處理業務的過程中，財務人員和業務人員存在大量職責重疊及職責邊界不清晰的狀況，目前財務BP的部門管理體系、工作內容建設尚在摸索和實踐之中。

3.2需完善財務BP績效量化指標

財務BP在財經組織里扮演著增值財務的角色，如何衡量財務BP的績效是一個難題。財務BP有責任通過專業的財務支持，促使業務單元達成經營目標，不是決策的主體就不應承擔業務單元的經營目標，否則會出現和業務單元一起搭便車的情況。財務BP應該相對獨立，否則可能出現影響數據真實性的道德風險，但目前業務和財務BP還沒有令人滿意的量化指標和風險管控方法。

3.3應加強信息化建設，打通業務與財務數據

隨著經濟的不斷發展和進步，企業的各個業務單元發展需要信息化系統的支持。現實工作中因數據取數口徑、來源和系統接口不一致，導致“信息孤島”現象出現。財務BP需要的信息無法在系統中正確的產生，即使采用SAP等ERP系統，各模塊的使用情況也參差不齊，經常需要借助CRM、預算系統、財務系統來完成。目前，財務BP大部分工作由于缺少系統支持，導致大量的處理繁雜的基礎數據整理及歸納工作，存在重復工作及做趨勢及財務管理分析時效率比較低。

3.4缺少財務綜合型管理人才

財務BP的需求日漸擴大，薪酬待遇雖然遠高于普通財務，但能夠勝任財務BP的人才匱乏。導致財務BP人才儲備不夠的主要原因有三點：一是財務BP在大學教育中沒有對應的學科，導致財務BP沒有系統的知識體系；二是財務BP主要是傳統的財務人員轉型過來的，缺少業務方面經驗，只能在實踐中整理和總結；三是財務BP既要懂財務，還要懂業務。普通的業務知識和流程容易學習，但專業性較強的業務知識短期內較難學懂。同時財務BP要求財務人員有較強的溝通能力、分析能力及解決問題的能力，目前綜合能力較強的財務BP人才比較匱乏。

3.5財務工作沒有為管理層提供有價值的參考信息

傳統的財務工作屬于事后核算，很多業務只有在涉及資金付款時才會通知財務，業務活動已經基本完成。由于財務人員屬于企業業務價值鏈的閉環環節，業務結果集中在財務部門體現，由于不了解業務的來龍去脈，財務只是“記賬核算”，很難將真實的業務信息反映出來，無法為經營管理層提供有參考價值的數據。

3.6預算管理流于形式

預算是現代企業重要的管理手段，是為實現企業目標而對各種資源和企業活動做的詳細安排，在企業的管理活動中具有非常重要的作用。實際工作中，由于財務人員與業務人員對經營活動的理解程度，導致業務計劃和財務預算脫節，財務對預決算進行分析時，財務人員站在專業的角度提供財務數據分析，由于沒有充分站在業務層面看問題，數據分析往往被業務部門認為華而不實，不具備實際的操作性。

4企業財務BP體系構建的具體對策

4.1明確財務BP的職責和權力界限

由于財務BP的權責都呈擴大的趨勢，需完善和明確財務BP的職責和權力，權利和義務是對等的，承擔多大的職能就要承擔多大的責任。財務BP和業務的工作交叉和重疊較多，責權利的邊界應制定清晰，除了制訂財務BP的崗位職責，還應梳理財務BP的工作流程，明確財務BP和業務交叉重疊的工作點及無人管的真空地段，通過對流程節點的優化，從而完善財務BP的崗位職責。

4.2建立合理的績效考評體系

財務BP是財務轉型后的一個新興崗位，為提高財務BP的工作積極性，績效考核的建立可以從以下幾點著手。一是明確財務BP的職責和權力，因財務BP深入業務一線工作，績效考核應側重于業務單元，考核比例中業務比例的考核應占60%以上。二是對財務BP崗位的工作進行認真的分析，對該崗位創造的直接價值與間接價值應進行初步的預估，企業根據財務BP這個崗位的價值，建立一套科學合理的考核體系，提高財務BP從業員的積極性，促進該崗位的發展。三是通過績效考核獎懲分明，對專業技能和業務能力較強的財務BP加大獎勵力度，通過合理的績效考核挖掘財務BP從業人員的最大價值，充分發揮財務BP的作用，提升企業的整體經濟效益。

4.3加強數字信息化建設

為提高會計核算的準確性及工作效率，為財務管理奠定堅實的基礎。企業應加強信息化管理，利用信息技術提升財務、業務及公司其他部門的工作效率。通過信息化技術讓財務人員從繁雜的數據處理工作中解脫出來，從而有時間和精力參與公司管理，提升財務部的管理水平。數據信息化為基礎的財務數字化轉型將實現業務標準化、報告實時化、流程自動化和決策智能化，未來在整個財務信息化系統中，包括管理會計、共享系統、財務核算、預算管理、稅務管理等職能；財務BP在數字信息化建設工作中，應熟悉業務流程和各個控制節點，明白業務及信息化的工作邏輯。在公司信息化建設過程中，財務BP應積極參與，與信息部一起對公司運營及財務系統進行設計、上線測試，完善和修正系統功能。

4.4財務BP應不斷提升專業能力

財務BP應不斷的學習業務及專業技能，在實際工作中不斷將理論結合實踐，通過不斷的復盤，充分將理論運用到實踐工作當中，在工作中不斷的解決問題。財務BP的工作因需要與業務部門及客戶頻繁接觸，所以實際工作中對財務BP解決問題的能力及溝通能力都有較高的要求，若要很好的完成工作任務，財務BP除了不斷的學習專業知識，還應加強溝通能力等綜合素質的提升。

4.5加強業財融合的團隊建設

為使財務BP更好的發展，需要良好的團隊建設和人才培養機制。在業財融合的視角下，應更重視財務人員的綜合能力，讓財務團隊加強與業務部門的溝通和聯系，對業務內容深入的分析與研究。同時還要加強人才梯隊的培養力度，積極引入更多優秀人才，打造專業能力勝任、綜合能力較強的財務團隊，為財務BP的發展提供充足的人才保障。

4.6轉變財務人員的思維

基于業財融合發展的大趨勢下，財務人員應適應環境，積極轉變思維，不斷加強專業能力及業務內容的學習，同時還應不斷拓寬自己的知識面，打破自身知識的邊界，站在更高的視角來看待財務管理工作、理解財務的價值，并全身心投入到企業的發展建設中，充分發揮財務BP的價值。綜上所述，財務BP是經濟時展過程中的產物，企業要持續經營必須提升自己的核心能力。財務BP的主要作用是推動財務和業務的深度結合，增強部門之間的跨部門協作，把業務數據轉化為財務指標，使業務活動數字化、可跟蹤、可考核。財務BP作為結構優化、組織優化、設計優化及工藝優化的推動者和引領者，對企業的發展起到至關重要的作用。相信在不久的將來，財務BP將普遍運用于各個行業，全新的財務管理視角將深入到企業的各個角落，財務管理體系的運用將助推企業持續的發展。

參考文獻

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第8篇：稅務風險管控方案范文

關鍵詞：合規管理；企業管理體系；風險設計清單；內控管理

一、引言

從宏觀角度來看，當前世界經濟的發展正經歷著快速的變化，在不斷變化的過程中，企業為加強風險管控水平需適時優化內部管理體系，在融合管理體系與合規管理期間，管理人員應主動找出其內部生成的各項風險，在精準識別后設計出良好的應對策略，從而促進企業的整體發展。

二、合規管理的主要內容

其一，企業管理人員在開展合規管理時，其應嚴格遵循協調性原則、專業性原則、公正性原則、客觀性原則與獨立性原則等。由于合規管理為企業內部風險管理中的重要組成，在進行合規管理期間要加強企業內部的事前控制，在監管層面帶有極強的功能屬性，采用此管理方式也符合企業管理中的內生性要求。運用合規管理時要增強監督水準，監管目標要與項目完成的目標保持一致，且該項管理帶有全覆蓋屬性，其內部的各項措施會應用到企業全過程的管理活動中。其二，在實行合規管理的過程中企業的經營活動需與其內部規則保持一致，此管理內容中的多種手段都要遵從于企業適用的法律法規，即管理措施需與目標連用。針對合規管理系統來說，其擁有獨立的監督流程與工作內容，其無論在內容上還是形式上都要遵從于行業特定的法律法規。其三，合規管理中還存有不同形式的風險，該項風險主要針對的是管理或工作人員在執業過程中或經營管理中違反法律法規的行為，會給企業的聲譽與財產帶去極大損失。合規風險中的主要內容為管理風險、制度風險、流程風險、控制風險，其外在表現中的風險誘因多源自信用風險、操作風險。企業合規管理中的核心理念為合規創造價值、主動合規、全員合規及合規要從管理層做起。

三、合規管理進入企業管理體系的必要性

（一）確認管理體系與合規管理的關系

企業內部管理可帶有多種方式，如審計、紀委監察、法律管理、內部控制、風險管理等，而合規管理也屬其治理的重要方式。雖然企業管理中的各項內容帶有不同側重，但其仍然帶有許多的共同點，即預防、處置管理制度中的多重風險。對于企業內部管理來說，合規管理屬于底線管理，其依靠的主要方式為制度與流程，也就是說，在開展合規管理期間，其內部員工需嚴格遵守職業道德、內部規章、法律法規等。針對企業內部的風險管理來說，從本質上看是應對與預測相關風險，并將多項監督與制衡要求放置到業務管理流程與系統中。企業在進行法律管理期間，管理人員應將法律風險控制當作基本手段，實現企業管理效率為根本性目標，運用多項法律條款來保障企業的順利運行，因而合規管理與企業管理系統的融合極有必要。

（二）增強企業管理的規劃性

企業內部防控風險最為重要的系統屬內控體系，其在管理上要耗費的時間較長，且規模極大，因而將合規管理加入其管理體系內可提升企業管理的規劃性。企業管理體系在與合規管控相融合的過程中，若想真正發揮作用，需精準結合其內部的業務流程，二者在完成融合以后，企業不只有內控風險一項高風險業務，還在合規管理維度上存有風險，繼而使風險管理成為其內部管理的重點內容，利用各項改進措施同時加強合規風險與內控風險的防控水準，因此，借助二者的高度融合有助于實現企業合規管理與風控內控的一體化。

（三）更好地掌握企業內部管理的重點

首先，在開展企業管理體系與合規管理融合的過程中，管理人員需確認此類融合的基本原則，其與風險防控相關的管理體系要變得更為高效、簡潔、適用，完美融合推進與部署兩項管理體系，在此原則的領導下，企業內部管理系統需借助與合規管理的融合，全面改進信息管理系統、文檔、各項管理要素與制度的運用水平。其次，利用兩種制度的高效融合還能及時刪減、增補、合并各項管理系統中的各項內容，在制度層面確認全新的管理系統，借助其優化后的措施來發揮與保障其內部機制的主要作用。最后，兩種不同類型的管理制度在有效融合后還能加快其內部信息系統的改造工作，具體來說，各項管理制度或法律法規中會涉及到諸多龐雜的字段，若采用人工輸入或管理難以保證該系統的正常運行，而現代合規管理與管理體系中帶有極強的信息化特征，可借助先進的互聯網系統來完成系統的改造與建設。管理人員在運用互聯網技術期間會全面梳理合規管理與內控制度中的各項措施與需求，將業務流程與信息文檔巧妙融入在管理系統內，因而借用兩類管理系統的融合可切實增強企業內部的管理效果。

四、企業管理開展合規管理時遇到的問題

通常來講，企業內部的合規管理包含檔案管理、項目管理、財務管理、合同管理與招投標管理等，在合規管理與管理體系開展融合時，企業會進行一定的內控測試、審計與巡查，在查詢期間常會因融合問題而出現多種不合規現象，企業管理人員需借助該現象而看到本質，切實改進各項融合問題。

（一）管理意識

從管理意識上看，企業管理者可將不合規事件歸為客觀因素與主觀因素，其在生產部分部件的過程中若其受自然災害影響而出現不良現象，其為帶有客觀性質的不合規事件，企業在進行發展與管理期間只能盡量降低客觀因素帶去的影響；若執行者在開展某些項目建設時有意違規，則該行為會帶有極強的主觀要素，嚴重阻礙了企業的正常管理與發展。

（二）管理流程

針對企業內部的管理流程而言，不合規現象多出現在設計層面與執行層面，具體來說，部分不合規現象在于合規管理與管理體系在融合期間，其頂層設計并不合理，既與實際相脫節，又與當前的實際工作要求不符，借助不完善的制度與流程來影響各項措施執行的合理性。同時，在企業的執行層面也會出現違規現象，比如，在某工程項目建設中部分管理人員因縮減環節或趕工期在執行時規避某些程序，部分工程可能存有邊建邊補手續或未批先建的情況，針對合同的簽署也存有滯后現象，嚴重影響工程項目的正常建設流程，因此，企業管理體系在與合規管理融合期間也存有管理流程問題。

（三）管理要素

依照管理要素而言，企業管理者主要將其分成無實施證據與有實施證據，一般來講，在開展合規測試的過程中，管理人員需詳細查看其是否帶有執行痕跡、實施證據，若某項業務在開展期間其完成了企業內部的主體內容，未能留下痕跡或實施證據，則該行為也屬不合規事件。比如，當前多數企業都制定了與合同管理相關的實施細則，在該細則中明確規定了臺賬登記的基本要求，若合同經辦人在完成合同章的使用后沒能立即登記，該行為也在不合規的范疇中。在探尋合規管理問題生成的原因時，企業管理人員發現其內部出現的各項問題，如內部管控制度不健全、對合規管理的原則較模糊、應對突發事件的能力較弱及缺少必要的監督制度等，因此，要加快管理體系與合規管理的融合速度，利用更為完善的管理理念來提升企業運行水準。

五、優化企業管理體系與合規管理相融合的有效措施

（一）合理加強內控管理

在開展內部控制的過程中，企業管理人員應科學梳理合規后生成的風險，并對其內部要素實行科學管控。具體來說，以石油化工企業為例，在完成合規管理與企業內部管理體系的融合后，管理者依據該企業發展的實際狀況，對其業務風險與流程進行了針對性管控。針對合規后的風險來說，此類企業正面臨多項合規風險，如員工健康安全、環境保護、信息安全、國際制裁、出口管制、反洗錢、產品的質量責任、企業的資產利用、反不正當競爭、反商業賄賂與反利益沖突等。管理人員要根據合規風險中的各項內容，科學梳理其可能生成的高風險業務，將其內部衍生的系統性風險、合規性風險一一羅列出來，如商業賄賂、環境污染、出口管制與國際制裁等風險，再通過適宜的討論與研究，找出更具針對性的管控措施，在降低其各項風險的基礎上提升企業的整體管理水準。此外，在詳細分解與分析內部控制中的各項管理要素時，要精準掌握其內部的工作內容，對于管理要素的分解要足夠細化，通過針對性的管理指標，提升內部控制風險的管理效果。一般來講，在描述控制點時，要制定出詳盡的控制措施與具體控制內容；而在分化風險描述期間則要全方位呈現企業遭遇到的風險、表現形式與風險生成的后果等；在對待內部控制目標的過程中，管理人員可架構出精準的管理目標，其目標要與該企業的實際發展狀態相符；針對內控矩陣的業務流程來說，需在特定的系統內將業務流程的所有名稱都呈現出來。在了解與掌握內控矩陣多項管理要素后，其合規風險的控制將更具針對性。

（二）設計風險清單

企業管理人員在確認其內部的各項合規風險以后，要將合規風險的主要內容錄入企業管理系統中。一方面，在編撰合規風險清單的過程中，企業管理人員要將風險清單中的內容與其衍生出的關鍵要素相結合，即設置與合規風險清單有關的表格，其主要內容需涵蓋合規中的控制點、主要的合規風險與合規后的控制目標描述等，在掌握多項管理要素后，該清單內容的編制將更為合理、科學。通常來講，企業內控業務的主要流程多為內部控制，其主要內容還沒有觸發內控風險的監管與法律法規要求。由于合規風險的多數內容屬外部風險，管理人員需羅列出其可能觸發的合規風險，并指出與其對應的監管與法律法規要求，繼而更好地完成合規管理工作。在設置合規風險清單的過程中，在其內部表格中需添加相應的合規義務[1]。另一方面，企業內控流程在與合規風險的融入期間，管理人員不必設置專門的合規業務流程，若當前內控流程難以覆蓋多重風險管理，比如，部分企業的內控流程并不存在反壟斷業務，可當作個案將其編撰到合規控制流程中，在將其當作內控流程的說明與補充后，豐富企業內控流程的各項內容。

（三）改進內控設計計劃

其一，在改造內控設計計劃前，管理人員應精準找出企業管理體系與合規管理相融合的核心內容，要詳細比對企業管理體系中各項要素與合規風險清單中的各項內容，如業務流程、各項業務名稱等。在進行研究與調查的過程中，要對可能出現的合規風險實行科學整理，并查出其對應的內控流程，利用適宜的手段來完成優化工作，可起到降低風險的作用。比如，在某供應鏈企業中，其內部管理人員在經過詳細調查后，發現內部控制系統中存有合規風險，在經過管理系統與合規管理的融合后，給其管理體系帶去了諸多風險，內部人員在發現了內部合規風險后，其找出了對應性的業務流程與內容，通過及時優化在降低了企業合規風險的同時，提升了內控管理制度的科學性。其二，通過對內部合規風險的了解，企業管理人員應開展必要的內控設計方案，比如，其可高效融合內控矩陣與合規風險清單的表格，將兩項內容進行科學的整合與優化。具體來說，為保障合規風險的控制力度，管理者可在矩陣表格內設立與當前企業發展相適應的合規義務，即要求業務控制點需遵守有關的監管要求與法律法規內容；在描述控制目標的過程中要增加與之對應的合規目標表述；針對內控管理中的風險描述，工作人員需適當增添與合規風險有關且出現違規后果類的內容；且在內控管理中的控制點描述中詳細闡述與合規風險對應的有效的合規管理措施。在完成多項內容的改造后，企業管理人員需高效融合兩類管理系統中的文檔內容，給此后的管理體系融合奠定更為堅實的基礎。

（四）設置系統性評估

企業管理人員借助內部管理體系與合規管理的巧妙融合，還需進一步優化自身的內部控制體系，要適時開展管理體系管理內容的系統性評估，及時測試各項風險防控措施的有效性。針對評估與測試工作的主要內容，管理人員需保證該系統帶有可操作性、有效性、及時性與完整性等，在要求上進一步弱化管理形態，注重二者融合的實質，繼而使合規管理與管理體系的融合更具效果。與此同時，為全面增強系統性評估的準確性，企業管理人員還可利用與此風險機制相關的中介機構來共同完成測試與評估工作，依照評估意見或建議切實改進企業管理系統中的合規風險，使管理體系中的內容與風險管理要求相符，有效化解與防范企業可能存有的經營風險、重大合規風險等，利用多項積累性措施提升其整體發展水平，使其發展愈加穩定，因此，通過合規管理與內部管理體系的高效融合，使其內部治理體系得到持續性優化，切實改進治理能力，提升企業整體的管理水準。

（五）創新管理方式

企業管理體系在與合規管理融合的過程中，應不斷創新自身思維與管理方式，部分管理人員在執行某項任務時因擔心不合規而消極怠工，此行為不但不符合合規管理的根本性內容，也無助于管理效率的提升，因而若想同時實現“辦事不違規”目標，企業領導層應與管理人員牽頭，設置良性的頭腦風暴，借助創新性思維解決工作中的多項實際問題，使管理工作的主要切入點變為分析問題、發現問題與解決問題，通過問題的解決來逐步優化內部管理系統。同時，企業管理人員還需精準地分析與探索出各項規章制度的隱含內容，在保證不觸碰紅線的基礎上查找出業務革新的新途徑，繼而搭建起一道應急通道。在制定各項內部管理措施的過程中企業管理人員需詳細分析經典案例，使管理制度中的各項內容更為健全，借助合規管理內容，找出其生產經營中的各項問題，設置多種科學的解決措施，避免生產經營活動中的違規現象[2]。此外，企業管理者要利用多重管控方式來加強制度的有效性，一般來講，企業內部的管理體系應帶有即時性、科學性、先進性，在強化工作人員工作積極性、主動性、創造性的同時還要為企業創造更多的經濟效益、社會效益，因而需要嚴格管理內部流程與其整體的執行性。通過合規管理與管理體系的高度融合，企業內部的各項規章制度會更為完善，企業管理者需開展頂層設計，運用一定的手段加強規章制度的合理性、合法性，在結合實際并確認崗位職責的情況下，設置適宜的問責制度，適時優化合規管理系統，及時改良監督考核、確認控制方式及風險點識別等內容。

（六）強化監督審查機制

企業內部在融合管理體系與合規管理期間，可能出現不同程度的違規現象，引發該現象的主要原因為監督審查機制的不合理，由于監督的效果較差，在工作人員出現責任缺失時，其執行力也會出現不同程度的下降。在設置二者的融合流程時，企業內部需設置專門的監督管理部門，其內部人員應承擔起監督審查職責，并將審查手段運用到每項審核節點中，其內部監督需覆蓋企業管理的全過程，再配合巡查、審計、內控等方式優化自身監管機制。管理人員應定期對內部人員實行專業性考核，設立有效的獎懲制度與考評，確認利、責、權各項內容的實際范圍，既抓好員工思想又保證其業務能力的提升，在源頭解決各項問題，在找出準確的原因后，其措施的改進會更加帶有針對性，并實行真處罰真批評。在改善問責制度的過程中，管理人員應依照當前優化后的管理系統，適時追責失職的有關人員，在追究當事人責任的同時，還要利用“一案雙查”“一崗雙責”等基本原則，追究業務部門與相關領導的責任，使之增強內部管理的規范性，為工作人員創建出極佳的工作氛圍。同時，借助兩種管理方式的融合，企業管理人員還需借助此類制度培養員工的使命感與思想認識。在創設合規管理期間，企業要利用多重宣傳與培訓來加強員工對自身的認同感，既要相信企業制度，又要利用該項制度來發展自己的目標，因而管理人員需在加強控制、規避風險的同時，將合規管理與企業文化相融合，加固其思想堤壩，提升其工作中的主動性、積極性與熱情度，切實保障企業的快速發展。

六、總結

綜上所述，在融合合規管理與企業內部管理體系的過程中，管理人員應直面其融合期間遇到的問題，找出此類問題出現的原因，通過多種科學方案創建出更多的優化措施，在解決各項合規風險的基礎上，增強企業的經營管理水平，提升其社會效益與經濟效益。

參考文獻：

[1]田冠軍,袁道平.“一帶一路”和“互聯網+”背景下境外投資企業稅務合規管理[J].財會月刊,2020(21):91-96.

第9篇：稅務風險管控方案范文

關鍵詞：股利政策 上市公司

股利政策既關系到公司股東和債權人的利益，又關系到公司的未來發展。如果支付較高的股利，一方面可使股東獲得可觀的投資收益，一方面還會引起公司股票市價上升。但是過高的股利，將使公司留存利潤減少，或者影響公司未來發展，或者因舉債、增發新股而增加資本成本，最終影響公司未來收益。而較低的股利，雖然使公司有較多的發展資金，但與公司股東的愿望相違背，致使股票價格下降，公司形象受損。因此，如何制定股利政策，使股利的發放與公司的未來持續發展相適應，并使公司股票價格穩中有升，便成了公司管理層的終極目標。因此上市公司做好股利政策持股人和其自身都有很大的影響。

一、上市公司股利政策概述

（一）股利政策概念 股利政策是指股利決策機構對與股利有關的事項所采取的方針策略。狹義的股利政策主要涉及三方面的內容:是否發放股利；股利發放的比率；股利支付的形式。廣義的股利政策還包括股利的宣布日、股權登記日及發放日的選擇，發放現金股利所需要的籌資方式等內容。本文討論的范圍僅限于狹義的股利政策范疇。西方財務學界一般只考查狹義股利政策的前兩個方面，即是否發放股利，股利發放的比率的問題，并把后者作為研究的重點。道格拉斯?R?愛默瑞和約翰?D?芬尼特認為，“公司的股利政策是指公司在決定將凈利潤的多大份額作為股利分配給股東時所采用的分配政策”。我們認為，由于在美國等國家和地區，除現金股利之外的其他股利形式比較少見，因而，重點研究股利發放的比率是可以理解的，但在我國，由于股票股利、棍合股利，以及不分配等不同股利形式的大量存在，單純研究股利發放的比率不能涵蓋股利政策的全貌，因而有必要全面考查股利政策所包含的三方面內容。

（二）股利政策類型 雖然財務學界關于“股利相關還是無關”的爭論仍未停止，但在現實中，由于稅收差異、信號效應，以及交易成本等因素的存在，股利政策對公司價值、股東財富，以及股票價格會產生重要的影響，因而，上市公司都非常重視股利政策的決策，并根據自己的實際情況選擇相應的股利政策類型。一般說來，在公司實務中，股利政策主要有這么幾種類型:（1）穩定的股利政策。實行穩定的股利政策要求在較長的時期內支付固定的股利額。實行穩定股利政策的公司盈利水平的變化，一般不會對股利支付造成影響，只有當公司確信未來利潤將產生持久性變化時，才會做出增加或減少股利的決定。在國外，穩定的股利政策為大多數公司所采用。一般而言，實施這種股利政策的公司都認同基于信號傳遞的股利政策理論。其具體理由如下:股利政策可向投資者傳遞重要的信息，如果公司支付的股利穩定，就說明該公司的經營業績比較穩定。經營風險較小這樣可使投資者要求的股票必要報酬率降低。有利于股票價格上升；如果公司的股利政策不穩定，殷利時高時低，這就給投資者傳遞公司經營不穩定的信息，從而導致投資者對風險的擔心，這將提高投資名要求的股票必要報酬率，進而使股票價格下降。穩定的股利政策，有利于投資者有規律地安排股利收入和支出，特別是那些希望每期能有固定收入的投資者更歡迎這種股利政策。如果股利政策不穩定可能會降低他們對這種股票的需求，這樣也會使股票價格卜降。如果公司能確定一個穩定的股利增長率，這樣，實際上是傳遞給投資者該公司經營業績穩定增長的信息，可以降低投資者對該公司經營風險的擔心，從而使股票價格上升。如果公司采用穩定的股利政策，有時為了雄持股利支付水平，可能會使某些投資方案延期；或者通過發行新股來籌集資金，盡管這樣做會延誤投資時機，或者使資金成本上升，但是，公司確信，這仍比突然宣布減少股利，給投資者造成公司經營業績下滑的印象所帶來的負面影響為小。（2）固定支付率的股利政策。固定支付率的股利政策實際上是一種變動的股利政策，按這一方式支付的股利是以一確定比例隨盈余的多少而不斷調整的。這一股利政策使公司的股利支付與盈利狀況密切相關，盈利狀況好，則每股股利額就增加:盈利狀況不好，則每股股利額就下降，股利隨經營業績上下波動。固定支付率的股利政策的憂點是，不會給公司造成較大的財務負擔，其缺點是，由于其股利波動較為頻繁，時高時低，有可能傳遞給投資者該公司經營不穩定的信息，不利于股票價格的穩走和持續增長，不利于樹立公司穩健經營的形象。（3）階梯式的股利政策。階梯式的股利政策介于以上兩者之何，一般是分階段采用穩定的股利政策，每一階段持續2到5年。階梯式的股利政策在每一階段內保持股利穩定，而在各階段之間則采用變動的政策下可升可降。（4）正常股利加額外股利的政策。正常股利加額外股利的政策也是介于穩定股利與變動股利之間的一種股利政策，這種股利政策每期都支付穩定的較低的正常股利，當公司盈利較多時，再根據實際情況發放額外股利。這種股利政策具有較大的靈活性，在公司盈利較少或投資需要較多資金時，可以只支付較低的正常股利，這樣既不會給公司造成較人的財務壓力，又保證股東定期得到一筆固定的股利收入；在公司盈利較多并且不需要較多投資資金時，可以向股東發放額外的股利。低正常股利加額外股利的政策，既可以使股利具有一定的穩定性，又能保持公司資金運用的靈活性，因而為許多上市公司所采用。（5）剩余股利政策。所謂剩余股利政策是基于惻理論卜的一種投資優先的股利政策。剩余股利政策要求在企業確定的最佳資本結構下，公司盈余應首先滿足投資的需要，然后若有剩余才用于分配股利。一般說來，采用剩余股利政策的企業應有良好的投資機會，并且該投資機會的預計報酬率要高于股東要求的必要報酬率。如果某一公司采用剩余股利政策，且確有良好的投資機會，則投資者會對該公司未來的獲利能力持較好的預期，該公司的股票價格就有可能上升。持剩余股利政策的公司，其股利波動幅度較大。

二、上市公司股利政策制定

（ 一 ）股利分配的一般原則 （1）納稅優先的原則。企業必須在依法繳納各種稅收以后，才能向股東分配股利。例如：中國工商銀行的股利分配政策規定：“根據中國法律，股利只能從可分配利潤中支付。可分配利潤是指根據中國會計準則和國際財務報告準則確定的期間凈利潤及期初可分配利潤之和。工行這里指的凈利潤就包括其在納稅后的利潤。（2）彌補虧損的原則。企業每年的經營業績不盡相同。如果往年出現虧損，則企業必須在彌補了以前年度虧損以后才能分配股利。如工行股利分配政策規定：“本行只會在全數彌補累計虧損（如有）并進行下列分配之后才會從凈利潤中發放股利”。 （3）提取法定公積金原則。企業當年稅后利潤在彌補以前年度虧損后，如有剩余，應從中提取一定比例作為法定公積金。我國《公司法》規定，法定公積金的提取比例為當年稅后利潤的10%，法定公積金累計額達到注冊資本的50%以上時，可以不再提取。如工行股利分配政策規定：“按中國會計準則決定的本行凈利潤彌補累計虧損后金額的10%的法定公積金；當法定公積金累計額達到相當于本行注冊資本的50%的數額時，則不再需要提取法定公積金；及在本行股東大會上經股東批準后提取任意公積金”。（4）同股同利、股東平等原則。公司稅后盈利在彌補虧損和提取法定公積金、法定公益金后，如果有剩余，就可在股東間進行分配。股利分配應按同股同利、股東平等的原則進行分配，即企業在分配股利時，必須平等地對待各股東，在分配日期、分配比率和分配方式上，各股東不得有差異。例如工行股利分配政策規定：根據我國公司法和本行公司章程，本行的所有股東對股利及分配具有相同的權利。

（二）影響股利政策的因素 （1）法律法規限制。我國的法律法規對公司股利政策的影響有如下三種情況：第一，《公司法》規定。《公司法》第130條規定股份的發行必須同股同權，同股同利。第177條規定了股利分配的順序，即公司分配當年稅后利潤時，應當先提取法定公積金、法定公益金（提取法定公積金和法定公益金之前應當先利用當年利潤彌補虧損），然后才可按股東持有的股份比例分配。第179條規定股份有限公司經股東大會決議將法定公積金轉為資本時，所留存的該項公積金不得少于注冊資本的百分之二十五。例如工行股利分配政策規定：根據我國公司法和本行公司章程，本行的所有股東對股利及分配具有相同的權利。第二，《個人所得稅法》的規定。按照《個人所得稅法》和國家稅務總局《關于征收個人所得稅若干問題的通知》，個人擁有的股權取得的股息、紅利和股票股利應征收20%的所得稅。在我國，個人所得稅是由銀行直接繳收的，工行作為我國五大銀行之首，本身就有負責個人所得稅的繳收職責，因此工行對持股人的股利派發都是在扣除個人所得稅后的純利。第三，《關于規范上市公司若干問題的通知》的規定。其一，上市公司確實必須進行中期分紅派息的，其分配方案必須在中期財務報告經過具有從事證券業務資格的會計師事務所審計后制定；公布中期分配方案的日期不得先于上市公司中期報告的公布日期；中期分配方案經股東大會批準后，公司董事會應當在股東大會召開兩個月內完成股利（或股份）的派發事項。其二，制定公平的分配方案，不得向一部分股東派發現金股利，而向其他股東派發股票股利。其三，上市公司制定配股方案同時制定分紅方案的，不得以配股作為分紅的先決條件。其四，上市公司的送股方案必須將以利潤送紅股和以公積金轉為股本明確區分，并在股東大會上分別作出決議，分項披露，不得將二者均表述為送紅股。如中國工商銀行的股利分配政策規定：本行股東大會根據本行的經營業績、現金流量、財務狀況、資本充足率、未來前景、本行股利支付的法律和法規限制及其他相關的因素決定是否發放股利及發放股利的數額。根據我國公司法和本行公司章程，本行的所有股東對股利及分配具有相同的權利。（2）國家宏觀經濟環境。一國經濟的發展具有周期性。當一國經濟處在不同的發展周期時，對該國企業股利政策的制定也有不同的影響。相應地，我國上市公司在制定股利政策時同樣受到宏觀經濟環境的影響。當前，在形式上表現為由前幾年的大比例送配股，到近年來現金股利的逐年增加。在這方面，工行作為國有控股銀行，做的是比較好的。中國工商銀行自2006年10月27日上市以來，其股利分配的連續性和穩定性比較好，且主要是以現金股利的形式進行股利分配，這一點與其他行業有著顯著的區別。以房地產業為例，2008年只有59%的公司進行股利分配，只有51%的上市公司派發了現金股利。（3）通貨膨脹。當發生通貨膨脹時，折舊儲備的資金往往不能滿足重置資產的需要。公司為了維持其原有生產能力，需要從留存利潤中予以補足，這時管理當局可能調整其股利政策，導致股利支付水平下降。自2008年全球金融危機以來，我國金融市場也受到沖擊，國內通貨膨脹持續不下，但即使在這種情況下，工行作為國有控股銀行，一直保持自己股利政策穩定性和連續性。在過去的5個年度里，工行的每股盈利都超過上年同期20%以上。可見，具有抑制通貨膨脹的工行，并沒調整其股利分配政策。這一方面表明政府堅決抑制通貨膨脹的決心，另一方面也表明，國有控股上市公司在股利分配政策上所起到的守法性和榜樣性作用。（4）企業的融資環境。當客觀上存在一個較為寬松的融資環境時，企業可以發放債務融資性的股利和權益融資性的股利，亦即公司借新債或發新股來為股利融資。一般說來，企業規模越大，實力越雄厚，其在資本市場融資的能力就越強，財務靈活性也越大，當然其支付股利的能力也就越強。對于許多小公司或新成立的公司而言，難以采取融資性的股利政策。工行是我國國有控股銀行，其市場融資的能力和規模都十分可以，由于我國的商業銀行在盈利能力和風險防控方面還存在著差距，工行基于自身發展的需要，仍然有融資的需求。特別是2009年以來，為了擺脫金融危機，在寬松的貨幣政策下，工行的信貸大幅增加，也開始采取增加新股的融資性股利政策。

三、上市公司股利政策影響分析

（一）對上市公司形象的影響 穩定股利政策對有收入意識的投資者會產生正的效用。穩定的股利政策是指在一段時間內公司保證每股股利金額的相對穩定。這里所說的穩定性是指企業的股利支付呈線性趨勢，尤其是呈向上的趨勢。這一政策的特點是：不論經濟狀況如，也不論企業經營業績好壞，應將每期的股利固定在某一水平上保持不變，只有當管理層認為未來盈利將顯著地、不可逆轉地增長時，才會提高股利的支付水平。穩定的股利政策可以增強投資者的信心，并能滿足他們取得收入的愿望。當盈利下降而企業并未減少股利時，市場就對該股票充滿信心；如果企業降低了股利，那么市場信心也將隨之減弱。穩定的股利可以表達公司管理當局對企業未來的預期，向投資者傳遞他們擁有優勢的信息，即企業的未來狀況要比下降的盈利所反映的狀況要好。但如果公司的盈利連續呈下降趨勢，穩定的股利也不能永遠給投資者一種未來欣欣向榮的印象；另外，如果企業處于不穩定的行業，盈利變動很大，那么就是支付穩定的股利也無法給市場一種潛在穩定的感覺。另外一些機構投資者，包括證券投資基金、養老基金、保險公司及其他一些機構，也比較欣賞能夠支付穩定股利的公司。因此，成熟的、盈利比較好的公司通常采用穩定的股利政策。由此可見上市公司是否實施穩定的股利政策，對其有很大的影響。以工行為例，工商自2006年上市以來，雖然股利不是很高，但其股利分配的連續性和穩定性比較好，這就會給投資者一種較好穩定安全的投資印象。

（二）對上市公司未來業績信息的影響 如果上市公司，采用合適的額外股利，那么往往會對上市公司的未來業績情況產生影響。固定股利是指企業在正常情況下向股東支付的期望股利。額外股利是指在固定股利之外向股東支付的一種不經常有的股利，它只有在特殊情況下才會被支付。這種政策的含義是：在公司經營業績非常好的條件下，除了按期支付給股東固定股利外，再加付額外股利給股東。通過支付額外股利，企業管理當局主要向投資者表明這并不是原有股利支付率的提高。額外股利的運用，既可以使企業保持固定股利的穩定記錄，又可以使股東分享企業繁榮的好處。值得注意的是，如果企業經常連續支付額外股利，那它就失去了原有的目的，額外股利變成了一種期望回報。但是，如果企業以適當的方式表明這是額外股利的話，額外股利仍然能向市場傳遞有關企業目前與未來經營業績的積極信息。在我國銀行業上市公司中，目前尚未有實行固定股利和額外股利的銀行。

（三）對高速成長上市公司的影響 如果上市公司采用剩余股利政策，那么比較就會對新成立的或處于高速成長的企業產生影響。當上市公司采用剩余股利政策時，管理當局通常按下列步驟來決定股利的支付水平：（1）確定投資項目；（2）確定投資項目所需籌集的資金數額；（3）盡可能地用留存利潤為投資項目融資；（4）只有當投資項目所需資金得到完全滿足以后，所剩余的留存利潤才能用來支付股利。剩余股利政策的特點是把企業的股利分配政策完全作為一個籌資決策來考慮，只要公司有了其預期投資收益率超過資本成本率的投資方案，公司就會用留存利潤來為這一方案融資。因此剩余股利政策就會促進新成立的或處于高速成長企業的發展。目前，以工行為例，其股利分配方式嚴格遵守相關法律法規，并結合自身特殊身份和特殊情況，以樹立國有控股銀行的良好形象，因此對能夠影響其形象的鼓勵政策，寧缺勿用。

（四）對上市公司信用度的影響 固定比率股利政策是企業每期股利的支付率保持不變，每股股利隨每股盈利的增減而變動。如果采用固定支付比率的股利政策，將使得上市公司的股利支付極不穩定，容易造成企業的信用地位下降、股票價格下跌與股東信心動搖的局面。因而，國外采用固定比率股利政策的公司較少。但是，對中國不少上市公司而言，似乎實行固定比率的股利政策比較適合。因為在中國，有不少推行內部員工持股計劃的公司。如果采用固定比率的股利政策，可將員工個人的利益與公司的利益捆在一起，使員工意識到他們的切身利益與公司的興旺發達是息息相關的，從而充分調動廣大員工的積極性，進一步提高公司經營業績。

（五）工商銀行案例分析 以中國工商銀行為例，工行由于其自身股利政策的正規正確，對其自身業績也產生了很多影響。由于工行為國有控股銀行，匯金公司和財政部掌握94.14%的股權，在投資者的心目中比較穩定，并且由于其有較多的融資方式，其本身信用度就比較高，因此在股利政策相對正規，對其業績的影響也較大，如工商銀行在2006至2010年5個年度里，工行的每股盈利都超過上年同期20%以上。工商銀行往年的現金分紅出息率都在接近50%及以上，頗具吸引力。工行2006年上市時的股價即在3.5元上下，但當年的每股盈利僅有0.1 4 元，市盈率在22倍以上；市場對銀行的未來存在著諸如貸款規模增速將減緩、利率市場化、流通盤過大等擔憂，不過正是這些擔憂的過度伸延，使目前工行的股價給買入工行股票留出了很寬的安全邊際。筆者認為，股利分配政策作為凈利潤的留存與分配之間的博弈，應該以企業的可持續發展為前提，同時應該盡可能保護投資者的利益。上市公司在發展和提升盈利能力的同時，應該注意自身現金流的穩定，而不應在企業高增長、高盈利以及對高管發放高薪酬的同時卻向股東融資“圈錢”。

參考文獻：

［1］習魏剛：《中國上市公司股利分配問題研究》，東北財經大學出版社2001年版。

［2］王信：《從理論看上市公司的派現行為》，《金融研究》200年第9期。