防范審計風(fēng)險的措施精選(九篇)

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第1篇：防范審計風(fēng)險的措施范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；審計風(fēng)險；風(fēng)險防范

一、我國審計風(fēng)險的現(xiàn)狀

我國市場經(jīng)濟(jì)取得了長足的發(fā)展，作為重要的推動力量之一，審計工作起著舉足輕重的作用。在經(jīng)濟(jì)活動中，審計工作既維護(hù)著市場經(jīng)濟(jì)合理的秩序，也利于提升市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率。因此，審計工作受到大眾越來越多的關(guān)注。目前，我國企業(yè)審計工作雖取得一定成果，但仍需認(rèn)清形勢，著力解決許多需要解決的問題，進(jìn)一步提升工作質(zhì)量和效率。目前，審計部門尚未對審計風(fēng)險進(jìn)行全面細(xì)致的研究，而是僅僅進(jìn)行表面化的象征性的研究。審計部門要及時約束和控制審計風(fēng)險，建立健全審計風(fēng)險相關(guān)責(zé)任制度，培養(yǎng)審計人員的法律意識，確保審計的完全獨(dú)立性，并借鑒發(fā)達(dá)國家完善的審計模式。

二、 新時期審計風(fēng)險的防范措施

1.引入先進(jìn)審計技術(shù)和方法，推廣風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式

首先，企業(yè)審計工作應(yīng)引入先進(jìn)的審計技術(shù)和方法，大力普及風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式。這里提及的風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式主要是指在審計工作全過程植入審計風(fēng)險的一種新型審計模式，它包含風(fēng)險的辨別、分析、約束三個階段，以分析性檢查和實(shí)際性測試為基礎(chǔ)，從而能夠有效地降低審計風(fēng)險。風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式能辨別審計對象所面臨的風(fēng)險，然后對風(fēng)險的性質(zhì)、危害和破壞程度、是否可約束等方面進(jìn)行分析，幫助管理層制定出合理完善的應(yīng)對措施，最終幫助規(guī)避風(fēng)險或者降低風(fēng)險的破壞性。正是得益于其能夠規(guī)避或降低風(fēng)險的優(yōu)點(diǎn)，風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式在發(fā)達(dá)國家中早已普及；其次，風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式要廣泛地采用現(xiàn)代信息技術(shù)。過去審計工作主要分為就地審計和送達(dá)審計。伴隨著網(wǎng)絡(luò)構(gòu)架的完善和信息技術(shù)的普及，在線審計已逐步成為企業(yè)審計工作的第三種選項。審計工作通過引入先進(jìn)的信息技術(shù)，可實(shí)現(xiàn)相關(guān)資料通過網(wǎng)絡(luò)的快速傳輸，能夠在極短的時間內(nèi)由企業(yè)傳遞到審計部門。以計算機(jī)等信息終端為依托，審計人員可不再單純依賴傳統(tǒng)手工審計操作。直接在計算機(jī)上對企業(yè)相關(guān)資料進(jìn)行審計是審計工作發(fā)展的一個方向。因此，審計人員也要與時俱進(jìn)，積極地對計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)相關(guān)的知識進(jìn)行學(xué)習(xí)；最后，將數(shù)據(jù)挖掘最新技術(shù)廣泛應(yīng)用于審計工作中用以控制審計風(fēng)險。該技術(shù)的研究以及在審計領(lǐng)域的運(yùn)用，將在提升審計工作效率和質(zhì)量方面發(fā)揮重要作用。

2.加強(qiáng)開展審計風(fēng)險管理工作，形成有效地企業(yè)審計監(jiān)督

首先，加強(qiáng)對會計責(zé)任的監(jiān)管力度。目前，許多企業(yè)還普遍存在著會計信息失真的情況。審計工作是建立在會計信息處理基礎(chǔ)上的，故也具有較大的風(fēng)險。會計信息如果不真實(shí)、不準(zhǔn)確，則審計工作也會缺乏有效性。因而，要想使審計風(fēng)險得以有效的控制和防范，會計核算工作必須要進(jìn)一步加強(qiáng)。同時，必須嚴(yán)肅處理在財務(wù)工作中出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)的工作人員；其次，強(qiáng)化注冊會計師行業(yè)外部監(jiān)督。美國目前對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管措施可以對我國該行業(yè)監(jiān)管中存在的弊端提供一定的借鑒，同時在此基礎(chǔ)上探索出適合我國國情的監(jiān)管模式。

3.提高審計人員的綜合素質(zhì)，完善企業(yè)內(nèi)部審計隊伍

為有效提升審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)推動企業(yè)審計工作的健康順利進(jìn)行，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，必須要對企業(yè)審計隊伍予以完善，培養(yǎng)高素質(zhì)的、專業(yè)的審計人才。首先，注重對審計人員的思想政治教育和德育，積極引導(dǎo)其樹立正確的人生觀、價值觀和世界觀。企業(yè)審計工作要求審計人員必須樹立牢固的審計風(fēng)險意識，并能夠始終以正確的準(zhǔn)則來規(guī)范自己的行為，做到公正、謹(jǐn)慎、負(fù)責(zé)；其次，加快企業(yè)審計職業(yè)資格準(zhǔn)入制度的完善和貫徹落實(shí)。特別是針對審計人才的引入，更要嚴(yán)格把關(guān)，必須擁有相應(yīng)的資格認(rèn)證才可以上崗。同時，企業(yè)要做好審計人才培養(yǎng)平臺建設(shè)，為完善企業(yè)內(nèi)部審計隊伍提供人才保障；再次，定期對審計人員進(jìn)行培訓(xùn)，重視后續(xù)培養(yǎng)。如可以定期開展專業(yè)技能方面的培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)廣泛涉及審計相關(guān)的政策、專業(yè)知識、基本技能，做到熟練的掌握和應(yīng)用。此外，還可通過培訓(xùn)擴(kuò)展審計人員的知識面，讓他們掌握多學(xué)科知識，如信息、管理、工程技術(shù)及相關(guān)法律法規(guī)等，提高他們的綜合素質(zhì)，以降低內(nèi)部審計的風(fēng)險；最后，為審計人員創(chuàng)造更多的實(shí)踐機(jī)會。審計人員經(jīng)歷實(shí)踐磨練可有效提高的執(zhí)業(yè)水平。通過工作或?qū)W習(xí)提升自身對政策的熟悉程度、不斷提高自身的應(yīng)變能力，判斷能力、洞察能力及分析解決問題的能力，以盡可能提升自身綜合素質(zhì)。

參考文獻(xiàn)：

第2篇：防范審計風(fēng)險的措施范文

關(guān)鍵詞：會計電算化；審計風(fēng)險；防范措施

會計電算化是指以電子計算機(jī)為主體的信息技術(shù)在會計工作的應(yīng)用，具體而言，就是利用會計軟件，通過各種計算機(jī)設(shè)備替代手工完成或在手工下很難完成的會計工作過程。會計電算化是會計行業(yè)發(fā)展的一場革命，會計電算化能夠幫助會計從業(yè)人員的工作得到了簡化，對于企業(yè)來說具有極高的意義，但是在會計電算化的進(jìn)程中，傳統(tǒng)的審計方式不在適用于現(xiàn)代的財務(wù)情況，會計電算化中存在各種新的審計風(fēng)險，這就需要審計從業(yè)人員根據(jù)企業(yè)的具體情況，降低會計電算化給企業(yè)造成的審計風(fēng)險，減少企業(yè)的損失。

一、會計電算化的意義

（一）提高工作效率

傳統(tǒng)的會計行業(yè)是用手工記賬和計算的，在實(shí)現(xiàn)會計電算化之后，會計通過計算機(jī)軟件將數(shù)據(jù)錄入其中，而軟件就可以進(jìn)行校驗(yàn)、加工、保存、檢索，這樣大大減輕了會計人員的工作數(shù)量，提高了工作效率。

（二）保證工作質(zhì)量

手工記賬由于假以人手難免會出現(xiàn)紕漏，在計算機(jī)軟件中，會計人員把數(shù)據(jù)錄入之后，軟件會自動對數(shù)據(jù)進(jìn)行糾錯，有效避免了會計工作的失誤，保證了會計工作的質(zhì)量。

（三）提高財務(wù)水平

由于傳統(tǒng)會計工作比較煩瑣和復(fù)雜，記賬、算賬、報賬都需要人工去完成，因此會計人員往往很難有精力去關(guān)注財會中其他更重要的方面，而現(xiàn)代化的會計只要通過軟件就能完成以往的工作，節(jié)省了大量的精力，可以分析和研究數(shù)據(jù)，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策提供幫助。

（四）加快管理進(jìn)程

通過財務(wù)工作人員針對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，能夠輔助管理人員進(jìn)行決策和管理，加快了企業(yè)內(nèi)部管理工作的現(xiàn)代化進(jìn)程。

二、會計電算化帶來的審計風(fēng)險

（一）系統(tǒng)環(huán)境風(fēng)險

會計電算化由于應(yīng)用到計算機(jī)軟件處理工作，計算機(jī)軟件在軟件環(huán)境和硬件環(huán)境兩個方面都存在一定的風(fēng)險，隨著會計電算化的進(jìn)一步推廣，市場上可見的財務(wù)軟件層出不窮，更新?lián)Q代的速度也非常之快，從開發(fā)平臺到數(shù)據(jù)處理都可能存在一定的漏洞，為企業(yè)審計工作帶來一定的風(fēng)險。另外計算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)相連接，系統(tǒng)內(nèi)部的數(shù)據(jù)庫資料時刻會受到計算機(jī)病毒、黑客的威脅。

（二）財務(wù)數(shù)據(jù)風(fēng)險

傳統(tǒng)的財務(wù)數(shù)據(jù)記錄在紙張上，任何的涂抹、更改、增刪都會留下痕跡，但是在計算機(jī)中進(jìn)行更改則不會留下痕跡，另外，財務(wù)軟件的計算是基于軟件內(nèi)部的公式進(jìn)行計算的，如果企業(yè)財務(wù)人員人為的更改其中的公式和數(shù)據(jù)，就會出現(xiàn)虛假的數(shù)據(jù)，給審計追蹤帶來一定的困擾，審計只能靠經(jīng)驗(yàn)判斷，為審計工作帶來了極大的挑戰(zhàn)。

（三）人員操作風(fēng)險

在會計電算化中，財務(wù)人員將數(shù)據(jù)逐一錄入到計算機(jī)軟件之中，財務(wù)人員對計算機(jī)操作要有一定的了解，在審計層面，審計人員不僅僅要了解審計軟件，還要要了解電算化財務(wù)軟件的各種情況和處理過程，各種不同類型財務(wù)軟件的數(shù)據(jù)庫也有所不同，而審計工作就是對于數(shù)據(jù)的審計，如果不了解財務(wù)軟件就難以對于財會工作進(jìn)行全面的審計。

（四）審計軟件風(fēng)險

會計電算化的軟件更新速度較快，但是審計類的軟件更新的速度較慢，這種情況會造成一定的漏洞，在一定程度上降低了審計的工作效率和質(zhì)量，同時在審計軟件的開發(fā)過程當(dāng)中，開發(fā)人員對于審計工作的流程缺乏深入了解，致使軟件自身有著一些缺陷，最終影響審計效果。

三、會計電算化審計風(fēng)險的防范措施

（一）完善審計標(biāo)準(zhǔn)

在會計電算化的背景之下，原來的審計標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)不再適用，因此需要制定和完善計算機(jī)審計標(biāo)準(zhǔn)，這是提高財務(wù)審計工作質(zhì)量的前提保障，可以借鑒外國計算機(jī)審計標(biāo)準(zhǔn)，同時結(jié)合中國企業(yè)財務(wù)情況，側(cè)重于對計算機(jī)系統(tǒng)控制評價、對于審計人員技術(shù)的考核、對于電算化審計證據(jù)收集等方面做出全面的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，同時也要涵蓋電算化審計軟件的開發(fā)及維護(hù)標(biāo)準(zhǔn)，建立起適用于現(xiàn)代財務(wù)工作的審計標(biāo)準(zhǔn)，同時在實(shí)施過程之中根據(jù)出現(xiàn)的情況進(jìn)行修改和完善，起到降低審計風(fēng)險的作用。

（二）開發(fā)審計軟件

審計軟件是審計工作中非常重要的工具，在電算化審計工作中，數(shù)據(jù)的采集是非常重要的一環(huán)，審計工作人員對所采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和整理，因此審計軟件的采集功能要有所加強(qiáng)，同時由于審計工作軟件應(yīng)該被審計系統(tǒng)相互連接，財務(wù)審計軟件可以直接進(jìn)入到被審計系統(tǒng)中進(jìn)行數(shù)據(jù)采集，能夠大大降低審計工作的難度，需要審計軟件研發(fā)人員不斷進(jìn)行研發(fā)，針對現(xiàn)有的財會軟件進(jìn)行分析，令審計軟件能夠訪問不同軟件的數(shù)據(jù)庫，采集其中的原始數(shù)據(jù)，這種完善的審計軟件能夠給審計工作提供強(qiáng)有力的保障。

（三）提高人員素質(zhì)

在現(xiàn)代的審計工作中審計人員的素質(zhì)是關(guān)鍵之一，現(xiàn)代的審計工作不僅僅要求工作人員了解審計相關(guān)的知識，還要求工作人員具備一定的計算機(jī)知識和數(shù)據(jù)處理知識，還要了解各種財務(wù)軟件，在審計過程中要對于不同的財務(wù)軟件進(jìn)行判斷，因此電算化的審計人員需要有多方面的素質(zhì)，這就需要企業(yè)重視審計工作，積極培養(yǎng)復(fù)合型的審計人才。

結(jié)語

會計電算化在帶來便捷的同時，對于審計工作是一個巨大的挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)的審計工作內(nèi)容不足以滿足當(dāng)代的財務(wù)審計需要，這不僅僅需要審計工作從業(yè)人員的努力，還需要審計軟件工程人員、企業(yè)管理人員等等相關(guān)人員的一起努力，同時國家隨著財務(wù)工作的進(jìn)步也要完善審計相關(guān)的政策法規(guī)，將審計風(fēng)險降到最低。

參考文獻(xiàn)：

[1]王帥帥.會計電算化下的審計風(fēng)險與防范措施[J].東方企業(yè)文化,2015(07):302.

第3篇：防范審計風(fēng)險的措施范文

關(guān)鍵詞：工程造價審計；風(fēng)險與防范；對策

中圖分類號： TU723.3文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：

引言

在目前來說，工程造價這個名詞已不再陌生，然而在工程造價管理界對此有不同的定義。可是在工程造價管理的經(jīng)濟(jì)過程中，不應(yīng)該出現(xiàn)一詞多義混用的現(xiàn)狀。在建筑市場尤其是建筑產(chǎn)品作為一種非常特殊的商品來說應(yīng)該研究產(chǎn)品特有的規(guī)律。然而我國工程項目出現(xiàn)與建筑市場規(guī)范需求相違背的現(xiàn)象真是屢見不鮮，如“三算三超”。由此，如何提高工程造價審計質(zhì)量已成為拭目以待的事情了。

一、工程造價審計風(fēng)險的種類

做好工程造價的審計工作重要前提是注重并加強(qiáng)工程造價審計風(fēng)險的防范，在工程造價的審計工作實(shí)際操作過程中，加強(qiáng)對相關(guān)的審計風(fēng)險防范是必須的。目前有很大的風(fēng)險存在于我國工程造價審計領(lǐng)域，因?yàn)楣こ淘靸r的審計風(fēng)險受很多因素影響，比如審計人員的自身素質(zhì)，被審計的內(nèi)容，審計工作采取的技術(shù)以及審計環(huán)境等多個方面。按照成因，工程的造價審計風(fēng)險主要有以下幾種。

1、由于審計單位缺乏內(nèi)部嚴(yán)格的質(zhì)量控制制度或者管理體制不夠健全所帶來的一種審計風(fēng)險。審計之前，可能存在部分的審計人員不能充分把調(diào)查和查證等這些前期的準(zhǔn)備工作做好，審計資料沒有進(jìn)行及時整理和收集及歸檔，或者沒有執(zhí)行三級審核的制度，或沒做好審計的記錄等情況，這些都可能誘導(dǎo)工程造價的審計風(fēng)險發(fā)生。由于管理的體制不夠健全，不能規(guī)范管理工程項目，實(shí)際操作中，執(zhí)行力度顯得非常不夠，很多情況是應(yīng)付外部的檢查，這都是給工程的造價審計帶來較大風(fēng)險的因素。

2、增加工程造價審計風(fēng)險的另一種原因是審計人員的素質(zhì)較低。由于審計人員業(yè)務(wù)水平不高，而且缺乏執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)。一般情況下，審計人員知識面要廣、經(jīng)驗(yàn)要豐富，這樣有利于降低審計的風(fēng)險。還有的審計人員由于欠缺職業(yè)道德、責(zé)任心不強(qiáng)，對審計過程中很容易發(fā)現(xiàn)的問題可能知情不報或者是視而不見，這給工程造價的審計也會帶來風(fēng)險。另外，基層的審計機(jī)關(guān)缺乏人員，大多數(shù)人員工作任務(wù)較多，遇到復(fù)雜問題，不夠?qū)I(yè)的審計人員較難做出一些合理的、準(zhǔn)確的判斷，工程的造價審計的風(fēng)險就會增加。

3、增加工程造價的審計風(fēng)險還與工程造價審計的方法有關(guān)。如果實(shí)際方法不合理，需要對工程造價計價的規(guī)范進(jìn)行不斷修改，很容易發(fā)生施工方和建設(shè)方的利益沖突。目前在我國，工程造價的審計依賴于送審的資料，經(jīng)常是事后的審計。如果業(yè)主資料不夠完整，或者不真實(shí)、合法，不能及時的對工程造價設(shè)計進(jìn)行變更的報審和簽證，也會導(dǎo)致審計的結(jié)果和實(shí)際造價出現(xiàn)較大的偏差，從而影響工程造價的審計工作質(zhì)量。因?yàn)?，一般情況下，施工方是想得到較高的利益，建設(shè)方又是為了盡量的把建設(shè)成本降低，所以，雙方在合同和相關(guān)的簽證上出現(xiàn)不一致的理解，就會導(dǎo)致審計方對出現(xiàn)的問題作出一些錯誤認(rèn)識和計算。

二、工程造價審計風(fēng)險防范

1、建立健全相關(guān)的造價審計制度

首要任務(wù)是要對造價文書進(jìn)行充分的確定，完善造價審計文書在司法和財政工作部門的鑒定程序，確定造價文書在鑒定系統(tǒng)中所擁有的法律地位，這是對工程項目造價審計的制度性規(guī)范；其次，要明確工程造價與成本管理制度，工程項目部門與造價審計部門在工程施工的過程中全方位配合，建立和健全有關(guān)工程項目建設(shè)與工程造價審計結(jié)合的制度管理，明確每一個施工流程中的建筑支出與成本分析，明確造價審計中所負(fù)有的責(zé)任情況，強(qiáng)化對造價審計部門的監(jiān)督和管理；第三，是要完善造價審計制度在建筑施工方面的運(yùn)行機(jī)制，以造價審計與成本控制二者緊密結(jié)合，并對造價審計問題在具體工程成本控制過程中的管理方法進(jìn)行科學(xué)界定，充分約束不規(guī)范的回宮成本管理手段，降低造價審計過程中的風(fēng)險成本。

2、提高工程造價審計人員的綜合素質(zhì)

工程造價審計是一項專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作，建立一支復(fù)合型工程造價審計隊伍是確保工程審計質(zhì)量的重要前提。首先，繼續(xù)加強(qiáng)審計人員職業(yè)道德建設(shè)，合理地規(guī)避審計風(fēng)險；其次，工程造價審計人員必須具備技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、法律、管理等方面的知識；最后，必須具有一批年輕的、高學(xué)歷和高素質(zhì)的工程審計人員，并對他們進(jìn)行教育培訓(xùn)。

3、創(chuàng)新造價審計的工作方式

革新工程造價審計方式方法，提高審計效率，用更科學(xué)合理、更利于防范風(fēng)險的方式方法來開展工作。鑒于工程造價確定的特點(diǎn)和近年來審計工作新趨勢，工程造價審計在審計方法上，應(yīng)當(dāng)突出事前、事中、事后審計相結(jié)合的審計模式，做到及早發(fā)現(xiàn)并解決問題，真正發(fā)揮審計監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合的職能。還要善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)行業(yè)間工作交流，研究工作中的難題，分析取得成績的原因，推廣先進(jìn)審計方法。

4、加強(qiáng)行業(yè)規(guī)范化建設(shè)

完善的行業(yè)規(guī)范和相關(guān)的法律制度的健全,可以降低工程建設(shè)中存在的不確定因素，約束工程建設(shè)的不合理行為。首先，完善工程建設(shè)行業(yè)規(guī)范。明確的、合理的、有效的工程建設(shè)行業(yè)規(guī)范，可以使得工程建設(shè)的各項工作有章可循，有章必循，不但有利于企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督和企業(yè)之間的監(jiān)督，同時更加有利于審計部門對工程建設(shè)企業(yè)的審計監(jiān)督；其次，完善相應(yīng)的法律法規(guī)。完善的法律法規(guī)是對工程建設(shè)的最大外在約束力，能夠確保企業(yè)在工程建設(shè)方面做到有法可依、有法必依，對于降低審計風(fēng)險具有巨大的促進(jìn)作用。

5、完善審計主體內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制

它能夠保證審計主體的各項工作有序、合理、科學(xué)地進(jìn)行，更加有利于不斷修正審計主體自身存在的不合理狀況。完善此機(jī)制要從以下兩個方面入手：首先，不斷完善現(xiàn)有的審計制度。根據(jù)外部環(huán)境的變化，不斷改進(jìn)和完善現(xiàn)有的審計規(guī)章制度，建設(shè)科學(xué)的．合理的新的審計制度，才能在新情況、新問題出現(xiàn)的時候找到合理的依據(jù)；其次，做好審計質(zhì)量檢查工作。

6、規(guī)范審計報告的完整性

審計報告是審計工作終止的書面說明，能夠指出審計過程中發(fā)現(xiàn)的不合理工程造價問題。但一般的審計報告只是單純注重報告審計結(jié)果，而不標(biāo)明所采用的審計方法、審計建議和審計過程中發(fā)現(xiàn)的審計工作自身存在的問題，導(dǎo)致對于其他審計工作的借鑒意義不大，更加不利于改正審計工作自身存在的不足。因此必須首先完善審計報告書寫制度。審計報告書寫制度能夠規(guī)范審計報告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，對于其他審計工作有借鑒意義；其次，把切實(shí)有用的信息納入審計報告中來，這樣不但可以幫助防范審計風(fēng)險，還可以促進(jìn)其他各項工作的不斷完善。

結(jié)束語

總之，工程造價審計是實(shí)施工程造價控制的一種重要途徑，它是一個復(fù)雜、綜合的過程，它構(gòu)成了我國審計監(jiān)督體系的主要組成部分。加強(qiáng)工程造價審計風(fēng)險防范是做好工程造價審計工作的重要前提，在工程造價審計實(shí)際工作過程中，必須要注意相關(guān)風(fēng)險的防范。審計工作人員要切實(shí)履行審計監(jiān)督職能，及時了解有關(guān)的新法規(guī)、新工藝，努力學(xué)習(xí)先進(jìn)施工管理辦法，掌握相關(guān)的政策與業(yè)務(wù)知識，不斷豐富自己的審計經(jīng)驗(yàn)，從而及時發(fā)現(xiàn)并加以防范各種潛在的工程造價審計風(fēng)險，提高我國工程造價審計工作質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)

[1]張建剛.論工程造價審計風(fēng)險分析及對策措施[J].中國高新技術(shù)企業(yè)，2008，(07).

第4篇：防范審計風(fēng)險的措施范文

【關(guān)鍵詞】信息泄露 信息不對稱 內(nèi)審?fù)獍鼨C(jī)構(gòu) 內(nèi)審?fù)獍贤?/p>

一、上市公司內(nèi)部審計外包的理論與現(xiàn)實(shí)意義

將內(nèi)部審計業(yè)務(wù)外部化已經(jīng)成為許多上市公司的選擇，這種現(xiàn)象的存在有著其深刻的理論與現(xiàn)實(shí)意義。要研究上市公司內(nèi)審?fù)獍L(fēng)險以及防范措施，應(yīng)從研究其理論和現(xiàn)實(shí)意義著手。

（一）上市公司內(nèi)部審計外包的理論意義

1.基于委托―理論的意義

上市公司內(nèi)部審計外包基于委托-理論。委托理論是制度經(jīng)濟(jì)學(xué)契約理論的主要內(nèi)容之一，其主要研究內(nèi)容是：單個或多個行為主體（委托人）依據(jù)一種明示或者隱含的契約形式，雇傭其他行為主體（人）為其服務(wù)，并提供給人一定的信息、授予其一定的權(quán)利，根據(jù)人的服務(wù)數(shù)量和質(zhì)量支付相應(yīng)的報酬。針對上市公司內(nèi)審?fù)獍鼧I(yè)務(wù)，一方面上市公司由于人才的缺乏、公司業(yè)務(wù)精力有限等原因，內(nèi)部審計職能不能完美的實(shí)現(xiàn)。另一方面，專業(yè)化已經(jīng)成為一種社會發(fā)展趨勢，催生了許多機(jī)構(gòu)的產(chǎn)生，例如會計師事務(wù)所。上市公司在進(jìn)行內(nèi)部審計外包時，通過會計師事務(wù)所行使內(nèi)部審計外包的工作，能夠使企業(yè)更好利用其優(yōu)越的人才資源、審計資源。

2.基于受托責(zé)任觀的意義

上市公司內(nèi)部審計外包基于受托責(zé)任理論。受托責(zé)任理論包括兩方面：一是受托方接受委托方的委托，對委托方提供的資源進(jìn)行管理并承擔(dān)有效管理與使用受托資源的責(zé)任；二是受托方負(fù)起真實(shí)可靠地向委托方報告受托責(zé)任履行過程與結(jié)果的責(zé)任。受托責(zé)任雙方應(yīng)以恰當(dāng)?shù)姆绞?、有效的協(xié)調(diào)委托和受托的關(guān)系，積極履行雙方責(zé)任。

3.基于成本費(fèi)用理論的意義

上市公司內(nèi)部審計外包也是基于成本費(fèi)用理論的選擇。成本費(fèi)用理論是指在一定的社會關(guān)系中，人與人之間交往、合作達(dá)成交易應(yīng)支付的費(fèi)用總和。成本費(fèi)用來自各個方面，對于上市公司內(nèi)部審計外包，其成本有：搜尋成本（搜尋會計師事務(wù)所信息以及整理審計資料的成本）、議價成本（與會計師事務(wù)所商討服務(wù)價格過程中的成本）、決策成本（內(nèi)部審計外包合同中約定的服務(wù)價格）、信息成本（由于信息不對稱或者信息泄露可能造成的成本）、監(jiān)督成本（審計過程中對會計師事務(wù)所審計工作進(jìn)行監(jiān)督需要的成本）、違約成本（對于可能發(fā)生的違約情況支付的費(fèi)用）。

（二）上市公司內(nèi)部審計外包的現(xiàn)實(shí)意義

1.獲得高水平的審計服務(wù)

隨著專業(yè)化分工的不斷發(fā)展，會計師事務(wù)所的管理咨詢業(yè)務(wù)不斷發(fā)展。在會計師事務(wù)所中聚集著大批專業(yè)的審計人才，使得會計師事務(wù)所人員具備雄厚的專業(yè)知識和豐富的審計經(jīng)驗(yàn)，他們能夠在內(nèi)審的過程中敏銳洞察上市公司存在的問題并提出建議。

2.將精力集中于公司主要業(yè)務(wù)

現(xiàn)在企業(yè)間競爭的焦點(diǎn)是公司主要業(yè)務(wù)的競爭力。內(nèi)部審計業(yè)務(wù)以外包形式能夠使上市公司集中主要精力發(fā)展公司的主要業(yè)務(wù)，將有限的資源投入企業(yè)的核心業(yè)務(wù)中。

3.適應(yīng)審計業(yè)務(wù)的新變化

內(nèi)部審計外包能夠使企業(yè)有更多的機(jī)會學(xué)習(xí)新的審計技能、獲得更加先進(jìn)的審計技術(shù)，使企業(yè)能夠適應(yīng)瞬息萬變的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境，提高企業(yè)的審計質(zhì)量。

二、上市公司內(nèi)部審計外包的風(fēng)險的具體表現(xiàn)

上市公司將內(nèi)審職能外包出去既基于委托理論、受托責(zé)任理論、成本費(fèi)用理論，又是為了獲取高水平審計服務(wù)、集中精力于公司主要業(yè)務(wù)、適應(yīng)審計業(yè)務(wù)新變化。然而在這一過程中，上市公司面臨著一些風(fēng)險。

（一）信息泄露風(fēng)險

上市公司內(nèi)部審計的主要內(nèi)容有：審計公司內(nèi)部控制制度是否健全、完善；公司資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益是否真實(shí)、合法、有效；企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)事項的制定是否科學(xué)、執(zhí)行是否到位等。調(diào)查表明，上市公司在考慮企業(yè)內(nèi)審?fù)獠繒r首先會考慮內(nèi)審資產(chǎn)的專用性，日常的財務(wù)審計工作專用性程度低，只需用規(guī)范的審計技術(shù)，而風(fēng)險評估審計以及企業(yè)績效審計則更加復(fù)雜。上市公司一般愿意將日常的財務(wù)審計工作交予會計師事務(wù)所實(shí)行，而對于其他資產(chǎn)專用性強(qiáng)的審計交給內(nèi)審機(jī)構(gòu)則是出于信息安全保密的需要。

（二）信息不對稱風(fēng)險

約瑟夫?斯蒂格利茨、喬治?阿克爾洛夫和邁克爾?斯彭斯這三位美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家提出了信息不對稱理論。該理論認(rèn)為：信息不對稱是市場經(jīng)濟(jì)的一種弊病，在市場中，與相比買方，賣方能夠更加了解相關(guān)信息。通過給信息數(shù)據(jù)缺乏的一方傳遞真實(shí)可靠信息，掌握較多信息數(shù)據(jù)的一方可以在市場交易中獲益；同時買賣雙方中擁有信息較少的一方會盡力從另一方獲得信息。

（三）審計機(jī)構(gòu)選擇風(fēng)險

上市公司選擇的審計機(jī)構(gòu)的質(zhì)量直接關(guān)系到審計效果的好壞。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計外包的工作的第一步就是選擇合適的會計師事務(wù)所進(jìn)行審計。選擇合適的審計機(jī)構(gòu)是為了降低審計成本、利用外部優(yōu)勢資源，提高內(nèi)審效率，發(fā)揮內(nèi)審評價和建議功能，提高企業(yè)的綜合競爭力。成功內(nèi)部審計外包服務(wù)基于審計機(jī)構(gòu)和企業(yè)間的資源共享。

第5篇：防范審計風(fēng)險的措施范文

關(guān)鍵詞：造價審計;審計風(fēng)險;風(fēng)險特點(diǎn);防范措施

中圖分類號： F239.63 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號： 1673-1069（2016）30-50-2

0 引言

工程造價審計從本質(zhì)上來說屬于一種監(jiān)督和審查手段，通過審計有效保證建筑工程項目投資資產(chǎn)的分配以及建設(shè)成本投入的科學(xué)性、全面性。工程造價審計是由專門的審計機(jī)關(guān)監(jiān)督、核實(shí)以及評估工程建設(shè)項目全壽命所有的費(fèi)用。工程造價審計風(fēng)險主要指的是在工程造價審計的過程中由于主、客觀因素的影響，使審計工作的準(zhǔn)確性以及可靠性降低，導(dǎo)致造價審計錯誤而產(chǎn)生的風(fēng)險。工程造價審計風(fēng)險貫穿于整個建設(shè)過程，如果其風(fēng)險得不到有效的防控，將會嚴(yán)重影響到建筑工程的順利開展。因此，工程造價審計單位必須正確認(rèn)識審計風(fēng)險，保證造價審計的安全性和可靠性，為工程建設(shè)奠定堅實(shí)的基礎(chǔ)。

1 工程造價審計風(fēng)險概述

1.1 工程造價審計

工程造價審計工作的開展是在遵循國家和建筑行業(yè)相關(guān)規(guī)定，利用專門的審計技術(shù)和審計人員對建設(shè)項目進(jìn)行全面的審查。目前，我國比較常見的審計方法有全面審計法、標(biāo)準(zhǔn)圖審計法益以及分組計算法。近年來審計工作強(qiáng)調(diào)五審并舉，主要目的就從“工程、財務(wù)、效益、質(zhì)量、管理”五個方面入手，從建設(shè)項目立項開始到工程決算的結(jié)束全面控制，及時發(fā)現(xiàn)工程中不合理資金使用，并且檢查工程造價的真實(shí)性。

1.2 工程造價審計風(fēng)險

我國相關(guān)條例已經(jīng)對工程造價審計風(fēng)險做了明確的指示，并且將審計風(fēng)險定義為“會計報表存在重大錯誤和漏報，而注冊會計師在審計后發(fā)表恰當(dāng)審計意見的可能性”。而工程造價審計風(fēng)險主要指的是在工程建設(shè)中沒有遵循審計要求，使工程造價結(jié)論缺乏準(zhǔn)真實(shí)性、可靠性，但是審計人員并沒有發(fā)表出正確、合理的審計意見，這也就所說的工程造價審計風(fēng)險。工程造價審計風(fēng)險客觀存在于工程建設(shè)項目的總過程，其最終的審計結(jié)果直接影響到工程項目單位的經(jīng)濟(jì)效益，因此，必須有效防范工程造價審計風(fēng)險，為工程建設(shè)保駕護(hù)航。

2 工程造價審計風(fēng)險的特點(diǎn)

在我國工程項目建設(shè)過程中，工程造價審計風(fēng)險直接關(guān)系到工程建設(shè)質(zhì)量以及工程進(jìn)度。目前，工程造價審計風(fēng)險是由審計工作的風(fēng)險以及審計職業(yè)的風(fēng)險兩部分構(gòu)成，其中審計職業(yè)的風(fēng)險主要是由工程造價中不確定因素引發(fā)的。下文將對工程造價審計風(fēng)險的特點(diǎn)進(jìn)行分析，為有效防范審計風(fēng)險奠定基礎(chǔ)。

2.1 審計風(fēng)險具有客觀性

工程造價涉及的內(nèi)容比較多，其數(shù)字資料比較煩瑣，在資料收集和存檔過程中普遍存在一些誤差，這些誤差可以通過人為主觀因素進(jìn)行控制，但是無法徹底的消除。審計人員如果沒有全過程跟蹤參與項目建設(shè)，往往不能夠發(fā)現(xiàn)這些誤差的，結(jié)果就是造成審計風(fēng)險的出現(xiàn)，并且這種風(fēng)險是不可消除的，具有客觀性。

2.2 審計風(fēng)險具有普遍性

工程造價審計風(fēng)險真正顯現(xiàn)出來，一般都是在工程預(yù)期結(jié)果與審計結(jié)論存在明顯誤差之后。出現(xiàn)這種結(jié)果的影響因素有多種，每一個審計環(huán)節(jié)都有可能受到主客觀因素的影響，影響到最終的審計結(jié)果，產(chǎn)生審計風(fēng)險。因此，在工程造價審計的過程中應(yīng)該嚴(yán)格把控審計的每一環(huán)，選擇合適的審計方法，提高審計結(jié)果的可靠性。

工程造價審計風(fēng)險具有普遍性的特點(diǎn)，從根本上講主要是由于工程造價審計影響因素造成的。工程造價審計影響因素包含工程建設(shè)項目的施工制度、工程結(jié)算資料的準(zhǔn)確性、工程假設(shè)質(zhì)量評估的公正性以及施工人員數(shù)量失真等。這些都會影響到工程造價的審計結(jié)果，增加了審計風(fēng)險發(fā)生的概率，使審計工作的效能無法正常發(fā)揮。這也說明了工程造價審計風(fēng)險具有普遍性特點(diǎn)，所以要認(rèn)真把控審計的每一個環(huán)節(jié)，提高審計結(jié)果的可靠性。

2.3 審計風(fēng)險的偶然性

由于審計風(fēng)險是由各種因素以及審計人員主觀意識所導(dǎo)致的，不是審計人員故意而為之，審計人員在不確定的情況下對審計風(fēng)險負(fù)有一定的責(zé)任，因此，審計風(fēng)險具有偶然性特點(diǎn)，如果審計人員想要減少審計風(fēng)險產(chǎn)生的概率，就會加大對審計工作的審查力度，全面、仔細(xì)的進(jìn)行工程造價審計工作，從而才會促使國家頒布的審計風(fēng)險控制制度更有意義。

2.4 審計風(fēng)險的可控制性

審計人員在審計工作中對審計結(jié)果承擔(dān)首要責(zé)任已被人們所了解，在實(shí)際生活中，由于審計風(fēng)險理論思想轉(zhuǎn)化為審計風(fēng)險具體制度規(guī)范，工程造價審計行業(yè)并未因此受到審計風(fēng)險制度的控制，但仍然向?qū)徲嬶L(fēng)險制度規(guī)范的方向發(fā)展，因此，審計風(fēng)險具有可控制性特點(diǎn)。

在審計工作中應(yīng)充分意識到審計風(fēng)險可控制性的意義，在某種程度上可以不必對審計風(fēng)險的出現(xiàn)而手足無措，對于審計風(fēng)險的出現(xiàn)及時采取相應(yīng)的措施，減少造成的經(jīng)濟(jì)的損失，提高審計工作的質(zhì)量。

3 工程造價審計風(fēng)險防范措施

3.1 加強(qiáng)對工程項目的了解

審計單位在審計工作正式開展之前，就應(yīng)該對工程建設(shè)項目有一個全面的了解，為審計工作的開展奠定基礎(chǔ)。要了解工程項目的施工量、工程預(yù)算、施工圖紙、設(shè)計變更等內(nèi)容，并且還要對施工單位的綜合實(shí)力、社會信譽(yù)、管理體系、人員配置等有一個清晰的認(rèn)知，保證審計的科學(xué)性、全面性。同時，還要重點(diǎn)了解工程建設(shè)單位以往的工程審計報告，對工程建設(shè)單位的審計情況有一個全面的認(rèn)知，為工程造價審計方法的選定以及審計風(fēng)險防范措施的制定提供借鑒。

3.2 為審計工作的開展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境

為了保證審計工作的順利開展，必須對審計工作的外部環(huán)境進(jìn)行治理，從而有效保障審計結(jié)果的可靠性，消除外部因素對審計的影響。只有在規(guī)范的市場環(huán)境以及企業(yè)完善管理制度的配合下，審計單位才能不受外部環(huán)境因素的誤導(dǎo)，從而有效、全面的掌握工程建設(shè)信息，使審計風(fēng)險得到有效地把控。同時，審計單位還要加強(qiáng)與被審計主體之間的聯(lián)系，從而后的被審計單位的支持與配合，提高審計效率。被審計單位的內(nèi)部管理水平、人員管理制度都會對工程造價審計帶來一定的影響，所以審計人員一定要這種與被審計單位人員的聯(lián)系，保證審計結(jié)果的有效性。

3.3 正確認(rèn)識審計證據(jù)的重要性

審計證據(jù)可以簡單地理解為審計結(jié)果以及審計意見形成的主要資料信息，例如，財務(wù)報表以及其他會計賬簿記錄的信息等。審計證據(jù)是審計工作開展的主要依據(jù)，也是實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)的關(guān)鍵所在，因此，在審計的過程中一定要全面采集和評價審計證據(jù)，確保審計結(jié)果的客觀性以及有效性。工程造價審計需要被審計方提供設(shè)計資料、招標(biāo)資料、施工合同工程資料以及工程結(jié)算記錄等審計證據(jù)，為工程造價審計工作的開展提供全面、真實(shí)的資料，保證審計結(jié)果的有效性。

3.4 提升審計人員的專業(yè)水平

審計人員是審計工作開展的主體，提升審計人員的專業(yè)素質(zhì)對審計工作的開展具有重要意義。審計工作本身就具有較高的專業(yè)性，為了適應(yīng)工作需要，必須提升審計人員的專業(yè)素質(zhì)，掌握科學(xué)、有效的審計方法。同時建立完善的培訓(xùn)體系，及時更新審計人員的專業(yè)知識，增強(qiáng)其業(yè)務(wù)能力。而且還要提升審計人員的道德素質(zhì)，使其在審計的工作中保持獨(dú)立，保證審計結(jié)果的客觀性。

4 結(jié)語

工程造價在工程項目建設(shè)中具有重要的作用，為了保證工程造價的科學(xué)性、合理性，必須開展工程造價審計工作，從而有效監(jiān)控款項的落實(shí)。但是工程造價審計工作所受影響因素較多，影響了審計結(jié)果的可靠性，增加了審計風(fēng)險。因此，為了充分發(fā)揮工程造價審計工作的效能，做好審計風(fēng)險防范是關(guān)鍵。

參 考 文 獻(xiàn)

[1] 王倩文.論建筑工程造價審計風(fēng)險及其防范對策[J].建筑工程技術(shù)與設(shè)計，2016（4）：358-358.

[2] 董清波，張建設(shè).工程造價審計風(fēng)險及其防范對策解析[J].科技展望，2015，25（34）：42.

[3] 王鴻鶯.工程造價審計風(fēng)險及其防范對策[J].經(jīng)濟(jì)視野，2014（18）：404-404.

第6篇：防范審計風(fēng)險的措施范文

【關(guān)鍵詞】基層審計；審計風(fēng)險；風(fēng)險防范；應(yīng)對策略

一、審計風(fēng)險嬗變的因果構(gòu)成

由于受險因素不同，各地審計干部素質(zhì)存在差異，各有著不同的共性和個性。（1）審計技能不足產(chǎn)生風(fēng)險。在新的形勢下，審計服務(wù)大局的要求越來越高，社會對審計的期望值越來越大，經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展對審計“免疫功能”作用的需求越來越寬泛，審計的科學(xué)發(fā)展需要向更高層次推進(jìn)，資源環(huán)境審計、績效審計、成本審計、工程審計等要全面深化推進(jìn)。這些高層次的審計，明顯不同于初期查錯糾弊式的賬項審計，需要較高的審計技能才能應(yīng)對，其固有風(fēng)險難以從賬項上去分析判斷，而風(fēng)險嬗變是隨條件變化而變化的?；鶎訉徲嫺刹康乃季S定勢還是傳統(tǒng)性的，審計技能仍是低水平的，顯然還不適應(yīng)高層次審計的需要。稍有不慎，審計風(fēng)險就會伴生在審計過程的各個環(huán)節(jié)。（2）科技手段運(yùn)用伴隨風(fēng)險。計算機(jī)審計項目在基層逐步推開，不僅提高了審計效率和效果，而且有利于創(chuàng)新審計技術(shù)和方法。但是，僅限于科技手段對數(shù)據(jù)的采集并依賴數(shù)據(jù)進(jìn)行判斷，并不全面綜合分析，同樣伴隨著一定系數(shù)的審計風(fēng)險。因?yàn)樾畔?shù)據(jù)不同于賬項依據(jù)，干部在運(yùn)用科技手段中有著主觀性和隨機(jī)性，在信息數(shù)據(jù)利用上，有的因?yàn)椤白鳛椤辈划?dāng)而采集了不客觀或不需要的數(shù)據(jù)，有的因“不作為”而遺漏了相關(guān)或重要的數(shù)據(jù)，這些現(xiàn)象都有可能成為審計風(fēng)險因素。主觀臆斷或技術(shù)操作產(chǎn)生的風(fēng)險，其結(jié)果將影響到整個項目的質(zhì)量或背離客觀事實(shí)。（3）社會因素采用潛伏風(fēng)險。隨著高層次審計項目的推進(jìn)，需要開展多層次、多角度、多化的社會調(diào)查，以多方面的證言證據(jù)印證審計項目的各種現(xiàn)象或?qū)徲嫲l(fā)現(xiàn)的問題。尤其是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目上，履行著坐談、問卷、評議、調(diào)查等程序，采信著一定比例的非審計證據(jù)，有時會直接引用非審計材料。由于社會因素比較復(fù)雜，基層審計干部分析判斷和辨別、敏銳力不是很高，在采信社會因素證據(jù)上往往潛伏著較大風(fēng)險，而這種風(fēng)險不是固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險所能概括的，在控制起來比較有難度。如果因社會因素的采用與否而發(fā)生風(fēng)險，審計機(jī)關(guān)或當(dāng)審干部仍然需要承擔(dān)風(fēng)險責(zé)任。

第7篇：防范審計風(fēng)險的措施范文

關(guān)鍵詞：國家審計風(fēng)險；成因；防范措施

中圖分類號：F239.44文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-9166（2008）10-0046-01

國家審計是一種強(qiáng)制性審計，國家審計機(jī)關(guān)的工作人員所作出的審計結(jié)論及審計處理意見關(guān)系到國計民生，如果審計結(jié)論和處理意見不恰當(dāng)，不僅可能造成對某些人員和單位的重大損害，還可能影響市場經(jīng)濟(jì)順利發(fā)展。所以說，研究國家審計有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。

一、目前我國國家審計風(fēng)險成因分析

1、法律法規(guī)體制不健全，審計體系落后。目前的審計法規(guī)體系尚不夠健全，不能適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)生活的急劇變化。我國目前處于市場經(jīng)濟(jì)建立和發(fā)展時期，許多不確定因素和不規(guī)范行為依然存在，這倍增了社會經(jīng)濟(jì)生活的復(fù)雜性，經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)不可能涵蓋經(jīng)濟(jì)生活的全部，即使有所涵蓋，也有部分法律法規(guī)存在著技術(shù)性和可操作性不強(qiáng)的缺陷。法律法規(guī)范圍外的經(jīng)濟(jì)事項的存在、諸多合理不合法問題的存在及部分審計活動過程中對技術(shù)、操作上的理解偏差，沒有相適應(yīng)的法律法規(guī)依據(jù)，審計人員在審計時須依賴職業(yè)判斷，這加大了審計工作難度，不可避免地產(chǎn)生審計風(fēng)險。另外，審計管理體制較落后。獨(dú)立性是審計最根本的特征之一，是審計結(jié)果客觀公正的前提條件。《審計法》規(guī)定，我國審計機(jī)關(guān)實(shí)行在總理和地方主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下的行政管理體制，接受地方政府和上級審計機(jī)關(guān)雙重領(lǐng)導(dǎo)。與此同時，法律又要求審計機(jī)關(guān)對地方政府及其職能部門的財政、財務(wù)收支監(jiān)督，這從體制上就行不通，審計機(jī)關(guān)也不具備完成任務(wù)所必須的職能上和組織上的獨(dú)立性，這影響審計結(jié)果的客觀公正，使結(jié)果與事實(shí)存在偏差。

2、審計人員的風(fēng)險意識和職業(yè)道德素質(zhì)欠缺。審計人員的風(fēng)險意識對審計結(jié)論有重要影響。審計人員應(yīng)受過良好的專業(yè)技術(shù)教育，具備敏銳的職業(yè)判斷能力，在實(shí)施審計過程中注意識別風(fēng)險，保持必要的技術(shù)和職業(yè)關(guān)注。職業(yè)道德素質(zhì)要求審計人員德才兼?zhèn)洌错毦哂懈呱衅返?、正直人格和高度工作?zé)任心。在我們的審計人員中，一部分人沒經(jīng)過足夠的專業(yè)訓(xùn)練，一部分人學(xué)歷較低，審計專業(yè)知識欠缺；此外，年齡和知識結(jié)構(gòu)不合理、經(jīng)驗(yàn)不足，風(fēng)險意識淡薄、識別風(fēng)險能力有限、缺乏應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注等情況較為普遍、更有極少數(shù)審計人員職業(yè)道德素質(zhì)差，對工作缺乏責(zé)任心，這必然影響審計質(zhì)量，最終形成審計風(fēng)險。

3、審計中所使用的方法和技術(shù)存在一定風(fēng)險。隨著審計規(guī)模擴(kuò)大，抽樣審計方法和計算機(jī)技術(shù)運(yùn)用不僅必要且成為可能，但審計抽樣是否科學(xué)、適用，計算機(jī)技術(shù)是否成熟可靠，直接影響審計工作質(zhì)量。審計人員如不能駕馭現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)和方法，或運(yùn)用帶有缺陷的技術(shù)方法，就極易導(dǎo)致技術(shù)風(fēng)險。這為審計人員提出新要求，要不斷熟練審計方法和技術(shù)，否則高科技下的審計技術(shù)可能帶來的是更多風(fēng)險。

二、國家審計風(fēng)險的防范措施

對風(fēng)險的處理，費(fèi)雪哈夫（B.FISCHHOFF）等曾倡導(dǎo)三個前后連貫策略：一是預(yù)防會引發(fā)不利后果的事項發(fā)生。二是事項發(fā)生后防止事項發(fā)生的不利后果。三是減輕不利事項所造成的后果。三者中最重要的是避免或引發(fā)事故。由于審計風(fēng)險不可能完全消除，風(fēng)險管理目的在于控制風(fēng)險，而控制風(fēng)險的關(guān)鍵在于采取行之有效的措施和對策，控制對策涉及到主客觀因素的控制，一些控制對策涉及風(fēng)險管理程序的方方面面，嚴(yán)格劃分不易作到，綜合起來有：1、樹立正確的國家審計觀念。只有樹立正確思想和觀念，才能從根本上降低風(fēng)險，使審計作用得到充分發(fā)揮。首先樹立起公共受托責(zé)任觀念。國家審計是代表國家開展的審計，公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)是國家審計工作的出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)；另外，樹立法制化、規(guī)范化觀念。國家審計是依法審計，強(qiáng)調(diào)以事實(shí)為依據(jù)、以法律為準(zhǔn)繩，這是依法行政的要求。2、提高國家審計人員素質(zhì)。對控制和防范審計風(fēng)險有根本性和決定性作用。首先提高執(zhí)業(yè)能力。具有相應(yīng)執(zhí)業(yè)能力是從事審計職業(yè)的基本前提條件，鑒于我國國家審計人員業(yè)務(wù)能力及知識結(jié)構(gòu)不合理現(xiàn)狀，有必要采取相應(yīng)措施提高其執(zhí)業(yè)能力，包括加強(qiáng)審計人員的在職培訓(xùn)，制定和實(shí)施更為嚴(yán)格的后續(xù)教育制度，制定合理的考核和晉升制度等；其次強(qiáng)化審計人員風(fēng)險意識，建立責(zé)任追究制度。有效控制審計風(fēng)險的關(guān)鍵是審計人員要有強(qiáng)烈的風(fēng)險意識，審計過程是一個動態(tài)過程，是由審計人員具體操作完成的，從執(zhí)行計劃的制定到最終發(fā)出審計意見或決定的過程都存在潛在風(fēng)險，只有審計人員樹立風(fēng)險意識，審計風(fēng)險才是可控的。3、嚴(yán)格加強(qiáng)對審計程序方面的管理。審計風(fēng)險防范與控制涉及到審計項目全過程的每個階段和幾乎所有內(nèi)容，涉及到參加審計項目的全體人員和審計工作的方方面面。國家審計風(fēng)險的防范與控制應(yīng)與審計工作程序密切結(jié)合，將風(fēng)險控制的每一個環(huán)節(jié)置于具體審計工作之中。應(yīng)該嚴(yán)格把握好審計中的三個階段：（1）準(zhǔn)備階段。嚴(yán)格遵守法定的審計程序和審計管理范圍的規(guī)定，從嚴(yán)依法審計，依法行政。在審計準(zhǔn)備階段，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法在實(shí)施審計前送達(dá)審計文書，以供被審計單位有時間來配合審計，并提供必要的工作條件。同時審計機(jī)關(guān)要抓緊做好審計前的準(zhǔn)備工作，制定合理的審計方案。（2）實(shí)施階段。加強(qiáng)與被審計單位的溝通。實(shí)行承諾制度，區(qū)分會計責(zé)任和審計責(zé)任，以明確責(zé)任，保證審計質(zhì)量，控制和防范審計風(fēng)險。在審計中，正確運(yùn)用審計方法，將定性分析與定量分析相結(jié)合，理論與實(shí)踐相結(jié)合，客觀分析與主觀分析相結(jié)合，指標(biāo)分析與非指標(biāo)分析相結(jié)合。（3）報告階段。在充分調(diào)查的基礎(chǔ)上認(rèn)真撰寫審計報告，并在向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提出報告前，征求被審計單位的意見，對錯漏之處及時加以修正。審計機(jī)關(guān)派專門機(jī)構(gòu)或人員復(fù)核審計報告，根據(jù)不同的情況作出評價，出具審計意見書，并嚴(yán)格按照法律法規(guī)的規(guī)定作出審計決定和處理處罰決定，或向有關(guān)主管部門提出處理處罰意見等。

作者單位：江西省贛州市贛南師范學(xué)院審計處

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第8篇：防范審計風(fēng)險的措施范文

【關(guān)鍵詞】審計 風(fēng)險 原因 對策

國家第十二個五年計劃制定并實(shí)施以后，國內(nèi)審計環(huán)境發(fā)生了較大變化，尤其是機(jī)構(gòu)改革以后，民間審計面臨的任務(wù)更加重要，與此同時，審計活動風(fēng)險也大大增加。如何理性地看待審計風(fēng)險并且積極加以防范，對于民間審計質(zhì)量的提高有至關(guān)重要的作用。

一、審計風(fēng)險的概念及存在形式

（一）審計風(fēng)險的概念

根據(jù)我國《獨(dú)立審計具體準(zhǔn)則第9號——內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》，將審計風(fēng)險定義為：會計報表中存在重大錯報或漏報，注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。但是，審計風(fēng)險不能包括所有的審計失誤。

（二）審計風(fēng)險的形式

審計風(fēng)險在審計過程中存在于審計工作的全過程，各階段的表現(xiàn)形式也不同。在審計計劃階段，如果事先不對被審計單位的會計資料的真實(shí)性進(jìn)行考證，就下達(dá)計劃，就會使會計責(zé)任轉(zhuǎn)化為審計責(zé)任，產(chǎn)生審計風(fēng)險；在審計進(jìn)行階段，依法取證對審計人員日后的審計報告公允發(fā)表有重要作用。在這一過程中，如果收集的審計證據(jù)可靠性、及時性和代表性不強(qiáng)，則會導(dǎo)致審計職員錯誤的判定，造成審計風(fēng)險；在審計報告階段，判定風(fēng)險和言語表述的風(fēng)險是審計風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式。審計職員對在審計中發(fā)現(xiàn)的題目的判定要求其自身具備較深的業(yè)務(wù)知識和法律知識，如果審計人員不能正確地判定題目性質(zhì)，或者在撰寫審計報告時用詞不夠準(zhǔn)確、表意模棱兩可，造成報告使用者誤解，則很可能因此把自己推上被告席。

總而言之，審計過程中的審計風(fēng)險無處不在，形式也多種多樣，民間因?qū)徲嬶L(fēng)險而造成的糾紛事件屢見報刊，因?qū)徲嬶L(fēng)險宣告停業(yè)也時有發(fā)生。因此，分析民間審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因，并盡可能及時有效地防范和化解這些風(fēng)險是一項十分必要的工作。

二、民間審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因

民間審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因有以下幾點(diǎn)：

一是因?yàn)楸粚弳挝辉谏a(chǎn)過程、產(chǎn)品經(jīng)銷、經(jīng)營環(huán)境、領(lǐng)導(dǎo)層的素質(zhì)等方面不盡相同，導(dǎo)致對被審單位了解不夠清楚，從而導(dǎo)致審計意見錯誤，發(fā)生風(fēng)險。

二是民間審計職員往往低估自己提供的審計信息的使用價值。表面上看，審計信息的使用者是審計委托人，實(shí)際上是與審計信息有厲害關(guān)系的一個群體，而審計職員往往會忽略了這個群體，使定制的業(yè)務(wù)目標(biāo)與實(shí)際應(yīng)該提供的審計信息不符，造成審計風(fēng)險。

三是審計人員的專業(yè)水平和素質(zhì)較低。審計工作是一項對專業(yè)性要求很高的工作，因而對審計人員的素質(zhì)和技術(shù)水平要求也相應(yīng)較高?，F(xiàn)實(shí)中很多審計人員職業(yè)道德水平不高，技術(shù)水準(zhǔn)不夠標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致開展的審計工作發(fā)生失誤，是形成審計風(fēng)險的重要因素。

四是由于被審單位內(nèi)部制度不完善或者執(zhí)行不力造成審計風(fēng)險。現(xiàn)實(shí)中大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部的控制制度不完善，而審計人員并不能及時覺察，而即使察覺并提出修改意見，其提出的修改意見也并不一定能適合被審計單位，造成一種修正風(fēng)險。

五是受到不健全不成熟的法律法規(guī)的影響引起審計風(fēng)險。由于當(dāng)前我國的法律尚不完善，審計人員進(jìn)行審計工作時失去統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，造成審計風(fēng)險。

三、民間審計風(fēng)險的防范與化解

通過上文對審計風(fēng)險的闡釋和發(fā)生原因的分析可以得出一點(diǎn)，審計風(fēng)險在審計工作中是時刻存在的，如何防范和化解這些風(fēng)險是探討審計風(fēng)險問題需要解決的關(guān)鍵問題，措施如下：

一是健全法律法規(guī)制度。民間審計工作涉及范圍廣、利害關(guān)系復(fù)雜，需要有一套相應(yīng)的法律法規(guī)對其加以規(guī)范和整治。法律法規(guī)能夠規(guī)范民間審計職員的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，也能保護(hù)他們的利益，從而為民間審計工作提供一個良好而有秩序的環(huán)境。審計職員也應(yīng)自覺學(xué)法守法，用法律武器維護(hù)自身權(quán)益，在審計工作中加強(qiáng)法律意識，嚴(yán)守職業(yè)道德，盡可能避免審計風(fēng)險的出現(xiàn)。

二是提高審計人員自身素質(zhì)，加強(qiáng)民間審計隊伍整體建設(shè)。民間審計人員素質(zhì)的高低很大程度上決定了審計風(fēng)險的高低，審計職員除了應(yīng)該在工作中強(qiáng)化風(fēng)險意識，實(shí)事求是、嚴(yán)謹(jǐn)踏實(shí)意外，還應(yīng)適當(dāng)運(yùn)用不同審計意見，謹(jǐn)慎處理審計工作中出現(xiàn)的不同情況，最大限度降低審計風(fēng)險。

三是進(jìn)一步完善審計執(zhí)法中的責(zé)任追究制度。在審計工作的方方面面做到權(quán)責(zé)明晰、責(zé)任到人，強(qiáng)化從審計組長到審計職員的責(zé)任意識，增強(qiáng)審計人員的使命感，將審計風(fēng)險降到最低。

四是加強(qiáng)被審計單位的內(nèi)部控制?，F(xiàn)實(shí)中，被審計單位內(nèi)部控制制度往往存有一定缺陷，這會影響審計工作的正常進(jìn)行。因此，被審計單位應(yīng)積極完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立有效的激勵制度，以確保經(jīng)濟(jì)活動的合法合理性，并能有效地降低風(fēng)險。

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第9篇：防范審計風(fēng)險的措施范文

1 注冊會計師審計風(fēng)險的內(nèi)涵

中國注冊會計師協(xié)會在2007年《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號――財務(wù)報表審計的目標(biāo)和一般原則》中對“審計風(fēng)險”做出了確切定義:“所謂審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性?！?/p>

審計風(fēng)險的大小,受制于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。所謂重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在注冊會計師審計前存在重大錯報的可能性;所謂檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在錯報,該錯報單獨(dú)或連同其他錯報是重大的,但注冊會計師未發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。三者之間的關(guān)系,通過構(gòu)建數(shù)學(xué)模型可表示為:審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險。在既定的審計風(fēng)險水平下,可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險成反向關(guān)系。

2 注冊會計師審計風(fēng)險的成因

2.1 執(zhí)業(yè)素質(zhì)參差不齊,職業(yè)道德水準(zhǔn)不高

我國注冊會計師執(zhí)業(yè)素質(zhì)參差不齊,大都是通過注冊會計師考試取得審計執(zhí)業(yè)資格,甚至有非會計或?qū)徲媽I(yè)者從事審計業(yè)務(wù),專業(yè)知識不成體系,審計技能水平較低,職業(yè)判斷能力良莠不齊,而且存在“紙上談兵”現(xiàn)象,有些注冊會計師只負(fù)責(zé)審計報告簽字,具體審計工作一般由中級會計師代勞,直接導(dǎo)致注冊會計師實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)匱乏,專業(yè)勝任能力明顯不足,必然增加審計風(fēng)險。

我國注冊會計師職業(yè)道德水準(zhǔn)不高,不能真正做到勤勉盡職,職業(yè)操守屢遭突破,審計責(zé)任心并不堅不可摧,只要有利可圖,便會隨意接受委托,違背審計準(zhǔn)則開展審計工作,甚至直接參與企業(yè)舞弊,出具虛假審計報告,不但導(dǎo)致審計風(fēng)險橫生,阻礙審計行業(yè)發(fā)展,而且嚴(yán)重?fù)p害相關(guān)厲害關(guān)系人利益,甚者會攪亂社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序。

2.2 審計環(huán)境日趨復(fù)雜,審計技術(shù)存在局限

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會進(jìn)步,我國審計環(huán)境日趨復(fù)雜,無形中也讓審計風(fēng)險大增。首先,企業(yè)組織形式不斷創(chuàng)新,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型也日新月異,傳統(tǒng)財務(wù)會計核算體系被打破,審計對象、審計內(nèi)容和審計范圍日趨邊緣化和拓展化,向注冊會計師審計發(fā)起了挑戰(zhàn),審計風(fēng)險應(yīng)運(yùn)而生;其次,法律法規(guī)和準(zhǔn)則環(huán)境不完善,審計責(zé)任界定模糊,審計監(jiān)管不到位,審計違規(guī)處罰力度不夠,變相放任了審計監(jiān)督,審計風(fēng)險也會隨之增加。

2.3 審計獨(dú)立嚴(yán)重缺失,惡性競爭難保質(zhì)量

我國注冊會計師審計屬于民間審計,而且屬于付費(fèi)審計,高昂的審計費(fèi)用是會計師事務(wù)所和注冊會計師賴以生存的經(jīng)濟(jì)來源,再加上審計“灰色收入”的誘惑,往往會對企業(yè)的舞弊行為視而不見,甚至故意隱瞞或協(xié)同作案,審計壓力較大,審計獨(dú)立性蕩然無存,可能被迫出具虛假審計報告;同時,加之大中型企業(yè)和上市公司與政府關(guān)系密切,存在政府部門干預(yù)注冊會計師審計現(xiàn)象,無法保持真正的審計獨(dú)立性,審計風(fēng)險必然被推高。

2.4 財務(wù)欺詐推陳出新,內(nèi)控薄弱放大風(fēng)險

我國注冊會計師審計風(fēng)險的首要影響因素即是企業(yè)的財務(wù)欺詐行為,沒有欺詐,何須審計?企業(yè)為了樹立良好的外在形象,提高股票價格,吸納更多投資,擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模,往往會粉飾財務(wù)報表,虛增利潤,瞞報債務(wù),誤導(dǎo)利害關(guān)系人的相關(guān)決策,這就增加了審計難度;同時,由于會計電算化的推廣應(yīng)用,財務(wù)欺詐手段不斷更新,會計造假不留痕跡,舞弊行為很難被發(fā)現(xiàn),必然加大審計風(fēng)險。

3 注冊會計師審計風(fēng)險的防范措施

3.1 提升審計執(zhí)業(yè)素質(zhì),拔高職業(yè)道德水準(zhǔn)

提升注冊會計師的執(zhí)業(yè)素質(zhì),對于控制審計風(fēng)險至關(guān)重要。首先,要加強(qiáng)注冊會計師職業(yè)培訓(xùn),完善審計專業(yè)知識架構(gòu),提高審計執(zhí)業(yè)素養(yǎng);其次,要建立長效自主學(xué)習(xí)機(jī)制,與時俱進(jìn)掌握審計行業(yè)發(fā)展方向,把握審計動態(tài)前沿,及時關(guān)注法律政策變化,提高自我綜合素質(zhì),提升審計職業(yè)判斷能力;再者,要提高注冊會計師審計參與度,全面把握不同行業(yè)企業(yè)特質(zhì),優(yōu)化設(shè)計和創(chuàng)新審計流程,強(qiáng)化風(fēng)險防范意識,提高審計實(shí)務(wù)水平,逐步積累審計經(jīng)驗(yàn),減少審計風(fēng)險,避免審計失敗。

3.2 打造良好審計環(huán)境,有效創(chuàng)新審計技術(shù)

打造良好的審計環(huán)境,是防范審計風(fēng)險的基礎(chǔ)。首先,要加強(qiáng)邊緣審計研究,實(shí)時把握審計對象、審計內(nèi)容和審計范圍的發(fā)展變化,真正認(rèn)知復(fù)雜多變的審計環(huán)境,為降低審計風(fēng)險奠定基礎(chǔ);其次,要加強(qiáng)審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)體系建設(shè),完善注冊會計師審計市場,加大審計監(jiān)管力度,規(guī)范審計程序,打造良好的外部審計環(huán)境,助力審計風(fēng)險防范。

3.3 切實(shí)保證審計獨(dú)立,提高審計工作質(zhì)量

審計獨(dú)立性是保證審計質(zhì)量的前提。首先,要果敢切斷注冊會計師與被審計企業(yè)的利益鏈條,借助行業(yè)協(xié)會和財政部門等監(jiān)管機(jī)構(gòu),加強(qiáng)對審計費(fèi)用的檢查和監(jiān)督,設(shè)立專門舉報渠道,防控“灰色收入”泛濫,從經(jīng)濟(jì)根源上防止聯(lián)合舞弊,進(jìn)而確保審計獨(dú)立性;其次,要加強(qiáng)管理體制改革,不斷減少政府對注冊會計師審計的干預(yù)力度,為審計抹掉行政色彩,同時

,適時引入第三方審計招標(biāo)平臺,避免被審計企業(yè)對審計的影響干預(yù),真正保證審計獨(dú)立性,提高審計工作質(zhì)量,從而減少審計風(fēng)險。 3.4 強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè),構(gòu)建風(fēng)險保障機(jī)制