流動性風險審計方案精選(九篇)

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第1篇：流動性風險審計方案范文

自從2007年2月13日美國新世紀金融公司發出2006年第四季度盈利預警，揭開美國次級貸款危機序幕以來，時間已經過去多年。這場危機影響至今，索羅斯甚至預言這場危機將是美國經濟衰退的開始。

那么什么是金融危機？這場危機是怎么形成的？我們應該如何應對，內部審計在應對金融危機的過程中又能發揮哪些作用呢？本文從金融危機的定義產生發展入手，揭示金融危機的實質，從內部審計角度提出對策。

一、金融危機的產生

金融危機是指一個或幾個國家與地區的金融指標（如：短期利率水平、貨幣資產數量、證券化比率、房地產指數等）的急劇的非周期性惡化。金融危機往往是長期積累的結果，而爆發往往是一個不起眼的導火索。

眾所周知，個人住房抵押貸款是銀行的一項重要業務，其本身也是風險極低的銀行優質資產。

但是銀行手里掌握著這塊優質資產的周期很長，從放貸到全部收回本息往往需要幾十年，流動性太差，不利于銀行對盈利目標的追求。

于是就有了一種“金融創新”――即“抵押貸款證券化”。有了這種創新，風險可以轉嫁，銀行再做貸款的時候對風險的控制就有所放松，于是就有了次級貸款。銀行發完這種貸款以后，通過抵押貸款證券化就把它的風險給轉嫁出去了，債券由個人投資者或者機構購買。

現代金融市場是關聯的，債券是最基本的一種，以債券為基礎能衍生出千變萬化的金融產品，牽一發就會動全身。當美國樓市泡沫膨脹，房價不斷上漲的時候，一切都沒有問題。但是，當美聯儲加息，樓市泡沫膨脹不下去，房價下跌的時候，問題就出來了。

本來樓市泡沫破滅是銀行的問題，有了抵押貸款證券化和衍生金融工具，這個違約變成了整個金融市場的風險。由于美國金融市場的復雜性和全球性，這種傳導效應引發了一連串的問題，包括最初把風險轉嫁出去的銀行在內的全球所有金融機構都難以幸免。最終形成了這次金融危機。

二、內部審計在應對金融危機中的作用

內部審計作為一種經濟監督，其目標就是嚴肅財經紀律，規范經濟秩序，營造一個公開、公正、公平的環境，防范潛在的風險，應對各種危機。

金融危機按照發展階段，可以分為潛伏期、爆發與持續期、平息與恢復期三個階段，不同階段中內部審計應發揮不同的作用。

（一）金融危機的潛伏階段

在金融危機的潛伏階段，內部審計主要的責任是對國民經濟中的潛在風險做出準確即時的反應。

1.金融領域審計。一是嘗試建立多維金融預警體系，揭示系統性風險。二是監控各種金融創新，研究制訂針對金融創新的風險防范策略，評估金融創新品種的風險。三是加強政府審計對國際游資監督。加強對國際游資（熱錢）運行特點和規律的研究、汲取歷史上的他國的教訓、做好監管。

2.財政領域審計。對政府債務性審計要從債務風險指標、政府現金流量表、債務可持續性三個方面入手，加強對地方財政和國家財政的債務風險的分析，提出防范債務風險的建議。首先，評價政府債務風險可從四個指標入手：首先是赤字率；二是債務負擔率；三是償債率；四是債務依存度。其次，評價政府現金流量表。如果抵御政府債務風險的資源已經非常緊張，存量流量資源都難以為繼。那么地方政府債務風險必須引起高度重視。

（二）金融危機爆發與持續期

1.運用獨立審計判斷，科學評估危機。政府審計首先要搞清金融危機傳導路徑和渠道，確定其是由國際貿易外部引入還是因國際資本熱錢流動引入，傳輸渠道是否可以屏蔽隔離；第二是要了解金融危機對本國實體經濟的沖擊，這種沖擊是暫時的還是長遠的，是否建議高層出臺相應措施；第三是要評估金融危機的后續影響。能否引發誘發型金融危機。

2.發揮審計的監督服務職能，做出減緩危機方案并加以實施。危機發生后，經濟狀況復雜棘手，保持清醒的認識、迅速找到緩解危機的措施和方案，是內部審計部門不可推卸的責任，除了提出科學合理的實施方案以外，內部審計還要承擔監督落實方案計劃的職責。

（三）金融危機平息與恢復期

1.探索系統性風險的創新審計模式。通過全方位、深層次的了解被審計單位及其環境，及時識別風險，評估風險的可能性，風險預警，增強政府各項績效考核和責任負責制的信任度。同時，高風險審查制度也幫助決策者制定和完善現行的法律規范。

第2篇：流動性風險審計方案范文

輿論關注的背景在于，這條信息與美國底特律市破產新聞相繼出來，由此產生相關聯想。其實，二者并無關聯性，不過是都闡述了一個債務可持續和政府破產風險的話題。對于政府而言，防范地方政府債務風險是項基礎工作。

政府“破產”實為償付危機。如果一個國家或地方政府的債務負債不斷攀升，其債務占經濟產出的水平持續上升，而收入水平增長相對有限，那么在某個時點這個政府將由于過度負債而無法支付到期的債務本息，甚至無法支付利息，那就可能面臨債務違約，引發嚴重的償付危機或流動性危機。比如本輪國際金融危機之后的冰島、希臘，以及近期的美國底特律，實際上都是由于償付危機引發的破產風險。

一旦一個經濟體面臨“破產”風險，將可能引發三種類型的危機：由于資產減計導致的銀行或金融危機，由于資源配置紊亂及私人部門總需求萎縮導致的經濟危機，以及由于外國投資者信心崩潰引發的貨幣危機。貨幣危機是對于國家而言的，而前二者適用于中央政府和地方政府。

為了防范政府債務風險，進行一次全面的債務審計，摸清國內政府性負債的真實規模，相當重要。

本輪全方位的政府性債務審計，是新一屆政府首次對政府性債務進行全面的審計。這不僅可以摸清各級政府的債務水平，防范債務風險，也是新一屆政府對解決地方政府債務、投融資進行相關財稅體制改革的基礎工作。

更關鍵的是，在強化地方政府債務管理方面，必須進行相應的綜合改革。

一是要改變地方政府債務由中央財政兜底的固化思維。由于我國財政體系中各類一般、專項轉移支付占比較大，地方政府對債務的風險意識和責任意識不足，特別是缺乏自主管理的思維，認為如果地方政府出現重大的債務風險，中央政府肯定會出手救援。地方政府債務風險自主管理機制缺乏，可能引發重大道德風險，這是地方政府債務問題的最大隱憂，也是中央政府亟需破解的難題。

二是地方政府性債務審計應該常態化，并建立地方政府性債務動態管理機制。信息透明是防范道德風險的最好藥方。如果在審計常態化的機制下，地方政府將會更加關注債務的“合規性”和可持續性，這將有助于降低債務風險。2012年財政部牽頭建設的地方政府性債務管理系統已經上線，加強對地方政府債務管理機制、存量債務、新增債務、債務結構與利率期限、債務負擔等領域的管控，將可降低地方政府性債務風險。

三是各級地方政府應建立財政收支審慎框架。基于我國財政體系的現實，地方政府在財政收支中能發揮積極主動性的領域主要在于支出。一方面要強化對財政支出的管控，特別是效率低下的政府性投資應該嚴格控制，比如高檔辦公場所、形象工程等。另一方面要加強存量債務的管理，防范出現本息的償付困局。在收入方面，地方政府要防范過度集中在特定領域甚至企業。

第3篇：流動性風險審計方案范文

【關鍵詞】基層央行；風險評估；內部審計

隨著市場經濟體制的日益完善和人民銀行職能的不斷變化，基層人民銀行以往很多被忽視的風險和問題日漸顯露，如依法行政中的法律風險、聲譽風險，資產的市場風險、流動性風險，內部管理中的操作風險等?；鶎友胄锌赡芤媾R的風險是其內部審計選擇審計項目以及確定審計重點領域的依據。本文從風險導向審計的角度，以人民銀行?？谥行闹虚_展風險量化評估的實踐為例，介紹風險評估的理論模型、評估方法，提出基層央行開展風險導向審計的具體建議。

一、風險評估采用的理論模型

海口中心支行開展風險量化評估采用“剩余風險=固有風險-控制有效性”的剩余風險評估模型，既要考慮固有風險，又要考慮內部控制有效性。

（一）固有風險的評估

固有風險的評估采用風險矩陣法，根據“影響程度”和“可能性”之間的關聯程度判定，如下圖所示：

注：將風險事件的影響程度級別和發生可能性級別分別標注在風險矩陣的橫軸和縱軸上，橫軸和縱軸的交匯區域所對應的風險等級即為該風險事件的風險等級。綠色區域、黃色區域、橙色區域和紅色區域分別對應的風險等級為1、2、3、4級。

風險影響程度的評級標準，按照風險可能引發的資金損失、聲譽損失、業務連續性損失，將風險的影響

程度由低到高依次劃分為1-4級。風險發生可能性的評級標準，按照風險事件實際發生的歷史數據、業務的復雜程度以及變化情況，將風險發生的可能性由低到高依次劃分為1-4級。

（二）控制有效性的評價

控制有效性評估，從“以往審計結果”和“內部控制變化情況”兩個方面衡量。按照各類審計或檢查中發現問題的嚴重程度、審計頻率、問題整改和內部控制變化情況，對內部控制有效性進行評估。內部控制有效性越高，對應的風險級別越低。反之，風險級別越高。風險由低到高依次劃分為1-4級。

（三）剩余L險的計算方法

最終剩余風險量化分值采用風險因素加權平均法計算。計算公式為：剩余風險級別=（∑各類固有風險權重x風險級別+∑各項內部控制有效性權重×風險級別）+（∑各類固有風險權重+∑各項內部控制有效性權重）。具體運用風險評估表進行計算。

二、風險評估的實施過程

海口中心支行開展風險量化評估，主要采取以各職能部門初評和專家組復核確認的方式組織實施，靈活運用會議座談、專家討論、現場審計測試等方法，廣泛收集整理數據，并對數據反復進行修正，最終以風險評估專家組審議的方式，從審計角度確定所有業務單元的風險值。

（一）前期準備階段

一是制定《?？谥行闹袡C關風險量化評估方案》，明確風險評估的目標、對象、范圍、方法和程序等。二是要求各處室指定一名業務骨干作為評估員，負責本處室各業務活動風險評估的具體工作。

（二）組織開展初評

組織全行27個處室對132項業務活動進行風險初評。初評評按照《海口中心支行機關風險量化評估方案》要求開展，各處室撰寫風險初評報告，提出審計需求，并針對高風險業務提出應對措施和建議。

（三）成立風險評估專家組對初評評結果進行復評和審議

內審部門組織成立了風險評估專家組，在各處室風險自評的基礎上，對各項業務活動的風險事項進行再識別、再評估，審議確定各項業務活動的風險等級，最后由內審部門綜合考慮專家組的意見，確定各業務單元的剩余風險評估值。

（四）風險評估的結果

通過初評和專家組復核審議，得出全行27個處室132項業務單元的剩余風險等級，并進行排序（如表2所示）。其中，高風險業務活動10項；偏高風險業務活動11項；中等風險業務活動56項；低風險業務活動55項（風險分值為3.0以上的為高風險，2.5-3.0的為偏高風險，2.0-2.5的為中等風險，2.0以下的為低風險）。

（五）審計策略

風險評估結果的運用，現階段主要體現為以風險為基礎的內部審計計劃及審計方案的制定。根據剩余風險大小，對業務活動按風險排序劃分風險等級，不同的風險等級制定不同的審計策略，優先把高風險業務作為審計項目規劃的重點。根據風險評估的結果制定以下審計策略：一是重點關注類。剩余風險值在3.0以上（含3.0）的業務活動為審計重點關注類，如發行基金押運、財務收支、發行庫內業務、第三方支付業務、外匯檢查與處罰、國庫退庫業務、人民幣清分、復點、銷毀等高風險領域的業務活動，應在一年內開展審計。二是有效關注類。剩余風險值在2.5（含2.5）-3.0的業務活動為審計有效關注類，如集中采購、基建、發行庫區管理、紀念幣（鈔）出入庫、發行庫設施與門禁管理、金融信息安全管理等偏高風險領域的業務活動，應在2年內開展審計。三是合理關注類。剩余風險值在2.0-2.5（含2.0）的業務活動為審計合理關注類，如企業征信系統建設、會計核算業務、支付系統管理、車輛管理等中等風險領域的業務活動，應在3年內開展審計。四是一般關注類。剩余風險值在2.0以下的業務活動為審計一般關注類，如黨委宣傳工作、老干部管理、金融研究工作等低風險領域的業務活動，建議3年至5年審計一次或根據需要開展審計。

三、幾點體會

（一）開展風險導向審計，風險評估是基礎

只有確定了各項業務單元的風險等級大小和排序，才能根據風險情況確定審計策略，提出內部審計年度計劃，優先安排審計資源對高風險領域開展審計。

（二）風險事件識別是關鍵

風險事件是各項業務活動的風險點，內審部門在制定審計方案和實施現場審計時，應將風險評估過程中識別出來的風險事件作為審計、測試的重點，做到“審計關注風險，風險引導審計”。

第4篇：流動性風險審計方案范文

資金管理的定義很復雜，表述的種類也有多種。我們把它總結為包括金融風險控制等在內的金融資產的管理。

中國的金融環境對于資金管理的發展有相當大的阻礙。銀行面臨最大的問題就是呆賬、壞賬問題，這對于中國銀行業參與國際競爭將是一個很大的負擔。另外，國家對外匯的管理權限集中在國家外匯管理局，市場不活躍。從企業角度來看，企業間拆借資金是不被允許的，資金的流動性不合理。

目前，資金管理在亞洲大部分地區還處于維持生存的狀態，談發展還為時尚早。

中國的監管政策很多，資金管理是一項更復雜、更困難的工作?？上驳氖牵袊尤隬TO后，會在銀行、證券、外匯等領域實行一系列的改革措施，會帶來新的市場機會，對于資金管理在中國的發展有一定的推動作用。

資金管理的關鍵問題

1997年亞洲金融危機以來，大家更關注利率、風險帶來的財務成本，更加關注金融風險的管理，希望更方便地識別風險。

我們知道的情況是，國外一些較好的企業集團已經在中國設立資金中心，SunGard也在上海設立了亞太區總部，這樣就可以提高服務效率。2003年，SunGard被允許在中國提供全部的資金管理解決方案服務。

今年設立的銀行監督管理委員會，作為獨立的銀行業監管機構，對于資金管理市場將會有很大的促進。

若要使中國的資金管理在總體環境的變化中逐步發展起來，目前需要關注以下幾個關鍵問題：

1、加入WTO后，國際標準的引入，銀行加強了對于企業的服務;

2、資金管理具有合并的結構特點。企業的財務部門將分散的數據集中起來后，可以形成集中的合并結構;

3、匯率風險。匯率的風險越來越重要，國家外匯管理局監管制度的改變，將建立新的機制來減少外匯交易的風險;

4、遠期外匯市場。

資金管理在國外

在2002年對美國和歐洲財務公司的一項調查中，有些關鍵的數據能夠顯示出資金管理在國外發展的程度，它也為中國的企業集團提供了一定的參考。

首先，在國外，企業與銀行間的業務組合關系日趨復雜。調查結果顯示，38%的企業與16個以上的銀行有業務關系，這一數字較2001年有所降低。現在大家都在努力降低與之打交道的銀行數目。企業與銀行最大的業務還是貸款，這也是銀行和企業之間業務往來的主要方面。

其次，資金管理的目標也發生了很大變化。2001～2002年，越來越多的企業集團把資金管理的目標定義為成本中心，而不是利潤中心。這個比例在2001年為59%，而2002年就猛升到了87%。

再次，國外企業集團在進行投資決策時，也在通過改革來縮短決策時間。由于信息、數據收集以及決策支持分析系統的完善與高效，有2/3的企業可以在下午1點以前完成對現金短期投資的決策（100萬美元以下）。在很短時間做一個正確決策是很嚴峻的挑戰，必須有一個系統做支撐。首先要了解頭寸，檢查各種貨幣的頭寸情況，否則無法作出投資決策。另外還要檢查現金，清楚現金的調撥情況。

目前由于歐洲經濟不景氣，利率很低，大家都熱衷進行短期投資。在剩余資金的短期投資周期方面，66%的企業將其控制在一個月以內；19%的企業控制在3個月以內。兩者相加已占到短期投資資金總量的85%。造成這種現狀的原因是，在低利率的情況下，企業很少會考慮長期投資。因為對未來的預測在極大地影響投資經理的決策，如果預測不準確，就無法動用資金。

從融資手段看，國外54%的企業集團會采取銀行貸款，28%則采取發放債券的形式進行。

數據顯示，近幾年歐洲企業集團使用的投資工具種類不斷增加，其中主要包括銀行存款、資金市場、政府債券、回購等，投資工具明顯增加。而企業使用的投資工具也隨之不斷增長，2000年為8種，2001年為14種，2002年為19種。但是隨著國際會計標準的實施以及對沖管理賬戶的引入，投資工具數目有可能會減少。在眾多的工具中，當前使用最多的仍是銀行存款。

對于網絡的應用，國外企業集團中已有92%用于信息匯總，80%用于市場信息搜集，在報表、在線交易等方面的利用率還比較低。但是，信息技術的應用使得在線交易、網上銀行在近兩年內會得到更快的增長。這主要體現在三個方面：一是升級產品提高效率，加快金融機構之間的業務往來；二是企業集團資金管理系統應用也會增加對網絡的應用；三是提供基于網絡的解決方案，方便多方進行聯系。

在資金管理系統應用情況的分析中，我們發現了一個奇怪的問題，即大多數的資金管理系統用于現金管理領域，而在頭寸流動管理、債務管理、銀行賬戶管理、利率風險管理等方面的應用較現金管理還有一定的差距。這表明，資金管理系統還沒有得到更加充分的應用。

資金管理系統解決方案

資金管理系統解決方案大體主要由三個部分構成：

1、業務系統 包含業務生成、頭寸保護、項目監控、結算以及有些需要與總賬接口的項目;

2、風險管理系統 包含市場風險、信用風險、條件假設分析、基準設置、審計分析、投資回報分析等;

3、現金管理系統 其中包含銀行核對確認、流動性管理、報表合并、在線的銀行報告、結算等項目。

目前，先進的資金管理系統可以完全覆蓋到上述三個領域。

管理系統的前臺、后臺業務處理系統可以支持所有的投資工具，并且具有限額查詢、頭寸監測、確認與批準、結算、會計等其它常用功能。領先的業務系統首先能滿足現有需求，同時還可以對特殊的需求進行定制。

風險管理是一個很大的話題，企業集團面臨的風險很多：比如利率的風險管理，比較大的系統可以自動生成收益曲線，作為基準線，以后的業務可以按照基準線為導向來運作。一個好的風險管理系統可以形成自己的控制體系。將重要的數據加入模擬假設分析中，就可以對利率、資金缺口等進行分析，分析結果將支持最后的決策。

現金管理最重要的要求是及時、準確，而且對數據要求在準確的基礎上必須及時，這樣才能作出準確的預測。如何匯總數據？這是必須面對的問題。數據必須是多方面的，只有來自企業資金管理部門本身的數據是不夠的，還要有銀行的數據和其它需要的數據。

數據的采集與合并主要參照三個方面的資源進行，包括企業集團往來賬、現金交易數據、資金剩余與赤字預測。

現金管理要求做到及時準確的預測數據、清晰的風險數據、數據的主要來源、風險的評估和預測，通過這些把現金預測和數據管理結合起來。目前，資金的流動性管理已經越來越受到重視，成為現金管理的主要內容,在預測到期時，還可以根據結果做相應調整。

網絡工具的運用對于獲得各種數據是十分有用的。一個企業有資金管理系統，所有業務就都能存在系統里面，并且方便提取。如果企業使用不同的資金管理系統和現金管理系統，那么系統就需要重新構建。這就需要一個中間件將兩個系統對接起來，使兩邊的數據進行交換。

在國外，一個中型的資金管理機構會涉及到20個不同的數據源，所有的數據都要輸入到系統中做分析，進行流動性管理，這樣就可以發現管理中的問題和存在的風險。美國的企業每個季度都會做一次評估，從而不是只能看到數據，還可以看到實際狀況，并進行調整。

對中國資金管理的幾點提示

第5篇：流動性風險審計方案范文

一、落實責任制管理，減少責任成本

許多企業在燃氣工程管理中，沒有建立明確的責任制度，在工程出現問題時，由于分工的不明確和責任不清晰等原因，相關的責任人就以此為借口逃避責任，給燃氣工程帶來巨大的損失。因此，在燃氣工程管理中要執行責任制管理，建立和完善相應的責任管理制度，明確各崗位的職責，根據實際情況可以選擇與相關責任人簽訂相應的責任合同、預交風險押金等方式來降低企業的責任風險成本。這樣一方面企業可以將責任管理制度落到實處，有效地減少因責任人的疏忽而造成的損失，切實減少企業的責任風險成本，保證燃氣工程能夠“按時、按質、按量”完成；另一方面，能讓相關責任人明確自己的工作職責，增強責任人的責任感，最大限度提高相關責任人的工作主動性和積極性。因此，落實責任制管理，降低責任的風險成本是企業做好燃氣工程成本管理與控制的有效途徑之一。

二、控制資本性費用支出

燃氣工程項目的支出主要包括資本性費用支出和期間費用，而項目的資本性費用支出、收益率、投資周期等都是企業決定是否投資該項目的參考標準，因此，控制資本性費用支出對企業具有重要意義。要控制好工程的資本性費用支出，要做好以下幾個方面：第一，控制材料采購成本。企業要嚴格控制材料的采購成本，培養采購人員的節約意識，在采購時做到“貨比三家”，以合理的價格采購到質量最好的原材料。除此之外，企業還可以通過集中采購的方式擴大采購量，提高企業的議價能力，降低采購單價，從而有效的控制原料的采購成本。同時企業要根據工程進度情況合理采購，減少工程資金的占用；第二，加強施工管理，控制施工成本。燃氣工程的施工過程中，企業要嚴加管理。一方面，企業要做好工程質量的監督工作。在市場競爭日益激烈的社會，工程質量是關乎企業未來的發展，因此，在燃氣工程施工過程中，企業要嚴格做好監督工作，規范工程的操作程序，避免因施工不當給工程帶來的誤工、返工造成的成本浪費，同時企業可以引進先進的施工工藝，在保證質量的同時提高施工效率。另一方面，企業要做好工程進度的監督。燃氣工程是屬于投資大、施工周期長的項目，在工程實施過程中，遇到的不可預測的問題很多，因此，企業要隨時關注工程的施工進度，避免出現因故意延期竣工給企業帶來損失。

三、完善員工激勵制度，控制人力資源成本

隨著我國經濟不斷的發展，人力資源成本也不斷加大。目前許多企業出現了“招工難、人力成本高”的現象。在燃氣企業中，許多企業沒有重視工程隊伍的建設，“招工難，留住員工更難”的現象日益突出。實踐證明，留住老員工的成本比招聘新員工的成本低，而老員工為企業所創造的價值往往比新員工創造的價值大，因為老員工有著多年的工作經驗，已經了解和適應燃氣工程的工作需要，能夠直接為企業創造更多的價值，而新員工則需要有一段時間的適應期，并且企業還需要對其進行培訓，才能將新員工培養成適應燃氣工程需要的人才，這就增加了企業的人力成本。因此，燃氣企業要建立完善的員工激勵制度，提高員工的福利待遇，千方百計的留住員工，減少員工的流動性。一方面，燃氣企業的HR在招聘新員工時要優先考慮那些工作比較穩定的應聘者，以從源頭開始減少員工的流動性。另一方面，燃氣企業要建立相應的激勵制度，完善員工的福利待遇，給員工創造和諧的工作環境，減少企業員工的流動性。企業可以在工作之余，可以適當的組織員工參與一些活動，以增加員工之間的交流和溝通，給員工制造一個良好的工作氛圍，提高員工的工作積極性的同時，增強員工的歸屬感，減少企業員工的流動性，控制人力資源的成本開支。

四、落實內部審計控制

內部審計獨立的管理部門，能夠客觀的對燃氣工程的施工情況進行監督、檢查、反饋，避免因管理不當，給增加工程的成本支出。因此，企業要重視落實內部審計工作，加強工程的審計工作，具體做法有，企業的內部審計人員要在了解燃氣工程的設計、工程規模的基礎上，通過深入施工現場，對工程現場進行丈量、與施工圖進行對比，從而察看燃氣工程是否是按預算方案進行。在進行工程材料審核時，審計人員要收集相應的原料采購憑證，保證原料的質量符合燃氣工程的需要。通過審計人員的現場察看，收集資料的方式，可以嚴格監督燃氣工程建設過程中的行為，及早地發現問題、解決問題，保證工程的有效進行，為燃氣工程的成本管理與控制起到監督和防范的作用。

第6篇：流動性風險審計方案范文

[關鍵詞]財務風險 風險識別預警系統 防范

一、企業財務風險的概述

(一)財務風險的涵義。企業財務風險是指企業在生產經營的資金運動(包括籌資、投資、資金回收和收益分配等活動)中所面臨的風險。包括籌資風險、投資風險、經營風險、存貨管理風險和流動性風險等等。

(二)財務風險的特點。其一是客觀性。企業財務風險是不以人的意志為轉移,風險無時不在,經營管理者無法回避它、消除它,只能通過各種技術手段來應對風險,化解風險。其二不確定性。財務風險具有可變性,企業財務管理得當,就能將引發危機的因素在事前充分化解,財務風險便會得控制;否則,財務風險就會不期而至。其三是危害性。如果企業財務危機爆發,后果不堪設想,輕則信用等級下降,重則導致企業破產。

二、影響企業財務風險的因素分析

隨著市場經濟的確立,經濟的不確定性因素增加,影響企業財務風險的因素也是多種多樣的,既有企業外部的原因,也有企業內部的原因,具體來說表現為以下幾個方面。

(一)外部原因

導致財務危機的外部原因主要是指市場經濟環境復雜多變。任何企業的財務活動是處于一定的大環境下,同時受環境的制約,這些包括國家經濟整體的形勢、國家信貸、外匯等政策的調整、銀行利率及匯率的波動、通貨膨脹程度等等。而環境的變化對企業來說,是難以預見和控制的,這必然影響到企業的財務活動。如持續的通貨膨脹,必將使企業資金供給發生短缺,貨幣性資金持續貶值,實物性資金相對升值,資金成本持續升高。目前,我國很多企業建立的財務管理系統,存在機構設置不盡合理,管理規章制度不健全,管理基礎工作欠缺等原因,導致企業財務管理系統缺乏對外部環境變化的適應能力和應變能力,產生財務風險。

(二)內部原因

1、資金結構不合理,資產負債率過高。一般說來,通常認為企業的資金來源為自有資金和借入資金。資本結構的不合理將使企業財務負擔沉重,償付能力不足,導致財務風險的產生。在當前,企業采用負債經營方式擴大資金來源,發揮財務杠桿作用,普遍存在著資產負債率過高、貸款過多的問題,造成資產負債率上升,就出現了企業造成財務風險。

2、企業內部財務關系混亂,資金管理混亂 。在當前,企業內部各部門之間、企業與上級企業之間、治理層和管理層之間,在資金管理和使用利益分配等存在權責不明、管理混亂的現象,尤其是資金管理混亂。這樣造成資金使用效率低、資金流失嚴重,從而出現資金的安全性、完整性無法得到有效保障,這樣導致企業財務負擔沉重,償付能力不足,出現信用低下,產生了財務風險。

3、財務管理人員素質不高,風險意識缺乏 。財務風險的客觀,不以個人意志為轉移。。任何企業只要有財務活動,就必然存在財務風險。在當前,我國許多企業財務管理人員整體素質不高,忙著處理日常業務,無心顧及管理業務,風險意識淡薄,給企業帶來巨大的財務風險。

4、財務決策缺乏科學性 。目前,我國企業的財務決策普遍存在著經驗決策和主觀決策,主要表現在決策時缺乏足夠的、真實的信息,決策者對決策事項未來變化的各種可能結果缺乏充分的論證,決策帶有主觀性,憑經驗決策。同時決策失誤使投資項目不能取得預期的回報,投資無法按期收回,帶來企業的流動性不足,為企業帶來財務風險的隱患。

5、企業內部財務控制不健全。企業需要建立起一套比較完整的、健全和強有力的內部財務控制制度,才能保證企業財務制度的有效運行。而當前,企業大多沒有建立內部財務控制機制,或者執行不嚴格,缺乏資產損失責任追究制度,產生財務風險。

三、防范企業財務風險的對策

(一)樹立風險意識。在市場經濟體制下,面對復雜多變的經濟環境,每一個企業都是自主經營、自負盈虧、獨立核算的經濟實體,要承擔相應的財務風險。企業包括治理層、管理層和財務人員必須樹立風險意識,認真分析當前財務管理的制度環境及其變化情況,集中眾人的思路和智慧,把握其變動規律,對提出應對措施和思路,提高企業對環境變化的適應能力和應付能力。因此,企業必須認真了解和分析不斷變化的內外部環境,制定多種應變措施合機制,適時調整經營策略和管理策略,以防范財務風險。

(二)建立財務風險識別預警系統。財務風險的產生并不是一蹴而成,而是有一定的先兆性。為了防范財務危機,企業必要建立財務風險識別預警系統,通過對財務報表及其他相關財務信息的及時監控和分析,及時發現企業發展存在的問題,對可能發生的財務風險進行有力和大膽預測,分析財務風險產生的可能原因,將可能產生的風險信號向治理層、管理層和其他組織進行反饋,以促使相關利益組織采取有針對性的措施應對財務危機,避免或減少財務危機所帶給企業的傷害。理論學家認為,一個完整的財務風險識別預警系統,通常應該包括信息采集子系統、風險識別子系統、風險評估子系統、風險警示子系統和預警報告子系統等組成。建立長期財務識別預警系統,常用的有償債能力指標、盈利能力指標、營運能力指標、現金流量指標、發展能力指標等。通過建立單變量預警模型或者多變量預警模型,分析財務危機形成原因及過程,提出切實可行的風險管理策略,降低危害程度。同時企業應根據自身的特點來建立財務危機識別預警系統,且經常對已經建立的財務危機識別預警系統進行評價和分析,適當調整某些指標以及權重比例,以保證財務危機識別預警系統的先進性和健全性。

(三)集思廣議,科學決策。經驗決策和主觀決策會使決策失誤的可能性增加,也可能導致企業的財務危機。為防范財務風險,企業必須集思廣議,采用科學的決策方法。也就是,在決策過程中,應充分考慮影響財務決策的各種因素和影響,采用定量和定性結合,運用科學的決策模型進行估算和決策。對各種可行方案決策,集中眾人的智慧,采用集體決策,建立民主和集中相結合,不能主觀臆斷。如企業的固定資產投資,應該分析和計算各種投資方案的投資回收期、投資報酬率和內含報酬率等財務指標,并對計算結果進行綜合分析和評價,在考慮各種因素的基礎上,選擇最佳的投資方案。這樣集思廣益、科學決策,產生失誤的可能性會降低,在一定程度上避免財務決策失誤所帶給企業的財務風險。

(四)理順企業內部財務關系。面對企業的錯綜復雜的內部財務關系,為防范財務風險,企業必須理順內部財務關系。也就是治理層和管理層要明確各部門在企業財務管理中的地位和職責范圍,并賦予相應的授權或權力,做到權責分明。尤其是在利益分配方面,同時兼顧企業多方利益,調動企業各部門參與財務管理的積極性、主動性和創造性,實現真正做到責、權、利相統一,使企業內部財務關系清晰。

(五)加強資產管理,提高營運能力和流動性,設計合理的資金結構。加強企業資產管理,防止不良資產產生,提高資產的變現能力和流動性。企業應通過合理配置資產,加速資產周轉,減少不良資產的產生,促進企業盈利能力的提升,同時,提高自己的信譽和良好的企業形象,增強企業的融資能力,相應增強企業抵御財務風險的能力。很多財務危機是由于負債比例過高導致,因此企業應該設計合理的資金結構,保持合適的負債、降低資金成本,同時控制負債的規模,保證可接受的負債比率,避免到期無力償債或資不抵債,以防范財務風險。

(六)健全內部控制制度。內部控制制度是指各企業、單位為保護資產的安全和會計資料的真實,為提高經營管理水平采取的措施、程序和方法的總稱,一般包括內部會計控制制度和內部管理控制制度。主要做好以下工作,包括要完善公司治理結構,提高風險控制能力,實現科學決策和管理,形成一系列比較完善的決策機制、激勵機制和制約機制;要建立和完善監控機制,特別要加強授權批準、會計監督、預算管理和內部審計,并結合社會審計,實現企業、內審和社會審計監督一體化運作機制。

參考文獻:

[1]陳越,財務危機預警指標體系的構建[J],會計之友,2005(2)

[2]浦軍; 劉娟,財務狀況質量與財務危機研究――基于LOGISTIC模型的實證分析[J],經濟問題,2009(10)

[3]姜紅芳; 呂潼,淺析金融危機下中小企業財務危機的防范和化解[J],江蘇技術師范學院學報(職教通訊),2009(05)

第7篇：流動性風險審計方案范文

1.籌資風險產生的原因主要有以下三個方面：一是投資效益的不確定性，即投資風險的存在。由于競爭激烈，市場形勢復雜多變，企業的投資效益有一定的不確定性，由此產生籌資風險；二是資金調度的不合理性。資金合理調度，可以相對節約資金占用使其既能滿足生產經營的需要，又能在時間上相互銜接，形式上相互協調，充分挖掘資金使用的潛力。資金調度不合理，就會出現相反的情況；三是外幣匯率風險，只有當企業進行外幣籌資業務時才發生。企業借入外幣進行籌資活動，如果歸還時該種外幣匯率下降，就會產生匯兌收益。反之，就會產生匯兌損失，這樣就要使企業以更多的本位幣來歸還借款。

2.投資風險產生的原因主要有以下幾個方面：一是投資方向錯誤。選擇的投資方向從一開始就是夕陽產業、市場淘汰產品項目或國家即將控制投資發展的污染環境產業，投資之日開始就決定了其注定失敗的命運；二是投資過程不能嚴格按預算控制投資成本。形成邊投資邊修改預算的“釣魚工程”，最后擴大了投資總額，造成投產后資產折舊費用占產品成本比例過大，在經濟上制約了工程項目資金的回收期縮短；三是投資購建的資產在技術上不先進。購建技術落后的設備、或從經濟上看已經不先進的設備，從生產工藝上注定了投資項目資金回收的風險。

3.資金回收風險產生的原因主要有以下幾個方面：一是收賬政策過于寬松。適當的賒銷能夠促進企業產品銷售擴大，提高企業的經濟效益，但是，過于寬松的收賬政策則有可能給企業帶來致命的傷害，造成企業資金大量流失；二是企業內部對應收賬款管理存在漏洞。管理層對抓緊應收賬款催繳工作的力度如何，能否安排專人專門負責應收賬款的管理，甚至派人長期上門催繳，落實難點、焦點客戶的賬款回收，是該問題的內部原因；三是不愿動用法律手段討回債權。基于維持長期客戶的關系，不愿訴訟法律手段解決長期拖欠問題，造成問題積累超過限度，使其釀成現實風險。

4.收益分配風險有兩個來源:一方面是收益確認的風險，即由于客觀環境因素的影響和會計方法的不當，有可能少計成本費用，多確認當期收益，從而虛增當期利潤，使企業提前納稅，導致大量資金提前流出企業而引起企業財務風險；或者有可能多結算成本，多計有關費用，少確認當期收益，從而虛減了當期利潤，影響了企業聲譽。另一方面是對投資者分配收益的形式、時間和金額的把握不當而產生的風險。如果企業處于資金緊缺時期，卻以貨幣資金的形式對外分配收益，且金額過大，就必然大大降低企業的償債能力，影響企業再生產規模；如果企業投資者得不到一定的投資回報，或單純以股票股利的形式進行收益分配，就會挫傷投資者的積極性，降低企業信譽，股票上市企業的股票價格會下跌，這些都會對企業今后的發展帶來不利影響。

二、企業財務風險防范的幾點看法

1.思想上重視防范財務風險。

財務風險防范就是企業在識別風險、估量風險和分析風險的基礎上，充分預見、有效控制風險，用最經濟的方法把財務風險可能導致的不利后果減少到最低限度。企業財務風險防范就是要在財務風險發生以前，采取各種措施最大限度地防止風險的發生或者把風險控制到最小程度。根據企業財務風險的來源，樹立財務風險意識是市場經濟的必然要求。企業員工，特別是企業的經營管理者只有樹立財務風險意識，善于對環境變化帶來的不確定性進行科學預測，有預見性地采取各種防范措施，使可能遭受的風險損失盡可能地降到最低限度，才能保證企業的生存和發展，也才能在市場競爭中立于不敗之地。筆者認為，江西水泥廠2005年出現的財務困境，就是因為當時的管理高層沒有很好地預測財務風險，對市場環境盲目樂觀，大量地舉貸建分廠，當市場需求一縮緊時，貸款利息就成了企業沉重的負擔。

2.選擇合適的財務風險防范方法。

（1）保持資產的流動性。

企業償債能力的大小直接取決于其債務資金總額及資產的流動性。債務資金總額是根據企業生產經營需要而籌措的，在正常情況下，企業并不會為了償債而擴大籌資規模，企業真正能夠償債的只是貨幣資金及部分變現能力強的流動資產（即資產負債表左邊的前面幾項）。而固定資產、長期投資等，往往只能作為一種企業實力的保證。資產的流動性，具體表現為資產總額中流動資產的比重和流動資產中速動資產的比重。應收賬款周轉率和存貨周轉率也是反映資產流動性的指標。

一個企業的資產結構往往是其生產經營的需要和特點決定的。但企業在某些情況下，也可以采取措施相對地提高資產的流動性。例如，企業采取融資租賃的方式取得部分廠房和設備，這樣可以避免部分流動資金“固化”，相對提高資產的流動性，還要求企業及時處理資金周轉過程中不正常的資金梗阻。如積極變賣處理超儲積壓物資，采取措施盡快回收應收賬款等，使流動資產真正“流動”起來，既有利于加速資金周轉，提高資金利用效果，又有利于企業實際償債能力的增強。江西水泥廠在財務危機四起時，也采取了一系列辦法提高資產的流動性。如成立清欠辦，加強對應收賬款的回收力度，對一些年年報虧的子公司采取承包租賃經營等。通過這些辦法的實施，有效地緩解了財務危機。

（2）保持合理的債務規模和結構。

在盡力保持資產流動性的同時，也需要控制合理的債務規模和結構。企業負債控制到多大的規模內，并無定論，但一般來說，它必須與企業的還款能力相協調。由于在企業中，只有作為所有者權益的那一部分才能作為償債來源，因此，舉債規模應與企業所有者權益相適應，一般來說不應該超過凈資產的數額。但是，在不同的行業情況也會有差別。對于一些固定資產比重較大的行業，由于資產的流動性不強，真正可用于償債的是貨幣資金。對于這樣的行業，負債規模還應略低一些，另外，企業確定負債規模的另一個考慮因素是盈利能力。企業盈利能力越強則效益越高，負債能帶來更好的效益，還款一般也有保證，因此，可適當擴大負債比重。企業資金周轉速度的快慢，也是企業確定負債的一個考慮因素。若企業資金周轉快，生產周期短銷售實現快，則容易組織還款資金；反之，則容易出現拖欠債務的情況，此時企業應相對降低負債比重?？傊?，企業的現金流越有保證就越可以組織較高規模的負債。

考慮負債規模的同時也要考慮債務結構的合理化。債務結構主要指長短債務的規模。一般來說，長期債務的資金成本較高，短期借款的資金成本較低。從控制資金成本的角度來看，企業提高短期借款的比重，可相對降低資金總成本。但短期借款的比重太大，違約風險也太大。企業短期臨時性的資金需要，宜用短期借款解決。長期性的資金需要，若不發行股票籌資，則宜以長期借款解決。若以短期借款解決，往往陷入借新債還舊債的困境，一旦無法借到，便會面臨財務風險。在這樣情況下還可以引起借款利率上升，與降低資金成本的初衷背道而馳。

（3）合理調動貨幣資金，可以考慮建立風險基金。

要防范企業財務風險，需要企業財務人員進行貨幣資金的合理調度與安排。根據不同企業資金運動的規模和生產經營的特點，妥善安排貨幣資金的收支活動，使之在平時能保證生產經營的需要，在還款和分紅付息期到來時，及時地籌集和調度資金，以避免出現無力支付的情況。同時，企業還可以通過聯營、合并等多方位多元化經營方式來擴大規模，運用規模經濟來分配企業財務風險，以盈助虧，以優補劣。建立風險基金，即對于出現的偶然性很大而損失有限的風險，企業可以采取各種可能的方式，有計劃的提取一定數量且獨立于企業運營資金之外的貨幣資金，作為損失發生時的補償基金，防止風險發生對企業正常運營資金的影響，從而保證企業經營活動的正常進行。

（4）加大對子公司的財務控制力度，增強抗風險能力。

企業作為所有者，對子公司的凈資產有絕對的控制權力，但各子公司也必須按照現代企業制度，完善法人治理結構，獨立地開展生產經營活動。企業要加大對子公司的財務控制，首先，要建立一整套子公司財務管理和會計核算制度，從規章制度上保證子公司的財務運作符合企業的整體利益。其次，要推行財務總監制或會計委派制，把財務會計人員的任命權歸母公司管理，以避免子公司會計信息失真。再次，對子公司要實行合并會計報表。

（5）加強對投資項目的論證，提高投資收益。

對新上馬的項目，一是要進行充分的可行性論證。對投資的區域、行業、時間以及以什么方式投資，都要進行可行性論證，以避免投資風險。同時，還要結合投資成本，靜態回收期、投資回報率、該項目的發展前景等方面綜合考慮。二是投資規模要適度，資金投向要合理配置，不能貪大求全，否則不利于風險的分擔。三是要樹立抵御風險的信心，一旦決策投資，就要盡快上馬建設，不搞胡子工程。

（6）建立健全財務活動各環節的風險防范機制。

一是在財務預測和財務計劃環節方面，財務部門要根據供應、生產、企管、營銷等業務部門提供的生產計劃統計，市場信息和競爭對手的相關資料，加以整理歸類，建立相應的預測模型。應用敏感性分析、概率分析等數學方法，對可能發生的風險及影響程度加以預測；對應對方案中可能發生的風險采取針對性措施，生產多種的產品，長線產品與短線產品搭配，在時間、數量上相互彌補等，以達到分散風險的目的。同時，在編制預算時要盡量采取彈性預測，留有余地，以應付突發事件的影響。二是在財務控制環節方面，要把財務活動的實際指標與預算指標相對比，運用定量和定性分析的方法，發現差異，采取措施。對風險大的，應按照預測和計劃階段已確定的各種風險防范方案，調整財務活動，將風險調整到可控范圍，以減輕損失程度，保證企業生產經營活動正常運行。

第8篇：流動性風險審計方案范文

【關鍵詞】資金流通性過程 中小商業銀行 影響 對策

伴隨著2008年國際金融危機的爆發，受到資本逐利性使然，大量海外游資流進我國金融體系；同時，我國國際貿易中長期出現的雙順差局面，使得自身金融體系積累著大量的亞洲美圓。二者所形成的疊加效應，直接導致了我國資金流動性過剩的宏觀經濟面。與此同時，我國奢侈品消費信貸仍然處于旺盛期，包括住房、汽車在內的消費信貸需求，直接促成了我國結構性通貨膨脹的形成。隨后，農業生產周期性供求矛盾，又進一步推動了我國CPI指數的持續上升。這一系列的負面宏觀經濟環境，使的央行在金融政策的取向上趨于貨幣緊縮方向?，F實證明，央行屢次調高存款準備金率，已對各商業銀行的資產類業務開展，產生了巨大的影響。

在此背景下，本文將就：資金流通性國家控制對商業銀行造成的影響，展開分析。目的是：在目前環境下，就商業銀行業務管理工作創新進行構建。本文以中小商業銀行（以下簡稱：商業銀行）作為考察對象。

一、資金流通性國控背景下商業銀行面臨的挑戰

上文已經指出，國家對資金流通性過剩展開的控制行動，推高了央行的存款準備金率。而存款準備金率的提高，直接減少了商業的可貸資金存量。由此可見，國控主要對商業銀行的資產類業務產生較大影響。從商業銀行的資金貸款方向來看，其有限的資金存量必將遵循“低碳經濟、城鄉統籌”等政策導向。

從而，資金流通性國控背景下，商業銀行在資產類業務上所面臨的挑戰，主要表現如下：

（一）由創新型企業融資所面臨的挑戰

創新型企業作為承接經濟發展方式轉變的重要載體，日益成為資金融通的主要對象。創新型企業大都以中小企業形態存在著，而商業銀行則成為它們尋求借款的主要渠道。從而，商業銀行所面臨的挑戰包括：一是因對創新型企業所開展的業務，缺乏準確認識而產生的貸款風險；二是因創新型企業無法正常履行還款行為而產生的風險。

（二）由城鄉統籌資金需求所面臨的挑戰

城鄉統籌作為促進農村經濟發展的重要舉措，需要借助外源性資金融通的需要。商業銀行由于具有區域歸屬性質，便成為各級政府推動城鄉統籌的重要資金供給平臺。然而，政府根據自身目標函數驅動的放款需求，往往違背資金流動的逐利性偏好，從而為商業銀行資產類業務經營帶來很大的風險。同時，這種風險來自于上層建筑的利益訴求，其成為了商業銀行業務管理的難點。

（三）由企業資產重置資金需求所面臨的挑戰

在轉變經濟發展方式背景下，低碳經濟發展成為現階段企業生產經營所須遵循的模式。在遵循低碳經濟發展模式的同時，企業需通過逐步展開資產重置，來提升資產結構。伴隨著企業資本有機構成的提高，必然引致出廣大企業的融資需求。受到資產專用性增強的影響，企業在提高自身資本有機構成的同時，也增大了顯性與隱性成本，這一成本因素將直接影響它們資本循環的穩定性。因此，與企業處于同一價值鏈上的商業銀行，必然也將面臨諸多不確定性風險。

二、挑戰對商業銀行資產類業務造成的影響

不難理解，因資金流動性國控對商業銀行所造成的影響，是通過若干中介的傳導作用形成的。具體而言，表現為：對資金流通性過剩采取的國家控制，提高了央行的存款準備金率；存款準備金率的提升，直接導致商業銀行貸款資金存量的縮減；商業銀行貸款資金存量的縮減伴以具體的貸款項目，則增大了商業銀行資產類業務開展的風險。

在此邏輯遞進關系下，“挑戰”對商業銀行資產類業務造成的影響，如下所述：

（一）對商業銀行實現經濟效益目標的影響

商業銀行受到產權封閉性的影響，必然追求獨立、完整的贏利目的。贏利目的作為其經濟效益目標的主要構成部分，決定著該金融組織的市場行為。然而，伴隨著2008年金融危機的爆發，以及目前后危機時期的諸多不確定因素的作用，商業銀行在贏利目的的實現上存在著不可忽視的障礙。

在上述邏輯遞進關系來考察，不難知曉：將近17.5%的存款準備金率作為基準利率，必然推高商業銀行的貸款利率。在此基礎上，企業等主要借款對象在對：平均利潤率與借款利率的比較中，將做出減少借款的理性選擇。這一選擇歸因于：受到國際經濟宏觀面趨于負面，以及生產運營成本增高的影響，諸多企業的平均利潤受到了侵蝕。以物流企業為例，央視二臺所做的市場調查顯示：物流企業的平均利潤率一般維持在10～20%左右。從而，商業銀行主要貸款對象的借款意愿降低，直接影響到商業銀行的贏利水平。

與此同時，在防止我國金融泡沫發生的要求下，國家對奢侈品的消費信貸也作出了相應的限制性制度安排。這樣一來，不僅對該類型產品的投機性購買需求，而且剛性購買需求都產生的抑制作用。這種作用在金融信貸方面的表現，則是：消費者降低了對商業銀行的借款需求。最終，弱化了商業銀行的盈利能力。

（二）對商業銀行實現社會效益目標的影響

考察本文研究對象“中小商業銀行”的功能特征，不難獲知：其產權的地域歸屬性，決定著它必然需植根于當地經濟建設。通過對當地經濟主體融資需求的滿足，來增進商業銀行的“造血能力”。商業銀行的這一功能導向，體現了它的社會效益目標。然而，正如本文在“挑戰”部分所指出的：無論面臨低碳經濟的發展要求，還是城鄉統籌下的現實需要，在諸多具有行政色彩的政策推動下，都給商業銀行帶來了經營風險。這種影響在其產權歸屬關系保護下，實則增大了商業銀行在貸款資金存量縮減下，資金使用的機會成本。

從而表明：商業銀行的社會效益目標與經濟效益目標間，存在著不相容的關系。由此可見，在資金流動性國控背景下，對商業銀行所產生的影響，被外生解釋變量所放大了。

三、針對影響商業銀行業務管理工作的創新原則

“針對影響商業銀行業務管理工作的創新”，構成了本文的最終目的。這里，本文嘗試從商業銀行“內部審計”的視角，最大化的消除上述影響。其中，主要針對可控影響而言的。

上述挑戰，成為了商業銀行內部審計管理工作創新的切入點。按照熊彼特的觀點，“創新”是經營性組織從“均衡態”逐步轉向“非均衡態”的過程。然而，我國商業銀行受到嚴格的制度約束，其在創新中應建立起以下兩點原則。

（一）在現有制度框架內展開創新

在上世紀90年代進行的銀行改革，出現了：國有商業銀行與國有政策性銀行的局面；隨著我國市場經濟發展的需要，諸多商業銀行（如：各城市商業銀行）逐漸產生，并扮演著越來越重要的角色。無論商業銀行的存在形式、法人結構如何復雜，其仍須在相關銀行法律法規框架下展開審計工作。這樣一來才能有效抑制，因商業銀行盈利性內生沖動而產生的“喜風險”偏好。

（二）創新初衷應是提升服務質量

商業銀行作為贏利性經濟組織，惟有不斷提高服務質量才能獲得穩定的市場份額。提升服務質量不僅表現在業務開展的效率方面，還表現在其內部審計環節的靈活性與針對性。惟有這樣，才能有效規避商業銀行在資產類業務開展中的逆向選擇、道德風險等挑戰。為此，創新途徑還包括引入外部組織資源，來增強自身的審計功能。

這里還須明確一點，服務質量的提升并不會增進諸多企業的借款意愿。畢竟，企業在做出融資決策時，將對“平均利潤率與借款利率”展開評估。因此，這里只關注對商業銀行自身影響的消除，即：降低商業銀行的貸款風險。

四、商業銀行業務管理創新的途徑構建

商業銀行內部審計工作創新，應結合以上原則；并緊密圍繞目前所面臨的挑戰來展開。在此基礎上，創新途徑如下所述：

（一）引入外部專家團隊

創新型企業大都以中小企業形態存在著，該類型企業受到規模、自有資金約束，在激烈的市場競爭中需要尋求商業借款來擴大經營。商業銀行在面對創新型企業的借款申請時，往往在缺乏技術支撐的前提下，弱化了內部審計功能。為此，商業銀行可以引入外部工程技術人員，組建項目導向型專家團隊。通過專家團隊對創新型企業產品的市場價值、技術可行性等諸要素開展評估，來增強內部審計的全面性。最終，規避不必要的放款風險。

（二）建立與政府的溝通機制

就原則而言，商業銀行的內部審計屬于組織自身行為；且，該行為應對組織自身負責。然而，受到我國現階段的國情影響，區域政府仍能對其審計工作施加外部作用。畢竟，商業銀行的區域歸屬性，使其惟有借助于各級政府的扶持才能持續存在。因此，建立與政府的溝通機制，便成為“商業理性與區域性”的調和劑。商業銀行應就具體的政策性貸款業務與區域政府展開協商，權衡內部審計風險與區域經濟發展間的關系。從而，尋求最佳放款方案。

（三）資產結構優化的放款傾向

商業銀行的內部審計，還應在推動企業資產結構優化的背景下，展開針對性的審計工作。通過審計工作的靈活性與針對性，來推動區域經濟的可持續發展。最終，實現其服務質量提升的目標。因此，商業銀行應根據區域政府的產業經濟發展規劃，在確保資金安全性的同時，調整對重點發展產業資金申請的審計標準。在此基礎上，不僅使內部審計完成了剛性與靈活性的統一，還增進了商業銀行的區域植根性。

由此，通過以上3個方面的創新途徑，商業銀行在資金國控背景下的影響，將能得到一定的消除。

參考文獻

[1]彭琳.農村金融體系的改革與創新研究[J].商業文化(下半月),2011(2).

[2]唐志武.吉林省農業產業化的金融支持研究[J].吉林省經濟管理干部學院學報,2011(2).

第9篇：流動性風險審計方案范文

（一）養老保險基金投資經營困難

我國養老保險基金存在嚴重收支矛盾和缺口，隱形債務存在，空賬規模擴大，還體現在：一投資方式單一過于保守；二投資效率不高；三統籌層次低，籌資范圍少，存在企業欠繳、冒領、提前退休等現象；險防范體系不健全。

（二）養老保險基金審計落實不夠

我國養老保險基金審計一直沒有得到重視，在我國只是起步階段，一審計方法落后，增加了審計難度；二缺乏統一審計標準和規范；三專業人才、技能有限；四審計獨立性差，國務院統一領導削弱其獨立性，難以保證其客觀公正。而近期雙軌制改革，黨政機關、事業單位建立與企業相同基本養老保險制度。據統計改革預計涉及約4000萬機關事業單位人員。審計署也明確表示2015年將摸清基金管理使用情況，及時發現問題，意味著國家在認識上重視審計的作用并逐步落實。

（三）養老保險基金監管水平低下

其表現在：一對基金籌集、管理、發放，沒有健全的系統；二監督管理機構人員專業知識不夠，服務水平落后；三基金過多放置于社保局，抽取管理費用過高，不如專業性基金管理公司投資利潤率高。從而加大了養老保險工作難度和基金風險，一些地區甚至出現擠占挪用基金、尋租、中飽私囊等情況。同時，信息透明度不足，信息披露制度有欠缺，各個機構網絡溝通、同步效率低下。

（四）法制不健全及制度銜接困難

法制不規范體現在：一法制建設滯后；二是現有的法律往往不統一，不同機構人員沒有統一規定；三是相關法律實施監督不足，多是紙上談兵，或實施中有各種違規違紀現象，缺乏應有的公平性和強制規范性。

二、我國養老保險基金保值增值的對策

（一）提高養老保險基金投資水平

1.拓展投資方式。目前主要是國債、銀行存款、股票及貨幣資產，應該擴展渠道，如實業投資，工行、中行、交通銀行等；信托公司，其專業的團隊更有安全性；基礎設施，長期穩定資金投入和收益；海外投資，海外市場比較成熟，在一些領域參與。同時，開發新的投資工具，證券市場衍生產品，如股指期貨、股指期權，特種國債等。

2.加強投資效率。首先，利用專業基金經營投資機構，減少政府直接干預，與專門的風險投資機構和金融人才配合，減少基金的市場風險；其次不能盲目借鑒外國市場，結合本國國情及時調整投資方式；另外，加強市場的監管和引進績效評價機制和信息披露機制；最后分散投資，多元化投資策略以提高效率。

3.提高統籌層次。統籌層次越低，我國養老保險制度的統一性就越差，風險性越大。應盡可能提高我國統籌層次，從目前的縣市統籌到省級統籌，減少層次低對投資水平的不利影響。

4.健全風險體系。我國基金投資主要包括利率風險、通脹風險、周期風險、道德風險等，健全的風險體系要進行風險分散、約束、監管。一方面完善市場風險的度量，培養風險?？厝瞬?，建立應對風險的備用和預防方案；另一方面完善我國風險監督建設，建立最低收益和補償制度。

（二）加強養老保險基金審計能力

一依據國情制定審計專門法律，對基金繳費、投資經營及發放過程統一規范；二構建我國審計評價體系規范化管理；三引進國外先進審計辦法，培養審計專業人才；四發揮內部及社會審計輔助作用；五強化審計獨立性。

（三）提高養老保險基金監管水平

基金作為一種貨幣形式，存在貶值的風險，合理利用堅持：一是安全性，盡可能降低投資風險；二是流動性，隨時應對投資變現、融通、支付；三是收益性，獲得預期收益。此外，引進其他地區優秀管理方法、人才、工具。建立統一基金監管體系各司其職，勞保部門負責基金運營管理信息交流，財政審計部門負責基金運營監督，銀監會、證監會負責對基金專門領域監督等，設立權利責任機構，官員責任制，加強職工對基金投資利用的關注和監督。

（四）健全法制及相關制度的銜接