加強內部監督措施精選(九篇)

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第1篇：加強內部監督措施范文

關鍵詞：企業發展；會計監督；完善；思考

會計是企業的核心，會計的職責是管理企業的資金流動，掌握企業的發展方向，近幾年頻繁出現會計貪污，企業偷稅漏稅的現象，因此，必須加強對會計的監督，會計監督也是會計所掌握的基本職能之一，國家頒布了相關法律對會計的工作實行監督，利用正確的信息對經濟活動監督，促進經濟活動的順利進行，提高經濟效益，隨著經濟體制的改革，會計監督的力度也需要加大，從目前來看，由于一些原因，我國的中小型企業會計監督存在一定問題，導致一些經濟犯罪問題出現，所以，健全的會計監督制度有現實意義，對維護社會經濟的發展起到一定作用。

1 我國中小型企業會計現狀及分析

目前中小型企業的會計造假現象較為普遍，開出去的發票是真實的收入，而留下的存根聯卻填寫很小的數目，涉嫌偷稅的某公司總經理，隱瞞收入185萬元，涉嫌偷稅近27萬元，稽查局檢查時，發現這家企業采取開具“大頭小尾”發票的手段，偷逃國家稅款。“大頭小尾”是涉稅案件慣用的犯罪手法。本來一套發票一式多聯，填寫時，各聯的內容應當一致，但犯罪嫌疑人一般給對方開具真實的收入，即“大頭”，而用來作為繳稅依據的存根聯卻利用手段填寫很小的數目，即所謂“小尾”，以達到偷稅目的。經警方偵查，該公司總經理指使會計利用“大頭小尾”的手段開具發票20份，公司此舉偷稅26.9187萬元。從上例可以看出會計信息嚴重失真。通過它我們至少可以獲得以下啟示：一是民營企業的用才制度，民營企業應吸引高技術和高級管理人才，應運用現代公司制方式進行人力資源管理，。二是加強民營企業的會計監督和指導，首先，要求企業必須設置財務人員，對企業的經營活動進行會計記錄、核算、反映。其次，要加強財務人員的業務素質、道德意識的培訓。最后要健全、完善會計制度及企業內部管理制度。三是強化財務管理，提高財務為企業盈利做貢獻的能力。

2 我國中小企業內部會計監督弱化的原因

2.1 中小企業內部管理基礎較弱

對于企業而言，人才是企業發展中最重要的因素，但我國一些企業的管理人才緊缺，管理機構單一，內部監督制度不完善，也有一些企業沒有科學的控制體系，面臨虧損，企業的發展是為了獲得經濟效益，一些企業為了追求最大化的利潤，逃避債務，在財務上造假，偷漏漏稅。

2.2 部分會計人員素質低下、內部環境存在問題導致監督不力

部分會計素質低，會計的專業知識薄弱，能力不足甚至沒有任職資格，這種狀況嚴重影響會計內部監督。也有部分會計人員無視國家相關法律法規，作假賬，擾亂會計秩序，使會計監督職能弱化。少數企業的會計不獨立，和領導的關系緊密，對領導的依賴性強，會計的工作直屬于領導。

2.3 會計監督執行效果不理想

企業的會計監督體制不完善，領導對監督不重視，企業規模小，內部管理機制不健全，企業是為了獲得經濟利益的，因此，企業把更多的精力放在企業產品銷售上，對會計監督的關心不夠。會計內部監督制度也不健全，會計工作人員的分工不明確，職責不統一，即使出現虛假信息，不能找到相應的責任人，會計人員的相互推卸，造成企業內部會計監督執行結果不理想。

2.4 企業缺少內部審計的監督機構

財務審計對會計工作實行監督，這樣企業的會計提供財務信息才能更加準確，內部審計機構的監督也有利于提高會計人員的素質，并且約束單位的領導的行為，使領導不能過多的干預財務，企業內部審計機構的不完善，使會計監督弱化。

3 完善我國中小企業內部會計監督的對策

關于我國中小企業內部會計監督的完善對策，我自己的見解是，希望可以從企業自己的實際出發，尋找到適合自己企業的最佳方法，提出以下幾點建議：

3.1 建立健全會計法律體系，為會計監督的有效實施提供法律保障

加大力度完善相應的法律法規，使會計監督有法可依，對現有的法律加大執行力度，確保監督措施落實到實際上。在現代市場經濟環境下對于會計法律體系的不健全部分要及時補充完善。

3.2 加強會計人員素質培訓和教育，培養高素質的會計人才

會計人員要提高自身素質，加強對會計工作的理解，加強對會計知識的運用，企業加大對會計的聘用制度的管理，會計人員要持證上崗，企業設立培訓制度，對未上崗的工作會計人員培訓，提升業務能力水平和知識的掌握，在職會計人員也要參加培訓，加強自身能力建設，企業會計人員要有很強的工作意識，知道會計工作的重要性，樹立良好的道德觀念，不做假賬，不報虛擬賬目，企業所用的每一筆資金都清楚明了。同時也要加強會計人員的法律意識，讓會計人員知道做假賬是違反國家法律的行為，會受到法律制裁。會計要及時掌握信息，有準確的判斷，為企業的發展建言獻策，尋找新出路。

3.3 加快完善我國企業內部監督的措施

（1）對已存在的內部會計監督制度，需要結合企業實際去其糟粕取其精華任何事物都在不斷變化發展著。（2）內部監督規章制度仍需加強，完善企業還應該結合企業實際狀況，尋找到適合自身的內部監督方法和途徑，既有效的實施了監控又節約了監督成本。（3）會計主體和單位負責人職責和權利的明確界定。作為單位負責人，他應該對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，應當保證會計機構、內部監督機構、會計人員依法履行職責，會計人員在服從領導的前提下要恪盡職守，始終遵守會計準則和相關法規的規定，決不能以身試險。（4）加強企業內部監督的一項重要措施是，企業內部審計機構要發揮的作用，也是執行會計監督制度一項基本措施，內部審計工作的職責不單一，除了審核會計賬目，還要監督和評價內部監督是否完善，審計部門對企業的高層管理人員負責，向企業最高管理部門報告監督效果，保證企業監督系統更加完善。

結束語

以上可知，改革會計監督制度的重要性，完善會計管理制度，尋找會計的薄弱環節，使企業的會計監督變得更加有效，促進企業的發展，為企業帶來更多的經濟效益，也保證了我國社會經濟制度的正常進行，進而提高企業的會計管理水平。

參考文獻

[1]呂秀軍.淺談如何完善會計內部控制制度[J].中國商界（下半月），2010（5）.

[2]張正哲，崔英仙.加強會計監督的幾點建議[J].中小企業管理與科技（上旬刊），2011（6）.

第2篇：加強內部監督措施范文

一、充分認識開展行政執法內部監督的重要意義。

藥監部門作為藥品這種特殊商品的國家法定行政監管行政機關，開展行政執法內部監督，就是要全面履行藥品監管職責，推進依法行政，確保人民用藥安全有效和促進醫藥經濟健康發展。它的意義主要有以下幾個方面：

（一）有利于提高藥監執法人員的執法水平，推進依法行政。在藥監行政執法過程中，由于受藥監行政執法人員業務水平的限制或認識上的偏差，工作中難免會出現一些疏漏。通過在藥監機關內部，實施全過程監督體系，對行政執法合法性、公正性和適當性進行有效監督，可以及時發現、查處和糾正執法人員的違法行為，堵塞藥監行政執法工作中的漏洞，糾正差錯，防止不當行為，減少行政爭議，提高執法人員依法執法水平，推進藥監系統執法隊伍建設。

（二）有利于維護行政相對人的合法權益，促進醫藥經濟健康發展。在藥監法律關系中，藥監機關處于依法實施行政管理權的地位，行政相對人處于接受管理的地位。如果對藥監執法主體的行為不加以監督和制約，必然導致執法權的濫用，從而產生腐敗，侵害行政相對人的合法權益。因此，加強藥監執法行為的監督，對確保執法人員依法辦事，維護行政相對人的合法權益，促進醫藥經濟健康發展具有突出的意義。

（三）有利于保障藥監機關履行法定職責，維護藥監部門的社會形象。法律法規賦予藥監行政機關的職權，很多時候也是藥監行政機關的職責和義務，藥監機關在行政執法中既不允許擅自超越法定權限，也不能隨意放棄法定職責。但在具體行政執法過程中，確實存在一些藥監機關消極執法或越權執法的問題，造成有法不依、執法不嚴、越權執法以及違法不究的現象。這些藥監行政機關的不當具體行政行為，通過外界法律監督將面臨著復議被撤銷或訴訟敗訴的法律后果，勢必會給藥監部門的社會形象帶來一定的負面的影響。藥監機關要達到履行法定職責的目的，維護藥監部門的社會形象就必須加強內部的監督。實踐證明，法律法規在賦予藥品監管部門行政執法職能的同時，也要求藥監部門必須在法律法規的框架內，更好更規范地實現監管職責，建立內部監督機制，承擔內部管理監督制約機制規定的責任。

二、完善行政執法內部監督機制應體現三個原則。

（一）行政執法內部監督機制要體現“有力”原則。行政執法內部監督機制的主要表現形式是案件的層級把關審核，藥品監管系統要在行政執法工作的各個關鍵環節，有針對性地制定出一些有嚴格制約效力的“事前、事中、事后”全過程監督的規章制度。在規范和制約行政執法行為上真正使行政執法行為全過程置于規章制度監督制約之中，真正堵住執法中漏洞。

（二）行政執法內部監督機制要體現“有序”原則。所謂“有序”就是行政執法內部監督機制，應是行政執法“事前、事中、事后”全過程的內部監督，作為藥監系統內部案件審核的機構之間層級管理的程序嚴謹，科室之間分工明確，權責清楚。行政執法內部監督機制要做到全過程、全覆蓋、全方位的約束。

（三）行政執法內部監督機制要體現“有效”原則。“有效”原則包括兩種含義：一是行政執法內部監督機制要符合部門實際，體現藥監工作特點；二是行政執法內部監督機制要具有長效機制，體現可操作性。藥品監督管理部門只有狠抓內部監督制度落實，才能充分發揮行政執法內部監督的作用，推進依法行政。

三、認真研究行政執法內部監督中存在的問題。

由于藥品監管機構組建的時間短，人員來自不同部門，藥品監管隊伍屬于年輕隊伍，在系統內自上而下還沒有形成一套完整規范的執法監督制約機制，執法隊伍的素質還不能完全適應新形勢發展的需要。一些執法人員在工作中還存在“重執法、輕規范，重法律、輕紀律，重法治、輕德治”的現象。在現階段藥監執法監督中存在的問題主要表現在三個方面：

一是執法監督缺少統一的法規依據。實行行政執法監督的根本目的在于規范行政行為及其程序，而行政執法監督行為必須由法律法規來規定其執法監督主體、職責范圍及運作程序。2003年《藥品監督行政處罰程序規定》的頒布實施，較好地解決了藥品行政處罰的程序問題，但至今國家食品藥品監督管理局無專門的執法監督法規出臺，這就使得行政機關內部執法監督程序缺乏統一的、有法律效力的標準，給執法監督工作帶來一定困難。

二是執法監督工作任務重，人員少，基層機構不健全。由于當前藥品流通領域的各方面問題較多，還需要藥監工作者付出很大的精力開展監管和幫、促工作。而人員編制又相對較少，既要面對艱巨的藥品監管工作任務，又要兼顧行政執法監督工作，有時在人力資源調配上感到比較困難，特別是基層分局未組建執法監督機構，沒有理順上下級之間的執法監督工作關系，客觀上對執法監督整體工作質量和工作效率造成了一定影響。

三是執法人員的執法水平有待進一步提高。雖然地方藥監系統已經組建近兩年多時間，大多數工作人員已經能夠掌握和運用常用的行政法律法規。但由于每名工作人員的素質和認知能力不盡相同，部分工作人員在辦理案件時對法律法規還不能夠熟練運用，在一定程度上影響了依法行政執法整體水平的進一步提高。

四、完善藥監行政執法內部監督機制，推進依法行政的措施。

開展行政執法監督，目的是保證藥品管理法律法規得以實現，防止和糾正藥監行政違法行為，為此，要從源頭抓起，堅持標本兼治，嚴格責任追究，促進藥監部門依法行政。

第一，加強領導，提高思想認識。

完善藥監行政執法內部監督機制，推進依法行政，是一項廣泛而長期的重要工作，關系到人民群眾用藥安全有效和藥監部門的形象。要充分認識完善行政執法監督的重要作用。同時，也應該看到，通過完善行政執法監督，藥監系統的隊伍建設也必然進一步得到提高和加強。因此，各級藥監部門的領導和執法人員，要高度重視、思想統一，增強責任感、使命感，完善藥監行政執法內部監督機制，確保執法監督落到實處。

第二，健全藥監系統行政執法監督的法規依據。

國家食品藥品監督管理局應盡快制定出藥監系統內統一的行政執法監督法規，通過立法明確行政執法內部監督主體、監督程序和責任承擔等問題。法律規范的進一步完善，將解決“有法可依”的問題，對藥品市場監督管理和行政執法監督的落實必然起到良好的促進作用。在目前，國家局法律規范無明文規定的前提下，各級藥監機關內部應當建立一些有效的規范措施，比如建立本部門的《案件合議制度》、《案件審理委員會討論案件制度》、《行政執法案件審核辦法》、《行政執法監督檢查辦法》和《錯案追究制度》等，使本部門的執法監督行為有規范可依。同時，在現行執法監督的體系下，藥監機關還應當實施法規監督預警督辦制，執法監督人員有權隨時對執法辦案的全過程進行監控，對違規問題或隱患問題可隨時向執法辦案人員發出預警通知，進行防范或糾查整改，做好依法行政的基礎工作。

第三，實施“事前、事中、事后”全過程監督體系。

只有對行政執法全過程進行有效的監督，才能不斷提高依法行政的水平。“事前、事中、事后”全過程監督主要包括三個方面：

一是“事前”約束機制。藥監機關通過建立并執行執法責任制明確行政執法責任主體，解決“誰有權執法，誰承擔責任”的問題。

二是“事中”動態監督機制。對行政執法案件實行四級審核：一級審核，由案件合議人員審核案件主辦人員制作的法律文書，提出處理的意見建議；二級審核，由辦案機構負責人對承辦人辦理的案件進行行政案件實施全程監督審核；三級審核，由執法監督機構依據《行政執法案件審核辦法》的規定，嚴把執法辦案“六關”，即立案關、強制措施關、審核關、處罰裁量關、執行關、撤案關。四級審核，成立案件審理委員會，對辦案機構處理的重大、復雜和疑難行政案件進行討論并決定處理意見。

三是“事后”檢查機制。采取定期檢查、不定期抽查和專項調查三種方式，對本系統作出的具體行政行為進行前面檢查，發現問題及時糾正，對于工作中好的做法和經驗及時進行總結、推廣。同時，根據階段性工作需要，不定期地組織開展行政執法監督抽查活動。此外，針對工作中發現的突出問題或社會各界提出的意見建議，及時開展專項調查，切實維護法律的尊嚴，樹立藥監部門的形象。

第3篇：加強內部監督措施范文

目前，隨著人民銀行各項業務工作的快速發展，特別是新業務、新系統的不斷推出，與之相伴的是新的風險因素也在不斷增加。因此，我們認為：整合、優化現有內部監督資源，構建一個科學、高效的“大監督”體系，提升監督質量和水平，切實防范和控制各類風險，已是新形勢下加強和改進人民銀行內部監督工作的迫切需要。

一、基層人民銀行內部監督工作的現狀和存在的問題

紀檢監察、內審和事后監督中心，作為目前人民銀行分支行的3個內控機構，盡管其工作職責、任務、管理體制和監督對象、范圍、程序等不同，但從工作性質看，均屬于人民銀行系統內部的專職再監督部門，且工作目標是一致的，都是為了加強內部控制和管理，防范資金風險及其他風險。但是3個部門在監督信息資源共享、部門之間協作和溝通方面還存在不少問題。我們地區（四縣、一區）紀檢監察體制不順，未實現垂直領導、紀檢監察設在辦公室，紀檢組副組長、監察室主任由辦公室主任（兼）。有一名專職監察員；內審、事后監督各由一名工作人員兼職。制約了紀檢監察和內審、事后監督職能作用的發揮。

（一）缺乏溝通

紀檢監察、內審和事后監督中心在實際工作中相互聯系不多，體系不履順，部門之間缺乏必要的情況交流和溝通，各自內部一些重要的監督信息資源也未能得到共享或有效利用。例如，紀檢監察、內審部門開展的一些涉及會計核算類的專項檢查就未能參考或利用事后監督中心日常監督的結果。甚至，根本就未開展檢查工作。

（二）重復監督

無論是同級監督或是下查一級，對被監督部門或機構而言，都感到現在各種檢查過多，而且有不少是重復檢查，從內部監督部門看，也存在職能交叉或重疊的現象。如紀檢監察部門開展的執法、效能檢查，與內審和事后監督中心開展的一些監督活動都有不同程度的重合。

（三）存在時滯

紀檢監察部門有線索才開展執法檢查，工作上較為被動；內審部門工作程序則要求開展現場審計前，需提前將審計內容、期限、時間等告之被審計單位，這樣就給被審計單位應付現場審計預留了較大的回旋余地；而事后監督中心按規定只能對本級涉及會計核算的部門或機構上一個工作日的日常會計核算業務進行監督，也明顯具有滯后性。

（四）體制不暢

由于縣支行紀檢監察部門未實行垂直領導。紀檢監察部門與行政管理部門混在一起辦公，紀檢監察組副組長、監察室主任又由辦公室主任兼任，各項監督只服從于支行領導，致使造成監督失控，上級安排的各項工作任務支行只能是應付了事，造成紀檢監察工作難以開展，出現監督真空地。

（五）威懾不夠

多數中心支行和縣支行對紀檢監察、內審和事后監督中心的監督結果重視不夠，監督結果未能與被監督部門或機構及直接責任人的問責與績效考核掛鉤，對干部考核、使用和任免也沒有產生足夠的影響。這就使再監督部門的威懾力受到一定程度的影響，再監督部門的職能作用沒能得到充分發揮，進而影響了再監督部門工作人員的積極性。

二、構建央行“大監督”格局的探討

（一）加強統一領導和協調

人民銀行地市以上分支行機構可考慮成立由行長任主任、主管內部監督工作的黨委成員任副主任，紀檢監察、內審和事后監督中心主要負責人為成員的內部監督委員會；或指定一名黨委成員統一分管或協管紀檢監察、內審和事后監督中心的日常工作，以便圍繞人民銀行中心工作，研究部署重大監督活動，組織協調各種監督力量開展專項監督，實現對人民銀行內部監督工作的統一領導、部署和協調。

（二）建立內部監督協調機制

內部監督委員會應定期召開例會，或根據需要不定期召開碰頭會，交流日常監督工作開展情況，通報內部監督工作中發現的問題，分析問題產生的原因，研究解決問題的具體措施。每次會后，可采取綜合編發《內部監督情況通報》或以《會議紀要》的形式，在不同范圍內予以公布。

（三）明確和整合監督體系

根據調查了解，目前，基層人民銀行各分支機構的紀檢監察部門設置不完全相同，尤其是縣支行更具突出。新時期紀檢監察部門都應采取垂直領導，實行派駐制，與行政管理部門真正分開。真正發揮黨和國家賦予紀檢監察部門的職能作用，改變自己的刀削不了自己的把問題。整和人民銀行監督資源，嘗試由紀檢監察、內審、事后監督部門各司其職、分工明確、信息共享、分工合作體系，突出其職能部門作用，防止各類事故和違規違紀案件的發生。

（四）實現內部監督信息資源共享

目前紀檢監察、內審和事后監督中心分別匯集了被監督對象大量的風險信息和隱患苗頭，充分利用這些信息資源，可以避免重復監督、降低監督成本、提高監督效能，為實施科學 、有效的監督提供可靠依據。因此，要采取多種形式手段和方式，加快內部監督信息資源共享步伐，使散見于各個再監督部門的信息資源服務于整體加強內部監督和管理、防范和控制風險的需要，實現監督資源的效用最大化。

（五）創新內部監督方式

各監督部門在日常工作中，要著重注意以下三個方面的結合，以提高監督效能為目的，不斷創新內部監督方式。一是非現場監督與現場監督相結合。二是獨立監督與協同監督相結合。三是人工監督與計算機監督相結合。

（六）突出風險監督

在目前人民銀行監督人員相對較少，監督工作量不斷加大的情況下，各監督部門應以防范風險為已任，通過合理安排，把工作重點放在突出加強對各類風險點的監督上，并力爭做到“不發一案，不誤一人”。

（七）提高內部監督成果轉化率

紀檢監察部門在組織開展執法監察時，要充分利用內審部門的有關審計結論；內審部門在開展涉及會計核算類的項目審計時，也要充分利用事后監督的相關監督結果；而紀檢監察和內審部門的某些檢查結論，也可為事后監督中心更有針對性地開展日常監督提供重要參考或指引。

第4篇：加強內部監督措施范文

[關鍵詞] 事業單位 會計監督 內部控制

目前,我國的經濟體制改革正處于轉軌變型期,事業單位的經濟成份日趨多元化,在會計政策的執行上也出現各種會計制度齊頭并進的趨勢。正是由于轉型時期的相關政策法規尚不十分健全,一系列復雜的經濟現象和不規范的經濟行為才不斷地出現。不規范的經濟行為對社會經濟的健康發展極為不利 雖然國家規范經濟行為的措施日臻完善,財政、稅收執法力度也在不斷強化,但有些部門會計信息失真的現象卻時有發生。為什么會出現這樣的情況,原因當然很多,但會計是內部監督是其中的一個重要原因。

一、事業單位內部會計監督弱化的原因

會計監督弱化,必然導致會計信息失真,而會計信息失真,必然影響社會主義市場經濟的健康發展。為解決這個問題,我國政府先后出臺了《事業單位會計制度》、《事業單位財務規則》、《事業單位會計準則》等一系列的法規、制度。制度的出臺在一定程度是防止了會計信息失真的問題,但為什么還出現這樣的問題?筆者認為有以下幾種原因:

1.利益驅動,是造成會計信息失真的重要因素

在市場經濟情況下,效益往往是事業單位追求的的惟一目標。單位管理者為了追求自身短期利益最大化,指使、授權會計機構、會計人員做假賬,偽造會計憑證,辦理違法會計事項,從而使得會計工作受制于企業管理者,不能獨立行使其監督職能,破壞了正常的會計工作。

2. 事業單位管理體制不全,內部控制制度失調

我國事業單位內部管理和控制制度不全,主要體現在有的單位是根本就缺乏內部監督和控制制度,有的單位雖建立了相應的制度,但這些制度形同虛設,沒有得到有效執行,以致會計秩序混亂,現象經常發生。

3. 單位負責人的約束機制不全,阻礙了會計的有效監督

目前,在一些單位中管理者為了追求自身短期利益最大化,指使、授權會計機構、會計人員做假賬,偽造會計憑證,辦理違法會計事項,從而使得會計工作受制于企業管理者,不能獨立行使其監督職能,破壞了正常的會計工作。

二、完善內部會計監督措施

1. 要建立完善的內控制度

所謂內部控制,是指會計主體為保證其業務活動的有效進行,保護資產的完整,防止、發現、糾正錯誤與舞弊,保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。財會部門在保證內部控制的有效性方面發揮著十分重要的作用。開展內部控制工作,要求財會部門不能將眼光僅僅局限于財務活動,而應貫穿單位經營管理的全過程,在制定發展戰略、分析評估風險和作出決策等環節扮演好關鍵的助手和參謀角色。加強單位內部管理,建立內部控制制度有助于單位加強內部監督和管理,自覺遵守財經法紀,促使國有資產保值增值,提高資金使用效果,提高經濟效益。

2.建立健全內部會計監督機制

事業單位內部監督不力,問題關鍵還在于事業單位還未意識到會計監督的重要性,對內部會計監督還存在著很多誤解,因此會計監督能力弱化,致使會計信息不真時有發生。這就要求單位加強內部監督的程度,建立完整的內部監督機制。而建立健全內部監督制度主要體現在:參與各項經濟業務的工作人員要職責明確,相互制約;重大事項的決策和執行要明確相互監督、相互制約的程序;明確財產清查范圍、期限和組織程序;明確對會計資料定期進行內部審計的程序。這些內部控制制度有效實施的關鍵就是不相容職務相互分離。對于不相容職務如果不實行相互分離的措施,就容易發生舞弊等行為。不相容職務分離的核心是“內部牽制”,因此,事業單位在設置內部內部會計監督機制時,首先應確定哪些崗位和職務是不相容的;其次要明確規定各個機構和崗位的職責權限,這樣就使不相容崗位和職務之間能夠相互監督,相互制約,形成有效的制衡機制,使內部會計監督制度真正落到實處。

3.提高企業領導和會計人員的素質,改善會計監督

對企業領導來說,要提高學法、守法、執法的自覺性,遵守國家的財經法規制度,積極支持財會部門實行會計監督,尊重會計人員,保障其職權不受侵犯;要使其認識到只有事實求是地反映單位的經營狀況,并努力提高經濟效益,才能為國家經濟管理提供真實的信息。而建立健全會計監督制度主要是體現在:參與經濟業務事項的所有過程的工作人員要職責明確,相互制約;重要經濟事項的決策和執行要明確相互監督、相互制約的程序;明確財產清查范圍、期限和組織程序;明確對會計資料定期進行內部審計的程序。建立和完善嚴格的資金授權、批準、審驗等相關管理制度,明確職責權限和崗位分離的要求,定期或不定期檢查和評價資金活動,落實責任追究制度,使內部監督制度真正落到實處,充分發揮會計監督的效力。

4.明確會計責任主體,加強單位負責人在會計監督中的責任

誠信的原則和道德價值觀,主要取決于單位負責人。明確單位負責人的會計責任主體地位,是保證會計信息真實的關鍵。單位負責人要以身作則,對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責,應當保證會計機構、會計人員依法履行職責,不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項,這樣就加強了單位負責人為單位會計行為的責任主體的地位,為會計工作者明確行使會計監督職能提供了保障。

第5篇：加強內部監督措施范文

關鍵詞：基層財政；監督；完善

隨著我國市場經濟的不斷發展和完善，我國的公共財政管理模式也在不斷的發展和完善當中，而近幾年，基層財政監督工作更是得到了各界的廣泛關注，隨之而來的是一些實際的問題也在不斷的探討中清晰起來。在對具體問題進行分析之前，首先要明確的是基層財政工作的主要內容，因此，我們先對該問題進行了 闡述和分析。

一、我國基層財政監督機制的主要內容

我國的基層財政監督機制主要包括四個方面即財政支出監督機制，財政收入監督機制，內部監督機制，會計監督制度。其具體內容如下：

(一)財政收入監督機制

依法保障財政收入的安全，完整和財政預算執行工作是基層財政收入監督機制的主要工作。基層財政監督主要是針對我國廣大的縣鄉財政部門的收入，加強這些地區的稅收和非稅收的財政監督，積極開展財政監督機制，確保廣大縣鄉的財政收入能夠真實完好。

(二)財政支出監督機制

在對我國的基層財政監督中，對其財政的支出監督正逐漸成為財政監督的主要方向之一。對財政的支出進行監督是為了保證財政資金使用安全，符合規定。基層的財政支出監督工作主要是針對縣鄉的財政預算，各基層部門的預算，財政的支出，國有資產的監督，專用資金的監督管理等。財政的支出要嚴格依據相應的審批手續進行，要把基層的專項財政檢查和日常監督貫徹實施，保障基層財政資金能夠有效安全的使用。

(三)財政內部監督機制

所謂財政內部監督指的是財政內部的自我約束的控制的能力，是基層財政部門對自我的評價，其主要是對財政部門的各業務機構進行相應的監督，監督其是否依法履行自己的職責。是對財政部門的資金和職位的全部監督，在發現業務機構中出現的問題要及時的給予糾正。促使財政部門貫徹實施財政法律法規。

二、基層財政監督機制的薄弱環節

(一)財政監督方式單調

一直以來，我國的基層財政監督由于受到財政監督職責等方面的影響，受監督的管理模式比較單一，監督方式不規范。其主要表現為：

1.從基層財政監督方式來說，基層的財政監督是以突然性檢查和專線財政檢查為主，財政的日常檢查較少。

2.對基層財政監督的過程看，對我國基層的財政監督并不偏重于事前，事中財務監督，而是主要以事后監督檢查為主。

    3.從我國基層財政的監督內容上看，對基層的財政監督主要是對其公共收入的監督，而對其公共支出的監督則相應的偏少，對財政預算的監督居多而對非預算外的財政監督偏少，對個別事項的監督檢查多但是對其監督跟蹤的少。

(二)基層財政部門內部監督薄弱

我國基層財政部門財政工作人員素質偏低，思想認識不充分，監督環境不完善等情況，許多基層財政部門只注重財政外部監督，忽略了財政內部監督的情況，造成了財政經濟領域違法案件屢禁不止，甚至還有更惡劣的事情發生，這與財政部門的內部監督機制不健全，沒有貫穿實施有關。

(三)財政監督和其他經濟監督協調不夠

在我國對財政進行監督檢查的部門主要有審計機關，稅務機關，財政部門，由于這三個機關部門存在權利和職責相互重疊的地方，并且三個部門之間沒有建立必要的相互協調機制，對我國的基層財政部門就會造成多部門檢查，重復檢查的情況時有發生。同時各職責部門對地方財政監督檢查工作不能相互配合，各自為政，信息不能共享利用，并且都是將財政監督檢查工作放在事后，因此對基層財政的監督檢查工作就會發生重復的情況，浪費了非必要的人力物力等方面的投入，無形的增加了監督檢查的投入，但檢查效果依然不很明顯。

三、完善基層財政監督機制的措施

(一)改進監督方式

改進基層財政監督方式，完善財政監督機制，把現有的時候監督檢查機制，突擊檢查監督轉變為日常的，全方位的監督管理機制，并貫徹實施。財政監督檢查也要按照財政管理工作把財政監督管理分為事前，事中，事后三個階段進行監督管理。基層財政監督機構現在面臨的主要任務是建立和健全事前的監督審核，事中監控和事后監督檢查相結合的全方位的監督檢查機制。

(二)完善內部監督制度

對基層財政內部開展監督是對基層財政部門的一種權利約束。對基層財政部門實施內部監督機制，可以從根源上實現財政的法律法規正確的貫徹實施。第一，地方財政內部要建立完善責任考核追究制度。其主要指的基層財政部門將財政涉農資金，費用控制等納入到各單位的年度考核任務中，和單位評先進和工作責任制相關聯，監督檢查人員對發現財政違規違法的行為要嚴肅的處理，依法追究相應責任人的責任。第二，要對基層的財政加強監督檢查，對其財政工作實行財務“四審”。

(三)加強部門之間的協調機制建設

為增強財政監督的整體協同性，必須注意加強協調機制建設，這是財政監督機構和其他業務機構的共同任務。一是應由專職監督機構牽頭研究和制定財政監督的制度辦法和工作程序。對內，要協調好財政監督機構和其他財政業務機構的關系，建立起相互配合、相互促進、相互制約的工作協調機制；注重做好財政系統內部的溝通協調工作，及時溝通監管情況，適時組織上下聯動檢查，促進形成整個財政部門內部縱橫聯動、齊抓共管的監督格局。

四、結論

基層財政應加強會計監督力度、建立內部協調機制、提高重視程度和加強部門之間的協調機制建設等方面不斷完善相關措施，有效樹立財政監督的權威性。同時，也要進一步為開展財政監督創造有利的社會環境，以利于基層財政監督機制更好地發揮作用。

參考文獻：

[1] 郭建飛. 強化財政監督的現時思考[J]. 現代商業, 2010, (09)

第6篇：加強內部監督措施范文

金融監管的意義非凡，加強金融監管不是簡單就能做到的，有許多不確定的因素制約著金融監管的實施。作者根據自身的經驗及理解，將加強金融監管的措施分為以下幾點：

1．全社會、全面的重視金融監管。目前很多的金融機構或者說大部分的政府部門還沒有意識到金融監管的重要性，導致的后果就是忽視金融監管、沒有制定有效的金融監管措施等。首先，政府必須重視金融監管，政府可以開展關于金融監管重要性的課程，領導以及相關部門的工作人員參加，切實的了解金融監管的重要性；其次金融機構與企業對于金融監管應該加大重視力度，可以模仿不重視金融監管而導致的后果的情形，讓工作人員換位思考、了解其重要性；最后全民性的重視金融監管。只有重視了金融監管，才可能做好金融監管工作，這種措施是在為之后的金融監管實施打基礎。

2．做好各類商業銀行內部的金融控制管理。商業銀行是我國重要的金融機構之一，其金融監管工作的實施直接關系著國家金融監管的實施。銀行的內部控制管理聯系著許多的方面，比如管理部門、下級工作人員等，銀行內部控制管理有著一套非常完善的體系，它需要各方面的配合以及共同努力。這套體系是由銀行各種內部管理方案而組成的，系統非常龐大，這樣系統具體的內部管理體系才能實現銀行內部權力的制衡以及有效的監督管理。金融危機讓所有的金融機構都了解到金融危機的發生與機構內部的管理有著很大的聯系，很多時候都是由于銀行自身的監督管理工作沒有做好而導致了之后的金融問題。商業銀行要想做好自身的內部監督管理必須做到這幾點：嚴格審查銀行的真實資產，不定期的對于已經了解的資產進行審查；一旦發現問題要及時的給出解決方案；銀行內部監管部門做好對銀行的監督管理工作，發現異常情況及時報告、及時解決；最后把銀行內部監督管理的結果做成書面報告，及時報告給上級部門。銀行只有自身進行嚴格的內部監督管理控制，才能減少可能出現的金融問題。

3．做好各類金融機構的內部監督控制工作，強化內部控制在金融監管中的作用。每個金融機構都存在著自身的內部審計部門，這個部門對于金融機構來說有著重要的作用，做好金融機構內部監督管理工作也就是做好內部審計工作。金融機構的內部審計可以及時發現機構中存在的問題，確保取得的信息都是真實可靠的，這是因為內部審計在金融機構中的地位非同小可，它直接掌握著金融機構內部所有的信息。具體的做好內部審計工作需要了解大量的機構信息，將與內部管理有關的信息篩選出來，根據相關信息內部審計部門可以制作出融機構內部管理明細。利用這個內部管理明細金融機構可以迅速地找出機構金融監管的薄弱之處，重點對薄弱之處進行監管。有重點、有步驟的金融監管必定會帶來有效的監管結果。

4．強化企業中的財務審計工作，實施全面的金融監督。企業中的金融監督也是非常重要的，企業應該進行強有力的監管，無論是對于財務預算還是對于執行力都應該進行有效地金融監督。企業可以制定具體的財務管理條例，這項條例必須全面、可靠，包含了企業金融的各個方面，例如財務預算、財務決算、各類財務報表的審查規定等，在制定金融監管條例之后切實的落實制度，實現制度化的金融監督管理。企業還必須做好的審計工作，分時段的對于企業的各項財務情況進行檢查、監督，時刻的檢查企業財務的實際情況。最后，企業還可以設立專門的審計部門，負責企業的財務審計工作，來減少金融風險。伴隨著未來經濟的飛速發展，我國各大企業也將會發展迅速，也會擴大企業規模，這時候企業的內部控制管理對于企業的金融監控來說是非常重要的，企業內部管理直接關系著企業未來的命運，做好了企業內部審計監管工作才算是做好了企業金融監管工作。

5．確保證券市場的安全、健康。證券市場的管理也是加強我國金融監管的重要手段之一，證券市場的發展與金融監管是分不開的。我國目前的證券交易市場存在著許多不規范的行為，對我國經濟的發展有著很多不好的影響。在目前全球經濟一體化的形勢下，要想加強金融監管力度，就必須做好證券市場的各項工作。具體措施分為以下幾點：（1）強化各類信息的更新力度。很多時候證券交易市場出現的問題都是由于信息不準確、不及時而造成的，大部分都是由于信息閉塞而引起的。所以政府應該嚴厲的打擊不實信息，遏制造假行為，及時利用各種渠道真實的金融信息，以此來進行金融監督、管理。（2）加大對上市公司的審查。政府必須制定嚴格的企業上市標準，嚴格的按照標準執行上市公司的檢查工作。同時對于已經上市的企業進行定期核查，如果不符合上市標準要及時進行調整，對于不易調整的企業，要責令退市。只有通過這些規定才能確保上市公司的質量，進一步的確保證券市場的安全。（3）實施最大程度的政府行政透明化。目前很多的金融機構會猜測政府的行為，以此來預測股市，導致出現許多不必要的問題。所以政府很有必要實施行政透明化，減少金融界對政府行為的猜測。以上這些都是加強證券市場金融監管的措施，只有切實的落實了這些措施證券市場的交易才能更加規范、安全，未來的證券交易市場才值得信任，最終金融監管才能發揮作用，才能達到實施金融監管的目的。

二、結語

第7篇：加強內部監督措施范文

通過對各縣區建立社會保障基金監督體系，開展社會保障基金監督工作，使用社會保險基金管理，開展內部審計工作和建設監督機構隊伍，以維護社保基金的安全和正常運營。

關鍵詞：

社保基金；內部審計；監督體系

中圖分類號：C91

文獻標識碼：A

文章編號：16723198（2012）24005501

近兩年來，隨著一些地方暴露出來的在基金管理工作中出現的管理不規范、監督不到位及挪用社會保險基金的問題，社會保險基金的監督管理成為社會各界關注的焦點。因此，完善社會保險基金監督體系，從不同層次、不同方面對社會保險基金的運營實施有效監督，已經成為當前社會保險基金監督工作面臨的艱巨任務。

1確立政府在基金監督中的地位和職責，對社保基金進行全過程的監督管理

社會保險基金的監管工作是政府履行社會保障義務和責任的重要方面，是涉及到民生民計、經濟發展與社會穩定的大事，必須運用政府行政和法律的手段，維護社會保障體系的正常運轉。此外，當前社保基金流程，已從單一部門的管理逐步發展為勞動保障、稅務、財政、銀行等部門和社會服務機構多家參與的格局，基金監管已經不是靠某個部門的內部監督所能夠完成，必須由政府組織相關部門進行統一監管。

2堅持行政監督、社會監督和內部監督相結合，確保社會保險基金安全

通過社會保險基金監督三種手段的綜合運用，盡可能發揮行政監督的權威性，社會監督的廣泛性，內部監督的及時性優勢。

（1）行政監督。社會保障部門作為社保工作的主管部門，應當主動承擔起基金監管責任，保證基金安全。在基金監督工作中，努力當好主角，積極爭取有關部門的配合和支持的同時，配合社會保險經辦機構做好工作。特別是社會保險基金監督管理中，各級社會保障部門在方案的制定、組織清收、部門配合、溝通協調等方面發揮了主導作用，在財政、審計等部門的支持和配合下，工作開展順利。行政監督應從以下幾方面得到加強。一是社會保險經辦機構的監督和指導。通過對社會保險經辦機構的監督檢查，要分析存在問題的原因及發出整改意見書，督促和指導社會保險經辦機構完善內部控制制度，規范基金內部管理。二是信息網絡監督。在“金保工程”信息網建成后，及時圍繞加強和改進基金監管方式，建立新的基金風險控制和防范機制為目標，在市社會保障行政部門設立社保基金監管工作平臺，初步實現了對社保基金的財務監管。三是基金的預決算管理工作。社會保障基金預、決算工作是社會保險基金監督的一項重要內容，是真實反映社會保障事業發展計劃落實情況和社保基金使用情況的重要標尺。它實現了數據一致，提高了數據質量，為查找問題、分析問題提供了有效手段，為科學決策提供了有力依據。四是建立聯系制度。定期、不定期組織召開社會保險經辦機構的基金監管工作調度會，掌握經辦機構在管理上的難點和需要盡快解決的問題，提出解決辦法和規范管理的可行措施，使基金管理更加規范。五是行政基金監督方式要從內部監管向政策制度監管轉變。從實踐來看，沒有明確的政策和規范的制度，具體的職能部門是無法履行監督職能，難以開展監管工作的。只有以制度來規范監督行為，才是最根本、最可靠的辦法。因此，行政監督部門就擔負著國家、省、市出臺的各項社會保險基金監督方面的法津法規和規章制度的貫徹和落實工作。

（2）社會監督。結合政務公開工作，建立舉報制度。一是開通電話、信箱、網絡投訴渠道等措施，為群眾參與監督提供方便。二是對社會保險繳費基數、職工退休審批、職工特殊醫療門診審批、職工工傷鑒定等實行公示制度，讓廣大參保職工參與社會保險基金監督工作，對企業、職工及社保工作人員起到有效制約作用，規范了社會保險行為，拓寬了監督的信息渠道。

（3）內部監督。內部監督是基礎，人力資源和社會保障行政部門加強內部審計和監督檢查，社會保險經辦的內部控制制度是基金監管的關鍵環節。需建立一整套運作規范化、管理科學化、稽核檢查制度化、考評標準化的內部監督機制，通過建立和實施內部監督機制來完善社會保險基金監督體系。

3加強行政權力公開透明、制度建設和過程控制，建立基金監督長效機制

要按照　“三用”工作思路，在基金監管的內容和結構等方面構建完善的制度體系，從制度上解決如何監督基金的管理使用。一是用制度來推動基金監督工作。用制度來規范和推動基金監督工作，使工作有序運行，一直是我們工作的重點，建立目標考核責任、社保基金“零違紀”、“五保合一”的基金監督、內部控制等項制度來推動基金監督工作。二是用制度來規范基金管理使用。從基金入口、中間流動到基金出口的各環節，制定了更具操作性的基金管理使用辦法。保證了基金征收最大化、待遇審核規范化、管理使用制度化、定期報告長效化。三是用制度來保障實施監督權和再監督權。社會保障部門主管社會保險基金監督工作，監督委員會對基金監督者實施再監督，這為社保基金又上了一層“安全鎖”，確保監督權和再監督權的正確行使，避免出現“不作為”、“亂作為”的現象。

加強過程控制，突出程序監督，規范權力運行“軌跡”，讓權力在事先設定的、規范的軌道內合法合規的運行。并在實踐中不斷完善和提高，建立長效機制。采取專項抽查、定期檢查和不定期暗訪的形式強化督導，對重點部門、崗位、人員加強監督，提前介入、直接參與、全程跟蹤。

第8篇：加強內部監督措施范文

1．企業內部監督模式的涵義

COSO框架指出：“監督是一個評價內部控制體系在一定時期內的運行質量的過程……可以確保內部控制持續有效地運行”。《基本規范》指出：“內部監督是企業對內部控制建立和實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，應當及時加以改進。”筆者認為企業內部監督是指企業以風險為導向確定內部監督重點，按照成本效益原則實施內部控制有效性評價，通過發現缺陷、分析缺陷和改進缺陷來合理確保①內部控制體系持續有效運行的過程。

2009年出版的《當代漢語通用詞典》（第1版）將模式定義為“某種事物的或可使人效仿的標準樣式”。2010年出版的《現代漢語規范詞典》（第2版）將模式定義為“作為標準的結構和樣式”。本文提到的模式是指一種標準的制度設計和安排，是用來解決某一類問題的方法論。

通過以上分析，本文認為企業內部監督模式是指在內部控制體系框架內，企業各層級監督主體通過遵循風險導向原則和成本效益原則，優化內部監督的責、權、利配置，合理分配內部監督資源和能力，以各監督機構的有機協調為路徑，以內部監督機制創新為手段，從而實現內部監督目標，并最終實現企業價值增值的一種制度設計和安排，它是企業內部監督資源、能力、環境、其他內控要素相互作用、相互協調的集成系統化的結果。企業內部監督模式應當嵌入企業的內部控制體系，是企業內部控制流程的一部分，而不是附加到現有的內控體系之上。需要說明的是，由于實施成本的限制，本文提到的“企業”主要是指大型企業及企業集團。

2．企業內部監督模式的特征

（1）系統復雜性

內部監督要素是企業內部控制體系的一個重要組成部分，在合理確保內部控制體系持續有效運行的過程中具有不可替代的作用。企業內部監督模式有其目標、組成要素和結構，其生成是企業內部監督目標、環境、資源、能力和規范等構成要素有效整合的連續一體化過程，具有復雜系統的顯著特征。同時由于內部監督模式各組成要素相互作用機制的復雜性，其有效實施需要跨部門合作，從而導致企業內部監督模式設計和運行就更加復雜。

（2）價值增值性

有效的內部監督可以幫助董事會、管理層、內外部審計師、監管機構等識別企業已存在的有效監督的領域，并結合其責任考慮監督的結果，識別和整改監督無效領域的缺陷，并采取行動提高監督的有效性。企業可以通過這些措施改進他們內部控制體系的有效性，從而為企業目標的實現提供合理保證，最終增加企業價值。有效的企業內部監督模式也可以通過以下兩個方面提升企業價值：使內部控制失效和需要整改的缺陷最小化；提高決策信息的質量和可靠性。

（3）層次多維性

從企業內部監督關注的重點來看，由于在不同的組織結構層級上內部控制的目標不同，影響目標實現的風險也不同，不同層級上的監督者在同一時間、同一地點應關注的風險也不同，從而導致了內部監督的側重點不同；從監督者的構成來看，不僅包括審計人員，也包括財會人員、信息管理、風險管理、人力資源等背景的專業人員；從企業內部監督服務對象的范圍來看，不僅為董事會、管理層服務，還將為內部和外部審計師、監管機構和其他組織服務；從企業內部監督涉及的范圍來看，將涵蓋內部控制的五要素，有關加強風險控制和改進內部控制流程的建議將出現在內部監督結論中。

（4）環境依存性

企業內外部環境變化是經常性的、隨機的和客觀存在的，為了確保企業內部監督模式的有效性，其設計與運行必須與企業內外部環境保持動態一致，重點關注由于內外部環境變化引起的風險的變化，適時地對內部監督側重點做出動態調整，同時還要關注企業內部監督核心能力和資源的調整、變化。

3．企業內部監督模式的功效

（1）價值創造效應

企業內部監督模式的價值創造效應是指通過充分發揮內部監督的職能作用來合理確保內部控制體系的持續有效運行，最大化監督主體價值、客體價值及其他利益相關者價值的結果及過程。首先，從企業內部監督模式的生成機理和本質屬性看，它是一種企業產權明晰條件下的組織資本，是創造企業價值的邏輯起點，內部控制體系內的各利益相關者在競爭合作邏輯的前提和基礎上最大化整體價值；其次，企業內部監督模式是各種內部監督資源有效整合的結果，通過有效利用各種內部監督資源以形成各種內部監督能力―監督規劃能力、評價有用信息搜集和處理能力、缺陷信息披露能力與后續監督能力，是其價值創造的現實物質基礎；再次，企業內部監督的決策活動，就是選擇適應特定監督環境、駕馭控制風險、實現監督目標的監督資源、能力來完成相關監督任務；在這一過程中，與之相關的監督能力充分發揮作用，內部監督的功能充分體現，這是價值創造的現實過程；最后，企業內部監督的結果表征為內部控制的失效和需要整改的錯誤/缺陷最小化，提高決策信息的質量和可靠性，從而提升企業價值。

（2）風險管理效應

企業內部監督的風險管理效應是指內部監督根據企業面臨的風險及其變化對內部控制體系進行綜合調控，從而增強企業抵御風險的能力。企業內部監督的風險管理目標是積極主動整合內部監督資源、發揮風險導向作用來明確內部監督重點，調控和駕馭控制風險，以有效實現風險管理目標。企業內部監督模式可以通過綜合調控，及時應對環境變化及其帶來的風險變化，具備基于VBM（Value Based Management）管理模式而產生的風險管理效應。為了更好地發揮風險管理效應，企業必須為內部監督模式的實施選擇有效路徑：科學選擇內部監督實施戰略，設計合理的內部監督流程，這是管理或降低風險的基礎；通過優化公司治理結構、機構設置及權責分配，健全內部監督模式的組織體系，保障和支持風險管理戰略目標的有效實施；有效運用內部監督技術，在成本效益原則約束下進行監督資源的動態平衡管理；構建內部監督的控制風險預警與控制風險報告體系，以便為明確監督重點提供決策依據和信息資源；建立內部控制體系及其行業的風險披露機制，由此強化行業、社會、政府對控制風險的監管和提升利益相關者的監督決策效率；落實風險管理貢獻和損失責任制，進一步完善風險績效考評機制，為充分發揮風險管理效應提供激勵和約束機制。

（3）影響滲透效應

企業內部監督模式的影響滲透效應是指內部監督模式的柔性和剛性互相影響、互相作用。企業內部監督模式的剛性是指按照內部控制規范體系組織監督活動、協調監督關系、均衡監督利益的執行力，是其系統穩定性、合規性和有序性的內在要求，具體分為監督計劃活動的剛性、監督實施活動的剛性、缺陷報告活動的剛性和后續整改活動的剛性等。企業內部監督模式的柔性是指在不違背內部控制規范體系的前提下，為適應環境變化、節約監督資源、更有效果和效率的開展監督活動的執行力，是其系統適應性、經濟性的內在要求，具體包括專項監督范圍和頻率選擇的柔性、內部控制缺陷認定標準制定的柔性等。企業內部監督的剛性與柔性共同存在于對立統一的矛盾體中。雖然以適應性為主要特征的柔性同以穩定性為主要特征的剛性之間存在著矛盾，但在內部監督目標、風險導向和成本效益原則的動態穩定性的要求下，二者可以達到協調統一。企業內部監督模式的滲透效應還表現在其剛性和柔性之間的相互促進、相互制約上，即所謂的“剛柔并濟”。

二、企業內部監督模式生成機理

1．基本假設

在企業內部監督模式生成之前，應先明確內部監督的基本假設，具體包括：

（1）監督邊界假設

監督邊界假設是對企業內部監督范圍所作的界定。監督是對內部控制體系的監督，作為內部控制組成要素，其邊界應與企業內部控制邊界重合。傳統意義上的內部控制邊界僅限于企業內部，但是現代企業的經營范圍往往超越了其邊界，原來由企業內部完成的業務現在越來越多地由外部機構來完成。當企業使用外部機構提供某些服務，比如企業將其福利計劃管理工作外包時，仍然需要適當管理在外包流程中那些與實現企業內部控制目標相關的風險。企業應通過實地查看或定期審閱服務供應商的內部控制審計報告和自我評價報告等方式來了解服務供應商的內部控制體系如何管理或者降低風險。當無法通過以上途徑獲得相關信息時，企業可以考慮自己執行針對服務供應商關鍵控制的定期專項監督。

總之，現代企業內部監督的邊界隨著內部控制邊界的延伸而延伸，其界定取決于企業的內部控制目標，可以是一個企業、一個部門或者一個車間，也可以是因所有權關系形成的企業集團或因經營關系而形成的一條價值鏈。

（2）可監督性假設

從內部控制體系整體和局部各個組成要素之間的相互關系來看，我們可以將內部控制體系定義為由各個相互作用和依賴的若干組成要素按照一定規律組合而成的具有特定功能的有機整體，即內部控制各個要素之間存在某種耦合關系。只有當內部控制體系是可監督的，內部控制目標才可以實現。在內部控制體系中，監督主體通過實施監督程序，維護內部控制體系的有效性。監督主體是指擁有相應監督權、具備適當能力和客觀性的人員；監督對象是整個內部控制體系的各個組成要素，包括內部監督要素本身。

實現內部控制體系的可監督性需要基于一定的前提。內部控制體系的相對穩定性是實現可監督性的必備條件之一。此外，監督主體是否擁有必需的權限、是否具備適當的能力和客觀性以及內部控制目標是否正確、監督程序是否恰當等都會對可監督性產生影響。

（3）人性缺陷假設

新制度經濟學在充分研究人性的基礎上，認為人性是復雜的、難以琢磨的，假定人性具有“有限理性”、“個人利益最大化”、“機會主義傾向”等本質屬性。這些假定對于實施有效的內部監督具有一定的借鑒作用。“有限理性”是指在主客觀條件的影響下，個體的智慧和能力等顯得相對不足。人的有限理性使得內部控制實施主體的行為具有不可預知性和不確定性，并最終影響內部控制體系的有效性，而內部監督正是為了防范這種不可預知性和不確定性對內部控制體系所帶來的消極影響。“個人利益最大化”是指個體試圖使其在金錢、職務等方面達到最滿意的狀態，受其影響，企業員工容易出現道德風險和機會主義傾向。企業總是試圖設計出完美的內部控制體系來引導、約束員工的行為，使其符合企業目標，但是在機會主義傾向的影響下，最完美的內部控制制度都將存在內部控制缺陷，所以企業應通過監督實施來識別、整改內部控制體系的缺陷。另外，監督主體的人性缺陷可能使監督過程出現偏差，從而忽略了本應重點關注的領域；監督流程可能由于多人合謀而被繞過等。

（4）風險永恒假設

在既定的內部控制目標下，企業每時每刻都面臨著影響目標實現的各種各樣的風險。風險只能管理或降低，而無法消除。風險的持續確認，對于實施有效的內部監督，維護內部控制體系的持續有效性來說，具有重要意義。企業應在持續的風險識別和分析的基礎上，確定關注重點和優先控制風險，從而明確內部監督的重點，提高監督的效果和效率。

2．生成影響因素分析

（1）內部監督目標

內部監督目標是指企業通過實施內部監督意欲達到的狀態或效果，是內部監督行為活動的導向、出發點和歸宿，其確定是一種主觀見之于客觀的行為。企業制定內部監督目標時，必須考慮內部監督環境的客觀需求。當內部監督環境發生變化時，企業應根據環境的變化對內部監督目標進行升級或變化。為合理確保內部監督目標的實現，企業管理層應要求監督者提高其業務能力，吸收管理理論中的相關知識，并將其與內部監督知識體系結合，從而具備較強的分析問題、解決問題的能力。企業內部監督模式要求各監督者在開展內部監督工作的過程中，以內部監督目標為起點，同時兼顧企業的長遠利益和戰略安排。

（2）內部監督環境

內部監督環境是指影響企業內部監督活動完成其自身職能的一切外部條件的集合，是內部監督賴以生存和發展的境況和條件。內部監督環境能夠影響企業內部監督模式的目標、范圍、頻率、技術、流程等各個方面，是企業內部監督模式生成的重要影響因素之一。良好的內部監督環境有利于促進內部監督工作的有效開展，保證內部監督職能的發揮；惡劣的內部監督環境將損害內部監督的公正性和權威性，影響內部監督參與人員職業素養和客觀性的形成。企業內部監督模式的構建，首先應注重營造一個良好的內部監督環境。企業內部監督環境可以分為外部環境和內部環境，前者是指企業外部影響內部監督有效實施的各種因素，涉及經濟環境、社會環境、法律環境和政治環境等；后者是指企業內部影響內部監督有效實施的各種因素，具體包括治理環境、控制環境、技術環境和作業環境等。

（3）內部監督資源

內部監督資源是指內部監督機構可以用來完成內部監督任務的物力、人力和時間的總稱，是內部監督機構擁有或者可以控制的資源，包括外部資源和內部資源，具有有限性、知識性和開放性的特點。在某種程度上，我們可以把企業內部監督系統看作是一個內部監督資源的集合體。內部監督的實施效果取決于企業為內部監督工作投入的資源數量，但是任何企業的資源都是有限的，企業必須根據資源的稀缺規律來安排資源的使用，配置內部監督資源流向能夠為內部控制有效性結論提供更多支持的領域。為此，企業要對不同來源、不同內容、不同層次、不同結構的內部監督資源進行識別并選擇、發掘并使用、激活并有機融合，進而優化內部監督資源組合，使其具有較強的條理性、系統性、價值性和柔性，使有限內部監督資源得到最充分的利用和最有效的整合，并盡可能地創造出新的內部監督資源。因此，企業內部監督資源的數量、整合程度和配置結構是構建企業內部監督模式的物質基礎和動力源泉，極大影響著企業內部監督模式的實施效果和效率。

（4）內部監督能力

從本質屬性來看，內部監督能力是內部監督部門在任一時點所擁有的內部監督資源的函數，是企業協調內部監督資源的能力，尤其表現為以獨特方式配置內部監督資源和實施內部監督流程以達到理想的內部監督效果和效率的能力，屬于廣義內部監督資源的范疇，其大小受內部監督人員素質、內部監督技術方法、內部監督經費預算和內部監督時間限制等因素的影響。企業內部監督能力在管理、開發和運用內部監督資源方面起著決定性作用，可以將內部監督技術、內部監督信息系統、內部監督人員知識等進行優化整合。較強的內部監督能力有助于進一步提高內部監督的效果及效率。隨著企業內部監督環境日益復雜且多變，傳統的內部監督能力已經無法正常發揮維護內部控制體系持續有效運行的功能，企業管理層應重置和升級內部監督能力，以保障和促進企業內部監督模式的有效構建和實施。

（5）內部監督規范

內部監督規范是內部監督行為的約束與引導機制，用來判斷內部監督行為性質，為實現內部監督目標提供重要保障，由《基本規范》及其配套指引、相關法律規范和職業道德規范等組成。在企業內部監督模式中，內部監督規范為企業提供內部監督行為規則，約束與引導企業內部監督模式實施的全過程，具體包括內部監督的標準流程、評價有用信息的收集與傳遞、內部控制缺陷的認定與報告、缺陷整改措施、對監督者的客觀性與知識能力的要求等。內部監督規范為企業內部監督模式的有效構建和實施提供剛性約束和制度保障，即企業通過一套明確清晰的規定，告訴各監督者被期望做什么，不期望做什么，有效的約束和引導其內部監督行為，確保內部監督的效果和效率。可以說，現實有效的內部監督行為活動離不開內部監督規范；離開了內部監督規范，將無法確保企業內部監督模式的有效實施。

（6）公司治理結構

公司治理結構強調科學決策和權力制衡。作為公司治理結構對權力制衡的內在需要，對內部控制體系中的關鍵控制點和控制程序進行有效的內部監督是公司治理結構的組成部分；公司治理結構則直接決定企業內部監督模式的管理體制和組織形式，對有效構建和實施企業內部監督模式具有重大意義。根據國內外學者對典型案例的研究結果，我們可以看出內部監督要素不僅可以作為維護內部控制體系持續有效運行的關鍵因素，而且還可以進一步完善公司治理結構，實現企業價值增值。內部監督不僅僅是解決內部控制體系失效/無效的有力措施，也是完善公司治理結構的重要手段。因此，公司治理結構的優化需要有效的企業內部監督模式的保障，而企業內部監督模式的有效構建和實施離不開公司治理結構的推動。

（7）其他內控要素

內部監督從屬于內部控制體系，內部控制體系包括五個相互關聯的構成要素，其中的內部監督要素并不能獨立的發揮其作用，其有效運行還有賴于其他要素的協作配合，或者說，內部監督貫穿于內部控制諸要素中。內部環境要素通過組織結構設計及權責分配、企業文化建設、內部審計工作和人力資源政策制定與實施等，為監督的有效運行營造良好的監督環境；風險評估結果可以幫助監督者明確關注重點和優先控制風險，并以此為依據將控制點區分為關鍵控制點、次關鍵控制點和一般控制點，確定監督重點；信息與溝通要素為監督者提供評價內部控制有效性所需的相關信息，監督者通過實施監督程序分析這些信息得出內部控制有效性結論，對于發現的內控缺陷，應分析其成因，并將監督的結果通過信息與溝通系統反饋給管理層，及時對原有內控體系加以改進。換句話說，內部控制體系中的其他要素為內部監督的正常運行提供必要的支持，同時又是內部監督的評價對象。

（8）內部監督行為

內部監督行為主體（即監督者）往往事先對內部監督行為異化的成本效益進行分析，根據分析結論來決定其內部監督行為。監管環境制約著監督者的行為，是審查監督者行為是否合規以及處罰違規監督行為的制度系統，具體包括相關法律法規和企業制度規定。

假設監督者符合經濟人假設，逐利是其本性，且有限理性、風險中性，監管環境對監督者內部監督行為的約束影響包括：①內部監督舞弊行為被發現的概率F；②對已發現內部監督舞弊行為進行處罰的概率E；③處罰數額B（先沒收違規行為帶來的額外收益，如有正常收益時，再進行處罰）。當監督者的行為合規時，其所獲得的正常收益為T，但同時可能面臨企業管理當局對其不愿“串謀”的懲罰W，懲罰概率為H；當監督者的行為違規時，除了其可以獲得正常收益T以外，還可以獲得額外收益A。我們可以得出：

內部監督行為異化的收益I＝［（T＋A）（1-E）＋TE］F＋（T＋A）（1－F），內部監督行為異化的成本為C＝T－WH＋BEF。監督者根據I和C之間的大小關系，決定是否選擇內部監督行為異化。

由I＞C可以推出EF＜（A＋B）（A＋WH），說明當監督者的違規行為被發現以及被處罰的概率較小時，監督者將選擇內部監督行為異化；

由I＜C可以推出EF＞（A＋B）（A＋WH），說明當監督者的違規行為被發現以及被處罰的概率較高時，監督者將選擇合規的內部監督行為。

通過以上分析可以看出，內部監督行為合規與否在很大程度上取決于監管環境的嚴格程度，同時又將最終影響企業內部監督模式構建和實施的有效性。

3．生成模式框架：整合系統化

企業內部監督模式的生成（見圖1）是由各個相互依賴生成影響因素，如內部監督目標、內部監督環境、內部監督資源、內部監督能力、公司治理結構、其他內控要素、內部監督行為等，在某一特定時空內經過有限合理的整合、重組后形成的結構優化的完備系統，而不是模式內單個生成影響因素的隨機組合。在滿足生成基本假設的前提下，內部監督環境主導著其他生成影響因素，同時其他因素影響著內部監督環境；內部監督目標、內部監督規范、內部監督資源、內部監督能力、公司治理結構和內部監督行為等決定與主導著內部監督模式，而內部監督模式又影響與反映著其他生成影響因素；內部監督模式與其他內控要素之間相互反映與影響。內部監督模式的生成過程既是一個不斷整合完善的過程，又是一個動態調整的過程，在對各個生成影響因素進行整合優化后，我們可以得出企業內部監督模式的生成框架―整合系統化。在企業對內部監督模式進行不斷整合并根據需要做出動態的調整之后，內部監督目標、內部監督環境、內部監督資源、內部監督能力、公司治理結構、其他內控要素、內部監督行為等構成了企業差異化機會，形成了整合系統化的企業內部監督核心能力生成與有效運行的內在邏輯。整合系統化使企業內部監督系統不斷地利用變化、適應變化、制造變化，對內部監督目標、內部監督環境、內部監督資源、內部監督能力、公司治理結構、其他內控要素、內部監督行為等生成影響因素進行有機整合，根據企業自身條件、內外部環境需求、內部控制體系目標定位，適時優化企業內部監督模式，從而不斷提升內部監督核心能力。

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第9篇：加強內部監督措施范文

（一）完善監督機制

1.建立健全大監督機制，充分發揮財政監督機構組織協調和業務科室（中心）的日常監督職能作用，把財政監督貫穿于財政運行的各個環節，實現對財政資金事前、事中和事后運行的全過程監控。

2.建立健全內部監督機制，全面提升財政內部監督層次，拓展財政監督的領域，對財政資金的分配、撥付、使用和管理以及財政政策執行、財政資金使用效益實施全方位監督，形成穩定長效的內部監督機制。

3.積極探索建立監督檢查結果運用機制，逐步將監督檢查結果納入編制部門預算的重要參考依據，促進提高財政資金使用效益。

（二）突出監督重點

1.結合當前社會熱點，有重點、有針對性地開展影響程度高、資金規模大、社會普遍關注的民生工程和重點項目的資金落實及使用情況的檢查。

2.統籌安排，扎實開展內部監督檢查工作。對教育、文化體育、醫療衛生、就業社保、低保救助、支農惠農、統籌城鄉發展和環境保護等民生社會事業預算執行情況的監督檢查和日常監控，重點檢查面達到本部門有預算管理職能的機構數量的30%，三年輪查一遍，努力實現對本部門財政管理活動的全過程監督，確保資金安全運行、有效使用。

3.繼續深入開展治理“小金庫”專項治理檢查，積極探索構建防治“小金庫”長效機制。

4.總結經驗，繼續抓好會計信息質量檢查，在檢查的深度上下功夫，嚴把檢查質量關，促進會計信息質量的提高。

（三）強化工作措施

1.健全監管制度，實現內審工作制度化。完善區級財政部門內部監督檢查實施辦法，建立內部監督檢查負責人專題會議制度，建立內部監督檢查專題報告制度，確保財政監管規范化、制度化。

2.嚴格依法行政。認真履行監督檢查職責，嚴格依法監督，按程序檢查。對檢查發現的嚴重違規違紀問題，要依法嚴肅處理。對責任單位要依法實施行政處罰；對責任人員要追究其黨紀政紀責任；觸犯刑律的，按程序移送司法機關查處。