金融稅收政策精選(九篇)

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第1篇：金融稅收政策范文

一、適度調整稅收政策，適應國際減稅趨勢

為了應對當前全球范圍內的金融危機，世界許多國家常常采取了相應的減稅政策，提供具有競爭力的投資環境，鼓勵外資的進入。據悉，近幾年來，除挪威等極少數幾個國家外，絕大多發達國家的綜合稅率都有不同程度的下降，有11個國家下降了15%以上，17個國家下降超過10%，大多數國家的綜合稅率平均下降12%。目前，這一趨勢還在繼續和擴大，其減稅的特點是大幅度地下調企業所得稅稅率。

伴隨著發達國家的減稅，發展中國家也加大了減稅力度。如新興市場國家紛紛降低企業所得稅稅率，其中比利時、拉脫維亞、立陶宛降到了15%，斯洛伐克降到了19%；格魯吉亞從2008年1月1日起將企業所得稅稅率從20%降低到15%，將稅率為12%的個人所得稅與稅率為20%的社會稅合并成單一稅種減按25%的稅率征收；保加利亞從2008年起實行10%的統一的企業所得稅稅率，企業稅負大幅降低；馬來西亞的公司稅稅率已由2006年的28%降低到2007年的27%，并且計劃在2009年將稅率降到25%。

各國減稅將影響到我國的境外直接投資。經濟全球化加大了資本的流動性，資本可以自由地在各個國家間流動，稅率對資本的流動具有重要的吸引力。一國的稅率高低直接影響到外國資本的投資回報，低稅率的國家對于投資的吸引力明顯高于高稅率的國家。如果一國的稅率大大高于其他國家，必然會影響到該國的外國投資。當其他國家紛紛減稅的時候，如果我國仍保持原來的稅率必然導致投資的減少。國際傾貨幣基金組織（IMF）的研究表明，低稅率的國家相對于高稅率的國家擁有更多的投資。

各國減稅必將影響我國的稅收政策。隨著我國全球化進程的加快，我國經濟對外依存度達40%左右。我國的產品、企業與國外產品和企業的競爭日趨激烈，而稅收政策是影響我國競爭力的重要因素之一。近幾年來我國稅收高速增長，要求減稅的呼聲越來越高，世界各國的減稅浪潮更加劇了這種要求。我國應采取積極的稅收政策，應對全球范圍的減稅浪潮。我國在2008年已經實施了新的企業所得稅法，這是一個巨大的進步。因此，我國應順應世界減稅趨勢，結合我國的具體情況，適時進行積極的稅制調整。適時的減稅可以增加國民生產總值，刺激總需求的擴大，增加就業。例如，減少個人所得稅可以使個人擁有更多的可支配收入，從而增加個人消費和投資；減少公司所得稅可以刺激公司的投資等。

但我們也要看到，單純的降低稅率不能解決國際競爭等問題，仍需要采取更多的措施應對全球減稅浪潮。我們要從實際出發，在保持稅收與經濟發展同步或略高于經濟發展速度的前提下，對稅收作結構性調整。一方面進行減稅，結合我國稅收結構的實際情況，可選擇增值稅、個人所得稅等主體稅種實施減稅政策，以達到促進經濟發展的目的；另一方面進行增稅，并輔之以財政支出政策，對支出進行結構性調整。

二、貫徹落實通知精神，助推企業兼并重組

2009年初以來，國務院相繼通過了紡織工業、裝備制造業、汽車產業、鋼鐵產業、石化工業、船舶工業、電子信息產業、有色金屬工業、輕工業、物流業“十大產業”的振興和調整計劃，推出了4萬億元經濟刺激方案，為進一步擴大內需，促進經濟增長吹響了進軍號。與此同時，財政部、國家稅務總局了《關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅［2009］59號）文件，進一步明確了《企業所得稅法》的有關規定，規范了企業重組的所得稅處理，對特殊重組實行稅收優惠，為實行十大產業調整和振興給予了有力的支撐。

企業重組是指企業發生的產生法律結構或經濟結構重大改變的交易，包括企業法律形式改變、債務重組、股權收購、資產收購、合并、分立等。企業重組往往涉及增值稅、契稅、企業所得稅等，其中企業所得稅處理是最主要的稅收問題。按不同方法處理企業重組涉及的企業所得稅，會形成不同的企業重組稅收成本。《通知》明確了債務重組、股權收購、資產收購、合并、分立等主要企業重組方式的含義，規定企業重組區分不同條件分別適用一般性稅務處理辦法和特殊性稅務處理辦法。在企業重組中，明確的稅務處理方式是收購方和出讓方進行成功重組的關鍵。在“兩法合并”前，內資企業、外資企業進行重組，在所得稅處理上分別遵循不同的稅收法規體系。新《企業所得稅法》及其實施條例統一了內外資企業重組適用的稅收處理辦法，使內資企業、外資企業重組稅務成本得以統一，體現了稅法的公平性。

《通知》將《企業所得稅法》及其實施條例的規定具體化，制定了每一種企業重組方式適用的具體所得稅處理辦法。規定了合并企業接受被合并企業資產和負債的計稅基礎，以被合并企業的原有計稅基礎確定；被合并企業合并前的相關所得稅事項由合并企業承繼；被合并企業股東取得合并企業股權的計稅基礎，以其原持有的被合并企業股權的計稅基礎確定，也就是說，符合特殊重組的企業合并，被合并企業不用確認所得或損失，也就暫不用納稅，而在普通合并中，被合并企業及其股東都應按清算進行所得稅處理，計算繳納所得稅；合并企業接受的資產和負債，以原有成本確定計稅基礎，而不是按交易價格確定。一般情況下，被合并企業資產和負債的原有成本要大于交易價格，相當于增加了合并企業今后可扣除的成本；被合并企業的虧損可按比例在合并企業彌補，而在普通重組中，被合并企業的虧損不得在合并企業結轉彌補。

在當前金融危機的背景下，一些大型企業集團內部已經或多或少出現不良資產，通過重組整合，將使大型企業節約大量管理成本。重組方式少與稅務成本不確定是此前企業重組進展緩慢的重要原因。《通知》既為大型企業集團內部重組打開了方便之門，也將推動一些在國內有多處投資的外資企業集團進行并購重組。

三、破解技術創新難題，扶持中小企業發展

當今世界科學技術發展日新月異、國際競爭日趨激烈，技術創新作為推動經濟增長的重要力量，作用日趨突出。中小企業既是社會、經濟發展的活力元素，也是推動技術創新、實現技術進步和產業升級的重要載體。在當前國際金融危機的背景下，幫助我國中小企業走出困境，對整個國家經濟的持續穩定發展顯得尤為重要。對于促進中小企業技術創新的稅收支持，可以采取多管齊下的辦法。例如，所得稅稅收優惠政策應針對中小企業特點，在技術研發、設備更新、再投資等企業發展的關鍵環節上給予扶持。具體包括：完善并合理運用稅收抵扣、減免和加速折舊等政策，鼓勵和引導企業加大研發、職工技術培訓和設備更新改造力度；對科技創新項目收益再投資于科技創新項目的企業或個人給予免稅或退稅優惠；提高高科技人才個人所得稅的費用扣除標準，對高科技人員在技術成果和技術服務方面的收入，按應納所得稅額給予一定比例的減征。此外，對金融機構的技術創新項目貸款，尤其是對中小企業的技術創新項目貸款給予一定稅收優惠。進口稅收政策的優惠要從對企業進口整機設備，逐漸轉移到鼓勵國內企業研制具有自主知識產權的產品和裝備所需要的重要原材料和關鍵零部件上。

當前，中小企業融資難也是一個較為普遍的問題，沒有資金的支持技術創新也只能是一句空話。目前中小企業貸款缺乏投資風險基金的支持，因此必須建立中小企業投資風險基金和有效的金融監管機制，暢通中小企業貸款渠道，降低貸款利率，這是解決中小企業融資難的當務之急。有的企業由于缺少啟動資金，不得不將高科技項目和專利轉讓，無法擴大經營規模。我國應出臺中小企業增加自有資金的稅收優惠措施，如通過優惠稅率引導企業向中小企業注資等。針對中小企業的外源融資制定稅收優惠政策，如對向中小企業貸款的銀行和其他金融機構以及擔保機構，給予稅收優惠。對于民間相互的投資、融資業務，予以減免稅政策，如3年免征營業稅、所得稅，以活躍民間借貸、融資市場。

第2篇：金融稅收政策范文

[關鍵詞]上海自貿區；離岸金融；稅收優惠政策；政策研究

[中圖分類號]F752[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）18-0119-02

1引言

上海自由貿易區，是2013年8月22日經國務院正式批準并設立在上海的區域性自由貿易園區。于9月29日上午10時正式掛牌開張。根據自貿區改革方案，離岸業務將成為重要發展方向，而如何構建和完善離岸金融市場的稅收政策也成了輿論的焦點。

2離岸金融市場的歷史及發展

離岸金融是指設在某國境內但與該國金融制度無聯系，且不受該國金融法律法規管制所進行的資金融通活動。離岸金融業務始于20世紀60年代，當時，一些跨國銀行為了避免國內對資金融通及銀行發展的限制，開始在特定的國際金融中心經營所在國貨幣以外其他貨幣的存放款業務。20世紀70年代，以美元計價的離岸存款業務迅速增長。到了80年代，隨著國際銀行業設施和東京離岸金融市場的建立，離岸金融業務將所在國貨幣也包括進來。而離岸金融享受稅收上的優惠也是離岸金融業務迅速發展的重要原因。

目前全球六十多個離岸金融中心主要分為三類：以倫敦和中國香港為代表的內外混合型離岸金融中心，以紐約、東京、新加坡為代表的內外分離型離岸金融中心，以及以巴哈馬、開曼群島為代表的避稅天堂型離岸金融中心，具體特點分析如下：

全球離岸金融市場運作和監管模式分類（見下表）：

監管模式1典型市場1特點內外混合型

離岸金融中心1倫敦、中國香港1不設單獨離岸賬戶，與在岸賬戶并賬運行，資金出入無限制，居民和非居民平等內外分離型1紐約、東京、

新加坡1離岸賬戶只能在專門賬戶（IBF，JOM）中進行，離岸交易和在岸交易嚴格分開避稅港型1巴哈馬、開曼群島1稅負低，基本無管制資料來源：農業戰略規劃部。

從市場結構和經濟體制等方面來看，上海自貿區發展離岸金融應比較適合采用類似于東京和新加坡的內外分離型，這兩個國家的共同特點是：離岸金融市場并不以資本項目的開放為前提，卻能促進本貨幣資本項目的開放。

3上海自貿區的稅收政策

按照國際上的慣例，自由貿易園區一般都采用具有競爭力的特殊稅收優惠政策，通行的做法一般有兩種，第一種是實施比區域外更低的稅率；第二種是在重點領域上實行更加優惠的稅率。上海自由貿易區的稅收優惠仍在探索階段，目前上海自貿區關于稅收的政策主要為“國務院關于印發中國（上海）自由貿易試驗區總體方案的通知”。通知中表示，將探索與試驗區相配套的稅收政策。

首先，要實施促進投資的稅收優惠政策。對于注冊在試驗區內的企業或個人股東，因非貨幣性資產對外投資等資產重組的行為而產生的資產評估的增值部分，可在不超過五年的期限內，分期繳納所得稅。對試驗區內企業以出資比例或股份等股權形式給予企業緊缺人才和高端人才的獎勵，實行已在中關村等地區試點的股權激勵個人所得稅分期納稅政策。（根據《加快建設中關村人才特區行動計劃（2011―2015年）》（京發〔2011〕8號）提出的股權獎勵個人所得稅政策：“對于科技創新創業企業轉化科技成果，以股份或出資比例等股權形式給予本企業相關技術人員的獎勵，技術人員一次性繳納稅款有困難的，經主管稅務機關審核，可在5年內分期繳納個人所得稅”。）

其次，要實施促進貿易的稅收政策。將試驗區內注冊的金融租賃公司或者融資租賃企業在試驗區內設立的項目子公司納入融資租賃出口退稅試點范圍。對試驗區內注冊的國內租賃公司或租賃公司設立的項目子公司，享受相關進口環節增值稅優惠政策。對設在試驗區內的企業生產、加工并經“二線”銷往內地的貨物照章征收進口環節增值稅、消費稅。根據企業申請，試行對該內銷貨物按其對應進口料或按實際報驗狀態征收關稅的政策。在現行政策框架下，對試驗區內生產企業和生產業企業進口所需的機器、設備等貨物予以免稅，但生活業等企業進口的貨物以及法律、行政法規和相關規定明確不予免稅的貨物除外。

再次，在符合稅制改革方向和國際慣例，以及不導致利潤轉移和稅基侵蝕的前提下，積極研究完善適應境外股權投資和離岸業務發展的稅收政策。

在很多國家，這些稅收優惠政策都是發展全球離岸業務，促進金融創新的重要舉措。但是，這樣的稅收立法在我國基本上屬于空白，如何借鑒新加坡、中國香港或日本等國家和地區離岸稅收管理的實踐，探索出我國境外股權投資和離岸稅源管理的新思路、新方法和新模式，將會是一個長期的探索過程。

4上海自貿區稅收優惠政策的推測分析

我國改革開放至今已形成了多種類型的海關特殊監管區，包括保稅區、出口加工區、綜合保稅區以及各種保稅物流中心和保稅倉庫等。這些海關特殊監管區名目不同但功能類似重復，審批復雜，而且稅收優惠政策種類繁雜。而上海自貿區的試點范圍是上海綜合保稅區，作為上升到國家戰略層面的區域性規劃方案，上海自貿區建設的方向應該是更開放的綜合保稅區，其核心的政策是采取特殊的稅收優惠和監管模式。在自貿區試點還是要爭取更多優惠。關于自貿區稅收優惠政策亮點的分析主要集中在以下幾個方面。

4.1企業所得稅15%稅率優惠未得到實施

此前，上海曾提出在自貿區內給予符合條件的企業一定的低稅率優惠，媒體參照深圳前海深港合作區內符合條件的企業所得稅按15%征收，認為上海自貿區最大可能是給予對符合自貿區鼓勵類產業投資目錄的企業15%的稅率優惠。但是由于上海自貿區不同于深圳前海合作區，因為上海自貿區建設是為了在改革、發展和創新方面形成“可復制、可推廣的經驗”，更多的是制度創新，而所得稅優惠本身是比較特殊的優惠政策，并不具有可復制、可推廣的意義。最終國務院正式公布的自貿區總體方案沒有15%稅率優惠和個人免稅店政策，這是因為自貿區建設的目標并不是傳統的由優惠和特殊政策構成的“政策洼地”，而是一種可推廣、可復制的模式。

4.2最大政策亮點是分期繳納所得稅

分期繳納所得稅政策，包括股權激勵分期繳納所得稅和資產評估增值分期繳納所得稅，是上海自貿區稅收政策體系的最大亮點。國務院公布的方案明確指出：“對注冊在試驗區內的企業或個人股東，因非貨幣性資產對外投資等資產重組行為而產生的資產評估增值部分，可在不超過5年期限內，分期繳納所得稅。”這個政策對企業來說，之前一年內要繳清的稅款現在可以分5年交，現金流壓力驟減，同時貨幣是具有時間價值的，這相當于獲得政府的一筆無息貸款。這一政策必將吸引內外資企業入駐自貿區，同時也將減輕已在自貿區開展業務的企業的現金流壓力，此項政策對民營企業和高新技術企業的誘惑力更大。而股權激勵分期繳納所得稅的主要受惠方是個人，這將是自貿區吸引創業者的重大措施。

4.3促進貿易的稅收政策將更加開放

借鑒國際上對自由貿易區實行免予常規海關監管的理念，上海自貿區會爭取形成更為開放的稅收政策體系。包括：在與貿易自由化相關的關稅及非關稅壁壘（資金、外匯管制等）方面給予企業各類優惠政策；對自貿區內融資租賃企業或其項目子公司滿足條件的融資租賃出口貨物納入融資租賃出口退稅試點范圍；對試驗區內生產企業和生產業企業進口所需的機器、設備等貨物予以免稅；完善并擴大啟運港退稅政策范圍等。同時，國務院批準的方案中也提出：“在符合稅制改革方向和國際慣例，以及不導致利潤轉移和稅基侵蝕的前提下，積極研究完善適應境外股權投資和離岸業務發展的稅收政策。”這些政策將促進上海自貿區成為上海發展總部經濟、港口經濟，推進國際金融中心、航運中心建設的最好平臺。

5結論

綜上所述，相關的企業和個人將得益于目前上海自貿區實施的稅收優惠政策。隨著稅收優惠政策在自貿區的逐步制定和落實，港口、航運、機場、商貿等行業的配套發展都將直接使企業受益。同時離岸金融的創新或將推動大量企業進入試驗區開展相關業務并享受相關稅收優惠。

參考文獻：

[1]巴曙松.量化寬松環境下的金融政策及市場新走向[Z].華創證券，2010-11-09.

第3篇：金融稅收政策范文

【關鍵詞】中小企業 融資 稅收政策

一、前言

中小企業對我國經濟發展有一定的促進作用，因此，我國應該積極促進中小企業的快速發展，以充分發揮中小企業對我國經濟的推動作用。然而，我國中小企業的經濟運行中，離不開融資，可是融資問題卻是中小企業所面臨的一大難題。我國中小企業在融資中存在較多的問題，需要我國政府采取有效的稅收政策以緩解中小企業融資困難的問題，從而促進我國中小企業的更好發展。

二、我國中小企業融資的現狀

目前，我國多數中小企業通過融資方式以確保企業經濟的有效運行，但是融資現狀不夠理想，具體能從以下兩個方面體現出來。首先，從中小企業融資情況看融資現狀。企業從成立到發展，再到成熟，需要經歷較長的時間，而在這一過程中，資金的支持是十分重要的，企業若是缺乏資金，將難以在市場競爭中立足。由于中小企業競爭能力較弱，因此其往往會選擇融資方式以獲取相應的資金支持。其一，內源融資成為我國較多中小企業融資的選擇之一，因其具有成本低和效益高的優勢，所以對成立初期和發展時期的中小企業而言，是重要的融資渠道。但是，中小企業倘若長期堅持僅依靠內源融資，則會影響企業的發展。其二，中小企業的外部融資分為直接和間接兩個方面的融資，但是無論是哪一種融資方式，對中小企業都存在較大的風險。其次，從中小企業融資特點看融資現狀。其一，具有階段性特點，中小企業從創立之初到成熟期階段，對融資需求逐漸增大，而融資風險卻逐漸降低，在成熟期以后，企業的融資需求逐漸減少，而融資風險卻逐漸增大。其二，中小企業所從事行業的不同，其融資方式也有所差別。總之，融資是為中小企業提供經濟支持的主要方式之一，然而中小企業在融資中存在較多的問題，但有效調整稅收政策可以較好的減輕我國中小企業融資時所面臨的壓力，因此，我國政府要加強對稅收政策的調整。

三、我國中小企業融資中存在的問題

首先，我國稅收政策對中小企業實現內源融資有不利的作用。中小企業通過內源融資方式所獲取的資金支持，主要表現在留存收益和折舊方面，而企業所得稅的稅率方面，并沒有給予中小企業更大程度的優惠。我國對屬于高新技術產業的中小企業以及應納稅所得額少于六萬元的中小企業有較好的稅收政策優惠，但是對于不屬于這兩種情況的中小企業而言，沒有任何的優惠政策。其次，稅收政策的實施沒有更好帶動企業的外源融資。其一，我國小額貸款單位沒有得到更多的稅收優惠政策，所以貸款單位存在一定的風險，這對中小企業而言比較不利于自身發展。其二，我國風險投資機構也沒有得到更多的稅收優惠政策，這對風險投資企業會產生一定的影響。其三，我國稅收政策對融資租賃的支持力度不夠，從而導致中小企業在融資租賃時得到較少的優惠政策或者沒有享受到優惠。最后，我國稅收政策缺乏對信用擔保機構的大力支持。目前，雖然我國對信用擔保機構給予一定的優惠政策，但是其政策體系仍然不夠完善，進而導致我國多數中小企業的融資仍遇阻礙。

四、促進我國中小企業融資的稅收政策建議

第一，我國政府應該積極完善中小企業內源融資的稅收政策。首先，擴大我國享受稅收優惠政策的中小企業范圍，以促進更多類型企業可以享有稅收優惠政策。其次，加強中小企業的資金積累能力。最后，加大政策優惠力度以及減輕中小企業的負擔。第二，積極完善我國中小企業的外源融資稅收政策，具體表現為：鼓勵風險投資;對債券融資給予優惠;鼓勵商業銀行為中小企業提供貸款業務辦理;進一步完善融資租賃的政策;減少民間借貸的束縛。第三，促進我國擔保機構的更好發展，要積極給予擔保機構減免稅收的政策，與此同時，加強對我國西部地區的支持力度，以促進我國西部地區的中小企業快速發展。第四，增大我國中小企業可以享受稅收優惠政策的范圍，以加強對其他中小企業的扶持。第五，根據中小企業的發展周期制定有效的稅收優惠政策，進而有效調節中小企業的融資需求與風險之間的關系。第六，加強我國中小企業的管理服務體系的完善，有利于為中小企業提供有利的稅收環境。第七，采取稅收政策時要兼顧公平，對中小企業的稅收政策要一視同仁，進而給予中小企業以合理的政策，盡可能的促進中小企業快速發展。

五、結論

我國中小企業的發展對經濟發展有重要的促進作用，因而中小企業的可持續發展對我國經濟增長有促進作用，所以要確保中小企業的持續發展。資金支持是中小企業發展的根本動力，而目前我國多數中小企業都面臨融資困難的問題，盡管我國采取了一些有效的稅收政策以盡可能緩解中小企業融資困難的問題，但是其效果不是很理想。總而言之，我國應正確認識到中小企業融資困難的問題，進而通過有效借鑒其它國家的措施，以完善我國中小企業融資的稅收政策，從而促進我國中小企業健康發展。

參考文獻：

[1]劉桔林.社會資本對中小企業集群融資的影響及實現機制研究[D].湖南大學，2012.

第4篇：金融稅收政策范文

關鍵詞：融資擔保行業；稅收政策；建議

一、前言

改革開放的四十年間，中小微型企業在當前國民經濟運行過程中發揮著越來越重要的作用，但是容易受到其自身經營發展水平和信用水平的影響，無法充分有效的實現融資目標，由此融資擔保機構應運而生，為中小微型企業提供重要的融資支持。

二、融資擔保行業業務的特點

融資擔保是市場經濟環境中產生的重要內容，對于緩解中小微型企業和“三農”融資方面出現的問題進行良好的效果，能夠推進這些企業的健康穩定發展，增強整個行業發展的水平。全面分析融資擔保行業發展過程中的業務特點，將能夠為切實有效強化業務發展效果，為實施科學合理的稅收政策提供科學合理的前提條件。

(一)準公共產品屬性

中小微型企業經營管理工作進行過程中，需要有大量的資金作為支撐，保障正常運行活動順利開展，同時“三農”政策具體實施過程中，需要有資金作為設備支持，而這些方面運行過程中都面臨著一些融資困難的問題，影響到具體項目策略的實施效果[1]。這其中發揮融資擔保行業的優勢和作用，將能夠更好的支持企業融資工作，保證“三農”問題的良好實施，推進經濟社會發展活動的順利開展。從融資擔保服務于社會的角度來看，其具有著十分明顯的準公共產品屬性，能夠促進社會經濟建設，推進社會進步和發展。

(二)融資擔保的風險較高、收益卻低

融資擔保機構在給眾多對象提供良好服務的過程中，多是一些中小微型企業，這些企業的信用不夠良好，且融資工作過程中存在著較大的困難，這就導致實際經營工作過程中存在著較大的不確定性，相應的給融資擔保機構造成了一定的影響，無法保證風險和收益成正比關系。同時融資擔保機構承擔著較高的社會使命，需要良好緩解中小微型企業的融資困難問題，因而整個融資擔保行業的收費情況受到了國家限制，其承擔著較高的風險，卻無法得到相應的收益，將會容易在一定程度上影響到行業的持續穩定發展情況。

三、融資擔保行業的稅收政策實施建議

營改增稅收政策的實施，對當前社會眾多行業的發展產生了十分重要的影響，而該項政策的試點范圍也逐漸擴展到了生活服務業、金融業、建筑業以及房地產業等多個方面。融資擔保行業實際發展過程中，隨著國內營改增稅收政策的實施，整個行業的稅負呈現出了普遍上升的趨勢。面對融資擔保行業運行過程中可能出現的一些稅負問題，國家財政稅務部門需要充分關注到融資擔保整個行業發展中的相關情況，推行一些科學合理的稅收政策，更為良好的保障行業的可持續發展效果。

(一)給融資擔保機構提供金融行業稅收優惠政策

融資擔保行業起步較晚，并且需要多個部門協同聯動，共同推進整個行業的健康發展，這其中涉及到了較多方面的問題，理論研究和實踐操作環節中都還存在著一些不夠合理的問題。同時社會各界和眾多部門在融資擔保機構職能方面認識不夠統一，無法充分有效保障融資擔保行業的稅收活動有序開展。良好應對當前融資擔保機構出現的經營風險和經濟收益不成正比的情況，需要良好明確融資擔保的社會屬性，即其是非銀行金融機構屬性，從而使得這些融資擔保機構都能夠享受到金融行業稅收的一些優惠政策，進而良好減輕融資擔保機構的稅收負擔。國內金融機構之間的往來資金在利息收入方面不需要繳納增值稅，這就給金融機構的正常運行提供了良好的政策支持。當前的金融機構主要是銀行、金融租賃、證券公司以及信用合作社和證券基金管理公司，而融資擔保同樣承擔著資金擔保業務風險，并且接受各方金融監管部門的管理，卻不被納入到金融機構范圍內，無法享受同等的優惠政策，將無法發揮融資擔保機構的優勢和作用。

(二)改進和優化融資擔保行業稅收政策

當前融資擔保行業普遍反映營改增稅收政策實施之后，還面臨著更高的稅收負擔，這樣將不利于整個行業的發展，也不符合國家稅收制度改革的初衷。發揮政府的合理調控作用，通過財政扶持和稅收優惠，更好的介入到市場經濟發展環境中，并且給眾多的企業和單位提供良好的支持。稅收政策的優惠性具有良好的普遍性，能更好的結合市場經濟發展環境的變化，更好的調控企業和單位的經營管理情況。融資擔保實際發展過程中，國家為了起到有效的引導和扶持作用，出臺過融資擔保機構免征增值稅和允許風險準備金所得稅稅前扣除這兩項政策，能夠起到一定的效用，減輕融資擔保機構的稅收負擔。同時為了更好的強化融資擔保行業的整體發展效果，需要結合市場經濟和行業的具體變化情況，科學有效的優化和創新調整稅收政策。

第5篇：金融稅收政策范文

【關鍵詞】銀行稅收；營業稅；貸款損失

一、研究背景及文獻綜述

（一）研究背景

自2012年1月1日，上海啟動“營改增”以來，這項改革全速推進，國務院會議明確表示力爭“十二五”期間全面完成“營改增”改革，屆時營業稅將推出歷史舞臺。從目前試點的地區和行業看，銀行業并沒有納入試點范圍。我國銀行業在金融體系中處于主導地位，在發揮金融核心作用中扮演者十分重要的角色。然而稅收制度直接影響銀行業的經營績效和發展前景。如何進一步完善銀行業稅收制度，為金融改革創造良好的外部政策環境，是當前應該深入研究的課題。

（二）文獻綜述

中國銀行業的稅負問題一直為業界和研究者所關心。特別是隨著我國開始嘗試”營業稅改增值稅”的試點，銀行等征收營業稅的金融機構的稅負情況更是引起人們的關注。目前國內學者在對我國銀行業稅制進行研究時，發現我國銀行業稅負偏重，銀行業稅制結構不合理等問題，并對銀行業稅制改革提出一些不同的看法。如李文宏（2011）通過對稅負與銀行經營績效的實證研究得出我國銀行業的稅收負擔重，對銀行業的盈利能力產生消極影響，同時也降低了銀行的抗風險能力。方重（2012）論述了銀行業征收營業稅的弊端，包括不利于政府避免重復征稅、不利于減少銀行風險、不利于降低銀行融資成本、不利于促進經濟持續發展，建議取消征收營業稅。韓克勇（2010）在研究我國銀行業稅收制度后得出金融稅收制度已經成為影響商業銀行在資本市場上表現的重要因素，需要政府調整稅收政策盡快扶持銀行業發展壯大，通過調整稅收結構，降低銀行稅負。安體富、王在清（2004）認為我國的銀行稅制應該區別于其他行業和企業的某些稅收制度，而我國商業銀行的稅收制度存在的問題主要是稅負偏重、稅種失當等，因此應該從流轉稅和所得稅等稅收入手進行稅制改革。中國人民銀行長沙中心支行金融研究處課題組（2008）在對湖南省158家銀行機構進行調查的基礎上，對我國銀行業稅收制度存在的問題進行分析，發現銀行賦稅過重，并提出了相應的政策意見。以上學者基于不同的視角、方法得出共同的結論，即我國現行的銀行業稅收制度不夠完善，稅收不夠合理，迫切需要進行新一輪稅制改革。

二、我國銀行業現行稅收政策存在的問題

（一）營業稅存在的問題

1.稅收制度有失公平合理

營業稅按照銀行營業額全額征收，銀行購進的含有增值稅的各種物品不能抵扣增值稅進項稅額，銀行一方面要繳納營業稅另一方面要全額負擔進項增值稅稅額，增加了銀行業的稅收負擔。從2012年1月1日起，在上海交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改征增值稅試點，目前正在有序進行。在大部分行業已經實行增值稅的制度下，銀行等征收營業稅的少數行業會造成增值稅抵扣鏈條的中斷，違背稅收公平原則。

2.銀行業營業稅稅負較高

從世界范圍看，大部分國家對銀行征收增值稅而不是營業稅，從而規避征收營業稅對銀行業帶來的負面影響，特別是營業稅的扭曲效應。我國銀行業目前的做法與國際并不接軌，不利于我國商業銀行與國外其他銀行之間的競爭。與國內其他征收營業稅的行業相比，我國銀行業的營業稅負也是很高的。以中國工商銀行為例，其營業稅金及附加占營業收入6%左右，2012年更是接近7%。稅收負擔過重，影響銀行業的發展。

3.銀行業營業稅制約離岸金融業務的發展

銀行業是服務性行業，目前我國的稅法規定服務出口和服務進口均要征稅，在金融國際服務中，出口勞務要征收營業稅，出口方購進時繳納的增值稅不能抵扣，同時服務進口征稅的營業稅也不能抵扣，這些都會增加銀行的成本，不利于銀行離岸金融的發展。

（二）所得稅存在的問題

1.所得稅稅前扣除項目限制過多

企業所得稅對稅前扣除項目限制很多。包括計稅工資標準、廣告費和業務宣傳費、業務招待費、公益性捐贈支出和壞賬準備的提取。眾所周知，我國商業銀行多屬于國有性質企業且銀行業是知識密集型行業，人力成本占總支出很大的一部分，但我國稅法規定：屬于國有性質的企業，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限額；超過部分，不得計入企業工資薪金總額，也不得在計算企業應納稅所得額時扣除。

2.貸款損失稅收政策

財政部和國家稅務總局聯合下發的《關于金融企業貸款損失準備金企業所得稅稅前扣除的通知》（財稅[2012]5號）規定不承擔風險的資產不得提取貸款損失準備金在稅前扣除，這些資產包括金融企業的委托貸款、貸款、國債投資、應收股利、上交央行準備金、應收財政貼息等。金融企業計提的專項準備不能享受相應的稅收優惠，不能再稅前扣除，由于專項準備金的特殊性，這項規定一定程度上制約商業銀行提取足額的專項準備金。財稅[2012]5號文件規定金融企業準予當年稅前扣除的貸款損失準備金計算公式即準予當年稅前扣除的貸款損失準備金=本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產余額*1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備金的余額。從這項規定我們可以看出目前準予扣除的比例相對偏低，加上我國商業銀行不良貸款率高的特點，會造成銀行準備金提取不足，增加銀行經營風險。

（三）其他方面的問題

隨著我國金融市場的發展，金融衍生品種大量涌現，特別是銀行業的金融衍生工具種類多，設計復雜且交易量大。但我國目前的稅收政策明顯滯后于金融創新的發展。從目前的稅收政策看，國內商業銀行從事期權交易、貨幣互換暫不征收營業稅，對于遠期利率協議等眾多金融衍生工具，尚沒有明確的法律規定，導致我國金融衍生品稅制的相對空白。現行稅制對衍生工具征稅的規定多是分散于各大小稅種中，缺乏完整的稅制體系。

三、完善我們銀行業稅收制度的建議

（一）推進銀行業增值稅改革

銀行征收營業稅的稅基包括貸款利息收入、金融服務手續費收入和有價證劵和外匯等金融商品的買賣差價收入。目前我國銀行業經營多元化，但主營業務仍然是存貸款業務，而營業稅對存貸款業務征稅稅基是貸款利息收入而不是貸款利息收入與存款利息支出的差額，因此在銀行重復征稅的基礎上更進一步加重銀行的稅收負擔。自2012年營業稅改增值稅以來，部分以前征收營業稅的行業已征收增值稅，為了規避銀行征稅營業稅弊端，完善增值稅抵扣鏈條，建議取消銀行營業稅，改征增值稅。

我國實行增值稅發票抵扣制度，這種制度根據具體的服務費用計算稅金。我國銀行業向服務多元化方向發展，業務范圍不斷擴大，具體包括存貸款業務、中間業務、金融商品購買和轉讓、回購業務、金融機構之間的往來、金銀業務和其他業務。根據增值稅征收的特點以及各種業務取得收入的方式不同，將這八種業務分為增值稅應稅業務和非應稅業務。存貸款、中間業務具有貨物買賣性質的金銀業務計入增值稅應稅業務；金融商品買賣和轉讓、回購業務和金融機構往來為非應稅業務。對于增值稅應稅業務的貸款、中間業務和其他應稅業務應設計合適的計稅方法和稅率，不斷完善我國增值稅的鏈條。

（二）修改稅前扣除規定和改革貸款損失稅收政策

1.我國稅法規定：屬于國有性質的企業，工資薪金不得超過政府有關部門給予的限額，超過部分不得在計算企業所得稅前扣除。我國銀行業屬于知識密集型行業，從業人員多且高素質人才較多，人員工資高，工資支出較大。我國銀行如四大國有商業銀行屬于國有性質的銀行，其工資薪金支出超過政府規定的部分不能再稅前扣除，一定程度上加重了銀行的稅負，因此應該修訂稅前扣除規定，擴大銀行業的工資薪金限定數額，使得銀行業正常的工資薪金支出都能在企業所得稅前扣除。

2.銀行貸款損失準備金包括一般準備金、專項準備金和特殊準備金。我國稅法規定：可以扣除的準備金是指一般準備金。專項準備金不能在所得稅前扣除。而且貸款損失準備金的計提比例過低，加重銀行稅收負擔。因此，一方面，應該提高貸款損失準備金計提比例，根據經濟形勢和政策的變化，適時調整準備金計提比例；另一方面，應該允許銀行計提的專項準備金的一定比例在稅前扣除，超過該比例的部分不能在稅前扣除。我國稅務部門對貸款損失的認定標準和核銷過于嚴格，因此應該降低貸款損失認定標準，簡化核銷手續。首先，應該減少銀行內部不良貸款的審批和處理環節，應取消不必要的環節。其次稅務部門和銀行監管部門應該加強合作，稅務部門和銀行監管部門可以共同前往銀行調研情況，了解銀行貸款損失的情況，對于應該認定的貸款損失要及時認定。在嚴格界定認定標準的同時，較少一些不必要的環節和手續，節省時間成本和金錢成本。

（三）不斷完善我國金融衍生品稅收政策

我國目前的稅收政策嚴重滯后于金融創新的發展，導致大部分金融衍生品稅收政策方面的空白，因此我國應該加緊完善金融衍生品稅收政策，促使形成完整的稅制體系，規避金融衍生品市場稅收的流失，促進金融衍生品市場穩健發展，避免投機行為的猖獗。由于國外的金融衍生品稅制較中國完善，外資銀行在金融衍生品市場有較豐富的經驗，因此我國應該按照國際慣例健全和規劃金融衍生品稅制，構建國內銀行與外資銀行公平競爭的環境。

參考文獻：

[1]徐珊.金融改革背景下的銀行業稅制問題研究[J].廊坊師范學院學報，2012.

[2]馬李哲.促進銀行業發展的稅收政策研究[J].特區經濟，2011.

[3]中國人民銀行長沙中心支行金融研究處課題組.關于完善我國銀行業稅收制度的思考[J].海南金融，2011.

[4]中國農業銀行股份有限公司稅務課題組.商業銀行營業稅改增值稅改革探討及應對策略[J].金融會計，2012.

[5]王哲.我國商業銀行稅負水平研究[J].經濟參考研究，2012.

第6篇：金融稅收政策范文

關鍵詞:產業結構;稅收政策;山西

中圖分類號:F81文獻標識碼:A

我國經濟在高速發展的同時,產業結構不合理的弊端越來越突出,嚴重地影響著我國經濟持續健康發展,因此產業結構的調整優化對我國經濟發展具有重大意義。有效的稅收政策是促進產業結構優化的重要工具,它通過對資源的合理配置改變產業結構的布局,達到優化產業結構的目的。山西作為我國經濟發展相對落后的中部省份,長期以來,經濟的發展過多地依賴于資源,產業結構中存在的問題尤為突出。研究如何優化山西的產業結構對于繁榮山西經濟,完成我國經濟結構戰略性調整有重大意義。本文用產業結構理論和稅收理論來解決山西的產業結構問題,首先分析了山西產業結構存在的問題,然后找出現行稅收政策中的制約因素,提出改進性的建議。

一、稅收政策影響產業結構調整的作用機理分析

稅收政策可以通過對資金、消費、勞動力和技術等中間要素的影響進而作用于產業結構,實現調整產業結構的目的。

(一)稅收通過影響投資調整產業結構。投資需求結構直接影響生產投資品的產業結構,間接影響相關中間產品供給產業的結構。私人投資的主要投向為競爭性產業,其需求結構受各被投資產業比較收益率的影響,私人投資更傾向于比較收益率高的產業。政府可以通過稅收手段改變不同產業的比較收益率,從而改變私人投資的流向,最終改變產業結構。

(二)稅收通過影響消費調整產業結構。私人消費需求主要受收入水平、價格水平和消費偏好的影響,其中價格是影響消費的主要因素。稅收可以通過稅種的設置、差別稅率的設定等手段,使不同的消費品承擔不同的稅收負擔,從而改變消費品的比較銷售價格或消費品生產者的比較成本,進而影響消費者的消費選擇,最終影響生產消費品產業的結構。

(三)稅收通過影響勞動力調整產業結構。勞動力是影響產業發展的重要因素,勞動者在各產業部門的分布情況是衡量產業結構水平高低的一個重要標準。勞動力數量很多有利于勞動密集型產業的發展。勞動報酬是影響勞動力供給的主要因素,稅收通過影響勞動者的報酬進而影響勞動力的供給。對勞動者的收入征稅可以產生兩種不同的結果:勞動者為維護稅前收入而增加勞動供給或勞動者因休閑的成本下降而選擇休閑,這兩種結果都屬于勞動力供給的變化,從而影響產業結構的調整。

(四)稅收通過影響技術進步調整產業結構。技術進步可以改造傳統產業的技術和促進高新技術產業的發展,從而使產業結構得到優化;技術進步能夠降低投入系數,提高原材料和能源的利用率,改變原材料和加工產業的比重;技術進步導致資本和勞動力在不同產業間分布的變化,進而改變產業結構。稅收政策通過對R&D投入水平、教育水平等因素的影響而促進技術進步,進而實現產業結構調整的目的。

二、山西產業結構的弱勢特征及其稅收政策制約

(一)山西產業結構的弱勢特征。山西產業結構存在結構不合理、層次水平低等主要問題。

1、第一產業比重過低,不僅遠低于中部其他省份,也低于全國平均比重。2008年山西第一產業比重僅為4.4%,在中部6省中居末位。(表1)山西農業結構層次低,農產品的深加工落后,優質特色品牌的農產品稀少;附加值較高的牧業、漁業發展緩慢,比重偏低。

2、第二產業比重過高,內部結構不合理。工業構成中,重工業比重過大輕工業比重過低,重、輕工業比例嚴重失調。 2007年山西輕、重工業的比例為5.4:94.6。煤炭、煉焦、電力、冶金四大傳統工業受煤炭資源限制發展潛力不大,環境污染嚴重。

3、第三產業發展緩慢,產業結構層次低。2001～2007年山西第三產業平均增長速度為12.2%,低于第二產業的增長速度,也低于GDP的增長速度。第三產業中傳統服務業比重大,生產服務業和生活服務業比重低。2007年山西交通運輸、倉儲和郵政業、批發和零售業、住宿和餐飲業等傳統服務業增加值比重占52.2%,而金融業、保險業、房地產業、旅游業等為生產和生活服務的行業所占比重較低。生產服務業和生活服務業比重增大是第三產業內部結構優化升級的重要標志,傳統服務業所占比重過大,直接影響到第三產業的優化升級,是導致第三產業結構層次低的原因。

4、高新技術產業發展緩慢且產出水平偏低。2007年山西高技術產業的新產品產值為361,508萬元,占全國新產品產值的比重為0.34%,在中部六省中排名倒數第二,高新技術產業發展緩慢不利于傳統產業的改造,不利于產業結構的優化升級。(表2)

(二)制約山西產業結構優化的稅收政策

1、現行的稅收政策不利于山西農業發展。我國現行增值稅稅法規定增值稅一般納稅人購買免稅農產品,可以按買價×13%作為進項稅額抵扣。實際上,農民在購買農業生產資料時自己負擔了進項稅額,這是因為增值稅法同時規定農民銷售自產的農產品不要繳納增值稅,農民不是增值稅的納稅人,也就不能將進項稅額由農產品采購商或消費者負擔。山西是農業大省,農民占人口的絕大多數,現行的增值稅加重了山西農民的稅收負擔,挫傷了農民的積極性,不利于山西農業的發展。

2、資源稅制缺陷限制了山西產業結構的優化。我國現行資源稅征稅范圍過窄,僅限于6種礦產資源和鹽,對大部分自然資源都沒有征稅,就算征收也采取定額稅率,稅率偏低。山西是資源大省,煤、鋁土、耐火粘土、鐵礬土、珍珠巖、鎵、鉑的儲量居全國各省同種礦藏儲量的首位。其中的鐵礬土、珍珠巖、鎵、鉑就不在資源稅征收范圍內。長期的自然資源開發并沒有使山西受益,開發和生產出來的資源產品運到沿海經濟發達地區進行深加工、出口,資源的高額附加值被東部沿海及發達地區所攫取,山西的資源優勢未轉化為稅源優勢及產業優勢。

3、現行稅收政策制約了山西高新技術產業發展。我國現行的關于高新技術產業的稅法體系還不完善。(1)稅收法律層次低,效果發揮有限;(2)我國的稅收優惠主要以企業為主,對重大技術攻關、重大市場開拓等重要項目和環節優惠不足;對一定規模企業進行支持,而對中小企業的支持不足。稅收政策的缺陷不利于調動企業從事高新技術研究活動的積極性,不利于科技成果的轉化與推廣,制約了高新技術產業的發展。

4、現行稅收政策對山西第三產業扶持不夠。我國現行的營業稅涉及到第三產業的行業有交通運輸業、金融保險業、郵電通訊業、文化體育業、娛樂業和服務業。征收營業稅稅目的稅率一般為3%,而對金融保險業按照營業額的5%征稅,并且不是按凈額來計稅的,金融服務消耗的購進貨物的增值稅不予抵扣,金融業實際承擔了營業稅和增值稅的雙重稅負;旅游業所承擔的也是營業稅中的高稅率,為5%,除旅游企業的境外旅行團可以用全程費用減去付給境外的費用后的余額計征營業稅外,其余均以營業額全額計稅。較高的營業稅稅負不利于山西金融保險業的發展;山西也是旅游資源大省,旅游業稅負較重不利于山西旅游業的發展。

三、優化稅收政策,促進山西產業結構調整

(一)優化稅收政策,提高山西農業水平。農業是山西的薄弱環節,政府必須給予充分的稅收支持,確保農民的利益不受損失。完善現行增值稅中不合理的部分,借鑒國外經驗,將對農民免征增值稅改為對農民征收增值稅,同時把農民購買生產資料的進項稅額直接返還給農民,這一做法可以減輕山西農民的稅收負擔,將國家給予農民的稅收優惠真正還給他們,促進山西農業的發展。

(二)改革資源稅,促進山西優勢資源產業發展。長期以來,由于我國資源稅的征收范圍過小,使得山西在一部分資源開發利用中得不到應有的利益,影響山西的財政收入。另外,由于現行資源稅稅率偏低的原因,導致企業對資源及其下游產品的需求畸形增長,使自然資源遭受嚴重掠奪性開采和浪費,給環境帶來了壓力,產業結構也極不合理。為有效保護資源屬地的利益,促使產業結構合理化,應進一步改革完善資源稅。應適當擴大資源稅的征稅范圍,把鐵礬土、珍珠巖、鎵、鉑等礦產資源納入征收范圍內;為促進資源的合理利用、減少資源浪費和環境污染,應提高資源稅的稅率,把計稅依據由定量計征改為按價計征、并合理確定稅率。

(三)完善稅收政策,促進山西高新技術產業發展。實行優惠的稅收政策,支持高新技術產業的發展。對于從事高新技術研究的企業,不論是否處在技術開發區或列入國家計劃,只要其科研成果和科技行為對經濟、社會的貢獻達到規定標準,都應享有同等的企業所得稅優惠。對高科技人才轉讓技術成果、提供技術服務所取得的收入可減征個人所得稅。為促進科技成果的轉化,通過稅收優惠的方式鼓勵個人購買科技成果。

(四)實施傾斜性的稅收政策,促進山西第三產業快速發展。采取稅收優惠的方式鼓勵物流業、旅游業和金融業發展。為鼓勵物流業發展,對于山西境內的國道、省道建設用地免征耕地占用稅,對于農村公路建設可以提高補助的標準。為加快旅游業的發展,對利用山西資源發展旅游業的企業,可在一定期限內減免營業稅。為鼓勵發展金融業,對于地方商業銀行和農村信用社貸給地方政府或農民發展生產的貸款利息收入,可以免征營業稅。

(作者單位:西北師范大學經濟管理學院)

主要參考文獻:

[1]鄒穎璐,李盛祥.促進重慶產業結構優化的稅收思考[J].市場論壇,2008.8.

[2]胡舜.促進湖南產業結構調整的財政政策研究[J].長沙大學學報,2007.1.

第7篇：金融稅收政策范文

論文摘要：近年來保險業的改革發展成為黨和政府高度關注的問題，要求盡快把《國務院關于保險業改革發展若干意見》有關保險業稅收政策落到實處。通過對保險業稅收政策及其發展趨勢的研究，深入分析現有問題及其原因，并提出一系列具體建議。

1　我國保險業稅收政策的現狀

改革開放之初，我國保險市場由中國人民保險公司一家經營，全部保費收入只有4.6億元。到2007年底，全國保險公司達到110家，總資產2.9萬億元，實現保費收入7000多億元，市場規模增長1500多倍。保險已經滲透到經濟社會的方方面面，逐步成為服務民生、改善民生和保障民生的，重要手段，成為支持投資、擴大消費和保障出口的重要因素，成為優化金融結構、提高金融市場資源配置效率的重要力量，成為促進社會管理和公共服務創新、提高政府行政效能的重要方式。

從1980年恢復保險業以來，國家對保險業采取了免稅扶植的政策。但從1983年開始，國家對保險業實行高稅負的政策。1983年財稅體制改革后，逐步確立了國家對保險業主要征收營業稅和所得稅兩大主體稅種的保險稅制。同時，征收印花稅、城市維護建設稅、教育費附加等。總體看，我國保險業稅收政策的調整整體上延續了逐步規范、合理化的演化路徑，稅種、稅目不斷得到優化，總體稅負有所下降。但隨著改革開放的進一步深入，保險業稅收政策方面仍然存在一些主要問題，嚴重制約了我國保險業進一步發展。

2　我國保險業稅收政策的問題及原因分析

2.1　保險業稅負偏重

(1)從計稅依據來看，作為保險業兩大主體稅種的營業稅，是以營業額全額為計稅依據進行征稅，而不是按照凈額(即價差)征稅，更不是像增值稅那樣只對增值額征稅，即保險業務所消耗的購進貨物所承擔的增值稅稅額不能得到扣除。所以，保險業承擔了營業稅和增值稅的雙重稅收負擔。此外，營業稅的營業額包括金融機構收取的各種價外費用，因此，一些實際并不構成企業收入的代收費用，也被計入營業額征收營業稅。

(2)從稅率來看，相對于美國等發達國家而言，一般稅率在4％以下，我國營業稅率雖然為5％，但仍然屬于較高水平。同樣，印花稅率也較高。財產保險合同與倉儲保管合同、財產租賃合同適用千分之一的印花稅率，比其他合同所適用的萬分之五、萬分之三等稅率要高。在這種情況下，稅負過高，一方面不利于保險公司進行有效保險產品的供給和產品創新；另一方面，稅負過高，保險公司將稅負轉嫁給消費者，導致保險產品價格上升，減少產品需求，降低社會福利。

(3)城市維護建設稅具有附加稅性質。對金融企業來說，它以納稅人實際繳納的營業稅稅額為計稅依據，稅率按納稅人所在地的不同而分為三檔：在市區的，稅率為7％，在縣城、鎮的，稅率為5％，在其他區域的，稅率為1％。由于金融機構一般都坐落在城市或者縣城、鎮內，所以實際適用稅率多為7％或者5％。

2.2　現行保險業稅收政策不完善

(1)稅收政策不適應新會計準則的要求。

《國家稅務總局關于保險企業所得稅若干問題的通知》規定，未報告未決賠款準備金按不超過當年實際賠款支出額的4％提取，超出部分應做納稅調整。而按照新會計準則，保險公司應當采用精算方法謹慎提取已發生未報告未決賠款準備金，以真實反映盈利情況，實際提取金額大大超過4％比例限制。繼續按4％的比例做納稅調整將大幅增加保險企業的所得稅負擔。另外，在新會計準則中，未決賠款準備金的內容擴大到了理賠費用準備金，而現行稅收法規對理賠費用準備金的稅前扣除問題沒有明確規定。

(2)稅收政策不適應新所得稅法的要求。

新企業所得稅法第七章第五十條規定：“企業在中國境內設立不具有法人資格營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅。”但當前在實際納稅過程中，各地稅務機關按照《金融企業呆賬損失稅前扣除管理辦法》的規定，按年末允許提取呆賬準備的資產余額的1％，對保險公司各分支機構允許稅前扣除的呆賬準備金額進行控制，且不允許總公司進行匯總納稅調整。由于保險公司分支機構沒有投資業務，允許提取呆賬準備的資產主要是應收保費，其計提壞賬的比例大大高于1％，因此，這一政策實際上加重了保險企業整體稅負。

(3)部分稅收政策不適應保險行業發展新形勢的需要。

現行政策規定保險企業支付的手續費在實收保費8％范圍內可在稅前扣除。由于保險市場快速發展變化，目前保險行業手續費實際支付比例普遍在8％以上，均需對超比例部分進行納稅調整，稅收負擔較重。實際上，對超額手續費進行納稅，是對機構(人)和保險公司施行了重復征稅，不符合稅收的一般原則。同時，為了應對超額手續費所帶來的稅收成本，一些保險分支機構可能出現不規范的列支行為，這也不利于整個保險行業的健康發展。 效益。

(4)重復征稅。

保險營銷員收入水平一般較低，需要同時繳納營業稅和個人所得稅。雙重征稅導致稅負負擔過重。這樣，導致保險營銷員激勵不足，更容易發生機會主義和高交易成本，從而造成保險質量下降，扭曲保險資源優化配置。

3　完善我國保險業稅收政策的建議措施

3.1　降低保險業稅負水平

(1)根據保險市場競爭狀況與市場結構的變化，適當調低金融保險業營業稅率，或通過改變營業稅納稅基數的方式，調低保險業實際繳納的營業稅額。

(2)在稅前扣除方面：①取消或放寬對未報告未決賠款準備金的納稅比例限制，對于按精算方法提取的未報告未決賠款準備金，可稅前據實扣除，不做額外的納稅調整。明確保險公司按精算方法提取的理賠費用準備金也可在稅前扣除。⑦不再針對保險公司各分支機構對允許稅前扣除的呆賬準備金比例進行控制。盡快出臺具體辦法，對于稅法規定有扣除標準的扣除項目，允許保險公司進行統一的納稅調整。③取消或放寬對手續費8％稅前扣除比例的限制。

3.2　完善保險業稅收政策的具體措施

(1)調整相關稅收政策以適應新形勢的要求。

一方成要立足于國家整個稅收制度，在保持稅收制度總體穩定的基礎上調整我國保險業的稅收政策；另一方面要考慮保險業的自身特點和發展需要，兼顧稅收政策取向和保險業發展的客觀要求，按照公平稅負、合理扣除和適當優惠的原則，調整現行的保險業稅收政策，細化稅制設計，完善和充實稅收政策內容，充分發揮稅收政策對保險資源配置和保險業運行的宏觀調控功能。

(2)適當擴大免稅范圍。

目前，我國對農業稅和返還性人身保險和出口信用保險業務實行免稅。除現行免稅規定外，也可對非盈利性保險和社會保障乃至與國計民生密切相關的保險，例如地震險、洪水險等實行適當減免，以充分體現國家政策導向，發揮保險稅收政策的社會保障和自動穩定器作用。

第8篇：金融稅收政策范文

一、金融危機對我國財政稅收政策的影響

我國作為世界重要的經濟體和積極融入世界經濟和金融體系的國家,受到受到世界性金融危機的影響無可避免,其影響已殃及我國的實體經濟,造成了國內部分企業出現生產經營壓力加大、庫存積壓嚴重、運營資金趨緊、盈利水平下降等多種新情況新問題。當前,政府實施了包括行使增值稅、進出口稅改革方案,對中小型企業進行財政補助在內的多種刺激經濟增長的政策和措施,但是這些財政稅收政策存在著很多局限性。為了進一步保證在金融風暴下企業發展更加穩健,更好地促進經濟復蘇,采取一些組合拳是必要的也是行之有效的。而這些組合拳中,政府財政稅收政策對經濟發展的帶動是最明顯也是最直接的。財政稅收與經濟發展的結合和促進是提供給企業的最好的發展契機。因此,基于金融危機環境,對政府財政稅收改革和管理進行多角度地探討和深思是不可忽視的命題,具有深遠的政治意義、重要的社會意義和巨大的經濟意義。

二、改革現有財政稅收政策的現實依據

（一）應對國際金融危機沖擊的必然要求

由美國次貸危機引發的國際金融危機對我國宏觀經濟由“過熱”向穩定運行“軟著陸”產生了突如其來的外部沖擊,一些加工企業特別是一些出口導向型企業遇到了明顯的困境,中國以“出口”這駕馬車拉動經濟增長的路子越來越不好走,擴大內需是提振經濟的關鍵。而無論是促進短期經濟增長,還是兼顧中長期經濟穩定增長,關鍵都在于財政預算投資向公共民生領域傾斜,以及適度推進稅制改革,來撬動長期以來啟而不動的消費內需增長,以降低國際金融危機可能帶來的更進一步的沖擊。

（二）改善企業與公眾預期的迫切需要

據相關分析,我國目前并非流動性不足,只是在內外部經濟都不確定的環境下,人們對消費和投資缺乏信心。改革財政稅收制度、實施財政刺激政策能向外界表明政府保持經濟增長的強烈愿望和決心,有助于提升公眾的信心。并且政府支出的增加有助于推動民間投資,提高民間資本的邊際生產力,改善民間投資的外部環境,進而調節經濟周期的波動。

三、金融危機背景下財政稅收改革的探索

（一）優化稅收征管組織形式

稅收征管是稅務管理的重要組成部分,是稅務機關根據有關稅法的規定,對稅收工作實施管理、征收、檢查等活動的總稱。在金融危機的影響之下,稅收征管更需要掌握稅源變化,加強稅源管理;依法辦事,依率計征;促進生產與組織收入相結合;開展納稅檢查,以合理有效的稅收征管組織來穩定市場經濟。運用現代管理理念,優化稅收征管組織形式,可以從理順政府管理職能、建立扁平的組織管理結構等方面入手。

（二）完善國稅與地稅的協調機制

國稅是國家稅務系統,與“地稅”對稱,是一個國家實行分稅制的產物。在目前的經濟背景下,國稅和地稅兩套征管機構的繼續分設,已經顯得不大適應改革的新形勢了。雖然整合國稅與地稅機構的必要性和可行性已經具備,但是因為地方稅制改革滯后等因素,機構整合的難度仍然顯得比較大。在面對金融危機的情況下,國稅與地稅機關應定期召開聯席會議,以加強工作的聯系協調。有條件的地區可先行試點國稅與地稅合署辦公。而不能及時展開稅務整合的地區,應該利用信息資源將國稅與地稅的協調工作處理好,通過制定體制溝通來實現雙方的互利互惠,為企業的稅收合理化做出貢獻。

（三）建立稅負水平適中的稅收制度

宏觀稅負是指一個國家的稅負總水平,是稅收政策的核心,是直接或間接納稅主體經濟負擔的最有力體現。在政府支出與稅收收入的關系中,如果不考慮其他因素,政府支出是自變量,而稅收收入是因變量。但是,實際上,無論是政府規模,還是政府支出總量,以及相應的稅收收入總量的最終確定,都不能脫離一定時期的經濟發展水平。稅負結構的公平合理,有賴于健全完善科學發展的稅收制度。稅負結構要根據我國的實際,借鑒國外經驗,將所得稅與增值稅作為中央財政稅收的主體稅種,將營業稅作為省級政府的主體稅種,將尚未開征的物業稅作為市、縣、鄉等政府的主體稅種,建立起科學合理、稅負水平適中的稅收制度。

（四）建立資金來源可靠的科學支付體系

一要合理搭配一般性轉移支付與有條件的專項轉移支付的比例,適當提高一般性轉移支付比例。二要改革稅收返還和增值稅分享制度,穩定轉移支付資金來源。三要改革轉移支付的分配方法,建立公開、合理、科學的資金分配制度。四要完善監督支付系統的運行,并制定公共政策,指導中央銀行以外的支付系統的運行。在政策方面,還包括規劃并運行中國現代化支付系統（CNAPS）的總體結構、制定必要的法律、法規和技術標準,特別是跟支付系統風險管理和保障系統安全相關的政策。

（五）進一步優化財政支出結構

在就業方面,為完善扶持措施支持實施積極的就業政策。在住房保障政策中,實施對住房轉讓環節營業稅等實施相關減免政策,落實對首次購買普通住房的各項稅費優惠政策,鼓勵居民購買自住性、改善性住房。在社會保障領域,為提高社會保障水平,支持醫藥衛生體制改革。在科技創新和節能減排方面,加大科技方面的投入,促進企業加快技術改造和技術進步;改革和完善資源稅制度,促進資源合理利用;增加節能減排投入,穩步推進資源有償使用制度和生態環境補償機制改革。

第9篇：金融稅收政策范文

一、金融危機對我國財政稅收政策的影響

我國作為世界重要的經濟體和積極融入世界經濟和金融體系的國家,受到受到世界性金融危機的影響無可避免,其影響已殃及我國的實體經濟,造成了國內部分企業出現生產經營壓力加大、庫存積壓嚴重、運營資金趨緊、盈利水平下降等多種新情況新問題。當前,政府實施了包括行使增值稅、進出口稅改革方案,對中小型企業進行財政補助在內的多種刺激經濟增長的政策和措施,但是這些財政稅收政策存在著很多局限性。為了進一步保證在金融風暴下企業發展更加穩健,更好地促進經濟復蘇,采取一些組合拳是必要的也是行之有效的。而這些組合拳中,政府財政稅收政策對經濟發展的帶動是最明顯也是最直接的。財政稅收與經濟發展的結合和促進是提供給企業的最好的發展契機。因此,基于金融危機環境,對政府財政稅收改革和管理進行多角度地探討和深思是不可忽視的命題,具有深遠的政治意義、重要的社會意義和巨大的經濟意義。

二、改革現有財政稅收政策的現實依據

（一）應對國際金融危機沖擊的必然要求

由美國次貸危機引發的國際金融危機對我國宏觀經濟由“過熱”向穩定運行“軟著陸”產生了突如其來的外部沖擊,一些加工企業特別是一些出口導向型企業遇到了明顯的困境,中國以“出口”這駕馬車拉動經濟增長的路子越來越不好走,擴大內需是提振經濟的關鍵。而無論是促進短期經濟增長,還是兼顧中長期經濟穩定增長,關鍵都在于財政預算投資向公共民生領域傾斜,以及適度推進稅制改革,來撬動長期以來啟而不動的消費內需增長,以降低國際金融危機可能帶來的更進一步的沖擊。

（二）改善企業與公眾預期的迫切需要

據相關分析,我國目前并非流動性不足,只是在內外部經濟都不確定的環境下,人們對消費和投資缺乏信心。改革財政稅收制度、實施財政刺激政策能向外界表明政府保持經濟增長的強烈愿望和決心,有助于提升公眾的信心。并且政府支出的增加有助于推動民間投資,提高民間資本的邊際生產力,改善民間投資的外部環境,進而調節經濟周期的波動。

三、金融危機背景下財政稅收改革的探索

（一）優化稅收征管組織形式

稅收征管是稅務管理的重要組成部分,是稅務機關根據有關稅法的規定,對稅收工作實施管理、征收、檢查等活動的總稱。在金融危機的影響之下,稅收征管更需要掌握稅源變化,加強稅源管理;依法辦事,依率計征;促進生產與組織收入相結合;開展納稅檢查,以合理有效的稅收征管組織來穩定市場經濟。運用現代管理理念,優化稅收征管組織形式,可以從理順政府管理職能、建立扁平的組織管理結構等方面入手。

（二）完善國稅與地稅的協調機制

國稅是國家稅務系統,與“地稅”對稱,是一個國家實行分稅制的產物。在目前的經濟背景下,國稅和地稅兩套征管機構的繼續分設,已經顯得不大適應改革的新形勢了。雖然整合國稅與地稅機構的必要性和可行性已經具備,但是因為地方稅制改革滯后等因素,機構整合的難度仍然顯得比較大。在面對金融危機的情況下,國稅與地稅機關應定期召開聯席會議,以加強工作的聯系協調。有條件的地區可先行試點國稅與地稅合署辦公。而不能及時展開稅務整合的地區,應該利用信息資源將國稅與地稅的協調工作處理好,通過制定體制溝通來實現雙方的互利互惠,為企業的稅收合理化做出貢獻。

（三）建立稅負水平適中的稅收制度

宏觀稅負是指一個國家的稅負總水平,是稅收政策的核心,是直接或間接納稅主體經濟負擔的最有力體現。在政府支出與稅收收入的關系中,如果不考慮其他因素,政府支出是自變量,而稅收收入是因變量。但是,實際上,無論是政府規模,還是政府支出總量,以及相應的稅收收入總量的最終確定,都不能脫離一定時期的經濟發展水平。稅負結構的公平合理,有賴于健全完善科學發展的稅收制度。稅負結構要根據我國的實際,借鑒國外經驗,將所得稅與增值稅作為中央財政稅收的主體稅種,將營業稅作為省級政府的主體稅種,將尚未開征的物業稅作為市、縣、鄉等政府的主體稅種,建立起科學合理、稅負水平適中的稅收制度。

（四）建立資金來源可靠的科學支付體系

一要合理搭配一般性轉移支付與有條件的專項轉移支付的比例,適當提高一般性轉移支付比例。二要改革稅收返還和增值稅分享制度,穩定轉移支付資金來源。三要改革轉移支付的分配方法,建立公開、合理、科學的資金分配制度。四要完善監督支付系統的運行,并制定公共政策,指導中央銀行以外的支付系統的運行。在政策方面,還包括規劃并運行中國現代化支付系統（CNAPS）的總體結構、制定必要的法律、法規和技術標準,特別是跟支付系統風險管理和保障系統安全相關的政策。

（五）進一步優化財政支出結構

在就業方面,為完善扶持措施支持實施積極的就業政策。在住房保障政策中,實施對住房轉讓環節營業稅等實施相關減免政策,落實對首次購買普通住房的各項稅費優惠政策,鼓勵居民購買自住性、改善性住房。在社會保障領域,為提高社會保障水平,支持醫藥衛生體制改革。在科技創新和節能減排方面,加大科技方面的投入,促進企業加快技術改造和技術進步;改革和完善資源稅制度,促進資源合理利用;增加節能減排投入,穩步推進資源有償使用制度和生態環境補償機制改革。