財務集中和財務共享的區別精選(九篇)

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第1篇：財務集中和財務共享的區別范文

摘 要 ：提高財務人員綜合素質，優化財務業務流程，開展財務精細化管理，以進一步加強財務管理，對于企業而言是一個越來越重要的課題。尤其是對已經發展到一定階段的、成立財務中心的國有企業而言，財務管理的重要性更加日益突出。本文通過闡述國有企業目前財務管理中存在的問題，深刻分析如何進一步完善財務管理，以深入貫徹落實黨的十八屆三中全會精神，進一步深化國有企業改革。

關鍵詞 國有企業 加強 財務管理 措施 深化 改革

當前，財政部《關于加強企業財務管理的指導意見（征求意見稿）》正在醞釀出臺。征求意見稿提出企業應以管資本為主線加強財務管理，全面提升企業核心競爭力，而加強財務管理是深化國有企業改革的重要內容之一，也是深化國有企業改革的基本路徑之一，因此，完善和加強財務管理勢在必行。

一、國有企業財務管理現狀與問題

中國的國有企業經過近幾年時間的整改、磨合、創新，特別是個別國有企業通過建立財務中心的管理模式，其財務管理工作取得了很大進展，財務核算基本實現標準化，沉淀資金得到充分利用，財務管理方式日趨規范，并初步實現了由傳統效率低下的分散式管理向集中式管控的管理轉變。但受制于現有體制、機制及市場環境等因素，國有企業財務管理工作仍普遍存在以下一些問題。

（一）費用控制難度大，管理費用居高不下。很多國有企業集團由老國企整合重組而來，整體上經營觀念較陳舊，競爭意識不強，歷史包袱重，離退休人員多，費用控制措施難以實施，管理費用支出高，特別是離退休人員經費和管理人員薪酬支出比重偏高。目前，在中國甚至全球經濟形勢持續低迷的情況下，很多國有企業利潤持續下降，同時還承擔著基礎設施等投資項目的重任，管理費用的居高不下對國有企業整體盈利能力帶來不小的影響。

（二）財務管理總體水平不高，復合型人才缺乏。國有企業普遍存在著財務人員學歷高低不一、素質參差不齊的現象，部分財務人員僅能適應簡單的會計核算，財務管理意識不強。因此在深化國有企業改革的大背景下，需要較長的時間去提升財務人員業務水平、理順業務流程，并充分發揮財務預測、財務監控、財務分析和參與決策等作用，真正體現其國有企業財務“共享?服務”的功能。

（三）全面預算初步形成，作用發揮有待時日。全面預算管理體系在國有企業不斷興起，不但成立了全面預算管理委員會，還制定了全面預算管理辦法，但這只是邁出了全面預算管理的第一步，國有企業往往忽略了全面預算更為重要的階段，即年度預算執行分析和預算控制，要真正發揮全面預算的監督作用有待時日。

（四）融資方式單一化，政府融資平臺風險突出。很多國有企業作為地方政府融資平臺，融資風險日益突出。目前，銀行貸款是國有企業的主要融資渠道，一旦貨幣政策收緊或金融監管部門出臺從緊政策，國有企業的融資來源穩定性必將受到影響。同時，由于國有企業承擔的建設項目一般周期較長，貸款絕大部分為中長期融資，甚至出現“短貸長用”現象，未來國有企業將有債務危機集中顯現的可能性。因此，僅依靠銀行貸款不利于國有企業的長期建設投資，應該尋求直接發債、資產證券化等多種融資手段為補充，大力發展多元化的融資渠道。。這種情況如長期得不到改善，首先會給國有企業未來的資金償還帶來困難，勢必會使財務杠桿持續走高，也會對各大項目的建設資金的穩定供給形成挑戰。

二、提高財務管理的目標

財務管理作為國有企業管理的重要組成部分，關系到國家財經法規制度能否認真落實到企業財務收支管理等各個環節，關系到能否增收節支、杜絕漏洞和浪費乃至違紀違法行為，而傳統低效的財務管理根本無法發揮以上作用。提高財務管理，從而進一步深化國企改革：

（一）進一步發揮財務管理作為企業價值管理中間樞紐的決策支持作用，使財務管理實現二次飛躍。

（二）進一步優化國有企業融資方式和資本結構，處理好財務風險和資本成本的關系，降低融資風險。

（三）已建立財務中心的國有企業，財務管理要真正發揮“高效運轉資金、集中管控財務”的作用，使資金調度靈活高效，并根據內部結算利率合理配置資金資源，更好地發揮資金在企業管理中的重要作用。

（四）使財務工作全面參與到企業的生產經營管理，提高企業經濟效益。

三、完善提高財務管理的措施

（一）加大費用控制力度，提高國有企業經濟效益

1.構建成本費用管理模式。橫向上將相對獨立、成本可控的單位確定為責任成本單位，縱向上按照企業規模、經營特點和管理要求進行分級管理，形成成本核算、成本控制和成本組織三大體系，使成本在事前、事中和事后都得到有效監控，形成以責、權、利為中心的全員性、全過程的成本費用管理模式。并通過制訂費用控制管理辦法、引進全面預算管理軟件，啟用費用結算模塊，將費用支出嚴格控制在預算范圍之內，從而進一步加大費用控制力度。

2.狠抓扭虧增盈。要把扭虧增盈作為公司治理整頓的重要內容，嚴格按照《破產法》等有關規定，加大對管理混亂、長期虧損、資不抵債的企業開展破產重整、清產還債的力度；要充分發揮主觀能動性及現有技術、設備、財力等優勢，深化國有企業結構改革，發展多種經營。

3.加強會計監督。要制定并不折不扣地執行費用控制管理辦法，壓縮無效的經營類開支，清理無法達到資金平衡的在建項目。

（二）開展財務精細化管理，提高財務管理水平

1.監控精細化。形成會計崗位輪換制度，加強稽核小組的監管，制定有效的內部監控制度和科學的考評機制，使不同財務崗位間職權明確，進一步規范財務人員行為，把不道德的行為扼殺在萌芽狀態。

2.考核精細化。借鑒GE公司“區別考評制度”和其他企業的獎金計算辦法，改革財務薪酬體制，同時結合財務績效考核制度，修訂其績效獎金部分，對月度績效獎金和年度績效獎金進行“二次分配”時，向專業水平高、責任心強、服務質量優的員工傾斜，體現多勞多得、優勞優得。

3.手段精細化。國有企業應以信息化手段為引領，不斷完善資金管理系統和財務核算系統，優化財務業務流程，實現財務信息化系統與各業務系統的融合，增強財務管理安全性和智能化，進一步減少重復勞動，提高財務管理效率。抓好財務信息化管理對提高國有企業管理水平能起到“牽牛鼻子”的作用，財務信息化也是國有企業進行治理整頓、深化改革的重要措施。

4.預算精細化。全面預算管理的實施，將有效地消除國有企業內部組織機構松散的狀況，實現各層級、各單位、各成員的有機整合，與國際大公司的管理慣例接軌，進一步提高國有企業的經營管理效率，提升決策層把握未來的能力，使企業管理實現從粗放型向集約型的轉變，提高集團的市場競爭能力，使國有企業真正實現“有原則不亂，有計劃不忙，有預算不窮”。國有企業應在實施全面預算編制工作的基礎上，逐步完成全面預算執行和考核制度，進一步發揮全面預算管理改革的監督作用。

（三）加強人才隊伍建設，促進財務職能提升

1.財務人才培養及引進。要采取多層次、多渠道和多種形式，引進若干管理型財務人才，對財務人員進行專業知識、經營知識、管理知識等方面培訓，使財務人員既有熟練的業務能力，又懂得一些經營管理知識；同時，鼓勵財務人員提高自學能力和授課能力，將自學學到的知識或參加外單位培訓學到的知識以每月一次中心內部學習等方式在財務人員中互動交流，把財務部門打造成一個互動型、學習型組織，強化財務管理的監督和決策支持，以適應當前市場經濟撲面而來的變化和沖擊，進而在激烈的市場競爭中走得更遠

2.提升財務部門職能。要充分運用投入產出法、量本利分析法、目標管理法等財務管理方法，積極參與國有企業各類經濟活動的可行性研究和分析預測，逐步實現財務部門從“簡單核算型”向“經營責任型”的轉變，進而實現向“管理決策型”的職能提升。

（四）創新融資方式，優化資本結構

在國有企業產權清晰完成的前提下，制定“以項目貸款、中票、企業債、私募債等為主導、流動資金貸款和短期融資券等為輔助”的融資思路，進一步克服融資過程中的困難和瓶頸，創新融資方式，優化資本結構，在充分發揮國有企業資源優勢的基礎上以最低的成本籌措資金，保證資金及時足額到位。同時建立相應的融資預警體系，加強內部控制，防范融資風險。

（五）探索財務公司組建，創新財務管理措施

已建立財務中心的國有企業可以在財務中心運行逐步完善的基礎上，大膽嘗試研究財務公司組建方案，以進一步加強國有企業資金集中管理和提高國有企業資金使用效率為目的，為成員單位提供財務管理服務。同時通過財務公司運用金融手段把財力集中起來，重點發展國有企業關鍵項目，完善國有企業內部資金統一管理和調配的功能，充分利用企業的現有資金，調劑余缺，大大提高資金的使用效果。財務公司作為國有企業和專業銀行之間的橋梁，利用自身對內對外的特殊地位和功能，促使各專業銀行對國有企業的投資貸款；財務公司又可充分利用發行股票和證券的方式來直接向社會融資，使消費資金直接進入生產領域，從而開辟國有企業新的集資融資手段。

四、政策建議

（一）建議政府及有關部門對國企整合重組過程中暴露出來的財產損失處理、資產債務分割、資產剝離及歷史遺留等財務監管問題開展深入研究，制定指導性意見，進一步做好規范企業整合重組過程中的財務處理、厘清歷史遺留有關資產權屬、盤活企業歷史遺留閑置資產等工作。

（二）鑒于部分國有企業承擔投資任務偏重、負債高、資本金不足、社會負擔重和閑散人員多等問題，建議政府及有關部門通過調整財政支出結構，調劑一部分資金支持國企改革發展，并著重在企業重組、貸款貼息、財政補貼、職工下崗分流、項目工程資本金等方面給予更多的政策支持。

參考文獻：：

第2篇：財務集中和財務共享的區別范文

關鍵詞：云會計 網絡會計信息系統 云計算 SWOT分析

一、引言

值得引起注意的是，這些文獻有相當一部分認為云會計主要是針對中小型企業而言，而實際上在我國真正將云會計付諸實踐并且獲得良好成效的恰恰是大型企業集團，比如中興通訊和中國鐵建等一批大型企業集團的財務共享中心的建成并投入運行，標志著云會計已經不是一個理論上或者書本上的概念，更不是只限于中小型企業會計信息化的選擇模式。當然，筆者也認同，云會計服務模式將是中小型企業實施會計信息化的一種最佳途徑。因此，無論是中小型企業還是大型企業集團都可以選擇云會計服務模式作為其會計信息化的創新實施模式。由于云會計從實踐到理論都遠未成熟，特別是廣大中小型企業，理論上講，它們本應是云會計應用的主力軍，但目前市場響應者為數不多；而對于業已推行云會計服務模式的大型企業集團，究竟應該如何應對云會計可能帶來的風險與威脅，也是非常有必要從理論上加以探討的問題。鑒于此，本文準備運用SWOT分析方法討論影響云會計服務推進成效的內外部因素，系統分析梳理云會計服務的優勢、劣勢、機會及其威脅，為云會計服務的深入推進發展提供理論與實踐的支持。

二、云會計服務的優勢與劣勢

云會計服務的優勢是指相比較于其他形式的會計服務系統所擁有的超強競爭力以及隨之可能帶來的超值應用效應，通俗來說，就是指其具有的優點以及可能帶來的好處；而云會計服務的劣勢則是指其具有的不足或者缺陷以及隨之可能帶來的負面效應，通俗來說就是指其具有的不足以及可能帶來的壞處。在SWOT分析框架中，盡管是從四個維度來分析問題，但優勢以及劣勢分析屬于前置分析，而機會以及威脅屬于后置分析，外部環境因素是通過改變競爭雙方的優劣勢對比從而為研究對象帶來一定機會或威脅的， 這是SWOT分析的基本結構。

（一）云會計服務的優勢分析

1.站在單個會計主體上看，云會計服務具有比較成本優勢。云會計的這一比較成本優勢主要體現在單個會計主體在會計信息系統的部署實施以及系統運維方面的成本費用開支大大降低，因為支持云會計服務的云計算基礎設施平臺建設、云會計應用軟件系統的開發或購置以及對這些平臺系統的維護管理等都不需要由單個會計主體自行來考慮，而是交由專門的平臺供應商和系統供應商來籌劃與管理，當然，后者在這些方面的投入成本也是巨大的，是需要通過向云會計平臺和應用系統的使用者收取服務費或租賃費的方式來補償和回報的。因此根據規模效應原理，對于同一個云會計服務平臺和應用系統來說，只要參與服務的單一會計主體數量越多，分攤到每一個會計主體的補償成本也就越低，云會計服務的服務費或租賃費自然也就有降低的空間。所以說，云會計服務的比較成本優勢是有條件的，也就是其服務對象要達到一定數量規模之后才會顯現出來并具有可持續發展后勁。當前，許多中小型企業之所以對云會計服務不是很積極響應參加，有多重原因使然，但與目前推出的云會計服務尚未形成規模效應因而也就不具有明顯的比較成本優勢有直接關系。而對于大型企業集團而言，由于集團總部具有較強的控制權以及行政管理權，因此，他們更容易建成云會計服務平臺與應用系統，并且可運用行政命令的方式讓下屬企業必須使用這一平臺和系統，從而形成規模效應進而顯現出比較明顯的比較成本優勢。當然，大型企業集團部署的云會計平臺和應用系統大都屬于私有云范疇，而中小型企業所能租賃使用的云會計服務平臺則屬于公有云范疇。目前，前者在我國的發展速度極快，而后者仍處于“叫好不叫座”的尷尬境地。

2.云會計服務模式具有系統運維、應用拓展和升級的巨大便利性。與傳統會計信息化模式相比較，云會計的服務對象不用考慮云會計系統的日常維護管理事項，也不用考慮如何進行系統升級等問題，這些工作一概交由云會計服務平臺和應用系統的供應商來解決，如此一來，在傳統會計信息化模式下經常讓用戶頭疼的系統運行故障與運行異常問題在云會計服務環境下很容易就能得到及時的解決。另一方面，使用云會計服務平臺的企業用戶，伴隨業務在異地大規模拓展與增長，往往就會在異地設立分公司或子公司，此時在分、子公司所在地只需簡單地部署客戶端應用的必要環境就可以在云會計服務平臺上構建自身相對獨立的會計信息系統，而這個系統經過適當的授權，公司本部管理層也可以方便及時地查詢獲得分、子公司動態經營成果與財務狀況，這樣無形中支持了公司規模的快速擴展而對擴展后的經營實體的管控卻沒有削弱。因此，從這點來看，處于快速成長期的公司更應該考慮選擇云會計服務模式作為其會計信息化實施的重要策略。 3.云會計服務可以推進會計服務的外包或共享，提升企業會計服務的專業水平。對于大型企業集團來說，可以借助部署云會計服務平臺與應用系統來支持集團財務共享中心的建立，而共享中心建設的一項重要內容就是從整個集團范圍內來優選會計專業人員進入共享中心為集團所屬企業提供專業化的會計服務，因此，其整體的會計專業服務水平會有顯著地提升。

對于中小型企業特別是小型、微型企業來說，它們可以將本企業的會計工作外包其專門的會計服務公司或者記賬公司，而后者可以利用云會計服務平臺與應用系統來執行此項受托任務，這樣做的好處是：委托方可以借助這一平臺向受托方提供必要的經濟業務原始單據和票據（可以將單據和票據影像掃描進入云會計服務系統，也可以通過客戶端人工輸入相關單據和票據上的數據來實現），而受托方則可以利用這一平臺對這些單據和票據進行及時處理并將處理結果（賬和表）隨時隨地提供給委托方查詢使用。如此一來，企業會計服務的專業化水平也能得到很大的提升。

4.云會計服務具有隨時隨地隨設備持續提供的特性，對客戶端應用環境的依賴度較低。傳統上，企業建設基于兩層或三層C/S架構的局域網會計系統，通常在客戶端應用時不得不考慮其對操作系統和數據庫管理系統的限制性要求，客戶端對環境的依賴程度非常高，其結果就是隨著公司建設不同的局域網系統，客戶端應用的環境沖突就會比較明顯。云會計服務則與上述應用模式有很大不同，通常在客戶端應用時不需要過多考慮操作系統和數據庫管理系統的制約問題，任何一個客戶端只要其設備能夠接入互聯網并且有權訪問云會計服務系統，客戶端的應用請求就能得到充分及時的響應，因此其對客戶端應用環境的依賴度非常低。

5.對于建成云會計服務系統的大型企業集團以及借助云會計服務平臺將其部分或全部會計職能外包的中小型企業來說，云會計服務的實施推進有利于提高其財務監督控制的成效。這首先得益于云會計服務有助于提升企業會計服務的專業化水平，伴隨會計服務的專業化水平的提升，會計對企業經濟業務的監督控制也會更加專業，效果自然也就會更好一些。另一方面，借助于云會計服務平臺與應用系統，業務人員、財會人員以及企業管理層可以跨越時空制約充分進行有效的信息的溝通與交流，從而形成一種良性互動的監控氛圍。再次，云會計服務系統內嵌的控制重點及其自動控制程序也會發揮積極的監控作用，因為云會計服務提供商要面對不同的企業客戶，其在云會計系統中所提供的控制流程與控制程序必然會考慮更多企業的合理合法的訴求，因此按照國家對內部控制的基本要求以及企業自身的特殊要求要構建云會計系統的程序化控制體系自然會成為云會計服務提供商的一種理性選擇。因此，云會計服務系統不僅有助于大型企業集團對下屬企業開展經濟活動進行持續有效的動態財務管控，對于中小型企業強化其財務管控力度也提供了一種十分有效的實施方略。

6.云會計服務可以實現會計信息的實時共享。由于“云端”的會計服務系統具有隨時隨地隨設備供用戶進行7×24小時的授權實時訪問的特點，因此，用戶只需要通過客戶端登錄“云端”的會計服務系統就可以查詢獲得授權范圍內的會計信息，從而可以保障企業內外部信息需求者實時共享決策有用信息的基本權利。

7.云會計服務有利于形成一種全新的業務財務協同關系，從而打破傳統會計分工模式所造成的固有局限性。通過云會計服務模式，大型企業集團可以將其所有下屬企業的部分財會職能及機構撤銷，而改由財務共享服務中心來專門履行相應的職能，財務共享服務中心是從屬于企業集團本部的一個獨立部門，其形式上不再隸屬于任何一個下屬企業，但該中心通過云會計服務系統可以與下屬企業形成一種全新的財務與業務協同關系，由于財務共享服務中心具有一定的獨立性，因此其對下屬企業的經濟業務反映速度沒有絲毫削弱，這是因為集團部署的“云端”會計服務系統可以瞬間完成電子單據、票據（包括紙質單據、票據的影像掃描件）在虛擬網絡空間按照既定的流程要求進行自動流轉、分派，但對其業務的財務監督控制力度和水平都得以大幅度提升。

對于面向中小型企業的云會計服務模式，中小型企業也可以通過委托專業的會計服務公司來本企業的財會職能，而后者借助于云會計服務系統也可以與委托企業形成一種新型的財務業務協同關系，由于會計服務公司是市場中的一個獨立經營主體，其獨立性有一定程度的保證，因此，借助于云會計服務模式，中小型企業的財務反映和監督控制的水平也能得到一定程度的提升。

（二）云會計服務的劣勢分析

1.站在部署建設云會計服務平臺與應用系統的供應商角度來看，其一次性投入成本巨大，如果不能通過實現“入網”企業用戶數量的規?；?，云會計服務就難以為繼?；\統來說，云計算投入包括三個層次的投入：基礎設施級服務的投入、平臺級服務的投入以及軟件級服務的投入。基礎設施級服務的投入主要用以完成服務器、操作系統、數據庫等基礎設備集成工作，以便服務對象可通過互聯網獲得完善的計算機基礎設施服務；而平臺級服務的投入主要用于構建軟件開發的平臺并將其作為一項服務內容提供給服務對象；軟件級服務的投入則是指供應商通過互聯網部署專用會計軟件而必須承擔的成本費用。一般而言，一個云會計服務系統的建成最起碼需要有第一層次和第三層次的投入保證，也就是說必須要完成基礎設施級服務和軟件級服務的提供。當然這兩個層次的投入并不必然由同一個供應商承擔。不管是由單一供應商集中統一投入建設還是由兩個以上供應商分別投入建設，其一次性投入的成本都需要通過被服務客戶數量的規?；獊硌a償并最終實現盈利。

2.云會計服務具有天然的安全與風險隱患。毋庸諱言，所有與互聯網相關的應用都存在這種天然的劣勢，信息泄露、隱私權被侵犯、數據遭黑客竊取或被病毒破壞、企業商業機密遭受云會計服務供應商內部員工的“黑市交易”等亂象都是這種劣勢的現實表現，這也許是目前相當一部分企業擔心或畏懼應用云會計服務的主要原因。

對于云會計服務來說，也許更大安全與風險隱患在于海量數據的集中和會計應用程序集中之后可能面臨的災難問題：火災、地震發生怎么辦？競爭對手攻擊集中的數據或程序怎么辦？瞬間訪問系統的客戶數異常巨大所帶來的并發控制問題怎么辦？會計應用程序出現未被測試環節發現的“bug”造成大面積應用出故障甚至癱瘓怎么辦？如此等等，不一而足。 3.云會計服務容易滋生新型的委托問題，致使被服務客戶成本加大。云計算三個服務層次已經非常明顯地告訴我們，從服務主體到服務對象實際上就是委托關系，每個服務層次都存在不同的委托方和受托方，因而委托關系隨著服務層次的不同而有所區別，但在每個委托關系中都存在委托者和者的目標函數不一致從而都會產生成本的問題，服務層次的委托鏈條越長，最終被服務客戶所需承擔的成本就會越大。

三、云會計服務的機會與威脅

在分析了云會計服務的優勢與劣勢之后，我們再來簡單分析其可能面臨的機會和威脅。前面已經提及，在SWOT分析框架中，機會與威脅分析屬于后置分析。

（一）云會計服務的機會

云會計服務模式只是企業實施會計信息化的形式之一，企業可以選擇也可以不選擇，或選擇其他比較傳統的會計信息化模式，比如通過自行購置商品化軟件或者定點開發專業會計軟件，并由企業自身負責構建軟件應用基礎平臺來實施推進企業會計信息化工作。那么，當前云會計服務的發展會面臨哪些契機呢？本文認為云會計服務至少存在以下四方面的發展機遇。

3.大型企業集團建設財務共享服務中心的迫切需求是云會計服務發展的重要機遇。當前，大型企業集團為了加強對下屬企業的管控力度，整合集團財務資源，“降本增效”提高集團整體競爭力，以便能夠適應經濟“新常態”的發展要求，都紛紛從管理創新上找出路，于是，建設財務共享服務中心便成為許多集團高層的普遍共識，而為了將分散在全國各地乃至全球各地的分、子公司的經濟業務通過財務共享服務中心來統一核算與監督，構建云會計平臺與會計應用系統就成為企業集團的必然選擇。

（二）云會計服務的威脅

由于篇幅所限，本文對云會計服務的威脅概要歸納如下：首先，最大威脅來自于觀念的陳舊以及企業用戶對云會計服務缺乏完整、正確的認識，如云會計服務不容易把控，企業會計機密容易泄露，云會計服務會很昂貴，等等。在這種觀念和認識下，企業在會計信息化策略選擇上就會更加傾向于選擇傳統的比較保守的信息化模式；其次，互聯網現實存在的較高的安全可靠性風險也對云會計服務的推廣應用構成很大的威脅，這一點運用劣勢分析部分的邏輯就很容易證明；再次，互聯網環境下產權界定復雜以及對各種產權關系的保護性制度的缺失所導致的侵權容易、維權很難的尬尷現狀，也對云會計服務的普及應用構成極大的威脅。

四、推進云會計服務的政策建議

第3篇：財務集中和財務共享的區別范文

關鍵詞：統合管理；內部財務監控；假設；監事會

一、統合管理：公司治理的一個新理念

市場經濟是產權經濟；產權是一定社會經濟利益的集中體現（郭道揚2004.2.會計研究）。在公司制企業中，產權結構多元化，不同產權主體都是在尊重產權的基礎上形成契約關系，以追求其相應經濟利益的，而且不同產權主體的財務目標取向并不完全一致，會存在一定的差異性。這種差異在更多的時候會表現為不同產權主體之間的相互利益沖突，從而對企業財務活動和信息披露產生不利影響，這就決定了要有相應的財務監控機制來保證不同產權主體在企業中的相關利益。從理論上講，監控方式的確定與產權結構密切相關：股權相對集中的應加強內部監控，我國的公司制企業股權相對集中，就是上市公司也是“一股獨大”，所以內部監控更為重要；從實務上看，公司自身的內部財務監控機制不僅成本最低，而且可以彌補外部監控主體事后被動監控的缺陷，能在事中、事前主動監控，以全方位維護各相關利益主體的利益，如果能夠真正發揮作用的話，是既經濟又有效的。然而，我國現行公司內部的財務監控主要由監事會、董事會下設的審計委員會、總會計師和內部審計機構來實施。在多重財務監控主體在公司內部同時并存的情況下，如何才能使監控的效率最大化，避免“大家都能監控，卻又沒人監控”的現象發生，是一個非常值得探討并亟待解決的問題。為了解決這一問題，筆者大膽借用了一個目前在公司治理研究中尚未應用的新理念，即統合管理理念。用科學的統合管理思想對多重財務監控主體的組織體系、業務執行、信息資源等方面進行有序的規范管理，是提高公司治理能力、財務競爭能力和保持持久競爭優勢的關鍵，也是公司內部財務監控機制是否成功的關鍵。

所謂“統合”，是指一個系統內各要素之間整體協調，相互滲透，形成合力。將統合管理理念運用于企業管理，其模式包括組織系統統合、業務執行統合、信息資源共享統合等。

“統合”一詞，來源于計算機行業的統合伺服器。統合伺服器是組織用來降低成本、增加效率以及達成更高可用性、延展性和價值的方法之一。microsoftwindows2000server家族和。netenterpriseservers提供了一個經過驗證的環境，可以達成伺服器統合作業，提供可靠性、延展性和降低整體成本。2003年9月3日日本《讀賣新聞》報道：日本防衛廳決定將陸上、海上、航空自衛隊各自擁有的通信、衛生、補給部隊聯合起來成立新的“統合部隊”，這樣做是為了使裝備更加合理化、效率化。

將統合作業提供可靠性、延展性和降低整體成本以及使整體更加合理化、效率化的功能融入企業管理理念，應用于公司內部財務監控機制的設計中來，就會形成公司內部統合管理型的財務監控機制，即對公司內部不同的財務監控主體、權力、責任、職能、制度等資源要素進行整體規劃，在組織系統、業務執行、信息資源等方面若能實現上下銜接、左右溝通、縱橫整合、優勢互補、形成合力，就會提高公司內部財務監控機制的整體效率。

二、公司內部財務監控的基本命題

（一）內部財務監控機制概念的界定

監控不是簡單的監督，也非一般的控制，而是在監督基礎之上的控制。美國的安然、世通，中國的銀廣夏、藍田，都是從輝煌走向暗淡，企業內部財務監控不力是其重要原因之一。“在我國會計審計理論界，似乎存在著看重監督而輕視控制、或愿提監督而回避控制這樣一種思維傾向”（蔡春2001）。正是這種傾向的存在，使得公司內部實質上的監控活動只停留在監督層面，達不到控制的高度。

公司內部財務監控機制是指公司內部財務監控的不同主體對本公司的財務信息、財務風險、財務決策等內容進行的監督和控制活動，其根本目標是建立一種內源性財務信息質量保證體系。公司內部財務監控機制的基本要素包括監控主體、監控客體、授權或委托人。監控主體結構所要解決的是誰來進行內部財務監控的問題，具體地講，就是確定一個組織機構能否充當內部財務監控主體，主要標準是看該機構是否從事內部財務監控活動；公司內部財務監控組織所監控的對象為監控客體，終極授權監控或委托監控的應該是公司相關利益主體。在一個完整的內部財務監控關系中，應該具有監控主體、監控客體、監控委托人三方面關系人，這三方面關系人通過契約關系結合在一起，是公司內部財務監控活動得以進行的前提。

（二）公司內部財務監控體系的目標與功能定位

公司內部財務監控體系的目標可以概括為通過監督并控制的手段有效地維護相關利益各方在委托關系中的經濟利益，促進各相關利益主體的關系協調和結構穩定。它可以通過自身的專業技能延伸委托人的監督深度和廣度，使自己成為一種獨立于委托人權利的確保受托經濟責任履行的控制機制。不同監控主體可以從多個方位代表相關利益主體對人進行監督控制，這實際上是一種多元的財務監控制衡機制。

內部財務監控主體既要對各種財務活動進行審查、監督和控制，又要對各種受托責任和信息不對稱現象進行監督評價，其監控功能具有廣泛性和實用性。但是，從本質上講，內部財務監控的監督控制功能只是維持某種經濟形態，而無法直接創造出社會財富，從這種意義上講，內部財務監控機制本質上是一種使公司內部財務系統有序運轉的保證機制。

（三）內部財務監控機制的理論基礎

企業內部財務監控機制有著堅實的理論基礎。

1.委托理論

財務監控始終處于復雜的委托關系中，是委托關系促成了財務監控機制（最為典型的形式就是審計）的產生和發展。隨著經濟業務的復雜化和經濟組織的多級化，授權分級管理又使人內部出現了新的委托人和人，多層的委托關系形成了一條委托鏈。在這種情況下，本屬于人范疇的新的委托人也需要財務監控，從成本效益角度考慮，其更需要內部財務監控在降低企業交易成本的基礎上構建與公司利益相關、各方長期而穩定的責權關系。

2.會計尋租理論

在公司的財務信息處理中和公司經濟收益一定的前提下，采用不同的會計核算方法，可以獲得不同的財務報告收益；而在信息不對稱客觀存在的情況下，不同的財務報告收益信息，足以改變不同利益關系人的決策結果，從而引起不同的資源配置結果以及財富在不同利益相關主體之間的非生產性轉移，即會計尋租行為。這種資源配置結果和財富的轉移往往是不公平的，由此需要一種來自公司自身的財務監控機制來防止這種會計尋租行為。同時，對公司內部財務監控機制的不斷完善，離不開對現有內部財務監控機制的借鑒和發展，這又是以“路徑依賴”理論為基礎的。

三、統合管理型財務監控機制設計

將統合管理理念運用到公司內部財務監控機制中來，要遵循系統理論和協同理論的指導，即對公司內部財務監控機制現狀進行系統分析，用整體聯系、辯證的觀點和相互作用、相互依存的觀點來認識和研究公司內部財務監控機制統合管理的價值所在；要實現公司內部財務監控機制的統合職能目標，還要考慮相關因素的協同作用，才可以更好地發揮其互動互進的作用。協同理論認為：某一些要素在一個系統中發揮各自作用時，必須借助于其他條件，假若能得到其他因素的配合，則可以發揮更大的作用，反之則可能削弱其效能。

（一）統合管理型財務監控機制的基本理念

1.統合管理型財務監控機制操作原則

公司內部統合管理型財務監控機制的基本思想是：目標導向，整體聯動、優勢互補，可持續發展。在這一思想指導下，公司內部統合管理型財務監控機制模式的操作原則應為：（1）效益性原則。實行公司內部統合管理型財務監控機制管理改革的效益主要是體現在公司內部財務監控機制的各項資源是否得到充分利用、監控隊伍是否優化、監控質量是否提高等等。（2）互補性原則。在統合過程中，既不是簡單地強調一方優勢而排斥其他，也不是兼收并蓄，而應該在一定程度上突出主體，互相補充，有機結合，使監控質量不斷提高。（3）和諧性有序性原則。一個動態過程如不能維持其動態和諧、平衡，便不能發揮其應有的改革功能。在統合管理過程中，公司內部不同財務監控主體各部分要素之間要配合得當、和諧運轉，要尊重公司內部財務監控機制自身的特點和規律、圍繞公司內部財務監控機制總目標，整合一致、統分結合地有序進行。

2.統合管理型財務監控機制中的主導力量

在我國現實的公司治理中，關于財務監控的規范很多，比如，《公司法》規定在股東大會下設立董事會和監事會，分別行使決策權和監督權；1997年開始引進獨立董事制度；《會計法》規定有總會計師制度，國務院專門頒布了《總會計師條例》；同時還有《審計法》規定的內部審計制度。首先，這些規范大多站在監督而非監控的角度行使其職能；其次，這些規范使得我國目前公司治理中存在多重財務監控制度，而且各項財務監控制度都是本著最優制度的原則設計的。但是，系統論認為，局部最優不能保證系統最優。所以，為了保證監控職能的充分發揮，非常有必要探討公司內部多重財務監控主體的統合管理問題。因為統合監控主體資源的目的就是要使現有的和潛在的資源相互配合和協調，使之達到整體最優，更好地發揮監控職能。

在公司內部多重財務監控主體中，監事會的監控與董事會等的監控不同，它是負有特定任務之監控機關，置身于主營業務執行機構之外客觀地對其進行監控，能夠對業務執行進行客觀的判斷，能夠克服董事會自我監督的“短視”效果，改變董事會“監督者與被監督者于一身”的狀況。應該說，如果發揮正常的話，監事會的監控效果是董事會內部的自我監控所不能比擬和替代的。獨立董事與總會計師的監控力量存在著非專職性、非常設性、非獨立性、監督成本高等自身難以回避的弱點，只有監事會是一種獨立于董事會的、足以與董事會行政權力抗衡的專職監督力量。所以，對公司內部現有財務監控機制不同主體之間進行統合與突破，建立一套以監事會為主導的公司內部財務監控機制，做到監事會和獨立董事等其他監控主體之間應相互溝通信息，交換意見，實現信息資源共享，才是完善公司內部財務監控機制的根本之道。

（二）統合管理型財務監控機制設計的前提假設

1.獨立性假設

所謂獨立性假設，就是財務監控主體中的監事會獨立于被監控對象，能夠排除干擾和個人利害關系，客觀公正地實施監控并提出監控報告。監控者的獨立性假設要求監督者與被監控對象的活動沒有利害關系，因為有利害關系的人顯然是無法站在公正的立場上對待被監控對象的。該項假設的重要意義在于，它體現了監事會內部財務監控獨立性的特征，并成為內部財務監控主體監控行為的基本依據

2.正當懷疑與可確認假設

正當懷疑是指由于沒有充分的理由完全信任受托經濟責任關系中的受托人的責任履行過程是全面有效的，沒有充分的理由完全確信受托人提供的說明其責任履行狀況的財務會計信息都是真實、公允和可信的，就有必要對受托經濟責任的履行情況及其表達的信息的可靠性進行監控；可確認是指受托經濟責任的履行情況及其表達的信息的可靠性可以通過收集評價相關證據、驗證相關信息而得到確認。該項假設明確了公司內部財務監控的直接原因，為監控標準的制定和監控程序的實施提供了依據。

3.監控有效假設

所謂監控有效假設，是指假設監控主體與被監控的對象之間不存在必然的利害沖突，即使有時存在，也可以避免或不至于妨害內部財務監控行為的有效實施。該假設是實施有效的內部財務監控的基礎。

4.不同監控目標的區別與功能差異

在現實生活中，監事會、獨立董事以及總會計師等內部財務監控主體的監控目標并不是完全一致的，其行使的財務監控功能也存在差異。獨立董事以及總會計師的財務監控職能是寓于經濟管理活動之中的監控，而監事會是公司內部專門行使監控職能的組織，比較而言，在所有的公司內部財務監控主體中，只有監事會最能站在獨立的立場上進行監控。從功能上看，獨立董事大多具有專業特長和豐富的商業經驗，能夠為公司帶來多樣化的思維，有助于實現公司決策的科學化，因而獨立董事并不囿于監控功能，還具有一定的戰略功能。比較而言，監事會的功能則限于單一的監控功能。獨立董事是董事會的內部控制機制，其監督作用主要體現在董事會的決策過程中，這是一種事前的監控；而監事會則是董事會之外、與董事會并行的公司監督機構，主要是一種事后監控，因為監事雖然可以列席董事會會議，但其對董事會決議沒有表決權，不可能事前否定董事會決議。所以，該項假設為監事會應該是公司內部財務監控的主導力量這一論斷奠定了堅實的基礎。

（三）統合管理型財務監控機制要素安排

在上述假設前提下，公司內部不同財務監控主體之間需要進行相互促進與制衡的協作與分工。審計委員會（內部審計）由監事會領導，可以考慮將其劃分為三個職能部門，分別行使財務信息監控（財務審計）、經營風險監控（經營審計）、財務決策監控（管理審計）。獨立董事的監控是寓于管理之中的監控，其獨立性次于監事會，可以考慮在董事會下成立財務監控委員會，取代原來的審計委員會，該委員會應該側重于公司財務決策監控。cfo（包括內部會計人員）的監控內容主要是財務風險，要建立風險監測預警中心。

四、本研究存在的不足與急需解決的其他問題

本研究存在的不足表現為缺少相關統計數據來支持結論，相關論點尚未通過實踐檢驗，在實際執行中可能會受到一些未可預知因素的限制。

相對于公司治理體系中的其他組成部分而言，目前國內對于公司內部財務監控機制的評價指標研究上基本處于空白階段，盡管國際上一些著名公司如標準普爾、戴米諾、里昂證券等都已推出自身的公司治理評價體系，但均未單獨涉及到公司內部財務監控機制的評價問題。我國國內一些機構在對上市公司治理評價體系研究過程中，對內部財務監控機制評價幾乎沒有涉及。對于內部財務監控機制運行狀況評價研究的欠缺，應該引起我們的重視。

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第4篇：財務集中和財務共享的區別范文

集散型控制系統又稱分布式控制系統(DistributedControlSystem簡稱DCS)。集散控制系統是20世紀70年代隨著計算機技術發展而出現的。它的主要基礎是4C技術，即計算機(Computer)、控制(Control)、通信(Communication)和CRT顯示技術。DCS系統分硬件和軟件兩種組成部分。其硬件部分主要有集中操作管理裝置、分散過程控制裝置和通信接口設備等組成。通過通信網絡將這些硬件設備連接起來，共同實現數據采集、分散控制和集中監視、操作及管理等功能。DCS系統軟件包括工程師站組態軟件、操作員站在線軟件、現場控制器運行軟件、服務器軟件等。

據不完全統計，迄今全世界已開發的各種類型的集散控制系統上千余種。雖然它們各具特色，但它們在系統組成和控制功能等方面，都有許多共同特點。從系統結構分析，集散控制系統是由三大基本部分組成，它們是分散過程控制裝置部分、集中操作和管理系統部分以及通信系統部分。分散過程控制裝置部分由多回路控制器、單回路控制器、多功能控制器、可編程序邏輯控制器及數據采集裝置等組成。它相當于現場控制級和過程控制裝置級，實現與過程的連接。集中操作和管理部分由操作站、管理機和外部設備如打印機、拷貝機等組成。相當于車間操作管理級和全廠優化和調度管理級，實現人機接口。在每級之間以及每級內的計算機或微處理器則由通信系統進行數據通信。集散控制系統三大基本部分的關系如圖1所示。1)第一級:現場控制級現場控制級是現場控制器(DDC)和其他現場設備組成。DDC直接與各種現場裝置(如變送器、執行器等現場儀表與裝置)相連，對現場控制對象的狀態和參數進行監測和控制，如設備與系統的狀態與參數檢測，報警，開環和閉環控制等。同時，DDC還與第二級的中央監控計算機相連，接受上層計算機的指令和管理信息，并向上層傳遞現場采集的數據(包括實時數據和特征數據)。在系統規模比較大而且可劃分為比較獨立的子系統的集散控制系統中，為了便于對子系統的監控與管理，可在這一層設置子系統工作站，對子系統進行有效的監控與管理。例如，在樓宇自動化系統中火災報警與消防工作站、安保工作站等就屬于這類工作站。2)第二級:監控級監控級由中央監控計算機(又稱操作站)及相關軟件組成，可監視現場控制級的信息，如故障檢測存檔、歷史數據、記錄狀態報告、打印顯示、優化過程控制、協調各站的操作關系，控制回路狀態和參數修改等。中央監控級一般采用工業控制計算機(PC總線)和專用計算機。樓宇自動化系統的中央監控計算機就屬于監控級。

為了保護系統安全，在這一級分設工程師工作站和操作員工作站，或者通過設置權限密碼限制不同人員進入系統的級別，以避免不必要的誤操作可能引起的對系統正常運行的干擾或造成事故與損壞。3)第三級:生產管理級生產管理級計算機是根據用戶的定貨情況、庫存情況、能源情況來規劃各單元子系統產品結構和規模，并且可以隨時更改產品結構，使生產線具有柔性制造的功能，是產品生產的常該級在中小企業自動化系統中就是最高一級了，對于具有第四級的大型企業，生產管理級可與上層交互傳遞數據，并接受管理指令。4)第四級:經營管理級(在結構圖中沒有畫出)經營管理級是工廠自動化系統(FactoryAuto-mation)的最高層，它的管理范圍包括工程技術、經濟和商業事務、人事活動、財務活動、生產規劃和市場分析等，并存儲和處理大量的信息。通過綜合產品計劃，在各種變化條件下對各種多樣的信息和裝置進行合理的配調，如產品的經營、銷售、訂貨、接收以及產品產量和質量的調整、調度生產計劃、財務管理、設備管理、總場管理等，以能夠最優地解決某些問題。該級常采用小型或中型計算機，并與其他相關工廠或機構，如銀行、稅務、交通等組成廣域網并提供大范圍的金融業務、稅務及產品售后服務和技術支持。

2智能建筑的特點

DCS系統過去只應用在少數大型企業的控制系統中，但隨著4C技術及軟件技術的迅猛發展，到目前已經在電力、石油、化工、制藥、冶金、建筑等眾多行業中發展應用。智能建筑是為適應現代社會信息化與經濟國際化的需要而興起，是隨計算機技術、通信技術和現代控制技術的發展和相互滲透而發展起來，并將繼續發展下去。智能建筑的定義各國都有自己的講法，不過都大同小異。在我國，所謂智能建筑“是以建筑為平臺，兼備建筑設備、辦公自動化及通信網絡系統，集結構、系統、服務、管理及它們之間的最優化組合，向人們提供一個高效、舒適、便利、安全的建筑環境。”為了實現智能建筑定義中提出的高效、舒適、便利、安全的建筑環境，就需要建筑物具有一定的21世紀綠色和環保的時代主題。以綠色、環保、健康和節能為目標，實現人與自然和諧的可持續發展;另一方面還要滿足智能化建筑特殊功能的要求，適應智能化建筑動態發展的特點。其智能化系統是相對需求設置的。從安全性出發，就需設置火災自動報警與聯動控制系統以及安全防范系統，在安全防范系統中包括防盜報警系統、閉路電視監視系統、出入口控制系統、電梯群控系統、應急廣播與應急照明系統等，從而確保大樓內人員生命與財產的安全，確保計算機網絡中信息資源的安全;考慮到舒適性與高效性，需設置建筑設備監控系統，實現對溫度、濕度、照度及衛生度等環境指標的控制，使入住者獲得生理與心理兩方面的舒適，工作具有高效率與高創造力。通過對建筑物內大量機電設備的全面監控管理，實現多種能量監管，達到節能、高效和延長設備使用壽命的目的?？紤]到工作上的高效性和便捷性，需設置方便快捷和多樣化的通信網絡系統和辦公自動化系統，以創造一個迅速獲取信息、加工信息的良好辦公環境，達到高效率工作的目的。因為建筑設備監控系統、安全防范系統和火災自動報警系統按其功能均屬于建筑設備自動化管理范疇，所以按國際及國內習慣，將其概括為建筑設備自動化系統。在我國智能建筑設計標準中對建筑設備自動化系統的定義為:將建筑物或建筑群內的電力、照明、空調、給排水、防災、保安、車庫管理等設備或系統，以集中監視、控制和管理為目的，構成綜合系統。因而，智能建筑中的智能化系統主要是由建筑設備自動化系統、通信網絡系統和辦公自動化系統三大子系統組成。

這三大子系統在智能建筑中并非獨立堆砌，而是利用計算機網絡和通信技術，在各系統間建立起有機的聯系，把原來相對獨立的資源、功能等集合到一個相互關聯、協調和統一的完整系統之中，通過建筑物內所設的綜合計算機網絡管理系統對各子系統進行科學高效的綜合管理，以實現信息綜合、資源共享，這就是智能建筑中的系統集成。要實現系統集成，需要有一套標準的布線系統作為建筑物或建筑群內部之間的傳輸網絡，它既使話音和數據通信設備、交換設備和其他信息管理系統彼此相連，又使這些設備與外部通信網絡相連接，這就是綜合布線系統。綜合布線系統和公共通信網是實現智能建筑系統集成的橋梁。由此可見，智能建筑是以綜合布線系統為基礎，以計算機網絡為橋梁，綜合配置建筑物內各功能子系統，全面實現對通信系統、辦公自動化系統、大樓內各種設備(空調、供熱、給排水、變配電、照明、電梯、消防、公共安全)等的綜合管理。

3集散控制系統在智能建筑中的應用

集散控制系統廣泛應用在樓宇自動化系統中，是由于它具有許多優良特性。與模擬電動儀表比較，它具有連接方便、采用軟連接的方法連接容易更改、顯示方式靈活、顯示內容多樣、數據存儲量大等優點;與計算機集中控制系統比較，它具有操作監督方便、危險分散、功能分散等優點。在現代智能建筑中，需要實時監測與控制的設備品種繁多，而且也很分散，分布在樓宇的各個部位。而集散控制系統正是解決了智能建筑中設備分散，難于統一管理這一缺點。就樓宇自動化系統而言，一般只設集散控制系統的第—級和第二級。集散控制以分布在現場被控設備附近的多臺計算機控制裝置，完成被控設備的實時監測、保護與控制任務，克服了集中式計算機控制帶來的危險性高度集中和常規儀表控制功能單一的局限性;集散控制系統安裝與集中在控制室并具有很強的數字通信、CRT顯示、打印輸出與裝有豐富控制管理軟件功能的管理計算機，完成集中操作、顯示、報警、打印與優化控制功能，避免了常規儀表控制分散后人機聯系困難與無法統一管理的缺點。管理計算機與現場控制計算機的數據傳遞有通信網絡完成。集散控制充分體現了集中操作管理、分散控制的思想。集散控制系統在樓宇自動化控制中一般有以下三種應用:按建筑層面組織的集散型樓宇控制系統、按建筑設備功能組織的集散型控制系統、混合型的集散型控制系統。

3．1按建筑層面組織的集散型樓宇控制系統對于大型的商務建筑、辦公建筑，往往是各個樓層有不同的用戶和用途(比如首層為商場，二層為某機構的總部……)因此，各個樓層對樓宇自動化系統的要求會有所區別，按建筑層面組織的集散型樓宇自動化系統能很好的滿足要求。按建筑層面組織的集散型樓宇自動化系統方案如圖2所示。這種結構的特點是:1)由于按建筑層面組織的，因此布線設計及施工比較簡單，子系統(區域)的控制功能設置比較靈活，調試工作相對獨立。2)整個系統的可靠性較好，子系統失靈不會波及整個樓宇系統。3)設備投資較大，尤其是高層建筑。4)較適合商用的多功能建筑。

第5篇：財務集中和財務共享的區別范文

關鍵字：金融服務，集團特點監管

伴隨 20 世紀 90 年代以來金融管制的逐步放松，金融業在組織形式和業務運營方面發生了巨大的變化，強調規模經濟（即擴大規模導致平均成本降低）、范圍經濟（即擴大生產或經營范圍導致平均成本降低）及信息優勢的大型金融企業組織——金融服務集團（Financial Service Conglomerate）成為金融發展中的熱點。與此同時，這種大型金融組織所提倡的“一站式”（one-stop）多元化服務和多線式一體化機構安排也給各國金融監管帶來亟待消除的困擾。如何實現相應有效的金融監管成了以此熱點為基礎的熱點問題。本文就是從剖析金融服務集團的特點入手，探尋其給金融監管帶來的問題及解決途徑。

一、金融服務集團主要特點剖析

巴塞爾委員會在其的《對金融集團的監管》文件中，將金融集團定義為：主要從事金融業務，并且至少明顯地從事銀行、證券、保險中的兩種或兩種以上的經營活動，受兩個或兩個以上行業監管當局監管的一類企業集團。這種定義雖普適性強但較籠統。從各國金融服務集團的現實情況而言，金融服務集團是指通過產權紐帶或資金結合、人事結合、業務結合等方式所形成的從事多種金融業務并具有整體功能的大型金融組織體系。一般而言，金融服務集團總是具有大型化、國際化、業務多元化、管理一體化等特點，具體分析大致在三個方面：

1.金融服務集團組織結構的一體化特點

排除隸屬企業的金融服務集團（如GE金融服務集團），現存所有金融服務集團的組織結構集中在三種類型：（1）全能銀行形式的德國模式。其特點為在一個公司實體內實現各種金融業務的完全整合，銀行被法律（《德國銀行業務法》）允許從事包括存款、貸款、貼現、信托、證券、投資、擔保、保險、匯兌、財務、金融租賃等所有的金融業務。全能銀行體現出一體化的業務部門系統，能夠實現完全的信息共享，有效地減少了信息搜尋成本和識別成本，有利于范圍經濟和協同效應的實現。（2）銀行母公司形式的英國模式。其特點為母公司從事銀行業務，子公司從事非銀行業務，業務可交叉銷售但銀行與非銀行之間彼此分離，非銀行收入回流銀行母公司。這種模式既可保護銀行不受子公司遭受問題時的影響，又可獲得多樣經營的優勢。但因業務非完全整合在信息共享和協同效應方面有所缺失。（3）金融控股公司形式的美國模式。其特點為通過獨立的控股公司擁有銀行和非銀行金融業務的子公司，各子公司都有各自的資本金，互不干涉，但又都通過控股公司實現集團業務的一體化安排。這種模式下銀行與非銀行成為平等的組成，皆受制于控股公司，控股公司雖統領全局但對各子公司的資本投資責任卻是有限的。

可見，這三種典型的組織結構都是圍繞一體化的機構設置要求進行的，所不同的是一體化程度的差別。其中，全能銀行一體化程度最高，其完全整合的組織構造可以充分實現資本與信息共享，因而在成本方面最具優勢，效率也最有可能實現最高。但它的潛在問題是，一旦某項業務失控，體系內風險傳染也相當迅速，以致銀行整體都脫離不了干系。相比之下，金融控股公司雖在資本和信息共享方面較全能銀行有差距但因業務的各自獨立，相互間風險的影響反而不大。不過在此前提下要想獲得一體化的協同效應，對控股公司的管理能力要求很高。而對銀行母子公司的形式而言，即便銀行與非銀行業務之間嚴格區分，由于銀行作為母公司故在某項非銀行業務出現問題時所受影響仍然存在。三種形式的一體化結構都在試圖實現通過規模經濟、范圍經濟、信息共享得到的協同效應，也似乎都無法回避作為同一個有機整體所應承受的共同風險和壓力。此外，這三種形式的一體化安排多通過兼并或收購來實現，因此，由兼并和收購所帶來的在業務、管理、企業文化等方面的各種差異與問題也對它們的一體化運行及相應的金融監管發生一些影響。

2.金融服務集團經營戰略的多元化特點

多元化經營戰略是金融服務集團的必然選擇，它的實現往往不是一蹴而就，許多金融服務集團采取兼并或收購具有經營特色的金融機構來完成整合。以美國信孚銀行為例，1980年在其全部的收入來源中有75％是利息收入，而隨著美國金融監管的放松，它開始了全方位多元化的戰略調整，到1993年它的收入來源中只有25％是利息收入而75％是其他收入。也正是其多元化的業務特色，成為德意志銀行愿意耗資100 多億美元兼并它的理由。可以說，一旦金融服務集團的組織結構確立下來，多元化經營戰略就好像嵌入其中的磁石，不斷吸收和篩選符合本集團利益的各種金融業務，最終通過規模經濟和范圍經濟來實現協同效應。

多元化經營戰略由于兼顧商業銀行業務、投資銀行業務和保險公司業務等多種業務，而各種金融業務部門的相關利益主體存在結構性差異，因此在各種金融業務的互動過程中，難免存在一些問題。其中最顯著的就是利益沖突。Edwards F.R.（1979）指出，只要存在兩種或更多的利益，在犧牲一個利益的基礎上實現另一個利益時，就會存在利益沖突?？梢姡鏇_突在多元化經營的金融服務集團內有著天然滋生的條件。除此之外，多元化經營戰略還可能帶來經濟勢力的集中。多元化金融集團設有各種金融業務單位或子公司，同時還是企業融資市場的重要參與者，甚至是企業的控股股東（如德國的全能銀行）。這種經濟金融資源的高度集中，必然使金融監管者和市場競爭者擔心出現勢力集中和壟斷問題。

3.金融服務集團內部管理的雙層多線式特點

金融服務集團的內部管理呈現雙層多線式特點，雙層是指集團一級的一體化安排和協調工作以及子公司或分部門一級的利潤管理，多線是指從集團價值獲得的各方面所展開的管理活動，涉及到人力資本整合、基礎設施整合、技術整合。信息整合、風險整合、業務整合及市場拓展和研發等等。雙層多線式管理的目標在于通過形成管理合力，促進集團協同效應的實現，以獲得集團價值的最大增殖。由于金融服務集團結構復雜、業務廣泛且多跨國界經營，實際運營中的雙層多線式管理并不像所描述的那樣清晰。因為集團一方面追求業務多元化，另一方面又強調集團一體化，這兩者之問存在很難調和的矛盾。比如其所轄的商業銀行、投資銀行、保險公司等金融服務子公司各自處在不同的競爭環境之下，要求不同的管理技能，需要保持各自獨特的文化，而金融服務集團所希望獲得的協同效應只有在上述業務之間具有很強的相關性和互補性情況下才能實現，這樣的前提下協調起來談何容易？倘若金融服務集團一味強調其所追求的協同效應，那么集團的內部交易就可能經常存在，這無疑會增加集團風險。

二、金融服務集團的特點給金融監管帶來的困擾

金融服務集團的這些特點無疑使其在降低成本、信息共享、分散特定業務風險、擴大利潤來源及增強競爭力方面具有優勢，但大而全的企業形式也的確蘊涵著不少潛在的問題，對金融監管形成困擾。

1.風險傳染與信譽喪失可能引發“雪球效應”、“多米諾骨牌效應”，威脅金融安全由于金融集團是由商業銀行、投資銀行和保險公司等多種金融機構組成的有機整體，各組成之間存在有形或無形的聯系，例如商業銀行向集團內部的投資銀行提供證券質押貸款。投資或擔?；顒拥?，在這種組織體制下，如果一種業務部門出現財務問題，喪失償付能力或喪失流動性，可能會傳遞到集團內部其它被監管或不受監管的業務部門，這一過程就是風險傳染。同時，如果金融集團內部的各種金融業務風險不是相互對沖的，各類金融業務風險就可能具有疊加性（例如，商業銀行向集團子公司進行貸款，防止這些公司發生信用風險等）。這種風險的表現特征就是“雪球”效應，例如投資銀行業務發生虧損時，集團公司為保持在金融市場上的信譽或評級，就必須以集團公司其它業務的資金予以援助。而因為金融市場投資者和相關利益主體是將經營多種金融業務的金融集團看作是一個整體，而不是將集團內部的各類金融機構視為獨立的個體，即使在集團內部的子公司之間建立了“資金防火墻”，也無法成為市場的“信心防火墻”。因而當集團內部某一部門出現問題，將會導致集團整體的形象、聲譽和信用能力受到損害。風險傳染和信譽喪失的后果可能使集團公司總體償付能力和穩定性的下降，嚴重的甚至會導致破產。而金融業的易傳染性又往往可能導致對一國乃至全球整體金融運行的“多米諾骨牌”式的連鎖性反應，對金融安全形成巨大威脅。

2.管理不透明導致的信息不準確，加大了監管依據的搜尋難度

因為管理系統的龐雜，集團內部子公司和集團整體的財務狀況、集團的組織和管理結構的復雜程度，都有可能導致管理透明度下降。不透明管理的金融集團會對金融監管者和那些希望評估集團真實風險狀況的利益主體造成困難。比如集團可能將一些此類部門監管嚴格的業務轉移到其他不受嚴格管制或根木不受制約的部門運作，監管部門所獲的信息使其判斷為零風險，但實際卻存在較大的風險。又比如為了實現資金利用效率的最大化，金融集團可能會在母公司和子公司之間多次使用同一筆資本，常用的形式是交叉持股和各子公司之間相互投資。這樣會導致監管當局在對其資本充足性計算時產生對同筆資本的重復計算，得出不符實際的資本保證結果。

3.利益沖突導致的風險與資源配置不當，對金融監管的管理力度把握形成壓力

利益沖突在金融服務集團內的表現可概括為：為支持證券價格，銀行向第三方不謹慎地發放貸款；向商業銀行證券部門，或者是金融集團內部的投資銀行子公司所承銷證券的發行公司發放貸款；商業銀行向證券部門直接發放貸款；通過銀行證券部門承銷新的證券彌補不良貸款損失；金融集團內部各部門通過合謀從經濟上鎖定客戶，例如銀行利用與企業的借貸關系向客戶搭配銷售其它金融產品，以提高融資成本或通過不再續定貸款限額要挾企業購買它所承銷的證券；證券部門將未售出的證券打入商業銀行的信托賬戶等等。以上種種表現所導致的風險不僅威脅集團安全也造成資源配置不當，嚴重后果顯而易見。這些問題對金融監管提出極大的挑戰：若管理太死人細，未免有干預微觀金融運營之嫌，但若置之不理，資源利用不當及風險的危害又可能鑄成大禍。

4.勢力集中對金融監管的分業合作和國際合作提出更高的要求

金融服務集團由于規模大且跨業務領域或跨國界運營，在一國乃至全球金融運行中都占據重要地位，其所呈現的資源高度集中和勢力強化傾向，在經濟金融全球化、金融市場一體化的當代，似乎更容易操作和實現。因此，無論是發達國家還是發展中國家在崇尚市場自由、允許混業經營的前提下，對其可能誘發的壟斷和風險傳染，都應充滿警惕。一方面監管在業務、范圍上的放松仍會繼續，另一方面加強各種業務監管的有效合作以獲得對金融服務集團監管信息的整合以及加強國際間金融監管合作以避免金融風險的國際間傳染，已成為各國監管當局的共識。

5.金融監管面臨道德風險強化趨勢的挑戰

金融服務集團往往因其在金融業中的重要影響，在與金融監管當局的管理搏弈中會充分運用管理者“太大了不倒閉”（too big to fail ）的潛在傾向，為獲取高收益而敢于冒大風險。這種道德風險的強化趨向對金融監管提出更高要求，如何能夠消除金融服務集團的僥幸心理，既有對其過度冒險的懲處又不致造成對金融穩定的威脅，的確是金融監管的一大挑戰。

三、針對金融服務集團特點的金融監管設計

金融服務集團將是21世紀金融組織發展的一個重要方面，對其實施科學有效的金融監管是一國乃至全球范圍金融安全的重要保障。針對金融服務集團的運營特點，金融監管應在以下幾個方面注意把握。

1.適時調整監管法律和體制，使其更加適合金融發展的實際情況

首先，金融服務集團組織結構的形成最終取決于各個國家允許的業務經營范圍的法律限制，對法律限制的取消應具謹慎態度。比如美國1998年花旗集團的組建是在當時分業體制下鉆法律空子形成的金融控股公司，但政府批準時附加苛刻條件要求其在兩年后出售保險公司股份，使其無法實現一站式金融服務。直至1999年《1999年金融服務現代化法》頒布后，法律徹底拆除銀行、證券保險之間的限制，鼓勵“聯合經營”，從而使金融服務集團在美國的合法經營得以實現，花旗集團的聯合經營也才得以追認。其次在金融監管體制的改進方面。比如為適應金融機構集團化、綜合化、多元化、全能化發展的需要，英國于1997年10月對傳統的金融監管制度進行了改革，正式建立了“英國金融服務監管局”（Financial Services Authority ）。該機構把原有的對各種金融服務監管機構的功能集于一身，對英國境內所有從事銀行及非銀行金融業公司實行統一的監管。 1998 年6 月，英國通過了新的《英格蘭銀行法》，從而使英格蘭銀行監管銀行業的職能正式移交給英國金融服務監管局的立法程序得以完成。英格蘭銀行放棄了其微觀監管的職能，只保留了宏觀經濟的調控職能。英國金融監管制度的改革符合金融發展的實情，促進了英國金融集團的健康發展。

2.在分別監管的基礎上，強調監管的業務合作和國際合作

因為銀行業、證券業、保險業的監管目標、監管重點和方法各有特色，分別監管有利于針對性管理，可以把集團成員之間的風險傳染降低到最小的程度。但在實踐中，監管很難將其業務監管對象和其他集團成員隔離。因此，在堅持分別監管的基礎上，強調不同業務監管之間的協調與合作就十分重要。

1999年，由巴塞爾銀行委員會、證監會國際組織和國際保險監管協會三方形成的聯合論壇，發表了《多樣化金融集團監管的最終文件》，提出合作監管中建議設立主要監管機構，以避免傳統監管部門之間搭便車心理造成的某些業務事實上無人監管。文件建議將母公司的監管機構或某主要公司的監管機構作為金融集團的主要監管機構，承擔最重要的監管責任。

又因為金融服務集團常常通過兼并收購實施其跨國戰略，而經濟金融全球化、自由化的浪潮也使得各國門戶開放成為必然，因此對金融服務集團的監管已不能簡單歸為國內管理。如何在促進競爭的前提下防止壟斷和防范風險，多國監管的合作亦是不可或缺。各國尤其是發展中國家在審慎選擇開放秩序的同時，必須針對金融服務集團的跨國經濟特征，注意防止惡意收購和兼并，將放松管制與加強監管有機結合，構建國際監管合作的平臺，實現監管信息共享，使它們能夠評估市場參與者的真實價值，獲得集團管理者經營狀況的有用信息，預見并防止金融勢力過分集中、防范金融風險的國際擴散。

3.通過監管機制要求在集團的不同業務部門之間建立“防火墻”以協調利益沖突

以監管機制控制利益沖突就是通過建立內部控制或外部“防火墻”等方式，限制經理或股東利用潛在的利益沖突為本利益集團謀取利益的行為。其主要特征就是要求在集團的商業銀行、信托、投資銀行等部門之問建立“防火墻”。為了發揮這種“防火墻”的作用，應當建立“防火墻”的法律法規及各種遵從規則和程序，并且要安排相應的遵從監管人員來監管對規則的遵從行動。但是，“防火墻”的門檻不能設得太高，以免失去了聯合經營的“比較利益”。為改善“防火墻”設施的高成本與低效率的問題，可以考慮：一是以資本為基礎進行監管，只允許那些資本狀況良好的金融機構，開展新的金融業務；二是通過不同監管機構之間的合作，對整個金融集團實行“合并監管”。這些措施的實施能夠在大型金融集團經營失敗時，及早得到處理，避免引發系統性金融風險。

4.對金融服務集團實施針對性的資本充足管理

一體化的金融服務集團常常出現資本重復計算，從而弱化其實際風險的可能。由于不同業務對資本充足的要求不同，如何確立安全性標準金融服務集團面臨能否統一化要求的難題。有關監管當局和理論界人士先后提出了完全一體化，部分一體化和禁止內部交易等解決辦法。許多監管部門傾向于像對待銀行部門的監管那樣，在一體化基礎上對金融集團進行監管，這就意味著必須將金融集團的所有銀行部門和非銀行金融機構的財務報表合并在一起（扣除所有內部交易后的凈財務數據），要求單一的最低償付能力。比如澳大利亞謹慎監管局（Australian Prudential Regulation Authority）規定金融集團必須滿足資本充足標準，確保每一個被監管的子公司滿足各專業監管機構制定的資本充足標準。同時，不允許在集團內部子公司之間重復利用資本，在計算被監管子公司的資本充足率時，必須扣除其它子公司在該子公司的資本權益，以及該被監管子公司可能面臨的損失。由各子公司的實際和名義剩余資本（超出最低資本限額規定的資本）構成的集團自由資本，必須大于零。

5.監管當局必須要求金融服務集團增力口集團組織管理的透明度

透明度是金融集團的一個核心風險問題。一般來講，監管者可以通過拒絕批準那些組織結構極其復雜，難以進行有效監管的金融服務集團成立，從而防止這一問題的發生。比較好的做法是監管者在批準集團成立的同時，要求集團的子公司必須是一個實體，不能作為“殼公司”或“皮包公司”注冊。一旦發現這種情況，監管者有權不發放或者撤消這家機構的經營執照。

6.對金融服務集團內部交易的有效監督

金融集團通常希望利用不同部門之間的內部交易，獲得協同效應。但是由于這種聯系非常復雜，它不僅會導致新的風險，也會導致集團不同部門通過內部交易進行風險傳遞和現金的轉移。監管者對金融集團內部交易的擔心主要表現在：資本收入從監管對象不適當地轉移；對集團的償付能力、流動性和子公司的獲利能力等產生負面影響；作為一種對監管的對沖，規避資本或其它監管方面的要求。聯合論壇于1999年12月《集團內部交易和風險控制原則》，提出了5 條監管的指導原則，各國可以作為對內部交易監管的依據。

7.建立嚴格的金融服務集團退出機制

為避免金融服務集團強化的道德風險，一國監管體制應在盡可能減少金融服務集團團破產導致的不良影響的前提下，建立嚴格的退出機制，不能姑息問題和一味援救。

8.對監管定位進行前瞻性研究，適時進行監管體制由機構監管到功能監管的轉型

金融服務集團使金融交易成本和金融服務業的進入壁壘不斷下降，金融機構之間的業務界限越來越模糊。在此情況下，按照既定金融機構形式和類別進行監管的傳統方式已經很難奏效，由傳統的機構監管向功能監管過渡似乎成為一種趨勢。所謂的功能監管，即金融監管關注的是金融機構的業務活動及其所能發揮的基本功能，而非金融機構的名稱；政府公共政策的目標是在功能給定的情況下，尋找能夠最有效地實現既定功能的制度結構（主要指金融機構、金融市場的構成和形式）。功能監管具有一定的超前性和可預見性，它可以把不同名稱的具有相同功能的金融機構或其他制度安排置于監管機構的監管之下，而不是像機構監管那樣只能根據不同的個案作不同的處理。由于金融體系的基本功能很少發生變化，因此按照功能要求設計的公共政策和監管規則更具有連續性和一致性，無須隨制度結構的變化而變化，從而能夠靈活地適應不問的制度環境，對于多國監管合作來說也具有特殊的意義。

四、結論

第6篇：財務集中和財務共享的區別范文

[關鍵詞]管理；組織；創新

在人類社會的發展進程中，管理創新和技術進步可以說是推動經濟增長的兩個基本動力源。隨著知識社會的到來，知識將成為核心和具有柔性特點的生產要素，而對知識的管理更是社會經濟發展的主要驅動力和提高組織競爭力的重要手段。對組織而言，知識和信息正在取代資本和能源成為最主要的資源，知識經濟迫切要求管理創新。適應此要求，近幾年來，一種新的企業管理理念——知識管理（Knowledgemanagement）正在國外一些大公司中形成并不斷完善。其中心內容便是通過知識共享、運用集體的智慧提高應變和創新能力。知識管理的實施在于建立激勵雇員參與知識共享的機制，設立知識總監，培養組織創新和集體創造力?？偨Y和研究知識管理的做法和成功經驗將有利于我國企業管理的創新，有利于引導我國企業步入知識經濟時代。

一、概念的界定

什么是知識管理？一個定義說：“知識管理是當企業面對日益增長著的非連續性的環境變化時，針對組織的適應性、組織的生存及組織的能力等重要方面的一種迎合性措施。本質上，它嵌涵了組織的發展過程，并尋求將信息技術所提供的對數據和信息的處理能力以及人的發明和創新能力這兩者進行有機的結合?！惫P者認為，知識管理雖然廣泛運用于企業管理的實踐，但作為具有一般管理的共同性質的公共管理同樣也面臨著知識管理的問題。對于公共部門而言，知識管理的目標與核心就是通過提高人的發明和創新能力來實現組織創新。

知識管理為組織實現顯性和隱性知識共享提供了新的途徑。顯性知識易于整理和進行計算機存儲，而隱性知識是則難以掌握，它集中存儲在雇員的腦海里，是雇員所取得經驗的體現。知識型組織能夠對外部需求作出快速反應、明智地運用內部資源并預測外部環境的發展方向及其變化。雖然要做到這一點需要從根本上改變組織的發展方向和領導方式，但是其潛在回報是巨大的。要了解知識管理，首先要把它同信息管理區分開來。制定一個有效的信息管理戰略并不意味著實現了知識管理，這正如不能單純從一個組織的設備硬件層面來衡量其辦公自動化水平一樣。要想在知識經濟中求得生存，就必須把信息與信息、信息與人、信息與過程聯系起來，以進行大量創新。庫珀認為：“正是由于信息與人類認知能力的結合才導致了知識的產生。它是一個運用信息創造某種行為對象的過程。這正是知識管理的目標?！睂嵭杏行еR管理所要求的遠不止僅僅擁有合適的軟件系統和充分的培訓。它要求組織的領導層把集體知識共享和創新視為贏得競爭優勢的支柱。如果組織中的雇員為了保住自己的工作而隱瞞信息，如果組織里所采取的安全措施常常是為了鼓勵保密而非信息公開共享，那么這將對組織構成巨大的挑戰。相比之下，知識管理要求雇員共同分享他們所擁有的知識，并且要求管理層對那些做到這一點的人予以鼓勵。許多成功的知識型組織都建立了對積極參與知識鏈的雇員進行獎勵的激勵機制。庫珀解釋說：“雇員之所以重要，并不是因為他們已經掌握了某些秘密知識，而是因為他們具有不斷創新和創造新的有用知識的能力。”以此觀點來分析現在某些獵頭公司的做法，他們追尋的目標往往是人才的固有能力，即“已經掌握的某些秘密知識”，而不看重其創新能力。這是一種短視行為。

任何組織要在知識經濟中求得生存，就必須把信息與信息、信息與人、信息與過程聯系起來，以進行大量創新。但決不能將知識管理簡單等同于信息管理。二者的關系體現在：信息管理是知識管理的基礎，知識管理是信息管理的延伸與發展。信息管理有著悠久的歷史，但它把信息作為資源從技術、組織、人力三種因素的結合中進行管理，則是20世紀70年代末80年代初出現的新事物。美國1979年《文書削減法》最先提出聯邦政府的信息管理問題，并在聯邦機構中設立政府信息主管。企業的信息管理則是在80年代以后發展起來的，并在企業首席執行官（CEO）之下增加了企業信息主管（CIO）的職位。其后，信息管理經歷了實物管理、技術管理、資源管理三個時期。按照美國學者馬夏德（D.A.Marchand）與霍頓（F.W.Horton）的劃分，信息管理的發展有五個階段：物的控制、自動化技術的管理、信息資源的管理、商業競爭分析與智能、知識的管理。由此可見，知識管理在歷史上曾被當作信息管理的一個階段。近年來，由于經濟發展的需要和管理實踐的發展，知識管理逐漸從信息管理中獨立出來，從而形成一個嶄新的管理領域。此時，知識管理已有了不同于信息管理的內含和外延?？梢哉f，知識管理的主要內容是對人的管理。知識作為認知過程存在于信息的使用者身上，只有在人際交流的互動過程中才能創新。知識管理要求把信息與信息、信息與活動、信息與人連結起來，實現知識（包括顯性的和隱性的知識）共享，運用集體的智慧和創新能力，以贏得競爭優勢。從信息管理到知識管理的轉化，是管理理論與實踐中“以人為本”的管理主線進一步體現。知識管理有助于信息處理能力與員工創新能力相互結合，進而增強企業或其他組織的應變能力和預見能力。發達國家的先進企業還在首席執行官與信息主管之間設立了知識主管（CKO）的新職位，并作了適當的分工，信息主管把工作重點放在技術和信息的開發利用上，知識主管則把工作重點放在推動創新和培育集體創造力上。二、知識管理的目標是創新

現代科學技術日新月異的發展，全球化以空前未有的速度推進。這一切都改變著社會、經濟和文化，也改變著人們的生產方式、生活方式和思維方式。同志在黨的十五大報告中指出，“要充分估量未來科學技術特別是高技術發展對綜合國力、社會經濟結構和人民生活的巨大影響”。

在知識社會，創新對企業的重要性遠勝過原料與廠房。美國微軟公司成功的秘訣之一，就是“淘汰自己的產品”。1997年3月3日美國《財富》雜志定期評出美國最受推崇的企業，創新精神正是其評選標準中的一個重要部分。在這樣的背景下，知識管理的目標和任務就必然體現為提高組織的應變和創新能力。

熊彼特認為，創新就是已有的知識要素與/或新的知識要素的新組合，它包括“技術創新”和“制度創新”。彼得·德魯克則將“創新”概念推廣到管理，提出“社會創新”概念，認為創新就是賦予資源以新的創造財富能力的行為。OECD1996年發表了《國家創新系統》（Nationalinnovationsystem）的文件強調指出了以往的創新都集中于投入—產出分析中，那是一種靜態的線型模型，而在當今的以知識為基礎的經濟，即知識經濟時代，創新系統的平穩運作依賴于知識流的流動性（ThesmoothoperationofinnovationsystemsdependsonthefluidityofKnowledgeflows）。它強調“國家創新系統是政府、企業、大學、研究院所、中介機構等為了一系列共同的社會和經濟目標，通過建設性地相互作用而構成的機構網絡，其主要活動是啟發、引進、創造與擴散新技術，創新是這個系統變化和發展的根本動力?！币虼藙撔轮饕w現為不同參與者和機構之間一系列復雜的相互作用過程，即知識的流動。知識流動的類型有：人力資源流；機構鏈；產業群；創新公司行為。知識管理正是要確保知識流動渠道的通暢。

知識管理、創新行為都不單純是一種技術過程，人文因素在其中起著至關重要的作用，因為創新總要依靠人的創造性和想像力。對于政府而言，要為創造良好的新環境發揮重要作用。企業要在競爭中獲勝，則必須不斷改變自己的戰略策略以適應迅速變化的外部環境。這一切都離不開知識管理，因為其實質就在于充分發揮人文因素的積極作用。

知識是企業保持競爭優勢所不可缺少的要素和重要資源。在當今的許多行業例如金融服務、咨詢和計算機軟件等部門，知識正在作為創造價值的必要前提而發揮作用。然而許多企業并不善于管理知識。具體表現在：有的企業低估了產生和獲取知識的價值，失去或放棄己經擁有的知識產權，有的管理措施阻礙了知識的交流及共享，對已有知識的使用和二次開發的投入不足等。

不少企業在吃了不重視知識管理的苦頭之后，對知識創造價值的巨大潛力的認識逐步提高。在這種情況下許多企業已經開始實施知識管理計劃，將知識列為一種資源納入管理體系。

以知識的視角，組織可被看成是一個對知識進行整合的機構。人類的全部生產力都離不開知識，機器只不過是知識的體現而已。因此，要真正實現知識管理，首先必須實現觀念的創新。即將傳統的工業管理觀轉變為現代的知識管理觀。

工業管理觀與知識管理觀的主要區別如下：

1、用知識的觀點看組織，就會把人們看作是收益的創造者，其首要任務是把知識轉化為無形的結構，而在工業時代的組織內，人們時常是被更為簡單的看作是生產成本和生產要素。2、在知識組織內部，學習的目的是創造新的資本和程序，而不僅僅是運用新的工具和技術。

3、在知識組織內部，生產流程是由觀念驅動，并且有時是混沌不明的，這與工業時代生產流程中嚴格的前后次序和機器驅動形成鮮明的對比。

4、工業時代的收益遞減規律讓位于知識遞增規律，工業組織中的規模經濟（economicsofscale）讓位于知識組織中的視界經濟（economicsofscope）。

5、管理的權力基礎取決于他們知識的相對水平，而不是他們在組織中的等級職位。信息流的傳遞是通過可以分享信息的網絡，而不是通過組織的等級機構。在現在的企業管理制度下，各部門都保有自己的知識并需要發展知識，但是并沒有一個合適的知識管理制度以及更高層次的協調機制，知識管理的內容日益復雜化和重要化，導致公司高層管理者產生了設立CKO職位的動機。為了搞好企業的知識管理，CKO應運而生。CKO（ChiefKnowledgeOfficer），一般譯作“首席知識官”或“知識總監”，是企業專職負責提出、推進和協調各種知識管理計劃或方案的企業高級管理職位。其具體的職責包括：

1、創設知識管理的基本框架。知識管理要求CKO就知識（包括顯性知識與隱性知識等）的分類基于知識的工作體系、與知識密集型業務相關的管理過程保護知識和防止外溢等問題從組織機制和技術手段等方面提出相應對策。2、協調部門之間的知識管理，知識管理不是企業某個部門獨立行為所能控制的而只能通過企業整個部門之間的共同行為來協調控制。CKO對要獲得的知識知識的開發和保有方式尤其是知識的交流和共事等問題需要有清晰的理解和解決辦法。這項工作的基礎是信息技術。具體工作有建立知識目錄、開發知識共享的群件，或建設企業內部網，再造知識密集型管理過程等。

3、營造知識創新和交流的內部環境。CKO要在企業內部營造一個適合知識創新與交流的環境，如提供各種便利機會使得平時接觸不多、但是對某一方面有共同興趣的人們能夠通過會議、社團活動等方式相互溝通。相當多的知識是通過適當的、非正式的交流環境得到的，尤其是隱性知識，因此有CKO指出知識管理工作“20%是技術成分，80％是文化成分”。也就是說，CKO作為環境營造者的角色要比他們在技術方面的角色重要很多。

4、防止知識外溢。企業和其合作伙伴、中介機構、供應商以及客戶之間共享知識同樣具有相當的吸引力，對企業競爭優勢也有重要影響。對于那些有知識資本形成意識的企業來說，防止知識外溢已成為一大問題。

西方企業高度重視知識管理工作獨立設置與“首席經營官”（COO）、“首席財務官”（CFO）等并列的“首席知識官”（CKO），這足以證明西方企業對于知識管理的高度重視，給我們的啟示是多方面的：科學技術是第一生產力，技術創新是企業前進的不竭動力。國有企業在改革和發展的過程中要始終尊重知識，尊重人才，要高度重視對知識的開發和利用，注意發展并保護好自主知識產權，把經濟增長的方式真正轉移到領先科學技術進步和提高勞動者素質的軌道上來。

三、知識管理的兩種策略

MortenT.Hansen等人提出了知識管理的兩種策略，即法典編輯策略和人格化策略。所謂編輯策略是指知識與知識開發者的剝離，以達到知識獨立于特定的個體或組織的目的；而后知識再經仔細地提取進而匯編成法典關存儲于數據庫中，以供人們隨時反復調用的策略。Ernst&Young公司企業知識中心的主任拉爾夫·普勒曾如此描述法典編輯策略：在剔除掉客戶敏感信息后，通過將文檔中零碎的關鍵知識，如面談指導、工作日程和市場劃分分析等加以匯總并儲存在電子知識庫中從而創造出“知識客體”。這種方法使許多人可以搜尋和提取經過編輯的知識，而無需與最初的開發者接觸。這就開辟了知識的反復使用，促進了企業的成長。

人格化策略指知識與其開發者緊密地聯貫在一起，知識主要通過直接的面對面的接觸來進行共享。計算機在這類組織中的目的是幫助人們更好地溝通知識，而不是儲存。采用人格化策略的Bain公司、波士頓咨詢集團和麥肯錫公司致力于個體間的對話，而不是數據庫中的知識客體。在這些公司中，知識并未被編成法典、知識是在運用頭腦風暴法的研討會中和一對一的交談中發生轉移的。為了使這一策略行之有效，象Bain這樣的公司都重金注資于建立人員網絡系統。知識不僅僅通過面對面的方式，還通過電話、電子郵件和視頻會議等形式進行共享。

遵循法典編輯策略的公司依賴的是“反復使用的經濟學”。一旦知識資產，如軟件編碼或手冊開發出來，且每次使用時又無需大的修改的話，就可以以較低的成本反復多次地使用。

與此相反，人格化的策略依賴的是“知識經濟學”的邏輯。戰略咨詢公司向客戶提供的建議是那些豐富的、難以言表的知識。共享深層次知識的活動是極花時間的、昂貴的和緩慢的，而且不能夠被系統化，因而效率較低。若想正確地選擇知識管理策略，主管或經理必須先回答如下問題：（1）為什么客戶會購買本公司的產品和服務而不是向競爭者購買？（2）客戶期望從本公司得到什么利益？（3）蘊藏于本公司的知識如何能為客戶提供增值服務？在明確了這些問題之后，應進一步考慮如下問題：1．公司提供的是標準化的產品還是用戶化的產品？如果是前者，那么主導知識管理策略就應是法典編輯策略；如果是后者，則人格化策略更為有效。

2．公司擁有的是成熟的還是新穎的產品？如果企業的策略是基于成熟的產品，那么企業將從反復使用的模型中獲得豐厚的回報，例如微軟的產品；反之，如何擁有的是新穎的產品，則對知識進行管理時應以人格化策略為主。

3．公司的員工在解決問題時依賴的是明確的還是難以言表的知識？明確的知識是可以被編輯的，如簡單地軟件代碼和市場數據。當公司的員工依靠明確的知識去完成工作時，人-文檔的方法最有意義；而難于言表的知識由于很難以書面形式表達出來，是通過個體經驗獲得的，包括科學知識經驗，操作性的“Know-How”（知識如何），對行業的洞察力，商業判斷和技術經驗等。對此，采用人格化策略是明智的選擇。

4．兩種知識管理策略的共存。由于企業開發多元化經營和知識的商品化，知識管理策略的選擇有時變得十分復雜。兩種策略共存的前提，是采用不同策略的單位彼此獨立運作。例如，在通用汽車公司，小轎車部與財務部沒多大關系，因此不同的模型可以存在于不同的單位中。但如果是高度一體化的企業，則需選擇一種作為主導策略，以另一種作為輔助。至于何者為主，何者為輔則取決于公司為客戶提供服務的方式、企業的經濟狀況及企業所雇傭的人。正如一些咨詢公司所發現的：強化錯誤的策略或試圖同時使用兩種策略，將會迅速地損害本企業；80/20法則是實際決定主輔關系的一個有益參考。

知識管理兩種策略的差異如下表：

人格化策略

競爭性策略

通過反復使用已編成法典的知識來提供高質量的、可靠的和快速的信息系統實施

通過溝通不同專家關于高水平策略問題的知識經驗來提供創造性的、經過嚴密分析的建議

經濟模型

1.反復使用的經濟學

2.在知識資本上進行一次性投資，而后多次反復使用

3.使用高助手/合伙人比率的大型團體

4.集中注意力于產生較大的整體收入

1.專家經濟學

2.為針對用戶的獨特問題而擬定的高度用戶化的解決方案收取高額費用

3.使用低助手/合伙人比率的小團隊

4、集中注意力于維持較高的利潤率

知識管理

策略

1.人-文檔

2.開發可以編輯、存儲、傳播和允許知識反復使用的電子文檔系統

1.人-人

2.開發連接人們的網絡系統以便共享難以言表的知識

信息技術

在信息技術上進行大規模的投資，旨在通過可以反復使用的、已編成法典的知識來將人們連接起來

在信息技術上進行適度規模的投資，旨在促進難以言表知識的交流與商談

人力資源

1.雇傭那些能較好地適應知識反復使用和方案實施的新科大學畢業生

2.以小組為單位通過計算機進行遠程培訓

3.獎勵那些使用文檔數據庫和為文檔數據庫做貢獻的人

1.雇傭喜歡問題解決和能忍受模糊性的工商管理碩士

2.通過一對一的指導方式進行人員培訓

3.獎勵那些與他人直接共享知識的人

范例

1.安德森咨詢公司

2.Ernst&Young公司

3.德爾公司

·麥肯錫公司

·Bain公司

·惠普公司

[參考文獻]

[1]卷首語．與“狼”共舞管理制勝[J]．管理科學，2000，（4）：1-1．

[2]維高．知識的革命[M]．北京：中國物資出版社，1998．209-215．

[3]躍清．知識資本的測量與管理[EB/OL]．

[4]魏蜀明．CKO：知識管理拍岸來[N]．中國企業報，2000-06-13（3）．

第7篇：財務集中和財務共享的區別范文

[關鍵詞]關聯企業控制企業從屬企業

一、對關聯企業的初步界定

在中國，伴隨著現代企業制度的推行和資本市場的發展，關聯企業這種企業之間的聯合已成為現實經濟生活中的一種日趨重要的經濟現象；另一方面，它卻是一種尚未得到充分認識和了解的法律現象。事實上，在西方，一些國家的法律已經在嘗試對這一現象做出反應，盡管也許還不成熟。在英美國家，最早出現并最經常使用的是“控股公司”（holdingcompany）和“子屬公司”（subsidiaries）。然而，這樣的名稱最多也不過表明公司之間的等級關系。而且，有關這方面的法律也僅存在于判例之中。目前在美國，像“公司體系”

（companysystems）和“關聯公司”（affiliatedcompanies）這樣的術語已經開始在使用了，但這些概念還缺乏具體的法律內容，它僅僅表明了存在于企業之間相對緊密的聯系①.在歐洲，如歐共體或法國，其法律文件中所出現的“公司集團”（groupedesociete），同樣缺乏對這種聯合形式的界定。所以，這一概念的定義仍然是模糊的②。只有在德國，這種商事企業的聯合才得到了法律的承認并有了正式的法律定義③.其最重要的表現形式就是康采恩（Konzern），即關聯企業（VerbundeneUnternehmn）-一個表示對若干法律上獨立的企業進行集中管理的術語④。其所謂關聯企業指法律上獨立之企業相互間有聯合關系。

在日本法律中，雖然關聯企業沒有出現在基本法律中，但在其財務諸表規則中卻做出了較為詳細的闡述。該規則第8條第4款規定：一方公司實質上擁有另一公司20%以上50%以下的表決權，并通過人事、資金、技術和交易等手段嚴重影響該公司的財務與經營方針者為關聯公司。該財務諸表規則第8條第5款規定，當按照證券交易所的規定向政府報送財務報表的母公司及其子公司、關聯公司，以及財務報表報送公司是關聯公司時，與其有關聯的公司都叫做“關系公司”。換言之，關系公司是母公司和子公司以及其所謂關聯公司的統稱①.

我國臺灣地區接受并使用了“關系企業”這一表示統稱的概念，并且在使用上與日本的使用意義也是一致的。學者使用“關系企業”一詞作為具有母子關系、參股關系之企業聯合的統稱②.立法也徑直以“關系企業”作為其關系企業法的正式名稱。

在我國，人們已經開始在使用關聯企業這一用語了。但作為正式的法律術語則僅見于我國的稅法之中③.根據我國稅法中的規定，所謂關聯企業是指：在資金、經營、購銷等方面，存在著直接或者間接擁有或者控制關系、直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制、其他在利益上具有相關聯的關系的公司、企業、其他經濟組織④。

綜上所述，我們發現，作為一種廣泛的經濟現象存在的關聯企業這種企業聯合體已經逐漸引起了立法者的注意，盡管有關的規定仍然是初步的、自發的、不系統的。從上面的論述我們亦可以看出，即使是在法律概念上，尚未有公認的標準為人們所廣泛的接受。為了研究問題的方便，我們需要首先從學理上給關聯企業下一個定義：關聯企業是指企業之間為達到特定經濟目的通過特定手段而形成的企業之間的聯合。這里所謂“特定的經濟目的”是指企業之間為了追求更大的規模效益而形成的控制關系或統一安排關系；所謂“特定的手段”是指通過股權參與或資本滲透、合同機制或其他手段如人事聯鎖或表決權協議等方法：“企業之間的聯合”則是特指具有獨立法人地位的企業之間的聯合。如屬非獨立法人，則談不上聯合。

二、對關聯企業特質的分析

（一）關聯企業是一種具有獨立法人人格的企業之間的聯合體。

首先，關聯企業中的成員企業必須具有獨立的法律人格。這是構成關聯企業的一個不可或缺的前提條件。失去了這樣一個前提條件，就不可能形成關聯企業。因而，也就無關聯企業而言。關聯企業是一種由單體企業聯合起來的企業群體。在法律上，關聯企業的成員公司保持著各自的獨立的法人地位，各自享有獨立的法律人格。這就是說，關聯企業是由法律上各自獨立的成員企業所構成的。它們之間的關系不是什么“兩級法人”或“多級法人”關系，而是平等的企業法人之間的聯合關系，但它們之間在經濟事實上是不平等的，這正是我們研究關聯企業的意義所在。因此，關聯企業的財產也不表現為企業集團作為一個整體所享有的財產（盡管可能存在著集團財務管理），而是表現為各成員企業各自的獨立財產（盡管這種所謂的獨立的財產存在著事實上的關聯性和被支配性-由控制企業控制和支配）。關聯企業也沒有一個統一的意思機關。雖然有些企業集團設立有“總管理處”之類的機構，但是，這類機構充其量也只能發揮協調功能，不是一種意思機關，但在關聯企業法上仍然應當由法律明確其法律地位和責任關系。至于關聯企業中存在的統一管理問題，它的意思來自于支配企業（即關聯企業中能夠對其他成員企業施加影響的獨立企業）。它仍是屬于某一單體企業的決策范疇，而非關聯企業的一種基于共同決策而形成的統一意志。

對于關聯企業本身的非法人地位問題，在我國，認識上尚存在著一些偏差和誤解。由于關聯企業是一種經濟聯合，具有集團特征，因而就有人認為關聯企業本身就是一個法人。一提到組建企業集團就一定要給它一個法人資格，實行所謂的“人、財、物、產、供、銷、黨、工、團”“九統一”的倒旗聯合。對大量的通過行政手段組建起來的企業集團實行“大法人”管“小法人”，從而在企業集團內部形成了一種“多級法人”的奇怪現象，或者干脆取消成員企業的法人地位。誠然，在我國組建企業集團的過程中確實存在著上述若干問題，但這些問題的存在并不當然說明就有必要賦予企業集團以法人資格。這不僅不符合經濟現實，而且涉及到一個如何對待企業集團的發展的法律政策問題。

關聯企業中各成員企業各自雖然在法律上保持著其獨立性，但其經濟地位已經發生了傾斜，關聯企業內部各成員公司之間在事實上形成了不平等的支配與從屬的關系，并引發出一系列法律問題，如從屬公司的債務問題等。正因為如此，所以，才對關聯企業中成員公司的獨立法人地位予以特別強調，它是我們研究關聯企業的起點和前提。

其次，還應該認識到關聯企業是一種企業之間的聯合體。它是一種具有多元化和多層次結構的企業聯合。我國學者一般也習慣于將這種聯合現象從組織結構上概括為四個層次：即核心層、緊密層、半緊密層和松散層。關聯企業的核心層是一個控制公司，它通過資產聯系（如股份參與）、合同聯系或其他聯系手段（如人事聯鎖）與其他企業法人建立起生產、經營、銷售或其他資產關系。關聯企業的緊密層由多數法人企業組成。它們都是獨立的經濟實體，其成員之間相互發生密切的資金、生產、經營上的聯系。緊密層企業由核心層企業所控制，因此，它實質上表現為核心企業的子公司或從屬公司。關聯企業內部還可能有大量的成員是緊密層企業的子公司或從屬公司，它們又受到核心層企業的間接控制，是核心層企業的孫公司。關聯企業的半緊密層主要指關聯企業內部成員公司之間因相互參股而形成的關系，譬如，核心層企業或緊密層企業相互之間參股而形成的生產經營關系。從更廣泛意義上講，關聯企業還包括松散層成員，即大量的非固定的通過生產經營協議而保持聯系的伙伴關系。

上述四層結構關系可以濃縮成兩層結構關系，即控制企業和從屬企業。所謂控制企業是指能夠直接或間接地對他企業施加決定性影響的企業。相應地，他企業則為從屬企業。一般來說，控制企業與從屬企業大致表現為如下兩種類型：

1股份控制型。當一企業占有他企業一定的股份資本時，二者之間就有可能形成控制與從屬的關系。在大多數情況下，這種股份資本參與主要表現為多數股份資本參與，即一企業占有他企業多數股份資本時，該企業就可以看作是控制企業，他企業則可看作是從屬企業。典型者表現為母子公司型（parent/subsidiarycompanies），其母公司又稱為控股公司（holdingcompany）。但是，在許多情況下，控制公司地位的取得并不一定非得占有他企業的多數股份。如在股份持有比較分散的公司中，或許只需要占有該公司相當的股份，如25%，即可達到控制的目的。這里有三種特殊情況：其一，如果一公司持有他公司的全部股份資本，那么，他公司則是該控股公司的全資性子公司（wholly-ownedsubsidiary）。

其二，當A公司成為B公司的控股公司后，B公司又成為C公司的控股公司時，C公司則是A公司的孫公司，而A公司亦自動地成為孫公司的控股公司，盡管A公司并未對C公司直接投資。這種控股公司可稱為高級控股公司（superiorholdingcompany）。這種控股公司對孫公司實施的影響是間接的。其三，如果相互參股企業中的每一企業都占有另一企業的多數股份資本而對對方互相施加直接或間接的決定性影響時，那么，這兩個企業就有可能同時被看作是控制和從屬企業。由上可知，在股份資本參與過程中，如果一企業占有另一企業一定的股份而對另一企業可以實施直接或間接的決定性影響時，那么，這一企業就可能被看作是一種控制企業，另一企業就有可能被看作是從屬企業。

2合同控制型。關聯企業的形成亦可通過合同方式來完成。這種類型的關聯企業是指一企業通過合同的規定享有指揮支配另一企業的權力從而形成一種控制（contrlling）

和被控制（controlled）的關系。能夠指揮支配他企業的企業為控制企業（thecontrollingcompany），受控制企業指揮支配的企業為被控制企業（thecontrolledcompany）。這類關聯企業雖在實際生活中不乏例子，但作為法律明確規定下來的一項關聯企業制度則唯一地可見于德國法上。其重要表現形式即為控制合同，盈余移轉合同、共同盈余分配合同、部分盈余移轉合同、營業租賃合同、營業委托經營合同①。

（二）關聯企業是由多種聯系紐帶連結而成的企業群體。

1資產聯系方式。資產聯系紐帶主要體現為股權參與從而在企業之間形成控股、參股關系?？毓晒就ㄟ^股權參與并進而控制子公司的業務活動。一般來說，一公司持有他公司的多數股份即可達到控制他公司的目的。資產聯系紐帶所產生的后果，典型的表現形式是控股公司（或母公司）-子公司（holdingcompany/parentcomppany—subsidiany）這種結構方式?！霸谏虡I意義上，如果一公司享有任命另一公司多數董事會成員的權力而控制了其公司的董事會時，那么，該公司就被認為是另一公司的控股公司，而另一公司則被認為是該公司的子公司”②。對子公司董事的控制幾乎總是與控股公司所掌握的子公司的表決權分不開的，而表決權的多寡又取決于控股公司對子公司所持股份的多寡來決定的（當然，對子公司董事會的控制還可以通過其他方式來實現，如在子公司的章程中做出規定，或與子公司訂立合同授予控股公司任命子公司董事會成員的權力）。控股公司毋需控制子公司的全部股份才能控制子公司的董事會。子公司還可能有其他股東，但這些股東總是處于少數地位，因而，稱之為少數股東（minorityshareholders）。由于在實踐中，控股公司對子公司的控制產生對子公司多數表決權的控制，所以，一般著述中，又將之稱為多數股東（majorityshareholder）。如果控股公司掌握了子公司的全部股份，表決權股和無表決權股（votingsharesandnon-votingshares），那么，該子公司就是該控股公司的全資性子公司（wholly-ownedsubsidiaryoftheholdingcompany）。

2合同維系方式。形成關聯企業的第二種聯系紐帶即為合同方式。企業之間通過合同方式建立起一種關聯企業，如前所述，在立法上僅見于德國，德國股份公司法在其第三編中規定了關聯企業，其中以企業合同（enterprisecontract）方式組建關聯企業是其立法的側重點。該法規定了企業合同的定義、種類、簽訂、修改和終止以及對合同型關聯企業中的債權人和少數股東的保護。根據該法的規定，企業合同包括控制性合同、盈余移轉合同，它是指一股份公司或股份兩合公司將公司的指揮支配的權力置于另一企業之下（控制合同）或負有將其全部盈余移轉給另一企業的義務的合同（盈余移轉合同）。股份公司或股份兩合公司承諾為另一企業的利益而經營本企業的合同，也被認為是全部盈余移轉合同。如果彼此互不依附的企業通過合同處于統一領導之下，但并不因此而使一個企業依附于與之簽訂合同的另一企業，那么，這種合同不是支配合同①。此外，企業合同還包括其他一些種類。下列合同也是企業合同，根據這一合同，股份公司或股份兩合公司：（1）

有義務將其盈利或其單個經營場所的盈利全部或部分與其它企業的盈利或其它企業單個經營場所的盈利集中起來，進行共同盈利的分配（盈利共享）；（2）有義務將其盈利的一部分或其單個經營場所的盈利的全部或部分移轉給另一企業（部分盈利移轉合同）；（3）將其企業的經營場所出租或轉讓給另一企業（經營場所出租合同，經營場所轉讓合同）②.根據該法的規定，有關公司董事會成員，監事會成員或每個職工盈利分配合同，以及現行業務往來的合同范圍內的盈利分配或許可證合同，不是部分盈利移轉合同③.

3其他聯系方式。形成關聯企業的第三種聯系紐帶并非一種獨立的聯系手段，它派生于資產聯系紐帶。其作用主要在于在既有的股權控制之下加強其控制而已。譬如，人事聯鎖（interlockingdirectorate），即關聯企業中的控股公司向其他成員公司派出董事、經理人員、顧問等。其目的是加強其控制力。再如表決權協議（votingagreements），道理亦然。

（三）關聯企業的形成必定是基于特定的經濟目的。

形成關聯企業的目的和動機是十分復雜的。一般而言，它是適應市場經濟和社會化大生產的需要而進行的聯合。其具體的經濟目的和動機可能基于壟斷市場考慮，也可能是基于避免風險，降低成本、尋求合作，逃避稅務（有些國家對關聯企業實行較為特殊的稅收優惠政策）等方面的考慮；還可能是出于加強競爭能力的考慮。從法律的角度來看，其目的則是一企業通過一定的手段以達到支配控制他企業的經營管理的效果。

三、關聯企業的表現形式

關聯企業這一概念不僅在各國的稱謂有所不同，而且其表現形式也極為不一致。從企業發展史上看，曾經出現過各種各樣形式的商事聯合，如卡特爾（Carter）、辛迪加（Syndicate）、托拉斯（Trust）、康采恩（Konzern）企業集團（GroupsofEnterprises）和跨國公司（TransnationalCompanies），等等。那么，這些商事聯合與我們所說的關聯企業有何聯系和區別呢？轉（一）關聯企業與企業集團。在一定意義上講，關聯企業就是企業集團，或者說，企業集團是關聯企業的一種典型表現形式。那么，什么是企業集團呢？1987年12月國家體改委和原國家經委聯合頒發的《關于組建和發展企業集團的幾點意見》（下稱《意見》）對企業集團的定義為：“企業集團是適應社會主義計劃商品經濟和社會化大生產的客觀需要而出現的一種具有多層次組織結構的經濟組織。它的核心層是自主經營、獨立核算、自負盈虧、照章納稅、能夠承擔經濟責任、具有法人資格的經濟實體”。對于企業集團的組成，該《意見》指出：“企業集團是以公有制為基礎，以名牌優質產品或國民經濟的重大產品為龍頭，以一個或若干個大中型企業、獨立科研設計單位為主體，由多個有內在經濟技術聯系的企業和科研設計單位組成”。眾所周知，現代生產力（即勞動力、資本、生產資料、技術、信息等）集中到一定程度或達到一定規模，才能達到成本低、效益好的效果。這樣的經濟就是規模經濟。一定規模的經濟所產生的效應就叫做規模效應。而企業集團正是為了適應這種規模經濟的要求而產生的一種企業聯合組織形式。盡管企業集團的組織形式不盡相同，但它們還是具有一些共同的特征。主要表現為：第一，它是由若干獨立企業組合的聯合體。企業集團是由若干獨立法人組成的功能單位（afunetionalunitofseverallegalentities）①.第二，它往往以一家巨型企業（工業企業或銀行）為核心；第三，通過控股、參股等所有權手段或其它手段等外部擴展（externalextension）的方式將若干企業聯合起來。

第四，其目的是為了實現生產經營的集中化管理（uniformmanagement）②。由此可見，我們有理由相信企業集團就是一種關聯企業，它是關聯企業的一種典型表現形式。

（二）關聯企業與康采恩。康采恩一詞來源于德語Konzern，原義為多種企業集團，是一種最為典型的企業集團，同時也是一種典型的關聯企業。

康采恩是壟斷組織的高級形式，它比卡特爾、辛迪加、托拉斯的出現為晚，在德國最為流行和普遍。根據德國股份公司法的規定，從康采恩集團內部企業之間的關系來看，其康采恩存在著兩種類型：一是合同型康采恩；二是事實型康采恩。前者是指通過合同手段建立起來的康采恩組織。在德國，涉及企業之間組織關系的企業合同有很多種，與康采恩企業集團有關的企業合同主要有“控制合同”和“利潤移轉合同”。這種類型的康采恩的特點是：所有企業必須置于一個統一領導之下。這意味著從屬企業將喪失經營自。同時，締結控制合同需要履行一定的手續，如合同應以書面形式為之，必須有關企業股東大會至少3/4以上的多數同意，最后還需要商業登記確認才能生效。后者則是指某一企業的多數股權為另一企業所控制而形成的母公司-子公司-孫公司形態的康采恩企業集團。這種事實型康采恩是指母公司通過控制所屬企業的多數股權，借助股東大會、董事會或監事會對從屬企業的經營政策施加決定性影響。因而，對事實型康采恩來說，其法律后果可能包括由控制企業對從屬公司的損害予以補償、制定關聯報告和審計等問題③.除上述二種重要類型的康采恩之外，如果不是一個企業從屬于另一個企業，而是法律上獨立的企業合并到統一領導之下，那么，它們也構成一個康采恩①。顯然，康采恩屬于一種典型的關聯企業形態。

（三）關聯企業與卡特爾。卡特爾一詞源于法語Cartel，意為協定或同盟?？ㄌ貭柺琴Y本主義壟斷組織的一種重要組成形式?？ㄌ貭柺侵干a同類產品的企業，為了獲得高額利潤，在劃分銷售市場、規定商品質量、確定商品價格等方面達成協議，形成一個壟斷聯合組織。但參加卡特爾的企業在生產上、貿易上、財務上和法律上都保持著各自的獨立性。如果違背共同協議的規定，則要受到罰款、撤銷其所享有的特權等處罰。在成立協議時，一般都通過正式的書面手續，但也有的只是通過口頭的協議。在卡特爾內部，由參加者共同選出一個委員會，其職權是監督協議的執行，保管和使用卡特爾共同基金。由于競爭、兼并、經濟危機和違反協議原因，卡特爾這種聯合并不穩固，卡特爾協定持續時間也就很短（一股不超過5至10年）②?？ㄌ貭柕念愋椭饕校阂幎ㄤN售價格的卡特爾；規定銷售條件的卡特爾；規定產量的卡特爾以及規定利潤分配的卡特爾等②.參加卡特爾的企業在生產上、貿易上、財務上保持著各自的獨立性，在法律上仍具有獨立的法人地位。所以，卡特爾亦是一種廣義的關聯企業形態，屬于合同型關聯企業。但另一方面，雖然卡特爾協議的形成仍在于壟斷和控制，但由于這種協議并無實質上改變參加卡特爾集團權力結構的變化，所以，這種關聯企業不具有典型性。

（四）關聯企業與辛迪加。辛迪加一詞源于法語Syndicate，原義“組合”，它是又一種企業聯合形式。辛迪加是指同一生產部門的少數大企業為獲取高額利潤，通過簽訂共同銷售產品和采購原料的協定而設立的壟斷組織。辛迪加也是一種合同型關聯企業。參加辛迪加的企業在生產上和法律上仍然保持著獨立的地位，但在商業上已失去了獨立性。

它們銷售產品和采購原料的業務都由辛迪加的總辦事處統一辦理，然后再在參加者之間按照協議規定的份額進行分配。這種在流通領域的集中和壟斷導致辛迪加可以按抬高的價格銷售產品，按壓低的價格收購原料。由于這種統一經營辛迪加的成員不再與市場發生聯系。這樣就使辛迪加成員很難脫離辛迪加。如果它要退出，它就必須建立自己的購銷機構，開辟市場，建立供應原材料的渠道。這樣卻又很容易遭到辛迪加的排擠。因此，同卡特爾相比，辛迪加是較為穩定的一種壟斷組織形式。

（五）關聯企業與托拉斯。托拉斯一詞源于英語Trust，意為“信托”，“托管”，是又一種壟斷組織的高級形式。它是由許多生產同類商品或在生產上有密切關系的企業，為了壟斷某些商品的產銷，以獲取高額利潤而組成的大型壟斷企業。托拉斯主要有兩種不同的類型：一是以金融控制為基礎的托拉斯，實際上完全屬于母公司，母公司的權力以擁有托拉斯的股票為基礎，實質上是一種控股公司。托拉斯的大股東通過掌握足以對整個企業組織進行控制的股票來實行金融控制。二是以完全合并為基礎的托拉斯。它們是由同類企業合并所組成，或由強大的企業兼并實力較弱的同類企業而組成。這種類型的托拉斯的總公司是直接掌握產銷的業務公司。其特征是，托拉斯是一個獨立的法人，參加者在法律上和業務上完全喪失了其獨立性，而由托拉斯的董事會控制所屬企業的生產、銷售和財務活動。原來的業主成為托拉斯股東，按照股權的多少分得利潤③.由此可見，只有第一種類型的托拉斯才屬于我們所要研究的關聯企業的范圍，而第二種類型的托拉斯，由于其已成為一個統一的法人組織，固不發生關聯企業意義上的法律問題。

（六）關聯企業與跨國公司?！霸诂F代經濟生活中，很少有像跨國企業那樣成為人們爭論焦點的，無論在母國還是在東道國，跨國企業一直是人們廣泛爭論的中心。在世界各地，跨國企業有時受歡迎，有時被驅趕；有時受贊揚，有時遭詆毀；有時被控制，有時不受控制”①，有人認為，“跨國企業的擴展毫無疑問地可同蒸汽機、電力、汽車的發明相媲美，成為現代經濟史上的一個重大事件”②.也有人認為，“它在希臘、伊朗、黎巴嫩、剛果和古巴等地的軍事干涉，它在遍及自由世界各國的軍事派遣活動以及它對許多第三世界國家的經濟控制等。這些事實已經給除了那些最頑固的觀察家以外的所有人留下一個深刻的印象，即美國一直是戰后可怕的帝國主義力量”③.無論人們對于跨國企業的評價如何，我們所看到的事實是，它的存在已足以使得人們不得不去重視它、研究它。就關聯企業與跨國公司的關系而言，我認為，其唯一的區別僅在于跨國公司已越出了一國之境。相應地，關聯企業是國內法研究的對象，而跨國公司則屬國際法研究的對象。

跨國公司一詞在英文中有著多種表述方式，一般來說，它是指由分設在兩個或兩個以上國家的實體組成的企業，而不論這些實體的法律形式和活動范圍如何。這種企業的業務是通過一個或多個決策中心，根據一定的決策體制經營的，可以具有一貫的政策和共同的戰略，企業的各個實體由于所有權或別的因素聯系，其中一個或一個以上的實體能對其他實體的活動施加重要影響，尤其是可以同其他實體分享知識、資源以及分擔責任④.從這一定義出發，跨國公司具有如下特征：第一，跨國公司是由國內外諸實體組成的企業，這些實體包括分支機構、子公司、母公司等。第二，跨國公司諸實體間并非簡單的組合，而是通過各種復雜的控制關系有機地聯系在一起。第三，根據這種內部關系，母公司就可以依據自己的全球戰略來安排整個跨國公司各實體在全球的生產經營活動，使局部服從全局的需要，形成內部一體化⑤。

很顯然，跨國公司亦是一典型的關聯企業的表現形態。由于其具有跨國性，所以，法律對跨國公司的法律規制也就相應地存在著兩種情況：其一是有關跨國公司管制的國內法措施，它主要包括對母子關系的調整、對壟斷條款的規制、對稅收關系的規制等；其二是有關跨國公司管制的國際法問題，它包括跨國公司的主體地位和待遇問題，管轄沖突及其解決辦法、跨國公司的外交保護及跨國公司的國際管制等方面的問題。

注釋：

①See，e.gSections（a）ofU.SInvestmentCompanyActof1940.

②UlrichImmenga，ComppanySystemsandAffiliation，Chapter7，VolumeXillofInternationalEncyclopediaofComparativeLaw.J.C.BMohr（PaulSiebeck）1985.atP.2.

③德國股份公司法（Aktiengesetz，以下簡稱AKTG）（1965）在其第三編中對“關聯企業”做出了專門的規定。

④臺灣學者將之翻譯為“結合企業”，見賴英照：《公司法論文集》1990年版，第161頁。

⑤張扣娣編譯：《日本企業集團的母子公司關系》，經濟科學出版社1993年版，第2頁。

⑥賴英照：《公司法論文集》，1990年版，第272—273頁。

⑦《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》第13條，《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》第四章之規定，《中華人民共和國稅收征收管理法》第24條，《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第36、37、38、39、40、41條。

⑧《外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》第52條，《稅收征收管理法實施細則》第36條。

⑨AKTG291，292.

⑩Pennington‘sCompanyLaw（4th.editon），Butterworth＆Co.Ltd.，1979atP.839.⑾⑿⒀AKtG291.292.292.

⒁MarcusLutter：“TheLawofGroupsofCompaniesinEurope，AChallengeforJurisprudence”，ForumInternationleVol.1.1983

⒂MarousLutter，Supra，atP.10.

⒃SeeAKtG308-337.

⒄SeeAKtG18.

⒅參見柳隨年、厲以寧主編：《現代公司運作全書》，光明日報出版社1993年版，第543頁。

⒆參見柳隨年、厲以寧主編：《現代公司運作全書》，光明日報出版社1993年版，第544頁。

⒇2122[英]尼爾·胡德、斯蒂芬·揚著：《跨國企業經濟學》，經濟科學出版社1994年版，第1頁。

第8篇：財務集中和財務共享的區別范文

關鍵詞：中國銀行；風險管理；體系建設

文章編號：1003―4625(2007)08―0040―03　中圖分類號：F830.2　文獻標識碼：A

一、風險管理著重點

近幾年，各家商業銀行經過大幅度整合業務流程、改革風險管理體系，大都上收了授信審批權限，基本趨于集約化經營、扁平化管理，在一級分行層面，較好地規范了授信決策、統一了授信政策。但同時暴露出授信業務操作與風險管理之間不對稱的矛盾，絕大部分授信業務仍分散在各地市二級分行，而風險管理的審批、決策等重要資源卻集中在總、分行，授信資產經營與管理中的信息不對稱越來越突出。不良資產、新發生不良資產以及重大風險隱患大多發生在基層行，風險管理的短板集中在二級分行。強化二級分行風險管理意識，將總分行的風險管理理念、思路、措施貫徹落實下去，是當前風險管理的重點。

二、二級分行風險管理困惑

(一)“進”與“退”的茫然

隨著商業銀行經營理念的轉變，利潤最大化已經成為商業銀行追求的重要目標，加快授信業務發展仍是目前經營環境和技術條件下增加利潤的主要途徑。尤其在二級分行，授信業務對凈收入的貢獻率仍保持在80％－60％，爭攬新客戶、拓展新授信始終是基層行實現收入的主要手段和渠道。

在基層行，業務發展往往重于風險管理，發展的壓力傳遞到風險部門，致使風險管理處境尷尬。一方面，基層行風險管理部門作為基層行的內設部門，必須促進當地行的績效進步，保持授信業務一定的發展速度，在區域經濟資源有限的環境中，為應對激烈的同業競爭，對一些被各家銀行所看好的項目，不得不降低授信條件，對必要的風險控制措施一再妥協，風險管理的剛性被軟化，授信風險隱患逐步積累。另一方面，為控制信貸成本，上級行要求大力調整授信結構，主動退出一些風險已經顯現而暫未暴露的不良企業，但這些本應該及早退出的客戶卻被基層行的短期利益所羈絆，在尋找到足夠的新客戶替代之前，得過且過，錯過了規避風險的最佳時機。上級行對風險管理的要求、本行業務發展的需求，使二級分行的風險管理陷入進退兩難的境地。

(二)信息溝通不暢

風險管理條線內，上下級行之間溝通和信息交換不充分，一級分行風險管理部門在政策指導、項目評審、業務培訓方面，為二級分行風險管理部門提供了大量的服務和支持，但對基層行的日常管理和業務操作，尚不能夠完全掌握其薄弱環節和風險點。二級分行匯報工作多強調授信項目對發展的重要性，對風險隱患往往避重就輕。二級分行部門間協調不足，缺乏溝通的利益基點，談及授信理直氣壯強調營銷的艱難，論及風險隱患蜻蜓點水，風險控制標準與業務發展理念統一性不強，“服務”業務發展和“服從”健康發展的關系處理不夠妥當。

(三)人力資源流失

中國銀行身處兩個市場，風險管理理念更新快，技術先進，手段多、措施硬，長期以來鍛煉和造就了一批優秀的風險管理人才，往往被一些新興商業銀行所青睞。近年來由于薪酬改革，一級分行的風險隊伍相對穩定，二級分行以業務發展為主，視風險管理為二線部門，人力資源配置僅僅能夠維持運轉，風險管理人員薪酬低，人才流失嚴重。個別行甚至在兩三年內，全部輪換成新人。一些有經驗、有能力的風險管理人員先后被股份制銀行挖走，隨著商業銀行金融體制改革的深入和股份制銀行日益活躍，對人才需求旺盛，風險管理人員流失現象仍在繼續。

(四)管理手段及技術創新不強

大部分二級分行風險管理人員緊張，忙于應付日常工作，無暇顧及風險管理知識的更新，管理手段單一；不熟悉、更不掌握國際先進的風險管理手段，對風險的識別、計量、檢測和控制技術落后，滿足不了風險管理工作需要。

(五)主動風險管理的能動性有待進一步強化

為適應中行成功上市后風險管理工作面臨的內外部環境的變化，迎接挑戰、提升實力，總行在2007年年初提出了從被動反應轉變為主動管理的理念，要求風險管理未雨綢繆，走在問題的前面。但在基層行往往迫于業務發展壓力，有時只顧局部利益，淡化上下一盤棋的大局，主動風險管理意識有待加強，被動管理和事后管理多，風險控制與管理處于碎片化狀態。

三、采取有效措施。實現主動風險管理的勢能傳遞

加強對二級行風險管理的力度，實現風險管理勢能的有效傳遞，要通過管理創新、制度創新、技術創新，變革求進，提升二級行風險管理能力；要著重于業務實際，激發二級行風險管理動力，增強其服從全局的向心力，幫助其處理好局部與全局、短期與長期、速度與質量的關系，在風險與收益的動態平衡中，實現授信業務持續健康發展。

(一)強力推進2×2工作機制，實現風險偏好與風險理念的整體統一

強化二級分行風險管理，提高其風險管理主動性，核心點在于政通、理通、心通、情通，達到理順思想、化解隔閡、達成共識，發揮統一思路、協調步驟的能動性，保證良好的風險管控效果。推進風險管理和業務發展兩個條線、省行和二級行兩個層次間溝通協調的2×2工作機制，通過條線內上政下行和二級分行相關部門間左右配合，達到2×2＞4的工作效果。

目前，風險管理的審批資源主要在總、分行，而授信業務多在二級分行，管理與業務脫節，迫切需要上政下行，下情上達，緊密配合，繼而以有序管理和信息暢通，實現風險偏好與風險理念的有機統一。疏通與二級分行風險管理部門間的政令渠道，確保風險信息傳遞及時、有效，風險控制方向、手段、力度統一，是風險管控的關鍵。

橫向配合，是二級分行業務部門與風險部門間協調配合，實現營銷理念、思路及措施與風險管理政策及規章制度間的相互匹配，其關鍵點和落腳點是如何正確對待業務發展與風險控制的矛盾問題，其目的是要發掘風險控制與業務發展的平衡點，形成統一的發展思路和授信標準，做到既能控風險，又能促發展，實現業務健康發展。

二級分行風險管理部門要大力宣傳和營銷風險管理政策，積極支持業務發展，在業務發展中把握風險管理政策，爭取業務部門的支持，促成業務發展遵循風險政策，保障授信資產進退有序、靈活運轉。二級分行風險管理部門要主動征求和收集業務部門對授信政策的意見，及時反饋上級行風險管理部門，不斷修訂授信政策，保持授信政策的適用性和前瞻性，從而科學掌控風險空間，實現風險可控下的良性發展。

(二)實施管理創新，確保對二級分行風險管理的有效性

管理創新要基于新的管理思路、管理原則和管理方法，持

續改善管理流程、業務運作流程和組織形式，對傳統理念、模式、體制、技術進行革新性揚棄，塑造有生命活力、能適應市場和環境變化的管理機制，提高工作效率。

實施條線管理，是確保二級分行風險管理有效性的前提。為承傳上級行對基層行風險管理，主要側重幾個方面：一是建立導向明確的考核和獎懲體系，加強對二級分行風險隊伍管理。嚴格二級分行主管行長和風險管理部主任的能力和資格管理，通過任前培訓、資格考試以及持續的崗位培訓和測試，切實提升二級行風險部門管理者的素質和責任意識；突出對二級行業務開展和資產質量控制的效果及過程的考核，結合其對政策敏銳性、應對風險措施的前瞻性、退出潛在風險客戶的主動性以及與上級行業務配合情況，對風險部門管理人員實施量化考核，建立一種“既看業績、又重規范管理”的考核機制；倒查違規環節和責任人，不論最終損失金額大小，依據違規性質追究責任，實行降級、免職等“官位約束”；發揮“績能”效應，對準確提示風險、及時主動退出高風險授信的風險人員，建立正向激勵機制，促進風險管理人員努力提高專業水平。二是對二級分行風險部門整合業務流程，實施專業化分工。通過整合條線上下業務流程，來優化環節、緊縮鏈條、減少時滯，加大集中化審批力度，提高工作效率；通過細化分工，分設財務分析崗、法律意見崗、風險分析崗，實施流水作業，分工合作，各司其職，各盡其責，最終形成授信綜合意見，提高決策科學性。三是強化業務管理，督促政策落實。借助后評價工作深入一線、業務檢查工作下探一級，細查和監督二級分行對制度的落實情況及業務管理狀況，并適時將發展問題與績效有機結合，敦促二級行強化管理意識，加強貸后工作的剛性管理；要逐步完善二級分行風險管理能力評價體系，保障二級分行風險管理職責的有效落實。

建立以貸后管理為核心的授信管理機制，是強化二級分行風險管理的關鍵。目前各家銀行貸款審批權限均集中于總行和一級分行，在授信決策和授信運作中，二級分行影響相對較小，但貸后管理無法脫離二級分行層面。二級行迫于業務發展的壓力，“重貸輕管”現象依然突出，風險防控意識淡薄，風險嗅覺向業務前沿和客戶內部延伸不夠，缺乏有效的制度約束。各行應完善貸后管理體系，明確部門責任，理順管理職能，加強溝通配合，統一協調和指導業務部門與風險部門的貸后管理工作，努力構建像“三位一體”決策機制一樣嚴密有效的貸后管理體系。

在體系建設上，要加強對來自于客戶信用的外部風險管理和部門及崗位是否盡責的內部風險管理。對外部風險的管理主要包括：動態監控企業所處的經營環境和內部管理情況的變化，包括國家政策變化、行業發展變化、市場或產品生命周期變化、企業主要管理人員行為有無異?；虿焕儎印⑵髽I內部管理是否出現混亂或不利消息、企業是否涉及大額不利訴訟、企業是否出現重大投資失算等。同時，對企業與銀行交易方面的情況也要動態監控，包括是否發生企業存款持續減少、票據拒付、多頭借貸或騙取貸款、銀行索要的財務報表等資料不能按時報送或回避與銀行的接觸等。對內部風險的管理要突出責任，重點體現管理的過程及盡責情況，加強對貸后管理工作各環節的跟蹤、評估和監控，做到細分工作、責任到人、及時評價、合理考核、問責到位。通過業務檢查、授信監督、后評價、授信總量年審等過程，及時發現授信業務的外部風險，針對該風險因素，檢查授信管理部門記錄、識別、評估、控制該風險的內部管理過程，評估相關崗位的盡責情況，充分激發全體授信人員的責任感、危機感，切實將風險管控深入到業務和客戶環節，真正做到風險征兆早發現、控制措施早動手、風險隱患早化解，達到有效防范和化解授信風險、確保授信資產安全的目的。

建立對二級分行的風險管理能力評價體系，實行定期評價，標桿管理。有效的風險管理評價制度是約束二級分行風險管理行為，提高風險防控水平的保障。商業銀行應制訂有效的《風險管理能力評價辦法》，來保證銀行風險管理政策在基層的良好落實，切實把握風險控制防線。

在評價內容上，堅持風險管理結果與風險管理過程并重，強化對授信活動的組織、調控和后評價的職能履行監督，將評價環節擴展到貸前、貸中和貸后的全過程，將評價點延伸到風險依存的客戶端口，準確評估業務的主要風險點和總體風險水平，準確評估二級行執行風險管理政策和主動控制風險能力。

在評價標準上，應著重實施量化評價，盡量減少定性指標，并依據不同風險特征采取差異化分析評價。具體而言，評價指標應著重于對各類信用風險、市場風險、法律風險等的考核，還應對業務風險點的把握是否全面、準確、有無遺漏，風險控制措施是否得力、見效等作出細化評價，提高辦法的可操作性。

在評價結果上，應得到充分應用。據此對二級行劃分等級、定期通報；在授權、客戶準入與退出標準等方面差異化管理，對能力評價結果良好，可給予適當政策傾斜，放寬授權范圍，適度降低準入標準，加大貸款投放力度，相反，則應壓縮授權權限，提高準入標準，甚至暫停部分授信業務等；對排名落后和名次退步的，進行績效分析，通過幫扶和指導仍無進步的，進行誡勉談話；考核結果還要與績效考核緊密掛鉤，決定該部門的績效收入和主要負責人的任職資格。

通過月匯報、季考核、年評定制度，適時動態考量各二級分行風險管理能力，敦促其認真落實上級行授信政策，提高分析、識別、判斷授信風險的能力，確保風險控制措施得力、有效。

做到懲戒到位，確保制度威懾力。有效的管理制度需要嚴密的問責和懲戒機制作保障。要進一步完善問責制度、嚴格問責執行，準確認定責任范圍和責任人，實施及時的責任認定；借鑒授信資產貼現現金流模型，全面分析授信資產回收的金額、進度及成本，定量界定責任；要將責任認定與績效考核、崗位工資級別和崗位任職資格緊密聯系，加強問責力度；參考股權激勵制度，探索績效工資與資產質量和經營成果相結合的長效機制，避免短視現象。

(三)實施制度創新，激發二級分行風險管理的能動性

制度創新是一個政策資源的配置問題。一是創新對癥政策，應將政策與管理能力、經濟規律、區域優勢、行業特點、授信產品、風險環節、綜合收益等有機結合，發揮政策資源的配置效率，確保風險管理與業務發展能力的平行發展。二是區別對待，對風險管控能力強的行，要給予政策傾斜，如審批權限有限下放、提供授信審批綠色通道等，通過政策資源天平的有序傾斜，保障部分肌體風險可控下的快速發展；對授信風險凸現，管理能力、責任不足的行，應及時調整政策資源，上收審批權限，限制審批金額，停止部分授信業務等方式加以懲戒性風險控制，以敦促其涵蓄的管理能量有效釋放。同時，應結合實際，分析經濟規律，把握風險維度，體現市場特點、地區特點、行業特點、客戶特點，因地制宜、因時制宜制訂差別化政策，客觀、科學地進行政策創新，確?！肮堋?、“活”并重，力求實現風險管理偏好的有

效傳導。

(四)實施技術創新，搭建或完善風險管控平臺

銀行的技術創新主要是管理工具創新和產品創新。對風險管理工作，其一是積極引入巴塞爾新資本協議關于風險度量的新方法，對授信業務進行精細化管理，以便準確測算風險成本，提高貸款定價科學性，合理確定風險溢價，走內涵式集約化發展道路；其二是加大科技投入，提升科技對風險管理的支撐力和保障力，利用科技手段創新管理工具和服務手段，推進信息共享，實現對地區、行業、客戶等風險狀況適時地組合管理；其三是結合市場變化、客戶需求和風險狀況，及時修正風險管理模式、開發授信產品，滿足風險可控下的發展需要。

提高科技支撐，改善管理平臺。商業銀行應充分利用科技手段，完善信息平臺。要針對項目庫、風險提示、信用評級、授信審批、貸后管理等業務信息系統多、且系統不能相互兼容的弱點，主動加大科技研發，整合授信業務系統，統一信息傳輸平臺，提高條線內信息傳遞效率，提升管控速度，伸長管控臂膀，敦促二級行切實履行好風險管理職責。要創新風險監測工具、計量工具，加強風險量化管理，使風險這個無形的東西通過量化計量，成為看得見、摸得著的有形“物質”，明確二級分行風險管控標的。

第9篇：財務集中和財務共享的區別范文

在取得一系列階段性成果的同時，我們也發現諸多的問題，特別是圍繞教育發展主流業務，破解進一步深化教育改革熱點、難點問題上，數字校園的地位和作用如何規劃，成為我們當前必須首要解決的基礎性問題。在此，有必要對數字校園的發展脈絡和趨勢進行梳理和反思。

數字校園從廣義上講就是指學校的信息化。數字校園通過建設多媒體信息網絡、校園信息系統等基礎設施平臺，整合學校信息資源，建立電子校務、電子教務、遠程教育保障等信息系統及信息化班級，最終形成一個體系完善、功能健全、組織有序的數字信息體系，逐步實現校內育人環境和部分社區教育環境的信息化。數字校園是在深層次上實現計算機科學、信息科學、教育科學、系統科學的有機融合，開拓一系列全新的研究、發展與應用領域，為學生、家長和教師提供全新的教與學的數字化平臺與服務，是現實學校的增強和補充，是豐富教育供給，實現發展模式轉變的重要嘗試。

源自教育機會均等的第一代數字校園

第一代數字校園發展階段大約從20世紀90年代到20世紀末，核心特征是“建路、建車、建貨和建人”，實現目標是“從無到有”，填補空白。建路：第一代數字校園建設首先面臨的問題是學校如何聯入Internet，這個問題被形象地稱之為“建路”。20世紀90年代的學校，雖然對Internet的強大沖擊力有所感受，但是對Internet給學校教育教學所帶來的影響還沒有清晰的認知。通過合理的布線設計，學校中平均使用的人數增多了，教師都愿意嘗試這種新鮮的技術，上網成為時髦詞匯。建路是Internet沖擊教育領域后，現實校園做出的一種應對措施，是建設數字化校園環境的基本條件。建車：建車和建路在第一代數字校園建設中幾乎是同時進行的。建車即建設校園的硬軟件，公共機房是當時數字校園建車的焦點。一大批與之配套的多媒體教室、語音室相繼建設，生機比成為衡量數字校園建設的一個重要指標。公共機房建設的數量和質量、教師用計算機、學生教室用計算機等指標的劃分越來越細致。建車是數字化校園適應信息化浪潮的必然結果，也是信息技術應用到教育教學的必要前提。建貨：建貨是建設資源的形象簡稱。師生在教育教學中使用互聯網和計算機，必須有相應的教與學資源的支持。第一代數字校園中的資源都非常簡單，最常見的是CAI課件。CAI課件的需求帶動了課件制作工具的產生。課件對于改變教師的教學方式、學生的學習方式、促進學生的學習動機和提升學生的學習興趣方面已經有著非常重要的影響。建人：第一代數字校園選擇學校的信息技術教師進行培訓，主要目的是為了讓信息技術教師快速掌握一些基本的辦公軟件和教學軟件，教會學生使用信息技術工具的基本技能技巧，培養學生的信息技術基本素養。

第一代數字校園產生的最大價值在于，對什么是數字校園有了一個明晰的定位。從本質上而言，反映了當時的時代要求和現代化進程對教育公平的一種期望，是一種最低水平的教育公平觀的體現。利用信息技術的手段，相比傳統教育而言，提高了同等情況下學生接受先進教育的機會，增加了課本知識擴展的機會，增加了獲取知識途徑的機會。這些機會的增多，也就意味著教育機會平等的理念付諸實施并找到了可以寄宿的母體。

源自教育機會均等和質量提升的第二代數字校園

第二代數字校園的引入主要基于四個事實：一是互聯網技術從10M到桌面迅速發展到百兆到桌面、千兆到桌面，主干光纖從百兆到千兆甚至到萬兆光纖；二是CPU從單核發展到雙核、四核，甚至是八核、十六核，一臺服務器原來只能帶100臺左右的終端數量跑應用系統，現在能帶幾千臺終端跑應用系統；三是不僅僅信息技術教師懂技術、信息技術課程使用計算機，學校中任何一門學科的任課教師都需要懂技術，任何一門學科都要將信息技術與課堂教學整合起來，這是時展的必然趨勢；四是傳統教育質量的提升需要重新找到突破點。在這四個事實中，前兩個事實為教育機會均等提供了物質技術，因為技術越發達，為更多人提供服務機會的可能性越大；后兩個事實為教育質量提升提供了契機，因為技術最終是為師生服務的，學校中教育質量提升是學校教育教學的生命線。

相比第一代數字校園建設而言，以“建用一體”為特征的第二代數字校園同樣是建路、建車、建貨和建人，但是方式、規模、速度不一樣了，明顯滲透了質量提升的內涵。

首先是城域網。網絡是開放的，建設網絡的主要目的之一是資源共享。城域網解決了區域內相互聯通的計算機之間、學校之間、教師之間、學生之間的資源共享問題，通過一站式登錄的方式解決了學校教育教學、行政報文、班級班務、后勤、財務等一系列功能的集中管理。

其次是多種終端。隨著智能手機、PAD等多種終端的不斷涌現，學校中的移動學習逐漸在課堂教學中顯示出比較強的優勢。移動設備的便捷性、價格低廉和可移動性，給學校教育教學變革帶來新的模式與方法，并且逐漸延伸到了課外學習以及家校互通方面。一些城市將會建成覆蓋全市的無線WIFI網絡，這使得隨時、隨地、隨需的學習成為可能。從這個意義上講，以往公共教室的概念、生機比的概念基本上都受到了不同程度的沖擊。

再次是資源庫。第二代數字校園中的資源庫不但有內容，而且有標準，更為重要的是將這些資源庫繼續細分到每一個學科、每一門課程、每一個知識點，達到知識點的全覆蓋，讓每一個知識點下面都有可供教師和學生選擇的資源。此外，第二代數字校園的資源庫還有三個明顯的特征：一是資源庫中的資源有比較明顯的層次體系，這些層次體系附加了功能強大的搜索引擎，實現了用戶想找的資源和實際存在的資源之間的信息推拉；二是資源庫不再單獨成為學習者的學習支撐系統，資源庫和學習者的學習工具、學習策略、參考資料等鏈接起來，形成一個學習活動，通過學習活動的統整，促進學習者的學習；三是資源不再是一個鐵疙瘩，四處封閉，而是一個開放的、能和外界進行信息交換的系統，可擴展性使得資源庫具有了非常強的彈性，為師生存儲、加工、整合、應用資源提供了支持。

最后是信息化教研。第二代數字校園中的信息技術培訓不但面向信息技術教師，更重要的是通過信息技術與學科教學整合，形成一個信息化的教研氛圍，培養一批在信息化環境下成長起來的、能夠熟練駕馭信息化課堂教學的、高素質、創新型的現代化教師。通過信息化教研，不僅將資源共享聯通，同時也將教師的顯性知識、隱性知識以及智慧共享聯通，改變以往集中式的教研模式，代之以分散式的、正式和非正式相結合的、更能針對教師在實際工作中存在的問題并解決這些問題的教研模式，這才是信息化教研的本質所在。這種對教研真諦的提煉，只有在第二代數字校園這樣寬帶、高配、高壓縮比的信息化環境中才能順利完成。

信息技術對教學的影響始終是第二代數字校園建設過程中探討最多的一個問題，信息化教學設計、信息技術與課程的深層次整合、建構主義、聯通主義、電子課本都已經成為標志第二代數字校園發展的關鍵詞匯。

源自教育質量提升的第三代數字校園

與第一、二代數字校園建設完全不同的是，第三代數字校園不完全依靠獨立建設，主要是靠服務，更為集約化、規?；姆眨泵嬗脩舻男枨蟆Ｓ捎谶@樣的轉型，第三代數字校園的建設已經轉化成為了一種服務租賃的關系，通過租賃解決用戶在硬件基礎設施、應用平臺、教學軟件等方面的需求。換句話說，為每一位用戶提供的交流機會、學習機會、資源獲取機會、服務機會大幅增加了，對教育機會均等的供給水平提升了。這些高水平的教育機會均等已經由學校層面提供“轉嫁”到了國家和市場層面提供，教育機會均等成為了一種社會性的公共服務，學校所主要關心的事情就是提升教育教學質量，促進教育教學的變革。第三代數字校園發展是從21世紀的第二個10年開始，核心特征是“用為優先，建為選擇”，實現目標是實實在在地提升教育質量，為學校師生的和諧發展服務。相比第一、二代數字校園建設而言，“用為優先，建為選擇”為特征的第三代數字校園同樣是建路、建車、建貨和建人，但對提升教育質量的集中指向是明確的，也是唯一的。

1.可租用的網絡環境

第三代數字校園中的網絡環境是一種服務，是通過租賃關系保證的，可以租用帶寬、個人存儲空間、服務器以及相應的計算能力，也可以租用各種應用服務與程序。與前兩代數字校園建設不同的是，前兩代數字校園提供的網絡環境的性能是固定的，用與不用，都正常供應。低值時性能完全可以滿足，高峰時幾乎面臨系統崩潰。第三代數字校園中，這些可租用的網絡環境是按需供應的、靈活有彈性的。當你需要百M帶寬時，你就租用百M；當你需要百K帶寬時，你就租用百K。這種網絡環境使用方式的轉變，是第三代數字校園建設中需要應對的關鍵問題。

2.多樣智能的學習終端

這里的智能體現在多個方面，比如終端接入的智能化、學習評價的智能化、事務管理的智能化、應用程序定制的智能化、學習環境識別的智能化，等等。第三代數字校園中的學習終端迎合了“學習無處不在”的終身學習觀，可以讓學生將課前、課中和課后三者統一起來。典型的應用案例就是電子書包。在電子書包中，有供學生學習的電子課本，有各種作業、試題、練習，也可以隨時隨地查閱圖書館等各種信息源，還可以與同學、教師進行交流討論，集學習、考試、管理、作業、交流等功能于一體。

3.生成性資源

隨著用戶生成內容的不斷遞增，利用已有資源所延伸出來的各種生成性資源已經逐漸成為教師和學生外化知識和思想的重要載體，比如，很多教師將自己的教學經驗發表到博客、微博上，供更多的教師分享，很多學生針對某個話題進行協作討論，形成了大量的能夠表達學生真實意圖的觀點或想法等。生成性資源有四個明顯的特征：一是資源可以隨時生成；二是資源的形式傾向于片段化；三是資源是完全開放且可編輯、多次加工的；四是資源更多的是支持學習者的個性化成長過程。

生成性資源是第三代數字校園和前兩代數字校園的主要區別所在。在生成性資源的支持下，教師和學生的角色邊界、地位邊界是模糊的，是可以穿越的。教師和學生以往處于“一上一下”的消費層級，在第三代數字校園中完全可能互換位置。海量資源中需要計算機智能化地提取備授課資源，給教師提供教學設計理念、教學策略以及案例方面的引導，而不是推送一個實體的資源庫系統；需要計算機給學生提供最優的、能解決現實問題的個性化資源，并提供這些問題的解決思路和思想，而不是只提供正確答案。用戶需求的變化和擴展，使得資源實體以及資源的供給方式面臨挑戰，以生成性資源的積累和數據挖掘為背景的資源組織方式是未來資源研究的重要方向。資源不是越多越好，技術不是越先進越好，資源和技術都是越合適越好，越能解決用戶的現實需求越有價值。

4.協同教研

第三代數字校園中的教研不會僅僅局限在教師教學中的技能與策略方面，也不會僅僅局限在班主任工作管理、課堂教學管理等方面，更為重要的是提供給教師一種能夠持續發展的氛圍和條件。在這種氛圍和條件下，教師可以建立個人的工作室，可以和社區中的教師進行文字、視頻等各種形式的交流，可以更多地與優秀教師進行心與心的交流，相互傳遞隱性知識。協同教研聚集的不是內容，而是教師與教師之間以社會資本為核心的網絡，是教師與教師之間同構或異構的一種思維方式方法，一種思想。這種思想的交流，受到了信息技術的強力支持，但是教師是感覺不到的，是融解在教師的舉止行為之間的。此外，協同教研更加關注處于技術應用弱勢的教師群體，這些教師群體由于年齡、身體等各方面的因素，對于信息技術的接受能力有限，搜集、篩選、整理、加工信息資源的能力有限，但是他們有著強烈的教育熱情、責任心，教學基本功非常扎實，對教學的理解和感悟獨到，學科功底強。如果協同教研中的技術力量足以讓這些教師感受不到技術這個障礙的存在，那么這些教師同樣在協同教研中是生力軍，是信息技術與學科教學整合中不容忽視的一股力量。

我們認為，第三代數字校園體現出了三種新型理念。

新型的環境觀。數字校園的硬件環境是一種服務，可以通過租賃服務的方式進行建設。服務的租賃減少了數字校園建設中的障礙和阻力，更能將數字校園建設的焦點指向教學質量提升。

新型的資源觀。資源是生成性的、個性化的，資源匯聚是為了更好地解決個體面臨的實際困難，生成性的資源成為支持個性化學習需求的重要手段。

新型的應用觀。應用是一種高水平的服務的實現，應用的過程就是一個社會化的過程，一個培養21世紀所需人才的過程。

數字校園的終極目的是促進師生的和諧發展。數字校園的推進是以數字環境為前提的，而數字環境是以信息技術的發展為前提的。信息技術的發展往往是躍升式的，而并非線性的。數字環境基本上每五年淘汰一批，設備就要老化一批，這種老化的速度和現實學校的發展并不是重合的。數字校園建設需要深入了解中小學教育教學的主旨，回歸到教育實踐中，回歸到教育的本質上來，這不僅是數字校園的歸宿，也是教育公平的歸宿。

數字校園建設的展望

縱觀數字校園建設的發展歷程，我們可以看出，數字校園的建設是和教育公平的發展一脈相承的。第一代數字校園受到技術條件的限制，但是教育公平要求必須讓更多的學習者擁有教育機會的均等，擁有這種可教育機會的可能性，所以數字校園的建設特征是路、車、貨、人都建。第二代數字校園的技術設施和應用軟件發生了質的飛躍，但是教育公平要求不單單是技術的發展，更主要是回歸到人的發展上。但是由于各種原因，全部回歸還不可能完全實現，所以一種雙重的資源觀、雙重的環境觀、雙重的應用觀指導著數字校園的建設。第三代數字校園以租賃為主要特征，建設成為了數字校園發展中的可選條件，教育機會均等已不再是主要矛盾，提升教育質量成為首要任務，成為實現教育公平的更高層次，也成為指導數字校園建設的基本思想，三代數字校園建設與教育公平層次之間的關系對應見下圖。