財務記賬細則精選(九篇)

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第1篇：財務記賬細則范文

【關鍵詞】 記賬 存在問題 對策建議

記賬是會計咨詢、服務機構及其他組織等經批準設立從事會計記賬業務的中介機構接受獨立核算單位的委托，代替其辦理記賬、算賬、報賬業務的一種社會性會計服務活動。記賬是一種會計解決方案，為企業提供基礎會計服務。

一、記賬存在的問題

（一）會計獨立性原則被忽視

從理論上說，記賬機構和人員獨立于會計主體，可以獨立地開展會計核算工作，客觀地提供真實的會計信息。事實上，由于記賬機構的業務收入來自于所服務的企業，遵循“客戶就是上帝”的經營理念，受到利益驅使，必然會從客戶利益考慮，服從客戶的意愿，那么就不能真正貫徹會計獨立性原則，嚴重時還會發生違背會計準則、違反會計法規的行為。

（二）難以保證會計信息質量

會計的基本職能是核算和監督，二者相輔相成。賬會計工作的主要內容往往是每月僅憑企業提供的有關資料進行做賬，對企業經營業務的真實性并不了解，無法發揮會計在企業經營管理過程中的監督作用。監督職能不能發揮，必然影響核算工作質量。從被企業的角度來說，一方面由于自身缺乏會計專業人員，另一方面出于對具有專業知識和豐富經驗的記賬人員的信任，難于發現記賬中的錯誤。從社會審計的角度來說，記賬機構與會計師事務所淵源較深，甚至有些記賬機構與會計師事務所掛兩個牌子但同一套人馬，很難通過審計發現會計信息質量問題。

（三）記賬機構內部管理混亂

記賬機構必須要有健全的記賬業務規范和財務會計管理制度。但實際執行中很多記賬機構業務操作不規范、內部管理制度不健全現象十分普遍，部分記賬機構的內部管理制度即使制定也是形同虛設。

（四）記賬機構運行不規范

記賬機構必須有3名以上持有會計從業資格證書的專職從業人員，且主管記賬業務的負責人必須具有會計師以上專業技術職稱資格。但實際執行中，相當部分的記賬機構不符合此規定。隨著記賬機構日益增多，但人員流動性大不利于記賬工作的連續性，一旦發生問題難以追究責任，人員素質良莠不齊使得記賬業在社會上的可信度受到影響。

二、完善記賬的對策 建議

（一）創造良好的外部環境

1.要營造良好的社會氛圍

大力宣傳記賬的積極意義和重要作用，進一步突出記賬的法律地位，增強小規模企業、個體工商戶及其他小型經濟組織對記賬的認識，并且逐步改變對記賬的誤解，認識到記賬可以為企業帶來的益處。

2.不斷完善相關法律法規

相關部門應積極制定有關法規及其實施細則，明確委托雙方的權利和義務，幫助雙方以合同形式明確各自的法律責任，進一步規范記賬機構的設立、審批、年檢、業務管理等工作。國家職能部門要定期對記賬機構進行法律監督，以促進記賬機構通過借助外部監督的作用，促使內部監督機制的完善，對存在的問題和不足之處加以改進和糾正。

4.強化監督促進行業改進

監管部門要定期進行檢查監督，確保記賬工作質量。財政部門應在全面了解掌握記賬機構發展動態的基礎上，針對當前記賬業務運行過程中存在的問題，及時制定記賬管理辦法的具體實施細則以及記賬業務操作流程與規范、業務質量控制等相關制度，規范記賬業務。作為記賬行業的主管部門，財政部門還應主動聯合工商、國稅、地稅等部門組織有關檢查，督促記賬行業的不斷改進。

（二）加強記賬行業自身建設。

1.加強內部管理制度規范

首先，記賬機構應制定健全的內部控制制度和具體的操作規范，并嚴格執行有關規定。嚴把質量關，執行嚴格的復核檢查制度，明確經濟責任，以減少會計的差錯，保證對委托單位的及時服務。其次，記賬應強化服務意識。記賬會計人員應根據掌握的會計信息，運用專門的方法和技術，對委托單位的財務狀況進行研究分析，找出其中的薄弱環節。記賬會計人員要多對委托單位及時提出建議，供委托單位參考。再次，組織記賬會計人員進行業務交流和探討，發現問題及時整改，不斷提高記賬工作水平和會計信息質量；最后，提高員工待遇，穩定職工隊伍。

2.協調好記賬機構與企業的關系

科學地處理好與記賬機構與企業的關系，記賬機構把為企業提供準確、及時、可靠會計記賬服務作為前提，贏得企業的理解和支持，避免因企業客戶壓力，出現降低會計信息質量的情況發生。

3.提高從業人員業務素質和職業道德水平

良好的職業道德水平和熟練的業務水平是記賬會計人員必備素養，必須采用多種方式、利用多種途徑，加強記賬機構從業人員的業務培訓和職業道德教育。可通過建立相關機構對記賬機構實施行業管理，并有針對性地、系統地組織從業人員開展各種法律、法規、制度和新業務、新知識的學習培訓，切實提高記賬機構從業人員的整體素質和執業質量。

三、記賬發展趨勢展望

在未來，隨著國家扶持小微企業相關政策的出臺，記賬業務將引來更多發展機遇。記賬行業可能會從現有提供較為單一的業務，逐漸向提供多元化服務的方向發展，其中完善企業內部財務管理制度與財務高級咨詢方面將有可能會是將來業務的重點。

【參考文獻】

第2篇：財務記賬細則范文

關鍵詞：記賬　現狀　優點　缺點　對策

中圖分類號：F275.2　文獻標識碼：A　文章編號：1004-4914(2011)05-146-02

一、記賬的簡要概述

記賬是指將本企業的會計核算、記賬、報稅等一系列的會計工作全部委托給專業記賬公司完成。記賬是一種會計解決方案。為企業提供基礎會計服務。中小企業和機構選擇記賬，能夠在降低本單位開支、節約會計成本的同時，充分發揮財務公司的會計團隊專業經驗和熟悉財稅政策、法規等優勢，用足財稅政策，降低財稅風險，輕松應對各種監督檢查，享受高水平專業化的會計全程服務。

記賬機構，是指依法經批準設立從事記賬業務的中介機構。主要包括記賬公司、會計師事務所、具有記賬資格的其他社會咨詢服務機構三類。記賬機構根據委托，代表委托人辦理下列業務：一是辦理會計核算業務。根據委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統一的會計制度的規定，進行會計核算，包括審核原始憑證、填制證賬憑證、登記會計賬簿、編制會計報表等。二是定期向政府有關部門和其他會計報表使用者提供會計報表。三是定期向稅務機關提供稅務資料。四是承辦委托人委托的其他會計業務。

二、記賬行業目前存在的基本現狀：

記賬的主體是經批準設立從事會計記賬業務的中介機構，目前記賬行業大致分為以下幾種：

1、會計師事務所。他們是取得營業執照的，擁有較強的業務能力，但多從事驗資、審計、評估等工作，較少從事記賬工作。

2、記賬公司以及其他具有記賬資格的中介機構。他們是經過財政部門批準從事記賬業務的會計服務公司。他們同樣擁有專業的業務能力，然而不同于會計師事務所，他們是專業記賬的公司，是委托記賬的主體，他們能夠定期進行業務更新培訓，能夠合理、合法按質量進行記賬工作。

3、一些未取得記賬許可證的會計人員。其中一些雖然沒有記賬許可證，是擁有一定工作經驗和業務知識的在職或兼職的會計人員，但客戶卻認可他們、信任他們。而另外一些，同樣沒有記賬許可證，但是他們卻以較低的價格或人際關系等因素來招攬客戶，記賬的質量很難得到保障。這些會計人員的I作沒有人監督、管理，有可能產生記賬有誤差、不規范等相關問題。

三、小企業記賬的優點以及弊端

(一)小企業記賬的優點

1、現在之所以有眾多中小企業選擇記賬，其中最主要的原因就是記賬的成本低。記賬公司對中小規模納稅企業的收費一般為300―600元／月，如果企業聘用專職會計，即使是剛從會計專業學院畢業、沒有任何從業經驗的本科畢業生，工資費用至少也得1500元／月，如果聘請有經驗的財務主管之類的，則工資費用會更高，至少在3000元／月，這還不算聘用期間的社保費用、辦公費用(會計憑證、賬簿、電腦等辦公用具以及水電消耗)等。一些中小企業認為，在資金少、規模小、業務量不多、競爭力弱的條件下，他們沒有必要因聘用專職會計而增加企業成本，減少企業經營的利潤，降低企業在同行業的競爭力。

2、從人員配備來看，記賬公司所配備的會計師和普通會計人員都有較長時間的從業經驗，專業水平與技能都比較高，對眾多行業的會計核算制度及方法都很了解。時記賬服務有需求的企業雖然業務量少，但其會計工作也需要有很細的分工，麻雀雖小五臟俱全，而企業的低成本不可能安排那么多會計崗位。那么，企業在委托公司記賬時，能夠得到多個會計人員不同分工的專業化服務，確保委托記賬企業賬務處理的準確性、安全性和納稅申報的及時性，可以說是物超所值。

3、從安全方面考慮，大多數記賬公司就會計資料與憑證的交接以及登記、編制財務報表和納稅籌劃與申報等各環節都制定了嚴格的交接制度和責任追究制度，做到在每個環節都嚴格把關，盡量避免了因會計資料的遺失或因財務信息泄露而給委托記賬企業帶來不必要的經濟損失。記賬公司與委托記賬企業之間要簽訂一份保密協議，該協議中明確規定雙方的權利和義務，以及關于財務保密的事項。

(二)小企業記賬的弊端

1、我國的記賬行業目前發展極不平衡，規模普遍較小，業務拓展困難，主要存在許多問題。《會計法》、《記賬管理辦法》、《個體工商戶建賬管理暫行辦法》等法律法規的宣傳力度不夠，許多小規模企業、小型經濟組織、個體工商戶對記賬知之甚少，認識不足，理解不夠。在實際工作中，會計記賬業務大部分被兼職會計人員壟斷，有的會計人員兼任四、五家甚至十多家單位的會計，這些會計人員僅僅充當了單位報賬員角色，完全失去了會計的監督職能，很容易導致“做假賬”和會計信息失真現象的發生。另外，部分地區稅務機關對記賬工作也存在片面認識，在稅款征收上“重定額輕建賬”，不支持記賬機構的發展，從而導致小企業建賬工作和記賬開展不力。

2、政府部門特別是財政部門對記賬行業的扶持力度不夠。各地區從事會計記賬業務的中介機構大都處于起步階段，規模小，內部控制制度不規范不健全，人員、經費不足，辦公場所設備有限，加之各地區的經濟狀況差異較大，很多記賬機構業務很少甚至沒有業務，運作困難，發展緩慢。另外，服務行業的各種稅費較高，記賬機構卻不能像其他行業或中小企業一樣享受到較多的財政、稅收方面的優惠及扶持政策，嚴重制約了記賬行業的發展。

四、培育和完善小企業記賬的對策

1、多借鑒一些國外的相應法律，國家相關部門應努力健全記賬的相關法律法規。

2、繼續大力宣傳，建制建賬對于一個企業來說，是法律法規的要求。應大力宣傳記賬的積極意義和重要作用，進一步突出記賬的法律地位，增強小規模企業、個體工商戶及其他小型經濟組織對記賬的認識，引導更多的中小企業乃至其他性質的會計單位加入到委托實施記賬的行列。

3、要加強財政扶持力度。政府管理部門可以對處于起步階段的中介機構適當給予財稅方面的優惠政策，對創業初期的民營小企業，在企業自愿的前提下，可以試行財政出資為其購買記賬服務，從而降低企業的商務成本，達到“財政出資、中介服務、企業受益”的目的。

4、要完善法律法規。相關部門應積極制定有關法規及其實施細則，明確委托雙方的權利和義務，幫助雙方以合同形式明確各自的法律責任。進一步規范記賬機構的設立、審批、年檢、業務管理等工作。

5、監管部門要定期進行檢查監督，確保記賬工作質量。財政部門應在全面了解掌握記賬機構發展動態的基礎上。針對當前記賬業務運行過程中存在的問題，及時制定記賬管理辦法的具體實施細則以及記賬業務操作流程與規范，業務質量控制等相關制度，規范記賬業務。

6、加強記賬行業自身建設。首先，記賬機構應制定健全的內部控制制度和具體的操作規范，并嚴格執行有關規定。嚴把質量關，執行嚴格的復核檢查制度，明確經濟責任，以減少會計的差錯，保證對委托單位的及時服務。其次，記賬機構應強化服務意識。代賬會計人員應根據掌握的會計信息，運用專門的方法和技術，對委托單位的財務狀況進行研究分析，找出其中的薄弱環節。再次，組織代賬會計人員進行業務交流和探討，發現問題及時整改，不斷提高記賬工作水平和會計信息質量；最后，提高員工待遇、穩定職工隊伍。

五、結束語

隨著社會的發展和進步，經濟也在加速的發展和提高。許多企業的財務控制目標是“企業價值最大化”，而記賬也確實為小企業省下了支出，同時又能夠為企業提供專業化的會計服務。因此，雖然記賬在我國作為一種新生事物，但是記賬作為一種可信的會計解決方案和社會性會計服務項目，正被越來越多的小企業所接受。雖然小企業實施記賬存在著的一定的弊端，但是它的優點也是不容忽視的，只要正確地看待它、利用它、并改進它，相信記賬對于公司是很好的一個存在。相信記賬公司如果能夠不斷開拓進取、不斷學習進步，記賬在我國未來的發展也將會更將明朗。

參考文獻：

1.于萍.淺談記賬[J].當代經理人(中旬刊)，2005(07)

第3篇：財務記賬細則范文

乙方：_________（受托方）

甲方因經營管理需要，委托乙方財務記帳及綜合類涉稅事項。經雙方友好協商，達成協議如下：

一、服務內容、費用、支付方式：

（1）乙方在合同期限內，為甲方提供財務。乙方委派_________同志為甲方服務。

（2）甲方應向乙方支付服務費共計為人民幣元／月，服務期限自_________年_________月至_________年_________月，服務費共計人民幣_________元甲方應在合同簽署之日起一周內將服務費付清。

二、甲方的責任和義務：

（1）建立和健全企業管理制度，依法經營，保證資產的安全完整，保證原始憑證的真實、合法、準確和完整；

（2）安排專人負責現金和銀行存款的收付，保管好所有往來單據，并定期與乙方提供的帳面數相核對；

（3）及時為乙方提供會計核算所需的全部原始資料和其它有關資料，并對資料的真實性和完整性負責；

（4）做好會計憑證傳遞過程中的登記和保管工作；

（5）按本合同規定及時足額地支付記賬費用；

（6）為乙方派出的記賬人員提供必要的工作條件和合作。

三、乙方的責任和義務：

（1）根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》以及國家稅務總局頒發的《稅務試行辦法》及有關規定開展記賬和辦理涉稅業務；

（2）根據甲方的經營特點和管理需要，設計相應的財務會計核算制度；

（3）設計會計憑證傳遞程序，做好憑證簽收工作，指導甲方妥善保管會計案，并在合同終止時辦理會計工作交接手續；

（4）按有關規定審核甲方提供的原始憑證，填制記賬憑證，登記會計賬冊，及時編制會計報表；

（5）解釋說明甲方提出的有關會計處理、會計法規和財稅政策等的原則問題；

（6）對甲方提供的不實原始憑證或授意做出的不當會計處理，有權予以拒絕并保留向有關部門反映的權利；

（7）對工作中涉及的甲方商業機密和會計資料嚴格保密。

四、違約責任：

（1）任何一方如有違反本合同的規定，給對方造成損失的，則按《中華人民共和國合同法》的規定，承擔違約責任。

（2）甲方若因為乙方服務質量原因要求提前終止合同，經乙方確認并同意終止合同后，乙方將剩余服務費用退還甲方。若甲方無故終止合同，乙方視其違約，不退還剩余服務費用。

（3）由于甲方未能及時提供記賬所需的核算資料和工作條件，致使乙方不能按時履行合同的，乙方不承擔任何責任。

（4）由于乙方原因，未能按時完成會計核算或會計核算不實，涉稅文件處理不當，造成一定后果的，乙方必須及時糾正并承擔相應的連帶責任。

（5）乙方對上述責任事項享有最終的說明解釋權。

本合同一式二份，自雙方代表簽字并加蓋公章之日起生效，甲乙雙方各執一份，具有同等法律效力。

甲方（蓋章）：_________

乙方（蓋章）：_________

代表（簽字）：_________

代表（簽字）：_________

第4篇：財務記賬細則范文

關鍵詞：規范收費 內部控制 信用額管理

中圖分類號：F234.3

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2014）01-121-01

隨著醫院信息技術的發展，HIS系統已是醫院現代化的重要標志之一。HIS系統克服了傳統的以財務管理、收費管理為中心的核算醫院信息系統的不足，實現以電子病歷、電子處方，電子醫囑、無紙化辦公為核心的醫療信息系統；支持以病人為中心的服務流程管理和服務質量優化，有助于工作效率的提高和患者就診方便，充分體現以人為本的現代醫院管理思想和計算機技術的完美結合。怎樣利用HIS系統實現《醫療機構財務會計內部控制止實施細則》，完善財務內部控制制度，提高會計信息質量，筆者擬從以下幾點進行探討。

一、HIS系統授權管理程序是醫院內部控制的基礎

按照“不相容職務分離控制”要求，信息中心要加強信息系統的應用控制，建立近授權控制模塊，強對操作員的控制，實行操作授權，嚴禁未經授權操作數據庫。建立建全崗位責任制，確保收費項目增減與價格執行、病區醫囑的開取與收取費用、檢查的開單與執行、辦理退費與審批、現金收款與收入審核等權限分別由不同科室，不同人員辦理，從而形成不同部門和不同崗位之間的相互牽制；嚴格各類人員的密碼管理，保證系統的操作安全，操作人員離崗應及時退出操作。

二、HIS系統為規范收費提供了保障

HIS系統所建立的完整的診療項目庫確保了收費的準確性，規范性。醫療服務由物價管理員按照物價收費項目編碼統一錄入到收費基礎項目中，藥品目錄由藥品會計按編碼統一錄入到藥品基礎項目中，一次性材料由材料會計根據可收費的材料目錄，按編碼統一錄入到材料基礎項目中，并實行授權控制，限定專人進行項目增減維護，取消了非授權科室人員增減項目和藥品材料目錄的權限，所有科室計費人員只能按照醫囑，輸入項目名稱和數量，系統便會自動計費。這樣，一方面確保了醫療服務項目與收費價格的規范性和準確性。另一方面住院記賬部門應加強當對各病區收費執行情況進行檢查復核。每天及時給患者打印“住院費用一日清單”明細，讓患者核對診療項目，參與監督，能夠及時發現收費錯誤，加強患者關于費用的溝通，取得患者的信任。

三、利作HIS系統加強財務明細帳務管理

內部控制制度要求建立健全住院收入、門診收入、醫療預收款、票據、退費管理制度及崗位責任制。財務部門應設置專職的稽核人員以加強對門診收入和住院收入的審核，利用HIS系統提供預收醫療款借方明細賬與預收醫療款貸方明細賬、與總賬核對無誤后，按月存為預收款明細賬，利用HIS系統提供住院病人應收在院病人醫藥費貸方明細賬，反映出院病人結算時的按每一位出院病人結算金額，應收在院病人醫藥費借方金額由月底根據HIS系統查詢的住院收入總額核算，與總賬核對無誤后，按月存為應收在院病人醫藥費明細賬，這樣住院病人預交金明細賬、應收在院病人醫藥費明細賬就可以由HIS系統提供并管理，保證了住院資金的安全，防止舞弊情況的發生。

四、利用HIS系統完善住院退費內部牽制制度。

利用HIS系統完善收費處、各病區、檢查科室、藥房等各部門之間相互牽制制度。實行醫囑開取與檢查執行相分離，系統已經執行的檢查項目不能進行退費操作。各項退費必須提供交費憑據及相關證明，嚴格審批權限，一般退費要詳細說明退費原因，并得到相關執行科室、人員的電腦系統退費確認方可辦理；醫院要建立減免、助困等授權審批制度，住院記賬處要填制減免審批單經有關人員審批后才能執行；在HIS系統中長期保存退費、減免的操作日志以備審核。

五、利用HIS系統強化患者信用額度管理

公立醫院應當堅持公益性質，把搶救患者的生命放在首位，為加強欠費控制，利用HIS系統進行患者信用額度控制管理，醫院應在HIS系統中針對各類不同醫保病人類別，分別設置不同的信用額限額，如果超過限額，HIS系統應能自動提醒病區操作人員，并打印出催費單應及時通知病人繳費，若未按時繳費，則應限制或暫停其記賬，各科室應堅持先開電子醫囑記賬，再進行治療和檢查的原則；如果搶救患者需要開通急救綠色通道信用額度，醫院應制定信用額度授權審批程序，經過授權審批后由財務科統一管理，確實無法收回的欠費，應履行必要的審批程序后核銷。

以上是利用HIS系統完善財務內部控制制度的幾個重要方面，HIS系統實現了系統自動控制，提高了工作效率，有效地提升了管理水平，充分利用好HIS系統為醫院管理服務是一個不斷完善的課題，HIS系統將在醫院管理中發揮中心作用，因此一定要用好用活HIS系統。

參考文獻：

[1] 習瑞蕾.醫院HIS系統對門診財務管理的影響.新疆財會，2007（5）

第5篇：財務記賬細則范文

為加強農村基層干部的監督管理，做好全鎮2012年村級組織換屆選舉前期準備工作，根據文件精神，鎮農村合作經濟審計站對13個村（社區）干部任期經濟責任進行審計，針對各村（社區）在審計過程中普遍存在的問題，結合我鎮實際,現就進一步加強我鎮村級財務管理通知如下：

嚴格規范收支票據

根據《村集體“三資”管理細則》的有關規定，村集體各項收入一律使用省農業廳統一監制的票據，不得使用外購或自制票據。各項支出要取得對方合法、規范的票據憑證，購買大宗物資要取得稅務發票，票證要填寫完整，注明事由，并有經辦人、證明人或驗收人簽字，自制零星開支憑證必須經領款人簽字，不得以圓珠筆填寫的票據或存根聯、貨物材料清單等入賬。大額費用報支時，要附上相關的結算清單。不準白條報支,不準無據支出。

進一步規范項目招投標工作

村級工程建設及財產物資采購要實行招投標。對初步預算金額5萬元以下的擬采取競爭性談判、詢價或自行籌建（購置）等方式的，須經村民代表會議同意并報鎮監管中心審批后，在鎮監管中心和村務監督小組監督下組織實施。采取自行籌建（購置）方式的，實施過程中要安排專人登記、管理所購物資或工程記工。初步預算金額5萬元以上（含5萬元）的村級工程建設項目以及單筆金額1萬元以上（含1萬元），要委托鎮招投標中心統一組織招投標,撥付項目工程進度款時，必須附上工程招標合同書和工程進度表，否則，不得撥付工程款。

進一步加強貨幣資金管理

村集體發生的現金收入，于收款之日起三日內解繳開戶銀行，不得坐支現金；村集體現金由報賬員專人保管，其他人不得保管現金，確因工作需要委托他人代收款項的，代收人自收到代收款之日起五日內如數交給報賬員。報賬員結賬時要盤點庫存現金，并與現金日記賬及中心核對。不得公款私存、公款私借。

大額現金支出要通過銀行核算，遵守《現金管理條例》、《村集體“三資”管理細則》規定，我鎮根據各村（社區）的實際情況，因財產購置、項目建設、支付征地補償款、水利設施補助等需大額開支的，超五千元以上（含五千元的）一律采用銀行轉賬，不得用現金直接支付。

進一步控制非生產性開支

村（社區）各項開支必須堅持勤儉節約的原則，堅決控制非生產性開支。各村（社區）要嚴格按照自定的“三資”管理細則來發放各項報酬及村民的誤工、慰問、鎮村干部誤餐費等。村干部年報酬總額（包括各種工資、補貼、獎金）不得超過本村前三年人均純收入平均數的1.5倍，超過的數額在次年報酬中扣減。超過的不得報支，已報支的由經辦人負責追回款項。特別在村級換屆選舉期間，嚴禁突擊列支不必要的開銷，嚴禁用公款大吃大喝。

第6篇：財務記賬細則范文

關鍵詞:央行工會會計工作標準化理念指導

工會是職工利益的代表，在央行的正常運作中承擔者重要的使命，如何充分地發揮央行工會的作用，調動廣大職工參與工作的熱情對于央行的發展至為重要。在某種程度上說，央行工會會計工作的質量就是促使工會發揮作用的保證，在外部形勢不斷變化的大背景下，以標準化理念為指導，實現工會會計工作的科學化成為必然選擇。在本文中，筆者將對央行工會會計工作的標準化理念進行介紹。

一、標準化的前提就是要健全工會會計工作制度

在會計工作中踐行標準化理念，其前提就是要有一整套完整可行的財務工作

制度，這是基礎也是保障。雖然央行工會財會的業務數量并不算多，以其他單位或機構相比，央行工會會計工作設計的科目并不復雜，但是要實現標準化管理，相關領導必須要足夠重視，建立一套可行的制度，并在實踐中不斷完善和改進這套制度。考慮到基層工會起著基礎作用，上級工會應該深入基層進行考察和調研，摸清楚情況，然后根據實際情況制定和完善財務制度。這樣才能在管理上實現創新，才能將制度落到實處，起到作用。而工作制度應該涉及到會計工作的方方面面，包括具有總括性的工會財務管理、工會財務內部管控、工會經費會計工作、經費審核工作、出納員的崗位職責以及相關會計檔案的存儲與管理等方面。制度的完善可以規范央行工會各種財務活動，規范職工的各種行為，同時也就強化了工會的財務管理，更好地保障了工會發揮應有的職能。

二、標準化的內容之一是要加強工會的統一管理

目前，央行工會財會核算中還存在諸多不規范不統一的現象，這些問題在聯動審計中被發現出來，不僅影響到整個工會會計工作的效率，還會影響到央行工會職能的發揮。因此，以標準化理念指導會計工作，其內容之一就是要加強工會的統一管理。

具體來說，加強統一管理首先就是要建立統一的會計核算標準，尤其需要注意的是要將上級核算標準與基層工會的核算標準統一起來，落實全國總工會制定的《工會財務會計制度》。此外，還要規范各種核算細節，比如規范憑證選擇樣式、憑證填寫方式、傳票的裝訂方式等等。其次是要健全工會的賬務處理系統，尤其是要加強下級基層工會的賬務處理，嚴謹各類賬務記載和財務設置不完整現象。另外，還需要嚴肅會計人員的操作紀律，督促所有的相關人員認真負責地完成工作。與此同時，要制定相應的處罰機制，各種不規范，不合理現象應該具體落實到責任人，一旦發現應該追究到個人。這樣才能最大程度地杜絕各種規范現象。第三是要規范各類記賬語言。雖然央行工會的會計工作并不復雜，業務也相對簡單，但是其各種工作細則與其他會計工作是一樣的，因此，加強統一管理還要求總工會要制定記賬規范的語言表格，上下級工會都需要按照此表進行日常的記賬活動，這樣才能保證各類會計表格、各類賬務記錄以及憑證能夠清楚全面地反映問題。

三、明確賬簿設置的設置與使用，夯實會計基礎

在會計工作中，賬簿是十分重要的，可以說是會計工作的基礎，要實現央行工會會計工作的標準化，在加強上下級統一管理的同時要嚴格和規范賬簿的設置與使用。

在設置方面，總賬應該按照會計科目名稱設立市賬戶，然后根據記賬的憑證科目匯總表進行登記。明細賬則必須根據相關會計制度以及央行自身的業務需要進行有針對性的設置明細核算科目，在設置之后不可輕易更改。而現金日記賬也是工會財務工作中的組成部分，日記賬必須要根據提交上來的原始憑據如實記錄，做到一單一記，月底則進行結算，需要注意的是每個月都需要將此表與銀行對賬，如發現問題應及時填寫反饋表，保證做到賬目與實際情況一致。在使用方面，則應該對相關的業務流程進行規范處理。比如明細賬登記的內容必須要以記賬憑證全貌作為根據，而具體的內容應該對應具體的欄目。

四、加強對于會計人員的業務培訓，尤其是基層分管人員

央行工會會計工作最終取決于從事此工作的職工，除了要有制度以及各種客觀規范的約束之外，還必須發揮出人的主動能動性。因此，要在日常的會計工作中踐行標準化理念，其最終保證是工作人員的業務素質。而要提升會計人員，尤其是各級基層工會分管人員的業務能力，需要加強相關的業務培訓，比如如何記賬，如何填寫賬務表單，如何開具相關憑證等等。只有加強針對會計人員的業務培訓，上文提出的制度規范才能得以執行，各種規范才能得以落實。

五、結束語

沒有規矩，不能成方圓，在央行工會會計工作中踐行標準化理念是必然選擇。本文從健全工會會計工作制度、加強工會與下級工會的統一管理、規范賬簿的設置與使用以及加強會計人員的業務培訓這四個方面對如何在工會會計工作中踐行標準化理念這個問題做出了回答。

參考文獻：

[1]劉文華.基層央行工會作用發揮情況的調查思考[J]. 時代金融，2010(07)：172

[2]中國人民銀行杭州中心支行工會課題組. 積極發揮工會在構建和諧央行建設中的作用研究[J].浙江金融，2010(05)：19

[3]高方露.會計標準化管理探討[J]. 上海立信會計學院學報，2006 (04)：21

第7篇：財務記賬細則范文

通過本次實習使我能夠從理論高度上升到實踐高度，更好的實現理論和實踐的整合，為我以后的工作和學習奠定初步的知識，使我能夠親身感受到由一個學生轉變到一個職業人的過程。此外本次實習對我完成實習報告起到很重要的作用。

二實習單位及崗位介紹

市醫療器械公司。本公司集研究，開發、生產和銷售為一體，主要生產產品有病房護理及洗滌設備等五十多個規格與品種。本公司有多年生產醫用設備的經驗及完善的售后服務體系，產品遍布全國各醫療單位。

我在公司財務部實習擔任出納統計員，主要輔助公司財務人員分析財務結構，編制會計報告、報表，向管理層提供財務信息；制定業務計劃、財務預算、監督計劃；核簽、編制會計憑證，整理保管財務會計檔案；登記保管各種明細賬、總分類賬；定期對賬，如發現差異，查明差異原因，處理結賬時有關的賬務的調整事宜；具體執行資金預算及控制預算內的經費支出等等。

三實習內容及過程

我實習時間從年8月—年5月，進行了為期九個月的實習工作。我們會計部門的核算主要分為三個步驟：記賬、復核與出納。由于我是出納，所以主要是辦理支票業務。對于辦理支票業務，首先是要審核，看大小寫金額是否一致，出票金額、出票日期、收款人要素等有無涂改，支票是否已經超過提示付款期限，支票是否透支。值得注意的是大寫金額記到元的應在后面加”整”字，到分的則不能加”整”。支票核對后，我需要到銀行填寫支款憑證及銀行進賬單，并把相應聯帶回給會計作為登記入賬的原始憑證。

主要實習了：會計基礎技能（會計書寫，翻頁匯總）等；原始、記賬等憑證的規范審核、填制、更改、裝訂、歸檔；建賬：新成立企業建賬或已成立企業建賬，會計工作交接；建立會計科目體系、核算流程和會計賬簿設置；實際業務處理，月末會計匯總結帳程序；結合業務處理，了解會計報表的編制辦法和納稅處理；一般納稅人、小規模企業的具體帳務處理和納稅處理；登記會計賬簿；制作財務會計報表，利潤表、資產負債表等。我們會計部門的核算主要分為三個步驟：記賬、復核與出納。由于我是出納，所以主要是辦理支票業務。對于辦理支票業務，首先是要審核，看大小寫金額是否一致，出票金額、出票日期、收款人要素等有無涂改，支票是否已經超過提示付款期限，支票是否透支。值得注意的是大寫金額記到元的應在后面加”整”字，到分的則不能加”整”。支票核對后，我需要到銀行填寫支款憑證及銀行進賬單，并把相應聯帶回給會計作為登記入賬的原始憑證。

以及還了解了公司的財務規程以及財務制度，實習的一開始首先是對公司的財務情況以及人員設置進行了解。并熟悉會計憑證的編制；然后慢慢熟悉會計賬簿是如何登記的并很好的熟練掌握了現金日記賬和銀行日記賬；之后就到生產單位了解產品的生產流程，解產品生產的主要原材料及輔助材料，解產品的成本構成等；最后就對產品的生產材料核算進行模擬實踐，對產品的成本核算也進行了模擬實踐，并輔助公司的會計人員進行工資核算，編制會計報表和編制生產月報表及銷售量月報表。

做到資金預控”做出納統計最最重要、也最最關鍵的責任心和細心，作為一名出納統計員我認為必須重視對公司財務的管理。剛接觸出納統計時就要求日日對帳，做到日清月結，尤其是進行現金收支業務較多時更要細心，還有銀行帳，因為有往來傳票所以也不能出錯。當然還有對現金和各種有價證券，也要確保其安全和完整無缺。還得保管公司的印章，并簽發支票的各種印章。審查銷售業務的有關憑證，并嚴格按照銷售合同和銀行結算制度，及時辦理銷售款項的結算，催收銷售貨款。并進行對公司的現金結算，主要是結算公司與內部核算單位和職工之間的款項結算；公司與外部單位不能辦理轉賬手續和個人之間的款項結算；低于結算起點的小額款項結算等。審核工資單據，發放工人工資等等。

在實習過程中我不僅學會了出納統計的相關知識，還學到了會計上的登賬過程：首先要根據業務的發生，取得原始憑證，將其登記記帳憑證。然后，根據記帳憑證，登記其明細賬。期末，填寫科目匯總表以及試算平衡表，最后才把它登記入總賬。結轉其成本后，根據總賬合計，填制資產負債表、利潤表、損益表等等年度報表。這就是會計操作的一般順序和基本流程.

也少不了各種有價證券以及金融業務往來的辦理，還學懂了收付職能。出納的最基本職能是收付職能。企業經營活動少不了貨物價款的收付、往來款項的收付。這些業務往來的現金、票據和金融證券的收取和辦理，以及銀行存款收付業務的辦理，都必須經過出納人員之手；反映職能。出納的第二個主要職能就是反映職能。出納要利用統一的貨幣計量單位，通過其特有的現金與銀行存款日記賬、有價證券的各種明細分類賬，對本單位的貨幣資金和有價證券進行詳細地記錄與核算，以便為經濟管理和投資決策提供所需的完整、系統的經濟信息；監督職能。出納不僅要對本單位的貨幣資金和有價證券進行詳細地記錄與核算，為經濟管理和投資決策提供所需的完整、系統的經濟信息，還要對企業的各種經濟業務，特別是貨幣資金收付業務的合法性、合理性和有效性進行全過程的監督；管理職能。出納還有一個重要的職能是管理職能。對貨幣資金與有價證券進行保管，對銀行存款和各種票據進行管理，對企業資金使用效益進行分析研究，為企業投資決策提供金融信息，甚至直接參與企業的方案評估、投資效益預測分析等也是出納的職責所在。

雖然出納的職能對企業十分重要，但我的工作流程也不算復雜。我的工作主要有:1.辦理銀行存款轉賬和現金的保管。.2.負責支票、發票、收據的管理。3.登記銀行日記賬和現金日記賬，并及時與銀行對賬。出納工作細則包括：工作事項及審核等程序，失誤防范及糾正程序和現金收付：1.現金收付的，要當面點清金額。2.現金多付或少付金額，由責任人負責。3.每日做好日常的現金日記賬及盤存工作，做到賬實相符，防止現金盈虧，下班后現金與等價物交還總經理處。4.一般不辦理大面額現金的支付業務，支付用轉賬手續，特殊情況需審批。5.員工外出借款無論金額多少，都須總經理簽字，批準并用借支單借款,若無批準借款，引起糾紛，由責任人自負。

日記賬處理分為：1.登記日記賬時要先分清賬戶，避免張冠李戴。.每日結出各賬戶存款余額，以便總經理及財務會計了解公司資金運作情況，以調度資金。3.保管好各種空白支票，不得隨意亂放。

四實結與體會

轉眼間，時間過的真快。市醫療器械公司的實習馬上已經滿半年了這半年多的時間，學到很多東西，不僅有學習方面的更學到很多做人的道理，對我來說受益非淺。做為一個剛踏入社會的年輕人來說，什么都不懂，沒有任何社會經驗。不過，領導和同事的幫助下，很快融入了這個新的環境，這對我今后踏入新的工作崗位是非常有益的除此以外，還學會了如何更好地與別人溝通，如何更好地去陳述自己的觀點，如何說服別人認同自己的觀點。相信這些寶貴的經驗會成為我今后成功的最重要的基石。實習是每一個大學畢業生必須擁有的一段經歷，使我實踐中了解社會，讓我學到很多在課堂上根本就學不到知識，也打開了視野，增長了見識，為我以后更好地服務社會打下了堅實的基礎。

對自己的專業有了更為詳盡而深刻的解，畢業實習是學生大學學習完成全部課程后的最重要的實踐環節。通過這次的實習。也是對這幾年大學里所學知識的鞏固與運用。從這次實習中，體會到實際的工作與書本上的知識是有一定距離的并且需要進一步的再學習。由于會計行業的特殊性我只能參加財務部門中較為簡單的工作，如出納及幫助會計進行帳目的核對等工作，但是這幫助我更深層次地理解現在企業會計，并且我對會計分錄、記帳、會計報表的應用也有了進步的掌握。不在局限于書本，而是有了一個比較全面的解。實踐暴露了許多知識上的不足，也是對理論知識的一種補足。

會計工作中的每一個步驟都是十分重要的，只要有一個部分出差錯，那么就會牽連到其他的部分，所以會計真的不是簡單的算算記記，這是一項十分嚴謹的管理活動，工作前先做好個人工作計劃，有條不紊地進行。此外，我還結交了許多朋友、老師，我們在一起相互交流，相互促進。因為我知道只有和他們深入接觸你才會更加了解會計工作的實質、經驗、方法。為我們以后進一步走向社會打下堅實的基礎。

在這次的社會實踐中，讓我學到了很多在課堂上根本就學不到的知識,打開了視野，增長了見識，也改掉了很多毛病。知道掙錢的不容易，工作的辛苦，與社會的復雜多變。而為了適應社會，我們要不斷的學習，不斷的提高自己，在實踐中鍛煉自己，使自己在激烈的競爭中立于不敗之地！

致謝

第8篇：財務記賬細則范文

關鍵詞：會計基礎 規范細則 考核標準 考核分值 年度考核計劃

一、引言

會計基礎工作是企業財務工作最基礎的環節。作為企業管理、財務監督的重要內容，會計基礎工作也是體現企業管理水平的窗口，規范會計基礎工作既可以為企業的經營管理提供保障，又可以減少和杜絕各種違反財經紀律行為的發生，對提高財務人員基本素質，規范財務工作行為，完善內控建設等發揮著重要作用。本文詳細介紹A能源總公司會計基礎工作規范細則中亮點內容，如在會計機構和人員、會計工作交接、會計核算、資金集中管理、會計憑證及賬簿、財務會計報告、會計檔案、會計信息化、內部制度、會計監督等方面的考核標準、考核分值，以及A能源公司2015年度考核計劃，以期為其他單位加強會計基礎工作，完善考核辦法提供參考。

二、A能源總公司簡介

A能源總公司為國務院國資委下屬某中央能源企業二級子公司，公司成立于1998年，是根據集團公司的總體發展戰略規劃設立，致力于“安全、高效、清潔”煤炭生產示范礦井的投資與建設，提高煤礦安全生產管理水平，實現社會效益和經濟效益雙豐收，同時通過示范礦井的投資建設，建立煤炭科研、設計與裝備成果應用和反饋的平臺。A能源總公司總部設在北京，在河南、陜西、山西、遼寧、河北、內蒙古、寧夏等省、自治區設有全資或控股子公司，公司實行財務集中管理、資金集中管理，這就對A公司總部的財務核算和管理水平提出了很高的要求，為此，在A能源公司范圍內開展會計基礎及考核工作是十分必要的。

三、會計基礎工作規范細則亮點內容

A能源總公司制定的《會計基礎工作規范細則》（以下簡稱規范細則），主要參照財政部《會計基礎工作規范》、《企業財務通則》有關規定制定，其新增亮點內容如下：

（一）開立銀行賬戶需提前審批，并履行審批手續。公司要求下屬單位開立銀行賬戶前需向總公司提出書面申請，需詳細說明開戶原因及選擇該銀行的原因等，并由申請單位負責人簽字，經總公司研究批準，總公司批準后將下屬單位申請材料等進行歸檔。

（二）開戶后需開通交易短信提醒，財務部負責人和分管領導都應納入短信通知范圍。公司要求下屬單位原則上在總公司推薦的銀行中選擇開戶，開通網銀及交易短信提醒后各單位財務部負責人和分管領導能第一時間了解公司的每一筆資金進出情況，加強了公司對資金的監控，從源頭上杜絕了內部舞弊行為發生。

（三）付款憑證應分別加蓋“已制單”、“已付款”戳記。目前A總公司和下屬單位都采用了網銀付款，一般分為制單人和復核人兩級操作，出納擔任制單人，會計主管或經理擔任復核人，公司要求出納人員制單后加蓋“已制單”戳記，主管或財務經理復核后加蓋“已復核”戳記，有效避免了重復制單或重復報銷的發生，在各單位實踐效果良好。

（四）貨幣資金倒庫需填制付款憑證。過去有的單位在資金倒庫時填制收款憑證，有的單位填制付款憑證，有的單位則不填制任何憑證，目前，規范細則明確要求各下屬單位在資金倒庫時一律只編制現金付款憑證，對資金倒庫業務進行了統一規范。

（五）調賬憑證需附調賬說明，作為記賬憑證的附件。財政部《會計工作基礎規范》第50和51條提到調賬憑證可以不附原始單據。但這種做法不方便會計稽核人員及審計人員了解調整事由，事后要花大量的時間進行追溯，對此，A能源公司規定調賬憑證后需附調賬說明，將調整賬項、更正原因、原會計科目和調賬后的會計科目進行說明，經會計主管審核后作為記賬憑證的附件。

（六）會計數據及時備份，重要會計信息應備份雙份并存放在不同的地點。公司要求各單位最少完整備份一次會計數據，對于重要的財務信息進行雙重備份，一份備份在財務部，另外一份存放在公司其他安全區域，為此A總公司辦公室購置了專用的電腦，將電腦放置到了專門的地點用來存放各個部門的重要備份信息，并對各個部門的內容進行了加密，保證了數據的安全性。

四、會計基礎工作考核標準及考核分值

A能源公司制定的《會計基礎工作規范考核表》以規范細則為主要內容，分為會計機構和會計人員、會計工作交接、會計核算、資金集中管理、會計憑證、會計賬簿、財務會計報告、會計檔案、會計信息化、內部會計管理制度、會計監督十一大項，考核表總分為100分。

公司對規范細則中每一條內容根據重要程度劃分為不同檔次，并給予不同的分值，分別為0.1分、0.2分、0.5分、1分、2分、3分、5分共七檔。（1）扣5分檔：發現被考核單位未建立“三重一大”等相關制度，例如公司未建立涉及重大經濟業務事項規劃、決策和監督制度。（2） 扣3分檔：發現被考核單位未建立其他重要的財務制度等，例如未建立貨幣資金管理辦法、資金籌資管理制度、固定資產管理制度等。（3）扣2分檔：發現被考核單位應定期備份而未備份會計數據，財務系統不定期維護，沒有全面清查資產、核實債務，或者沒有編制債權債務賬齡分析表等情況的。（4）扣1分檔：發現被考核單位沒有按照規定日期結賬，財務人員交接未編制交接清單，賬證不符，會計人員無證上崗等。（5）扣0.5分檔：發現被考核單位財務人員移交后未及時更新密碼，新開銀行賬戶未開通短信通知，在支出專戶發現經營現金流入等情況。（6）扣0.2分檔：發現被考核單位不按規定使用會計科目，大額付款未取得收據，銷貨退回未取得退貨驗收證明，對原始憑證進行涂改、挖補，以及銀行余額調節表長期未達賬項未說明等。（7）扣0.1分檔：發現被考核單位不同經濟類型原始憑證合并填制記賬憑證，憑證名稱、填制日期、名稱或填制人姓名錯誤，對外付款憑證應蓋未蓋“已制單”、“已付款”戳記，原始單據粘貼不規范，下屬單位收款憑證后未附資金中心請領款單等情況的。

對各單位考核前默認初始分為100分，檢查中發現一條問題時則扣掉該條對應的分數，最后的得分作為考核后的分數，在檢查過程中發現會計人員違法違規辦理會計事項，存在偽造、變造會計賬簿，編造、篡改財務會計報告，或者發現賬外設賬等嚴重行為的，則取消當年的考核資格，并會同其他部門一起進行嚴肅處理。

五、2015年度會計基礎工作考核計劃

A能源總公司在2014年9月出臺《會計工作基礎規范細則》草案后，為進一步完善規范條例，A總公司由財務總監帶隊，專門去下屬兩家全資子公司進行了調研，并將兩家單位列入公司考核試點單位，兩家單位按照草案的評價標準對本單位進行了模擬打分，發現兩家單位的自評分數都在70分左右，由此可以看出，盡管兩家試點單位會計基礎工作規范自評總體合格，但都存在較大整改空間，為此A能源總公司在2015年度將開展會計基礎達標活動作為財務年度重點工作，具體如下：

A總公司計劃在2015年上半年成立會計基礎工作考核領導小組，由公司主要負責人擔任領導小組組長，分管領導擔任副組長，財務部具體負責在公司系統內部開展會計基礎工作考核達標工作，考核工作計劃分成三個階段：（1）自查階段：2015年上半年由各單位自查并進行整改、自評打分。 （2）考核階段：2015年7-9月公司考核組將由分管領導帶隊對各單位進行考核并進行評分，考核組將出具書面整改意見。（3）復查及評優階段：2015年10-12月公司將對考核階段成績不理想單位進行復查，整改后仍不合格的單位考核組將建議有關單位對相關人員進行處罰，對在年度考核中成績優異的單位授予總公司“會計基礎工作達標先進單位”稱號。

六、結語

會計作為商業的“語言”，其價值和職能首先是通過提供真實可靠的財務信息來實現的，而做好會計基礎工作則是先決條件。加強會計基礎管理工作是一項長期的任務，應該和公司內控建設和評價共同成為每年固定的循環工作，需要每年制定詳細的計劃，分階段、有次序地進行。財務工作的基石抓實了，會計核算水平和財務管理水平就能得到提高，財務工作的價值就能體現，財務工作就能為企業發展貢獻更大的力量。J

參考文獻：

1.財政部會計司編寫組.企業會計準則講解[M].北京：人民出版社，2010.

第9篇：財務記賬細則范文

關鍵詞:固定資產;內部控制;完善對策

一、固定資產內部控制要素完善對策

(一)控制環境要素的完善措施

1.加強企業誠信與道德觀建設

公司可通過企業網站等渠道,向供應商傳達公司的企業文化、道德與誠信觀,同時與供應商建立在道德、誠信方面的相互約束機制,通過與供應商簽署《誠信協議》、《商業行為準則》,除了明確雙方要嚴守商業秘密、信守商業道德,遵守有關規定外,還要相互公布違規違紀的舉報渠道,對公司內部員工可能的舞弊行為進行舉報。

2.完善人力資源管理政策

修訂關鍵崗位管理辦法,補充對關鍵崗位范圍的說明、在道德與職業操守方面的要求、在招聘和離職方面的特殊關注等內容。完善員工離職管理辦法,對關鍵崗位人員離職的工作交接、公司財產移交、信息保密等保持特殊關注。

(二)風險評估要素的完善措施

設立風險管理機構,明確企業風險管理的相應職責。公司目標的制定和溝通。建立風險識別機制,對企業外部風險因素和企業內部風險因素進行預期與識別。建立風險評估機制,包括風險評估的方法和程序。建立風險管理的記錄與報告機制。

(三)控制活動要素的完善措施

堅持依法經營,依法治企。各部門及時梳理各專業線法律法規遵循工作的依據和實現法律法規遵循性目標的關鍵環節,定期開展法律法規遵循性的檢查,全面查找漏洞和不足,及時采取有效管控措施,確保企業生產經營行為的合法合規;嚴格執行信息系統管理辦法,對各級系統使用人員進行權限設置與登記管理,使用人員調出或調離工作崗位后,應及時回收其相應系統賬號和密碼。禁止與管理系統無關的人員在系統上擁有用戶賬號。

(四)監控要素的完善措施

根據公司有關文件要求,及時下發各部門固定資產管理實施細則,并嚴格按照細則要求對賬實情況進行核實,真實完整地反映各單位的資產狀況、財務狀況和經營成果,提升各單位財務信息質量:加強現有審計人員的培訓,同時通過招聘和培訓對現有審計人員的專業結構進行優化,提高審計人員在信息技術及法律法規方面的素質,保證公司審計工作的順利開展。

二、固定資產內部控制流程完善對策

(一)固定資產取得環節

1.固定資產取得的審批環節完善措施

一是工程部門根據公司和國家相關規定對應急項目申請進行了審核并留下了審核痕跡(簽字和日期),公司管理層對應急項目的批復在規定的時限內已完成(本地化時明確批復時限);二是正常工程項目的立項申請、科研申請要符合預算或調整預算的規定,科研報告、設計文件已通過工程部門的審核并留下了審核痕跡;三是購置項目申請符合公司預算或調整預算規定,已經過相關專業部門的審核并留下了審核痕跡,公司管理層在限額范圍內對購置申請審核和批準;四是融資租人項目合同符合公可或國家相關規定,公司管理層在限額范圍內對融資租賃業務申請進行了審核和批準,并留下了痕跡。

2.工程進度的復核環節完善措施

一是確保工程管理部門每月編制資本性支出報表,反映截止當月全部己立項項目的開工時間、工程狀態、工程費用支出等工程進度信息;二是工程管理部門管理層審核資本性支出報表中的信息是否與立項批復、設計批復、設備到貨、材料領用單據、施工進度報告、監理報告、施工合同、監理合同等相關支持性文件一致,如有差異,應做出處理批復,工程管理部門管理層審核批準后應簽署批復意見、批復人姓名及批復日期;三是資本性支出報表應在本地化規定的時間內傳遞到財務部門工程會計人員處,作為與財務系統核對的依據。四是工程管理部門確保根據工程形象進度的計算方法,每月編制服務費暫估報表,審核后的報表應在當月傳遞到財務部門工程會計人員處作為財務暫估入賬的依據。

3.在建工程人賬環節完善措施

一是截至當月設備費、材料費、施工費、設計費、監理費等工程費用入賬情況與當月的在建工程資本性支出報表進度情況相符;二是在建工程列支的借款利息符合中國/香港準則利息資本化的規定;三是記賬憑證與原始憑證金額一致,會計科目錄入準確,對費用性質的描述一致,稽核人員對記賬憑證及其相關原始單據進行審核操作并留下審核痕跡。四是對核對出現差異的工程項目進行記錄、發現問題予以調查、及時解決。

4.組織工程初驗環節完善措施

一是在收到施工單位提交的完工報告后的規定時間內進行初驗(本地化明確完工后組織初驗的時限要求)。二是工程管理部門對初驗報告進行審核,確保其符合公司規定及資產暫估入賬要求,并留下審核痕跡,簽字并簽署日期確認。三是固定資產簽收明細表符合公司規定及資產暫估入賬卡片錄入要求,并由工程管理部門和資產接收部門簽字確認。四是初驗報告、固定資產簽收明細表要在初驗通過當月遞交給財務部門。

5.固定資產入賬環節完善措施

一是確保固定資產驗收或交付相關的初驗報告、工程決算、到貨清單、融資租入賬務處理通知等原始單據的有效性。二是初驗(或一次性驗收)通過當月暫估資產。三是工程決算在規定時限內(原則上最長不遲于終驗后3個月)完成。四是購置資產貨到當月正式入賬。五是融資租人資產在收到相關賬務處理通知的當月完成賬務處理。六是記賬憑證及卡片與原始憑證金額一致,會計科目錄入準確,稽核會計對記賬憑證及其相關原始單據進行審核操作并留下審核痕跡。

6.組織工程終驗環節完善措施

一是工程管理部門根據終驗申請在初驗后3至6個月或規定時間內組織終驗;二是終驗通知附有參與驗收部門和人員的簽字和蓋章;是終驗通知簽發當月發送給財務部門。

7.監督決算遞交環節完善措施

一是通過資本性支出月度對賬表或其他方式反映在建工程初驗、終驗、最終決算等狀態;二是財務部門對發現的問題及時反饋工程管理部門,并保留建議痕跡。

(二)固定資產管理環節

1.固定資產卡片信息核對環節完善措施

一是固定資產卡片編號自動生成,編號連續且唯一,資產卡片編號不連續時有合理依據(如報廢文件、調撥文件等)。二是賬卡核對和卡實核對是根據公司政策按月進行的,核對留下書面記錄。三是對核對發現的差異及時進行了確認和處理。

2.維修計劃的審批環節完善措施

一是根據政策和規定,管理層對日常維修(包括代維、維保)、大修理進行了適當的界定;二是固定資產維修計劃有相應的管理層審批文檔;三是管理層在公司規定的維修權限(本地化時請明確具體審批權限的層級和金額)內及時進行了審批。

3.固定資產盤點環節的完善措施

一是盤點符合公司制定的政策和規定,并至少每年一次;二是循環盤點報告與循環盤點計劃、循環盤點清查表的內容相符,盤盈盤虧資產匯總表與循環盤點報告的內容相符;三是管理層及財務部門資產會計在其權限內對固定資產盤點文檔等進行了簽字確認。四是資產專業管理部門或財務部門在盤點清查表上有監盤的簽字確認。

(三)固定資產處置環節

1.固定資產的內部轉移環節完善措施

一是資產內部轉移有審批后的資產轉移申請單作為資產卡片信息變更的依據;二是資產轉移申請單由資產責任人確認并簽字;三是專業管理部門負責人或其授權的資產管理員根據公司政策規定,在其權限內審核資產轉移申請并留下痕跡(簽字并簽署日期);四是財務部門資產會計變更資產卡片信息,變更內容以及變更時間與資產轉移申請單一致。

2.固定資產處置的審批環節完善措施

一是固定資產調撥有資產調撥單和資產調撥明細表作為依據;二是根據公司政策規定,調撥資產管理層和授權部門在其權限內進行了確認、批準,并簽字;三是報廢資產經過資產專業管理部門技術鑒定;四是資產報廢有適當的支持文檔;五是根據公司政策規定,管理層和授權部門在其權限內對資產報廢進行了確認、批準;六是出售資產時經過市場評估;七是資產出售有適當的支持文檔;八是根據公司政策規定,管理層和授權部門在其權限內對資產出售進行了確認、批準。

3.固定資產處置的財務復核環節完善措施

一是據以入賬資產的調撥、報廢、出售等處置原始單據已經公司管理層或其授權人員根據公司政策規定,在其權限內審核并留下痕跡(簽字并簽署日期;二是記賬憑證的金額和性質描述與處置原始單據是一致的,會計科目錄入準確,稽核會計進行了簽字審核;三是財務部門變更資產卡片信息,變更內容以及變更時間與資產處置原始單據一致。