應付賬款的財務制度精選(九篇)
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第1篇：應付賬款的財務制度范文
關鍵詞：施工企業；資產負債表；關鍵指標分析
集團公司下的施工企業受集團公司的統一財務核算制度、統一報表制度和統一管理制度的要求的同時又受集團公司各項指標的考核控制，并將指標與公司領導的薪酬掛鉤。施工企業在編制報表時為了完成各項指標可能會人為操作。但是每個行業都有自己行業的合理性指標，施工企業也不例外，施工企業可以以集團合并后的指標作為參照來分析其指標的合理性。所以在分析企業財務報表時一定要先了解企業的結構狀況，隸屬關系等。筆者在此以一個資金已集中，施工企業沒有資金調配權，不具備融資條件的企業為例來分析（這樣的施工企業只是一個成本管理中心，利潤中心及債權債務中心）。在這樣的一個施工企業中，筆者認為決策者、投資者、債權人、企業管理者等想從企業資產負債表中獲得企業的財務信息，最應該關注貨幣資金（含應收票據），應收賬款，預付賬款，存貨，應付賬款，預收賬款這些指標。以下給出資產負責結構分析表，以此作為依據對以上指標進行逐項分析，希望能夠給報表使用者了解企業有所幫助。
資產、負債結構分析
資產結構分析 負債結構分析
集團公司 施工企業 集團公司 施工企業
流動資產： 流動負債：
貨幣資金 12.22% 0.01% 短期借款 17.01% 0
應收票據 3.39% 0 應付票據 3.28% 0
應收賬款 13.38% 10.25% 應付賬款 21.59% 3.18%
預付款項 7.83% 61.22% 預收款項 17.26% 69.06%
其他應收款 3.91% 0.44% 應付職工薪酬 0 .84% 0.38%
存貨 32.55% 24.81% 應交稅費 1.13% 0.06%
其他流動資產 0.40% 1.52% 其他應付款 4.36% 0.14%
流動資產合計 73.68% 98.25% 其他流動負債 27.18%
非流動資產： 流動負債合計 75.32% 100%
可供出售金融資產 0.14% 0 非流動負債：
長期股股權投資 0.84% 0 長期借款 14.56% 0
投資性房地產 0.29% 0 應付債券 6.91% 0
固定資產 7.45% 1.75% 長期應付款 0.30% 0
在建工程 4.69% 0 預計負債 2.24% 0
無形資產 6.16% 0 遞延所得稅資產 0.20% 0
商譽 0.18% 0 非流動負債合計 24.68% 0
遞延所得稅資產 0.74% 0
非流動資產合計 26.32% 1.75%
資產總計 100% 100% 負債合計 100% 100%
（一） 貨幣資金（應收票據） 資金是企業賴以生存和發展的支柱，對施工企業來說，資金更是如此。由上表可以看出施工企業的貨幣資金明顯低于集團公司。
分析：在此我們是以集團建筑施工企業為例，貨幣資金結構明顯低于集團公司唯一的原因就是該集團企業已經實行了資金集中制，從而改變了原有施工企業資金分散，資金閑置和調配難的問題，增強了集團總部資金調控力度，融資功能，有利于集團公司合理使用資金，提高資金利用率。如果此指標過高，表明集團公司資金集中推行力度不強，施工企業還擁有過多的資金調控權。
（二）應收賬款 對于施工企業而言，應收賬款是指工程已驗收結算，并經發包方簽認或工程發包方在工程施工過程中簽字認可的某個節點或時段的完工進度，施工企業按驗收結算款單或完工進度應向發包方收取的工程價款。所以此指標必須結合預收賬款進行分析比較，從上面的表中看施工企業的的應收賬款結構比沒有偏離集團公司的應收賬款的結構比。 分析：指標沒有偏離集團公司說明(1)應收賬款催收力度大，及時將結算的應收賬款催回，保證了公司資金的周轉；(2)實行了壞賬準備金制度,對于逾期的應收賬款，按其拖欠的賬齡計提了壞賬準備，沖了應收賬款；（3）沒有虛增產值從而虛增應收賬款。但是正常指標下也有可能掩蓋了一些非正常的操作，在應收賬款核算中時有體現。例：有些企業把應收賬款清欠指標與企業領導的薪酬掛鉤，個別施工單位的管理者有時為完成上級核定的考核指標，在施工單位產值有盈余的情況下，將信譽好，有償債能力的建設單位的工程款及時確認進度，正常反映應收賬款。這樣應收賬款的回款力度大，期末應收賬款掛賬少。而將回收款項有困難的工程不確認進度，也就不能正確反映應收賬款。為杜絕這種現象，應要求經營部門配合清理工程結算的工作，同時應加強與建設單位的對賬工作，并且要求取得建設單位的對賬函。
（三）預付賬款 在施工企業中預付賬款核算企業按照合同規定支付給施工分包方的工程款和備料款，并在工程開工后按工程完工進度比率逐步扣回。以及按材料采購合同規定支付給材料商的預付款，所以預付賬款在資產結構中所占比率應該比較小。從上表中可以看出，集團公司的預付賬款結構比才7.83%，而施工企業確達到了61.22%。嚴重偏離行業指標。
分析：（1） 分包方的維權的法律意思越來越強，工程款拖欠超過一段時間就會采取法律手段催款。施工企業由于資金緊張無法及時到位的支付分包款，施工企業為了保護自己的利益，將支付分包的工程款在預付賬款中掛賬，平時也不按工程結算辦理進度審批即使工程完工了也不辦理工程結算，這樣分包方就無法取得拖欠工程款的有力證據，企業維護了自身的利益。在財務報表上就會反映預付賬款虛增，從而虛增了資產。(2)由于建設單位沒有給施工單位及時辦理工程結算，施工企業無法正確估計項目的盈虧，所以施工企業就將此風險轉嫁給分包方，即采取以收定支的策略。在建設單位沒有給施工單位辦理結算的同時也不給分包方辦理結算，造成預付分包工程款長期掛賬。（3）施工企業當年完成集團公司的產值指標計劃，超額部分為了預防來年產值的不足，將部分產值沒有報出即沒有形成工程結算，但工程分包進度款已經形成，如果結轉分包成本就沒有對應的工程結算相對沖，所以施工企業在這種情況下也不確認分包進度，從而讓分包款繼續在預付帳款中掛賬。（4）施工企業掛潛虧，預付賬款是建筑施工企業掛潛 虧的有效途徑，當某項工程完工結算時發現虧損，企業為了不報虧，就不結轉分包成本，以此減少項目成本，已保證項目盈利。
造成的直接后果：（1）由于沒有給分包方辦理工程結算，無法判斷對分包方是否超付工程款，沒有超付的情況下真正的債務又無法形成，直接影響了企業的債務，管理者不能夠從報表中得到真實的可靠的數據，無法清晰準備的判斷企業的真正的債務狀況。（2）直接影響項目成本（分包成本沒有及時反映），管理者無法從提供的財務信息中判斷施工項目的真正贏虧。
解決方法：（1）實行財務集中，提高財務人員素質。讓財務人員排除外界因素的干預，能夠遵循財務制度的規定處理業務，如實向公司和項目經理提出核算結果，使財務工作制度化，保證了經營成果反映的及時性，可靠性和真實性。(2 ) 加強審計工作，要求經營部門配合，及時清理已完工工程的外部結算和內部結算，將已完工工程進行正確的處理（3） 加強對內對外的對賬工作，并取得或出具對賬函。已保證帳的正確性。
（五） 存貨 在施工企業中存貨反映兩項內容：一是為工程施工采購的準備構成工程實體的原材料及為工程施工服務的周轉材料 ；二是工程施工成本沖抵工程結算后的已完工未結算工程數據。存貨是施工企業中構成資產的重要指標，其比重較大。
分析：（1）建筑工程在施工過程中必須采購工程項目所必須的構成工程實體的材料，如何減少材料庫存，提高存貨周轉率，又能保證工程對材料的需要，這就要求做好工程材料的采購預算，采購預算要做到指導實際采購，讓材料的庫存是能夠滿足工程需要的的最低庫存，減少材料積壓，從而也能減少資金占用。如果材料庫存過大就要考慮材料是否過度采購。這樣就加大了公司的存貨金額，也占用了公司資金（2）財政部1998年6月份頒布了《企業會計準則－建造合同》，自1999年1月開始實施。施工企業也執行《企業會計準則－建造合同》來核算存貨中的工程施工。所以在存貨科目下設置了“已完工未結算工程”來核算施工企業的施工成本和累計確認的合同毛利超過累計已經辦理結算的價款部分，所以此指標受“預付賬款”和“工程結算”兩個科目的影響。此項目反映的信息為施工企業強化工程結算力度，加速資金周轉等措施的提出提供了信息依據。要想降低存貨在資產負責表中的比重，必須做好工程的結算工作。（3） 從結構表上看，存貨的結構比低于集團結構比，從數據上來看比較正常，但由于存貨中的“已完工未結算”的數據受預付賬款和預收賬款的牽制，預付賬款和預收賬款的指標過大直接影響了已完工未結算數據指標的真實性，即大量的預付分包款沒有及時推進成本，而大量的預收沒有取得業主認可的進度簽字單而沒有做工程結算，這樣就沒有做到真實的工程施工和工程結算的對沖，從而真實的反映已完工未結算的數據。
（六）應付賬款 在施工企業“應付賬款”反映購貨方已經開具發票但貨款沒有付清的賬款，以及工程完工已給分包方辦理了工程結算而尚未付清的工程款或按完工進度確認的分包工程款尚未付清都此科目歸集核算。從上表中可以看出施工單位的應付賬款明顯低于集團公司。
分析：（1）在“應付賬款”及時掛賬的情況下，此指標反映了公司財務信譽好，支付材料供應商貨款和分包方工程款及時，沒有形成拖欠（2）但綜合前面的“預付賬款”看，公司有可能材料發票沒有及時掛賬或分包工程沒有及時辦理結算，造成“應付賬款“掛賬不及時。為杜絕這種現象，應經常與經營部門、采購部門、分包方、供貨單位多進行溝通。讓有關部門及時出具結算依據已以保證應付賬款及時清晰的掛賬。加強應付賬款的核對工作，保證應付賬款的準確性。
（七）預收賬款 在施工企業中，由于實行了建造合同的核算方法，預收賬款不僅僅是反映的收到工程承包項目業主支付的工程款，還包括工程施工成本和累計確認的合同毛利（虧損）低于累計已經辦理結算的價款部分，即在預收賬款中列示為“已結算未完工”。該項目反映的信息能夠促進企業采取有利措施加快企業的結算進度，以降低企業的負債。從上表中可以看出預收賬款大大超過集團公司。嚴重偏離集團的綜合指標。
第2篇：應付賬款的財務制度范文
全面負責一分院的財會工作。經過這次工作，我在會計業務方面得到了一次全面的鍛煉。我來之前，一分院財務工作很不規范，債權債務混亂，只有簡單的收入支出賬，完全不符合醫院會計的各項制度規范。針對這種情況我采取了如下措施：首先，根據醫院財務制度的規定，醫院會計科目設置的要求，將簡單的收入支出賬改為資產類、負債類、專用基金、固定基金、固定資產等分類賬、以及相應的總賬。這樣，不僅賬目規范了，科目設置也合理了。
其次，將一分院的債權債務進行了徹底的清理，設立了應付賬款明細賬，預收款明細賬。
一、藥品經濟核算制度
一分院原來的藥品銷售的核算，是以月末盤點藥房庫存數來倒推出當月的藥品銷售量也就是所謂的“以盤定銷”。我廢除了這一不合理的方法，建立了規范的藥品經濟核算制度：每個月一分院藥房購入藥品，購入時辦理入庫手續，入庫單一式三聯。一聯送交財務登記入賬，如未付款的根據廠家名稱登記應付賬款明細賬。一聯藥房存留，一聯廠家留存。藥房銷售藥品與門診收費實行微機聯網。每月銷售數量有據可查。月末微機盤點與藥品實物盤點同時進行，做到實存與賬存相符。如不符寫出書面的原因。月末制作藥房當月購入銷售盤存報表送交財務，并將盤點表送交財務。財務設置藥品及藥品進銷差價科目，月末通過計算綜合藥品差價率來計算本月銷售藥品的成本及藥品庫存數。使藥品的財務控制管理規范化。
第3篇：應付賬款的財務制度范文
關鍵詞：中小學校會計制度；在建工程；待處置資產損溢；財政補助支出
《中小學校會計制度》（下稱“《學校會計制度》”）于2013年12月27日由財政部，于2014年1月1日起實施。實施一年多來，總的說來，效果顯而易見。但是，我們應該看到，因為《學校會計制度》新，變化大，加之中小學校會計人員業務素質參差不齊，《學校會計制度》學習培訓走過場，系統執行《學校會計制度》不到位的現象時有出現。筆者通過學習《學校會計制度》，貫徹執行《學校會計制度》，深感《學校會計制度》在實施過程中，有許多問題需要加以研究。在此，本文擬對執行《學校會計制度》應注意的幾個問題談一點粗淺看法，以期得到廣大會計同仁批評指正。
一、轉讓固定資產問題
《學校會計制度》在“1701待處置資產損溢”會計科目規范中明確規定，“5.處置完畢，按照處置收入扣除相關處置費用后的凈收入，借記本科目（處置凈收入），貸記‘應交國庫款’等科目”?？梢?，中小學校的存貨、固定資產轉讓時，取得的凈收入不得列作單位的收入，而不論稱為何種收入，哪怕是其它收入。這就要求中小學校領導如何經營中小學校。
1. 中小學校存貨、固定資產不得隨意轉讓，確需轉讓取得的收入一律上繳國庫。按照《中小學校財務制度》第四章第二十一條第二款規定，“（二）事業收入，即中小學校開展教育教學及其輔助活動依法取得的收入。其中：按照國家規定應當上繳國庫或者財政專戶的資金，不計入事業收入；從財政專戶核撥給學校的資金和經核準不上繳國庫或者財政專戶的資金，計入事業收入?！币虼耍c《中小學校財務制度》相對應，《學校會計制度》規定處置固定資產取得經收入不再列作其它收入，作為學校收入的一部分處理。
2. 中小學校固定資產轉讓應經過審批程序?！吨行W校財務制度》第八章第五十四條規定，“中小學校資產處置是指中小學校對其占有、使用的國有資產，進行產權轉讓或者注銷產權的行為，包括無償調撥（劃轉）、對外捐贈、出售、出讓、轉讓、置換、報廢、報損、貨幣性資產損失核銷等。中小學校資產處置應當遵循公開、公平、公正和競爭、擇優的原則，嚴格履行相關審批程序?！笨梢?，中小學校處置存貨、固定資產，不論是無償調撥（劃轉）、對外捐贈、出售、出讓，還是轉讓、置換、報廢、報損、貨幣性資產損失核銷等，都不是隨意的，或由學校自己決定。而是由一系列審批程序，經上級主管部門、財政部門批準后，方可處置。而這種處置活動則是遵循公開、公平、公正和競爭、擇優的原則遵循，防止國有資產處置過程中發生損失。
3. 中小學校固定資產轉讓與取得發生的收支活動應分別核算。學校轉讓固定資產取得的收入上繳國庫，同樣，學校購買固定資產應經上級部門審查批準，批準后取得資金用于購置固定資產?！吨行W校財務制度》第八章第五十五條規定，“中小學校資產處置收入應當按照國家有關規定，實行‘收支兩條線’管理” 。
二、中小學?；窘ㄔO資金并入學校大賬問題
《學校會計制度》要求中小學校基本建設項目并入大賬，通過“在建工程”科目核算。但是，要求中小學校會計人員采用編制合并報表，或者進行合并會計業務核算，沒有具體說明。只是要求在建工程中非基本建設項目如何做出賬務處理，基本建設項目核算由基本建設賬套并入在建工程成本。什么是基本建設項目，什么是非基本建設項目，《學校會計制度》并沒有明確說明。這里，筆者認為中小學校會計人員根據學?；窘ㄔO活動大小分別處理。
1. 建設活動時間較短（一般按一年為限）的項目直接通過“在建工程”科目加以核算其實際成本。這里的在建工程是指中小學校已經發生必要支出，但尚未達到交付使用狀態的建設工程。這些工程項目可以是新建、改擴建、修繕項目，也可以是設備安裝工程。學校會計人員直接加以核算，記賬、算賬，并編制會計報表。具體核算方法如下。
（1）基本建設工程項目發生成本時，按照其發生的實際成本，借記“在建工程”科目，貸記“非流動資產基金――在建工程”科目；同時，按照改擴建固定資產成本，借記“非流動資產基金――固定資產”科目，貸記“固定資產”科目?；蛘?，按照其實際支付的成本，借記“在建工程”科目，貸記“非流動資產基金――在建工程”科目；同時，按照實際發生的固定資產成本，借記“事業支出”科目，貸記“公共財政預算撥款”、“政府性基金預算撥款”科目。
（2）基本建設工程項目完工，交付使用時，按照歸集的建設工程成本合計數額，借記“固定資產”科目，貸記“非流動資產基金――固定資產”科目；借記“非流動資產基金――在建工程”科目，貸記“在建工程”科目。
2. 對于基本建設資金較大，建設活動周期較長的項目可以采用編制合并報表，或者進行合并會計業務核算。
（1）合并核算方法如下：每月末，基本建設單位會計部門轉來單獨建賬、單獨核算資料于學校會計部門；學校會計部門根據轉來工程價款結算賬單與施工企業結算工程價款資料，編制相關會計分錄，借記“在建工程”科目，貸記“非流動資產基金――在建工程”科目；同時，按照實際發生的固定資產成本，借記“事業支出”科目，貸記“公共財政預算撥款”、“政府性基金預算撥款”科目；經過上述會計處理，及時編制會計報表。
（2）編制合并報表方法如下：每月，學校基本建設單位會計部門單獨建賬、單獨核算，并于月末編制會計報表，基本建設部門應將編制的會計報表備份的同時，基本建設單位會計部門及時將會計報表送傳學校會計部門；每月，學校會計部門編制本單位會計報表（不含基本建設單位固定資產投資部分）；學校會計部門以學校會計部門編制的會計報表為基礎，結合基本建設單位會計報表，分析基本建設工程項目資產合計數額、資金來源，包括公共財政預算撥款、公共財政預算撥款，甚至是長期借款數額；將資產合計數額增加部分并入學校資產負債表“在建工程”項目期末數額，同時，記入資產負責表“非流動資產基金”項目期末數額；并把本期收到的公共財政預算撥款或公共財政預算撥款，分別記入收入支出表（月報）的“公共財政預算撥款”項目“本月數”欄或“政府性基金預算撥款”項目“本月數”欄，這部分數額應與收入支出表（月報）的“事業支出”項目“本月數”欄相等。
上述處理方法是手工會計處理常見的方法。但是，按照《學校會計制度》有關規定，中小學校應當在“在建工程”科目下設置“基建工程”明細科目，核算由基建賬套并入的在建工程成本?？梢?，有關部門可以通過政府采購模式為所屬中小學校購置一套中小學校會計軟件進行會計處理，更為方便可行。
三、中小學校食堂收支并入學校收支問題
《學校會計制度》除了要求基本建設項目資金并入學校大賬外，也要求食堂收支實行單獨核算。中小學校食堂收支并入學校收支核算存在兩個方面的問題。
1. 學校食堂外包的會計核算問題。學校食堂業務存在外包業務，可能食堂包給學校內部有關人員，也可能外包給某餐飲公司，學校除了管理食堂衛生，買賣飯票外，一般只收取承包費用。學校收到承包費時，應借記“庫存現金”科目，貸記“其他收入”科目，期末，將承包費收入轉入“非財政補助結轉”科目，借記“其他收入”科目，貸記 “非財政補助結轉――食堂資金結轉”科目即可。
2. 學校食堂自己管理的問題。就是中小學校自己管理學校食堂，買賣飯票，采購食材、發放員工工資等。中小學學校自己管理食堂發生的收入業務一般通過“應付賬款”科目核算。學校收到飯票款時，計入“應付賬款”科目。借記“庫存現金”科目或者“銀行存款”科目，貸記 “應付賬款”科目。發生支出時，借記“應付賬款”科目，貸記“庫存現金”科目或者“銀行存款”科目。期末，將食堂經營活動獲得的結余數額轉入“其他收入”科目，借記“應付賬款”科目，貸記“其他收入”科目。年末，將“其他收入”科目中的食堂收支凈額轉入“非財政補助結轉”科目，借記“其他收入”科目，貸記 “非財政補助結轉――食堂資金結轉”科目即可。
四、關于增設“財政補助支出”會計科目問題
目前，《中小學校會計制度》（2013）與《事業單位會計制度》一樣將各類財政補助收入開支的項目均計入“事業支出”會計科目。也就是說，《中小學校會計制度》（2013）將“公共財政預算撥款”會計科目和“政府性基金預算撥款”會計科目，甚至“上級補助收入”會計科目發生額，本期這些會計科目支付方向均計入“事業支出”會計科目，形成“一對多”的結轉現象。
1. 雖然財政補助用于學校的事業支出，但不符合配比原則。學校的經營收入與經營支出配比，其他收入與其他支出配比，事業收入卻不能與事業支出配比。當前，中小學校會計人員業務素質參差不齊，不少學校的會計人員沒有經過專業培訓，加之《中小學校會計制度》（2013）剛剛實施，造成會計核算質量差、會計處理不及時現象。
2. “事業支出”會計科目包羅萬象，令人費解?！笆聵I支出”會計科目核算的支出均為學校事業業務活動發生的支出，而不考慮事業支出的來源問題，不考慮這些支出是用什么資金提供的，是公共財政預算撥款、政府性基金預算撥款，還是上級補助收入。支出來，支出去，現計入“事業支出”科目，到頭來，只能秋后算賬。
3. 影響學校會計報表的編制。《中小學校會計制度》（2013）規范的《收入支出表》中，將上述收入與支出分列反映，分別填制財政補助收入與財政補助支出對應項目，包括基本支出項目與專項資金項目，最終形成財政補助結轉和財政補助結余。那么，所有財政補助收入花費在一個“事業支出”科目，這就帶來平時核算簡化，年終決算繁瑣問題。
筆者認為，增設“財政補助支出”科目，將“事業支出”會計科目核算的各類財政補助資金的開支一律轉而計入該科目。該科目分為兩個或四個二級科目：“日常支出”科目、“專項支出”科目等，用以核算財政補助收入開支的日常支出和專項支出。這樣，上述問題迎刃而解。既簡化會計核算，令人一目了然，又便于編制會計報表。
參考文獻：
第4篇：應付賬款的財務制度范文
關鍵詞：醫院；往來賬管理
醫院在經營活動中發生的應收、應付款項，包括應收在院病人醫藥費、應收醫療款、其他應收款、預付賬款、應付賬款、預收醫療款、其他應付款等。往來賬款涉及到醫院日常管理活動的方方面面，但目前因醫院業務范圍廣泛、發生頻繁、金額較大等原因，造成了管理混亂，也反映出醫院在內部控制制度上的漏洞。因此需要加強往來賬管理。
一、醫院往來賬管理存在的問題
（一）往來賬賬務處理需要改進
醫院的業務涉及對象廣、金額大、發生頻繁、內容多樣，可是對往來賬的記賬卻簡單隨意且分類不規范。往來賬明細一般按項目、單位或個人名稱來設置，但目前的往來明細科目設置常常過于簡單、分類不清，摘要標注的信息也不完整，有時因為債權債務的不明確，會發生沖賬錯誤，借貸同時掛賬的情況。更嚴重的是，還會造成對債權債務的到期時間不明晰，無法分清科室及個人的責任，帶來催收不及時和清欠的困難。
（二）沒有對往來賬進行定期清理
醫院從管理層上并沒有高度重視往來賬管理的重要性，缺乏相關的責任追究和獎懲工作機制，工作人員也缺乏積極性和責任心，容易造成許多往來賬多年沒有清欠。往來賬往往賬項多、金額大、賬齡長，加上賬目延續過程中若有關人員離任，想要清理就更加困難，讓人束手無策，時間久了，就形成了大量的呆賬、壞賬。
（三）未對醫療保險的大量欠款進行專門管理
由于醫療保險保障制度的推廣，全民醫保的普及，醫保就診病人越來越多。醫保病人的醫藥費用中醫保支付部分一般是由醫院墊付的，由于醫保數據的傳輸、結算需要時間，再加上審核剔除等因素的影響，各醫保中心返還醫院結算資金嚴重滯后。醫保欠款時間長、金額大、情況復雜，而且現在醫院面對的醫保機構不統一，部門多樣，若沒有專人負責處理，常常會造成賬務處理不及時，甚至發生串戶等各種錯誤。
（四）科研經費的管理較為混亂
醫學研究作為醫院建設和發展的重要任務之一，日益受到各級部門的高度重視，醫院收到的用于科研的經費，其來源渠道極其多樣。多年來醫院的賬務處理方法是將收到的科研經費，作為醫院的預收款項，記入應付款項內容，明細設置不清，管理比較混亂，常常發生串戶、項目拖欠或結算不及時，超預算使用等情況。
（五）預付款項未建立責任制
新醫院會計制度已將預付賬款從其他應收款中單列出來核算，顯然大大提高了對預付賬款的管理力度，但在實際的業務活動中，預付款項是復雜多樣的，而且常常金額巨大，應該按業務范圍明確各業務部門的責任，做好長期追蹤、及時結算，防止資金損失。
（六）對病人欠費管理不善
病人欠費一般發生在其住院期間，病人住院預交金繳交不足；在其預交金不足的情況下，系統中沒有設置開立醫囑的限制，造成醫藥費用開立超支；個別檢查治療費用錄入滯后，也造成醫藥費追繳困難；加上一些“三無”病人和有意逃費的病人的欠費，均掛賬在醫院的往來賬上，管理不及時加以改進，形成的欠費長期未進行處置，已經變成醫院“隱形”的負擔。
（七）忽略醫院收支核算的嚴肅性
有些醫院將往來賬款作為調節利潤的手段，收入、支出不及時入賬，而在應付、預付款項中掛賬，在不同的財年釋放，很顯然這嚴重違反了財務制度和財經紀律，在實際工作中，甚至會形成“小金庫”。同時，醫院以不真實的財務數據作為經營決策的基礎，容易產生決策錯誤，于持續發展不利。
二、加強醫院往來賬管理的必要性
1.增強醫院財務報表報告的真實性、準確性。財務數據應如實反映醫院的經濟情況，可如果往來賬清理不及時，則應收款項會虛增醫院資產，而應付款項會虛增醫院負債。比如醫保欠款，根據新醫院會計制度，結算時醫院因違規治療等管理不善原因被拒付的，作為壞賬損失，其余部分應沖減收入。若對醫保欠款處理不當，不但會虛增醫院資產，還會影響醫院的費用和收入的準確計量。
2.若因為未及時清理往來賬形成醫院的呆賬、壞賬，會直接造成醫院的資金損失，不論是個人還是單位對醫院的欠款不還，都會侵蝕國有財富，影響職工利益。相反，醫院的應付賬款未及時結清，則會影響醫院的信譽，在市場經濟環境中，間接影響醫院的融資能力和賒賬空間，嚴重時還會面臨訴訟危險。
3.防止對資金的套用。如果制度不健全，長期不對往來賬進行清理，會形成財務管理上的漏洞，發生資金挪用。不相容職務的監控不嚴，更會造成利用職務進行的資金套取。賬齡時間久的往來賬目責任不清，資金收不回來，變成呆賬、壞賬，則造成國有資產的損失和流失。
4.避免“小金庫”的滋生。我們知道“小金庫”產生的渠道很多，但不少就體現在往來賬款中，這點前文也提到一些。舉個例子，現在醫院普遍將獎金分配給科室，由科室進行二級分配，若科室遲遲不進行分配，長期掛在其他應付款，這類資金掛賬是“小金庫”的一種體現形式，從財務管理上來說是不符合規定的，必須加以杜絕。
三、加強醫院往來賬管理的建議
1.加強重視，專人負責。往來賬會計人員必須選用業務素質好、有責任心的人員，醫院配套相應的制約和激勵機制，調動積極性，要求每月清理往來賬，及時催收欠款，定期進行往來賬賬齡分析、做好風險管理，及時準確了解往來信息。對應收款項按規定提取壞賬準備，按新醫院會計制度的規定，超過3年的確實無法收回的應收賬款應做壞賬處理，壞賬損失經過清查，報相關部門、領導審批，及時在壞賬準備中沖銷。
2.加強內控制度的制定和實施。內控制度的完善是加強往來賬管理的根本解決之道。應制定相關的往來款管理制度，如往來賬的業務經辦人員要遵循不相容職務分離，加強制約和監督。制定相應的實施細則，如對于借款和賒賬，在發生時就應該嚴格審批，考慮對方單位的資質，有無風險，并對風險進行評估，對超過風險額度的借款或賒賬不予批準。強調在業務經辦過程中，要明確工作流程、強化責任，誰經辦誰負責。最后還需要制定完善的考核獎懲制度，對于流失的壞賬損失必須有人負責，對于確定無法收回的應收款項，經辦人應承擔賠償責任。
3.加強財務核算的正確性。如上所說，財務部門負責往來賬會計核算，但對往來賬的具體經辦是由單位的業務部門負責的。因此，財務會計核算必須將往來信息準確地梳理出來，合理分類，在明細賬中明確往來賬歸屬于哪些經辦部門、經辦人員，便于溝通和聯系，且有利于明確責任歸屬，及時對賬和催賬。在整個業務處理過程中，財務人員都必須保證核算的正確性，對往來賬上的項目或收回、或付出、或處置沖賬，應嚴格按會計制度的要求進行。
4.加強對住院病人欠費的管理。病人入院登記時，就應詳細記錄對方的信息并核對有效證件，并按規定收取預交金。在信息系統中設定病人預交金余額限制，病人的醫療費用接近余額限制時，由專人負責，及時催繳。欠費情況下的費用發生必須經過審批，以便落實責任，即病人醫藥費用超過余額限制時，信息系統中的醫囑開立只能通過責任人審批才能開放。若發生病人逃費，積極追繳，必要時進行訴訟。實在無法收回的，要查明責任，追究到人。
5.加強醫療保險往來賬的管理。對于醫保業務大的醫院，醫保結算單位多，尤其涉及新農合的結算，對方單位涉及的地區部門繁多，占款金額大、時間長，應由專人負責醫保欠款的管理。醫保往來明細的設置應清晰，記賬準確，并建立每月對賬制度。此外相關部門應積極催要醫保欠款，以加速醫院資金周轉。對于醫保審核剔除、超定額扣除的費用，應査明原因，按規定進行賬務處理，并按醫院規定的處置辦法，分清責任，進行必要的扣罰。
6.加強科研經費的管理。新醫院會計制度規定，除財政補助收入外，專門用于科研的項目資金在科教項目結轉（余）科目中核算。這就規范了很大一部分科研基金的管理。對于之前的尚在往來賬中核算的科研經費，由于項目時間長，在管理上有必要建立項目備查簿，密切跟蹤資金用途、使用金額，嚴格執行預算要求，?？顚Ｓ?，及時結清，做好課題結算。
7.加強對預付款項的監控。在市場經濟環境下辦醫院，醫院根據市場的要求，必然發生大量的預付賬款業務，如設備預付款或預付工程建設款，金額大、周期長，必須對此加強管理。經辦人員各負其責，在貨物或工程的采購過程中，嚴格按合同約定進程完成項目，還必須積極催要發票，要求在一定期限內辦理完結算手續，防止長期掛賬。而對于超過規定期限遲遲無法結算的預付款項，及時查明原因，無法進行的項目必須催收回款項，無法催收的責任歸于經辦人，直至將款項扣回醫院。
8.加強內審和外審等監督力度。新醫院財務制度要求醫院年度財務報告應按規定經過注冊會計師審計，專業的審計會對醫院內部控制程序設計、對風險進行充分評估，通過抽樣審計等審計手段，發現醫院業務流程的問題、財務數據是否真實，通過外部力量約束促進醫院管理的改進。作為醫院的內部審計部門，也應定期或不定期對財務的賬務處理進行分析，發現問題，督促整改，從內部向領導提供改進建議、促使相關部門配合完善往來賬的管理。
醫院加強往來賬管理的目的在于：合理有效管理往來款，確保財務信息的正確性；確保資金的正常周轉；防止貪污、挪用行為發生；也確保醫院在籌資時的合法性，意義重大，不可懈怠。綜上所述，醫院應該做到重視往來賬管理，完善內控制度和獎懲考核力度，加強各科室業務配合，提高財務人員業務素質和責任心，拓實管理的基礎，并通過監督機制的建立實施，才能不斷提高往來賬管理水平，促進醫院發展。
參考文獻：
1.李俊磊.對醫院往來賬管理的思考[J].中國中醫藥現代遠程教育，2010（9）.
第5篇：應付賬款的財務制度范文
【關鍵詞】財務管理；漏洞；防范；制度
1.財務管理漏洞現象
經濟學中有一種現象，即把許多長方體的骨牌排列成行，然后隨意推倒其中的一塊，結果所有骨牌緊隨其后的跟隨前者，依次嘩然倒下，這就是多米諾骨牌效應。它延伸至生活：細微的容易忽視的漏洞往往會導致事物最終劇烈的反應，結果牽一發而動全身。在企業的財務管理中，工作上的紕漏就有可能成為財務漏洞的根源，慢慢擴延，進而導致企業最終的破產，就像香檳塔底層的杯子破碎，則整個香檳塔就會轟然倒塌，再無修復的可能。所以現代企業應該審時度勢，保證財務信息真實有效與良好暢通，為財務信息使用者提供更多良好有效的決策指導，以便識別認定財務漏洞，提高警惕，防范財務漏洞的隱蔽發生，為提高企業經濟效益打下夯實的基礎。
2.財務管理漏洞的分類
關于財務管理漏洞的類型主要有日常會計處理漏洞和虛假經濟交易信息漏洞。
2.1日常會計處理漏洞
2.1.1貨幣資金核算管理的漏洞
（1）現金類貨幣資金核算管理漏洞。由于現金作為商品交換的媒介，流動性最強，能最直接、最有效的滿足人們對生活的需求，因而最容易成為會計舞弊的目標，成為資產漏洞的重災區。常常表現為通過少列現金收入或多列現金支出、涂抹憑證金額、使用空白發票或收據向客戶開票、隱瞞企業實際收入、混亂使用“現金”和“銀行存款”科目、侵吞未入賬借款等手法來貪污現金；通過少加現金收入的合計或多加現金支出的合計、利用白條抵庫等手法來挪用現金。
（2）銀行存款業務漏洞。雖然每個企業應按銀行開戶方法的規定，向當地銀行申請開立存款賬戶，將大部分貨幣資金存入開戶銀行，但由于銀行存款的特殊性，極易出現漏洞，通常表現為會計人員私自簽發現金支票后提取現金、將“現金”和“銀行存款”科目混亂使用、將各種現金收入以個人名義存入銀行、用“預付賬款”的名義從單位銀行賬戶轉匯到個人銀行賬戶、業務活動中的回扣等以業務部門或個人名義存入銀行、涂改銀行對賬單、會計人員擅自簽發轉賬支票、只登記銀行存款日記賬而不登記現金日記賬、故意漏記銀行存款收入賬、支取存款利息不記賬、涂改銀行存款進賬單日期等手法。
（3）其他貨幣資金業務的漏洞。由于存放地點和用途不同于現金類和銀行存款貨幣資金，因此在會計上是屬于分別核算的。常見的此類漏洞形式為賬戶設置不合理、未將剩余的或由于其他原因需要退回的專戶存款及時結清、非法開設外埠存款賬戶、受理無效的銀行匯票、非法轉讓和貪污銀行匯票、收到存款或在途貨幣資金不作轉賬處理等。
2.1.2主營業務收入核算管理的漏洞
主營業務收入是指企業銷售商品或提供勞務等取得的營業收入，可能造成的財務漏洞表現形式為有些企業不按發票管理辦法嚴格管理發票以致給偷稅漏稅留有余地、入賬金額不實、白條出庫、預收賬款提前轉作銷售收入、將銷售半成品的收入直接沖減生產成本以使得企業少交稅費、產品“以舊換新”用差價計收入、補收的銷售額直接計入營業外收入、企業將工業性勞務收入直接記入“生產成本”以沖減勞務成本等。
2.1.3流動負債核算管理的漏洞
其中短期借款核算管理漏洞包括虛提銀行借款利息和期間費用賬戶轉入當年損益兩種形式。應付賬款核算管理漏洞通常表現為有些企業為了調控利潤，采用虛列應付賬款的方法，增制加造費用，減少實際利潤；常有采購人員利用職務方便，與供貨方合謀弄虛作假，由供貨方多列采購金額，增大企業的應付賬款。預收賬款核算管理漏洞是通過虛增商品銷售收入，偷逃稅金以及不計提應計提的費用等方式來提供虛假流動負債數額的。應付工資核算管理的漏洞出現在利用工資費用來調節產品成本、出納虛列工資項目、將支付利息計入“應付職工薪酬”科目等方面。
2.2虛假經濟交易信息漏洞
2.2.1會計憑證信息漏洞
編造虛假的用以記錄經濟業務發生或完成的情況、明確經濟責任的會計憑證，是虛假的經濟交易信息漏洞的主要方面。其中偽造、變造原始憑證；以收據代替發票；不按發票規定用途使用發票和開具發票；偽造經濟合同、銀行賬單、稅務發票等法律憑證；統一發票，發票聯金額大于存根聯和抵扣聯，是購買方增加成本費用，以便抵扣增值稅等手法都會導致會計憑證信息虛假。
2.2.2會計賬簿信息漏洞
以虛假的經濟交易信息及偽造的會計憑證進行登記會計賬簿的行為，包括涂改憑證以及銷毀會計賬簿；一個企業不只建立一套賬，一套用于應付相關部門檢查，一套用于企業自身內部管理；對會計賬簿中的錯誤不按規定的改錯方法進行改錯；故意將借貸科目做反，使對應關系混亂等方式都是實際會計業務中會出現的漏洞。
2.2.3財務會計報表信息漏洞
資產負債表中的未分配利潤科目的數額應該與利潤表中的未分配利潤科目的數額保持一致、利潤分配表中的凈利潤金額應與損益表中的凈利潤金額保持一致，保證表表一致；增加成本費用，隨意調整利潤數額；多記管理費用和應收賬款，造成賬表不符；合并會計報表時不按規定合并等都是在財務報表上可能出現的漏洞。
3.財務管理漏洞防范制度
防范財務漏洞的關鍵環節是內部牽制和內部稽核。企業在財產清查的理解上忽略了實質內容的清查，導致企業經營管理者對自身財產物資的信息缺乏足夠的了解，企業在對生產經營進行決策時很可能會出現生產、銷售的盲目性，結果大量資金沉淀，進而導致企業經營步履維艱。同時還要建立有效地內部審計制度，審計作為公司內部治理結構的一部分，對保證公司的內部控制系統的有效運行、公司資產的安全完整、財務報告的真實可信都有著重要的作用。激勵約束機制的合理科學性安排是完善公司治理結構的重要內容，通過業績評價制度改革，是社會對企業家的評價從單純的經濟效益轉向經濟效益與社會效益的綜合評價，使企業家專心專注發展企業，不必再為粉飾業績和弄虛作假而鋌而走險。企業的稽核制度是企業遠航的有利條件，企業有必要制定科學的、人性化的稽核管理制度，使企業的員工能夠自覺地遵守各種規章制度，產生自律意識。
4.防范財務管理漏洞的意義
健康良好的財務管理，對企業的持續發展有決定性的作用，不但可以有效避免破產風險，還可以提高企業的資金使用率和使用質量，促進企業健康快速發展，保證企業資金籌集、資金運用、資金收回和資金分配的有效循環，維持企業的正常運轉，所以對于企業財務漏洞的防范，我們有必要對其進行嚴密的監控，以防財務控制漏洞的出現和不斷擴大。防范財務管理漏洞有利于財務信息的真實有效，為財務信息使用者的投資決策提供優良信息，有利于行業整體的健康發展，并與國家產業政策的制定和法律法規的制定提供良好的參考標準，促進企業的良好發展。財務管理漏洞的防范關乎著企業的國際競爭能力，企業各種能力的不斷提升，有助于為企業樹立良好的經營管理形象以及企業有更好的發展。
【參考文獻】
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[2]王亞卓.財務管理漏洞與防范技巧，2006.
[3]陶燕.現代風險導向審計在內部審計中的應用，2012.
第6篇：應付賬款的財務制度范文
關鍵詞 事業單位 負債管理 應對對策
一、引言
負債經營，是商品經濟發展到一定階段的必然產物，無論是在我國的企業單位還是在事業單位，都得到了廣泛的應用。流動資金是任何企事業單位生存下去的重要支持，一旦離開了充足的資金供應，都無法正常的運行。在傳統意義上，事業單位籌措資金的方式主要通過兩種途徑，一方面是國家專項費用的支持，包括各種途徑的財政補助撥款、財政項目撥款及專項撥款等；另一方面就是自行資金籌措，包括借入款項、經營活動形成的各種負債等，后者就是這篇文章要討論的負債，這種資金籌措方式正在被廣泛應用。
二、我國事業單位負債的前提條件以及負債管理的主要內容
（一）事業單位的負債的前提條件
要確定事業單位是否采取負債經營方式，首先必須對其采取負債經營方式影響利害關系的情形進行分析。事業單位所籌集的負債資金，應該滿足事業單位基本經營需要；根據財務杠桿平衡原理，在事業單位籌集負債資金的預期投資報酬率須大于負債資本成本，只有這樣才表明事業單位的負債資金籌措是有利于事業單位運營的。[1]符合以上基本條件的事業單位方可考慮負債經營，如果事業單位不能滿足上述基本條件，而采取負債經營就會帶來不利的影響，甚至出現經營虧損的情況。離開了基本條件的負債經營將毫無經濟意義。綜上所述，事業單位的負債經營是必須符合一定的條件的，即事業單位負債經營的投資報酬率必須大于事業單位負債資本成本。
（二）事業單位負債管理的主要內容
事業單位的負債是指其過去的交易或事項形成的、預期會導致經濟利益流出的現時義務。具有能夠通過貨幣計量，并且在其承受范圍之內，可使用資產以及以勞務的形式進行償還的債務。事業單位的負債包括事業單位的借入款項、應付與預付款項、應付的勞務工資儀器、相應的津貼與補貼等。[2]事業單位如果想要實現長期的發展，就需要事業單位針對負債等問題進行相關的分項管理，及時清理并且遵守相關規定進行負債清算，保證事業單位的各項負債得以在規定的時間內歸還，事業單位債務管理要根據一定的規范，要嚴格地控制負債的規模，通過技術進行債務清算，進行結算任務。[3]
三、事業單位的負債管理的應對對策分析
（一）事業單位借入款項的管理工作
事業單位的借入款項主要是指事業單位因為發展規模的擴大以及相關的項目運轉的需求，從國家的財政部門、銀行以及上級的管理部門等借入的款項。事業單位借入款項主要是由于事業單位在生產經營與發展過程中需要一些資金，從而向相關部門借入款項。在進行款項借入的管理時，通常需要根據一定的規范來明確工作內容：首先，事業單位本身應該有償還債務的能力，事業單位在向外界進行借款時，需要針對在進行款項償還時的償還來源進行相關的分析，不能一旦出現了資金的缺口，就向外界進行借款，[4]認為借款越多對事業單位的發展越好。再者，就是事業單位在進行借款時的目的是為了追求更大的經濟利益，[5]事業單位借入的款項是需要償還本金以及支付相應的利息的。所以，在事業單位進行借款的過程中需要考量經濟利益，在進行借款之后所獲得的經濟利益一定是要大于借款的資本成本，否則，事業單位進行借款是沒有任何現實意義的；事業單位進行借款需遵循相關法律法規，借入款項過程中，事業單位程序應符合國家相關規定，在進行借款的過程中嚴禁盜用其他部門以及他人名義完成借款行為。最后，也就是最重要的，在事業單位進行借款行為的時候，一定要堅守信譽，事業單位借款的相關款項應該符合借款合同的相關要求，通過相應的技術層面償還借款本金和借款利息，不能超出合同規定的期限進行還款，一旦由于特殊的原因延遲了還款的時間，應該向借款單位說明原因，征得借款單位同意后方可拖延還款的期限，只有這樣才能保證事業單位工作的正常開展，提升自身信譽度，否則就會被視為違約，[6]需承擔違約責任。
（二）事業單位的合同預收款的管理工作
事業單位的合同預收款是指事業單位由于規模擴張以及產業水平購買材料、物資或接受勞務而形成尚未償還款項及預收款項，通常包括應付賬款、應付票據、預收賬款以及其他應付款。應付票據是事業單位對外進行債務處理時所開出或承兌商業匯票，事業單位在此生產經營過程中一旦開出了商業匯票，在匯票到期之后如果不能支付，就應在匯票簽發到期時，將應付票款的賬面余額轉入應付賬款科目中，并且要進行相關的協商處理工作。如果事業單位需要重新對商業匯票進行清償，那么再從應付賬款轉入應付票據中。應付賬款是指事業單位在進行規模擴張或者是生產經營發展時由于材料、設備或者是人員的需要，從而為相關的供應單位支付但是未支付的款項，與相關的供貨單位以及勞務派遣單位的應收款項相對應。事業單位的預收賬款作為事業單位的負債，需要在未來提供商品或服務，在事業單位履行相關義務后，轉化為相應收入。
在事業單位進行財務管理時，首先要將事業單位預收款項與事業單位財務支出進行有機的結合。由于事業單位的一些項目的開展，需要相關的材料以及設備的支持。所以，為了保障事業單位的各項工作的順利進行，避免出現赤字的情況，在保證事業單位合同逾期款項的經濟效益的同時，需要保證事業單位支出的合法性，及時地將事業單位的合同預收款項轉化為收入，使收入與支出的相對應。[7]
（三）事業單位應繳款項的管理工作
事業單位的應繳款項是事業單位根據相關規定需要向有關部門繳納款項，應繳款項主要包括預算款、財政專戶款以及稅金等，應繳預算款是根據國家相關規定，事業單位應繳納國家預算收入等，對于事業單位的應繳款項應該進行專用賬戶的管理，并且根據國家的相關規定，上交統計的財政專戶，實施相關的事業單位財政支出應該由同級財政以及單位的財務按照事業單位的收支計劃統籌進行相關的安排。
（四）應付工資和津貼補助
事業單位的應付工資和津貼補貼屬于單位必須要向員工發放的勞務報酬，其中包含了工資、地方及部門津貼等個人收入。該部分款項應準確計算、按時支付，以保證單位的正常經營運轉，激發職工工作積極性和主動性。
四、結束語
我國事業單位的發展依賴于資金管理，尤其是在近幾年，由于事業單位的規模在不斷擴張，以及事業單位科研需要等，材料、物資以及人員等正在大量被吸收，與此同時就需要資金的籌措。借款是事業單位進行資金籌措的一種方式，這種方式導致事業單位負債，本篇文章首先分析了事業單位的負債條件，最后對事業單位負債管理的應對對策進行研究，旨在全面提升事業單位負債管理工作水平，使其可以更加順應時展節奏。
（作者單位為湖南省有色地質勘查局二一四隊）
參考文獻
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[5] 武鴻博.淺談在新《科學事業單位財務制度》下科學事業單位的成本費用管理[J].會計師，2013（20）：39-40.
第7篇：應付賬款的財務制度范文
關鍵詞：財務管理；企業效益
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-01
一、國內企業經營現狀
2008年金融危機以來，國際國內企業經營環境發生重大變化。國際環境方面，歐美國家進口迅速減少，國內大部分外貿企業出口大幅萎縮；國內環境方面，一方面土地等資產價格大幅上漲，用工成本大幅攀升；另一方面，國內企業普遍缺乏核心技術，市場競爭主要采用降價手段維持生存和發展。內外環境造成國內企業經營效益急劇下滑，很多企業微利甚至虧損，經營舉步維艱。
二、財務管理在提升企業效益中的作用
財務管理作為企業管理的一部分，在企業價值創造中具有不可替代的作用。在實際工作中，很多企業沒有認識到財務管理的價值創造作用，將財務管理僅當成企業算賬的工具。事實上，財務作為公司的價值管理和信息管理中樞，可以通過各種財務管理方式、管理工具、管理模式深入了解業務、參與業務，為公司決策和日常業務開展提供有效服務。并且通過加強資金管理、成本管理、預算管理、內部控制建設、財務服務管理等方式，直接或間接為公司創造效益。
三、提升企業效益的主要財務管理方式
1.加強貨幣資金管理，開展生財、聚財工作
從資金籌集上，利用優惠利率、提前還貸、推遲提貸、以低利率貸款置換高利率貸款、票據貼現等方式最大限度降低融資成本；資金使用上通過強化資金的周、月滾動計劃以及母子公司之間相互進行資金調劑減少資金沉淀，提高資金使用效率，比如在采購支付上公司財務提出貨款支付與采購價格聯動機制，這不僅可以根據資金余額情況靈活選擇付款方式，同時可以通過靈活選擇結算方式獲取優惠采購價格籌碼；在資金存量上通過協定存款、無風險金融理財產品增加利息收入。
2.加強運營資金管理，提升資金周轉效率
存貨管理方面，加強產供銷銜接，最大限度降低存貨余額；加強庫齡的統計分析，建立跨部門存貨管理小組，加強存貨過程控制；實行ABC分類管理，對高價值器件從研發、采購時點、采購批量、生產領用全方位、全過程管理；
應收賬款管理方面，加強應收賬款余額管理，通過信用控制以及日常跟蹤管理，確保應收賬款及時收回；建立超期應收賬款管理機制，按超期時間如一月、三月、六月分類管理，針對超期時間采用不同的追收方式；建立應收賬款催收獎懲機制。
應付賬款管理方面，主要是通過采購融資方式延緩資金支出，節約資金利息。
3.加強預算管理，提升企業管理效益
以公司總體目標為前提、現金流為主線、業務預算為基礎，“自上而下，自下而上”編制年度總預算；緊扣年度預算，編制3個月滾動預算，強化月度預算執行過程進行動態分析和監控，及時發現偏差并予糾正，做到時間進度、目標進度、預算進度三同步；每季度末對預算執行情況開展階段總結，通過實際與預算的對比分析，挖掘數據背后存在的問題，提出改進措施，同時也為各部門業績評價提供數據支撐。
通過事前預算、事中控制、事后分析評價，建立起涵蓋設計、采購、生產、銷售等各環節，包括采購預算、成本預算、銷售預算（銷量、結構、價格）、資金預算、損益預算在內的全面預算管理體系，有效保障年度經營目標實現。
4.通過內控建設，控制成本費用
內控是財務參與經營管理的重要工具，主要通過不相容職務分離控制防止舞弊行為；通過授權審批控制，明確各級管理人員責權；通過會計系統控制及財產保護控制，保證賬實相符、會計信息真實完整；通過運營分析控制發現問題并改進；通過績效考評控制，引導和規范決策層、管理層及其他員工共同朝著組織目標努力，保證經營方針有效貫徹落實。
同時修訂完善重要財務制度（貨幣資金管理制度、銷售及應收賬款制度、采購及應付賬款制度等）從制度層面降低經營風險，并建立長效監督、控制機制，從操作層面降低經營風險。如財務設置專職價格督察員，直接對總經理負責，建立采購價格監督機制；建立價格數據庫，及時跟蹤市場價格行情；建立供應商進入、退出機制，不斷引入新供應商，制造“鯰魚效應”，通過供應商間充分競爭，達到降低采購成本目的。
5.細化管理，建立嚴謹的成本控制體系，促進節約降耗工作的深入開展
建立公司、車間、班組三級核算體系，細化核算及成本管控內容，如在制造環節建立起控制成本的激勵約束機制；建立產品定額成本與材料標準成本數據庫，開展產品成本偏差分析；嚴抓精細化管理，從細微之處一分一厘摳效益。
深入開展節約降耗工作。建立節約降耗管理體系，包含建立財務、業務部門、內部督察員多層次聯動的組織體系、制定有針對性的控制措施、明確節約降耗量化的方法、下達節約指標、加強過程的跟蹤、檢查、總結、考核。通過全員參與、全方位覆蓋、全過程落實，使節約降耗成為效益提升的重要抓手。
6.充分發揮財務服務功能
主要包括兩方面：一方面決策支持服務，另一方面日常財務服務。決策支持服務主要是：（1）資本層面，在公司并購過程中，從財務角度對并購資產價值給予核定建議如蓉勝公司固定資產購置中根據沿海企業設備24小時運轉的情況，提出依據設備運行量來計算折舊而不是按會計年限考慮設備磨損，給領導提供談判依據。（2）利用數據進行有效分析，“從財務的觀點看經營，從經營的觀點看財務”對重點業務和重要財務變動情況進行跟蹤，根據經營情況及時提供各種分析報告如產品毛利狀況分析、銷售費用分析等為企業決策和管理提供有力的財務信息支持。（3）時刻關注有色金屬、塑料和石油大宗商品的期貨行情，力爭科學合理的分析預測市場變化，為領導選擇適當時機采購原材料提供財務建議。在日常運營中對業務支持服務表現在通過流程制度化、核算標準化、程序有效簡化來滿足業務對效率的需要；同時通過財務專業化建議協助業務人員完成某些商務事項。
7.加強學習，提高財務人員素質
第8篇：應付賬款的財務制度范文
關鍵詞：高校；套計信息；信息質量
中圖分類號：F235.99 文獻標識碼：A 文章編號：1672－3198(2009)04－0194－01
長期以來，高校經費基本上都是靠政府撥給的，財務報表也主要是報送給上級主管部門的，因此高校會計信息的反映和提供也相對單一。在市場經濟體制下，會計信息的提供必須真實、完整、及時、全面，既為現有投資者提供決策參考，又為潛在的投資者提供科學參考，因而對會計信息質量的要求不言而喻。同時隨著高等教育體制的改革和發展，會計信息的需求者發生了很大的變化，高校來自各方的壓力增加，校領導和相關職能部門對學校的發展和運行要做出正確決策，也需要更深入地掌握學校的財務會計信息。本文針對當前高校會計信息質量普遍不高，提出了在高校現行的財務制度框架下提高高校會計信息質量，對推動我國高等教育事業的發展有著重要的現實意義。
1 提高高校會計信息質量的必要性
目前我國部分高校仍存在著十分嚴重的會計信息失真問題，無法真實地反映其財務狀況的收支和經營情況，造成財務管理上的漏洞和國有資產流失，影響了高校的可持續發展。因此，建立健全和完善這種基礎結構，以適應會計改革，保障會計信息質量已成為當前急需解決的問題。我國高校會計信息質量不高主要表現在以下幾個方面。
1.1固定資產賬面價值與實際價值不符
由于高校按現行制度規定不計提折舊等局限，無法合理反映固定資產的實際情況。如很多高校不嚴格執行國有資產報廢處置程序，使得一些早已報廢、消失的資產，無法進行賬務處理，長期在賬上以原來入帳價值存在，這就導致資產負債表上的材料及固定資產的數據有失真的情形。此外。由于歷史原因，對原先學校占用的土地，國家都是以劃撥的形式無償提供給學校使用，特別是一些大城市的部分高校，地理位置居于城市的繁華中心地段，但土地價值在學校的財務報表中卻沒有反映，類似的例子還有很多。
1.2會計報表中所反映債權債務信息失真
當前的高校財務會計制度框架下。會計處理的結果。必然導致大量高校在校生隱含的巨額欠費在財務報表中是沒有反映的結果；高校最近幾年，積極利用銀行貸款安排基建項目及其他資本性項目，高校信貸資金在總支出中比重很大。部分高校僅銀行一年利息就高達數千萬元。現行的高校財務會計制度是不會對利息進行預提處理的，往往也造成高校的利息債務被“隱藏”了，造成了債權債務信息失真。
1.3核算原則適用范圍過大
高等學校會計制度明確規定“高等學校會計制度一般采用收付實現制，但經營性收支業務的核算采用權責發生制”。因為高校的經營性業務一般都由獨立核算的公司或后勤集團所承擔了，又因為這個“一般”二字，使得高校的日常會計核算實質均采用收付實現制。這樣的直接后果是，高校的債權債務嚴重失真，不僅大量的應收款未進入核算，如學費等，而且有一些應付款也未納入核算，如欠的設備購置款等。
1.4高校會計人員的素質不高
具體表現：(1)會計人員的業務素質不高。目前各行業財務會計人員平均文化素質較低，許多會計師并不熟悉新的會計制度，一些年輕的會計人員缺乏豐富的專業知識和熟練的業務操作技能，對較復雜的會計業務很難較好地處理；有些高校對財務人員的業務素質提高不夠重視，因而導致操作性、原理性錯誤，如亂用會計科目、隨意改變賬戶對應關系，會計確認及計量工作混亂。(2)會計人員的職業道德不高?，F實中對會計報表數據進行人為調整，從而取得在正常狀態下無法達到的目的。如粉飾業績謀取貸款，或形成巨額負債，騙取財政資金的額外投入等等。
2 提高高校會計信息質量的對策
2.1建立固定資產計提折舊制度
根據新會計準則中的謹慎性原則，我們建議對高校的建筑物參照平均年限法又稱直線法計提折舊?？蒲性O備、設施計提折舊的方法可以采取加速折舊法如年數總和法或雙倍余額遞減法。固定資產根據新舊程度計算固定資產凈值，從而可以修正高校的資產負債率指標。
2.2正確反映高校的債務信息
以吉林大學應付債務30億元為例，其中以吉林大學名義向銀行貸款的約為20億元，另外10億元為新校區建設應付建筑商的債務，而這些債務在現金制下一直沒有得到全面的計量和確認。為防范高校財務風險，對于明確應償付的債務如銀行貸款、基建欠款等應按權責發生制或修正的權責發生制進行計量、確認。由此，建議高校應增設“短期借款、長期借款、應付工程款”科目，用以核算高?，F存的債務，以達到充分揭示高校債務狀況的目的。具體做法；對于基建業務中欠付的工程款，可以在工程完工、建筑達到了預計可使用狀態時，根據有關資料預估造價轉入固定資產和固定基金。同時根據入賬的固定資產數與已付工程款的差額記人“應付賬款――應付工程款”中。
2.3引入權責發生制作為確認基礎
目前的經濟環境和制度環境都發生了深刻的變化，像高校這樣的事業單位，財政撥款已經不是高校唯一的資金來源，財政資金在其整個收入中的比重逐步減小。為體現受托責任，高校必須借鑒新企業會計準則，引人權責發生制進行計量、確認資產、債務和權益。比如對于高校在公共財政體制下的政府采購行為，在材料未到、款項已付時，建議賬務處理如下，借記“預付政府采購款”，貸記“銀行存款”；在材料已到、款項未付時，建議賬務處理如下：借記“庫存材料”，貸記“應付賬款”。這樣可以及時確認在公共財政體制下的財務狀況。
2.4加強對會計人員的培訓
第9篇：應付賬款的財務制度范文
為了解和掌握會計實務，鞏固和豐富已學過的專業課程內容，培養理論聯系實際，做到理論與實際相結合，提高動手能力，經過實際工作的基本訓練，學會收集信息資料，掌握綜合運用所學知識分析和解決實際問題的基本思路和方法，為以后實際工作奠定堅實的專業基礎。
實習地點：
****
實習單位：
XX有限公司
實習內容：
會計是一門實踐性很強的學科，經過兩年半的專業學習后，在掌握了一定的會計基礎知識的前提下，為了進一步鞏固理論知識，將理論與實踐有機地結合起來，本人于2010年3月在XX有限公司的財務部進行專業實習，以下是此次實習中的一些主要內容和心得體會。
一、了解公司的概況和財務制度
（一） XX有限公司是一家集設計、施工、服務于一體的裝飾公司，專業從事家居、寫字樓、商鋪、酒店等設計。業務包括裝飾設計公司、工程施工公司、工商注冊公司等各類工程總承包公司合作，可為您承包dai辦消防報建審批、消防施工、消防工程設計、建筑工程設計、結構工程設計、規劃設計、水電工程設計、蓋相關設計院等資質章等各項業務。 公司奉行"以服務求生存，以質量求效益，以信譽求發展，以技術求進步"的宗旨。
（二）本公司設立財務部，制定財務管理制度。包括總則；資金管理制度；費用開支管理制度；資金籌措和使用管理；項目投資管理；固定資產、低值易耗品及無形資產管理制度；材料、物資盤點制度；內部稽核制度；印章、空白憑證使用管理制度；會計檔案管理制度。其中財務管理制度中制定用款審批權限，明確規定涉及財務會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容。同時，也制定了各部門的相關制度。公司的財務部共有兩人，一名會計和一名出納。其中梁會計是我的實習指導教師。
二、實習第一周的內容是查看和粘貼憑證，幫會計做季度分析的基礎性工作。
第一周上班時梁會計就叫我看一下以前的憑證，在翻看和比較中我發現原來看憑證真能看出許多學問來，比如：財務費用，以前老師跟我們說過財務費用沖銷是在貸方的，可這里為什么沖銷要用紅字登記在借方，那是因為這些憑證是在電腦上做的，如果財務費用記在貸方那么到時候資產負債表就無法顯示出財務費用，最后結果兩邊就不能平衡了，所以要用紅字登記在借方，當然用手工做沖回就在貸方。另外我在看憑證是發現一些比較陌生的科目，例如，應收暫估款，我就請教梁會計，她就認真地解釋我聽，當發生業務而未收到發票是就用該科目先入賬，等收到發票時再沖掉它就行了。
當有憑證打印出來時，梁會計就叫我將附件粘貼到憑證后面。由于公司的業務量較大，每月有三百到四百張憑證，所以粘貼時要特別細心。一般將附件粘貼憑證后的左上角，在每一份附件必須要和憑證的內容相對應，例如公司的名稱、經辦人、金額和附件張數等。此外，美觀也是一項重要要求，每張附件的大小不能超過憑證的大小，過大的就要折合相應的大小，而且要上下左右對整齊，要不到時裝訂時會偏移，影響整體美觀。
還有就是附件的順序有先后之分，例如：由于公司是通過結算中心進行支付款項的，所以發生支付業務的憑證的后面應粘貼有：資金匯劃補充憑證（貸），資金匯劃補充憑證（借）和結算中心付款通知單，其中借貸的順序是不能顛倒的，因為它是給銀行看的，所以要先貸后借，表明銀行存款減少。
由于適逢公司要做月報和季度分析，所以梁會計就叫我幫她做一些基礎的工作，例如通過K3軟件找出一到三月份的一些材料的采購和業務銷售情況。找出一到三月應收賬款、應付賬款的數額及算出變動比率。通過各月明細表的查對，找出變動數字的來源。雖然這只是找數字的工作，但在查找的過程中卻讓我更熟練操作金蝶軟件，為以后的進一步運用奠定基礎。
協助會計草擬回復函。會計的工作不單單是與數字打交道，通常還要和一些辦公文書接觸，在實習中剛好碰上某公司的來函，于是梁會計就叫我幫她草擬一份回復函，由于學校開了經濟應用文寫作的課程，而且我也學的不錯，所以我就回想起回復函的寫作要點，很快就寫好了，梁會計對我的出色完成表示了贊許。
三、實習的第二周開始是運用財務軟件進行簡單業務處理。
剛開始主要是讓我了解財務軟件的使用和會計處理的流程，并處理一些簡單業務的會計憑證。公司采用的是K3（金蝶）財務軟件，從編制記賬憑證到記賬，編制會計報表，結帳都是通過財務軟件完成。我認真學習了正規而標準的公司會計流程，真正從課本中走到了現實中，細致地了解了公司會計工作的全部過程，掌握了K3（金蝶）財務軟件的操作。實習期間我努力將自己在學校所學的理論知識向實踐方面轉化，盡量做到理論與實踐相結合。下面簡單介紹兩種業務的處理過程：
1、 原材料采購業務處理：
第一步、進入的應收賬款目錄下的日常處理，打開應付單據審核列表中找到發生業務的公司，點擊審核，確定生成憑證。由于公司的采購部實行金蝶軟件聯網，所以采購人員已將采購的內容輸入金蝶軟件內，所以到財務部這里只要將單據審核后，就可以做賬了。
分錄是借：物資采購
應交稅費/應交增值稅/進項稅
貸：應收賬款
第二步、修改憑證摘要，填寫所附單據數量，點擊保存。一般情況下所附單據包括：費用報銷單、增值稅專用發票、請購單和采購入庫單。其中費用報銷單要經辦人、會計、財務負責人、總經理共同簽名才算有效。
第三步、首先進入供應鏈存貨核算下的財務核算，打開生成憑證的子目錄，點擊選擇，查找增值稅專用發票上的客戶。然后找到與采購結算表對應的入庫單號，最后點擊生成；如果有多個入庫單號，則點擊合成。
第四步、生成憑證，修改憑證摘要，填寫所附單據數量。點擊保存。一般所附單據是采購結算表。分錄是借：原材料 貸：物資采購，這樣就完成原材料采購業務處理。
2、 業務處理：
第一步、進入軟件的填制憑證，點擊增加，填寫憑證號、摘要和所附單據數量。由于公司統一使用記賬憑證進行連續記賬，不細分收款憑證、付款憑證和轉帳憑證，所以要注意憑證連續編號，不能斷號。這里填寫摘要要注意的是必須有經辦人，跟哪間公司，什么項目，數量單位內容等。
第二步、輸入或查找應收賬款的科目，當點擊填數時，電腦會彈出一個對話框要求填寫銷往公司的名稱、經辦人、銷售發票號碼和銷售時間。由于和本公司發生業務的公司的業務都是承接不同的公司，所以每次都不相同，這里有個技巧，就是輸入公司的關鍵字眼然后按F2，系統就會幫你找出相應或相關聯的公司，這是你就可以很快的找到你要找的公司了，簡便省時。接著，輸入或查找主營業務收入和應交稅費。當點入主營業務收入填數時，電腦會先要你填寫銷售的數量，這時就要和銷售發票和摘要上的數量相對應。
第三步、點擊保存即可生成憑證。當收到銀行寄來的結算單時，再將應收賬款轉到銀行存款，這樣就完成銷售業務的處理。
四、運用防偽開票系統、企業電子報稅管理系統進行報稅業務的處理。
1、增值稅一般納稅人申請及抄稅資料報送程序：
公司是采用網上報送方式的一般納稅人企業。月度抄稅時，須提供紙質抄稅資料。首先在公司，到月結時用稅控卡插到讀卡器，進入防偽開票系統，點擊抄送。須抄送的資料有：專用發票匯總表及名細表（共5份）、普通發票匯總表及明細表（共5份）、認證結果通知書和認證結果清單。然后將上述資料打印并蓋上公司公章。
進入企業電子報稅管理系統，進入納稅申報主界面，填制資產負債表和利潤表并審核；審核附表一、附表二、專用發票抵扣清單、稅控開具發票、銷售貨物及抵扣憑證、其他抵扣憑證清單、納稅申報表、固定資產抵扣表和申報情況說明。然后將上述資料打印并蓋上公司公章。最后生成申報財務報表和生成申報盤刻錄在軟盤上。軟盤是去稅局報稅時讓稅局讀取用的。
報送程序：首先用軟盤插入電腦進入國稅網上申報系統，點擊網上報稅，然后從上面打印增值稅發票，這里要強調的是必須要在網上辦稅系統下載的才有效，在公司等其他地方下載的均無效，因為這樣是表示國稅已確認你公司在網上已經報稅成功。然后就是拿上述資料和稅控卡和軟盤到稅局蓋章，就完成報稅工作。
2、申報時要提供的資料有增值稅發票及明細表、退抵退匯總表及附表、損益表，并加蓋公司公章，以及已將軟件的數據抄送生成電子版的軟盤。
五、用自動生成報表軟件進行各種報表的編制。
公司現在每月要編制的報表有我以前在學校經常碰到的三大報表：資產負債表、損益表和現金流量表外，還有少見的或沒見過的表，如：應收賬款明細表、預付賬款明細表、應付賬款明細表、預收賬款明細表、其他應收款、其他應付款，要分別對這些款項進行賬齡分析，還有就是在建工程—工程技術改造，收入利潤分析表，稅費表等。做報表時要先做好三大報表，因為它們是其他表審核正確與否的關鍵，然后在做其他表，因為他們是對總表的細化明確，其數據均可從K3（金蝶）軟件中獲取，若明細表填制有錯，點擊審核時它會指出與總表不一樣的地方，然后你就可以它的提示去復查直到正確。
這里講一下收入利潤分析表的編制過程：
首先將各產品的主營業務收入的年初數和本月的發生數、主營業務成本的本月發生數填入表內。然后將主營業務稅金及附加分攤到各產品中去。下面拿實木地板舉例公式：
實木地板的稅金及附加，實木地板還征收消費稅；其從價定率計算消費稅=實木地板的銷售收入/總主營業務收入*稅金及附加的總額
其他產品也照此去分攤，這個工作手工做比較煩瑣，可以用Excel工作表設定公式計算比較快捷準確。最后將個產品的分攤數填入后，點擊保存審核，當出現結果正確無誤時，這個表就算完成了。
