建筑工程內部審計報告精選(九篇)

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第1篇：建筑工程內部審計報告范文

關鍵詞：建筑安裝工程；企業內部；控制審計體系；構建近年來，我國建筑行業蓬勃發展，建筑安裝工程企業之間的競爭日益激烈，建筑安裝工程企業通過在內部構建控制審計體系，可以有效地規范企業的各項運營行為，防范運營風險，提升建筑安裝工程企業的經濟效益和社會效益。

一、建筑安裝工程企業內部控制審計的涵義

內部控制審計是一種特殊的審計項目，其具有獨立的項目組織形式，主要用來完善企業的內部管理和控制，并且可以為開展其他審計項目提供系統化的方法或者程序，確定內部審計的方法、重點、范圍以及依賴程度，提高企業的審計質量和審計效率[1]。企業內部控制審計的主要目的是評價和測試企業內部控制的有效性、合理性、符合性和健全性，企業內部控制審計和其他類型的審計項目具有相同的地位，內部控制審計是對企業內部控制體系的優化和完善，有利于企業推陳出新，加快新陳代謝的速度，徹底執行企業的各項內部控制措施，實現其功能。

二、建筑安裝工程企業內部控制審計體系的構建

1、建筑安裝工程企業內部控制審計體系

和普通的工業企業相比，建筑安裝工程企業有著自己的特點，其主要的生產運營業務包括籌資業務、投資業務、安裝施工業務、付款業務、采購業務以及收款業務等，同時擁有現金、在建工程項目、銀行存款、固定資產等資產類型，建筑安裝工程企業的資產管理是非常復雜，結合建筑安裝工程企業的自身特點，構建一套適合建筑安裝工程企業的內部控制審計體系[2]。建筑安裝工程企業內部控制審計體系圖如圖1所示。圖1內部控制審計體系

2、內部控制審計的程序和方法

建筑安裝工程企業構建內部控制審計體系，在審計方法和審計程序方面和其他類型審計項目有很大的不同，內部控制審計體系主要包含七個步驟：首先建筑工程安裝企業要確定審計類型，接著制定審計計劃、全面了解情況、符合性測試、對不同模塊和關鍵點進行評價、編寫審計建議書和審計報告反饋評價意見，最后跟蹤評價[3]。

（1）確定內部控制審計的類型和目的

建筑工程安裝企業可以將內部控制審計作為一種完整、獨立的審計項目來運行，完善企業內部的控制體系，也可以用內部控制審計體系來實施其他類型的審計項目，合理確定建筑工程安裝企業內部控制審計體系的方法、重點和范圍以及企業自身對內部控制審計體系的依賴程度，從而提高企業內部控制審計質量和審計效率。

（2）制定審計方案和審計計劃

建筑工程安裝企業通過制定審計方案和審計計劃，明確內部控制審計的分工、重點、范圍、對象和目的，指導企業的內部控制審計項目。

（3）全面了解企業內部控制情況

在建筑工程安裝企業中開展審計調查，全面了解企業內部控制情況，對內部控制體系的遵循性、有效性和健全性做出初步評價，確定后續審計計劃的重點，提高審計質量和審計效率。在這個階段，可以廣泛查閱內部控制審計相關的政策、方針以及、規章制度等文件，分析企業的組織機構，編寫詳細的審前調查表和審計報告，和相關工作人員加強溝通交流，對建筑安裝工程現場進行實地勘察等，為科學評價建筑安裝工程企業內部控制體系奠定基礎。

（4）抽取樣本進行符合性測試

建筑工程安裝企業抽取樣本之后，科學分析和評審企業內部控制體系的實施情況，對內部控制審計體系進行審計測試，進一步評價內部控制體系的遵循性、有效性和健全性，最終判定企業對內部控制體系的依賴程度。建筑安裝工程企業的審計測試主要包括實質性的審計測試和符合性的審計測試，對于建筑安裝工程企業來說，可以通過跟蹤、審查、詢問和觀察等方面開展符合性測試，

（5）內部控制審計測試評價

內部控制審計測試評價的主要目的是深入分析審計工作報告和審計測試記錄，定量評價內部控制體系。首先，確定內部控制審計的評價標準，根據不同評價模塊和關鍵點的權重以及評價分值，確定內部控制審計評價的重點內容，對于關鍵的重點環節，在內部控制審計測試標準中要分配盡量大的權重。另外，要根據內部控制點的權重和評分結果，進行最后的匯總評分。

（6）反饋內部控制審計結果

建筑安裝工程企業根據內部控制審計測試評價，形成內部控制審計結果，主要包括建議書和評價報告兩方面內容。建議書根據內部控制審計的不同評價類型，主要有審計建議書和管理建議書，審計建議書根據內部審計的評價結果和審計需要，有針對性地分析內部控制審計的評價對象和薄弱環節，指導內部控制審計人員下一步工作的重點和方向。管理建議書通過深入分析內部控制審計評價結構，找出內部控制存在的問題和薄弱環節。評價報告主要是總結整個評價過程，定量和定性的分析評分結果，總體評價分析企業內部控制的準確性和可靠程度。

（7）審計整改

建筑安裝工程企業在審計整改階段，結合企業自身的實際情況，嚴格落實審計建議書和意見書，完善企業內部控制體系，控制和處置企業運營風險，有針對性的進行后續審計和專項審計，提高企業內部控制審計管理水平。

結束語：

建筑安裝工程企業要結合自己的特點，構建適用于自身企業的內部控制審計體系，并且在日常運營過程中嚴格落實內部控制審計計劃，不斷提高內部控制審計質量和審計效率。

參考文獻：

[1]李巖.工業企業內部控制審計體系的構建與實施[D].天津大學,2011.

第2篇：建筑工程內部審計報告范文

關鍵詞：醫院；基建；審計

中圖分類號：F239.0 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）21-0196-02

一、醫院加強基建審計意義

1.有利于控制基本建設的投資規模，把握基本建設規模的大小，使投資最大限度的符合宏觀經濟與微觀經濟發展的需要。宏觀經濟上講，本單位的基本建設要與所處區域經濟發展相配套，要考慮到自己服務半徑的業務需求，其規模和現代化程度不能落后，也不能太超前；微觀經濟上講，單位的基本建設要結合自身的經濟實力，不能盲目追求“一步到位”，脫離實際的大規模、超現代化程度建設的思想。

2.有利于規劃實施長期穩定，給單位領導在基本建設投資決策中，提供科學合理有價值的審計意見。基本建設項目在單位長期規劃中占有很重要的部分，保證規劃能有效長期穩定實施，其經濟效益是巨大的，可以避免不必要的國有資產損失。審計人員提供的基本建設項目經濟效益的審計報告，要做好充分的調查研究，慎重的論證，使每個基本建設項目符合長期規劃的需要。

二、醫院加強基建審計對策

1.醫院基建審計重點內容。在基建審計中，對財政撥款建設項目和重點工程建設項目應按建設單位會計制度的要求進行，審查基本建設財務收支是否單獨核算，各項資金來源是否落實正當，有無資金缺口，是否及時到位，后期工程投資有無保證，有無亂擠、挪用資金搞基本建設的情況。資金使用是否合規、合法，有無擴大開支范圍、提高開支標準、截留挪用、鋪張浪費、轉移建設資金、建設資金體外循環等。審計單位還應對建設成本是否真實，有無亂擠亂攤建設成本、虛增建設費用、濫發獎金、補貼列入建設成本的情況。對于建設期與營運期的劃分界限是否分明，不得混淆兩者的費用支出，借貸利息支出應按會計核算辦法嚴格劃分建設期支出和營運期支出。債權、債務是否清楚，與施工企業、供貨單位往來款項的結算清理有無問題，是否有小金庫現象。相關會計憑證、賬冊、報表是否真實、完整、合規。

2.對建筑工程合同條款審查。建筑工程合同條款審計，包括合法性、嚴密性、準確性和完整性的審查，這是防止合同糾紛、提高合同履約率的重要措施。審計主要內容包括：審查合同標的物是否明確，內容是否合法，是否符合國家有關政策法規。審查合同條款的嚴密性、準確性和完整性。建筑合同中凡涉及到數量、價款、期限、質量標準、技術條件、技術要求、驗收方法、付款方式及期限、運輸中的責任等條款時必須做到內容明確具體，且雙方在意思表達上準確無誤，不能存在含糊不清，模棱兩可的措辭。要明確雙方的違約責任，加大合同的約束力和合同的嚴肅性，確保合同的落實。

3.基建項目內部會計控制制度的審計。要對基建項目的內部控制制度進行審計和評價，發現內部控制中的問題和薄弱環節，應當積極采取措施，及時地加以糾正和完善。具體包括以下六個方面的內容：不相容職務的混崗現象。其不相容崗位主要包括項目建議、可行性研究與項目決策；概預算編制與審核；項目實施與價款的支付；竣工的決算與竣工的審計；重要業務的授權批準手續是否健全，是否存在越權審批行為。經辦人對于越權審批的工程項目業務，有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告；決策責任制度是否健全，獎懲措施是否落實到位。單位是否有工程、技術、財會等部門的相關人員對項目建議書和可行性研究報告出具的評審意見；單位是否對工程項目實行集體決策制度，并有完整書面記錄；概預算編制的依據是否真實，是否按規定對概預算進行審核；工程款、材料設備款及其他費用的支付是否符合相關法規、制度和合同的要求；是否按規定辦理竣工決算、實施決算審計。

4.加強事前審計。事前審計是指從項目論證起到建設準備完成正式開工時為止整個過程的審計。主要審查項目建議書、可行性研究報告、設計文件、開工前的各項審批手續是否完備、合規合法。對基建工程項目的建設程序、資金來源前期工作進行審計，檢查建設程序、建設資金籌集等前期工作的真實性和合法性；對基建工程項目的勘察、設計、施工、監理等單位進行審計，主要審查招投標程序是否合規，手續是否完備、合法，所訂立合同或協議條款是否全面、合規；對基建工程項目的概（預）算執行情況進行審計，檢查概（預）算審批、執行、調整的真實性和合法性。要在審計中發現問題，進而糾正問題。

5.加強事中審計。事中審計是指工程施工過程中的審計監督。在施工過程中，審計人員應經常深入施工現場，對關鍵部位要做好記錄，尤其對隱蔽工程要進行測量并做好工程記錄，必要時可用數碼照相機進行拍照，作為原始資料保存在電腦中，使這部分資料反映在工程結算中；堅持參加工程例會，了解工程進展情況；了解施工過程中設計變更、簽證內容，監理的職責履行情況；檢查施工材料是否正規、是否符合設計要求，防止偷工減料現象的發生；審查施工內容是否符合設計要求；參加工程驗收，對投資效果和工程質量進行跟蹤審計。

6.加強事后審計。在當前管理體制下，醫院工程項目審計大多采取內部審計與外部審計相結合的辦法，工程項目審計專業性、技術性較強，內部審計人員不可能人人精通，樣樣都會，中介機構的介入彌補了內審專業缺口及法律效力相對較低的缺陷，充分發揮中介機構的專業審計力量，促進內審業務水平的提高。另外內部審計與外部審計相結合，內部審計人員參加審計，不僅發揮監督職能，而且可以隨時了解與溝通解決審計過程中的問題。醫院內部審計人員，對建設項目進行事前、事中、事后審計，對建設項目進行跟蹤審計，是提高建設項目管理水平、節約建設資金的重要方法。通過對建設項目的全過程審計監督，不僅可以有效防止工程高估冒算、弄虛作假、質量低劣等現象，而且還能夠達到加強醫院內部管理，維護醫院經濟利益，防止商業賄賂現象的發生，提高醫院管理水平和節約資金的目的。

第3篇：建筑工程內部審計報告范文

[關鍵詞]工程審計；質量控制；措施

中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2015）26-0390-01

工程審計是應用審計程序對工程項目的造價、預決算進行評價、審核的過程，是真實反映工程項目成本，考核項目承包主體經濟效益的有效措施。要充分發揮工程審計的功效就必須建立和規范工程審計的質量控制體系，從而明確工程審計目標，規范工程審計行為，明確工程審計責任，嚴格按照審計程序對工程項目進行審計，提供高質量的工程審計報告。

一、工程審計的主要內容

1.工程項目立項審計

工程項目立項審計主要是指建筑工程審計人員檢測工程項目中的可行性報告、審批手續以及資金來源是否符合相關法律法規的規定，是否滿足開工條件。

2.工程項目招標投標審計

工程項目招投標審計直接關系到建筑工程開工前期審計是否得以順利高效開展，主要審核標書的合法性、合理性，所取費用是否符合規定，工程預算的編制是否完整，清單項目定額子母套用是否合理、準確，即工程項目招標人通過實現對項目風險識別、成本估算以及應對計劃分析，確保其投標趨于科學性、合理性。

3.工程項目合同審計

工程項目合同審計是通過對項目前期合同內容中當事人的法人地位、合同內容條款有效的審查，確保項目合同的合理化、合法化。

二、工程審計質量過程存在的問題

當前，我國工程審計在質量控制方面還存在許多問題，這些問題的存在嚴重制約了工程審計的實際效用：

1.工程審計調查不深入

當前我國工程審計在調查階段投入的精力太少，不能深入到工程項目的現場進行實地勘察，或者雖到了施工現場但只是流于形式的查看，對于涉及到工程項目建設合同的條款、工程項目的概預算、工程量、工期、建造標準等多采用被審計單位提供的書面報告，缺乏對施工過程的直觀判斷和了解，難以保證所獲審計證據的真實性和有效性。審計人員在制定審計計劃時，僅對某單個項目進行審計，忽視了對工程建設單位的內部控制有效性的檢驗，也會導致工程審計不能全面的分析因企業整體內部控制失效帶來的審計風險，影響工程審計的質量。

2.工程審計組織不得力

工程審計是一項系統性很強的工作，做好審計工作的組織安排顯得尤為重要。在實際工作中，不少工程審計由于缺少合理的調度，導致整個審計工作無法有序進行，審計進度和質量自然也就無法得到有效保證。

3.審計重點不突出

工程審計工作量大，涉及的審計內容多，特別是一些大型的工程項目，但就工程成本就包括人工費、材料費、機械使用費、其他直接間接費、管理費、利潤、稅金等等。工程審計如果忽視了審計的重要性，對工程項目的各項內容眉毛胡子一把抓，就會導致工程審計無法深入，雖然涉及的內容多卻無法發現問題，再加上審計人員精力有效，很難對施工組織審計的合理性、驗工計價的真實性以及工程收費標準等進行有效審計，使得各項審計程序流于形式，審計人員疲于應付。

4.內部審計監督不到位

內部審計監督在工程審計中發揮著重要作用，一方面完善而有效的內部審計可以為工程審計提供大量可靠、真實的數據，從而大大減少工程審計的調查和整理工作，也有利于發現需重點審計的關鍵環節；另一方面，內部審計貫穿于審計準備、審計實施和審計報告的全過程，也能夠對工程審計人員進行指導和監督。當前，建筑施工單位對內部審計的認識不足，內部審計的責任不明確，各項內部審計制度均未落到實處，在工程審計過程中無法發現潛在的問題，也無法給予工程審計人員足夠的支持和監督。

5.審計資源短缺的影響

審計資源的有限性與應承擔的任務之間的矛盾日益突出，審計資源的問題也逐步提到審計工作的日程中來。審計資源的短缺、源配置的不合理導致審計任務的日益繁重、審計人員力量的不足、制約審計事業發展的突出問題。因此審計資源的整合和開發勢在必行。

三、對把好工程審計質量關的措施和建議

根據上述問題，多年的工程審計經驗要把好工程審計方面的質量應從以下幾方面入手：

1.認真研讀合同

工程合同為經濟合同，工程中的承建各方以合同為紐帶，把幾方聯系起來，工程審計時也以合同為審計重點，然后按照建設部門及其他各部委的規定執行。如某動遷房項目審計中，施工合同簽署的延期罰款協議中按每天萬分之四獎罰，在最后罰款時，由于是某投資公司實施的BT項目，因BT單位是根據審計的工程結果收益，所以BT單位就找業主（政府）簽了個該工期延誤原因為由于室外道路等附屬推遲施工而影響工期該動遷房推遲驗收。從表面上看工期推遲為建設單位責任，實際經不起推敲，室外附屬推遲驗收與動遷房土建沒有關聯，而且沒有說明具體影響時間，而從施工資料中反映該工程在室外附施工時根本沒有停止施工，也沒有完工，故不存在影響，所以這個責任不應由政府承擔，最后業主經過協商適當補償點工期，還是對其進行了處罰。

2.動態與靜態結合考慮

工程施工過程是一個動態過程，而我們審計時以圖紙及現場簽證為依據，是一個靜態過程，往往有的人審計時只考慮字面理解，不考慮施工工藝，定額拿來就用，造成所用定額子目與現場施工方法相去甚遠，例如常見的護坡工程，現場和設計一般都打鋼管錨桿，我們見到有人在審計時直接先用定額上水平成孔，然后再用注漿子目，可是在用這幾個子目時實際上已經與現場施工相距很大，因為鋼管現直按打入土的，然后再向鋼管內注漿，這與在土也里注漿水泥用量要少到約1/3用量，最后造價可能要低到1/3～1/4，這就是沒有把現場施工方法結合起來審計。

3.抓好招投標階段的清單編制的合規性

在前期清單編制要嚴格按照清單子目列項，有的招標清單編制時隨便修改清單項目單位，最后帶來變更時找不到審計依據。例如我們經常碰到的有的招標清單給出的清單編碼所對應的清單單位是噸，確被改成平方米，最后審計時就沒有審計依據，不知道是按展開面積計算還是投影面積計算。

4.充分利用施工現場驗收資料

因為這些資料基本與施工現場同步，比較能反映工程現場實際情況及施工工藝，它能反映出一些簽證單的真偽，我們經常碰到一些人審計時不查對施工資料，只憑建設單位一紙證明就把一個工程審完了，這其中存在的隱患是這張簽證與現場嚴重不符，有些材料簽證的品牌就不是用在工程上的品牌。如我們在審計某國有企業賓館裝修工程中，使用了大量的膠合板，施工單位在所報的結算中讓建設單位簽證了所用品牌為“兔寶寶”，我們審計時對其產生懷疑，查閱了施工單位的施工資料及監理資料，然后在資料中查到一張合格證證明現場不是使用此品牌，施工單位無話可說，最后該項目在材料價格上就審減了近三百萬。

結束語

在審計工作新的發展階段，如何堅持以審計創新為動力，以規范審計業務管理為基礎，全面加強審計質量控制，是擺在各級審計機關面前的一個現實而緊迫的任務。把好工程審計質量關能夠有效地避免在工程建設環節中出現工程造價高，質量低，超預算等現象，從而確保工程建設順利進行。

參考文獻

[1] 何利平.開展工程審計提高投資效益[J].中州審計，2010，（7）

[2] 崔孝和.國家建設項目跟蹤審計的組織與實施[J].杭州電子工業學院院報，2010，（2）.

第4篇：建筑工程內部審計報告范文

關鍵詞：工程；審計；質量

中圖分類號：F253.3 文獻標識碼：A

引言

前期審計、工程施工和項目竣工決算審計是工程審計的主要內容。不難看出這三個階段是對項目的開展、實施和投產進行監督的，全方位的控制建設、施工、監理三方對整個項目實施過程的合法、合規性。有效杜絕資金去向不明、工程材料不符合合同規定，建筑結構是否達到設計規定的標準。

一、工程審計的主要內容

建筑工程開工前期審計是建筑工程審計的重要組成部分。該部分主要包括三個方面，即工程項目立項審計、工程項目招標投標審計以及工程項目合同審計。

1、工程項目立項審計。工程項目立項審計主要是指建筑工程審計人員檢測工程項目中的可行性報告、審批手續以及資金來源是否符合相關法律法規的規定，是否滿足開工條件。

2、工程項目招標投標審計。工程項目招、投標審計直接關系到建筑工程開工前期審計是否得以順利高效開展，主要審核標書的合法性、合理性，所取費用是否符合規定，工程預算的編制是否完整，清單項目定額子母套用是否合理、準確，即工程項目招標人通過實現對項目風險識別、成本估算以及應對計劃分析，確保其投標趨于科學性、合理性。

3、工程項目合同審計。工程項目合同審計是通過對項目前期合同內容中當事人的法人地位、合同內容條款有效的審查，確保項目合同的合理化、合法化。

二、工程審計工作的著重點

審前調查是確定審計工作重點內容、實施審計范圍、選擇審計方法和步驟、制定審計實施方案的必備環節，是工程建設期審計質量的審前控制。要想提高工程建設期的審計質量，開展審前調查是必不可少的一項工作內容。審計人員應首先熟悉建設項目的初步設計方案，了解工程建設規模、設計范圍、選用的主要工藝設備、采用的工藝方式、主要的技術經濟指標及投資概算等內容，對所掌握的內容尤其是投資概算進行認真、細致的分析，找出建設期審計的著重點，做到科學、合理，全面考慮。同時，要想使審計工作做到有的放矢，就應當收集相關的審計法規文件，強化專業知識，采用可行的審計技能。因此，只有把審前調查作為工程項目實施階段的一個重要環節認真落實，才能編制出行之有效的審計實施方案，提高工程審計工作質量，有效的實現審計目標。

提高工程審計工作質量的方法

1、建立責任究查制度

在工程審計機構建立責任究查制度。做到責任到人，對于審計后出現的問題，就可以直接把責任歸集到對應審計人員的身上，對發生的問題查詢，找到審計出現問題的根源所在，追究審計人員的責任。這樣就可以提高工程審計人員對審計工作的重視程度，最終提高審計效率和質量。

全程監督審計工作

全程監督審計也可以理解為跟蹤審計，是對工程建設的動態審計,它可以更詳細、更具體、更清楚了解工程的來龍去脈,真實把握工程全貌。這樣做有利于監督檢查建設單位內部控制及有關管理制度；有利于監督建設工程的各類行為主體單位；也有助于防弊糾錯，維護經濟秩序，并且在全過程監督中，審計人員對于工程的參與不再是局外人，可以減少未審風險；有利于審計人員自覺依法審計，從而提高工程審計工作質量。

3、經濟管理人員合理調控

要徹底做好對項目審計的管理工作，就要充分發揮企業各經濟管理部門的職能，就必須將包括工經人員、財務人員、設備管理人員、物資管理人員在內的經濟管理人員合理調控，人員的合理調控主要體現在將項目部主要經濟管理人員的人事調配權及薪酬支配權集中到企業本部對口職能部門。只有全面實行了合理調控，企業各項規章制度才能得到有力的執行，才能有利于審計工作對項目實施過程的質量控制，從而建立垂直的、健全的內控體系，提高工程審計工作的質量。

抓好審計隊伍建設

4.1 加強審計隊伍建設，全面提高審計人員的政治素質、職業道德水平和專業能力。審計質量控制中最活躍、最積極因素是人。要進一步加強和改進思想政治工作，切實增強審計人員的事業心和責任感，大力培養獨立公正、嚴謹負責的職業道德和一專多能的復合型審計人員。進一步整合審計資源，形成有利于人才脫穎而出和充分發揮作用的有效機制，積極試行主審競爭上崗等制度。

4.2 運用激勵措施，開展優秀審計報告評比、優秀審計成果評比、優秀審計方案評比等活動，調動審計人員提高、重視審計項目質量的積極性。

制定審計質量規范標準

制定工程項目的審計制度，進一步規范和完善工程項目審計工作管理流程，明確相關部門在工程項目審計管理中的職責及工作銜接與配合。制定工程項目審計工作相關要求如審計部門應參與工程項目招投標工作、參與重大項目的跟蹤審計和設計變更、參與工程竣工驗收；實行審計承諾制，要求被審計單位承諾其所提供的資料是完整、真實的承諾；報送審計部門審計的工程項目結算書時，必須先由工程建設管理部門或監理進行初審，然后再報審計部門審計。

抓好工程審計成果的開發、轉化、運用

抓好工程審計成果的開發、轉化、運用，是審計工作的著眼點，也是不斷提升審計質量的重要措施之一。只有那些合理恰當的審計結果，通過適時有效地實踐運用，才能上升為真正意義上的審計成果。為了做好審計成果的開發、轉化、運用，就必須做到：

6.1 抓好成果的綜合分析，注重成果提煉。在查實問題后對其進行定性、定量分析，及時歸納共性問題、提煉傾向性問題、反映苗頭性問題，并從體制、機制上和制定、修改、完善法規的高度上提出解決和預防問題的辦法，積極為單位領導和有關部門的科學決策提供審計信息，確保審計反映問題的及時整改和制度政策缺陷的及時糾正。

6.2 抓好成果的實現，發揮審計成果作用。審計工作的最終目的是要促使工作規范、糾正錯誤。審計不僅在于審計查出了什么問題，提出了什么建議，還在于這些問題是否被采納。

控制工程審計結算的質量

工程審計結算的質量控制，不僅出于規避風險的需要，更為重要的是，這直接關系到審計的職能是否真正的體現出來，關系到單位建設資金是否會發生流失。為解決審計力量不足與審計任務繁重之間的矛盾，內部審計可以將規模大、投資多的建設工程結算審計委托社會審計組織完成，即利用社會審計力量，解決內部審計力量不足的問題。而提高工程結算委托審計質量必須依靠委托方、受托方的通力合作，既要求受托方有嚴格的質量控制體系，更離不開委托方的科學管理和嚴密控制。為了降低審計成本，采用招投標方法，選擇資信好、收費合理的社會中介組織，提高審計工作質量、效率。

結束語

總而言之，工程審計工作，有著嚴格的，有效的管理制度，就是為了保證和提高工程審計的質量。未來的道路還很長，如要堅持嚴格履行審計程序，搞好審前調查，制定科學、合理、有效的審計方案，采用可行的審計方法，其工作質量一定能夠持之以恒。

參考文獻

[1]王喜梅.淺談建筑施工企業工程項目內部審計[J].新會計,2011.

第5篇：建筑工程內部審計報告范文

關鍵詞：基建；財務；醫院

一、要做好基建前期工作

1.強化基建項目預算管理

首先，基建財務管理意識比較薄弱,財務人員對基建工程方面的知識不熟悉,難以對基建工程實施監管和控制。按照國家投資、基建管理政策的有關規定，進行醫院的重大基建項目決策立項的程序,防止決策程序擅自立項的行為發生。基建財務在反映基建經濟活動的同時,一定要嚴格執行國家的財經制度,嚴格執行批準的基建計劃，要建立計劃和預算相結合的制度,防止以計劃代替預算、重計劃輕預算等情況的發生，合理確定預算并對預算執行情況進行監督檢查。開立基建專戶，統一管理基建資金,堅持專款專用。盡可能減少中間環節，杜絕擠占、挪用、截留、轉借資金的現象發生。付款程序要規范,有的票據領導簽過字,財務沒有審核票據后是否附有合同及資料就付款，有時造成多付工程款。

2.基建項目的招投標管理

醫院基建項目實行招投標制度。按照國家規定公開、公正、公平地選擇施工企業,防止暗箱操作,從源頭上保證工程項目質量,為提高投資效益打下基礎。

二、控制財務風險，發揮工程監理的重要作用

1.實行合同管理制度。按照國家有關規定,基本建設項目應實行合同管理制度,像建設工程的勘探、設計、施工、工程監理都要依法律、行政法規訂立合同,明確質量要求、履約擔保責任和違約處罰條款。作為財務人員要當好院領導的參謀。需要強調的是工程預付款應按照合同規定支付,而根據有關規定,對工程進度款最多付至施工合同款,余款待工程全部竣工驗收并經決算審計后再結算,以保證醫院基建資金安全。

2.基建賬務處理的科學管理。核算方面醫院會計與基建會計混為一體,財務處理不規范,會計科目混亂,成本核算弱化。比如基建方面的支出,統一歸集在“在建工程”科目上,收到的財政撥款也在“在建工程”上反映,成本核算不明確,不利于基建財務人員對基建支出的全面把握,不便于憑證的查閱,日后的審計及決策。沒有按照《基本建設財務管理規定》開設基建專戶,與醫院會計賬戶混在一起,有時擠占基建資金,不能有效地保證基建資金的專款專用。從一項工程的第一筆款項支出開始,在財務總賬和基建專戶賬同時建立該工程明細科目進行核算。出納根據合同把關支付工程款。基建會計在月初為上級領導報送所有工程款支付進度報表,領導隨時可了解,做到心中有數。基建會計和財務總賬會計逐一核對往來基建科目余額,做到賬賬相符。對于財政撥付的專項資金要在報表中單獨列示,專款專用。

3.嚴格遵守開支范圍和標準,合理節約使用建設資金。根據《基本建設財務管理》的規定,結合基建項目的實際情況制定較詳細的財務開支規定,所有基建工程每筆開支的合法票據還必須有主管院長、基建負責人、經辦人簽字,財務核對賬目后方可付款。要明確開支報銷的程序,各職能部門的職責及開支權限。

三、竣工后的決算管理和交付使用固定資產的財務決算管理

基本建設工程竣工決算由施工單位在合同約定的期限內完成并交醫院基建處,經基建處初審簽字后交財務部門,財務部門委托造價審計機構進行審計,審計結束后將審計報告和竣工結算,交基建財務人員辦理結算。財務人員認真整理相關工程資料,核對賬目,做到賬賬、賬證、賬實相符,對應往來賬目清楚,填寫固定資產移交表,經主管院長、基建負責人、交付單位、接收單位簽字后,辦理固定資產移交手續。增加醫院固定資產。核銷醫院財務總賬與基建專戶的往來賬目。

四、基建財務管理中應注意的其他問題

1.提高會計人員的綜合素質，強化基建財務的會計核算

設立合理的機構,開設基建專戶,建章立制。建設指揮部下設工程部、辦公室,新設基建財務科、內部審計科、材料采購科，各部門各司其職，并制定各部門工作職責和制度。工程部對外招聘基建方面的專家,確保工程高質量,安全完成。根據《基建建設財務管理規定》設立獨立的財務管理機構,單獨開設基建專戶,專款專用。并選派業務水平高、會計職業道德好的人員負責財務工作,設財務科長、會計、出納各一名。建立科學的、完整的基建會計核算體系。選用合理的基建財務軟件,結合事業單位的特點,進行完善會計科目、報表體系,合理設置項目的成本核算的對象,細化核算。如投資項目明細按建設投資項目和施工單位設置,建設項目分人防工程,消防工程,暖通工程，土建工程,排水工程,住院樓、醫技樓、門診樓、行政樓等。建筑工程投資、設備投資、應付工程款都按項目供應商核算。“建筑工程投資××建設項目××施工單位”。基建會計的專業性強,財務人員要加強業務培訓,掌握基建工程方面的知識,要熟悉工程預決算中各種定額和費用標準,多渠道、多層次地提高素質和業務水平,拓寬知識面,隨時了解市場行情、工程造價、進貨渠道等信息,還要熟悉有關的法律、法規、方針、政策。

第6篇：建筑工程內部審計報告范文

關鍵詞：工程投資項目；跟蹤審計；“3W”思考

工程投資項目跟蹤審計是目前內部審計正在不斷深化的一種審計形式，是加強項目管理、控制投資成本、化解審計風險、提高綜合正效能的審計手段之一。本文針對建設工程投資項目開展跟蹤審計提出3W思考。即：工程投資項目跟蹤審計什么（WHAT）、為什么要開展投資項目跟蹤審計（WHY）以及如何進行工程投資項目跟蹤審計（HOW）。

一、是什么（WHAT）

所謂建設工程投資項目跟蹤審計，是指獨立的審計機構和審計人員依據國家的法律法規和制度規范，對工程項目從投資立項到竣工交付使用各階段經濟管理活動的真實、合法、效益進行的審查與監督，目的是有效控制和真實反映工程造價，維護合法權益，完善工程項目管理，提高投資效益。

（一）相對的獨立性。內部審計是直接為本企業最高決策者負責的審計機構。具有外部審計機構所不具備的內在優勢，更容易掌握和了解企業生產經營決策動向與發展方向，能及時有效地組織審計資源，采取不同的審計方法開展審計。

（二）時段具有可變性。跟蹤審計可以針對不同的階段、不同的投資性質、不同的工藝要求開展。可以從投資項目的設計到竣工投產全過程，也可以針對全過程中的某些以工藝繁雜程度較高隱蔽工程多的單位工程為對象或是交叉作業頻繁的復雜工程為連續目標對象，甚至也可分不同時段緊跟工程項目進度動態來設計跟蹤審計。

（三）目的不同，方法不同。如針對以資金流動頻繁且數量較大的設備及大宗物資采購進行單一的跟蹤審計，從調研到招標、從評標到合同確認、從供應到驗收、從安裝到正常生產始用進行全程跟蹤。如針對以工藝流程比較復雜、資金運作形式單一的工程項目，要以工藝性質為主進行現場跟蹤審計，為后期的工程竣工決算做好資料與簽證上的收集和準備，減少決算中的審計風險等。

（四）條件便利、時效更高、針對更強。內部審計對工程建設投資項目生產工藝流程、方法與特殊性的比較了解，更容易直取要點所在，更便于掌握項目操作的重點、難點階段，針對性強，安排和組織審計資源相對容易，能夠做到有的放矢，功效最大化。

二、為什么（WHY）

為什么要開展跟蹤審計？解決好這個問題為下一步“如何做”作了必要的前提。

跟蹤審計與傳統審計在審計方法、流程、組織、管理、目的等方面均有很大的差異，優缺點明顯，利弊互參，目標不同。具體如附表。

形式 跟蹤審計 傳統審計

優 勢 動態審計，向前延伸，向管理效能與投資效能延伸；設計概算、合同、預決算、管理內控、采購、工程財務、產效能等多元審計；全程或階段審計，生產動態掌握全面，現場主動性強，問題發現及時，進一步促進管理更規范、內控更完善。 靜態、事后、單一定向、最終結果審計，資料反映全面整體，工作量集中度大，時效快；人員配備與組織實施簡明，依據充分、法律法規明確

缺 陷 服務與監督對象難度大 、范圍寬，法律體系不完善、依據不充分；審計技術要求高、知識面寬，難全面難深入；涉及的工藝與生產面寬，審計人員人力資源有限；時間長、組織實施困難、時效不明顯；介入時段不明確、風險點多可控難度大，與項目參與方協調難度大，發現和解決問題的難度大。 服務與監督力度小 ，范圍一定；審計技術要求單一，不涉及生產過程管理與控制；工作被動性多，主動性差，不全面，單一風險系數大；項目實際過程沒有，無控制。

從表中可看到跟蹤審計與傳統審計方式與效能上各有特點又存差異，選擇合適的審計項目和采取合理的審計形式是組織審計要達到什么樣審計成果的重點與關鍵。跟蹤審計的特殊性和優勢是其它審計形式所不能替代，它更突出了管理控制過程與經營活動過程審計加預、決、結算審計的模式，不但注重結果更看重過程。根據生產實際和產效大小以及項目在發展中的重要程度，有計劃有步驟的選擇跟蹤審計形式。全面反映從管理內控、經營成果、投資效能過程中的真實、合法、效益。

同時，在決定采取跟蹤審計之前還要解決好“六點不清”的問題：方法認識不清、介入時點不清、關注重點不清、資源配置不清、組織方式不清、方案制訂與執行不清。解決好這些問題需要從審計項目確定前就要開始做好資料收集、技術交流、工藝了解、項目目標、可研調查、生產要求、企業規劃、組織策劃、跟蹤節點要點、人員組配、特殊預案、可行試運等作充分細致的工作。這樣才能做到項目跟蹤審計開展有序、實際操作規范而嚴密。

三、如何做（HOW）

解決好前面兩點，是為如何做作基礎、做準備。開展投資項目跟蹤審計最終要落實在如何做，也是跟蹤審計的重中之重，更是難點所在。可從五個方面來做：

（一）跟蹤審計的依據及要求

主要是依據國家先后出臺的《建筑法》、《招投標法》、《合同法》、《建筑工程質量管理條例》、《實現建設項目法人責任制的暫行規定》、《國家建設項目審計準則》、《會計法》以及行業與企業相關的制度與規定。

要求對跟蹤審計的工程投資項目的真實、合法、效益性作出審計評價。為企業經營決策提供合理的意見與建議。

（二）跟蹤審計關注的主要方面與節點

1.立項及投資控制：立項的相關文件與概預算控制程序、依據、可行、規模和標準，

2.資金管理：項目資金籌備、方式、來源、管理、使用、內控、范圍等。

3.建設管理：招標與投標程序、簽訂、履行、過程控制、施工重點、工藝重點、隱蔽工程等。

4.征地管理：被征用地的權益分配、合同簽訂、社會穩定、經濟補償等。

5.環保安全管理與HSE管理：工程項目的環境污染與環境保護、地方經濟利益的沖突、安全管理與環境污染的一票否決，施工單位HSE準入制、安全生產制度與執行。

6. 項目預結算的審查：程序及資料、合同外調整、取費標準、工程量及計價、變更、索賠、獎勵、違約等。

（三） 跟蹤審計主要程序與內容

1.計劃：結合本石油企業生產的特殊性與發展要求和方向，來確定的安排年度計劃中跟蹤審計項目的多少。做到立項適度、重點突出、要點明確。

2.方案：針對立項計劃，確定跟蹤審計方案。做到方案優選、操作便利、效果明顯。

3.前期調查：根據方案的步驟，落實相關資料的收集與整理，尤其是經營、生產、工藝、管理、內控、制度等進行大量信息的收集與歸納。

4.實施步驟：根據審計方案和資料的收集，開始啟動跟蹤審計，針對審計要達到的目標，具體情況具體分析，有針對性的落實審計方案。

5.審計通知：下達審計通知書（提前三天送達）。

6.審計實施：按照方案進行跟蹤審計。現場處理與協調要具有靈活性和主動性與可控性。進一步落實方案中的要求與跟蹤的要點。

7.審計階段總結：跟蹤審計的項目一般是周期性長、流程繁雜、工藝技術含量高、要點多的工程，在PDCA循環中提高和修正審計工作的方法與方向，為下一階段的跟蹤打基礎。

8.審計征求：交換意見，在定性之前的合理溝通，并對部分事項作出合理適度的調整（內審15天）。

9.審計報告：根據方案實施過程中的審計成果，編寫審計報告。

10.審計處理與建議：對審計結果的處理與建議要十分的謹慎與合情合理合法，具有法律性質。

（四）工程項目審計的主要內容

1.項目程序：審查項目是否經過集體討論且充分調研；有無超規模、范圍、標準和違法違規；投資控制是否有效可控；程序是否合理；有無缺項與缺陷。

2.招投標及合同管理：組織過程中，將不符合要求的投標單位通過暗箱操作達到中標的現象；有無層層分包和轉包現象；合同履行前后的計量支付與控制是否合理與規范；還要特別關注油田工程先施工后簽合同的違規現象。

3.財務：關注項目管理費的支出情況，是否有不合規不應該進入的其它費用擠進來？特別是項目初期的（開工儀式費、慶典、購車、工資獎金等）各項費用是否按規定手續與內控制度的要求進行核算；工程進度款的撥付是否按照合同約定和工程形象進度和驗收簽證后再撥款；項目成本的形成與構成是否合理；工農關系補償費用的規定與審核。

4.工程質量：在工程的管理上是否完善；有無與承包單位之間存在簽證不及時與觀點不一致的問題，原因是什么；變更手續是否齊全規范；監理工作是否到位；現場點交是否合符要求與規定，有無未簽證先點交，故意擴大設計范圍，造成事實既定的現象；同時還要關注項目管理有關單位的“近親化”現象，如設計單位、施工單位、監理單位、甚至是工程的主管單位之間都存在著濃厚的血緣關系，審查在監督過程中是否存在影響項目工期與質量這種現象。

5.物資采購：大宗物資的采購是否按規定要求進行招標與市場調研，關聯交易是否正常、是否及時供給、合同有無法律效力、約定是否合理、有無重大漏洞。

第7篇：建筑工程內部審計報告范文

1.相關法律體系不健全。隨著國民經濟的飛速發展，我國的宏觀與微觀經濟都發生了很大的變化，內部審計中出現了很多新的問題和情況，內部審計法規制定相對滯后。首先，沒有專門針對內部審計的《內部審計法》。目前，我國通過《審計法》對國家機關、軍隊、國有企事業單位進行審計，內部審計卻沒有類似的專門法律，導致我國審計監督體系中的三大板塊的立法層次不平衡。其次，現有內部審計規定沒有與時俱進，沒有與國際接軌。國際內部審計師協會賦予內部審計“監督、評價、增值和服務”的四大功能，揭示了內部審計的世界發展潮流是從“監督型”轉向“服務性”，我國內部審計法規沒有與國際上關于內部審計的規定結合，甚至嚴重滯后。最后，缺乏民事責任的相關規定。我國已有的審計方面法律法規只對審計機構和審計人員的行政責任和刑事責任作了剛性規定，卻沒有明確規定相關人員的民事責任。

2.從現實情況而言，我國的內部審計仍然沒有保證獨立性，表現在以下幾個方面：第一，內部審計機構不夠獨立。我國有超過一半的行政事業單位不存在內部審計部門，內部審計工作由單位負責財務的領導分管，還有些行政事業單位的內部審計工作是由紀檢書記分管的，甚至有些行政事業單位會計和出納職位由一個人擔當。第二，內部審計人員的客觀性不夠。在我國，面對審計人員提出的審計建議時，往往是單位領導負責人拍板，使內部審計人員處于尷尬的境遇，明顯妨礙了內審工作的獨立性，影響了內審工作的效率和質量。第三，內部審計工作范圍不獨立。我國有些行政事業單位中內部審計部門對其工作范圍認識不清楚的情況，再加上相應的法律法規不健全和內部審計人才的匱乏，也是影響內部審計獨立性的原因。

3.管理層對內部審計的重視程度不夠。完善科學的內部審計能夠有效加強單位內部財務控制的力度，提高財政資金的使用效率。單位對內部審計不重視具體表現在以下幾方面：第一，對內部審計的職能沒有充分認識。很多領導認為行政事業單位的內部審計只是監督本單位內部的一些收支活動，內部審計部門只是為了應付上級的檢查，沒有向服務型職能跨度，相對于企業內部審計，行政事業單位的內部審計職能未得到有效發揮。第二，對內部審計操作認識不夠。我國許多行政事業單位的領導層將內部審計閑置，不懂得如何實施內部審計，甚至還有些行政事業單位領導認為內部審計的開展對自身的管理業績不利，大大削弱了內部審計的執行力度。

4.內部審計的工作內容和手段過于單一。隨著我國市場經濟的逐步完善，對行政事業單位對內部審計提出了新的要求，由于行政事業單位自身工作環境穩定，競爭性不大等一系列特征，導致行政事業單位一般不能及時適應新形勢的要求，具體表現在：第一，審計的范圍不廣。目前行政事業單位內部審計大多數以事后審計為主，范圍單一，部分單位進行了事中審計，很少有單位進行事前審計，檢查的范圍中財政收支審計比例占絕大部分，經濟責任審計比例不大。第二，內部審計方法手段簡單。目前行政事業單位大多數審計人員沒有對計算機審計技術的開發和應用掌握和運用，相關信息化系統的操作沒有得到普及，內部審計人員多采用傳統的查賬方法，強調差錯防弊，很少采用風險導向審計等方法，嚴重影響了內部審計的質量。5.內部審計人員隊伍建設亟待進一步提升。行政事業單位內部審計工作是一項專業性和技術性都很強的工作，就現狀而言，我國行政事業單位內部審計人員不能滿足我國行政事業單位工作的需要，嚴重降低了內部審計工作的質量。主要體現在以下幾方面：第一，內部審計人員專業化水平不高。我國行政事業單位內部審計人員一部分是由財務人員擔任，他們雖然具有基本的財務和審計知識，但是在工程、經濟學、法律等方面知識水平不高，不能全面有效的開展審計工作。第二，內部審計人員的道德素質參差不齊。受諸多因素的影響，沒有有效的強制措施約束內部審計人員的道德行為，內部審計人員大多安于現狀，缺乏對宏觀服務的意識。第三，內部審計人員后續教育不夠。除了參加國家法定的每年一次的財務人員繼續教育等強制性措施外，行政事業單位很少再投入額外的資金對內部審計人員的素質進行全面提升。

二、完善我國內部審計的建議

1.健全我國內部審計法律體系。根據行政事業單位類型多、下屬單位多、資金分散的特點，制定符合我國國情和容易操作的法律體系。第一，制定《內部審計法》。我國迫切需要制定一部符合國情的《中華人民共和國內部審計法》，應包括內部審計組織的建立、內部審計組織的權利與義務、內部審計的獨立性、內部審計工作方法、內部審計的權限、內部審計報告、內部審計的保密規定、內部審計質量控制、內部審計人員的法律責任等。第二，要與時俱進，師夷長技以制夷。我國應充分學習國外經驗，制定一套充分體現“服務型”內部審計配套制度，最大限度的發揮內部審計的風險評估和免疫作用。第三，加強法律制度的操作性。不僅要有關于內部審計獨立的法律，還要根據不同的行業性質制定具體的規范，易于操作，制定明確的指導和監督的細則。第四，建立民事責任的相關規定。民事責任主要涉及財產責任，這種責任有助于救濟當事人的合法權利，賠償或補償當事人的相關損失。

2.確保內部審計的獨立性和權威性。美國注冊會計師協會在1947年的《審計暫行標準》中指出:“獨立性的含義相當于完全誠實、公正無私、無偏見、客觀認識事實、不偏袒。”加強內部審計的獨立性和權威性，建議從以下幾點考慮：第一，健全獨立內部審計機構。給內部審計機構設置統一合理的標準，內部審計部門所處的層次越高，其獨立性相應的就越強，監督力度也越大，可以采取將內部審計負責人直接隸屬于黨組，內部審計人員應有權參加黨組會議，通過在會議中書面或口頭的提供報告，與單位領導直接交流。第二，保持內審人員物質和精神上的獨立。加強內部審計人員的人事歸屬獨立，保證審計人員不受駐地考核和工資分配等利益相關問題的困擾，有效提高內部審計人員經濟上獨立，此外，內部審計人不承擔單位管理責任，不參加內部控制系統的設計和執行，而只承擔與檢查、評價和建議相關的審計責任，建立定期輪換保持內部審計人員精神上的獨立。

3.全面提高對內部審計的重視程度。加強行政事業單位內部管理，領導層應提高對單位內部審計的認識高度，做好內部審計工作。第一，要充分發揮內部審計職能。除要發揮內部審計的監督和評價職能外，更重要的是發揮好內部審計的服務職能，使內部審計由“監督型”向“服務型”轉變。內部審計工作的開展應立足國家宏觀調控和單位微觀治理的角度，全心全意為單位服務，使得行政事業單位內部審計職能有效發揮。第二，要加強內部審計的執行效率。單位不僅要提高內部審計的執行廣度，在執行深度要也要提高，將成本與效益有機結合，在實施過程中重視節約成本，提高工作效率。將內部審計由“事后監督”向“事前監督和預防”轉變，從源頭上抑制經濟案件的發生，提高單位財務活動效率。第三，制定相關內部管理章程。讓包括內部審計人員在內的全體員工主動意識到內部審計的重要性，培養正確的服務觀念，提供有效的交流平臺，是內部審計人員可以對問題與領導層及時有效的溝通。第四，加大宣傳力度。通過各種媒體的宣傳、公眾輿論、財政監督等手段提高行政事業單位領導和包括具體從事內部審計的全體員工人員對搞好內部審計工作的認識，最大限度的發揮內部審計的作用。

4.完善內部審計的工作內容和手段。行政事業單位類型多，下屬分支機構多，資金分散，健全內部審計的工作內容對提高內部審計效率有著至關重要的影響，行政事業單位要不斷改進內部審計的工作內容和手段。第一，拓寬內部審計工作范圍。內部審計不僅要對單位財務真實性合法性進行審查，而且還要對資金效益、管理漏洞、制度健全等方面進行有效的評價。第二，提高內部審計手段。隨著現代科技日新月異，計算機網絡技術已經在各個領域廣泛應用，計算機輔助審計是審計人員運用計算機信息系統對被審計單位開展審查，以確定其處理和控制等功能的可行度。第三．推進內部審計技術。將財務審計和風險導向的管理審計并重，增加對財政資金的績效、決策評議和經濟責任的審計，對單位的財務風險管理、內部控制、管理體系的健全性和有效性也進行監督和評價，使單一的審計內容向多內容審計轉變，堅持治標與治本相結合，不僅要處理好內部審計過程中發現的問題，而且要從本質出發，深入分析原因，從根本上加以解決。

第8篇：建筑工程內部審計報告范文

1．工程設計階段的審計風險

目前，我國很多高校跟蹤審計工作介入的時點都在提前，已經覆蓋到工程設計階段。工程的設計階段是整個工程項目實施的開始，對于整個項目能否順利完成具有決定性的作用。工程設計方案的不斷優化可以合理有效地控制工程建設投資，提高工程整體的經濟效益。審計單位在工程設計方面的審計工作包括設計方案的優選、工程概算和預算、施工材料的選擇等。通過對設計方案的優化比選，確定項目的最優方案，通過準確的定額標準和相關經濟指標，使工程設計方面的審計更加合理、有效。因此，在工程設計方面的審計工作內容多、標準高、技術復雜，這就需要工程審計人員具有較高的專業技術水平和業務分析能力，無形之中增大了工程審計的風險。

2．工程招標階段的審計風險

根據規定，任何一個基建工程都要實行公開招標，實行工程量清單計價后，工程招標階段便成為了造價控制的關鍵環節。招標過程是否符合招投標法和相關法規的要求；招標文件中有關價格調整和結算的條款是否合理、明確；工程量清單的編制依據是否準確，是否符合建設工程清單計價規范的要求；清單項目的內容描述與實際工Jun.20,No.3作內容是否一致；攔標線的確定是否符合市場行情，是否合理；招標工作是否公平、公正、公開；投標單位的資質是否符合招標文件要求等方面均成為了審計人員在工程招標階段的風險源。因此，工程審計人員對此階段需要給以高度的重視。

3．工程合同審核的審計風險

工程合同的訂立是整個工程項目能否順利完成的前提。一個完整的工程合同應該包括價格條款、責任條款、權利義務條款、違約條款、質保條款等內容，因此合同中相關條款是否符合招標文件要求，變更結算價款的規定是否合理明確，進度款的支付是否合理、履約質保的條款是否完備等內容都將成為工程審計人員的審計風險因素，應予以特別關注。

4．工程施工階段的審計風險

在建設工程的施工過程中，工程審計工作主要包括工程進度款的支付、現場變更洽商的合理性及價格的確定、甲控材料的選擇確定、分包單位的選擇等方面。這些內容對保障建設工程的施工質量、工期、造價控制都具有重要作用。工程施工過程中，甲控材料的選擇是否正確、工程進度款支付與合同規定是否相符等，都會給工程帶來極大的審計風險。例如，由于進度款的支付與施工合同的支付條款不同，會導致工程項目計價準確性降低，從而延誤工程項目的整體進度，給工程的審計工作帶來極大風險。

5．工程竣工階段的審計風險

工程竣工階段，審計單位要參與整個項目的施工質量驗收以及竣工結算等工作。對竣工結算的審計內容主要為施工單位竣工結算是否嚴格依據招投標文件、施工合同的規定執行，對工程量的計算是否按照計價規范執行、計價取費是否準確，工程簽證是否與實際一致等，這些因素都會影響到工程結算審計的結果是否如實反映工程造價，這是工程審計風險的“高發區”。以上各階段的風險因素，都會給工程審計工作帶來極大風險，如果無法對整個建設工程項目進行有效的風險防控，將會嚴重影響高校的長遠發展。

二、高校基建工程審計風險識別

1．高校內部審計人員綜合素質參差不齊

工程審計人員直接面對社會公認的腐敗“高發區”，審計人員的政治素質、職業道德等因素都直接影響到最后工程審計建議或者結果的客觀性和公正性，這是造成工程審計風險的主觀因素。工程審計具有專業性、政策性強，涉及范圍廣等特點，審計工作涉及到的單位，信息非常廣泛，工作量非常大，近年來隨著社會的發展，與工程造價有關的計價規范、計價文件不斷地更新調整，使得高校在工程審計人員配備方面的不足以及審計人員自身技能的力不從心等問題更加突顯。根據相關研究結論，如建設投資在8000萬元以上的基本建設工程，應配備兩個以上的工程審計人員。個別高校在一些規模較大的基建工程項目上僅憑借內部審計部門自身的力量，而沒有增派外部審計人員，使繁重的工作與實際需求產生嚴重的不匹配。同時，目前大部分高校內部審計人員存在著不同程度的專業知識缺乏、知識結構不全面、工作方法落后以及跨專業審計等現象。甚至個別高校還存在由財務人員擔任基建工程審計工作的現象，這些都嚴重影響了工程審計的效率和質量，成為工程審計風險的重要因素。

2．高校基建工程審計準則不明晰

高校的工程審計工作開展起步較晚，目前缺乏可操作性的高校內部工程審計準則或工作指南。現階段執行的眾多內部審計工作準則、工作指南中涉及到工程審計方面的內容寥寥無幾。很多高校開展的工程審計工作僅僅為工程竣工結算審核和決算審核，對于工程實施過程中的監督、服務、見證和評價職能并未發揮出來，審計的作用僅體現在事后算賬、造價核減方面，內部審計在單位內所應發揮的作用沒有完全發揮出來。即便是有些高校已經實施了全過程跟蹤審計，實現了將工程審計關口前移，但各單位工程審計介入的時點、范圍、深度各有不同，大部分高校多為摸著石頭過河或是邯鄲學步的狀態。缺乏指導性、可操作性的工程審計準則、指南，加大了審計的風險。

3．審計外包服務單位選擇不當

目前我國大部分高校內部工程審計人員力量不足，這些高校大都會選擇將大規模基建工程審計工作委托給具有一定實力的工程造價咨詢機構，委托第三方造價咨詢機構實施工程審計已經成為一種趨勢。但是由于第三方審計單位派出的審計人員與學校只在短期內存在契約關系，在組織、經濟方面獨立于學校之外，個別外審人員可能會責任心缺失，沒有原則，總是抱著得過且過的心態開展審計工作，這就嚴重影響了工程審計的質量。同時，雖然我國《工程造價咨詢單位管理辦法》（建設部令第74號）第三十三條已經明確規定：“因工程造價咨詢單位的過失，給委托方造成經濟損失的，工程造價咨詢單位應當依法賠償”，但由于目前對于該規定缺乏具體措施和衡量標準，現實情況難以落實，這些都造成了外包審計風險的增加。

4．工程審計信息時效性低

信息資料在工程審計中占據十分重要的地位，熟練掌握并充分利用信息資料，可以最大限度地減少工程審計中的盲目性，提高工程審計結果的準確性，保障工程審計的質量。工程造價中主要材料費用占總造價的60%—80%。目前市場上的建筑工程材料品種繁多，優劣混雜，眾多新材料、新工藝的不斷應用影響到工程造價的合理確定，主要材料價格往往存在巨大的差異。面對建筑材料品牌價格差異大、價格浮動明顯等不利因素，處于辦公室內的審計人員不可避免存在著審計信息失實、錯誤，若無豐富的工程用料知識和對材料市場價格的準確了解，只憑借以往的資料和網絡詢價拼湊出的數據，就有可能造成工程價格失真，使工程材料的審核無法達到最大化節約的效果。

5．工程審計范圍局限

在基建工程審計中，很多高校采用事后審計的辦法，即只對工程結算進行審核。對于建設工程的招投標過程、合同簽訂過程以及工程施工過程中的設計變更、現場簽證等沒有引起足夠的重視。高校基建工程審計工作涉及到的內容繁多復雜，貫穿于整個建設項目的實施階段，每一個環節都需要重視，一旦出現疏忽，都將會造成嚴重的經濟損失。工程設計階段直接影響整個工程造價的75%，如果審計部門不參與設計方案的優化比選，發揮審計人員的專業技術知識，提出合理化建議，往往會直接導致基建工程項目最終的造價偏高。招標階段如果審計部門不對招標文件、工程量清單、招標控制價以及合同專用條款等內容進行審核，就會造成工程量清單數量不準確、清單缺項漏項、招標控制價不合理、合同條款表述不清等問題，為以后的工程結算審計工作埋下隱患。施工階段如果審計人員不深入現場，對簽證、變更尤其對隱蔽工程資料的真實性就會缺乏準確把握，同樣為以后的工程結算審計留下隱患。

6．外部人為干預影響

個別高校在開展基建工程審計過程中，經常受到外部因素的干擾。外部因素對工程審計部門或審計人員正常工作的干預、限制，直接影響到審計工作的質量，使工程審計工作的穩定性、客觀公正性受到干擾，造成審計風險。基建工程項目歷時周期長，這就為施工單位與相關部門套近乎、攀人情創造了基本條件。工程結算審計時，內部審計部門往往會受到個別相關部門的“關照”請求，有些部門對于發現的問題打折扣處理，甚至會出現一些部門的不協助、不配合，這些都導致了工程審計結果受到影響。外部各種關系的干擾，使得審計部門公正、獨立開展審計工作的條件難以保證。

三、高校基建工程審計風險管理

1．完善工程審計工作制度

高校基建工程審計工作的政策性非常強，必須要通過制定相關的管理制度進行約束與規范。對基建工程審計相關的制度進行全面的完善，制定切合內部審計工作實際的工程審計管理辦法，制定明確的審計人員考核標準和獎懲制度，提高審計工作相關工作人員對基建工程審計的重視，規范和約束審計人員的行為，避免濫用私權、違紀違規現象的發生，使工程審計人員有章可循。細化基建工程的審計工作職責，完善基建審計操作流程，注重各個環節的審計工作，責任到人，使基建工程審計工作向著規范化和標準化發展，使基建工程審計工作的可靠性得到真正保障，提高基建工程審計工作防范風險的能力。

2．提高內部審計人員綜合素質

審計的風險問題，從本質上講是審計的質量問題，而要提高審計工作的質量，降低審計風險，必須從提高審計人員的政治素質、業務素質著手。作為一名工程審計人員首先應當自覺遵守《審計機關審計人員職業道德準則》的要求，客觀公正地開展工程審計工作，盡最大努力降低工程審計風險。此外，高校內部審計部門應當充分重視對內部審計人員的能力培養，加強專業知識和職業技能方面的業務培訓。工程審計人員應主動學習先進的審計技術手段和審計方法，不斷積累工作經驗，不斷提高自身的業務水平，增強在復雜環境中發現問題和處理問題的能力，提高自身在專業領域的勝任能力。

3．優選外審服務單位，加強監督管理

高校必須通過公開招標的方式選擇確定工程審計的服務單位。這不僅有利于選擇業務水平高、職業道德好的審計服務單位，還可以防止某些人為因素的干擾，確保審計單位獨立、客觀、公正地展開審計工作，從而提高工程審計的成果質量。在與審計服務單位合同的簽訂方面，應該對審計服務的范圍、審計條款、報告制度、控制措施、違約責任、爭議解決以及處罰措施等主要內容進行詳細約定。避免合同糾紛，確保合同的順利履行，降低外部審計服務合同風險。在外部審計單位實施審計過程中，高校內部審計部門應有專人負責項目審計的牽頭工作，不但可以保證對外審單位實行監督和控制，同時有利于內部審計人員業務水平的提升。內部審計部門還應該建立審計復核制度。審計復核可采用重點抽查審計法、分析對比審計法等。審計復核制度的推廣可以及時發現擬定的審計報告中可能存在的問題，同時也是對外部審計服務單位的一種有效監督。

4．拓展審計范圍，實施全過程審計

高校內部審計部門應該大力推行全過程工程審計，即從建設項目的投資決策階段開始，到項目竣工結算完成的整個過程。實施由傳統的事后審計模式轉變為事前審計、事中審計、事后審計組成的全過程審計模式，形成科學合理的造價審計控制體系。全過程工程審計的事前審計主要在項目的立項階段、設計階段、招標階段進行，內容包括項目可行建議、方案設計合理優化、工程量清單、招標控制價、合同專用條款等重要內容的審核；事中審計主要在項目的施工階段，審計人員應深入施工現場，對隱蔽工程進行驗收記錄，了解施工進度與施工質量情況，掌握現場第一手資料。通過完善工程變更、簽證制度，為工程竣工結算打下堅實基礎；事后審計主要在竣工結算階段，主要對合同履行、工程結算等各個環節的真實性、合法性和有效性進行審計。具體包括工程結算的計算方法與合同約定是否一致，工程量是否準確，定額套項是否合理，設計變更和工程簽證的結算單價是否準確等內容。通過實施全過程的審計監督，及時掌握現場資料及施工方法，了解材料價格的市場行情，減少與施工方的信息不對稱因素，有利于減少風險因素，控制審計風險。

5．加強廉政建設，確保審計機構獨立性

高校必須積極開展廉政建設，優化審計機制，實施“初審—復審—終審”的內部控制制度。高校內部審計工作應獨立于其他的工程管理部門，建立由校長直接主管的管理機制，只有確保審計部門的獨立性，才能真正發揮其審計作用與效果，在工作中敢于監督揭發違規問題。獨立的內部審計部門更能夠發現審計過程中存在的問題，能夠為工程決策管理者提供有效的參考依據，更能夠進一步推動高校基建工程的健康發展。充分獨立的內部審計部門可以有效降低目前在工程審計過程中面臨的風險，促進工程審計工作健康、有序地發展。

四、結語

第9篇：建筑工程內部審計報告范文

考試簡介：注冊會計師簡稱CPA(Certified Public Account)是中國一項執業資格考試，1991年開始實行的注冊會計師全國統一考試，1993年起每年舉行一次，適合準備在國內從事會計職業的高級人才。注冊會計師考試成績合格后，具有2年以上從事獨立審計業務工作實踐經驗的人員，可申請取得執業資格證書，取得執業資格證書后有權簽署審計報告。

主考機構：中國注冊會計師協會。

報名時間：由各地考試委員會在每年5月份內確定。

報名條件：具備下列條件之一的中國公民，可報名參加：(1)高等專科以上學校畢業的學歷；(2)會計或者相關專業(相關專業是指審計、統計、經濟)中級以上專業技術職稱。

考試時間：每年9月份。

考試科目：《會計》、《審計》、《財務成本管理》、《經濟法》、《稅法》。

二、會計專業技術資格

考試簡介：會計專業技術資格實行全國統一組織、統一考試時間、統一考試大綱、統一考試命題、統一合格標準的考試制度。會計專業技術資格考試，原則上每年舉行一次。在國家機關、社會團體、企業、事業單位和其他組織中從事會計工作，并符合報名條件的人員，均可報考。會計專業技術初級資格考試合格者，頒發人事部統一印制，人事部、財政部用印的《會計專業技術資格證書》，該證書在全國范圍內有效。用人單位可根據工作需要和德才兼備的原則，從獲得會計專業技術資格的會計人員中擇優聘任。

主考機構：國家財政部、國家人事部。

報名時間：考試上一年度的10月中旬至于11月底。

考試條件：(一)初級：報名參加會計專業技術資格考試的人員，應具備下列基本條件：(1)堅持原則，具備良好的職業道德品質；(2)認真執行《中華人民共和國會計法》和國家統一的會計制度，以及有關財經法律、法規、規章制度，無嚴重違反財經紀律的行為；(3)履行崗位職責，熱愛本職工作；(4)具備會計從業資格，持有會計從業資格證書。報名參加會計專業技術初級資格考試的人員，除具備以上基本條件外，還必須具備教育部門認可的高中畢業以上學歷。(二)中級：除具備報考初級的基本條件外，還必須具備下列條件之一：(1)取得大學專科學歷，從事會計工作滿五年；(2)取得大學本科學歷，從事會計工作滿四年；(3)取得雙學士學位或研究生班畢業，從事會計工作滿二年；(4)取得碩士學位，從事會計工作滿一年；(5)取得博士學位。

考試時間：考試時間一般安排在考試年度的5月第三個星期六、星期天。(以當年公布的報名時間、考試時間為準)

考試科目：初級科目包括《經濟法基礎》、《初級會計實務》；中級科目包括《財務管理》、《經濟法》、《中級會計實務》。

三、高級會計師資格

考試簡介：人事部、財政部共同負責高級會計師資格考評結合擴大試點工作的組織和領導。試點考試由國家統一組織，評審工作仍按現行辦法由試點省組織進行。實行高級會計師考評結合試點的地區，申請參加高級會計師資格評審的人員，須經考試合格后，方可參加評審。財政部、人事部全國會計專業技術資格考試辦公室(以下簡稱“全國會計考辦”)負責確定考試科目、制定考試大綱、組織命題和閱卷、確定合格標準。試點地區的高級會計師資格考試工作，在當地人事、財政部門的領導下，由省級會計專業技術資格考試管理機構組織實施。

主考機構：國家財政部、國家人事部

報名時間：每年5～6月開始報名。

報名條件：申請參加高級會計師資格考試的人員，須符合下列條件之一：(1)《會計專業職務試行條例》規定的高級會計師專業職務任職資格評審條件，各地具體規定有所不同，請查閱當地的報考條件；(2)經省級人事、財政部門批準的申報高級會計師專業職務任職資格評審的破格條件。

考試時間：每年9月份左右。

考試科目：《高級會計實務》。

四、注冊稅務師(CTA)

考試簡介：注冊稅務師簡稱CTA(CertifiedTaxAgents)是中國的一項執業資格考試。1998年開始時實行資格認定考試，自1999年開始實行全國統一考試。適合企業內從事稅務工作的人員、稅務師事務所工作人員、稅務專員等。注冊稅務師是一個前景看好的職業，其證書含金量較高。

主考機構：國家人事部、國家稅務總局。

報名時間：報名時間一般設在考試年度上一年的12月份，按屬地管理的原則，一般按地區為單位進行組織。

報名條件：凡中華人民共和國公民，遵紀守法，并具備下列條件之一者，可申請參加注冊稅務師執業資格考試。參加全部科目考試的報名條件：(1)非經濟類、法學類大專畢業后從事經濟、法律工作滿八年；(2)經濟類、法學類大專畢業后，或非經濟類、法學類大學本科畢業后，從事經濟、法律工作滿六年；(3)經濟類、法學類大學本科畢業后，或非經濟類、法學類第二學士或研究生班畢業后，從事經濟、法律工作滿四年；(4)經濟類、法學類第二學位或研究生班畢業后，或非經濟類、法學類碩士學位后，從事經濟、法律工作滿兩年；(5)取得經濟類、法學類碩士學位后，從事經濟、法律工作滿一年；(6)獲得經濟類、法學類博士學位；(7)在全國實行專業技術資格考試前，按照國家有關規定已評聘了經濟、會計、統計、審計和法律中級專業技術職務或參加全國統一考試，取得經濟、會計、統計、審計專業中級專業技術資格者，從事稅務業務滿一年。

考試時間：每年6月最后一個周末，從周五的下午開始，每半天考試一個科目。

考試科目：《稅法(一)》、《稅法(二)》、《稅務實務》、《財務與會計》、《稅收相關法律》。

五、注冊資產評估師(CPV)

考試簡介：資產評估師(Certified Public Valuer)是指經全國統一考試合格，取得《資產評估師執業資格證書》并經注冊登記的資產評估人員，考試工作由人事部、財政部共同負責，日常工作委托中國注冊會計師協會承擔，具體考務工作委托人事部人事考試中心組織實施，考試每年舉行一次。目前，市場對此類專業人才需求量較大，適合正在從事或準備從事資產評估工作的人員。

主考機構：國家人事部、國家財政部。

報名時間：每年的3月至4月(以當地人事考試部門公布的時間為準)。

報名條件：凡中華人民共和國公民，遵紀守法并具備以下條件之一者，均可參加注冊資產評估師執業資格考試：(1)取得經濟類、工程類大專學歷，工作滿5年，其中從事資產評估相關工作滿3年；(2)取得經濟類、工程類大學本科學歷，工作滿3年，其中從事資產評估相關工作滿1年；(3)取得經濟類、工程類碩士學位或第二學士學位、研究生班畢業，工作滿1年；(4)取得經濟類、工程類博士學位；(5)非經濟類、工程類專業畢業，其相對應

的從事資產評估相關工作年限延長2年；(6)不具備上述規定的學歷，但通過國家統一組織的經濟、會計、審計專業初級資格考試，取得相應專業技術資格，并從事資產評估相關工作滿5年。

考試時間：每年9月的第二個周末。

考試科目：《資產評估》、《經濟法》、《財務會計》、《機電設備評估基礎》、《建筑工程評估基礎》。

六、特許公認會計師(ACCA)

考試簡介：特許公認會計師公會The Association of CharteredCertifiedAccountants,簡稱ACCA成立于1904年，是目前全球最大的國際會計師組織。ACCA的國際地位舉足輕重，聯合國于確定其環球課程時，亦是以ACCA的課程作為藍本。

主考機構：特許公認會計師公會

報名時間：學員注冊后，在二、三月份／八、九月份會收到AC-CA的考試報名通知。每年7月31日為中國學員參加同年12月份筆試的注冊最后截止日，每年12月15日為中國學員參加下一年6月筆試的注冊截止日。

報名條件：(1)具有教育部認可的大專以上學歷，既可以報名成為ACCA的正式學員；(2)教育部認可的高等院校在校生，且順利通過第一學年的所有課程考試，既可報名成為ACCA正式學員；(3)未符合以上報名資格的申請者，而年齡在21歲以上，可以遵循成年考生(MSER)途徑申請入會。該途徑允許學生作為ACCA校外進修生學習，只須在前兩年的四次考試中通過1.1和1.2兩門課程，便能以正式學員身份繼續參加其它課程考試。

考試時間：考試每年舉行兩次(六月初和十二月初)。

考試科目：從2007年12月起，ACCA實施新的考試大綱，新大綱共有十六門課程(學員需通過十四門)，分為兩個階段，每次最多允許考四門，大學本科以上的學員可以免考其中2門。主要包括：第一階段有《會計師與企業》、《管理會計》、《財務會計》、《公司法與商法》、《業績管理》、《稅務》、《財務報告》、《審計與認證業務》、《財務管理》、《高級稅務》、《高級審計與認證業務》；第二階段有《專業會計師》、《公司報告》、《商務分析》、《高級財務管理》(選修)、《高級業績管理》(選修)、《高級稅務》(選修)、《高級審計與認證業務》(選修)，其中選修課只需選擇二門。

七、國際注冊內部審計師(CIA)

考試簡介：CIA是國際注冊內部審計師(CERTIFIED INTER－NAL AUDITOR)的英文簡稱，它不僅是國際內部審計領域專家的標志，也是目前國際審計界唯一公認的職業資格。CIA需經國際內部審計師協會(INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS簡稱IIA)組織的考試取得。考試每年一次，適合準備進入大型跨國企業從事財務工作的人員。

主考機構：國際內部審計師協會

報名時間：每年6、7月左右；報名具體時間、地點及其他有關事項參見各考點的報考簡章

報名條件：具備下列條件之一者，可報名參加考試：(1)具有本科及本科以上學歷；(2)具有中級及中級以上專業技術資格；(3)持有注冊會計師證書或非執業注冊會計師證書；(4)CIA考試期間本科院校的審計、會計及相關專業四年級學生。

考試時間：每年11月第3周的周六、周日舉行。

考試科目：《內部審計在治理、風險和控制中的作用》；《實施內部審計業務》；《經營分析和信息技術》；《經營管理技術》四個部分。

八、加拿大注冊會計師(CGA)

考試簡介：加拿大注冊會計師協會(certified General AccountantsAssociation ofCanada，以下簡稱CGA-Canada)是經加拿大國會批準成立的會計專業團體，是國際會計標準委員會(IASC)、泛美會計學會(IAA)、亞太會計師聯合會(CAPA)和國際會計師聯合會(I－FAC)四個國際性會計師組織的活躍成員。CGA(加拿大注冊會計師)專銜享有極高的國際公信力，協會會員可在加拿大執業，獨立簽署審計報告；或在世界各地從事高級財務及企業管理等工作。

主考機構：加拿大注冊會計師協會

報名時間：每年的3月、6月、9月、12月份(一門課程結束即注冊報名下一門課程)。

報名條件：通常由各省確定，通常包括：(1)大學以上學歷；(2)修滿規定的會計課程學分(51分)；(3)參加各省協會或授權大學舉辦的教育課程。學員必須完成每門課程的作業后才能參加考試。每門課程授課結束后，學員將參加CGA協會在世界各地安排的統一考試，考試成績必須達到65分以上方可通過；考試成績在50～64分之間可以補考一次；低于50分或補考未及格的學員必須重新選修該門課程。