費用收支管理精選(九篇)

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第1篇：費用收支管理范文

關鍵詞：大型制造業 銷售費用 自控費用 基本費用 待定費用

改革開放以來，中國的制造業發展突飛猛進。由1978年的制造弱國變成了當今當之無愧的“中國制造”大國地位。與此同時，涌現了一大批讓人驕傲的大型制造企業，如海爾、美的、華為等名牌企業。但是隨著企業愈來愈大型化，其內部的管理，尤其是在擁有龐大銷售隊伍的傳統制造企業中，銷售費用的管理尤為重要。

據統計，銷售費用在制造業占據銷售收入較大的比重。以下為2012年度隨機選擇5家中小板上市公司銷售費用統計情況，少則過千萬元，多則數億元。而銷售渠道偏向直銷的大華股份和巨力索具銷售費用均超過10%以上，在直銷渠道的銷售模式中表現尤為明顯。

第2篇：費用收支管理范文

第一條為了加強和規范排污費資金的收繳、使用和管理，提高排污費資金使用效益，促進污染防治，改善環境質量，根據《排污費征收使用管理條例》，結合環境保護工作實際，制定本辦法。

第二條排污費資金納入財政預算，作為環境保護專項資金管理，全部專項用于環境污染防治，任何單位和個人不得截留、擠占或者挪作他用。

第三條環境保護專項資金按照預算資金管理辦法，堅持“量入為出和專款專用”的原則。

第四條排污費資金的收繳、使用必須實行“收支兩條線”，各級財政和環境保護行政主管部門應當建立健全各項規章制度，對排污費資金收繳、使用進行嚴格管理，加強監督檢查。

第二章排污費資金的收繳管理

第五條排污費按月或者按季屬地化收繳。

裝機容量30萬千瓦以上的電力企業的二氧化硫排污費，由省、自治區、直轄市人民政府環境保護行政主管部門核定和收繳，其他排污費由縣級或市級地方人民政府環境保護行政主管部門核定和收繳。

第六條排污者依照《排污費征收使用管理條例》對環境保護行政主管部門核定的污染物排放種類、數量提出復核申請的，如果對復核結果仍有異議，應當先按照復核的污染物種類、數量繳納排污費，并可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。

第七條排污者對核定的污染物排放種類、數量無異議的，由負責污染物排放核定工作的環境保護行政部門，根據排污費征收標準和排污者排放的污染物種類、數量，確定排污者應當繳納的排污費數額并予以公告。

第八條排污費數額確定后，由負責污染物排放核定工作的環境保護行政主管部門向排污者送達“排污費繳費通知單”，作為排污者繳納排污費的依據。環境保護行政部門應當同時建立排污收費臺帳。

第九條排污者應當在接到“排污費繳費通知單”7日內，填寫財政部門監制的“一般繳款書”（五聯），到財政部門指定的商業銀行繳納排污費。

對于未設銀行賬戶的排污者以現金方式繳納的排污費，由執收的環境保護行政主管部門使用省、自治區、直轄市財政部門統一印制的行政事業性收費票據，向排污者收取款項，并填寫“一般繳款書”于當日將收取的款項繳至財政部門指定的商業銀行。

第十條商業銀行應當在收到排污費的當日將排污費資金繳入國庫。國庫部門負責按1:9的比例，10%作為中央預算收入繳入中央國庫，作為中央環境保護專項資金管理；90%作為地方預算收入，繳入地方國庫，作為地方環境保護專項資金管理。

第十一條收繳排污費的環境保護行政主管部門應當根據“一般繳款書”回聯，認真核對排污費繳庫數額，及時與國庫對帳，并將“一般繳款書”回聯與對應的“排污費繳費通知單”存根一并立卷歸檔。

第十二條各省、自治區、直轄市財政、環境保護行政主管部門應當在每季度終了后的30日內，將本行政區域內排污費資金收繳情況書面上報國務院財政、環境保護行政主管部門。

第三章環境保護專項資金的支出范圍

第十三條環境保護專項資金應當用于下列污染防治項目的撥款補助和貸款貼息：

（一）重點污染源防治項目。包括技術和工藝符合環境保護及其他清潔生產要求的重點行業、重點污染源防治項目；

（二）區域性污染防治項目。主要用于跨流域、跨地區的污染治理及清潔生產項目；

（三）污染防治新技術、新工藝的推廣應用項目。主要用于污染防治新技術、新工藝的研究開發以及資源綜合利用率高、污染物產生量少的清潔生產技術、工藝的推廣應用；

（四）國務院規定的其他污染防治項目。

環境保護專項資金不得用于環境衛生、綠化、新建企業的污染治理項目以及與污染防治無關的其他項目。

第四章環境保護專項資金使用的管理

第十四條國務院財政、環境保護行政主管部門每年應當根據國家環境保護宏觀政策和污染防治工作重點，編制下一年度環境保護專項資金申請指南。

地方財政、環境保護行政主管部門可以根據國務院財政、環境保護行政主管部門編制的環境保護專項資金申請指南，制定本地區環境保護專項資金申請指南，指導環境保護專項資金的申報和使用。

第十五條申請使用中央環境保護專項資金的，應當按照以下程序及要求進行申報：

（一）申報程序：中央環境保護專項資金按照隸屬關系以項目形式申報。項目組織實施單位或承擔單位為中央直屬的，通過其主管部門向國務院財政部門和環境保護行政主管部門提出申請；項目組織實施單位或承擔單位為非中央直屬的，通過其所在地的省、自治區、直轄市財政、環境保護行政主管部門聯合向國務院財政、環境保護行政主管部門提出申請。

（二）申請材料要求：申請材料分正文和附件兩部分，正文為申請經費的正式文件，附件為每個項目的可行性研究報告。

項目可行性研究報告內容包括：項目的目的、技術路線、投資概算、申請補助金額及使用方向、項目實施的保障措施、預期的社會效益、經濟效益、環境效益等。

申請使用貸款貼息的單位，還應當提供經辦銀行出具的專項貸款合同和利息結算清單。

第十六條國務院環境保護行政主管部門對申報中央環境保護專項資金的項目進行形式審查后，國務院財政、環境保護行政主管部門應當組織有關專家進行評審，按項目的輕重緩急及專家評審結果排序，統一納入項目庫管理，并根據財力狀況聯合下達項目預算。

環境保護專項資金的撥付方式按國家有關規定執行。

第十七條地方環境保護專項資金的申報、項目評審及預算下達參照本辦法第十五條、第十六條執行。

第十八條財政部門應當將環境保護專項資金納入年度預算，按項目進度和資金使用計劃及時撥付資金，并對環境保護專項資金的專款專用及其他配套資金的到位情況進行監督檢查，確保項目按時完成。

第十九條項目承擔單位收到環境保護專項資金后，應當嚴格按照有關規定組織項目的實施。污染治理項目在實施過程中應當嚴格執行國家有關招投標管理規定。環境保護行政主管部門應當根據項目進度檢查治理技術方案的實施以及污染物總量削減措施的執行。項目完成后，應當根據國家有關規定及時驗收。

第二十條各省、自治區、直轄市財政、環境保護行政主管部門應當于年度終了后的30日內，將排污費征收情況及環境護專項資金使用情況年度報告上報國務院財政、環境保護行政主管部門。

第五章排污費資金收繳使用的違規處理

第二十一條環境保護行政主管部門在排污費收繳工作中，應當嚴格執行國家的有關法律法規，依法及時足額收繳。對擅自設立排污收費項目、改變收費范圍的，同級財政部門應當責令改正，并按照《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》（國發[1987]58號）予以處罰，并對負有直接責任的主管人員和其他直接負責人員按有關規定給予行政處分。

第二十二條排污者在規定的期限內未足額繳納排污費的，由收繳部門責令其限期繳納，并從滯納之日起加收2‰的滯納金。

排污者拒不按前款規定繳納排污費和滯納金的，按照《排污費征收使用管理條例》的有關規定予以處罰。

第3篇：費用收支管理范文

根據《中華人民共和國水土保持法》和《山東省實施〈中華人民共和國水土保持法〉辦法》、《山東省水土保持設施補償費、水土流失防治費收取標準和使用管理暫行辦法》的規定，結合本區實際，制定本辦法。

第一條 凡在本區行政區域內，從事自然資源開發、生產建設及其他可能造成水土流失活動的單位和個人，都應當按照本辦法向水行政主管部門交納水土保持設施補償費。不能或不便自行治理的，要按規定向水行政主管部門交納水土流失防治費，以補償責任及法律規定的其它責任。

第二條 水土保持設施補償費、水土流失防治費由水行政主管部門負責征收、管理和使用。

第三條 水土保持設施補償費是指單位和個人在從事自然資源開發、生產建設和其他可能造成水土流失活動中，毀壞了水土保持設施（包括植物措施和工程措施）使其降低或者喪失原有的水土保持功能所必須補償的費用。

水土流失防治費是指單位和個人在從事自然資源開發、生產建設和其他可能造成水土流失活動過程中，根據所造成的水土流失面積和產生的廢棄土、石、沙、礦渣、尾砂等，按規定需要采取水土保持措施進行治理所需的費用。

第四條 收費標準

（一）水土保持設施補償費應依據自然資源開發、生產建設占地面積及對水土保持設施的損壞情況計收，對林草地等水土保持植被設施，按占地面積每平方米一次納補償費1元。對樹木、試驗場地、固定觀測設施、塘壩、谷坊及其它治理成果，按照省物價局、省財政廳〔1992〕魯價涉字第280號文規定的地面附著物補償標準計收。

（二）對于季節性、流動性、臨時性作業造成的水土流失，不能自行治理，又不便于按照水土保持方案交納防治費的，按下列標準交納水土流失防治費。

1.采礦：按堆棄的廢渣體積每立方米2.5元。

2.采砂及卵石：按堆放的體積每立方米2元。

3.燒窯：按應治理的破壞地貌、植被面積每平方米3.5元。

4.采石及加工：采石按堆放的體積每立方米2元，加工石子按應治理的破壞地貌、植被面積每平方米3元。

5.堆棄垃圾、其他廢物及其他破壞地貌、植被的行為: 按應治理的破壞地貌、植被面積每平方米2元。

（三）對于在河道管理范圍內采砂、取土的，按《山東省實施〈中華人民共和國河道管理條例〉辦法》執行。

第五條 任何單位和個人在建設和生產過程中，都必須采取水土保持措施，對造成的水土流失負責治理。

水土流失責任明確，地形條件適合獨立或聯合治理的，由開發、生產建設單位和個人按照水行政主管部門批準的水土保持方案自行或聯合治理，治理完成后由水行政主管部門組織驗收。

開發、生產建設單位和個人不能或不便自行治理的，按照水行政主管部門批準的水土保持方案的預算交納水土流失防治費，并由水行政主管部門組織治理。水土流失防治費屬于非稅收入，應按照規定，全額繳入財政部門開設的非稅收入賬戶，由水行政主管部門根據治理進度和基建程序申請分期撥付使用。

第六條 凡屬下列情況之一的，按規定標準征收其水土流失防治費，由水行政主管部門組織治理：

（一）無固定場所，從事流動性作業的；

（二）水土流失責任不明確的（如有兩個以上責任者的)；

（三）地形條件不適合獨立治理或聯合治理的；

（四）受技術、人力等條件限制，不適合獨立或聯合治理的；

（五）責任單位不愿自行治理的。

第七條 水土保持設施補償費根據水行政主管部門的治理計劃用于全區水土保持典型流域治理和水土保持科學研究。

水土流失防治費80％以上用于征費項目的水土流失治理。

收取水土保持設施補償費和水土流失防治費，必須使用省級財政部門統一印制的票據，所收費用納入非稅收入管理，實行財政專戶存儲，納入綜合部門預算管理。

第八條 水土保持設施補償費、水土流失防治費的收取、管理人員執行任務時，應當出示執法證件，并使用省級財政部門統一印制的收費票據。

第九條 在禁止開墾的陡坡地開墾農作物的及未經批準擅自開墾二十五度以下，五度以上的坡地，每平方米處以1元罰款。

第十條 水土保持設施補償費、水土流失防治費可由水行政主管部門委托銀行或其他機構代收。

第十一條 建設過程中發生的水土流失防治費用，從基本建設投資中列支；生產過程中發生的水土流失防治費用，從生產費用中列支。

第4篇：費用收支管理范文

市市政管理局園林局《關于廣州市臨時占用城市道路收費管理有關問題的請示》業經市人民政府同意，現批轉給你們，請依照執行。

                        關于廣州市臨時占用城市道路收費管理有關問題的請示

                                      　廣州市市政管理局園林局制定

市人民政府：

為加強城市道路管理，充分發揮城市道路功能，嚴格控制占用道路，保障城市交通的安全暢順和市容環境整潔。根據國務院《城市道路管理條例》（1996年6月4日國務院令第198號）和《廣州市市政設施管理條例》規定以及省物價、財政、公安、建委等部門聯合頒發的《關于城市道路臨時占用費收取問題的通知》（粵價〔1997〕33號），現就廣州市臨時占用城市道路的管理和收費問題，提出以下意見：

一、城市道路臨時占用費（以下簡稱占道費）由市政部門統一征收，按市人民政府確定的市、區道路分工管轄原則為劃分依據，不分車行道、人行道，同一路段統一管理。占用市管道路，由市統一負責收費的管理工作；占用區管路段和內街，由區統一負責收費的管理工作。

二、根據有關規定，結合我市的實際情況，收取的占道費全額上交同級財政，按比例劃撥有關部門。其中，市收取的占道費劃給市市政管理局園林局55％；劃給市公安局交警支隊25％，用作交通設施的維修和管理；劃給所屬區20％，用作人行道的維修和管理。占道費專款專用，不得挪作他用。

區管部分參照上述規定由區自行調整。

三、收費標準。按省物價局《關于城市道路臨時占用費挖掘修復費的通知》（粵價〔1996〕104號）規定，營業性占用的，每天每平方米收費不超過1.00元，各種建設或其它占用的，每天每平方米收費不超過0.50元，有關路段分類和占用性質分類按上述原則另行具體劃分。

第5篇：費用收支管理范文

一、會計報表

（一）資產負債表：資產負債表是反映醫院某一特定日期財務狀況的會計報表.它表明醫院在某一特定日期所擁有或控制的經濟資源，所承擔的現有義務和所有者對凈資產的要求權.

1、資產負債表結構.醫院資產負債表包括三大部分，資產，負債，凈資產.資產包括貨幣資金，固定資產等18個會計科目，負債包括短期借款，應付帳款等10個會計科目，凈資產包括固定基金，專用基金等5個會計科目.固定資產和固定基金一般情況下是相等的.資產負債表平衡關系，資產=負債+凈資產.

2、存在的問題

（1）固定資產以其原值反映，固定資產已提折舊沒有作為固定資產的減項，醫院的固定資產和總資產不隨著折舊提取而變化，不能真實反映醫院的固定資產，總資產和資產負債率.

《醫院財務制度》第三十一條規定：按固定資產帳面價值的一定比率提取修購基金，用于固定資產的更新和大型修繕.其帳務處理為：

借：醫療支出（藥品支出，管理費用），

貸：專用基金

固定資產以其原始價值在醫院資產中核算，固定資產雖在醫療服務中發揮作用，并給醫院帶來經濟利益，但不進行折舊核算.也就是說，在醫療服務價值中沒有完整地引進固定資產價值轉移概念.關于制度中規定提取修購基金，雖與折舊有雷同之處，但固定資產和固定基金帳面價值不變.它沒有累計折舊或類似科目，所提修購基金，增加凈資產——專用基金，固定資產和固定基金帳面價值不變.也就是說醫院的固定資產和總資產不隨著折舊的提取而變化，不能真實反映醫院的固定資產，總資產和資產負債率.不利于醫院所有者和經營者正確評價業績和指導管理，尤其是擁有大型設備較多的醫院.

解決辦法：

增設“己提修購基金”科目，并按設備名稱設置明細輔助帳.

在資產負債表中的“固定資產”，“固定基金”項目下增設“己提修購基金”項目，作為計算醫院固定資產，凈資產時的減項.因為兩邊同時減，所以，不影響資產負債表的平衡關系.通過這一方法，一方面如實核算出醫院真實的資產總數，凈資產和資產負債率，使會計資料更加真實可靠；另一方面，通過“已提修購基金”明細輔助帳，可以清楚地了解到哪些設備己提了多少修購基金，哪些己經提完，使醫院管理者能一目了然的知道醫院已有的固定資產及己提折舊額.

（2）對外投資的處理：

《醫院財務制度》中規定：醫院以貨幣資金，實物，無形資產等向其他單位或院辦獨立核算企，事業單位進行投資和購買國家債券.醫院的對外投資按照投資回收期的長短劃分為長期投資和短期投資.投資回收期1年以上的為長期投資，不足1年的為短期投資.但是《醫院會計制度》中并未就對外投資的期限劃分核算作出明確規定，只是要求按債券種類和投資對象設置明細帳，資產負債表中的“對外投資”項目也沒有對此項內容進行列示，這不太恰當，短期投資具有很強的變現能力，是流動資產中流動性最強的一類資產，可稱之為速動資產，而現行醫院會計制度忽視了這一特性，主觀上掩蓋了醫院流動資產的真實情況，不能客觀反映醫院的資產，財務狀況.從會計信息披露角度來看，也沒有達到充分完整的要求.

解決辦法：

在《醫院會計制度》中應單獨作出明確規定，財務會計報告中也應列入二級明細，以便客觀反映醫院的資產，財務狀況.

（3）一年內到期的長期債券投資與一年內到期的長期負債沒有單獨列示.

在資產負債表流動資產與流動負債項目中沒有列示一年內到期的長期債券投資和一年內到期的長期負債，不利于醫院如實計算流動比率，速動比率；也不能客觀地反映醫院的財務狀況.因此，應在財務報告中流動資產，流動負債中列入這二項內容，同時，在長期投資與長期負債中減除，客觀反映醫院財務狀況全貌.

（二）收入支出總表

1、收入支出總表結構

收入支出總表的結構除了編制單位，編報日期及金額單元外，就是分左右為“本月數”和“本年累計數”兩部分，上下分為“收入”，“支出”，“收支結余”，“結余分配”和“期未待分配結余”五大項.收支總表的平衡關系為收入合計-支出合計=收支結余合計.

2、存在問題：沒有區分費用和支出與收入配比的先后層次，不能直觀地反映當期醫療收支結余，藥品收支結余及其它收支結余.

現行會計制度執行的收入支出總表是采用單步式，就是將當期所有的收入加在一起，然后將所有的費用加總在一起，通過一次計算求出當期效益.在單步式下，收支總表分為“收入”，“支出”“收支結余”三部分.收入包括財政補助收入，上級補助收入，醫療收入，藥品收入，其他收入等收入；支出包括醫療支出，藥品支出，財政專項支出，其他支出等，收支結余是兩者計算的結果.單步式收支總表對于收入和一切費用支出一視同仁，不分彼此先后，不象多步式收支總表中必須區分費用和支出與收入配比的先后層次.

解決辦法：

采用多步式收支總表格式分以下幾步：

第一步，從醫療收入出發減去醫療支出，計算醫療收支結余.

第二步，從藥品收入出發減去藥品支出，計算藥品收支結余.

第三步，在醫療收支結余十藥品收支結余的基礎上十其他收支結余十財政專項補助結余，計算出當期損益.

第四步結余分配與第五步期未待分配結余與原制度相同.

多步式收支結余總表的優點在于能夠直觀地反映醫療收支，藥品收支等醫院經營狀況，便于投資人及使用人理解，也便于醫院對經營情況進行分析，有利于不同醫院之間進行比較，更重要的是利用多步式損益表有利于預測醫院今后的盈利能力.

二、會計核算

（一）管理費用分配問題

管理費用是醫院行政管理部門為組織和管理醫院業務活動而發生的各種費用.按現行制度規定，管理費用作為間接費用按醫療和藥品部門的人員比例進行分攤，這種分配方式存在著很大的不合理性.

目前醫院的管理費用包含兩部分內容：一是間接費用，即無法直接確定屬于哪個部門的服務，但必須攤入成本的那部分，二是期間費用，即行政管理部門為管理和組織醫院業務活動而發生的各項費用.目前這些間接費用與期間費用均作為間接費用進行分配，不利于正確計算醫療服務和藥品經營成本.

間接費用的分配應當選擇與該費用關系最密切的指標作為分配標準，盡量使分配結果符合或接近實際.目前管理費用作為間接費用的分配，是按照醫療和藥劑人員比例進行分攤.縣級醫療機構醫療和藥劑人員比例大約為15：1，醫院在各部門投入的管理及費用，并非以其所屬人員多少為決定因素.按現有管理費用分配方式，勢必形成醫療分攤管理費用高達94%左右，而藥劑只占6%左右.這種分配方式，無形中人為地加大了醫療成本，夸大了藥品結余，不符合醫院實際.

解決辦法：

1、將無法直接確定屬于哪個部門服務，但必須計入成本的那部分間接費用從管理費用中分離出來，另新設“輔助科室支出”科目，按科室設明細科目，核算輔助科室服務成本，月末，按照一定的分配比率進行分攤，如門診收費處，鍋爐房等成本就可按以下模式進行分配：

門診收費處成本分配率=門診收費處服務成本÷門診總收入×100%

醫療應分攤的收費服務成本=醫療收入×門診收費處成本分配率

藥劑應分攤的收費服務成本=藥品收入×門診收費處成本分配率

鍋爐房服務成本分配率=鍋爐房服務成本÷總供氣量100%

醫療應分攤的供氣服務成本=醫療部門用氣量×鍋爐房服務成本分配率

藥劑應分攤的供氣服務成本=藥品部門用氣量×鍋爐房服務成本分配率

通過計算后結果分配計入醫療支出，藥品支出.

2、行政管理部門為管理和組織醫院業務活動而發生的各項費用，按照管理費用尚未分配前的醫療支出，藥品支出比例進行分攤.

管理費用的分配，目前制度中規定是按項目在醫療支出，藥品支出等科目中進行分配.即：醫療支出下列工資，差旅費等項目，藥品支出下列工資，差旅費等項目.但隨著醫院核算的深入，全成本核算的進行，目前這種方式已不適應核算的要求.管理費用應按科室進行分配，即：醫療支出下，列外科，內科等科室，藥品支出下列西藥房，中藥房等科室.另外，管理費用作為重要的會計信息，揭示了管理工作的經濟效益.而現行會計制度將管理費用分配計入醫療支出，藥品支出后，報表中完全沒有反映，從報表中根

本無法了解管理費用開支是否合理.因此，建議將管理費用作為補充資料提供，使報表反映的信息更全面，完整.

（二）制度中沒有建立醫療賠償準備金制度

現行制度發生醫療賠償時，列為當期支出，直接抵減發生期間收入，在醫療賠償金額不大和發生事例較少的情況下，該種處理方法操作簡單對財務狀況，收支結余影響較小.隨著醫療制度改革和公民醫療消費質量意識的提高，患方賠償訴求呈上升趨勢，且賠償金額日益增大.有些賠償達幾百萬之多，其對財務狀況和收支結余的影響深度可想而知.為此，我們不得不重視醫療賠償這一客觀風險的存在，如何從財務管理角度應對醫療賠償，提高抗風險能力，就顯得尤為重要.

解決辦法：

根據財務穩健性原則，設立“醫療賠償準備”科目，每月按收入的一定比例提取醫療賠償準備，待實際發生醫療賠償時沖銷醫療賠償準備.這樣一來，賠償事件發生前醫療收入與其預計發生賠償費用相配比，即符合權責發生制原則，又符合收入與支出相配比原則，將賠償費用預提準備，不致于在賠償事件發生時直接轉銷對財務狀況產生很大沖擊，使收支結余變化呈大幅度跳躍.

當年按收入一定比例提取的賠償準備，用于當年發生的醫療賠償，年末，如有余額可提取一定的比例用于獎勵無醫療賠償的科室和個人，余款轉作下年使用.

（三）應增設“醫療收入折扣”，“藥品收入折扣”科目

我院新開展的旨在支持合作醫療的讓利行為，即：凡參加合作醫療人員，其住院費用合作醫療起報線以下的部分，門診醫療費用，醫院給予6%的優惠.這部分讓利，醫院無法象工業企業那樣在“銷售折扣與折讓”中進行核算，只能將這部分讓利直接沖減“醫療收入”與“藥品收入”，不利于核算總的業務收入.應增設“醫療收入折扣”，“藥品收入折扣”科目，專門核算醫院的讓利行為.

第6篇：費用收支管理范文

關鍵詞 企業 成本開支 構成 控制方法

新時期企業面臨著不同的競爭環境，市場企業數量持續增多而增加了經營壓力，如何在市場競爭中占據主導地位是企業需重點考慮的問題。資金是維持企業經營與發展的基本要素，科學地分配與利用資金影響著可持續發展狀況。因此，財務部門需注重經營階段成本開支情況，及時擬定切實可行的成本管理方案，避免企業資金收支不當引起的損失。

一、企業成本開支的主要構成

通俗的來說，成本是企業參與某項經濟活動投入的“本錢”，這是企業經營總成本的主要構成，也是企業財務管理主要的控制對象。對于不同類型的企業來說，其成本構成也是不一樣的，各類成本費用收支要結合企業類型進行分類。筆者認為，可將企業分為生產型、營銷型兩類，其成本開支主要構成：

1.生產型企業成本。生產是創造產品的主要過程，企業從事生產活動需投入大量的成本資金，其經成本開支結構相對復雜。一般情況下，企業從原材料采購至產品產出這一階段，所有活動產生的費用都是成本范疇。比如，材料費用、人工費用、設備費用等，這些都是生產型企業成本的構成要素，并且對企業生產收益額度有很大的影響[1]。從事生產活動所造成的成本資金，在企業總成本總占據很大的比例，通常為70%-80%左右，理所當然是企業財務管理工作的重點。

2.營銷型企業成本。產品被生產出之后，經過相應的包裝與處理便可走向市場銷售。商品銷售期間也需要支付相關的費用，這就產生了一定額度的營銷成本，在企業財務開支中占有較大的比例。對于營銷型企業來說，其成本開支圍繞著市場銷售活動進行，例如：人工費、廣告費、宣傳費、包裝費等，這些都是營銷企業成本支出的主要對象。隨著商業時代的到來，營銷型企業成本比例會有明顯的變化，企業銷售活動平偏向于大眾化，市場推廣費在成本開支中的比例逐漸增大。

二、企業成本控制的綜合方法

成本是影響著企業資金的收支水平，并且決定了最終的收益額度，維持成本開支比例協調是企業繼續解決的問題。近年來很多企業由于成本開支控制不當，導致固有資金收支比例失衡而引起一系列的財務問題，給日常經營管理活動造成了諸多不便。為了改變企業成本開支存在的問題，必須注重成本費用管理模式的創新改革。結合實際工作經驗，企業成本開支控制必須堅持統籌性原則，從多個角度開支成本控制工作。

1.成本預測。成本管理是企業管理的一個重要組成部分，它要求系統而全面、科學和合理，它對于促進增產節支、加強經濟核算，改進企業管理，提高企業整體管理水平具有重大意義[2]。要認真開展成本預測工作，規劃一定時期的成本水平和成本目標，對比分析實現成本目標的各項方案，進行最有效的成本決策。對于成本預測中發現的問題，要及時安排財務人員審核與處理，避免造成內部資金收支額度的失控局面。

2.管理規劃。應根據成本決策的具體內容，編制成本計劃，并以此作為成本控制的依據，加強日常的成本審核監督，隨時發現并克服生產過程中的損失浪費情況，在平時要認真組織成本核算工作，建立健全成本核算制度和各項基本工作，嚴格執行成本開支范圍，采用適當的成本核算方法，正確計算產品成本[3]。做好成本管理規劃工作，可全面提升企業資金的有效利用率，帶動日常經營收益額度的可持續增長。

3.工作考核。同時安排好成本的考核和分析工作，正確評價各部門的成本管理業績 ，促進企業不斷改善成本管理措施，提高企業的成本管理水平。要定期積極地開展成本分析，找出成本升降變動的原因，挖掘降低生產耗費和節約成本開支的潛力[4]。進行成本管理應該實行指標分解，將各項成本指標層層落實，分口分段地進行管理和考核 ，使成本降低的任務能從組織上得以保證，并與企業和部門的經濟責任制結合起來。

三、結論

成本是企業日常經營管理的重要內容，科學地規劃成本控制方案是辦公要點之一。為了解決傳統成本開支方案存在的不足，生產型或營銷型企業要結合內部經營實況，編制一套完整的成本開支方案，既降低了內部資金的浪費率，也有助于規劃好每一筆資金的收支操作。對成本開支中遇到的問題，財務部門要發揮出經濟調節作用，對成本資金收支執行全面性的管理決策，嚴格控制成本資金的收支情況。

參考文獻：

[1]于北方.企業成本管理研究.中小企業管理與科技（下旬刊）.2010.11.

[2]張紅英.淺談供電企業成本管理.現代商業.2007（29）.

第7篇：費用收支管理范文

    一、企業“收支兩條線”的特點

    由于企業與政府的價值取向不同,“收支兩條線”在這兩個領域實施的目的有很大的差異。企業作為追求價值最大化的營利組織,實施“收支兩條線”主要出于兩個目的:(l)對企業范圍內的現金進行集中管理,減少現金持有成本,加速資金周轉,提高資金使用效率;(2)以實施收支兩條線為切入點;構建企業添財務管理體系動內部控制系統,通過高效的價值化管理來提高企業效益。而政府實施“收支兩條線”的著眼點不僅在于保證財政資金安全、及時、足額的回籠,更重要的在于能有效消除滋生腐敗的溫床,為加強廉政建設服務。

    由于企業與政府實施“收支兩條線”的目的不同,企業“收支兩條線”與政府財政“政支兩條線”相比,存在以下特點:

    1.企業實施收支兩條線,要在考慮投入產出比、實現利潤的前提下統籌協調各單位的收入與支出。而行政事業單位的收入和支出并沒有必然的聯系。

    2.企業“收支兩條線”管理具有較強的“發散性”;在收入環節除了對已到帳的現金進行管理,還要對企業的應收帳款進行管理;在支出環節則要與企業的支出體系相關,要“量力而行”,合理控制企業的費用支出;收支又

    都要與企業的資產經營和資本運營相結合。對于行政事業單位而言,其收支相對比較固定和簡單,兩條線管理的“發散性”較弱。

    3.由于企業“收支兩條線”“發散性”較強,加之現金流量管理在企業財務管理中處于核心地位,企業有可能以“收支兩條線”資金管理模式為平臺和切入點構建企業的財務管理體系和內部控制系統。而行政事業單位,只要“收支兩條線”相關工作實施到位,就可以有效地達到嚴肅財經紀律和規范財政秩序的目的。

    二、“收去兩條線”資金管理模式的構建

    收支兩條線資金管理模式比較適合于有多個獨立的現賣收支部門或分支機構的大型企業或企業集團。企業構建“收支兩條線”資金管理模式的基本原則主要有:(1)明確劃分收入資金和支出資金的流動,嚴禁現金坐支;(2)確保收入的資金能夠及時、安全、足額地回籠,并能實行有效的集中管理,減少現金持有成本,加速資金周轉;(3)圍繞企業利潤目標的實現。根據預算合理安排支出,并保持企業持續經營所必需的最佳現金余額。(4)建立“收支兩條線”資金管理內部控制體系。在上述原則指導下,企業“收支兩條線”資金管理模式的構建可從規范資金的流向、流量和流程三個方面入手:

    1.資金的流向方面:企業“收支兩條線”要求各部門或分支機構在內部銀行或當地銀行設立兩個帳戶(收入戶和支出戶),并規定所有收入的現金都必須進入收入戶(外地分支機構的收入戶資金還必須及時、足額地回籠到總部),收入戶資金由企業資金管理部門(內部銀行或財務結算中心)統一管理,而所有的貨幣性支出都必須從支出戶里支付,支出戶里的資金只能根據一定的程序由收入戶劃撥而來,嚴禁現金坐支。

    2.資金的流量方面:在收入環節上要確保所有收入的資金都進入收入戶,不允許有私設的帳外小金庫。另外,還要加快資金的結算速度,盡量壓縮資金在結算環節的沉淀量;在調度環節上通過動態的現金流量預算和資金收支計劃實現對資金的精確調度;在支出環節上、根據“以收定支”和“最低限額資金占用”的原則從收入戶按照支出預算安排將資金定期劃撥到支出產,支出戶平均資金占用額應壓縮到最低限度。有效的資金流量管理將有助于確保收入資金及時、足額地回籠,各項費用支出受到合理的控制和內部資金的有效調劑。

    3.資金的流程方面:資金流程是指與資金流動有關的程序和規定。它是收支兩條線內部控制體系的重要組成部分,主要包括以下幾個部分。(1)關于帳戶管理、貨幣資金安全性等規定;(2)收入資金管理與控制;(3)支出資金管理與控制;(4)資金內部結算與信貸管理與控制;(5)收支兩條線的組織保障等。

    需要說明的是,收支兩條線是一種企業的內部資金管理模式,它與企業的性質、發展戰略、管理文化和組織架構都有很大的關系。因此,企業在構建收支兩條線管理模式時,一定要注意與自己的實際相結合,以管理有效性為

    導向。比如、把資金從收入戶向支出戶劃撥就有三種方式可以選擇:一是總公司統一劃撥,便于集中控制;二是經營單位就地劃撥,便于靈活控制;三是經營單位的上一級單位劃撥、便于平衡控制。選擇哪一種劃撥方式必須結合企業的實際情況而定。

    三、落實“收支兩條線”資金管理模式過程中應注意的問題

    企業在落實收支兩條線資金管理模式過程中,應該注意以下問題:

    1.加強銀行帳戶的管理、在實行收支兩條線過程中,應對現金收支部門或分支機構銀行帳戶的開設、使用和清理實行嚴格的集中管理。單位應就收入戶和支出戶的使用同銀行簽定協議,利用銀行資源來維持收支兩條線管理。設有內部銀行或財務結算中心的單位。下屬單位可不在銀行開戶而在內部銀行或財務結算中心開戶。

    2.強調結算紀律。嚴禁現金坐支。在收支兩條線資金管理模式中,不僅收入的現金不得直接用于開支,銀行收入戶的資金也不能直接用于開支,所有支出的資金來源只能是支出戶。為了杜絕現金坐支。企業還應采取措施進一步強調結算紀律,如當回收入的現金應及時繳存收入戶,超過規定限額的現金必須通過銀行支付,以及不難白條抵庫等。

    3.以現金流轉為核心來進行財務管理這一觀點正在被理論界和實務界越來越多的人士所認同。只有控制現金流量才能確保收入項目資金的及時回籠及各項費用支出的受控,才能加速資金的周轉,提高資金的使用效益;在預算管理中,各項預算項目應以現金流為控制源頭。因此,企業應有意識地圍繞現金流轉這一核心,借助于收支兩條線這一平臺,結合企業的實際情況來構建適合于自身的財務管理體系和內部控制系統。

第8篇：費用收支管理范文

宏觀來說，新會計制度對醫院會計信息的負面影響主要體現在了兩個層面，一是削弱了資產信息的真實性，二是降低了收支信息的真實性。

1．1新會計制度對醫院資產信息的負面影響新會計制度對醫院的資產信息進行了明確的規定，要根據醫院固定資產的賬面價值，提取一定比例的資金進行基金的購置，以滿足醫院固定資產修繕、維護以及更新要求。這一規定顯然借鑒了企業會計中的折舊方法，唯一的區別在于醫院固定基金的賬面價值并沒有發生變化，同時也沒有相應的備抵科目。這項規定增加了醫院會計項目的專項基金，卻不會作為固定資產的減少項目而進行記錄，換言之，醫院的資產總值并不受基金的影響，相關的會計賬目無法切實反映醫院資產的變化，如此，則造成了醫院的資產虛增問題。

1．2新會計制度對醫院收支信息的負面影響新會計制度中將醫院藥品收支從資產和其他收支中分離出來，規定醫院必須要獨立進行核算和管理［5］。這一規定對醫院收支信息造成了極大的負面影響，在實踐中，按照新會計制度規定，醫院醫療人員的開支應納入全部開支中，如此，這就導致了不僅醫療人員為患者甄選藥品或對治療方式進行選擇方面的價值難以通過會計信息反映出來，更導致開展會計工作時相關核算與收支核算也可能會存在著不配比問題，從而導致醫院收支信息不準確。此外，新會計制度還規定在醫療過程中所產生的管理費用應分攤到醫療以及相關藥品的支出中，而現階段公立醫院的收支主要產生于兩個渠道，一是實質性的管理費用，二是間接產生的管理費用。那么，如果管理費用是以間接形式產生的，則應按照活動中參加人數比例進行分攤。而醫院各部門產生的費用與參與人員并沒有相應的分攤關系，按照這一方式進行管理費用的分攤，必將造成管理費用分攤比例過高的問題，在無形中由于人為關系因素的影響加大了醫療機構的成本，夸大了藥品的結余，難以如實反映醫院的收支信息。

2消除新會計制度對醫院會計信息負面影響的對策

2．1增強醫院會計信息的有效性會計信息的有效性是公立醫院開展會計工作的必要前提和依據，公立醫院有效的會計信息管理離不開會計人員對相關財務信息的核實及確定，同時也需要靈活應用新會計制度，構建符合醫院實際情況的會計體系。首先，醫院應盡快對固定資產依照企業會計模式進行折舊處理，并將項目記錄到財務報表中，從而讓醫院資產與負債項目更清晰。同時，醫院還應當在有效的使用年限中對固定資產的成本進行分攤，明確應收款帳，對確認無法收回的款項及時作壞賬處理。如此，則不僅能夠分清醫院的欠債責任，同時還能夠加強醫院會計部門對資產安全的監管，確保資產的安全。

2．2整合醫院資產信息新會計制度中規定將大型基建費用進行單獨核算，這種核算辦法容易導致醫院財務報表難以準確反映真實的財務狀況。對此，醫院可通過在建工程賬戶增設一個關于基建工程的項目，并在長期借款賬戶下再增設一個關于基建借款情況的項目，最后把與基建工程相關的會計信息與醫院總會計信息進行整合，從而增強醫院會計信息的完整性與準確性。

2．3建立統一核算體系綜合來說，新會計制度的主要功能是增強了醫院成本管理效能，并規定了管理方法和要求，但對于成本分攤和核算對象等問題卻并沒有進行明確規定。因此，公立醫院在落實新會計制度時，應注意加強對成本范圍及相關核算對象的管理，統一核算體系，對于管理費用的核算不再進行分攤，而應作為針對行政管理等部門成本活動的單獨反映，從而提升會計信息的條理性和真實性，增強對會計信息的管理效能。

第9篇：費用收支管理范文

摘 要 預算作為財務管理的主線，貫穿于財務活動的整個過程，是財務活動的核心。做好預算編制及控制，對促進財務管理工作有著重要作用。

關鍵詞 預算編制 財務管理 醫院

醫院預算是指醫院根據事業發展計劃和任務編制的年度財務收支計劃，它反映了醫院的業務活動方向和范圍及醫院的經費安排，是醫院進行財務管理的基本依據。

醫院預算包括收入預算和支出預算，醫院所有收支應全部納入預算管理。國家對醫院實行“核定收支定額或定項補助，超支不補，結余規定使用”的預算管理辦法。因此，編制收支預算必須堅持以收定支，收支平衡，統籌兼顧，保證重點的原則，不得編制赤字預算。

由于醫院預算在財務管理中具有極其重要的作用，醫院必須重視和加強預算編制工作，為了科學合理地編制好醫院預算，必須遵循下列基本原則：

（1）收支統管原則。

（2）以收定支原則。

（3）收支平衡原則。

（4）統籌兼顧，保證重點原則。

醫院預算是醫院財務管理的重要內容，是以貨幣形色綜合反映醫院資金運動和財務成果的形成與分配的計劃，指導醫院業務活動，控制財務收支，進行財務監督的重要依據，是動員醫院廣大員工積極挖掘潛力，增收節支，在保證社會效益不斷提高的前提下，努力提高經濟效益的重要手段，是以價值形色銜接醫院各項計劃，促進醫院資金運動與業務活動緊密結合的重要環節，其作用主要表現在：

一、有利于實現收支平衡。醫院預算是各級財政預算的重要組成部分，醫院預算的執行情況如何，影響著單位預算的平衡；醫院預算的編制和執行過程中，要量力而行，盡力而為，不得編制赤字預算；精打細算，合理、有效、節約使用資金，提高資金使用效益，以利于醫院的收支平衡。

二、有利于提高醫院財務管理水平。醫院預算貫穿于醫院財務活動的全過程，是醫院財務管理的核心。嚴格的醫院預算管理對提高醫院財務管理水平，具有三方面的作用：第一，通過全面反映醫院各項財務收支狀況，為醫院財務管理奠定了基礎，提供了依據；第二，可以使醫院財務管理按照預算規定的內容，有計劃、有步驟地進行，避免工作的盲目性；第三，通過對醫院核定收支預算，可以促使醫院積極組織收入，合理安排支出，提高資金使用效益。

根據多年的實踐，在編制預算時我們需注意如下問題：1.預算編制的內容，不僅要覆蓋全院、科室的收入、支出預算，專項預算。還應對設備購置、物資消耗建立專項預算，使管理細化。2.編制收入預算時，要與科室的業務量掛鉤，測算出科室門急診人次、出院人數、住院床日和床位周轉率等指標及其對應的費用指標，計算出預算收入水平。3.建議對變動成本的預算采取彈性預算，更能反映收入與費用的配比。提高預算編制的準確度，在預算控制和差異分析上更具有說服力。4.建議在預算編制時，根據不同的項目，采用多種預算方法，如零基預算法、增量預算、彈性預算、定額預算等方法。5.建議在預算控制上，在采購環節和使用環節加強對物資材料、固定資產等項目的專控管理。6.建立在預算執行過程中的預警機制，當預算執行到一定比例或執行到一定額度、計劃執行到一定數量時，通過信息系統自動提醒的方式提示用戶預算的執行進度狀況，使管理者與預算的執行者做到先知先決。

我院預算工作的成效。多年來，我院堅持以預算作為財務管理的核心，通過編制預算，分析預測年度內國家政策對醫院收支的影響，如醫療保險制度改革、實施區域衛生規劃、收費項目和收費標準調整對收入的影響，增加工資津補貼對支出的影響。分析事業發展計劃對醫院收支的要求，如新增病床、新進大型醫療設備和計劃進行大型修繕等對資金需求和對收入的影響，合理安排醫院的收支，堅持以收定支，收支平衡，統籌兼顧，保證重點的發展原則，不斷挖掘新的醫療業務增長點，如通過預算投入資金，促進學科建設發展，特別是通過重點學科和特色專科的建設，開展新的醫療技術項目，解決疑難病例，在滿足百姓醫療服務需求的同時，使門診、住院業務量大大增加，促進業務收入的增長；通過合理調整醫院各學科的布局，扶持學科發展，促進醫療收入的增長；同時年初通過預測縮短平均住院日，加快病床周轉對促進醫療收入增長的影響來找出新的收入的增長點。另外，對新一年大型設備的投入也進行了充分的成本效益論證，確保醫療診治的水平，保證重點優先，兼顧一般的原則；再次，就是做好成本費用的預算支出及控制，物料倉庫對各科每月的領用及耗用情況進行院內網公示，加強監督管理，對能耗等可控成本每季進行一次預算執行情況的對比分析，控制費用的過快增長，使醫院的支出能在預算下有計劃地進行。并通過預算制定控制藥品收入占業務收入的比例，作為年終考核指標，控制大處方，濫開藥現象，使病人醫療費用得到有效控制的同時，醫院的醫療業務收入逐年穩步增長，從2009年業務收入的13.29億元增加到2012年的18.57億元，每年以8%以上的幅度增長，使醫院不斷提高社會效益的同時，經濟效益也得到相應的提高，使醫院的財務管理工作在正確的軌道上運行，通過預算，合理組織醫院的收入，強化預算約束，更好地控制成本，保障了醫院的可持續發展。

參考文獻：