國際商務會計精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的國際商務會計主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：國際商務會計范文

乘著臨沂商城國際化的東風，為進一步突出“以市興展、以展促貿、以貿帶產”的城市發展思路，擴大展會影響力，中國（臨沂）市場貿易博覽會自今年起更名為中國（臨沂）商貿物流博覽會，簡稱臨沂商博會，展會于9月6-9日在臨沂舉辦，由國家工商行政管理總局、中國國際貿易促進委員會、中國交通運輸協會、山東省人民政府主辦，山東省商務廳、省工商局、省貿促會、臨沂市政府共同承辦。按照“國際化、專業化、市場化、現代化、規模化、規范化”的辦展方針，著力構建以商品交易為重點、以國際貿易為特色、以信息交流為補充的展示、交易、交流互動平臺，依托臨沂商貿優勢，整合物流資源，推動臨沂商城轉型升級與國際化進程，全力打造國際商貿物流新通道。今年的商博會有以下幾個特點：

注重擴大規模化效益。本屆博覽會積極擴大展會規模，同時利用臨沂商城國際會展中心和魯南國際會展中心，并在蘭山商城服裝專業批發市場搭建室外展棚，共設國際標準展位5000個，展出面積16萬平米，極大地提高臨沂商博會的規模化效益。

注重展示特色化產業。臨沂商博會根據當地特色優勢產業、臨沂商城中規模較大的行業門類和臨沂商城國際化戰略部署，分別設置國際展區、木制品展區、機械裝備展區、家電廚衛展區、汽車用品展區、糖酒副食展區、文體用品展區、五金建材展區、物流產業展區、服裝展區十大展區，充分展現臨沂產業特色。博覽會期間還將舉辦2013中國（臨沂）國際采購商大會、2013全國現代物流發展大會、“利用香港優勢，開拓國際市場”研討會、招商引資洽談會、中國（臨沂）木制品產業鏈上下游對接沙龍、第二屆服裝購物節等豐富多彩的系列配套活動，充分展示臨沂商城市場集群優勢，提供更多的交流與合作機會。

注重體現國際化元素。今年臨沂市開始享受國際貿易便利化政策、省級國際貿易綜合改革試點，同時自身相關服務體系建設全面完善、提升，為臨沂商博會走向國際化提供了良好的政策環境和服務環境，本屆臨沂商博會按照臨沂商城國際化戰略部署，從組織籌備、招商招展等方面著力突出國際化元素：一是邀請境外知名展務公司參與籌備，由同力天得（香港）有限公司負責開幕式整體策劃、國際展區整體設計、港澳精品館招商招展等工作；二是專門設立了600個國際標準展位的國際展區，按照國家和地區分別設立韓國館、匈牙利館、羅馬尼亞館、東盟館、港澳館和臺灣館，廣泛邀請境外企業參展；三是廣泛邀請境外采購商到會參觀采購。

第2篇：國際商務會計范文

寧夏、甘肅、青海等地有的回族把祝安詞簡稱為“色倆目”，回族人見面時，致者說“色倆目”(平安，您好)，回答者則說“安色倆目”<平安，您也好)。《西域番國志》、《哈烈志》記到穆斯林相見的禮節時說：“相見之際，略無禮儀，惟釋屈躬，‘撒力馬力’一語而已……”。“撤力馬力”就是“色倆目”、“阿來庫”；“惟釋屈躬”，回族說”色倆目”腰微前躬。這說明回族的見面禮早已成為一種習慣。

互致“色倆目”還有許多講究。一般是晚輩先向長輩致“色倆目”。平輩親友相逢，年幼者向年長者致“色倆目”。教民與阿訇相遇，教民先致“色倆目”。客人見了主人，客人先致“色倆目”。出門在外的要向當地留住者先致“色倆目”。乘騎者對步行者先致“色倆目”。男對女先致“色倆目”。夫對婦先致“色倆目”。（西北有的地方是婦對夫先致“色倆目”）。少數人對多數人先致“色倆日”。如個別人到清真寺或碰紅白喜事，要向多數人高聲道“色倆目”(你們好)，多數人中凡是聽到的要回色倆目。這樣少數人就不再一一去向每個人致“色倆目”。

回族在相互說“色倆目”時，同時還握手。有些地方的回族在致“色倆目”肘，右手置撫胸前，腰微微前躬，表示從內心敬重對方，衷心地祝愿。有些地方的回族在致“色倆目”時，雙手抱拳或平揚雙手，表示親切莊重。還有的回族在致“色倆目”時，相互伸出右手相握，左手撫在對方的右臂上，意為關系非常密切，親如一家。如果有的人出門遇到不相識的回族，致“色倆目”問好，對方就知道你也是回族，有什么要辦的事，就一定熱情幫助。

回族反對說“色倆目”時搖頭晃腦、喜喜哈哈等不穩重的表現。對年輕人見了老人不致“色倆目”，視為一種沒禮貌的行為，遭到眾人的輕視和議論。對于聽到別人致“色倆目”而不回“色倆目”的，視為高傲不禮貌的行為，遭到眾人的辱罵。

第3篇：國際商務會計范文

《通知》的主要內容如下：

一、組織辦法

“在線廣交會”已進行全新改版，進一步完善了向交易團和企業提供的功能和服務內容。各交易團組團單位應積極向企業宣傳“在線廣交會”，按照規定時間、格式征集企業資料并組織力量錄入信息或將征集的資料寄送到商務部中國國際電子商務中心（盡可能提交電子版資料）。本屆廣交會兩期的參展企業都在征集之列。

為了貫徹落實商務部領導充分發揮電子商務作用的指示精神，滿足參加廣交會的企業開拓國際市場、打造中國名牌的需求，請各交易團按要求征集所屬參加廣交會的企業參加“在線廣交會”。

“在線廣交會”網址為：省略

二、資料報送及繳費辦法

1. 商務部中國國際電子商務中心已經將會員用戶名和密碼以信件的形式通知到每個現有會員，現有會員可以自行登錄在線廣交會網站修改企業和商品信息。

2. 新加入的參展企業將“在線廣交會參展企業登錄表”、“在線廣交會參展商品登錄表”（企業及商品分類詳見附件一和附件四）完整填寫后，連同商品照片（350×350像素，25種商品，每種商品1張照片）、企業照片（350×350像素，3張）和商標品牌圖片（100×40像素，1張）一同報送所屬交易團（盡可能提交電子版資料）。

3. 對于現有會員，交易團通知企業自行上網修改信息并統一繳納費用。對于新加入的參展企業，交易團征集、審核資料后，組織錄入。錄入方式有：（1）通過各交易團后臺在線錄入和修改；（2）將企業、商品資料錄入指定格式的表格后發送給商務部中國國際電子商務中心，由該中心一次性導入；（3）如不具備錄入條件，征集資料初審合格后可統一寄至商務部中國國際電子商務中心。

4. 資料報送的截止時間：2006年4月10日

5.省略

第4篇：國際商務會計范文

編者按：2014 年7 月24 日，國際會計準則理事會了《國際財務報告準則第9 號——金融工具》，從而完成了綜合應對金融危機的會計準則體系。改進后的《國際財務報告準則第9 號》，提出了具有前瞻性預期損失新的“三階段”減值模型，以及發生了實質性變革的套期會計處理方法，以更好地反映企業風險管理實務。該準則將替代《國際會計準則第39 號》，將在2018 年1 月1 日及之后開始的年度期間生效。主體可以提前采用該準則。從2015 年2 月開始，主體要提前采用《國際財務報告準則第9 號》，必須采用2014 年7 月的新版準則。為深入參與國際財務報告準則的制定，推動我國會計準則持續國際趨同，財政部會計司在2013 年國際會計準則理事會（IASB）了《國際財務報告準則第9 號——金融工具: 減值（征求意見稿）》后，同時了（關于就國際會計準則理事會的《國際財務報告準則第9 號（征求意見稿）》公開征求意見的函），在我國廣泛征求意見。本刊分期刊發普華永道對準則解讀文章，以饗讀者。

一、引言

1.IFRS 9 概述

2014 年7 月24 日，IASB 了完整的《國際財務報告準則第9 號—金融工具》（“IFRS 9”），其將取代IAS 39 中絕大多數的指引。該準則針對特定債務工具增加了以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的類別，這是對金融工具分類與計量指引的修訂。另外，該準則包括一個新的減值模型，該模型將導致損失更早確認。

關于金融負債的分類與計量要求沒有變化，唯一的例外是對于被指定為以公允價值計量且其變動計入損益的負債，其因自身信用風險變動而導致的公允價值變動部分將在其他綜合收益中確認。該準則還包括2013 年11 月的新的套期指引。這些修改可能對持有大量金融資產的主體產生重大影響，特別是金融機構。IFRS 9 將自2018 年1 月1 日或以后開始的年度生效，但在部分地區需通過批準流程。

本文物將著力探討IFRS 9 的一般套期會計。有關金融資產分類和計量的變動詳情包括在“IFRS 9 ：分類和計量”一文中。新減值模型在“IFRS 9: 預期信用損失”一文中涵蓋。

2. 一般套期會計

因為IAS 39 對套期會計的要求通常未能切實反映一般風險管理實務，IAS 39 下的套期會計規定影響了眾多財務報表編制者對采用套期會計的積極性。IAS 39 對套期會計的嚴格規定，有時會導致套期會計難以應用或操作成本過高，即使當套期活動能有效地反映經濟上合理的風險管理策略，套期會計也難以運用。財務報表使用者發現現行套期會計規定的效果并不理想，而且基于主體對現行套期會計規定的運用，有時難以充分理解該主體的風險管理活動。所以，財務報表使用者和編制者均支持對IAS39 下現行的套期會計規定進行根本性的重新考慮。

新準則IFRS 9 通過把套期會計和主體的風險管理活動更為緊密地結合起來，提高了財務報表的決策有用性。IFRS 9 解決了IAS 39 中許多讓企業資金部主管束手無策的問題。為此，IFRS 9 刪除或者修訂了IAS 39 中的某些重要的限制和規則，進而對現行套期會計規定作出了根本性的改動。

總體上我們認為，因更加注重主體的風險管理實務，IFRS 9 第三階段的，是套期會計的一項進步。IFRS 9 將為套期會計的應用提供更大的靈活性，并可能為企業先前無法采用套期會計的情形提供應用套期會計的機會。因此，新準則的為企業資金部主管及董事會提供審閱現行的套期策略及會計處理方式的機會，并認真考慮其在新的會計體系下是否仍為企業的最佳選擇。

(1) 適用范圍及與宏觀套期的互動

IFRS 9 下的套期會計適用于所有的套期關系，除了針對金融資產或金融負債組合利率風險敞口的公允價值套期（通常稱為“公允價值宏觀套期”）。這一例外是由于理事會有一個獨立的項目來解決宏觀套期會計的問題。同時，在該獨立項目完成之前，采用IFRS 9 下套期會計的企業可繼續采用IAS 39 中有關公允價值宏觀套期會計的規定。

分別解決一般套期會計和宏觀套期會計，是由于針對開放組合的套期會帶來額外的復雜性。在對被套期組合的風險敞口進行管理時，風險管理策略通常都有特定的時間范圍。因此，隨著時間的推進，被套期組合會出現新的風險敞口，而原有的風險敞口則不復存在了。

IASB 已于2014 年第二季度推出關于宏觀套期會計的討論稿，并在隨后的6 個月中廣泛征求意見。普華永道見解:

上述IFRS 9 套期會計適用范圍的例外情形并不包含封閉式的被套期組合。IFRS 9 解決了封閉式組合及由多個項目組成的總頭寸或凈頭寸的套期會計問題。

IASB 計劃擴大宏觀套期的適用范圍, 把除針對利率風險組合外的其他風險組合（如商品價格風險組合）所進行的宏觀套期亦納入項目的考慮范圍。因此, 我們預計，宏觀套期會計項目不僅與金融機構相關，也會涉及一般企業。

(2) 會計政策的選擇

IFRS 9 為主體提供了一項會計政策選擇：在宏觀套期項目完成前，主體可以選擇沿用IAS 39 中的套期會計規定，也可以采用IFRS 9 中的套期會計（不適用情形僅限利率風險的公允價值宏觀套期）。該會計政策的選擇應適用于所有套期會計，而非就每項套期逐個進行選擇。

普華永道見解:

該會計政策的選擇僅涉及套期會計的適用問題，對IFRS 9其他兩個階段（即“分類和計量”及“減值”）的實施沒有任何影響。某主體如果起初決定繼續采用IAS 39 中的套期會計，那么隨后可以變更會計政策，從任何一個報告期的期初開始采用IFRS 9 中的套期會計規定（還要考慮IFRS 9 中的其他過渡要求）。無論主體選擇采用IAS 39 還是IFRS 9 中的套期會計規定，IFRS 7 中新的套期披露要求都將適用。

二、套期會計

1. 什么是套期會計？

主體在業務上面臨不同的金融風險。不同公司所關心的風險也不盡相同（如有些主體可能關心利率或匯率變動所帶來的風險；而其他主體則可能關心商品價格波動所帶來的風險）。為此，主體實施不同的風險管理策略來消除或減少其所面臨的風險。

套期會計的目標，是將主體運用金融工具針對會影響損益或其他綜合收益的特定金融風險敞口而開展的風險管理活動的效果，反映在財務報表中。

簡而言之，“套期會計”是一項會計技術，通過對相關套期工具和被套期項目確認利得和損失（或收入和費用）的一般基礎進行更改，使得兩者在相同的會計期間計入損益（或其他綜合收益）。若被套期項目和套期工具分別按照IFRS 的相關準則進行會計處理將會導致綜合收益表的波動，套期會計的概念即是為了消除或減少此類波動。IFRS 9 下，套期會計仍然并非強制要求，管理層在決定是否采用套期會計時應充分考慮其利弊。

2. 套期會計處理

IFRS 9 總體上保留了IAS 39 中的三種套期會計模型，即：

(1) 公允價值套期

保留了哪些方面？

公允價值套期的被套期風險是指公允價值發生變動的風險，該變動是源于資產或負債或未確認的確定承諾中的某特定風險，且有可能影響主體的損益。公允價值的變動可能源于利率變動（如固定利率貸款）、匯率變動及股票和商品價格的變動。

被套期項目的賬面價值會根據被套期風險所引起的公允價值變動進行調整，同時公允價值變動計入損益。套期工具以公允價值計量且其公允價值變動計入損益。

發生了哪些變化？

IFRS 9 下，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權益工具投資，其公允價值變動將不再轉至損益。對此類權益工具投資進行公允價值套期時，套期工具的公允價值變動也計入其他綜合收益且不再轉至損益。

(2) 現金流量套期

保留了哪些方面？

現金流量套期的被套期風險是指現金流量發生變動的風險敞口，該變動是源于已確認的資產或負債、未確認的確定承諾（僅限于外匯風險）或很可能發生的預期交易中的某特定風險，且有可能影響主體的損益。

未來現金流量可能與已確認的資產及負債相關，如浮動利率債務的未來利息支付或收入。未來現金流量還可能與以外幣計價的預期出售或購買有關。

未來現金流量的變動可能源于利率變動、匯率變動及股票或商品價格的變動。

如果套期有效，則套期工具公允價值變動的初始確認將計入其他綜合收益。套期工具公允價值變動的無效部分（若有）直接計入損益。

計入其他綜合收益的金額應當為以下兩者中的孰低者：

? 從套期開始起，套期工具累計產生的利得或損失；

? 從套期開始起，被套期項目預期現金流量的累計公允價值（現值）的變動。

如果套期工具的累計變動超過了被套期項目的變動（有時稱為“過度套保”），則需對無效部分進行確認。如果套期工具的累計變動小于被套期項目的變動（有時稱為“套保不足”），則無需對無效部分進行確認。這一點與公允價值套期不同，公允價值套期在“過度套保”及“套保不足”的情形下都必須對無效部分進行確認。

當現金流量套期中的預期交易導致確認金融資產或金融負債時，計入權益中的累計利得和損失應當在被套期的預期現金流量影響損益的同一或相同的多個期間重分類計入損益。如果套期工具產生了累計損失且預計該損失不可能再被彌補時，該損失應立即計入損益。

發生了哪些變化？

IFRS 9 對現金流量套期會計模型進行了一些改動，具體變化如下：

? 當現金流量套期中的預期交易導致確認非金融項目（如固定資產或存貨）時，或者當非金融資產或負債的被套期交易構成確定承諾并對其采用公允價值套期會計時，直接計入權益的累計利得或損失必須用于調整該非金融項目的賬面價值（通常稱為“基礎調整”）。

IAS 39 下，作為一項會計政策，主體可以選擇上一段落中所述的會計處理方式，或者選擇保留計入權益的累計利得或損失并在非金融項目影響損益的同一期間重分類計入損益。這一會計政策選擇在IFRS 9 不再被允許。

? 如果包含互抵風險頭寸的一組項目的凈頭寸被指定為被套期項目，那么現金流量套期會計僅可應用于對外幣風險進行的套期。對該凈頭寸的指定必須具體說明預期交易預計會影響損益的報告期間和在每個期間預計會影響損益的性質和數量。套期利得或損失必須在損益和其他綜合收益表中單項列示。IAS 39 不允許將凈頭寸指定為被套期項目。

? 對于不包含互抵風險頭寸的一組項目的現金流量套期，套期利得或損失應分攤至受被套期項目影響的各個單列項目。IAS 39 未規定如何在利潤表中列示套期利得或損失。

(3) 凈投資套期

保留了哪些方面？

主體可能在海外擁有子公司、聯營企業、合營企業或分支機構（“境外經營”）。主體可能對將這些境外經營的凈資產折算成母公司的功能貨幣時所面臨的外匯風險進行套期。

IAS 21 下，境外經營凈投資的金額是指報告主體在該境外經營凈資產中所享有的利益，包括已確認的商譽。在境外經營被處置或清算前，該凈資產因合并而產生的外幣報表折算差額計入權益。當境外經營被處置或清算時，相關的折算差額則作為處置利得或損失的一部分計入損益。

在境外經營被處置或清算前，套期工具產生的外匯利得或損失，在套期有效范圍內的部分計入其他綜合收益，直至境外經營被處置或清算時作為處置利得或損失的一部分計入損益。

發生了哪些變化？

IFRS 9 沒有對凈投資套期模型進行任何改動。

三、符合適用套期會計的條件

主體的風險管理策略對在IFRS 9 下實現套期會計的目標至關重要。然而，對于常規會計原則而言，套期會計仍屬于例外的會計模型，所以，套期關系必須符合某些特定條件才能達到使用套期會計的要求。因此，主體只有在符合特定條件時才能采用套期會計。

下表對比總結了IAS 39 和IFRS 9 中符合適用

套期會計的條件，具體如下：

1. 正式指定及書面文檔

IFRS 9 中對文檔記錄的要求本質上與IAS 39 中的相關要求沒有太大差別。主體必須在套期關系開始時有完整的正式指定及書面文檔記錄。因此，從書面文檔記錄的角度來看，主體在進行套期會計處理之前要做的行政工作并沒有減少。

主體也應該注意到，根據IFRS 9 中的新套期會計規定，書面文檔記錄不再是一項靜態工作，主體必須及時更新相關信息。如當套期比率實現重新平衡或主體對引起套期無效性的來源分析進行更新之時，主體必須對相關套期的書面文檔記錄進行相應更改。

另外，為確保符合IFRS 9 對文檔記錄的要求，在過渡日，主體需要對在IAS 39 下現有的套期關系中繼續符合IFRS 9 中使用套期會計條件的套期關系的所有書面文檔記錄進行更新。預計需要進行更新的一些內容：加入套期比率和預期引起套期無效性的來源（IAS 39 對此不作要求），以及刪除套期有效性的回顧性測試（IFRS 9 對此不作要求）。

2. 符合套期會計條件的項目

套期關系僅包括符合適用套期會計條件的套期工具和被套期項目。唯若干適用條件有所變動，具體變化將在第4 節和第5 節詳細探討。

3. 套期有效性

套期有效性被定義為，套期工具的公允價值或現金流變動抵銷被套期項目公允價值或現金流變動的程度。

IFRS 9 規定了套期有效性的三項要求：

(1) 經濟關系

IFRS 9 要求被套期項目和套期工具之間應存在經濟關系。因此，由同一基礎或被套期風險而引起的套期工具和被套期項目的價值變化應當預期發生反方向變動。如預期固定利率付款和某收取固定利率、支付可變利率款項的利率互換即是如此。

在存續期內，對套期關系可能的行為進行持續的分析，以確定能否預期其將實現風險管理目標。

普華永道見解：

盡管對經濟關系的要求是新增的，但是主體出于風險管理的目的，也不太可能使用不能提供有效經濟關系的工具，因此這在大多數情況下不太可能是一項繁重的要求。

理事會認為，“套期”（即指定的套期并未完全反映主體的實際風險管理）在IFRS 9 下被指定為被套期項目是一種合適的方式，前提是該指定反映了風險管理，因為其與被管理的同類型風險及為此所使用的工具相關。

理事會在 IFRS 9 的結論基礎部分，列舉了一個示例：因為 IFRS 9（這一點與IAS 39 相同）不允許在凈頭寸的基礎上指定利率風險現金流量套期，主體必須只能對部分總頭寸進行套期。這種情況下，即使風險管理通常基于凈頭寸，但為了套期會計目的所做的指定是基于總頭寸，因而要采用套期。

公司采用套期的情況，如主體對商品價格風險進行套期，由于缺乏商品衍生品，此時主體使用的套期工具所參照的商品與其出于經濟利益目的而實際進行套期交易的商品不同（如航空燃油與布倫特原油），但由于這兩種商品的價格具有足夠的關聯性，從而能夠形成有效的套期關系。

此外，一些金融機構出于風險管理目的而使用集團內部交易的衍生工具。但是，因為集團內部交易的衍生工具不符合套期會計的要求，必須指定外部衍生工具作為套期。

(2) 信用風險

即使存在經濟關系，套期工具或被套期項目的信用風險的變化幅度不得高到能夠主導經濟關系產生的價值變動。因為套期會計模型建立在套期工具和被套期項目的價值變動能夠相互抵銷這一基本概念之上，信用風險的影響不得主導被套期風險引起的價值變動；否則，相互抵銷的程度可能變得不規律。如當主體計劃對其預期采購的存貨的商品價格風險進行套期時，其與X 銀行簽訂了一份衍生合同，約定在未來某日以固定價格購進商品。如果該衍生合同無擔保，而X 銀行的信用狀況發生嚴重惡化，則衍生合同公允價值的變化中，由信用風險變動所產生的影響同由商品價格變化所產生的影響相比可能并不相稱；然而，被套期項目（預期采購的存貨）的價值變動將在很大程度上取決于商品價格的變動，且不受X 銀行信用風險變化的影響。

普華永道見解：

IFRS 9 并未給出“主導”的定義。但肯定的是，信用風險對套期工具和被套期項目的影響均應予以考慮。如主體對某項金融資產（如債券）的利率或外匯風險進行套期，則需關注該債券的信用風險。如果該債券的信用風險較高，其可能不符合套期會計的要求。在金融危機期間，許多主體購買了對處于困境中的金融機構的貸款，這些貸款最終可收回的金額具有很高的不確定性。這些貸款可能都不符合套期會計的要求。

目前在不同國家，與衍生工具相關的法規已經更改或正處在修訂的過程中。這些變更的主要目標之一是緩釋信用風險。預計變更將導致更多的衍生工具附有抵押。一旦這些法規開始生效，該套期有效性要求可能就不再是個問題。

(3) 套期比率

套期比率的定義為套期工具數量與被套期項目數量的相對權重關系。IFRS 9 規定用于套期會計處理的套期比率應當與為進行風險管理目的所用的套期比率相同。

IFRS 9 的主要目標之一是使套期會計和風險管理目標相統一。IFRS 9 未要求進行回顧有效性測試，但是規定必須對套期是否仍舊滿足套期有效性的要求，其中包括維持恰當的套期比率，進行持續的評估。

這意味著主體必須確保套期比率與其經濟套期策略（或風險管理策略）所規定的的套期比率相一致。

不允許人為失衡。這一規定是為了確保主體不得故意錯配被套期項目和套期工具之間的權重，從而到達某個與套期會計目的不一致的會計結果。這并不意味著套期關系必須是至臻完善的，而是旨在規范實際選擇的套期工具與被套期項目的權重并不是為了引入或避免會計無效性。

在某些情況下，即使造成了套期的無效部分，被套期項目和套期工具之間的特定權重仍有其存在的商業理由。如當采用設定合同規模的標準化合約（如倫敦金屬交易所一份標準的鋁期貨合約的合同規模為25 公噸）時，情況就是這樣。當主體希望用標準的鋁期貨合約對購買90 公噸的鋁進行套期時，由于標準合同規模的限制，主體將采用3 份或者4 份期貨合約（總量分別相當于75 和100 公噸）。這一指定將使套期比率為0.83:1 或者1.11:1。在此情況下，主體指定其實際所采用的套期比率，因為該不配比所引發的套期無效并不導致與套期會計目的不一致的會計結果。套期無效部分仍需計量并計入損益。

普華永道見解：

在上述情況下，由于存在標準合同規模的限制，套期關系可能導致套期不足，主體可能希望考慮的替代方法是，將某層組成部分指定為被套期項目。

(4) 重新平衡

IFRS 9 引入了“重新平衡”的概念。重新平衡是指，對現有套期關系中指定的被套期項目或套期工具的數量進行調整，以使套期比率保持在遵循套期有效性要求的水平。這使得主體能夠應對基礎或風險變量所產生的變化。這是個好消息，因為重新平衡不會導致套期的撤銷指定和重新指定，而是作為套期關系的延續進行會計處理。然而，在進行重新平衡時，應當在立即對套期關系進行調整之前，對套期無效進行確定和確認。

重新平衡與避免權重失衡的要求相一致，這一點不僅體現在套期開始日，還包括每個報告日或情況發生重大變化時，取決于兩者孰先出現。

當對套期關系進行重新平衡時，主體必須更新其有關套期無效性來源分析的文檔記錄，該套期無效性來源預期將影響剩余期間內的套期關系。

在某些情況下，重新平衡并不適用（例如，當套期關系的變化 – 可能源于衍生工具交易對方信用風險的變化 – 無法通過調整套期比率予以補償時）。此外，如果風險管理目標已發生變化，則不允許進行重新平衡，此時套期會計應當予以終止。

示例 – 重新平衡評估

無需重新平衡

某功能貨幣為歐元的主體，預期未來六個月內以港幣采購的金額總計為780 萬港元。為了對其未來的風險敞口進行套期，主體打算購入外匯（即簽訂外匯遠期合同），以期固定以歐元計價的買價。

港幣與美元掛鉤（這意味著香港金融管理局將匯率維持在一定的區間內或某個設定的匯率水平）。

主體可以簽訂一項遠期合同，買入港幣，支付歐元。但是，簽訂一項買入港幣支付歐元的遠期合同的成本要高于一項買入美元支付歐元的協議（因為較之美元，港幣的市場范圍較小、流動性較低）。

因而，主體決定簽訂一份美元對歐元的遠期合同。只要港幣保持與美元聯動，采用美元衍生工具作為套期工具，是在經濟意義上為以港幣為計價單位的預期采購提供套期。

聯系匯率為7.8 港元：1 美元。但是，盡管兩種貨幣相掛鉤，但并非完全固定（因為允許港幣在7.75– 7.85 港元的小范圍內交易）。鑒于范圍比較小，主體愿意接受這一風險，因此簽訂了一份100 萬美元（780 萬港元）的遠期合同。

當無效性僅是由于匯率圍繞套期比率在較小交易區間內上下波動而產生時，無需進行重新平衡。

要求重新平衡

與上述示例的事實相同，但假設港幣對美元的匯率被重新設定為7.2 港元：1 美元。如果衍生工具的名義金額仍為100 萬美元，則套期比率不再反映套期工具與被套期項目之間的關系，此時必須進行重新平衡。

重新平衡應反映主體的風險管理策略，可以是將被套期項目780 萬港幣的預期采購削減至720 萬港幣，或者購入另外的衍生工具，即通過增加套期工具，以涵蓋剩余60 萬港元的被套期項目。

重新平衡不適用

沿用上例，假設在套期開始后的某一時點，港幣與美元之間的聯動被取消，以至于匯率在某個非常大的區間內浮動（而不是固定），此時不太可能證明這兩種貨幣間存在經濟關聯。在此情況下，改變套期比率不再適用，因為不能確保套期關系繼續符合套期有效性的要求。從而，套期不可能被重新平衡，而是可能需要予以終止。

普華永道見解：

起初重新平衡被視為一項繁重的要求，但實際上其可能是一項實用的解決方案，即可以避免終止某些套期關系，而這些套期關系如果在過去則可能因為未滿足有效性測試而被終止。實務中如果主體制定了完善的風險管理策略，而且經濟關系穩定，則無需經常進行重新平衡。在任何套期關系中總是存在一定的波動性，但如果最初的套期比率設置恰當，且與風險管理策略相一致，主體只有在“理想的”套期比率發生重大改變時，才需要進行重新平衡。主體應當在套期文檔中記載其對此偏差的容忍度。

(5) 套期有效性評估

IFRS 9 并未規定用于評估套期關系是否符合套期有效性要求的具體方法。主體所采用的方法必須考慮套期關系的相關特征，包括預期將在套期期間影響套期關系的套期無效部分的來源。主體可以進行定性或定量評估，取決于所要考慮的因素。如在一項全部關鍵條款均匹配（或者僅稍有不同）的簡單套期中，定性分析可能已經足夠。但是，在高度復雜的套期策略情況下，可能需要進行某些類型的定量分析。

該評估是對套期有效性進行預測，因而僅是前瞻性的。主體應在套期開始時進行評估，并在每個報告日或情況發生重大變化時兩者孰早的時間，進行持續評估。這些要求旨在確保只有經濟意義上可行的套期策略（即反映底層經濟關系并與風險管理策略相一致）才符合套期會計目的。

與IAS 39 之比較

IAS 39 下，一項更繁重的要求是套期關系必須預期高度有效（換言之，主體必須定量地對套期有效性進行預期性和回顧性評估，以證明套期的實際效果在80%—125% 的有效性的范圍內）。這意味著，許多在經濟意義上有效的套期因只是接近但未能落入該有效性范圍而與套期會計失之交臂。如上所述，IFRS 9 放寬了套期有效性的要求，取消了80 %—125% 的硬性規定。

普華永道見解：

取消80 %-125% 的硬性規定是理事會的一項積極舉動，消除了很多風險管理策略采用套期會計的重大障礙。在IAS 39 下，一項有效性為81% 的套期可采用套期會計，即使其有19% 的無效性（受限于現金流量和凈投資套期 的“孰低”測試，參見上述第2.2 節）。然而，一項有效性為79% 的套期卻不能采用套期會計，衍生工具的公允價值變動將全額計入損益，不得同被套期項目進行抵銷（即，會計處理將顯示100% 的無效性）。從風險管理的角度，79% 和81% 的有效性之間的差異微不足道，但是IAS 39 的會計處理規定并未如此反映。因此，我們預計許多財務報表編制者和使用者會對取消80%-125% 的硬性規定表示歡迎。

(6) 折現現金流計量套期無效

對于現金流量套期和凈投資套期，套期會計并不改變套期工具的計量，只是改變賬面金額變動列示的位置。套期工具應當以公允價值或攤余成本計量，兩種計量方式均應考慮貨幣的時間價值。

為保持一致性，IFRS 9 規定被套期項目的計量也應基于現值；因此，后續變動將包括貨幣時間價值的影響（例如，未經折現的即期方法不能用于外匯套期）。此項規定是為了確保套期關系有效性的計量反映貨幣時間價值，以及被套期項目和套期工具在時點上的不匹配被確認為無效部分。

普華永道見解：

對外匯銷售或采購中的外匯風險進行套期，并基于未經折現的即期匯率評估有效性，是常見的套期策略。IFRS 9要求考慮貨幣時間價值的這一新規，可能對采取即期風險套期的風險管理策略（即，不考慮遠期點數的純外匯風險）產生重大影響，因為更多的主體自此將需要追蹤被套期交易的發生時點，并在折現的基礎上計量無效部分，即計算出被套期交易和衍生工具預期發生時點的差異所產生的無效。

4. 套期會計的終止

IAS 39 下，主體可簡單地通過選擇撤銷對套期關系的指定來自動終止套期會計。然而IFRS 9 禁止自主解除指定。

IFRS 9 下，主體不得通過解除指定而終止符合下列條件的套期關系：

? 仍然符合風險管理目標；

? 繼續符合所有其他適用套期會計的條件（如適用，在考慮重新平衡之后）。

為此，有必要了解“風險管理策略”和“風險管理目標”這兩個概念之間的區別。

風險管理策略是主體確定如何管理其風險的最高層次；通常，其識別主體所面臨的風險并闡述主體如何應對這些風險。風險管理策略通常適用于較長時期，并且可能具有一定的靈活性以適應環境的變化。它通常是一份概述文件，并通過含有更具體指引的政策性文件貫徹落實。與之不同，風險管理目標適用于某特定套期關系的具體層面。

風險管理策略可以（而且經常）涵蓋許多不同的套期關系，其中每項套期關系均有各自的風險管理目標。因此，即使主體的風險管理策略保持不變，某特定套期關系的風險管理目標可能會改變。

如果某項套期關系的風險管理目標發生變化，套期會計必須終止。

示例 – 風險管理策略與風險管理目標

主體制定了管理其債務利率風險敞口的策略。管理層設定了整個公司層面浮動利率融資和固定利率融資的占比區間。該主體的策略旨在維持20% 至40% 的固定利率債務。主體根據利率水平不時決定如何執行該策略。與利率水平較高時相比，主體在利率水平較低時為更多的債務選擇固定利率。

主體的債務總額為1 億元，全部為浮動利率債務。為了遵循其風險管理策略，主體將其中的3 千萬元互換成固定利率，使固定利率債務占比達到30%。

假設利率水平較低，主體通過：

? 額外發行總額為5 千萬元的固定利率債務；

? 將此前浮動利率套期敞口減少2 千萬元，從而只剩1 千萬元浮動利率債務互換為固定利率債務。

由于上述變化，主體的債務總額為1.5 億元，其中6 千萬元為固定利率債務（即，固定利率債務占比為40%）。

在本例中，風險管理策略保持不變，即使主體對該策略的執行（即，套期關系層面的風險管理目標）已經發生變化。

因此，在此情況下，針對2 千萬元浮動利率債務的套期會計，因不再適用故必須終止。相反，如果主體將其部分新的固定利率債務互換為可變利率，針對其之前被套期的浮動利率風險敞口的套期會計將會延續。

IFRS 9 延續了IAS 39 近期針對衍生工具變更的修訂。這意味著，如果變更是出于法律法規的要求且目的是為了引入結算中央對手方，那么不應被視為套期工具的到期或終止。

取決于具體的事實和情況，終止套期會計可能影響整個或部分套期關系。

整個套期被終止的情況有：

套期關系不再滿足風險管理目標。

套期關系不再符合適用套期會計的條件。

套期工具被出售或終止。

只是部分套期關系被終止的情況有：

因對套期比率進行調整，部分數量的被套期項目不再形成套期關系。

部分數量的預期交易不再很可能發生。

普華永道見解：

IAS 39 下，管理層可自主選擇終止套期會計。主體選擇撤銷對套期關系的指定的可能原因包括：較高的管理負擔可能使套期會計變得繁重不堪且代價高昂。

因不滿意原有效性評估方法，主體想要采用另一方法來評估套期有效性。

IFRS 9 不允許自主撤銷指定，因為理事會認為這會損害財務信息的有用性。但是，因為主體始終能夠改變風險管理目標或者終止套期工具，所以預期實務上這不會是一個重大的問題。

第5篇：國際商務會計范文

【關鍵詞】 商業銀行 表外業務 會計核算

1. 我國商業銀行表外業務會計核算的現狀及問題

1.1對表外業務會計核算的認識和重視不夠，問題沉積較多

表外業務的發展狀況與其會計核算及其信息披露狀況嚴重脫節，使一部分表外業務處于無會計核算，無會計信息反映的狀態。不論是銀行管理層還是外部監管部門，對表外業務給銀行所帶來的高風險認識不足，以致這部分會計信息嚴重缺失，仍不能引起各方足夠重視。我國金融會計理論研究工作嚴重滯后，至今仍未形成一套完整、權威的理論和會計核算制度來指導銀行表外業務的會計處理工作。會計制度建設的滯后，反過來嚴重地制約了我國銀行表外業務的發展和創新。

1.2表外業務無明確、統一的核算規范，難以提供真實、準確、完整的會計信息

我國銀行表外業務的會計處理工作，處于各自為戰、自定原則、自立規矩、自我監督的狀況。這樣發展的結果，一是使各行披露的表外業務信息可比性差；二是以無規范核算甚至是無核算為基礎的表外業務信息披露，其信息的真實性、可靠性、準確性和全面性都將難以保證；三是缺乏對會計信息的有效監督手段，使同一單位前、后期所披露的表外業務信息的可比性受到質疑，會計政策和會計處理方法是否科學、連續，也難以進行溯源性的對照分析。存在的這些問題，最終可能導致有意或無意的虛假表外會計信息的形成，使表外業務風險無法及時、真實、全面地披露，從而誤導會計信息使用者，誤導銀行的經營決策行為和監管部門的監管行為。

2. 表外業務會計處理的核算方式

表外業務在發生時雖未引起銀行內部資產負債的變化，但它是銀行經濟活動的重要組成部分，可能會引起未來資產負債的變化，進而給銀行帶來收入或損失。對于這種具有收益確定性和業務風險不確定性的或有事項的發生，權益所有者、潛在投資者、政府和社會監督管理層等，都有知情權。因此，將表外業務全部納入會計核算的范疇，并將表外業務的發生過程全面反映出來，才符合會計核算的基本要求，會計信息才能完整、全面地反映出商業銀行的經營全貌。

從表外業務的業務性質可以看出，表外業務具有較大差異性，在進行會計處理時，應充分體現這種差異性。由于咨詢服務類業務本身不會產生大的經營風險，也不會引起銀行的資金運動，不會產生銀行資金流。因此，該類業務可按交易事項的實質和經濟現實的核算要求，只對其收取的咨詢服務費進行會計處理，即按權責發生制原則在表內對收費業務進行會計核算。除此之外，我們把表外業務的會計處理分為三種不同的方式：表內科目復式記賬核算方式、表外科目復式記賬核算方式和表外科目單式記賬核算方式。這里所說的表內科目是指在試算平衡表內設置的科目，表外科目是指在試算平衡表外設置的科目。

2.1表內科目復式記賬核算方式

采用表內科目復式記賬方式進行會計核算，主要適應以委托類為代表的表外業務。這類業務在受理過程中，雖然未引起銀行自身資產負債總額的變化，但它引起了銀行現金流的變化，產生了銀行現金的流入流出，并為銀行創造了經營收入。同時，它具備進行表內科目核算的基本條件和核算要素。在進行會計處理時，應充分考慮此類業務的特點，把它納入表內科目核算，使之與表內業務一樣能夠得到充分反映。在具體做法方面，我們認為要把握如下幾點：1.按業務內容設置配對的資產負債對應科目，業務發生時，用復式記賬方式在配對的對應科目中平行登記表外業務賬務，表外業務賬務參與表內科目的試算平衡。2.這類表外業務納入試算平衡表底稿的編制內容，同時也納入現金流量表的編制內容。3.在資產負債表中，此類表外業務采取資產負債配對科目先軋差后匯總方式，充分體現表外業務不對銀行資產負債總額產生影響的特性。

2.2表外科目復試記賬核算方式

采用表外科目復式記賬方式進行會計核算，主要適用于衍生金融工具類表外業務。衍生金融工具業務是建立在對基礎金融工具或基礎金融變量的未來預測和期望的基礎上，以合約形式確定的對金融變量的未來預期而做出的一種交易。其業務的主要特點是，整個交易過程體現為兩個環節，即交易合約的確立與合約的交割。與傳統金融工具比較，此種業務的最大不同是，該業務具有交易結果的高度不確定性和交易的高度風險性。如何將具有這種交易結果高度不確定性的會計對象及其風險準確、及時、充分地反映出來，是會計處理的關鍵，也是其難點所在。如果在合約確立時進行會計處理，雖然滿足了會計信息反映及時性的要求，也可較好反映業務風險的真實狀況，但這一既無銀行資產負債的變化，也無銀行資金流入流出的業務法動，僅憑一紙合約，顯然缺乏進行賬務處理依據，無法滿足會計事項確認標準的要求。如果在合約交割時處理，則會計信息的披露大大滯后于交易業務的發生時間，銀行的真實業務狀況和經營風險得不到及時充分的披露，由此而產生的會計信息，對內將誤導銀行經營決策，對外則會誤導社會投資行為和監管行為。鑒于此，我們認為，對于衍生金融工具業務的會計處理，采取在合約確立時使用表外科目進行復式記賬核算，在合約交割時，再根據實際交割情況，由表外科目轉入表內科目核算，是合理解決衍生金融工具業務核算問題的有效方法。會計處理可以顯現衍生金融工具交易的原始狀態，而將對交易的現狀評估和經營風險評估，交給會計信息使用者，讓其根據提供的會計報告信息，結合當前市場情況等綜合因素去分析完成。這也符合市場變化多樣性以及人們對市場認識多樣性的要求。

2.3表外科目單式記賬核算方式

第6篇：國際商務會計范文

國內第一家高端原創設計產品體驗館――上海設計之窗于2009年7月18日在創意地標1933老場坊驚艷亮相，當晚，作為開窗首展的“品味品位――源自中國家居生活用品設計展”也舉辦了隆重的開幕儀式，來自13家設計企業的上百件原創家居產品閃亮登場，成為當晚真正的“主角”。家居生活用品跟大眾的日常起居、辦公、休閑、娛樂都息息相關，引領著大眾的消費潮流及生活方式，家居生活用品設計在整個工業設計領域中已占據著舉足輕重的地位。（王卉）

2009年 Tangram 7藝術中心雕塑展開幕

2009年7月17日，Tangram 7藝術中心雕塑展在普陀區莫干山路50號開幕，此次展覽為期一個月。據介紹，Tangram 7藝術中心的團隊匯聚國內外華人，專職藝術與畫廊外，多出自品牌規劃、室內設計、廣告、活動公關等。該中心以上海為起點，憑借Tangram 7（即七巧板）這一概念，全心投入推展藝術文化、品牌思維與設計概念至中國內地主要城市。本次展覽的藝術家包含了的雕塑家：來自上海的謝艾格、來自臺北的韓旭東與來自香港的胡境均。（Sylvia）

印度現在――上海當代藝術館印度當代藝術展開幕

2009年7月16日至8月31日，“印度現在――上海當代藝術館印度當代藝術展”在上海當代藝術館舉行。此次展覽是對于印度當代藝術在亞洲日益增長的影響力的探索，亦是當代藝術背景下的“印度特性”的構成與當今“全球一體化”之間的對話。印度正在經歷一場巨大的變革，新興城市提升成為國際大都市。然而當國家向著國際化發展的同時，它亦在加強本國的經濟和社會價值觀。“印度現在”展示了國際知名印度藝術家的作品，形式多樣。這是對于多樣化過程，敘述構成和美學的審視，是對于文化質疑在藝術表現中作用的關注。本次展覽將探討文化同化這一主題，這個問題不僅涉及印度，同時也影響許多發展中的亞洲國家。在欣賞藝術之時，觀眾可以審視藝術作品中的民族性，同時也可以質疑文化背景是審美主力的觀念。(Sylvia)

第7篇：國際商務會計范文

在“五一”國際勞動節即將到來之際，我們在這里隆重集會，慶祝廣大勞動者自己的節日、向為我市改革開放和現代化建設中做出突出貢獻的工人、農民、知識分子和其它勞動者授予舞鋼市勞動模范、頒發“五一勞動獎狀”和“五一勞動獎章”。首先，我代表市人民政府向工作在全市各條戰線上的廣大勞動者致以親切的節日問候和崇高的敬意！向榮獲舞鋼市勞動模范、“五一勞動獎章”、“五一勞動獎狀”的單位和同志們表示熱烈的祝賀！原創：

“五一”國際勞動節是全世界工人階級和勞動人民團結戰斗的光輝節日。它一直鼓舞著全世界工人階級和勞動人民在爭取解放和推動人類社會進步的事業中團結奮斗，奮勇前進。我市工人階級隊伍作為中國工人階級的一部分，在市委的正確領導下，在各級工會的組織帶領下，同全市廣大勞動群眾一道，勤勞勇敢，團結奮斗，勵精圖治，艱苦創業，不僅創造了我市經濟和社會發展的輝煌成就，而且，在開發··、建設··、發展··的實踐中發揚光大了工人階級不怕困難、艱苦奮斗、顧全大局、無私奉獻的光榮傳統；這個光榮傳統，成了我市工人階級和廣大勞動群眾取之不盡、用之不竭的最寶貴的精神財富。在我市的艱苦創業史中，先后涌現出了國家級勞動模范劉瑞安；劉花榮、潤伯榮、劉樹森、揚德永、張新貴、羅義軍、周明理等名同志榮獲省部級勞動模范；尹玉花、王松波等人榮獲平頂山市勞動模范；翟和平、劉愛紅等人榮獲平頂山市“五一勞動獎章”榮譽稱號。在我市的精神文明創建活動中，商業、公安、文化、城建、金融等窗口行業大力開展了以“我為舞鋼添光彩”為主要內容的“服務杯”爭創活動，積極地促進了我市的精神文明建設，先后有人被平頂山市命名為職業道德建設標兵稱號。徐文濤等名同志奪取了我市的“創新杯”，裴亞洲等名同志奪取了我市的“服務杯”。這些在不同歷史時期涌現的勞動模范、先進工作（生產）者和今天受到表彰的勞動模范，集中體現了工人階級和勞動群眾的優秀品質，集中代表了先進生產力的發展要求，代表了先進文化的前進方向，代表了最廣大人民的根本利益。市委、市政府這次召開的舞鋼市勞動模范表彰大會，就是對全市工人階級在我市經濟建設中所創下豐功偉績的一種最大的肯定。今天，我們大張旗鼓地表彰勞動模范，就是要推動全市上下學習他們的先進事跡和創業精神，用勞模精神激勵全市人民積極投身于我市小康社會建設的偉大實踐，為建設舞鋼更加美好的明天而努力奮斗。原創：

全市廣大職工群眾朋友們，你們繼承和發揚了工人階級不怕困難，艱苦奮斗，“甘于奉獻為人民、犧牲小家為國家”的光榮傳統；你們一代接一代，無怨無悔地把自己美好的青春年華化作春雨灑向了舞鋼的綠水青山；你們總是站在時展的前列，在改革開放和現代化建設的潮流中開拓進取、與時俱進，為推進我市物質文明、政治文明和精神文明建設，做出了不可磨滅的貢獻。黨和政府不會忘記你們，舞鋼的歷史不會忘記你們，舞鋼的碧水青山不會忘記你們，舞鋼的萬父老鄉親更是不會忘記你們。

這些年來，全市各級工會組織在教育廣大職工群眾識大體、顧大局，組織、引導、發揮廣大職工的主動性、積極性、創造性等方面充分發揮了黨聯系職工群眾的“橋梁紐帶”作用，做了大量卓有成效的工作，他們高揚“樹正氣、講團結、求發展”的主旋律，按照市總工會提出的“干實事、求真務實，狠抓兩個服務，樹形像、轉變作風，發揮紐帶作用，爭一流、與時俱進，推進整體工作，努力實現整體工作在平頂山市創一流，單項工作在河南省爭第一”的總體思路和指導思想，圍繞實現我市“工業興市”的戰略目標，廣泛組織動員職工群眾，積極投身我市現代化建設的火熱實踐。在開展“學張瑋、見行動”、“我為舞鋼添風采”等建功立業活動中，培養選樹了一大批我市的技術能手、創新能手以及創新示范崗；同時，開展了各種形式的群眾性勞動競賽、技術練兵、提合理化建議等活動，提高了廣大職工的業務技能和企業產品的科技含量，增強了企業抵御市場風險的能力，推進了企業的民主管理、民主參與和民主監督，提高了職工隊伍的整體素質，貫徹落實了《工會法》，加強了工會組織的自身建設，切實維護了廣大職工的合法權益；在促進下崗職工再就業、解決困難職工生活等方面，更是做了大量扎扎實實的工作，為黨和政府分了憂，為困難職工解了難，為全市的政局穩定發揮了積極作用。

第8篇：國際商務會計范文

關鍵詞：商業銀行；個人外匯理財；風險管理

abstract：individual foreign exchange financing is one of the most important financial services of commercial banks, in which the risk control plays a key integral part. in this respect the risks arising from complex service structure, high uncertainty, extensive involvement and frequent price fluctuation should be highlighted. bank management should take actively measures to prevent the individual foreign exchange financing service from various risks, including internal audit, quota supervision/control mechanism for financing products, derivative combination and hedging strategy. all of the measures suggested to take is aiming at the ability for early-warning.

key words：commercial bank； individual foreign exchange financing； risk control

隨著我國金融改革的進一步深化,商業銀行的服務職能更加突出,商業銀行的個人理財業務是新金融服務產品的主要代表之一。其中,個人外匯理財業務借助人民幣匯率形成機制改革及外匯市場逐步開放的東風,正逐漸成為國內商業銀行的業務增長點。與此同時,由于個人外匯理財業務涉及眾多金融衍生工具的應用,這些工具在為銀行帶來較高收益的同時也蘊涵了巨大風險。因此,與個人外匯理財業務相對應的風險控制機制不僅關系到業務自身安全,更與整個銀行資金的安全休戚相關。然而,國內商業銀行更多強調的是產品創新和業務拓展,相應的風險控制機制往往被忽略,亟待銀行管理層的重視。

國內有關商業銀行外匯風險的文獻多注重于銀行整體層面的分析,很少關注外匯理財業務中出現的風險。酈箐(2005)在分析商業銀行總體外匯風險成因的基礎上,提出了相應的風險控制建議[1]。陳衛東(2000)和黃毅(2006)分析了國內商業銀行當前所面臨的總體風險,提出了風險管理策略[2－3]。董暉平(2005)對個人外匯理財業務中的部分產品的風險進行了分析,但缺少相應的風險控制策略[4]。曹曉燕(2006)對個人外匯理財中的法律風險成因進行了具體分析,并給出了法律風險的控制對策,但未涉及個人外匯理財業務中的其他風險[5]。本文在對國內商業銀行個人外匯理財業務進行風險分析的基礎上,根據業務中存在的風險的具體特點和國內銀行風險控制的現狀,提出加強個人外匯理財業務風險防范能力的相關策略。

一、個人外匯理財業務概述

個人外匯理財業務是指商業銀行為個人客戶提供的、以外匯為交易標的或服務內容的財務分析、財務規劃、投資顧問、資產管理等專業化服務活動。根據業務內容的不同,個人外匯理財業務可分為：外匯買賣類業務、外匯期權類業務、外匯結構性存款類業務和外匯投資咨詢類業務。外匯買賣類業務包含了銀行提供的外匯實時交易、委托交易、委托撤單、委托查詢等業務。外匯期權類業務是指銀行向客戶提供的以各種外匯為標的的期權,包括買權和賣權。外匯結構性存款業務是指銀行以外匯存款為交易主體,綜合運用外匯金融衍生工具將國際金融市場上各類外匯產品進行組合和包裝,向客戶提供的一攬子外匯交易產品。外匯投資咨詢類業務涵蓋了銀行向客戶提供的各類有關外匯產品投資咨詢和分析的服務。

個人外匯理財業務既涉及到銀行的表內業務,也涉及到了銀行的表外業務,而且包含了金融衍生工具的操作,所以業務流程和結構較為復雜,且風險性較高。對此類業務的風險控制是銀行整體風險控制機制中重要的一環,需要銀行內部有較完備的風險分析、控制和防范措施,這對國內銀行的內部風險管理提出了較高的要求。國內銀行市場已經向外資全面開放,個人外匯理財業務作為外資銀行的核心業務必將是外資銀行重點推廣的對象,國內銀行已經開發出種類眾多的個人外匯理財產品(詳見表1),在這種情況下,充分重視個人外匯理財業務的風險控制,讓資金安全得到充分的保障,是國內銀行快速開拓個人金融服務市場的重要基礎。

二、個人外匯理財業務風險分析

1. 業務結構復雜和缺乏操作指引,增加了銀行的操作風險

個人外匯理財業務涵蓋了遠期、期權等多種金融衍生工具的交易與定價,其構成具有相當的復雜性,銀行在對這些金融工具進行定價和買賣的過程中,對基礎資產價格的預測很容易產生偏差,引起銀行資產的損失。目前銀行所訂立的個人外匯理財業務內部管理制度不完善,理財交易程序中存在漏洞,并且外匯理財的投資人員沒有受到內控制度的有力約束,這些都加重了銀行理財業務中的操作風險。個人外匯理財業務包含了幣種繁多、數額巨大的外幣買賣、外匯期權和外匯結構性產品,銀行在與理財客戶簽訂理財協議后,理財交易能產生大量的頭寸和敞口,因此,銀行需要根據頭寸的利率敏感性和外匯敞口的大小進行相應的保值操作。由于國內銀行個人外匯理財業務的管理制度不完善,缺乏詳細的操作指引和健全的交易風險控制機制,所以國內銀行無法應對理財業務中復雜的交易狀況,對操作人員的監管在不同程度上存在漏洞,產生信息不對稱的可能性很大。銀行內部監管人員與操作人員之間的信息不對稱,為道德風險的產生提供了條件,隱瞞、欺詐等風險也就相應產生,給銀行資金安全帶來了很大的風險。

2. 產品價格波動頻繁,增加了銀行的價格風險

個人外匯理財產品的價格極易受外界條件變化的影響,交易標的的外匯價格和利率的波動,會引起銀行收益和經營上的風險。個人外匯理財產品的重要基礎資產外匯的變動能直接影響到銀行開展個人外匯理財業務的收益,是影響銀行經營安全的重要因素之一。國外銀行很早就已經開始對個人外匯理財產品的風險進行計量和評價,對風險敞口的計算和控制較為精確。國內銀行在積極開展個人外匯理財業務的同時,配套風險敞口計算能力并沒有得到相應提高,不能滿足外匯理財業務風險控制的需要,銀行的收益和資產容易受到損失。個人外匯理財業務的主要交易對象利率的高低變化會引起理財產品價格的波動,產生價格風險。個人外匯理財產品中的外國債券,通常在利率上升時價格會下跌,如果銀行向客戶保證的理財產品收益率過高,債券價格又低于銀行買入時的價格,那么銀行就出現了損失。理財產品中還包括了許多利率期權、利率互換或兩者的組合,如果未來利率與銀行預期出現了偏差,那么作為理財產品出售方的銀行就要承擔這部分損失。個人外匯理財產品風險的規避需要很復雜的分析和保值工具組合,給國內銀行的業務風險控制提出了很高的要求。

3. 業務投資交易具有不確定性,增加了銀行的信用風險

外匯結構性存款業務是個人外匯理財業務的重要組成部分,通常包含了遠期、期權交易等金融衍生產品,這類衍生產品價格波動性較大,其投資收益率變動幅度很大,給投資方帶來的損失較大,會產生較高的信用風險。理財業務的交易方可能因損失過大而不能履行到期付款交割的義務,危及銀行的投資安全。這種風險特別表現在個人理財業務的外匯期權業務及結構性存款業務中,銀行的交易方可能因個人資金或清償能力出現障礙,無法向銀行交割相應的標的物,從而造成銀行自身損失。由于個人外匯理財業務所涉及的期權、期貨等衍生工具只需要交納少量的期權費或保證金就可以進行交易,這種“四兩撥千斤”的交易方式在提高理財資金利用效率的同時,蘊涵了巨大風險。個人外匯理財業務的交易方可能在交易中出現惡意欺詐的行為,導致合約無法按時履行和交割,從而造成銀行交易損失,并最終影響整個銀行的風險狀況和運營安全。

4. 業務涉及面廣,增加了銀行的法律風險

法律風險是新巴塞爾協議強調的銀行所面臨的重要風險之一,個人外匯理財業務在交易過程中包含了理財產品的購買方和投資交易方,在投資過程中涉及了國內和國外的金融市場,所以銀行在開辦理財業務的同時,要承擔相應的法律風險。根據我國銀監會所的《商業銀行個人理財業務管理暫行辦法》,商業銀行開展個人理財業務, 應進行嚴格的合規性審查, 準確界定個人理財業務所包含的各種法律關系,明確可能涉及的法律和政策問題, 研究制定相應的解決辦法, 切實防范法律風險[5－6]。由于個人外匯理財業務涉及了一般產品銷售人員和理財業務人員,在日常的業務活動中,一般產品銷售人員與個人理財業務人員的工作職能存在交叉混淆的情況,一般產品銷售人員超越權限向客戶提供個人理財顧問服務,嚴重違反了相關規定,銀行因此要承擔相應的法律責任；同時銀行銷售人員的誤導性促銷方法和銷售行為,以及理財業務人員對客戶提供不恰當的、暗示性的投資建議,也促使了法律風險的產生。

三、提高國內銀行個人外匯理財業務風險防范能力的相關策略

1. 建立個人外匯理財業務的內部審計、調查和監督機制

個人外匯理財業務構成復雜,風險來源廣泛,需要在銀行內部建立專門內部審計機制對業務資金運行狀況進行審查,在保障理財產品投資者利益的同時,減少銀行風險敞口和彌補內控制度缺陷。國內商業銀行應當建立個人外匯理財業務內部調查和獨立審計機制。銀行內部審計調查人員與個人外匯理財業務人員之間要保持相對獨立性,以減少內控機制中的人為因素。通過定期對個人外匯理財業務資金流向、投資產品收益狀況進行詳細的調研,審計調查人員應對個人外匯理財業務風險狀況進行分析評估,向銀行管理層提供獨立風險評估報告,減少信息不對稱引起的操作風險。為了防范銷售人員欺詐或理財業務人員的不當提示所引起的法律風險,銀行內部風險控制部門應對個人外匯理財業務的相關記錄、合同和其他材料進行定期監督檢查。銀行內部風險控制部門也可委托專門的調查監督人員,以客戶身份進行調查,在最大程度上增強調查的真實和準確度[7]。

2. 建立理財產品交易限額控制機制

個人外匯理財業務包括了眾多有價證券和金融衍生工具的投資,這些金融產品價格和收益的不確定性為國內銀行管理者帶來了風險管理上的難題。銀行可將個人外匯理財業務中金融衍生工具的風險限額納入相應的衍生工具的總體風險限額來進行管理。銀行通過對不同部門嚴格規定個人外匯理財產品交易員的總交易限額、每日交易限額、幣種交易限額、金融工具的期限限額和地區限額,降低銀行交易風險。銀行還應當密切注意超限額情況的發生,建立每日超限額控制制度,對所有交易賬戶進行清查,防止交易員為彌補個人賬戶損失而進行超限額交易。

3. 利用衍生工具組合和對沖策略

國內銀行可通過在國際金融市場上買入或出售相應衍生工具,構造出具有穩定收益的投資組合來管理個人外匯理財產品的價格風險。例如,當銀行向客戶出售與某一種或幾種證券價格收益掛鉤的、保本而收益浮動的個人外匯理財結構性存款時,預期未來這一種或幾種證券價格將出現大幅度的波動,但是不能確定這種變動的方向。銀行可買入以這一種或幾種證券價格為標的、到期日相同但執行價格不同的一只看漲期權多頭和一只看跌期權多頭,組成一個寬跨式期權(strangle)。當到期日股票價格處于一定區間內時,這種期權組合的損失是固定的；當股票價格出現很大波動時,能得到較高的收益,在最大程度上控制了外匯理財業務的價格風險。銀行還可采用相應的對沖策略來達到控制個人外匯理財業務收益損失和風險的目的。例如,銀行可將個人外匯理財合約中期限和幣種相同的協議進行組合和打包,然后在金融市場上簽訂相應的遠期利率協議(fra)或在利率期貨市場上進行反向操作,等理財合約到期時進行對沖,防范利率變動風險。

4. 提高個人外匯理財業務風險預測能力

國內銀行應當對個人外匯理財產品組合進行詳細的市場調研和分析,測算風險收益,并對相關產品的風險收益預測數據進行必要的驗證；應當健全個人外匯理財交易管理和風險管理系統,對外匯理財業務中出現的各種交易頭寸和風險敞口進行計算,及時控制業務整體風險,提高風險控制效率。實行個人外匯理財業務風險的實時管理,可以讓銀行準確及時地了解業務風險狀況,動態地對風險進行監測和管理,減少信息不對稱引起的操作風險和信用風險。銀行在對風險進行動態管理的過程中,可利用風險管理系統對個人外匯理財業務進行各種風險計算,在各種風險標示量超過一定設置值時,系統能夠自動報警,這樣做可以加強銀行對個人外匯理財業務風險的反應和處理能力。同時,銀行在進行個人外匯理財產品開發的過程中,可以通過詳細評估主要風險及其測算和控制方法,提高對風險的預測與預警能力；還可將個人外匯理財風險管理系統與全國個人征信數據庫相結合,建立個人外匯理財業務客戶信用風險評級系統,對不同信用等級的客戶實行差別對待,從整體上控制個人外匯理財業務的信用風險。

參考文獻：

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[2]陳衛東. 銀行業外匯風險及其管理策略[j]. 中國外匯管理, 2000(2)：64－66.

[3]黃毅. 當前銀行機構外匯風險管理的十大問題[j]. 中國金融, 2006(7)：40－41.

[4]董暉平. 個人外匯結構性存款理財產品的收益風險分析[j]. 統計與決策, 2005(10)：68－69.

[5]曹曉燕. 商業銀行個人理財業務與法律風險控制[j]. 中央財經大學學報, 2006(12)：44－47.

第9篇：國際商務會計范文

改進機關作風優化政務環境全面提高行政效能和服務水平

同志們：

今天，在這里召開的全省國資源系統改進機關作風優化政務環境動員會是一次非常重要的會議。首先，這次會議是全面傳達貫徹落實7月3日省里召開的、規模很大的全省政府系統干部大會精神和省領導的講話精神，以及張懷文廳長在大會上向全省人民做出的公開承諾。剛才，康廳長作了很好的動員，主要處室負責人也作了公開承諾。之后，張廳長就如何提高行政效能，改進機關作風，搞好政務服務還要作重要講話。這次會議對于進一步改進機關工作作風，改善發展環境，強化干部職工的誠心意識、大局意識、服務意識、效率意識、轉變“官”念，保證和促進國土資源各項工作的快速健康發展，具有十分重要的意義。

第二，大家知道，隨著市場經濟體制的不斷完善，發展創優環境越來越成為各個地區增強綜合竟爭優勢的關鍵，特別是政務環境作為政府辦事效率、服務水平、公信力和執行力的集中體現，也越來越成為影響發展環境的一個至關重要的方面。省政府已痛下決心，要改變機關作風，優化政務環境，給山西“換檔”提速。國土資源部門作為政府組成的一個重要職能部門，承擔著政府諸多的重要職責，國土資源系統機關作風，服務質量，辦事效率，政務環境如何，對全省經濟快速發展起著極為重要的作用。只有高度重視和切實加強行政效能建設，努力優化政務環境，提高辦事效率，提高服務質量，改進機關作風，才能確保國土事業各項工作圓滿完成。一會兒，張廳長還要作重要講話，還要提很高的要求，這充分表明了廳黨組著力加強行政效能建設，優化政務環境的決心和信心。

下面，我根據全省政府系統干部大會會議精神，金銀煥書記和王俊忠書記講話精神，及《省政府關于改進機關作風、優化政務環境、全面提高政府公信力和執行力的決定》和《山西省政府機關及其工作人員行政過錯責任追究暫行辦法》的規定，講以下五點意見：

一、要加強領導，強勢推進

各單位要認真學習全省政府系統干部大會會議精神，積極貫徹張廳長的重要講話，按照康廳長動員報告中提出的要求和這次會議的部署，切實把優化政務環境擺在突出位置，圍繞深化行政審批制度改革和加強行政效能建設，結合各自的職能和工作實際，明確目標任務和工作重點，積極主動地抓好落實。要抓緊完善工作機制，特別是要抓好操作層面的制度建設，形成體系完備的規章制度和科學規范的工作程序，為加強行政效能建設提供制度保證。要采取靈活多樣的形式，加強教育培訓，努力提高廣大公務員對貫徹《行政許可法》重要性、長期性和艱巨性的認識，提高依法行政和搞好政務服務的自覺性和主動性，為優化政務環境營造良好的氛圍。要充分發揮各方面的作用，使各部門既各負其職、各盡其責、又互相支持、密切配合、齊心協力把這項工作引向深入，確保行政效能建設、確保優化政務環境、確保機關作風在國土資源系統有一個大的進展，取得明顯成效。

各級行政監察機構要高度重視行政效能監察工作，始終堅持“兩手抓”，既要抓好廉政建設，又要抓好效能監察。要把效能建設列入監察工作的重要議事日程，切實加大行政效能監察工作力度，堅決治理行政管理、行政執法、行政服務工作中的突出問題。各級監察部門要圍繞提高行政效能，旗幟鮮明、不折不扣地履行好以下職能：一是受理對影響行政效能問題和行為的投訴；二是對國家行政機關及其工作人員在行政管理、行政執法和行政服務中的不作為、亂作為問題和行政過錯行為檢查或調查；三是根據檢查、調查結果，對影響行政效能的問題和行為依法作出監察決定或監察建議；四是大力宣傳和推進高效運行的行政管理經驗。通過強有力的行政效能監察工作，依法維護政府權威，確保黨和國家的方針政策、政府的決定、命令以及工作部署的有效貫徹。

二、圍繞重點問題，強化監督檢查

各級紀檢監察機構要把“維護行政紀律，促進廉政建設，改善行政管理，提高行政效能，保證政令暢通”作為一項基本職責和重要任務，認真履行監督檢查職能，盡職盡責地開展行政效能監察，切實抓出成效。緊緊圍繞貫徹省政府的《決定》和《暫行辦法》，切實加強對各級行政機關及其工作人員的工作作風、管理和服務行為，以及影響行政效能的體制、機制方面的問題進行監督檢查。省廳紀檢組監察室要加強對各市、縣紀檢機構的具體指導，認真解決存在的問題，促進這項工作的深入開展。要建立行政監督聯席會議制度，建立各級投拆中心，主動從執法監察、績效審計、經濟責任審計及重大責任事故反映的問題中發現線索、查找問題開展監察。要嚴格執行部門首長問責制和行政過錯追究制，嚴肅查處有令不行、有禁不止的問題。當前，一要圍繞貫徹執行黨和國家的方針政策、法律法規以及省委省政府的重大改革措施和工作部署的情況開展監督檢查；二要圍繞改進機關作風、改善行政管理，提高行政效能開展監督檢查；三要圍繞群眾反映強烈的影響投資和發展環境方面的突出問題開展監督檢查；四要對各級各部門貫徹落實《決定》的

情況，特別是在建立和落實《決定》提出的首辦負責制、限時辦結制、政務公開制、服務承諾制、重大投資項目跟蹤服務制度等方面的情況開展監督檢查。要加強專項督察和明察暗訪，及時發現為題，解決問題。尤其要高度重視和查處發生在服務窗口單位的不按時限辦事，作風不實、辦事推諉、拖拉扯皮、效率低下、不依法行政，甚至故意刁難、態度粗暴，、“吃拿卡要”的人和事。不論涉及到哪個單位，不論涉及到誰，都要從嚴查處從嚴追究責任。要發現一起查處一起，決不姑息。

三、堅持有訴必查，嚴格追究責任

省政府的決定能不能落到實處、效能監察工作能不能見到實效，關鍵還要嚴格落實《暫行辦法》的各項規定，切實加強投訴受理工作，嚴格追究不作為、亂作為的行政過錯責任，堅決做到有訴必查，有查必果，快查快辦。為此，我們各級行政監察機關要認真抓好以下工作：一是根據《決定》和《暫行辦法》的精神和要求，盡快制定行政效能投訴的有關規定和制度。各級各部門都要建立健全投訴受理的機構和工作體系，明確投訴受理的范圍、受理的程序、辦理的方式、程序和時限、辦理結果告知等事項。二是嚴格依紀依法實行責任追究。對那些對黨和國家的方針政策、法律法規和政府作出的決定、命令，貫徹落實不力，影響政令暢通的；政府部署的工作任務、目標和交辦事項，消極應付，措施不力，無正當理由未能按期完成，影響政府工作整體推進的；重大決策、重要干部任免、重大項目安排和大額度資金使用等事項不按規定程序決策的；拒不執行行政監察機構、審計機關等行政監督部門依法作出的決定，或無正當理由不采納行政監督部門提出的建議的；行政措施錯誤，引發，或者處置失當，造成不良社會影響的；在土地及礦產資源出讓活動中，不依法公開規范進行招投標、拍賣或違反有關規定的；不按規定的程序、條件和原則錄用行政機關工作人員或晉升工作人員職務的；符合規定條件的申請應予受理而不予受理的；對申請人提交的申請材料不齊全或不符合法定形式，不一次告知申請人必須補正全部內容的；已受理申請材料，要求申請人重復提供申請材料的；無合法依據實施行政審批違反規定擅自增加、取消或者停止實施行政審批事項的；對依法應當舉行聽證而不舉行聽證的；未在法定或者承諾期限內作出準予行政審批決定的；向申請人亂攤派、提出購買指定商品、接受有償服務等不正當要求的，或索取、收受申請人財物以及謀取其他利益的；截留、私分或擅自開支征收款的；對放棄、推諉、拖延、拒絕履行檢查職責的；對檢查中發現的違紀、違規和違法行為，不予制止和糾正、隱瞞、包庇、袒護、縱容的；違反規定設立處罰種類或者改變處罰幅度的；違反法定程序進行處罰的；應當予以制止和處罰的違法行為不予制止、處罰的；不履行崗位職責或者不執行崗位替補制度，無正當理由未在規定時限完成工作任務的；工作中出現的問題，或者遇緊急突發事件和重大安全事故，不及時向上級報告、請示的等內部管理過程中的90多項行政過錯行為的人和事，根據情節輕重，嚴格進行訓誡或書面告誡、責令作出書面檢查、通報批評、調離或停職離崗培訓、責令辭職或建議免職、處分等責任追究。行政責任分直接責任，主要領導責任和重要領導責任。尤其對那些嚴重影響政令暢通、嚴重損害服務對象合法權益、嚴重影響改革發展的問題，要嚴格追究有關單位、責任人以及行政負責人的行政過錯責任，對觸犯黨紀、政紀和法律的，要移送有關方面依紀依法追究相關責任，三是各級各部門要建立投訴受理工作責任制。嚴格追究投訴受理機構和工作人員的失職瀆職責任，堅決防止有投訴不受理、受理不辦理的現象發生，確保責任追究落到實處。

四、強化改革創新，創造性地開展工作

加強行政效能建設，優化政務環境，既要扎實推進，又要改革創新。各單位都要進一步強化改革意識和創新意識，注重用改革的辦法和市場的機制解決疑難問題，注重運用現代信息技術提高辦事效率和行政效能，以良好的精神狀態和求真務實的工作作風提高效率，創優環境、促進發展。不論是深化行政審批制度改革，還是加強行政效能監察，都要積極利用網絡技術，推行網上審批，開展電子監察，實行全程適時監控，預警糾錯和績效評估，進一步規范審批行為，推進政務公開，強化監察職能，防范不正之風和腐敗問題的滋生。要把行政效能和政務公開，行風評議，公務員清政廉政考核結合起來，切實解決好行政不作為和亂作為的問題。

五、加強自身建設，發揮表率作用

各級紀檢監察機構在效能建設工作中，要圍繞建設“服務型政府”、“服務型機關”的要求，切實加強自身建設。要切實加強對各級紀檢監察干部的執紀執法教育，嚴格依紀依法辦事，自覺貫徹省政府效能建設的各項規定和制度，努力提高各級檢察機構的工作效率和服務水平。加強效能監察工作制度建設，建立和實行效能監察責任制。對發生在行政監察機構內部的在效能監察過程中出現的失察、失職和違規、違紀、違法問題，要一律嚴肅處理；對涉及行政過錯的監察干部，一律追究責任。