財(cái)務(wù)審計(jì)會(huì)議精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)審計(jì)會(huì)議范文

(一)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的地位

在創(chuàng)建現(xiàn)代企業(yè)制度的影響下，企業(yè)需要設(shè)立一些相關(guān)的部門(mén)，比如組織活動(dòng)部門(mén)，生產(chǎn)部門(mén)，銷(xiāo)售部門(mén)，管理部門(mén)和人事部門(mén)等，這些部門(mén)各自作用的發(fā)揮離不開(kāi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)的監(jiān)督。不少的企業(yè)也堅(jiān)持以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理作為核心的策略，鑒于此，在企業(yè)的發(fā)展當(dāng)中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的地位是非常重要的。作為管理體系當(dāng)中的一個(gè)重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)是充當(dāng)了企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督的一個(gè)子系統(tǒng)。在之前的時(shí)候，內(nèi)部審計(jì)僅僅是審計(jì)監(jiān)督事后，現(xiàn)在也審計(jì)監(jiān)督事中和事前。內(nèi)部審計(jì)不只是審計(jì)監(jiān)督某一部門(mén)，還審計(jì)監(jiān)督企業(yè)管理的全過(guò)程。另外，內(nèi)部審計(jì)還審計(jì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和內(nèi)部監(jiān)控。由此可見(jiàn)，在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的地位是不可代替的，這是現(xiàn)代化企業(yè)不可缺少的方法和手段。

(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)有著非常緊密的關(guān)系

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)有著非常緊密的關(guān)系，既有聯(lián)系也有區(qū)別。兩者是互為前提和相互依存的。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)部的責(zé)任是強(qiáng)化企業(yè)的管理，避免企業(yè)人員做出違法違紀(jì)與危害企業(yè)利益的事情，從而推動(dòng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，增加企業(yè)的效益。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的作用是想通的，都是盡力地監(jiān)督企業(yè)，不但要監(jiān)督企業(yè)的分部門(mén)，還要監(jiān)督整個(gè)企業(yè)。當(dāng)然，作為兩個(gè)部門(mén)來(lái)講，存在不同是必然的。第一，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)能夠互相推動(dòng)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)能夠?qū)ζ髽I(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)資料進(jìn)行搜集，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的有效資料就包括這些財(cái)務(wù)資料，并且內(nèi)部審計(jì)人員能夠在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的支持下更準(zhǔn)確更快地了解相關(guān)的審計(jì)證據(jù)和審計(jì)線索。當(dāng)前，企業(yè)大都實(shí)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的影響下，內(nèi)部審計(jì)也日益現(xiàn)代化。反過(guò)來(lái)講，內(nèi)部審計(jì)推動(dòng)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)具備監(jiān)督的作用，所以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息變得更加真實(shí)和更加準(zhǔn)確。內(nèi)部審計(jì)能夠查處一些虛假的財(cái)務(wù)信息，如此則有利于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的正常實(shí)施。第二，盡管都具備監(jiān)督的作用，可是監(jiān)督的具體內(nèi)容和方式是不一樣的。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)重點(diǎn)是控制有關(guān)人員的素質(zhì)，控制業(yè)務(wù)處理的程序，以及監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)情況。內(nèi)部審計(jì)具有較高的地位，它不但能夠監(jiān)督生產(chǎn)、銷(xiāo)售部門(mén)，以及人事、管理部，而且還能夠監(jiān)督財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)。內(nèi)部監(jiān)督是再次監(jiān)督業(yè)己被監(jiān)督的部門(mén)，以保障工作的正確。內(nèi)部監(jiān)督具有十分普遍的內(nèi)容，不但監(jiān)督企業(yè)制度的制定，而且還監(jiān)督企業(yè)制度的實(shí)施情況，與此同時(shí)，還監(jiān)督所實(shí)施的效果。內(nèi)部審計(jì)是客觀性的，它僅僅是指正企業(yè)管理當(dāng)中不合理或者是不合法的地方，僅僅是提出一些建議或者是意見(jiàn)，針對(duì)一些錯(cuò)誤，他們是不需要承擔(dān)責(zé)任的，自主性和獨(dú)立性是非常高的。因此，內(nèi)部審計(jì)的客觀性和公正性是比較高的。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)意義的分析

企業(yè)發(fā)展經(jīng)濟(jì)的過(guò)程中，難免會(huì)導(dǎo)致一些問(wèn)題或者是失誤，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)可以有效地減少這些問(wèn)題或者是失誤的出現(xiàn)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)能夠有效地監(jiān)督和管理企業(yè)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和活動(dòng)，在出現(xiàn)小問(wèn)題的時(shí)候，能夠?qū)嵤┮欢ǖ目刂啤Ｍㄟ^(guò)發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理和監(jiān)督作用，使得企業(yè)的辦事效率大大地提高，同時(shí)也使得企業(yè)部門(mén)之間的摩擦減少了，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)講，推動(dòng)了企業(yè)的發(fā)展，大大地提高了企業(yè)的效益。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)一系列部門(mén)的監(jiān)督和管理是結(jié)合一定的制度與準(zhǔn)則來(lái)實(shí)施的，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)僅僅是解釋和提供企業(yè)的信息，不從事大量和繁瑣的工作。內(nèi)部審計(jì)能夠更加深入地監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部，進(jìn)而能夠有效地避免會(huì)計(jì)部門(mén)一些循私舞弊情況的出現(xiàn)。大都是從企業(yè)內(nèi)部挑選的審計(jì)工作人員，并且跟企業(yè)內(nèi)部的聯(lián)系是非常密切的。為此，他們對(duì)企業(yè)的分析是比較深刻的，他們也能夠深刻地意識(shí)到企業(yè)的利弊。通過(guò)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的管理和監(jiān)督，企業(yè)能夠準(zhǔn)確和迅速地發(fā)現(xiàn)所面臨的一系列問(wèn)題，隨后企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)能夠?qū)嵤┭杆俸蜏?zhǔn)確的策略，以使企業(yè)的損失降到最低。內(nèi)部審計(jì)還具備評(píng)價(jià)的作用，它的評(píng)價(jià)作用能夠使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理得以改進(jìn)，與此同時(shí)，也使得組織的價(jià)值增加。在一定的程度上，內(nèi)部審計(jì)能夠迅速地提高財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)還能夠很好地避免財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)錯(cuò)誤，內(nèi)部審計(jì)能夠通過(guò)發(fā)揮自身的管理和監(jiān)督作用，找出企業(yè)的違法違紀(jì)和其他部門(mén)的錯(cuò)誤行為，對(duì)企業(yè)人員的行為進(jìn)行合理地規(guī)范。內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)效益造成直接的影響，以及企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力。

三、結(jié)語(yǔ)

第2篇：財(cái)務(wù)審計(jì)會(huì)議范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督　企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)　會(huì)計(jì)監(jiān)督　會(huì)計(jì)舞弊

一、新《會(huì)計(jì)法》對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督從法律上作了明確規(guī)定

會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)工作的核心；各單位要建立相互分離、相互制約的內(nèi)部控制制度，為會(huì)計(jì)依法行使監(jiān)督權(quán)創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境；會(huì)計(jì)資料要實(shí)行定期的內(nèi)部審計(jì)；要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的再監(jiān)督，在整個(gè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)監(jiān)督共同完成對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督的任務(wù)。會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)人員必須履行的基本職責(zé)之一，在實(shí)際工作中它與會(huì)計(jì)核算相互交叉密不可分，會(huì)計(jì)不能離開(kāi)核算而孤立地進(jìn)行監(jiān)督，所以一切財(cái)務(wù)活動(dòng)只有通過(guò)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督這一重要程序之后，才能得以認(rèn)可和實(shí)現(xiàn)。

新《會(huì)計(jì)法》在強(qiáng)調(diào)了會(huì)計(jì)監(jiān)督的同時(shí)、也為內(nèi)審監(jiān)督工作提供了法律依據(jù)。它的頒布和實(shí)施為內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的健全提供了契機(jī)，使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)有了更為科學(xué)完善的尺度。內(nèi)審監(jiān)督是內(nèi)審人員對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的再監(jiān)督，是審計(jì)人員根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，采用一定的程序和方法，運(yùn)用專(zhuān)門(mén)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識(shí)對(duì)本單位及其下屬單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、合理性、效益性以及反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料的真實(shí)性進(jìn)行審核、鑒證、評(píng)價(jià)并提出改進(jìn)工作建議的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系十分密切

我們把會(huì)計(jì)與審計(jì)的職能、對(duì)象、任務(wù)、原則進(jìn)行比較，從中可以看出：會(huì)計(jì)的最基本職能是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的反映、控制和監(jiān)督費(fèi)用開(kāi)支，審計(jì)的最基本職能是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。會(huì)計(jì)的對(duì)象是商品生產(chǎn)條件下的價(jià)值運(yùn)動(dòng)，審計(jì)的對(duì)象是財(cái)務(wù)的收支和經(jīng)營(yíng)管理的效益。會(huì)計(jì)的任務(wù)是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益；審計(jì)的任務(wù)是審計(jì)監(jiān)督，完善管理。會(huì)計(jì)的基本原則是統(tǒng)一性、真實(shí)性、政策性、社會(huì)性，審計(jì)的基本原則是獨(dú)立性、依法性、權(quán)威性、客觀性。通過(guò)比較，可以看出：

1.會(huì)計(jì)與審計(jì)都具有監(jiān)督的職能，而會(huì)計(jì)主要體現(xiàn)在事中監(jiān)督，審計(jì)主要體現(xiàn)在事后監(jiān)督。這兩種監(jiān)督相輔相成，相得益彰，各負(fù)其責(zé)，密切配合。

2.會(huì)計(jì)與審計(jì)都具有共同的目的，即預(yù)防和防止違法違紀(jì)行為的發(fā)生，健全制度，加強(qiáng)管理，提高效益。

3.會(huì)計(jì)與審計(jì)在對(duì)象、基本原則方面都有許多相似之處。從發(fā)展史看，審計(jì)是從會(huì)計(jì)衍生來(lái)的，又是以會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)和對(duì)象的。審計(jì)源于會(huì)計(jì)，反過(guò)來(lái)又監(jiān)督會(huì)計(jì)。會(huì)計(jì)由于其本身的特性，直接面對(duì)貨幣資金，雖有審核監(jiān)督職責(zé)，由于各種原因，致使會(huì)計(jì)監(jiān)督帶有一定的局限性使個(gè)別思想不健康的財(cái)務(wù)人員以權(quán)謀私、貪污挪用等案件時(shí)有發(fā)生。而審計(jì)監(jiān)督比較超脫，是依法獨(dú)立的監(jiān)督。

三、內(nèi)部審計(jì)的必要性

一方面，內(nèi)部審計(jì)能更深入組織內(nèi)部，從而達(dá)到防范會(huì)計(jì)舞弊目的分析會(huì)計(jì)舞弊的行為實(shí)質(zhì)上是主觀化、個(gè)性化的，如果刻意掩飾那就很難被觀察到。內(nèi)部審計(jì)人員根植于組織內(nèi)部，與組織成員廣泛聯(lián)系、密切接觸，先天融為一體，對(duì)組織文化、管理理念、經(jīng)營(yíng)哲學(xué)、人員素質(zhì)最為了解，在有效防范舞弊發(fā)生等方面，內(nèi)部審計(jì)具有外部審計(jì)無(wú)法比擬的“天然優(yōu)勢(shì)”。另一方面，內(nèi)部審計(jì)在治理會(huì)計(jì)信息失真。內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)自己的監(jiān)督工作，發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問(wèn)題，督促企業(yè)各級(jí)管理人員及各位員工遵紀(jì)守法，嚴(yán)格執(zhí)行制度規(guī)定，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行客觀的會(huì)計(jì)核算并及時(shí)地真實(shí)地披露會(huì)計(jì)信息，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠性。其次，內(nèi)部審計(jì)職能的全面實(shí)現(xiàn)，有利于降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高。

四、內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)的意義

1.內(nèi)部審計(jì)對(duì)于公司治理的意義

公司治理是一組規(guī)范公司相關(guān)各方的責(zé)、 權(quán)、利的制度安排，是現(xiàn)代企業(yè)中最重要的制度架構(gòu)。從狹義上講，它是指公司的決策者、執(zhí)行者和監(jiān)督者之間的制度安排。從廣義上講，它是指關(guān)于公司的投資者、經(jīng)營(yíng)者、勞動(dòng)者和監(jiān)督者的權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任及與外部關(guān)系的法規(guī)體系。因此，公司治理的本質(zhì)是規(guī)范公司各利益相關(guān)者之間的一種契約關(guān)系。治理結(jié)構(gòu)完善的公司一般設(shè)有股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)。股東大會(huì)是公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)；董事會(huì)是決策機(jī)構(gòu)，是公司的核心領(lǐng)導(dǎo)層及法定代表，負(fù)責(zé)制定公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，委托和監(jiān)管經(jīng)理人員，決定經(jīng)理人員的報(bào)酬，協(xié)調(diào)公司內(nèi)部關(guān)系及提成分配方案等；監(jiān)事會(huì)是監(jiān)督機(jī)構(gòu)，由股東和雇員聯(lián)合組成，有參與股東會(huì)會(huì)議、監(jiān)督、審核、交涉和訴訟等權(quán)利；經(jīng)理層是執(zhí)行機(jī)構(gòu)，受聘于董事會(huì)，在授權(quán)范圍內(nèi)擁有對(duì)公司的管理權(quán)和權(quán)，負(fù)責(zé)處理日常經(jīng)營(yíng)事務(wù)。

2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是企業(yè)之間經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的紐帶

在當(dāng)今信息時(shí)代，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是按照特定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，即單純地提供信息和解釋信息，為實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。要實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，企業(yè)必須有明確的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。目前人們通常認(rèn)同的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)有三個(gè)：產(chǎn)值最大化，利潤(rùn)最大化，股東財(cái)富最大化。所以企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)必須科學(xué)合理。企業(yè)所有者、債權(quán)人、職工、政府是企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)利益集團(tuán)的主要成員，他們必須對(duì)企業(yè)有投入，同時(shí)分享企業(yè)利益、承擔(dān)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。事實(shí)上，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是一個(gè)具有廣泛聯(lián)系的社會(huì)，市場(chǎng)把各個(gè)孤立的經(jīng)濟(jì)主體聯(lián)結(jié)為一個(gè)整體，會(huì)計(jì)記錄反映這種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。企業(yè)之間需要相互交易，以滿足各自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，交易者之間的交易行為，形成了經(jīng)濟(jì)空間的聯(lián)系。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是對(duì)交易行為中的交易時(shí)間、交易內(nèi)容、交易數(shù)量、交易價(jià)格等進(jìn)行記錄，實(shí)際上是對(duì)企業(yè)之間經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的記錄。所以，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是企業(yè)之間經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的紐帶。

[參考文獻(xiàn)]

第3篇：財(cái)務(wù)審計(jì)會(huì)議范文

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部審計(jì)；意義；作用

企業(yè)在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，需要不斷完善自身的內(nèi)部管理與控制，尤其是會(huì)計(jì)管理工作，企業(yè)的發(fā)展以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)對(duì)策的制定，依賴(lài)于大量會(huì)計(jì)信息資料，而會(huì)計(jì)管理能夠?qū)崿F(xiàn)這些信息資料的審計(jì)與管理，通過(guò)整理這些資料，明確會(huì)計(jì)人T的工作任務(wù)與責(zé)任，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部工作關(guān)系的協(xié)調(diào)發(fā)展，并使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作環(huán)境得到優(yōu)化。從法律角度分析，內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的出現(xiàn)，使企業(yè)內(nèi)部工作人員行為思想得到規(guī)范，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及其他工作行為都更加符合國(guó)家法律要求，能夠從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)，制定完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模式，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技能以及法律意識(shí)，提升了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、有效性，所以說(shuō)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的保障，具有提升企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力，適應(yīng)外部市場(chǎng)發(fā)展需求的作用。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作與內(nèi)部審計(jì)工作的聯(lián)系

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中不可缺少的重要部分，能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供充分依據(jù)，為企業(yè)制定經(jīng)濟(jì)計(jì)劃提供相關(guān)數(shù)據(jù)，同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員必須要具備較強(qiáng)的職業(yè)素養(yǎng)以及工作責(zé)任心，不能夠?yàn)榱艘患核嚼{到企業(yè)利益。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的共同職能就是實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及相關(guān)人員的監(jiān)督、管理，兩者都是規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為，為企業(yè)發(fā)展服務(wù)的，但是在工作原則、性質(zhì)以及對(duì)象方面，兩者也存在一定區(qū)別。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要是對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益負(fù)責(zé)，通過(guò)一系列的管理行為，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。而內(nèi)部審計(jì)則是通過(guò)監(jiān)督控制，使企業(yè)內(nèi)部管理制度更加完善；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作原理是社會(huì)性、真實(shí)性、同一性，內(nèi)部審計(jì)的工作原則是客觀性、依法性以及獨(dú)立性；企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程中，會(huì)產(chǎn)生大量的項(xiàng)目支出，這部分是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作范疇，而內(nèi)部審計(jì)則是針對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的行為，進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以商品生產(chǎn)條件下的價(jià)值運(yùn)動(dòng)為工作對(duì)象，而內(nèi)部審計(jì)是以經(jīng)濟(jì)互動(dòng)的效益與財(cái)務(wù)收支作為工作對(duì)象。通過(guò)這些對(duì)比分析能夠發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)之間存在很多不同點(diǎn)，但是兩者也具有一定聯(lián)系。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的相同之處在于都是為企業(yè)發(fā)展服務(wù)，工作的最終目的是相同的，兩者都具有預(yù)防違法行為的作用，都是通過(guò)一定的管理與控制手段，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為更加符合國(guó)家法律規(guī)定，達(dá)到既提高了企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，又不影響國(guó)家利益的目的。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)都具備監(jiān)督職能，但是在進(jìn)行監(jiān)督的過(guò)程中存在一些區(qū)別，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，而內(nèi)部審計(jì)則是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之后進(jìn)行監(jiān)督，兩者分屬于不同的監(jiān)督階段，互相不沖突，不影響。從企業(yè)發(fā)展過(guò)程來(lái)看，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是在內(nèi)部審計(jì)之前出現(xiàn)的，奠定了內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)，而內(nèi)部審計(jì)則為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作提供有效監(jiān)督，會(huì)計(jì)工作過(guò)程中會(huì)直接面對(duì)企業(yè)資金，但是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)本身也具有監(jiān)督職能，只不過(guò)這種監(jiān)督職能會(huì)受到很多因素的制約，無(wú)法充分發(fā)揮出來(lái)，一些會(huì)計(jì)人員也會(huì)因此，這個(gè)時(shí)候內(nèi)部審計(jì)的作用就體現(xiàn)出來(lái)了，內(nèi)部審計(jì)會(huì)針對(duì)這部分進(jìn)行監(jiān)督，確保會(huì)計(jì)人員行為的規(guī)范性，保障企業(yè)利益。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的重要性

1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)職能。

企業(yè)建設(shè)發(fā)展，需要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的共同維護(hù)，兩者會(huì)一同對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念、經(jīng)營(yíng)方針等方面進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，隨著外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展與完善，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)會(huì)更加完善，也會(huì)相應(yīng)的調(diào)整相關(guān)制度，通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)信息的分析以及整理，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供支持和保障，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)會(huì)提供數(shù)據(jù)支持，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)分析，能夠保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的順利進(jìn)行，降低企業(yè)資本投資的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)能夠更加穩(wěn)定的向前發(fā)展。

2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)內(nèi)部的聯(lián)系。

企業(yè)相關(guān)管理人員，會(huì)依據(jù)企業(yè)的需求，選拔具備完善專(zhuān)業(yè)知識(shí)以及技能的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員以及審計(jì)人員，這種選拔是從企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行的，這種直接的聯(lián)系與交流，使獲得職位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員以及內(nèi)部審計(jì)人員更加了解企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，在企業(yè)財(cái)務(wù)出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候，他們可以第一時(shí)間采取措施控制事態(tài)發(fā)展，減少經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí)，還會(huì)根據(jù)自己的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，對(duì)產(chǎn)生問(wèn)題的原因進(jìn)行分析，從而找到解決問(wèn)題的對(duì)策，會(huì)有針對(duì)性的強(qiáng)化監(jiān)督工作，確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性與真實(shí)性，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的重要意義

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供了基礎(chǔ)和保障，在日漸復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)能夠保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、可靠性，而內(nèi)部審計(jì)則能夠?qū)ω?cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督和管理，從源頭和過(guò)程中抑制了不法行為的發(fā)生。同時(shí)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行過(guò)程中，由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的相互補(bǔ)充，相互作用，大大提升了企業(yè)內(nèi)部管理控制效力，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)更加明細(xì)，實(shí)現(xiàn)起來(lái)更加容易。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作必須要做到合理、科學(xué)，能夠最大限度提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)也能夠有效規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的紐帶，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)需要全面掌控企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相關(guān)信息，并進(jìn)行記錄和整理，促進(jìn)各交易行為的相互聯(lián)系，從宏觀上推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)則具有管理與控制的作用，使企業(yè)決策人員、執(zhí)行人員以及監(jiān)督管理人員共同制定，也需要共同遵守的制度安排，能夠很好的平衡企業(yè)內(nèi)部各方利益，規(guī)范各利益主體的行為，內(nèi)部審計(jì)工作需要相應(yīng)的人員素質(zhì)和技能，并且因?yàn)槠涔ぷ魈攸c(diǎn)，會(huì)涉及到很多領(lǐng)域，因此其人才的來(lái)源面較廣。而內(nèi)部審計(jì)工作還能夠有效的保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，在內(nèi)部管理制度并不完善的情況下，對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金的流動(dòng)情況，進(jìn)行有效的反映，并對(duì)各種錯(cuò)誤進(jìn)行及時(shí)的識(shí)別和糾正，從而保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率現(xiàn)代企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)尤為激烈，而內(nèi)部審計(jì)的完善則是現(xiàn)代企業(yè)制度完善的重要特征，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理制度進(jìn)行科學(xué)的建設(shè)，并讓財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的控制制度設(shè)計(jì)企業(yè)管理制度的各個(gè)組成部分，通過(guò)對(duì)廣泛經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域的設(shè)計(jì)，能夠有效提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營(yíng)效率，但會(huì)計(jì)制度因直接面對(duì)企業(yè)的資金流動(dòng)，很可能會(huì)受到各種原因的影響，從而做出損害公司利益的行為。而內(nèi)部審計(jì)制度能夠?qū)@種行為進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)督和改正，從而提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作水平，并對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率進(jìn)行加強(qiáng)。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，市場(chǎng)開(kāi)發(fā)程度不斷加深，國(guó)內(nèi)企業(yè)所面臨的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)更多，發(fā)展形勢(shì)也更加嚴(yán)峻，在這樣的背景下，企業(yè)想要在市場(chǎng)上獲得發(fā)展先機(jī)，必須要從內(nèi)部控制管理入手，完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理對(duì)策，改善財(cái)務(wù)狀況，企業(yè)內(nèi)部管理者要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的重要性和作用，同時(shí)，借助各種管理手段提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的作用，充分發(fā)揮其職能，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的程序，提高企業(yè)綜合實(shí)力，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]張理然.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].勞動(dòng)保障世界.2016（05）

第4篇：財(cái)務(wù)審計(jì)會(huì)議范文

東城區(qū)勞動(dòng)局：

你處《關(guān)于是否執(zhí)行西城區(qū)勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)對(duì)失業(yè)職工鄔迪就失業(yè)救濟(jì)金申領(lǐng)的裁決的請(qǐng)示》收悉。經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題答復(fù)如下：

一、根據(jù)《北京市企業(yè)職工失業(yè)保險(xiǎn)規(guī)定》（1994市政府第7號(hào)令）第十四條規(guī)定，東城區(qū)社會(huì)保險(xiǎn)基金管理中心應(yīng)該執(zhí)行西城區(qū)勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)的勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁裁決書(shū)（西勞裁字〔1998〕第189號(hào)）的裁決意見(jiàn)，支付申訴人鄔迪失業(yè)救濟(jì)金。

二、今后凡因單位原因沒(méi)有按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)移職工檔案，或未及時(shí)通知職工本人，超過(guò)失業(yè)救濟(jì)金申領(lǐng)期限，造成職工不能按時(shí)享受失業(yè)保險(xiǎn)待遇的，延誤領(lǐng)取的失業(yè)救濟(jì)金和失業(yè)保險(xiǎn)待遇，由企業(yè)支付后，尚未過(guò)期部分按規(guī)定支付。

第5篇：財(cái)務(wù)審計(jì)會(huì)議范文

一、市政交通基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的主要內(nèi)容

在具體的審計(jì)工作中，經(jīng)常會(huì)發(fā)生基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)與工程項(xiàng)目審計(jì)工作的混淆與錯(cuò)誤理解。基本建設(shè)審計(jì)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)。因此理清市政交通基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的主要內(nèi)容不僅可以有效地區(qū)分兩者之間的關(guān)系，而且可以為發(fā)現(xiàn)工程財(cái)務(wù)審計(jì)工作中的問(wèn)題、優(yōu)化審計(jì)工作提供精細(xì)化的方向。

1、項(xiàng)目開(kāi)工前期的主要審計(jì)內(nèi)容

開(kāi)工前期的審計(jì)主要是對(duì)市政交通基本建設(shè)項(xiàng)目的項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究、審計(jì)任務(wù)書(shū)以及初步設(shè)計(jì)等方面的內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，并且出具相關(guān)審計(jì)證明。對(duì)于該階段的審計(jì)工作，審計(jì)人員需要重點(diǎn)關(guān)注的是該項(xiàng)目是否列入地方政府或者部門(mén)的市政交通建設(shè)計(jì)劃、相關(guān)一系列審批手續(xù)以及各項(xiàng)開(kāi)支的合法性以及合規(guī)性（如項(xiàng)目資金是否按照規(guī)定存入專(zhuān)業(yè)銀行等）、設(shè)計(jì)概算的編制是否合規(guī)（如有無(wú)少算、重算、漏算項(xiàng)目費(fèi)用，材料、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)是否真實(shí)、合理，計(jì)劃列項(xiàng)的預(yù)留費(fèi)用是否科學(xué)、合理等）。

2、項(xiàng)目施工階段的主要審計(jì)內(nèi)容

施工階段審計(jì)質(zhì)量的高低，直接影響著整個(gè)交通基本建設(shè)項(xiàng)目的質(zhì)量安全以及項(xiàng)目資金使用的廉潔性程度。近幾年頻發(fā)的公路塌陷、大橋倒塌、市政交通建設(shè)資金使用明細(xì)不清等問(wèn)題，都與施工階段的項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量有關(guān)。在項(xiàng)目施工階段，審計(jì)人員的審計(jì)任務(wù)是復(fù)雜繁重的，主要目標(biāo)就是要控制好內(nèi)部機(jī)制，保證施工階段管理的合理化、制度規(guī)范化，確保施工質(zhì)量，把工程建設(shè)成本盡量降低，減少施工過(guò)程中的損失浪費(fèi)。

審計(jì)內(nèi)容主要包括對(duì)相關(guān)建設(shè)項(xiàng)目合同履行、控制情況的審查，檢查被審計(jì)單位內(nèi)控制度的建立及執(zhí)行情況；每月進(jìn)度款的支付財(cái)務(wù)審計(jì)人員，應(yīng)審查是否有項(xiàng)目相關(guān)的建設(shè)單位、監(jiān)理單位及造價(jià)咨詢(xún)單位審核簽字，是否與實(shí)際完成的工程量及合同清單確定的單價(jià)相符，防止提前支付，給項(xiàng)目業(yè)主帶來(lái)資金壓力和多發(fā)生利息支出，通過(guò)審查資金的支付是為更好地有計(jì)劃安排資金。財(cái)務(wù)人員必須參與概預(yù)算和合同管理，若發(fā)生超出審批概算范圍（除特殊項(xiàng)目外）或合同價(jià)款內(nèi)容調(diào)整情況的，特別是要使用預(yù)備費(fèi)用項(xiàng)目的，要進(jìn)行合理性審查，是否超合同范圍，保障資金支出要有完備的支撐資料及分部分項(xiàng)審批的控制流程的完整，財(cái)務(wù)審計(jì)人員也需要到現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際調(diào)查審核是否存在虛列“影子”項(xiàng)目；根據(jù)施工進(jìn)度，嚴(yán)格審查資金的使用權(quán)限和責(zé)任是否認(rèn)真執(zhí)行到位；對(duì)項(xiàng)目的建設(shè)單位、監(jiān)理單位、造價(jià)咨詢(xún)單位等各參建單位的履職情況以及延伸到相關(guān)單位的審計(jì)與監(jiān)督；檢查基本建設(shè)程序執(zhí)行情況。對(duì)整個(gè)工程內(nèi)部控制情況的審計(jì)與評(píng)價(jià)，對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度的執(zhí)行情況，特別要重視審查費(fèi)用是否正確歸集；列入費(fèi)用收支的延期竣工賠償和提前竣工的獎(jiǎng)勵(lì)等的真實(shí)性審查；重視審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表等工作，檢查財(cái)務(wù)收支賬目及工程造價(jià)經(jīng)濟(jì)資料審核后歸檔情況，以便將來(lái)出現(xiàn)問(wèn)題后有備查資料可查而分清各自責(zé)任。

3、項(xiàng)目竣工后的主要審計(jì)內(nèi)容

項(xiàng)目竣工后的審計(jì)工作屬于市政交通基本建設(shè)工程的事后審計(jì)，涉及到合規(guī)、合法問(wèn)題進(jìn)行的事后審計(jì)，以及對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益做出具體審查評(píng)價(jià)，工作內(nèi)容多、任務(wù)量大。主要包括對(duì)竣工決算的審計(jì)、對(duì)概算執(zhí)行情況的審計(jì)、對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金資產(chǎn)使用與結(jié)余情況的審計(jì)、對(duì)待攤投資的審計(jì)以及對(duì)交通基本建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)等工作。這些內(nèi)容只是從大的框架上予以闡述的，實(shí)際上所包含的細(xì)節(jié)性工作還有很多，以資金管理審計(jì)為例。

一是審計(jì)項(xiàng)目建設(shè)資金來(lái)源、到位、使用及結(jié)余情況，是否存在超概算情況；二是審計(jì)工程進(jìn)度撥款情況，要注意與對(duì)應(yīng)的施工單位承包合同條款中的相關(guān)付款條款相對(duì)比，是否存在提前支付工程款項(xiàng)從而造成增加投資成本的現(xiàn)象；三是審計(jì)建設(shè)單位管理費(fèi)用列支的真實(shí)性合法性合規(guī)性，審計(jì)時(shí)要特別關(guān)注是否存在不屬于建設(shè)單位管理費(fèi)用范圍開(kāi)支的部分也歸納入建設(shè)單位管理費(fèi)，是否存在擠占挪用現(xiàn)象；四是審計(jì)建設(shè)期貸款及利息費(fèi)用計(jì)取和分?jǐn)偳闆r，大部分建設(shè)單位不是一筆貸款對(duì)應(yīng)一個(gè)項(xiàng)目，而是存在項(xiàng)目間相互拆借，對(duì)多個(gè)項(xiàng)目共同使用同一筆貸款的情況，分?jǐn)偟脑瓌t和計(jì)算是一個(gè)審計(jì)重點(diǎn)；五是審計(jì)征地拆遷補(bǔ)償資金的使用情況。征地拆遷應(yīng)先完整收集有關(guān)征地方面的會(huì)議紀(jì)要記錄、合同及協(xié)議、審批手續(xù)等資料，完整收集確定評(píng)估價(jià)和補(bǔ)償價(jià)的評(píng)估報(bào)告、評(píng)估計(jì)算書(shū)、補(bǔ)償協(xié)議等相關(guān)資料，進(jìn)行必要的市場(chǎng)調(diào)查，并且從資金流向、被補(bǔ)償人情況、評(píng)估單位、拆遷單位等進(jìn)行全面深入查證，根據(jù)資金流的走向來(lái)進(jìn)行審計(jì)。六是勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理、跟蹤審核費(fèi)用的相關(guān)單位的費(fèi)用計(jì)取和支付情況，主要審計(jì)各類(lèi)費(fèi)用的計(jì)取依據(jù)是否合法、合規(guī)；支付是否按簽訂的合同付款條款進(jìn)行支付。在審計(jì)過(guò)程中，做到宏觀分析、微觀查證。七是要做到文明審計(jì)，多與被審計(jì)單位溝通交流情況，掌握第一手真實(shí)情況，確保審計(jì)工作的質(zhì)量。

二、市政交通基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中的共性問(wèn)題

1、重事后審計(jì)，輕事中審計(jì)

近幾年，交通部結(jié)合國(guó)家審計(jì)署的交通基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)情況，就中標(biāo)單位違規(guī)獲利資金、套取挪用建設(shè)資金等情況進(jìn)行了嚴(yán)格的處分，并強(qiáng)調(diào)要將這些問(wèn)題遏制在萌芽階段。這就內(nèi)在的反映了項(xiàng)目審計(jì)事前與事中審計(jì)的重要性。實(shí)際上，我國(guó)交通基本建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)工作有著明顯的事后審計(jì)特征，忽視項(xiàng)目的事中審計(jì)，導(dǎo)致資金使用情況、項(xiàng)目建設(shè)合規(guī)情況等可能出現(xiàn)的問(wèn)題無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)，給工程質(zhì)量和工程資金使用均帶來(lái)較大的安全隱患。需要注意的是，就事前審計(jì)而言，從其工作內(nèi)容可以看出，主要包括各項(xiàng)審批程序的合規(guī)性以及概算的科學(xué)性上。由于處于項(xiàng)目初始階段，其審計(jì)工作內(nèi)容較后期審計(jì)簡(jiǎn)單，因此忽視項(xiàng)目事前審計(jì)工作的現(xiàn)象較為普遍。

2、審計(jì)操作不規(guī)范

從上述三階段的內(nèi)容描述可以看出，整個(gè)工程項(xiàng)目的審計(jì)內(nèi)容較多，且相當(dāng)繁瑣。由于市政交通基本建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)、投入資金多、審批手續(xù)復(fù)雜，所以對(duì)項(xiàng)目審計(jì)工作的規(guī)范性提出了很高的要求。一旦忽視了某個(gè)細(xì)小環(huán)節(jié)的規(guī)范性審計(jì)，將會(huì)給工程項(xiàng)目帶來(lái)巨大損失。實(shí)務(wù)中，諸如審計(jì)樣本選擇不規(guī)范導(dǎo)致無(wú)法確定工程量清單是否準(zhǔn)確，合同和補(bǔ)充協(xié)議審查的不規(guī)范導(dǎo)致與工程概算、招投標(biāo)文件不一致，施工現(xiàn)場(chǎng)原材料、工程設(shè)備出廠證明、質(zhì)檢報(bào)告以及材料抽查結(jié)果審計(jì)的不規(guī)范導(dǎo)致工程項(xiàng)目質(zhì)量無(wú)法保證，對(duì)各項(xiàng)審批材料以及資質(zhì)的不規(guī)范審計(jì)導(dǎo)致項(xiàng)目資金流失等現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。這些不規(guī)范的審計(jì)操作給交通基本建設(shè)項(xiàng)目的完成情況、預(yù)期帶來(lái)的社會(huì)利益與經(jīng)濟(jì)效益等都造成了一定的影響。

3、沒(méi)有充分發(fā)揮好審計(jì)力量

對(duì)于市政交通基本建設(shè)項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，審計(jì)在服務(wù)黨委、政府宏觀決策以及經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局中都有著建設(shè)性的作用。審計(jì)內(nèi)容涵蓋了基本建設(shè)程序、工程建設(shè)管理、財(cái)務(wù)管理、征地拆遷、資金管理、工程招標(biāo)等各項(xiàng)工作，單靠?jī)?nèi)部審計(jì)或者國(guó)家審計(jì)的力量會(huì)削弱審計(jì)工作的建設(shè)性作用。在實(shí)際審計(jì)工作中，沒(méi)有充分發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)、國(guó)家審計(jì)以及社會(huì)審計(jì)的作用，而是多依靠?jī)?nèi)部審計(jì)以及國(guó)家審計(jì)的作用。即使社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)參與到項(xiàng)目的審計(jì)過(guò)程中，由于受到各方面權(quán)限的限制，不能“大顯身手”，只是就一些重點(diǎn)、難點(diǎn)審計(jì)環(huán)節(jié)提供輔的工作。在這種情況下，審計(jì)效率和效果都受到了較大的影響。

三、加強(qiáng)市政交通基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量

1、審計(jì)全過(guò)程精細(xì)化管理

要想使得跟蹤審計(jì)真正發(fā)揮作用，必須實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目審計(jì)全過(guò)程的精細(xì)化管理。精細(xì)化管理與規(guī)范化管理是相輔相成的，兩者在加強(qiáng)市政交通基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量中是交叉性的發(fā)揮作用的，相關(guān)審計(jì)部門(mén)要就整個(gè)審計(jì)流程形成一個(gè)整體的規(guī)范性框架。比如，統(tǒng)一明確項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍與內(nèi)容、審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)、時(shí)間安排；統(tǒng)一審計(jì)通知書(shū)、工作底稿、審計(jì)通報(bào)、階段性審計(jì)報(bào)告等文書(shū)的格式與使用條件；統(tǒng)一審計(jì)質(zhì)量符合程序等。在此基礎(chǔ)上，將每一環(huán)節(jié)所涉及的工作予以細(xì)分，對(duì)細(xì)分的項(xiàng)目在進(jìn)行規(guī)范化地管理。當(dāng)然，不同的交通建設(shè)項(xiàng)目都有自身的特點(diǎn)，因此，規(guī)范化的要求是可以根據(jù)項(xiàng)目予以靈活調(diào)整，但不管哪種模式下的跟蹤審計(jì)都需要有精細(xì)化的管理思想。

2、促進(jìn)被審計(jì)單位嚴(yán)格內(nèi)部控制，規(guī)范完善財(cái)務(wù)管理

通過(guò)相關(guān)工作我們發(fā)現(xiàn)，除了極個(gè)別單位、事項(xiàng)屬于蓄意或人為造假、舞弊外，大多數(shù)審計(jì)出的不規(guī)范事項(xiàng)還是屬于被審計(jì)單位、項(xiàng)目財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作不完善、內(nèi)部控制不嚴(yán)格所導(dǎo)致，如報(bào)銷(xiāo)流程不清晰、合同審簽、支付流程不完善等所導(dǎo)致。因此，在市政交通基本建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，要立足于自身審計(jì)工作的獨(dú)立性角度，充分認(rèn)識(shí)、研究被審計(jì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范、財(cái)務(wù)工作是否完善等，通過(guò)與被審單位的工作溝通、交流，出具管理建議書(shū)，或者與被審計(jì)單位管理層、財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行座談，提供改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的建議，并就發(fā)現(xiàn)的典型事項(xiàng)，在當(dāng)時(shí)可以交流的前提下進(jìn)行溝通，以提升被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理水平，這樣才能找準(zhǔn)根源，對(duì)癥下藥，從根本上解決被審計(jì)單位類(lèi)似問(wèn)題的重復(fù)發(fā)生。

3、加強(qiáng)項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程中的各方溝通

市政交通基本建設(shè)項(xiàng)目的人力、物力以及財(cái)力覆蓋面廣、耗時(shí)長(zhǎng)，加之跟蹤審計(jì)需要及時(shí)、全面的信息予以支撐。因此，要加強(qiáng)項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程中各方面的溝通。一方面，溝通主體要全面，不僅僅是內(nèi)部審計(jì)、國(guó)家審計(jì)以及社會(huì)審計(jì)各個(gè)審計(jì)部門(mén)內(nèi)部的溝通，還要注意三者之間的信息溝通，同時(shí)要注意三方審計(jì)部門(mén)與承包方、施工方之間的信息溝通。另一方面，溝通方式上的便捷性以及及時(shí)性，比如，審計(jì)機(jī)構(gòu)可以通過(guò)電話會(huì)議、視頻會(huì)議等方式就簡(jiǎn)單問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)溝通，通過(guò)聊天軟件和通訊軟件進(jìn)行實(shí)時(shí)互動(dòng)等。

4、整合內(nèi)外審計(jì)資源，創(chuàng)新審計(jì)模式與審計(jì)組織

市政交通基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容多且復(fù)雜，要想實(shí)現(xiàn)全過(guò)程的跟蹤審計(jì)，就需要發(fā)動(dòng)一切可利用的內(nèi)外部審計(jì)資源，將審計(jì)監(jiān)督的關(guān)口前移，嚴(yán)格執(zhí)行各個(gè)階段的審計(jì)工作。建議充分利用內(nèi)部審計(jì)、國(guó)家審計(jì)以及社會(huì)審計(jì)的力量，就市政交通基本建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)制度，建立創(chuàng)新性的審計(jì)模式以及審計(jì)組織。以項(xiàng)目審計(jì)資金為主線、基準(zhǔn)點(diǎn)，為內(nèi)部審計(jì)、國(guó)家審計(jì)以及社會(huì)審計(jì)提供項(xiàng)目開(kāi)展全過(guò)程審計(jì)的平臺(tái)，形成“分工合作、層層審計(jì)”的模式，對(duì)項(xiàng)目各個(gè)階段的施工狀況以及政府的投資狀況，進(jìn)行及時(shí)有效地跟蹤監(jiān)督。在審計(jì)組織上，一方面以市政交通建設(shè)主管部門(mén)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為實(shí)施審計(jì)的主體，結(jié)合社會(huì)審計(jì)力量對(duì)其所管轄的普通路網(wǎng)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)；另一方面由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)力量對(duì)政府投資的市政交通工程等政府投資的重大項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程跟蹤。

5、充分利用互聯(lián)網(wǎng)，提高項(xiàng)目審計(jì)的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益

各審計(jì)部門(mén)應(yīng)以互聯(lián)網(wǎng)為依托平臺(tái)，首先，將項(xiàng)目的各階段報(bào)表數(shù)據(jù)傳到跟蹤審計(jì)控制單位，讓審計(jì)單位第一時(shí)間掌握項(xiàng)目情況，發(fā)現(xiàn)偏差及時(shí)糾正。建立大數(shù)據(jù)庫(kù)，要求建立定期報(bào)送機(jī)制。在適當(dāng)周期下的定期報(bào)送可以解決及時(shí)性和追溯性，同時(shí)避免因數(shù)據(jù)獲取而耽誤審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)展。其次，以制度規(guī)范配合審計(jì)工作。用制度來(lái)約束被審計(jì)單位及相關(guān)企業(yè)、機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)工作的配合，一定程度上保障審計(jì)獲取數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性。最后，建立專(zhuān)業(yè)數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)以有效整合數(shù)據(jù)分析，找出項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題和解決的方法。要著力樹(shù)立大局意識(shí)，有效整合資源、形成合力，建立多部門(mén)、多系統(tǒng)、跨行業(yè)的大數(shù)據(jù)審計(jì)資源，從而實(shí)現(xiàn)在組織架構(gòu)、現(xiàn)場(chǎng)管理、數(shù)據(jù)資源、信息傳遞等多方面的審計(jì)大協(xié)同作業(yè)。針對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題建立相應(yīng)的管控制度，提高控制效率，有效節(jié)約和控制成本，提高項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、社會(huì)性以及效益性。

第6篇：財(cái)務(wù)審計(jì)會(huì)議范文

1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不健全

我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作雖然也開(kāi)展一段時(shí)間了，但是，并沒(méi)有配套的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，無(wú)法讓銀行內(nèi)部的審計(jì)工作具有規(guī)范化與制度化的特點(diǎn)。因此，我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作與審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)有一定差距，甚至?xí)?dǎo)致現(xiàn)有銀行內(nèi)部審計(jì)工作變得無(wú)法可依或者說(shuō)有法不依。

2、內(nèi)部審計(jì)技術(shù)較落后

我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)手段仍然使用傳統(tǒng)的詳細(xì)審計(jì)或個(gè)人經(jīng)驗(yàn)審計(jì)，具有一定的隨意性和主觀性，從而造成了銀行內(nèi)部審計(jì)周期長(zhǎng)、成本高且效率低下，這與國(guó)際上當(dāng)前通用的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)手段相比較為落后。這主要是由于當(dāng)前農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作并沒(méi)有充分利用好現(xiàn)代信息技術(shù)，這就使得內(nèi)部審計(jì)技術(shù)顯得有些滯后，審計(jì)方法也較為陳舊。

3、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力量有限

雖然我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行的網(wǎng)點(diǎn)眾多，但是較為分散，一些工作人員甚至可以直接接觸到現(xiàn)金和證券，從而導(dǎo)致銀行的內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)只要出現(xiàn)一個(gè)小紕漏，都有可能造成較為嚴(yán)重的后果。不幸的是，我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)力量不夠強(qiáng)大，也缺乏必要的監(jiān)督連續(xù)性，從而大大弱化了內(nèi)部審計(jì)的效果。

4、內(nèi)部審計(jì)范圍較窄

我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作仍然停留在對(duì)一些問(wèn)題的糾錯(cuò)查漏方面，尤其是對(duì)一些具體的違法違規(guī)行為進(jìn)行審計(jì)和調(diào)查，關(guān)注的是會(huì)計(jì)憑證等資料的真實(shí)與否，業(yè)務(wù)操作是否規(guī)范等問(wèn)題，并沒(méi)有涉及到對(duì)信貸資產(chǎn)質(zhì)量等的審計(jì)，更不用說(shuō)對(duì)銀行內(nèi)部深層次的管理制度、監(jiān)督體系等作出一定的評(píng)價(jià)和建議，從而在面對(duì)日益擴(kuò)大的銀行業(yè)務(wù)時(shí)，其內(nèi)部審計(jì)顯得有些過(guò)于緩慢而無(wú)法覆蓋到全面的銀行業(yè)務(wù)范圍。

二、我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題成因

1、內(nèi)部審計(jì)定位有局限性

我國(guó)金融體系日益多元化的趨勢(shì)不斷加快，使得農(nóng)村商業(yè)銀行面臨著越來(lái)越激烈的金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。但是，在這樣的挑戰(zhàn)背景下，我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作部門(mén)并沒(méi)有強(qiáng)化合作意識(shí)，因此，內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中所需的資金與設(shè)備等都無(wú)法很好的配套起來(lái)，審計(jì)人員也沒(méi)有可靠的法律保障。這主要是因?yàn)殂y行的內(nèi)部審計(jì)工作定位不夠全面，還停留在較低的水平，只是把內(nèi)部審計(jì)部門(mén)看作簡(jiǎn)單的檢查與監(jiān)督部門(mén)，并沒(méi)有使其具備較高的權(quán)威性。

2、內(nèi)部審計(jì)缺乏專(zhuān)業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)

農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作在形式上就沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)業(yè)的審計(jì)部門(mén)，當(dāng)然無(wú)法合乎內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范要求。只是一些農(nóng)村商業(yè)銀行設(shè)置了審計(jì)委員會(huì)，但是，其實(shí)質(zhì)仍然屬于管理層管理，并沒(méi)有獲得實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性。一些銀行還把審計(jì)與監(jiān)察部門(mén)混同起來(lái)，使得內(nèi)部審計(jì)工作缺乏必要的獨(dú)立性。此外，一些農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)部門(mén)存在著一定的利益關(guān)系，從而使得性質(zhì)特殊、專(zhuān)抓短板的內(nèi)部審計(jì)工作難以較為獨(dú)立的開(kāi)展工作。

3、內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容有缺陷

農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作在實(shí)際操作過(guò)程中常常受到多種因素的限制，尤其是缺乏必要的審計(jì)權(quán)限，有時(shí)一些審計(jì)部門(mén)無(wú)法參加銀行的管理會(huì)議，也較難獲取相關(guān)的審計(jì)會(huì)議資料，也沒(méi)有配套的獎(jiǎng)懲細(xì)則，從而使得銀行內(nèi)部審計(jì)工作往往出現(xiàn)某些缺陷或短板。因此，農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作模式仍然偏向于粗放式管理，并沒(méi)有重視內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)具有的適當(dāng)性、合法性和有效性，而是仍然以傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)審計(jì)為主，而對(duì)其他一些領(lǐng)域缺乏必要的審計(jì)，進(jìn)而影響了整個(gè)內(nèi)部審計(jì)的效果。

4、內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)偏低

我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量不足，只有國(guó)外銀行的五分之一，也沒(méi)有達(dá)到中國(guó)人民銀行規(guī)定的比例，那么，有限的內(nèi)審人員無(wú)法完成較為繁重的內(nèi)審任務(wù)。此外，農(nóng)村商業(yè)銀行是從農(nóng)村信用社改制而來(lái)，其人事管理方面還有很多沿襲了信用社時(shí)代的人力資源管理方式，缺乏高學(xué)歷、高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人才，也沒(méi)有提供多個(gè)機(jī)會(huì)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，也沒(méi)有確定的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)和考核機(jī)制，從而使得一些高能力的員工外流嚴(yán)重。加之農(nóng)村商業(yè)銀行建立時(shí)間偏短，內(nèi)審人員使用現(xiàn)代化審計(jì)手段方面也存在不適應(yīng)的地方，從而大大制約了內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的體現(xiàn)與提升。

三、我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)踐創(chuàng)新的路徑

針對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展情況以及農(nóng)村金融領(lǐng)域的改革，我國(guó)已經(jīng)從國(guó)家政策層面推動(dòng)了金融體系內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新與升級(jí)。作為銀行內(nèi)部控制的再控制過(guò)程，內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新與升級(jí)對(duì)于當(dāng)前農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展具有十分重大的意義。具體來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新與升級(jí)能夠促進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行達(dá)到外部監(jiān)管要求，推動(dòng)農(nóng)村商業(yè)銀行提升內(nèi)部管理水平，滿足利益相關(guān)者對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行的利益訴求，也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展的理性選擇。

1、更新內(nèi)部審計(jì)觀念

對(duì)于農(nóng)村商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，其內(nèi)部審計(jì)工作首先受到其內(nèi)部審計(jì)理念的影響。鑒于當(dāng)前農(nóng)村商業(yè)銀行對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)還不夠到位，領(lǐng)導(dǎo)層與管理層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作還存在不夠重視的現(xiàn)象。因此，農(nóng)村商業(yè)銀行必須首先樹(shù)立起重視內(nèi)部審計(jì)工作的理念，這是農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制和提高經(jīng)濟(jì)效益的客觀要求，是推動(dòng)農(nóng)村商業(yè)銀行改革和健全內(nèi)部約束機(jī)制的重要環(huán)節(jié)，也有利于更好的維護(hù)銀行的合法權(quán)益，強(qiáng)化銀行內(nèi)部干部隊(duì)伍建設(shè)工作，有效推動(dòng)農(nóng)村商業(yè)銀行與國(guó)際商業(yè)銀行慣例接軌。

2、賦予內(nèi)部審計(jì)新內(nèi)涵

農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作往往存在短板現(xiàn)象，因此，應(yīng)該將內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容由財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向經(jīng)營(yíng)審計(jì)，切實(shí)改進(jìn)銀行內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理工作，讓內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督職能轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)職能，從而引導(dǎo)其工作核心從單純的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向管理審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，并改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方法，盡量做到事前預(yù)防、事中控制與事后審計(jì)相結(jié)合的全過(guò)程審計(jì)，并不斷創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，樹(shù)立起正確的內(nèi)部控制理念，真正了解內(nèi)控的內(nèi)涵，實(shí)現(xiàn)同步控制要求和授權(quán)控制要求，并引入客觀評(píng)價(jià)體系，從而使得農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作變得更新、更全和更可靠。

3、提高內(nèi)部審計(jì)地位

農(nóng)村商業(yè)銀行中不少人對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)仍然停留在較低的層次和水平，因此，我們應(yīng)該盡快重新定位并升級(jí)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)其工作性質(zhì)、重要性進(jìn)行廣泛宣傳，并通過(guò)微觀執(zhí)行層來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)宏觀戰(zhàn)略層的延伸與拓展，讓銀行全體職員參與進(jìn)來(lái)，共同配合完成。這種定位的升級(jí)與創(chuàng)新也會(huì)推動(dòng)銀行內(nèi)部審計(jì)工作改變自己的工作角色，提高自身的相對(duì)獨(dú)立性，從而能夠讓其在形式上和實(shí)質(zhì)性都保持必要的獨(dú)立性，也會(huì)增加內(nèi)審工作的權(quán)威性，有利于內(nèi)審工作效率與效果的提高。

4、完善內(nèi)部審計(jì)體制

農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)該盡快完善自身的公司治理機(jī)構(gòu)，從而推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)體制的改革與完善，這是農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作可以順利實(shí)施的重要制度保障。那么，銀行就應(yīng)該逐步建立內(nèi)部審計(jì)垂直管理體制，設(shè)立專(zhuān)門(mén)的審計(jì)部門(mén)，并讓其具有所有權(quán)和使用權(quán)分離的產(chǎn)權(quán)制度，還要讓董事會(huì)成為最終的責(zé)任人，確保內(nèi)部審計(jì)工作有較強(qiáng)的獨(dú)立性，從而讓銀行內(nèi)部審計(jì)工作有更高的可信度與權(quán)威性。此外，農(nóng)村商業(yè)銀行可以選擇人員派駐制度來(lái)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)人員的安排工作，讓支行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為總行的派出機(jī)構(gòu)，分割內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)部門(mén)可能存在的利益關(guān)系，確保內(nèi)部審計(jì)工作的可靠性與合理性。

5、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段

農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)該加強(qiáng)銀行審計(jì)的電子化，對(duì)有關(guān)信息進(jìn)行優(yōu)良管理，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為技術(shù)條件，對(duì)銀行業(yè)務(wù)實(shí)行再監(jiān)督，并對(duì)銀行內(nèi)部審計(jì)工作人員進(jìn)行相關(guān)知識(shí)的教育與培訓(xùn)，切實(shí)提升他們的信息技術(shù)應(yīng)用能力，從而使得內(nèi)部審計(jì)流程變得更為現(xiàn)代化與規(guī)范化，有利于更好的確定審計(jì)中的重點(diǎn)與難點(diǎn)，提高審計(jì)效率與效果。農(nóng)村商業(yè)銀行在內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段優(yōu)化之后，還可以進(jìn)一步拓展內(nèi)部審計(jì)范疇，比如說(shuō)，加強(qiáng)對(duì)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審計(jì)，注重將業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)檢查與財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合等。當(dāng)然，這同時(shí)需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，提高他們應(yīng)用計(jì)算機(jī)的能力，并注重提高他們的職業(yè)道德水平，可以因在制宜的制定和完善審計(jì)的管理辦法，充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性，調(diào)整配備好內(nèi)審領(lǐng)導(dǎo)班子，建立科學(xué)、有效的獎(jiǎng)懲制度與激勵(lì)約束機(jī)制，從而真正抓好內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量關(guān)。

第7篇：財(cái)務(wù)審計(jì)會(huì)議范文

第一條　為了規(guī)范合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“事務(wù)所”）的組織和行為，維護(hù)事務(wù)所、合伙人、聘用人員的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法》、《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》及其他法律、法規(guī)、規(guī)章的有關(guān)規(guī)定，全體合伙人按照平等、自愿的原則，經(jīng)協(xié)商一致，制定本協(xié)議。

第二條　根據(jù)財(cái)政部《合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立及審批試行辦法》，事務(wù)所由_________等_________人合伙設(shè)立。

第三條　事務(wù)所中文名稱(chēng)為：_________聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所

事務(wù)所法定地址：___________________________________

電話：_____________________________________________

郵政編碼：_________________________________________

第四條　事務(wù)所經(jīng)_________（批準(zhǔn)機(jī)關(guān)和批準(zhǔn)文件名稱(chēng)）批準(zhǔn)，依法在_________（所在地）工商行政管理局登記注冊(cè)，其一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須遵守國(guó)家法律、行政法規(guī)，遵守職業(yè)道德，接受政府有關(guān)部門(mén)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的監(jiān)督。事務(wù)所的合法權(quán)益受法律保護(hù)。

第五條　事務(wù)所的性質(zhì)為合伙事務(wù)所。由合伙人共同出資、合伙經(jīng)營(yíng)、共享收益、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。

第六條　經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的事務(wù)所即是注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的團(tuán)體會(huì)員，按規(guī)定享有相應(yīng)的權(quán)利，履行相應(yīng)的義務(wù)。

第七條　事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)期限為_(kāi)________年（注：不少于20年），自事務(wù)所的營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起計(jì)算。經(jīng)全體合伙人同意，可在事務(wù)所經(jīng)營(yíng)期限屆滿前向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)申請(qǐng)延長(zhǎng)經(jīng)營(yíng)期限。

第八條　事務(wù)所根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，可以設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，并按協(xié)議規(guī)定的程序表決通過(guò)后，向政府有關(guān)部門(mén)辦理報(bào)批和登記手續(xù)。

第二章　事務(wù)所的宗旨、目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)范圍

第九條　事務(wù)所的宗旨：適應(yīng)改革開(kāi)放的建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的需要，充分發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中鑒證和服務(wù)作用，恪守獨(dú)立、客觀、公正原則，維護(hù)社會(huì)公共利益和投資者合法權(quán)益。

第十條　事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是，在政府主管部門(mén)和行業(yè)協(xié)會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，將事務(wù)所發(fā)展為具有一定規(guī)模和較高執(zhí)業(yè)水平的合伙事務(wù)所，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展作貢獻(xiàn)。

第十一條　事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)范圍是（注：事務(wù)所可以根據(jù)自身實(shí)際情況填寫(xiě)）

（一）審計(jì)業(yè)務(wù)：包括審查會(huì)計(jì)報(bào)表；驗(yàn)證資本；辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告；基建預(yù)決算審計(jì)；工程造價(jià)咨詢(xún)、招投標(biāo)；其他審計(jì)業(yè)務(wù)。

（二）資產(chǎn)評(píng)估：企業(yè)整體評(píng)估；單項(xiàng)評(píng)估包括：房地產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等；資產(chǎn)評(píng)估咨詢(xún)服務(wù)。（由事務(wù)所根據(jù)實(shí)際情況填寫(xiě)）

（三）稅務(wù)：_______________________________（由事務(wù)所根據(jù)實(shí)際情況填寫(xiě)）

（四）工程造價(jià)咨詢(xún)、招投標(biāo)：_______________（由事務(wù)所根據(jù)實(shí)際情況填寫(xiě)）

（五）會(huì)計(jì)咨詢(xún)、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)：包括會(huì)計(jì)管理咨詢(xún)；設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度；擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問(wèn)；記賬；項(xiàng)目可行性研究項(xiàng)目評(píng)價(jià)；其他會(huì)計(jì)咨詢(xún)、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)（包括培訓(xùn)財(cái)會(huì)人員、會(huì)計(jì)賬冊(cè)憑證、會(huì)計(jì)電算化軟硬件用品的銷(xiāo)售等）

（六）當(dāng)事人委托的其他業(yè)務(wù)

第三章　合伙人出資

第十二條　事務(wù)所合伙人構(gòu)成如下

姓名

性別

年齡

住址

身份證號(hào)碼

執(zhí)業(yè)證書(shū)號(hào)碼

第十三條　合伙人出資總額為人民幣_(tái)_____________元（大寫(xiě)）。各合伙人認(rèn)繳總額和所占比例如下

姓名

出資額

占合伙人出資總額百分比

第十四條　出資方式：___________________________（由合伙人自行確定）。

第十五條　各方出資額應(yīng)在合伙人大會(huì)批準(zhǔn)（新設(shè)立的事務(wù)所則應(yīng)在審批機(jī)關(guān)同意成立事務(wù)所批文下達(dá)后）一個(gè)月內(nèi)繳足。

第十六條　事務(wù)所根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，可以增加或減少（不低于法定限額）出資額。合伙人出資的增減須經(jīng)合伙人一致同意，并向有關(guān)部門(mén)辦理變更手續(xù)，同時(shí)，在辦妥變更手續(xù)后15日內(nèi)將有關(guān)資料報(bào)省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)備案。

第十七條　合伙人不得私自向合伙人以外的人轉(zhuǎn)讓其在事務(wù)所的財(cái)產(chǎn)份額，也不得以其在事務(wù)所中的財(cái)產(chǎn)份額出資。

第四章　合伙人權(quán)利和義務(wù)

第十八條　合伙人的權(quán)利

（一）參加合伙人會(huì)議，按本協(xié)議規(guī)定行使表決權(quán)；

（二）被選舉為合伙人管理委員會(huì)的主任（主任會(huì)計(jì)師）、副主任、委員；

（三）對(duì)事務(wù)所的財(cái)產(chǎn)享有收益分配權(quán)；

（四）有權(quán)按規(guī)定查閱事務(wù)所財(cái)務(wù)賬冊(cè)和其他會(huì)計(jì)資料；

（五）對(duì)事務(wù)所事務(wù)執(zhí)行的質(zhì)詢(xún)異議權(quán)；

（六）監(jiān)督事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師、副主任會(huì)計(jì)師、合伙人管理委員會(huì)的工作。

第十九條　合伙人的義務(wù)

（一）及時(shí)交納出資；

（二）嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)，遵守合伙協(xié)議；

（三）遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)；

（四）認(rèn)真完成合伙人大會(huì)、合伙人管理委員會(huì)、主任會(huì)計(jì)師、副主任會(huì)計(jì)師交給的工作任務(wù)；

（五）保守事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)秘密；

（六）涉及事務(wù)所利益的重大事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)向主任會(huì)計(jì)師、副主任會(huì)計(jì)師、合伙人管理委員會(huì)、合伙人會(huì)議報(bào)告；

（七）合伙人不能成為其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人（股東）或其他負(fù)無(wú)限連帶責(zé)任經(jīng)濟(jì)組織的合伙人；合伙人不得自營(yíng)或者為他人經(jīng)營(yíng)與事務(wù)所性質(zhì)相同或相近的業(yè)務(wù)，不得為自己或者代表他人與事務(wù)所進(jìn)行買(mǎi)賣(mài)、借貸以及從事與事務(wù)所利益有沖突的活動(dòng)；非經(jīng)合伙人一致同意，不得以事務(wù)所的財(cái)產(chǎn)向外提供擔(dān)保。

合伙人從事上述營(yíng)業(yè)或者活動(dòng)所得的收入應(yīng)當(dāng)歸事務(wù)所所有，給事務(wù)所或其他合伙人造成損害的，應(yīng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。

第二十條　合伙人在事務(wù)所從事正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，由事務(wù)所承擔(dān)民事責(zé)任。合伙人在從事與事務(wù)所經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)過(guò)程中，因故意或重大過(guò)失使他人遭受傷害或財(cái)產(chǎn)損失時(shí)，首先由事務(wù)所的財(cái)產(chǎn)賠償，不足部分，先由該合伙人承擔(dān)，再由其他合伙人承擔(dān)。其他合伙人在對(duì)外承擔(dān)責(zé)任后，有權(quán)向該合伙人追償。

第二十一條　合伙人的個(gè)人行為，事務(wù)所及其他合伙人不承擔(dān)責(zé)任。

第二十二條　事務(wù)所經(jīng)營(yíng)期間，事務(wù)所的利潤(rùn)和虧損由合伙人平均分配和分擔(dān)（注：合伙人必須在合伙協(xié)議中約定比例和分擔(dān)，未約定利潤(rùn)分配和虧損分擔(dān)比例的，由各合伙人平均分配和分擔(dān)）。償還合伙債務(wù)超過(guò)自己應(yīng)當(dāng)承擔(dān)數(shù)額的合伙人，有權(quán)向其他合伙人追償。

第二十三條　合伙人的薪酬和福利、勞保待遇，由合伙人根據(jù)事務(wù)所發(fā)展?fàn)顩r，結(jié)合其他員工待遇一并另行商定。

第二十四條　合伙人人身保險(xiǎn)、意外保險(xiǎn)以及醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)等按政府有關(guān)規(guī)定辦理。

第二十五條　事務(wù)所存續(xù)其間，各合伙人的出資、事務(wù)所經(jīng)營(yíng)積累的財(cái)產(chǎn)以及所有以事務(wù)所名義取得的其他財(cái)產(chǎn)權(quán)益均為事務(wù)所財(cái)產(chǎn)，由合伙人共有。

第五章　入伙與退伙

第二十六條　合伙人的條件

（一）持有有效的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)證書(shū)（在符合合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所條件的前提下可以吸收事務(wù)所執(zhí)業(yè)所必須的具有其它執(zhí)業(yè)證書(shū)人員）；

（二）專(zhuān)職在會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作滿五年；

（三）年齡在60周歲以?xún)?nèi)且未辦理過(guò)離退休手續(xù)（含內(nèi)退、病退、離崗?fù)损B(yǎng)）；

（四）以往3周年內(nèi)沒(méi)有因執(zhí)業(yè)質(zhì)量、職業(yè)道德問(wèn)題受到刑事處罰或主管財(cái)政機(jī)關(guān)的行政處罰；

（五）在注冊(cè)地連續(xù)居住一年以上。

第二十七條　經(jīng)合伙人會(huì)議一致同意，可以吸收新的合伙人入伙。入伙必須簽訂書(shū)面入伙協(xié)議。

第二十八條　新入伙的合伙人與原合伙人享有同等權(quán)利，承擔(dān)同等義務(wù)。新入伙的合伙人對(duì)入伙前合伙事務(wù)所的賬面?zhèn)鶆?wù)及或有負(fù)債承擔(dān)連帶責(zé)任，但其在對(duì)外承擔(dān)責(zé)任后，可以向原合伙人追償。

第二十九條　新合伙人入伙，原合伙人認(rèn)為必要，可以對(duì)事務(wù)所資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，以決定新合伙人入伙出資額及權(quán)益比例。

第三十條　合伙人退伙后，對(duì)退伙前事務(wù)所的債務(wù)（包括或有負(fù)債），仍應(yīng)與其他合伙人負(fù)連帶責(zé)任。

第三十一條　合伙人在事務(wù)所批準(zhǔn)成立起_________年內(nèi)（注：不少于5年）一般不得主動(dòng)提出退伙，如因特殊情況退伙給事務(wù)所或其他合伙人造成損失的，應(yīng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。

第三十二條　事務(wù)所經(jīng)營(yíng)期間，有下列情形之一時(shí)，合伙人可以退伙

（一）合伙協(xié)議約定的退伙事由出現(xiàn)；

（二）經(jīng)全體合伙人同意退伙；

（三）發(fā)生合伙人難以繼續(xù)參加合伙事務(wù)所的事由；

（四）其他合伙人嚴(yán)重違反合伙協(xié)議約定的義務(wù)。

因上述原因提出退伙的，必須提前30日以書(shū)面形式通知其他合伙人。退伙時(shí)財(cái)產(chǎn)按上月末事務(wù)所凈資產(chǎn)中其應(yīng)占份額計(jì)算，價(jià)款歸原合伙人所有。

第三十三條　當(dāng)發(fā)生下列情形之一時(shí)，合伙人應(yīng)當(dāng)退伙

（一）合伙人死亡或被宣告死亡、宣告失蹤；

（二）合伙人喪失民事行為能力；

（三）合伙人在事務(wù)所的全部財(cái)產(chǎn)份額被人民法院強(qiáng)制執(zhí)行；

（四）離開(kāi)事務(wù)所，不再是事務(wù)所的員工；

（五）個(gè)人喪失償債能力。

上列事實(shí)實(shí)際發(fā)生之日為退伙生效日。其退伙時(shí)財(cái)產(chǎn)按上月末事務(wù)所凈資產(chǎn)中其應(yīng)占份額計(jì)算，價(jià)款歸原合伙人所有。

第三十四條　合伙人有下列情形之一的必須退伙

（一）達(dá)到規(guī)定的退休年齡；

（二）因健康等原因或喪失工作能力不能執(zhí)業(yè)時(shí)；

（三）不能勝任合伙人應(yīng)承擔(dān)的專(zhuān)業(yè)責(zé)任與經(jīng)營(yíng)管理工作；

（四）其他必須退伙的情形。

退伙時(shí)財(cái)產(chǎn)按上月末事務(wù)所的每股凈資產(chǎn)計(jì)算。

第三十五條　合伙人有下列情形的，經(jīng)其他合伙人一致同意，可以決議將其除名

（一）未履行出資協(xié)議；

（二）因違反國(guó)家法律、法規(guī)受到刑事處罰；

（三）被吊銷(xiāo)執(zhí)業(yè)資格；

（四）因違反行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范的有關(guān)規(guī)定，喪失職業(yè)道德，產(chǎn)生惡劣影響的；

（五）有意違背協(xié)議的規(guī)定或嚴(yán)重違反事務(wù)所規(guī)章制度，采取不合作態(tài)度，給事務(wù)所帶來(lái)嚴(yán)重后果的；

（六）因故意或者重大過(guò)失給事務(wù)所造成重大損失的；

（七）協(xié)議第十九條第（七）款規(guī)定的情形；

（八）其他嚴(yán)重?fù)p害事務(wù)所或其他合伙人合法權(quán)益的情形。

對(duì)合伙人的除名決議應(yīng)當(dāng)書(shū)面通知被除名人。被除名人自接到除名通知之日起，除名生效，被除名人退伙。被除名人對(duì)除名決議有異議的，可以在接到除名通知之日起30日內(nèi)，向人民法院起訴。

因上述原因被除名的，其退伙時(shí)財(cái)產(chǎn)按上月末事務(wù)所凈資產(chǎn)中其應(yīng)占份額計(jì)算。合伙人被除名后，其合伙權(quán)益必須扣除其給事務(wù)所及其他合伙人造成的損失部分。其權(quán)益不足補(bǔ)償損失時(shí)，應(yīng)以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)補(bǔ)足。

第三十六條　退伙人應(yīng)得權(quán)益，原則上應(yīng)以現(xiàn)金支付。一次支付有困難的，可以分期支付，但事務(wù)所應(yīng)與其簽訂支付協(xié)議，并應(yīng)比照中國(guó)人民銀行同期存款利率支付自退伙之日起至實(shí)際支付日止的利息。

第六章　組織和管理

第三十七條　事務(wù)所的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)是合伙人會(huì)議，由全體合伙人組成。合伙人會(huì)議的職權(quán)為

（一）決定事務(wù)所的發(fā)展規(guī)劃和業(yè)務(wù)計(jì)劃；

（二）審議批準(zhǔn)事務(wù)所合伙人的加入、退伙、除名；

（三）決定事務(wù)所年度利潤(rùn)分配方案；

（四）選舉、更換合伙人管理委員會(huì)委員；

（五）決定事務(wù)所名稱(chēng)的改變；

（六）決定修改合伙人協(xié)議和事務(wù)所章程；

（七）決定事務(wù)所的終止及批準(zhǔn)本所的清算方案；

（八）決定轉(zhuǎn)讓、處分事務(wù)所知識(shí)產(chǎn)權(quán)或購(gòu)買(mǎi)、處分事務(wù)所不動(dòng)產(chǎn)；

（九）決定設(shè)立分所或與其他中介機(jī)構(gòu)的聯(lián)合、合并；

（十）決定增資、減資；

（十一）制定和修改事務(wù)所內(nèi)部規(guī)章制度；

（十二）通過(guò)事務(wù)所年度財(cái)務(wù)預(yù)算、決算及年度工作計(jì)劃；

（十三）其他需要合伙人大會(huì)決定的事項(xiàng)。

前款第（二）項(xiàng)按本章程第二十七條、第三十二條、第三十三條、第三十四條、第三十五條的規(guī)定執(zhí)行，第（五）項(xiàng)、第（八）項(xiàng)規(guī)定事項(xiàng)需要全體合伙人一致同意，其他各項(xiàng)需要三分之二以上的合伙人通過(guò)方為有效。

第三十八條　合伙人會(huì)議合伙人到會(huì)人數(shù)達(dá)到合伙人的四分之三時(shí)為有效會(huì)議。

合伙人會(huì)議分定期會(huì)議和臨時(shí)會(huì)議兩種。每年的定期會(huì)議為兩次，年中和年末各一次，推遲和提前的時(shí)間均不得超過(guò)一個(gè)月。合伙人會(huì)議的內(nèi)容和決議必須作書(shū)面記錄，參加會(huì)議的合伙人必須簽名。主任會(huì)計(jì)師和四分之一以上合伙人可以提議召開(kāi)合伙人會(huì)議。二分之一以上合伙人提議時(shí)，合伙人會(huì)議必須召開(kāi)。

第三十九條　事務(wù)所設(shè)合伙人管理委員會(huì)，由全體合伙人選舉產(chǎn)生，是事務(wù)所經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)。管理委員會(huì)由主任（主任會(huì)計(jì)師）、副主任（副主任會(huì)計(jì)師）和其他委員等若干人組成。

第四十條　合伙人管理委員會(huì)職權(quán)如下

（一）決定合伙人內(nèi)部組織分工；

（二）事務(wù)所部門(mén)設(shè)置及高級(jí)管理人員的聘用和解聘；

（三）制定各項(xiàng)管理制度及業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、程序；

（四）擬訂年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃決算及利潤(rùn)分配方案；

（五）制定事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)方針及工作規(guī)則；

（六）決定重大資產(chǎn)購(gòu)置及處理；

（七）擬訂對(duì)外重大合同、協(xié)議的簽訂草案；

（八）擬訂事務(wù)所增、減資草案；

（九）擬訂合伙人協(xié)議、事務(wù)所章程修改草案；

（十）擬訂分所的設(shè)立及與其他中介機(jī)構(gòu)的聯(lián)合、合并草案。

（十一）業(yè)務(wù)報(bào)告出具的最終決定權(quán)。

第四十一條　管理委員會(huì)會(huì)議根據(jù)工作需要召開(kāi)，由主任召集和主持。主任因特殊原因不能履行職務(wù)時(shí)，由主任指定副主任或其他委員召集和主持。三分之一以上委員可以提議召開(kāi)管理委員會(huì)會(huì)議，無(wú)特殊原因，會(huì)議應(yīng)當(dāng)召開(kāi)。三分之二以上委員提議召開(kāi)時(shí)，會(huì)議必須召開(kāi)。召開(kāi)管理委員會(huì)會(huì)議，通常應(yīng)于會(huì)議召開(kāi)十日前通知全體委員。

管理委員會(huì)會(huì)議應(yīng)由全體委員會(huì)出席方可舉行，主任或其他委員無(wú)故拒絕召集、參加會(huì)議時(shí)，三分之二以上委員可以召開(kāi)會(huì)議。委員因特殊情況不能出席的，可書(shū)面委托其他委員代為行使表決權(quán)。管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)所議事項(xiàng)做出會(huì)議記錄，出席會(huì)議的委員應(yīng)當(dāng)在記錄上簽名。

除業(yè)務(wù)報(bào)告的出具須經(jīng)出席管理委員會(huì)會(huì)議的全體委員一致同意以外，會(huì)議討論和其他事項(xiàng)須經(jīng)全體委員的三分之二以上通過(guò)方為有效。

第四十二條　主任會(huì)計(jì)師是合伙人管理委員會(huì)主任，由合伙人管理委員會(huì)選舉產(chǎn)生，任期_________年，可以連選連任。

第四十三條　主任會(huì)計(jì)師的職責(zé)

（一）對(duì)外代表事務(wù)所行使授權(quán)范圍內(nèi)的職權(quán)；

（二）主持召開(kāi)合伙人會(huì)議、管理委員會(huì)會(huì)議；

（三）主持事務(wù)所日常工作；

（四）提出內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的人選；

（五）根據(jù)事務(wù)所內(nèi)部財(cái)務(wù)管理規(guī)定行使財(cái)務(wù)審批權(quán)；

（六）合伙人會(huì)議或管理委員會(huì)會(huì)議授權(quán)辦理的其他事項(xiàng)。

第七章　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與利潤(rùn)分配

第四十四條　事務(wù)所獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、依法納稅，依照法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)的規(guī)定建立財(cái)務(wù)制度，組織會(huì)計(jì)核算。

第四十五條　事務(wù)所的會(huì)計(jì)年度采用公歷年度，自1月1日起至12月31日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

第四十六條　事務(wù)所采用人民幣為記賬本位幣；會(huì)計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，記賬采用借貸復(fù)式記賬法；固定資產(chǎn)折舊采用直線法；低值易耗品一次性攤銷(xiāo)；遞延資產(chǎn)采用分期攤銷(xiāo)。

第四十七條　事務(wù)所制定以下主要財(cái)務(wù)管理制度：財(cái)務(wù)收支預(yù)決算制度；工資、資金分配制度；費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)審批制度；財(cái)產(chǎn)管理制度；財(cái)務(wù)審計(jì)制度；會(huì)計(jì)憑證、賬薄、報(bào)表管理與歸檔制度等。

第四十八條　事務(wù)所財(cái)務(wù)部門(mén)每月應(yīng)向主任會(huì)計(jì)師提交月財(cái)務(wù)報(bào)告，每半年向合伙人會(huì)議、管理委員會(huì)提交財(cái)務(wù)報(bào)告，年終向全體合伙人提交經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告。

事務(wù)所的合伙人可以在每個(gè)月的月末查詢(xún)事務(wù)所的財(cái)務(wù)情況。

第四十九條　事務(wù)所根據(jù)有關(guān)規(guī)定，按期編制月度、季度會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅報(bào)表和其他需要上報(bào)資料。同時(shí)，應(yīng)在會(huì)計(jì)年度結(jié)束后1個(gè)月內(nèi)制作財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告并依法審計(jì)。

第五十條　根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定提取各項(xiàng)基金。按時(shí)清繳各項(xiàng)稅款、協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)及其他應(yīng)繳款項(xiàng)。事務(wù)所可以用風(fēng)險(xiǎn)基金購(gòu)買(mǎi)職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)。

第五十一條　利潤(rùn)分配按以下原則進(jìn)行

（一）當(dāng)年利潤(rùn)在彌補(bǔ)完上年度累計(jì)虧損后尚有結(jié)余方可分配；

（二）以前年度未分配利潤(rùn)，可以并入本會(huì)計(jì)年度進(jìn)行分配；

（三）年度利潤(rùn)總額在扣除所得稅后利潤(rùn)中提留“共同基金”（提留比例不低于30%）后，其剩余利潤(rùn)可作分配。

第八章　解散與清算

第五十二條　事務(wù)所出現(xiàn)下列情形之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)解散

（一）合伙協(xié)議約定的經(jīng)營(yíng)期限屆滿，合伙人不再要求延期的；

（二）合伙人一致要求解散；

（三）事務(wù)所只剩一名合伙人；

（四）事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可證被依法吊銷(xiāo)。

（五）出現(xiàn)法律、行政法規(guī)規(guī)定的合伙事務(wù)所解散的其他原因。

第五十三條　事務(wù)所解散后應(yīng)當(dāng)進(jìn)行清算，并通知和公告?zhèn)鶛?quán)人。在未進(jìn)行清算前，不得處理事務(wù)所財(cái)產(chǎn)。

第五十四條　事務(wù)所解散，清算人由全體合伙人擔(dān)任，未能由全體合伙人擔(dān)任清算人的，經(jīng)全體合伙人過(guò)半數(shù)同意，可以自事務(wù)所解散后15日內(nèi)指定一名或者數(shù)名合伙人，或者委托第三人，擔(dān)任清算人。15日內(nèi)未確定清算人的，合伙人或者利害關(guān)系人可以申請(qǐng)人民法院指定清算人。

第五十五條　清算人在清算期間執(zhí)行下列事務(wù)

（一）清理事務(wù)所財(cái)產(chǎn)，分別編制資產(chǎn)負(fù)債和財(cái)產(chǎn)清單；

（二）處理與清算有關(guān)的事務(wù)所未了結(jié)的事務(wù)；

（三）清繳所欠稅款；

（四）清理債權(quán)、債務(wù)；

（五）處理事務(wù)所清償債務(wù)后的剩余財(cái)產(chǎn)；

（六）代表事務(wù)所參與民事訴訟活動(dòng)。

第五十六條　事務(wù)所財(cái)產(chǎn)在支付清算費(fèi)用后，按下列順序清償

（一）事務(wù)所所欠職工工資和勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)用；

（二）事務(wù)所所欠稅款；

（三）事務(wù)所的債務(wù)；

（四）返還合伙人的出資。

第五十七條　事務(wù)所財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)后的剩余部分，由合伙人平均（或按出資比例）分配。事務(wù)所財(cái)產(chǎn)不足以清償債務(wù)時(shí)，由合伙人以個(gè)人財(cái)產(chǎn)平均（或按出資比例）承擔(dān)。

第五十八條　事務(wù)所解散后，原合伙人對(duì)事務(wù)所存續(xù)期間的債務(wù)仍應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任，但債權(quán)人在五年內(nèi)未向債務(wù)人提出償債請(qǐng)求的，該責(zé)任消滅。

第五十九條　清算結(jié)束，應(yīng)當(dāng)編制清算報(bào)告，經(jīng)全體合伙人簽名、蓋章后，在15日內(nèi)向事務(wù)所登記機(jī)關(guān)報(bào)送清算報(bào)告，辦理事務(wù)所注銷(xiāo)。

第九章　附則

第六十條　本協(xié)議自事務(wù)所批準(zhǔn)成立之日起生效執(zhí)行。

第六十一條　經(jīng)合伙人大會(huì)同意，可以修改、補(bǔ)充本協(xié)議，修改、補(bǔ)充后的協(xié)議效力高于修改前的協(xié)議。

經(jīng)合伙人大會(huì)同意，必須對(duì)協(xié)議修改的幾種情形：

（一）《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》或相關(guān)法律、法規(guī)修改后，協(xié)議規(guī)定的事項(xiàng)與其相抵觸；

（二）事務(wù)所情況發(fā)生變化與協(xié)議記載事項(xiàng)不一致；

（三）其他情形。

第六十二條　本協(xié)議由合伙人管理委員會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

第六十三條　合伙人在事務(wù)所經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的爭(zhēng)議、糾紛，應(yīng)本著平等、互利、協(xié)商一致和以事業(yè)為重的原則協(xié)商解決；協(xié)商不成的，應(yīng)向（當(dāng)?shù)兀┲俨梦瘑T會(huì)申請(qǐng)仲裁。

第六十四條　本協(xié)議一式_________份。合伙人各一份，省注協(xié)一份，事務(wù)所存檔一份。

合伙人（簽名）：_________合伙人（簽名）：_________

_________年____月______日_________年____月______日

簽訂地點(diǎn)：_______________簽訂地點(diǎn)：_______________

合伙人（簽名）：_________合伙人（簽名）：_________

第8篇：財(cái)務(wù)審計(jì)會(huì)議范文

關(guān)鍵字：中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算規(guī)范

一、中小企業(yè)的特點(diǎn)

（一）靈活，有創(chuàng)新能力，工作效率高

中小企業(yè)機(jī)制靈活，反應(yīng)快?！皺C(jī)制“的本意是物理學(xué)上的概念，后來(lái)被生物學(xué)和醫(yī)學(xué)借用過(guò)來(lái)，類(lèi)比成生物體內(nèi)各個(gè)生理組織結(jié)構(gòu)之間的化學(xué)或物理學(xué)關(guān)系及其生命機(jī)能。醫(yī)學(xué)上對(duì)機(jī)制的研究，歷來(lái)被認(rèn)為是對(duì)生命本質(zhì)的研究，是弄清生命障礙和疾病的重要一環(huán)。機(jī)制引中到經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)上，其具有以下特點(diǎn):（1）原始動(dòng)力性?！皺C(jī)制”是企業(yè)生命的機(jī)能，是企業(yè)生命最本質(zhì)、最核心的動(dòng)力源，企業(yè)機(jī)制決定企業(yè)的生命狀態(tài)及其活力。（2）組織的互動(dòng)性。機(jī)制是企業(yè)內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)，是企業(yè)生命運(yùn)動(dòng)有機(jī)聯(lián)系和互相作用的生物鏈。（3）功能導(dǎo)向性。企業(yè)機(jī)制具有對(duì)企業(yè)功能的導(dǎo)向作用，繼之決定功能的性質(zhì)與狀態(tài)。（4）企業(yè)機(jī)制在企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中的重要作用也顯而易見(jiàn):a、企業(yè)機(jī)制決定企業(yè)內(nèi)部人、財(cái)、物、事的合理配置;b、企業(yè)機(jī)制決定企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力和綜合實(shí)力的成長(zhǎng)性;c、企業(yè)機(jī)制決定企自身品質(zhì)和市場(chǎng)價(jià)位。

中小企業(yè)由于其自身的特點(diǎn)，使得它的運(yùn)做是相當(dāng)靈活的，與大型企業(yè)相比它有著以下靈活的特點(diǎn)：

（1）創(chuàng)業(yè)過(guò)程中難度較小，起步快

（2）運(yùn)行過(guò)程中機(jī)制靈活，資金運(yùn)行也快

（3）人員的更替比大型企業(yè)要快

（4）破產(chǎn)兼并中存在難度較小

中小民營(yíng)企業(yè)由于機(jī)制靈活、適應(yīng)性強(qiáng)，且?guī)缀踉诿總€(gè)行業(yè)中，都存在著被大企業(yè)忽略或沒(méi)有提供有效服務(wù)的市場(chǎng)空白，中小民營(yíng)企業(yè)憑自己靈活快速的優(yōu)勢(shì)，一舉進(jìn)入，努力獲勝，這是中小民營(yíng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的主要手段之一。在科技信息時(shí)代，企業(yè)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力不再靠統(tǒng)一質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，而在于質(zhì)量保證基礎(chǔ)上的不同特色。因此，科技創(chuàng)新基礎(chǔ)上的個(gè)性化成了企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）企業(yè)規(guī)模小，行業(yè)涉及面廣，業(yè)務(wù)單一

中小民營(yíng)企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期，由于市場(chǎng)需求小，生產(chǎn)能力有限，難以承擔(dān)高額的負(fù)債成本，為了避免過(guò)度負(fù)債經(jīng)營(yíng)，主要依靠?jī)?nèi)部融資來(lái)滿足其發(fā)展需要。如美國(guó)，中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)資金60%來(lái)自個(gè)人積累，9%來(lái)自親戚朋友，法國(guó)、意大利等國(guó)中小企業(yè)自籌資金比重都在50%左右。在國(guó)內(nèi)中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部融資比重更高，據(jù)相關(guān)調(diào)查研究，國(guó)內(nèi)私營(yíng)企業(yè)創(chuàng)業(yè)資金來(lái)源中，66.1%來(lái)自個(gè)人勞動(dòng)所得，18.6%來(lái)自家人或親戚，而從銀行或信用社貸款只有8.5%。隨著企業(yè)的發(fā)展，當(dāng)內(nèi)部融資不能滿足需要時(shí)，企業(yè)會(huì)選擇外部融資。然而，在中小民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行外部融資時(shí)，卻遇到極大的困難。主要困難來(lái)自難以獲得銀行貸款和難以獲得間接融資。

在這種缺乏資金的情況下，中小企業(yè)一般規(guī)模都比較小。但是雖然資金不足，中小企業(yè)涉及的面卻非常廣，原因主要是：第一，作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者，總是希望能做大做強(qiáng)，所以他們無(wú)止境地向外不段投資，希望能通過(guò)廣泛的投資得到更高的回報(bào)，當(dāng)然，一般失敗者為多數(shù)。

第二，作為中小企業(yè)，在經(jīng)營(yíng)妥善的情況下，或多或少的能受到政府和有關(guān)部門(mén)的重視，所以政府和相關(guān)部門(mén)同樣希望中小企業(yè)做大做強(qiáng)，并通過(guò)各種方式支持他們的發(fā)展。第三，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)受到時(shí)間、地域、價(jià)格波動(dòng)等條件的影響，中小企業(yè)也必須擴(kuò)大自己的業(yè)務(wù)范圍，為自己找到一條生路。

但是涉及的面廣卻無(wú)法掩蓋中小企業(yè)業(yè)務(wù)的單一性，正是因?yàn)橐陨蟽蓚€(gè)原因?qū)е铝酥行∑髽I(yè)無(wú)法有自己全面的總體的運(yùn)行模式，所以中小企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍廣闊，但具體到業(yè)務(wù)上卻顯得非常單一。

（三）組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，組織制度缺失，人員十分有限

許多中小企業(yè)是由個(gè)體戶在用自己積攢數(shù)年資金的情況下創(chuàng)立的，所以他們對(duì)于制度結(jié)構(gòu)、組織制度了解不多，同時(shí)他們往往也會(huì)忽略這方面的制度建立。

缺乏人才，是影響中小民營(yíng)企業(yè)成長(zhǎng)的重要問(wèn)題之一。由于社會(huì)上存在著對(duì)中小民營(yíng)企業(yè)，特別是民營(yíng)企業(yè)的種種誤解和偏見(jiàn)，所以人才一般不愿意到“小企業(yè)就業(yè):就算是在中小民營(yíng)企業(yè)工作，一般也不安心，沒(méi)打算長(zhǎng)久干。實(shí)際上，中小民營(yíng)企業(yè)的人才流動(dòng)相當(dāng)普遍而頻繁，對(duì)企業(yè)成長(zhǎng)影響很大。人才不愿意到民營(yíng)企業(yè)工作、民營(yíng)企業(yè)留不住人才的主要原因是:企業(yè)倒閉率高，工作不穩(wěn)定;企業(yè)家族領(lǐng)導(dǎo)，外人很難憑本事升遷;中小民營(yíng)企業(yè)福利差;不重視企業(yè)文化建設(shè)，生活枯燥等。由于人員流動(dòng)性大，企業(yè)缺乏凝聚力，團(tuán)隊(duì)精神不強(qiáng)。

（四）管理水平不高

與國(guó)際著名企業(yè)相比，中國(guó)中小企業(yè)歷史短，特別是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)踐時(shí)間更短，經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)不足不奇怪。金煥民(麥肯錫企業(yè)顧問(wèn)有限公司首席顧問(wèn))認(rèn)為，20多年來(lái)，中國(guó)中小企業(yè)只是完成了市場(chǎng)化，并沒(méi)有完全實(shí)現(xiàn)專(zhuān)業(yè)化?？陀^上說(shuō)，許多中國(guó)中小企業(yè)并不是完整意義上的企業(yè)。管理大師德魯克說(shuō)，企業(yè)的宗旨是創(chuàng)造顧客，而企業(yè)的職能則是營(yíng)銷(xiāo)和創(chuàng)新。單就創(chuàng)新而言，大多數(shù)中國(guó)中小企業(yè)既不具備這方面的意識(shí)，更不具備這方面的能力，中國(guó)很多中小企業(yè)正在用成功的經(jīng)驗(yàn)走向失敗。從實(shí)際情況看，過(guò)去20多年，中國(guó)中小企業(yè)只是在做銷(xiāo)售，而非做營(yíng)銷(xiāo)。只要對(duì)提升銷(xiāo)售量有用，什么“招”都使。正是由于這些原因，中小企業(yè)銷(xiāo)售規(guī)模做到最大的時(shí)候，往往是各種矛盾最終爆發(fā)的時(shí)候。銷(xiāo)售是市場(chǎng)的產(chǎn)物，中小企業(yè)首先關(guān)注的應(yīng)該是市場(chǎng)而非銷(xiāo)量。中國(guó)中小企業(yè)重視資本積累而忽視市場(chǎng)積累，資本就只能建立在沙灘上。沒(méi)有市場(chǎng)的資本只能逐步貶值，并充滿風(fēng)險(xiǎn)。按照外國(guó)一些企業(yè)管理專(zhuān)家的看法，中國(guó)中小企業(yè)存在著企業(yè)文化、管理技能、團(tuán)隊(duì)、戰(zhàn)略和薪酬體系等5個(gè)方面的危機(jī)，“而這5個(gè)方面恰恰是中小企業(yè)從創(chuàng)業(yè)階段向更高階段轉(zhuǎn)型，由熱情型、干勁型和經(jīng)驗(yàn)型，向現(xiàn)代企業(yè)管理機(jī)制轉(zhuǎn)型所必須解決的問(wèn)題?！?/p>

（五）逃避納稅，逃廢債務(wù)的愿望比大型企業(yè)要強(qiáng)烈

稅收資金等優(yōu)惠政策倒向國(guó)有企業(yè)。大型企業(yè)一般都由國(guó)家或?qū)嵙π酆竦募瘓F(tuán)做后盾，享受多種優(yōu)惠的扶持政策。近年出臺(tái)的政策多按照企業(yè)規(guī)模和所有制設(shè)計(jì)操作，對(duì)大企業(yè)優(yōu)待多，對(duì)中小民營(yíng)企業(yè)考慮少;對(duì)公有制企業(yè)優(yōu)待多，對(duì)非公有制企業(yè)考慮少，政策不公平。稅務(wù)政策規(guī)定個(gè)體工商戶沒(méi)有一般納稅人資格，不能領(lǐng)取增值稅發(fā)票，增值稅無(wú)法抵扣;即使建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、賬冊(cè)憑證健全的大量

中小私營(yíng)企業(yè)，達(dá)不到規(guī)定的生產(chǎn)性企業(yè)100萬(wàn)元產(chǎn)值，流通性企業(yè)180萬(wàn)元銷(xiāo)售額，也不能取得一般納稅人資格，導(dǎo)致實(shí)際稅負(fù)增加。而且，國(guó)有企業(yè)可先繳后退，非國(guó)有企業(yè)無(wú)此待遇;個(gè)體企業(yè)存在雙重納稅等。在土地政策上，國(guó)有企業(yè)可享受土地使用權(quán)出讓金、增值稅減免政策，而非國(guó)有企業(yè)改組時(shí)不可能享受到類(lèi)似優(yōu)惠條件;特別是在銀行呆壞帳準(zhǔn)備金核銷(xiāo)上，大企業(yè)可列入國(guó)家計(jì)劃及時(shí)優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，中小民營(yíng)企業(yè)無(wú)此厚遇。國(guó)企脫困3年中，國(guó)家剝離了上萬(wàn)億元的國(guó)企債務(wù)，每年減少了上千億元的利息負(fù)擔(dān)，僅2000年又有1400多億元的資金入了股市，其中95%以上都進(jìn)了國(guó)營(yíng)企業(yè)。

在面臨自身資金不足，同時(shí)稅收資金等優(yōu)惠政策無(wú)法實(shí)現(xiàn)的情況下。許多中小企業(yè)為了能取得更大利潤(rùn)，不得不鋌而走險(xiǎn)，所以會(huì)出現(xiàn)逃避納稅等情況。

二、中小企業(yè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)核算存在的問(wèn)題

（一）、會(huì)計(jì)核算主體界限不清

小企業(yè)的產(chǎn)權(quán)與個(gè)人財(cái)產(chǎn)界限不清，中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)的分離遠(yuǎn)不如大企業(yè)那么明顯，尤其中小企業(yè)中的民營(yíng)企業(yè)，投資者就是經(jīng)營(yíng)者，企業(yè)財(cái)產(chǎn)與個(gè)人家庭財(cái)產(chǎn)經(jīng)常發(fā)生相互占用的情況，給會(huì)計(jì)核算工作帶來(lái)困難。曾經(jīng)有一小企業(yè)老總，隨著經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大，非常希望企業(yè)的財(cái)會(huì)制度健全、規(guī)范，但是對(duì)聘請(qǐng)的財(cái)會(huì)大專(zhuān)畢業(yè)生不放心，老總自己兼任出納，隨意從公司賬上支出現(xiàn)金，甚至從自己個(gè)人的存款賬上直接發(fā)放工資，進(jìn)貨取現(xiàn)金，很多購(gòu)買(mǎi)的存貨及費(fèi)用開(kāi)支無(wú)正規(guī)發(fā)票，賬務(wù)處理難度很大。

（二）、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱

1.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員不符合會(huì)計(jì)規(guī)范。

在企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上，有的獨(dú)資小企業(yè)干脆不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，有的企業(yè)即使設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，一般也是層次不清、分工不太明確。在會(huì)計(jì)人員任用上，小企業(yè)最常見(jiàn)的做法是任用自己的親屬當(dāng)出納，外聘“高手”做兼職會(huì)計(jì)，這些人員有在稅務(wù)部門(mén)工作的，有國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員等，一般定期來(lái)做賬。有的企業(yè)管理者也愿意聘請(qǐng)能力強(qiáng)的會(huì)計(jì)人員，但是中小企業(yè)由于其發(fā)展前景及社會(huì)上得到人們認(rèn)同程度較底以及較差的工作保障，使得其對(duì)優(yōu)秀會(huì)計(jì)人員的吸引力遠(yuǎn)不如大企業(yè)。會(huì)計(jì)從業(yè)人員資格認(rèn)定及規(guī)范考核的問(wèn)題也很多，會(huì)計(jì)無(wú)證上崗現(xiàn)象嚴(yán)重，會(huì)計(jì)主管不具備專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格的現(xiàn)象不勝枚舉。會(huì)計(jì)人員的后續(xù)教育培養(yǎng)工作幾乎沒(méi)有進(jìn)行。

2.建賬不規(guī)范或不依法建賬，會(huì)計(jì)核算常有違規(guī)操作。

小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算常有違規(guī)操作。不依法定規(guī)范建賬，有些企業(yè)根本不設(shè)賬，即使設(shè)賬也是賬目混亂。還有相當(dāng)一部分中小企業(yè)設(shè)兩套賬或多套賬。據(jù)有關(guān)問(wèn)卷調(diào)查資料反映，我國(guó)小企業(yè)存在兩套賬的比率高達(dá)75%，這表明我國(guó)小企業(yè)會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。在會(huì)計(jì)核算方面，待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用不按規(guī)定攤提，人為操縱利潤(rùn)，采用倒軋賬的方式記賬等等，有些會(huì)計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)老化，專(zhuān)業(yè)知識(shí)較低，使得許多理論上完善的會(huì)計(jì)方法與復(fù)雜的會(huì)計(jì)技術(shù)無(wú)法實(shí)施，或在實(shí)施時(shí)大打折扣。

3.會(huì)計(jì)的基本職能之一就是實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確，保證會(huì)計(jì)行為的合理合規(guī)。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督要求會(huì)計(jì)人員對(duì)本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，但是中小企業(yè)的管理者常干預(yù)會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)人員受制于管理者或受利益驅(qū)使，往往按管理者的意圖行事，使會(huì)計(jì)監(jiān)督職能幾乎無(wú)法進(jìn)行。

（三）、用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始憑證付出成本大，或者難以獲得

小企業(yè)的原始憑證不規(guī)范，甚至業(yè)務(wù)發(fā)生而不能取得原始憑證。因?yàn)槿〉糜靡宰C明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始憑證需要付出較大的成本，企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)商品物資時(shí)要不要發(fā)票存在著不同的價(jià)格，若要發(fā)票，供應(yīng)商會(huì)加價(jià)，商品物資價(jià)格較高；不要發(fā)票商品物資價(jià)格較低，兩者的差價(jià)是稅款，小企業(yè)往往希望以較低的價(jià)格成交，因此無(wú)法取得記賬所需的合法憑證。還有的企業(yè)發(fā)生費(fèi)用后無(wú)法取得合法的發(fā)票，只能取得不合規(guī)的收據(jù)。因此造成企業(yè)記賬失去真實(shí)的原始依據(jù)，提供不真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。

（四）制度缺失

中小企業(yè)制度缺乏，內(nèi)部牽制、稽核、定額管理、計(jì)量驗(yàn)收、財(cái)產(chǎn)清查、成本核算、財(cái)務(wù)收支審批等基本制度，總的來(lái)說(shuō)殘缺不全；或者雖有其中幾項(xiàng)制度，實(shí)際工作中從未認(rèn)真執(zhí)行過(guò)。部分中小企業(yè)管理著也認(rèn)識(shí)到這些問(wèn)題，但是依靠現(xiàn)有的管理水平和人員素質(zhì)往往無(wú)法建立健全，這些給企業(yè)帶了很多負(fù)面影響，這種狀況既損害里企業(yè)的自身的根本利益，如造成企業(yè)資產(chǎn)流失、浪費(fèi)嚴(yán)重、經(jīng)營(yíng)管理混亂等，也導(dǎo)致外部監(jiān)督困難重重。

（五）會(huì)計(jì)人員流動(dòng)性大

由于中小企業(yè)的特殊性，其企業(yè)會(huì)計(jì)通常是非常不規(guī)范的，可能就是自己的親戚或者朋友，也可能是正規(guī)的有水平的會(huì)計(jì)師。但總體來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)的更換頻率比較快，這其中可能是企業(yè)的原因也可能是會(huì)計(jì)師自身的原因。

三、對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范化的幾點(diǎn)建議

（一）、政府加強(qiáng)相關(guān)的法律法規(guī)的建設(shè)和執(zhí)行，促進(jìn)中小企業(yè)的全面發(fā)展

政府加強(qiáng)相關(guān)的法律法規(guī)的建設(shè)和執(zhí)行。正如《中小企業(yè)促進(jìn)法》的施行，它從資金、政策等方面為中小企業(yè)的創(chuàng)立和發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境，還從技術(shù)創(chuàng)新、市場(chǎng)開(kāi)拓、社會(huì)服務(wù)等方面規(guī)定了一系列鼓勵(lì)措施，改善了中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展，發(fā)揮中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的重要作用，從根本上解決了中小企業(yè)資金的困難及創(chuàng)新能力不足、管理水平不高的現(xiàn)狀。因此政府應(yīng)通過(guò)制定法律法規(guī)和加大監(jiān)督措施對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行合理的疏導(dǎo)，并重點(diǎn)監(jiān)管那些監(jiān)督企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的中介機(jī)構(gòu)如會(huì)計(jì)事務(wù)所等。

（二）、建立與我國(guó)中小企業(yè)相適應(yīng)的會(huì)計(jì)制度

《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的正式及實(shí)施，使得我國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系趨于完善，標(biāo)志著我國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)改革步入了一個(gè)新的階段，對(duì)規(guī)范我國(guó)小企業(yè)會(huì)計(jì)核算有著重要的意義。但是，在實(shí)施《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》同時(shí)，還需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督才能更好地規(guī)范會(huì)計(jì)工作，避免會(huì)計(jì)信息失真、財(cái)務(wù)管理混亂的風(fēng)險(xiǎn)。

我國(guó)頒布的《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》從2005年1月1日起已經(jīng)在全國(guó)小企業(yè)范圍內(nèi)實(shí)施。該制度充分考慮了我國(guó)中小企業(yè)的特點(diǎn)及會(huì)計(jì)核算中存在的問(wèn)題，對(duì)規(guī)范我國(guó)小企業(yè)會(huì)計(jì)核算，促進(jìn)小企業(yè)的健康發(fā)展，幫助小企業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)化管理有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。我們希望通過(guò)各方面的監(jiān)督，將我國(guó)占絕大多數(shù)的小企業(yè)引入到規(guī)范化、制度化的管理軌道上來(lái)，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)制度的核心之一，它在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)中已被廣泛應(yīng)用，并日趨完善，一般分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理制度兩部分。前者的目的在于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性；后者在于提高經(jīng)營(yíng)效率，促使有關(guān)人員遵守既定的管理方針。在單位建立完善內(nèi)部控制體系過(guò)程中，會(huì)計(jì)控制是基礎(chǔ)，應(yīng)當(dāng)從會(huì)計(jì)控制入手，同時(shí)兼顧與會(huì)計(jì)相關(guān)的控制。

2.1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的定位

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)是內(nèi)部會(huì)計(jì)存在及存在形式的根本，也是建立內(nèi)部控制框架以及考核、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的指導(dǎo)性參照物。對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行重新定位，應(yīng)借鑒美國(guó)內(nèi)控的目標(biāo)定位，要站在完善公司治理高度，應(yīng)包含兩方面內(nèi)容：一是合規(guī)性目標(biāo)，即保證企業(yè)依法組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、確保財(cái)產(chǎn)安全；二是效益性目標(biāo)，即保證企業(yè)管理方針、政策及指令的貫徹實(shí)施和效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。兩個(gè)目標(biāo)最終的歸結(jié)點(diǎn)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。要正確理解企業(yè)會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)就要綜合考慮和協(xié)調(diào)企業(yè)的整體利益和局部利益、長(zhǎng)期利益和眼前利益、企業(yè)利益和社會(huì)利益，而不應(yīng)顧此失彼。

2.2內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的范圍確定

我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究范圍一般只考慮經(jīng)營(yíng)層面上的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，而很少關(guān)注治理層面上的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究組織、研究人員主要是會(huì)計(jì)、審計(jì)組織和部門(mén)，目的主要是為了在財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)提高審計(jì)效率、明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的責(zé)任，因而，其范圍更多的是放在對(duì)企業(yè)一般員工和中層管理者以及企業(yè)各種物質(zhì)資源的管理控制，很少把對(duì)高層管理人員的控制納入整個(gè)控制系統(tǒng)。高級(jí)管理層只有致力于建立穩(wěn)健的內(nèi)部環(huán)境并在此環(huán)境下給予公司員工發(fā)展的權(quán)利，這樣的公司才能更加成功。從經(jīng)營(yíng)者角度出發(fā)，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程實(shí)施控制是傳統(tǒng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容，而從所有者角度出發(fā)，包括對(duì)管理者本身實(shí)施監(jiān)控是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一個(gè)新的突破。基于公司治理角度，對(duì)高層管理人員進(jìn)行控制，是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的第一個(gè)層次，是最根本的控制，是整個(gè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的上層建筑，它以所有權(quán)為基礎(chǔ)，直接影響著企業(yè)下層的經(jīng)營(yíng)管理控制。從公司治理角度考慮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，不僅可以使人們更加清晰的把握內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。同時(shí)也有利于更大限度的發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在公司治理中的作用。應(yīng)將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的不相容職務(wù)相分離、分級(jí)授權(quán)控制等內(nèi)容作為公司治理的一部分分別在《公司章程》《董事會(huì)議事規(guī)則》《總經(jīng)理工作細(xì)則》中做出明確規(guī)定，把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的思想融入到公司的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、管理方式中，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的范圍全面滲透到企業(yè)各個(gè)層次的管理組織體系，貫穿公司治理的始終。國(guó)家有關(guān)公司治理規(guī)范有關(guān)公司治理的文件中，至少需要就企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)做出規(guī)范，如公司必須制定統(tǒng)馭所有內(nèi)部管理制度的內(nèi)部控制；賦予董事會(huì)以?xún)?nèi)部控制的核心地位，對(duì)公司內(nèi)部控制的構(gòu)建、修訂、執(zhí)行、監(jiān)督承擔(dān)法律責(zé)任。

2.3聯(lián)合制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是由人設(shè)計(jì)的，充分體現(xiàn)了管理者的管理意志和管理意圖，而人的目標(biāo)函數(shù)與委托人的目標(biāo)函數(shù)是不一致的。為保證多級(jí)委托鏈組成的公司運(yùn)行能夠維護(hù)所有股東的平等地位和權(quán)利，承擔(dān)對(duì)股東的誠(chéng)信義務(wù)，公司治理規(guī)范中必須提出對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制構(gòu)建的基本要求，從而保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)與公司治理目標(biāo)的高度一致性。沒(méi)有公司治理作后盾，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的不斷完善將失去動(dòng)力。應(yīng)當(dāng)改變我國(guó)目前仍然以政府部門(mén)制定公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范的現(xiàn)狀，可以借鑒美國(guó)Coso委員會(huì)由多部門(mén)聯(lián)合制定的經(jīng)驗(yàn)，由財(cái)政部牽頭，會(huì)同證監(jiān)會(huì)、人民銀行等部門(mén)共同組成專(zhuān)門(mén)小組，制定一個(gè)有權(quán)威性的、理論嚴(yán)謹(jǐn)、內(nèi)容廣泛，兼有可操作性的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范。

（三）對(duì)于制度缺失和主題界限不清的對(duì)策

對(duì)于制度缺失問(wèn)題，應(yīng)該從以下兩個(gè)方面來(lái)解決：

（1）建立和健全內(nèi)部集合制度和內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部稽核制度是會(huì)計(jì)管理制度的重要組成部分，他主要包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責(zé)、權(quán)限；審核會(huì)計(jì)憑證和復(fù)核會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表等方法。內(nèi)部牽制制度規(guī)定了涉及企業(yè)款項(xiàng)和財(cái)物收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作，必須有兩人或兩人以上分工處理，要注意不相容職責(zé)的分離，以起到一種相互制約的作用。既通常我們所說(shuō)的“管錢(qián)不管賬，管賬不管錢(qián)”等相互牽制的機(jī)制。

（2）建立成本核算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分析制度。成本核算制度的主要內(nèi)容包括成本核算的對(duì)象、成本核算的方法和程序以及成本分析等，特別要提出的是成本分析是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的一項(xiàng)重要職責(zé)中小企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度的建立確定財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的基本要求和組織程序、財(cái)務(wù)分析的方法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告的編寫(xiě)要求等是企業(yè)掌握各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成情況，檢查國(guó)家財(cái)經(jīng)制度、法令的執(zhí)行情況，有利于改善財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)計(jì)劃工作，研究和掌握企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的規(guī)律性，不斷改進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。

同時(shí)對(duì)于主體界限不清的問(wèn)題應(yīng)該從以下幾個(gè)方面來(lái)解決：

企業(yè)的持續(xù)發(fā)展需要所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，建立穩(wěn)定有效的委托機(jī)制。然而，中小企業(yè)在高度集中的家族化股權(quán)結(jié)構(gòu)下難以建立穩(wěn)定的委托契約。因此，必須對(duì)中小企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)。實(shí)現(xiàn)股權(quán)結(jié)構(gòu)優(yōu)化是保證中小企業(yè)從創(chuàng)業(yè)階段向快速成長(zhǎng)階段以及穩(wěn)定發(fā)展階段順利過(guò)渡的關(guān)鍵。

1.建立職業(yè)經(jīng)理層。從職業(yè)經(jīng)理階層來(lái)看，中國(guó)目前還缺乏這樣的層面。按照西方國(guó)家的一種傳統(tǒng)，職業(yè)經(jīng)理是推行現(xiàn)代企業(yè)制度實(shí)行兩權(quán)分離的必要條件。缺少了職業(yè)經(jīng)理隊(duì)伍，就缺少了能將企業(yè)順利運(yùn)轉(zhuǎn)并能產(chǎn)生盈利的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)問(wèn)題不能順利解決，企業(yè)制度就會(huì)缺少一個(gè)重要環(huán)節(jié)，同時(shí)也迫使許多的企業(yè)所有者一定要同時(shí)成為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者，中小企業(yè)仍舊擺脫不了兩權(quán)不分的尷尬境況。因此，應(yīng)當(dāng)建立職業(yè)經(jīng)理人制度，建立、健全職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)，加強(qiáng)對(duì)職業(yè)經(jīng)理人的培訓(xùn)體系和監(jiān)管機(jī)制。

2明確家族成員自然人之間產(chǎn)權(quán)關(guān)系。中小企業(yè)很少對(duì)家族成員之間的產(chǎn)權(quán)進(jìn)行界定，這就埋下了日后家族成員間產(chǎn)權(quán)糾紛的隱患。而且伴隨企業(yè)的發(fā)展.遲早會(huì)提出在單個(gè)成員之間重新界定產(chǎn)權(quán)的要求，這是“經(jīng)濟(jì)人”的本能，即使父子之間、夫妻之間、兄弟姐妹之間也難以逾越這種本能。當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定程度之后，都不能不面對(duì)重新界定產(chǎn)權(quán)的難題。因此，應(yīng)當(dāng)對(duì)家族成員之間的產(chǎn)權(quán)關(guān)系做出明確的界定。

3.明確出資人的股權(quán)和公司財(cái)產(chǎn)權(quán)之間的界限。出資者所有權(quán)與企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)相分離，按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律創(chuàng)新企業(yè)制度，所有者與企業(yè)的關(guān)系演變成了出資人與企業(yè)法人的關(guān)系.即股分與公司。同時(shí)，為理順產(chǎn)權(quán)，調(diào)動(dòng)員工的積極性，采取期權(quán)方式改革企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制，由產(chǎn)權(quán)獨(dú)占逐步向股份制過(guò)渡。讓內(nèi)部職工持股，根據(jù)職工的崗位不同，折成一定股份，在企業(yè)中即是勞動(dòng)者又是所有者，與企業(yè)榮辱與共，達(dá)到增加企業(yè)的凝聚力，提高企業(yè)活力的目的。

4.引入戰(zhàn)略投資者。實(shí)現(xiàn)股權(quán)多元化。戰(zhàn)略投資者是指有著相當(dāng)?shù)馁Y本并打算通過(guò)進(jìn)行實(shí)業(yè)投資獲得資本報(bào)酬的機(jī)構(gòu)或者個(gè)人。他們注敢長(zhǎng)期穩(wěn)定的利益，投資的對(duì)象一般選擇有潛力的企業(yè)，這種潛力可以通過(guò)對(duì)企業(yè)的改造和科學(xué)管理很快得到顯現(xiàn)。目前我國(guó)部分中小企業(yè)內(nèi)核優(yōu)秀但由于家族色彩嚴(yán)重未能充分發(fā)

揮，這部分企業(yè)就是戰(zhàn)略投資者追逐的目標(biāo)。從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益來(lái)看，這部分企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極謀求戰(zhàn)略投資者的進(jìn)入。引人新的股東使產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化，建立現(xiàn)代企業(yè)制度。

（四）、加強(qiáng)外部監(jiān)管力度

加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督。社會(huì)監(jiān)督是以會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)為主體，由其接受他人委托，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行審計(jì)、驗(yàn)資等工作。通過(guò)加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督，使會(huì)計(jì)事務(wù)所成為中小企業(yè)外部監(jiān)督的主導(dǎo)力量?？梢钥紤]對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師單設(shè)一個(gè)“小企業(yè)管理記賬”從業(yè)資格，只有具備這一資格的會(huì)計(jì)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能從事這方面的服務(wù)；對(duì)于具備此資格的執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)和人員要定期進(jìn)行培訓(xùn)，增強(qiáng)其執(zhí)業(yè)能力；國(guó)家應(yīng)強(qiáng)化對(duì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，對(duì)其收費(fèi)做出相應(yīng)規(guī)范，以促使其公證地為委托戶開(kāi)展服務(wù)；由稅務(wù)部門(mén)對(duì)中介機(jī)構(gòu)年末簽證或?qū)ζ涑鼍叩臅?huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行必要的稽核；機(jī)構(gòu)除了記賬，報(bào)稅外還可以擴(kuò)大服務(wù)領(lǐng)域，全面開(kāi)展對(duì)中小企業(yè)的指導(dǎo)與支持工作。外部監(jiān)督是促進(jìn)中小企業(yè)的會(huì)計(jì)規(guī)范化工作是重要的方法和途徑，但也不能忽視企業(yè)自身的努力，會(huì)計(jì)規(guī)范化工作只有在內(nèi)外共同努力下才能得以實(shí)現(xiàn)。

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