金融企業經濟責任審計精選(九篇)

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第1篇：金融企業經濟責任審計范文

一、經濟責任審計工作的重要作用與意義

在我國市場經濟體制不斷發展的大背景下，我國金融企業的數量與規模都在不斷擴大，重組并購與投資等方面的事宜不斷增加，一個大型金融企業往往同時管理許多下屬金融企業，地域分布廣泛、管理鏈條拉長，越來越呈現出線長、面廣、點多的發展特點與發展趨勢。因此，為了能夠命名下屬金融企業長期健康發展，保持規范穩定的運營，則需要對下屬金融企業加強各方面的管理工作。在發展與運營的過程中，金融企業資產是否能夠保值、經營是否順暢很大程度上取決于金融企業領導干部，領導干部的行為道德準則、責任感、能力與水平對于一個金融企業來說有著十分重要的影響。只有通過經濟審計，才能夠使領導干部對下屬金融企業管理人員的經濟責任與經營業績進行科學有效的界定與評價，將金融企業經營過程中所體現出來的薄弱環節進行調整與修正。

二、當前我國資金企業普遍存在的問題

（一）金融結構失衡

由于資本經濟在我國的發展，人們的信貸融資和其他渠道的借貸比例上升迅猛，這種情況產生的過程中，經濟發展出現了不規范的狀況，逃避金融監管的現象比較嚴重，弱化了宏觀調控的手段，從而導致了個別的區域經濟受到了金融風險的影響。這種情況的發生可能會從局部的地區蔓延到整個金融市場體系，增加了區域經濟發展的不平衡和不穩定。

（二）金融領域存在一定的流動性風險

所謂的流動性風險指的是因為一些金融機構的產品有時會出現期限配錯狀況，導致金融資金不能合理進行配置，導致增加和下降的資產流動性不通，并帶來了連鎖反應，影響社會經濟的穩定發展。隨著近幾年的利率增長，一些金融經濟的穩定性下降，導致了流動性風險的產生，如果這種風險得不到有效控制就會影響區域經濟的發展。

（三）實體經濟的發展出現了不平衡的狀態

隨著我國各地區經濟發展的加快，一些政府在經濟發展的過程中，過于追求政績和生產總值的提升，沒有將工作重點放到對于區域經濟的調整與優化上。導致一些區域的基金流向了融資平臺，而過度的資金流向融資平臺，會出現個別行業資金斷裂的情況，為區域經濟帶來很大的風險。

三、通過任中經濟責任審計加強任期過程監督

當前我國金融企業廣泛采用事后審計的方式對領導干部的工作績效進行判斷，而這種審計方法所得出的審計結果有著比較嚴重的滯后問題，對于已經發生的問題無法進行及時的整改的糾正，所造成的經過損失往往是無法挽回的。為了代替事后審計，金融企業需要不斷加強事中審計力度。在專項審計或效益審計等方面的審計工作中，審計人員需要對當前金融企業的主要運營狀況進行深入的調查與分析，生成一個專門的金融企業信息庫。采用這種審計方式能夠提升審計工作的科學性與主動性，防止出現重復審計的問題，在縮短審計時間的同時也能夠有效降低審計成本。一旦從審計結果中發現任何形式的問題，可以盡快采取措施，達到一種防患于未然、未雨綢繆的效果。對于審計人員來說，也可以將審計工作的任務量控制在最低限度，為金融企業干部工作提供有效的數據支持，用事中、事后審計相結合的方式來替代以往單一的事后審計，能夠提高事中審計在所有審計形式的比重，將以往的靜態審計工作思路改變為新型的動態審計工作思路，將審計工作的預防功能與預警功能充分發揮出來，最大程度上提高離任審計工作的效果與效率。

四、落實各項審計工作，充分利用各項審計成果

第2篇：金融企業經濟責任審計范文

一、國有企業審計的相關內容分析

1.企業內部控制情況。企業內部控制是指企業為了保證業務活動的有效進行和資產的安全與完整，防范錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的措施及程序。內部控制是企業進行有效管理的一種必不可少的手段，已經被越來越被企業管理所重視。內部控制涉及到一個單位的人事管理、生產管理、財務管理、購銷業務管理、重大投資和資產處理等各個方面。通過內部控制情況審計，企業可以將內部控制的監督、評價作為重要工作內容，尋找內部控制薄弱環節，對企業內部控制建設是否健全和抵御風險能力程度進行衡量，從而有效防范和化解風險。同時，內部控制審計作為現代企業制度下自我約束機制的主要組織部分，是現代企業經濟的主要管理手段。

2.長期投資及收益情況。首先，審計年度內長期股權投資增減變動的原始憑證，對于增加的項目要核實其入賬基礎是否符合投資合同、協議的有關規定，會計處理是否正確；對于減少的項目要核實其變動原因及授權批準手續。其次，審計企業投資決策形成機制，在提議、論證、批準、資金籌集和投入等各個環節上是否存在個別領導“拍腦門”決策的情況，防止投資決策在一開始就“做功課”不扎實，隱患重重。第三，逐項檢查長期股權投資是否存在持續減值情況，作出詳細記錄，檢查：處置長期投資減值準備時，是否符合有關規定，并履行了有關的審批手續。第四，關注投資企業的分紅政策，以及按照不同方法核算的投資收益的確認情況等，關注投資企業的損益情況，其賬面盈虧是否真實準確，防止少確認或不確認收益來轉移資產，多確認或提前確認后期收益來虛增效益。

3.審計企業創造經濟效益和社會效益情況。隨著我國市場經濟體制的不斷健全，現代企業制度已基本建立。企業只有按照市場需求組織生產經營，以提高勞動生產率和經濟效益為目的，才能在市場競爭中取勝。企業經濟效益主要指企業創造利潤的能力，是看得見，摸得著，可以用一些具體指標來衡量。經濟效益審計能夠促進企業找漏洞、挖潛力，改進生產技術，變革經營方式和調整管理機能，提高經營決策的科學性。社會效益是指企業的經濟活動在社會領域的效益，是從全社會的角度去考察企業社會責任的履行情況及產生的效益。企業關注經濟效益和社會效益，可以防止企業的短視行為，過分看重眼前利益和利潤。大力推進社會效益審計，提示并報告企業的社會責任履行情況，可以把企業納入全社會的監督之下，從而督促企業經營者的行為得到調整，克服企業行為短期化和掠奪式經營。因此，國有企業審計工作應促使經濟效益和社會效益協調發展。

二、新形勢下加強國有企業審計的幾點思考

1.強化服務和監督。監督和服務是審計不可分割的兩個職能。審計工作要實現“在服務中實現有效監督、在服務中體現審計價值”的目標，必須妥善處理監督與服務兩者的關系。審計的目的和宗旨是服務，監督僅僅是審計的表現形式，是審計的手段。通過監督發現問題、分析原因、提出可行性的建議，才能更好地做好服務，沒有了監督，也就談不上服務；如果離開了服務的宗旨，監督就是無源之水，也就失去了其監督的意義。因此，服務和監督是相輔相成的辯證關系，只有兩者緊密結合，才能有效地發揮審計的作用，進一步履行好監督職能。因此，我們就要“圍繞一個中心，服務兩個主體”：圍繞一個中心，就是要緊緊圍繞國有資產是否保值增值這個中心來開展審計工作，只要不利于國有資產保值增值的，都要予以揭示并促其糾正。服務兩個主體，就是要通過審計，為出資人和企業管理層服務。為企業管理層服務，就是要為其改進管理、堵塞漏洞、完善制度服務。為出資人服務，就是要為其評價和考核和國有企業，以及加強和改進監管服務。

2.強化對國有企業經常性的審計監督。保證國有資產的真實、安全、效益，是審計機關的重要職責。因此，我們要切實加強對國有及國有控股企業的審計監督，摸清家底，核實盈虧，嚴查借國有企業改制之機侵吞轉移國有資產的行為以及弄虛作假、私分亂發、損失浪費等違法違紀行為。要堅持分類指導，提高審計的有效性。對不同的企業，審計的側重點要有所區別。對投融資型企業，要把其資產的安全擺在首位，對一些重大的投融資行為要實施跟蹤審計；對公共服務型的企業，要重點關注其是否滿足了公共需要，是否履行了公共服務職責；繼續加大對改組改制企業的審計監督，積極參與企業改制和改組、兼并、出售、拍賣、破產等國有資產重組活動，規范改制程序，防止國有資產流失，保證國有資產完整和保值增值。

3.積極開展經營審計。經營審計則是對獨立機構或單位的經濟業務的效益性進行審查與分析。它按照一定的標準評價單位的經濟效益和有關方面的經濟責任，有針對性地提出措施和建議，促使被審計的單位改善管理，提高效益。經營活動直接影響經濟效益，經營活動的審計貫穿于企業生產經營的全過程，從經營和管理公共資源的角度來看，目前國有企業存在的突出問題概括起來有會計信息失真、國有資產流失、資產運營效益不高、社會責任履行不到位等問題。因此，審計機關應逐漸從以真實性、合法性為主向真實性、合法性與效益性并重轉變；傳統的以賬項為基礎的財務收支審計逐步轉向以制度為基礎的系統審計，并進一步延伸到以風險導向的經濟責任審計，對國有企業進行經營審計，切實履行其國有企業審計的職責是審計機關的重要職責。

第3篇：金融企業經濟責任審計范文

關鍵詞：國企，年薪制問題與對策

 

隨著我國現代企業制度的推進，對企業經營者實行年薪制是必然趨勢。年薪制能將經營者的責任、績效與其利益直接掛鉤，可有效調動經營者的積極性和主動性。年薪制的實施有利于我國建立一支專業、高效的經營者隊伍，增強我國企業的國際競爭力，對我國的社會穩定和經濟發展有著重要的作用。

一、年薪制的內涵

1、年薪制的概念

年薪制，顧名思義，是以年度為計算單位決定工資薪金的制度。企業負責人年薪制是以企業一個生產周期即以年度為單位確定企業負責人的報酬，并視其經營成果發放風險收入的工資制度。

年薪一般分為兩部分:基薪和風險收入。基薪主要是根據企業經濟效益水平(同行業比較)和生產經營規模，并考慮本地區和本企業職工平均收人水平來確定，其職能是保持企業負責人基本生活需要:風險收入以基薪為基礎，根據企業本年度經營效益情況、生產經營責任輕重、風險程度等因素確定。

如何確定經營者的年薪，不同國家、不同企業是不同的，一般來說，有以下三

種方式：

第一、通過利潤指標對經營者的業績進行評估;

第二、利用股票市場對經營的業績進行評估，股票市場體現了企業將來盈利的可能性，在一定程度上可以防止經營者行為的短期化;

第三、通過所有者對經營者的行為直接進行評估。

2、年薪制的特點

（1）激勵性

年薪制使企業負責人的薪酬與其刁‘能、績效和管理責任等相一致，具有激勵性。由于企業負責人的知識和經營刁‘能具有稀缺性的特點，決定了企業負責人的工資要比一般職工高出許多倍，而且企業負責人年薪制將企業負責人與職工的工資性收人分開管理、分開支付，在工資分配上突出了企業負責人在企業經營中的地位和作用，明確了所有者要實施激勵的對象，對企業負責人具有激勵作用。免費論文。

（2）約束性

年薪制體現了責任、風險和利益相一致的原則，使企業資產的增值與企業負責人的利益相掛鉤，從而把企業負責人的個人利益與企業的經濟效益、企業負責人所承擔的責任風險統一起來，彌補了承包制的不足，克服了企業負責人短期行為的發生，使企業負責人感到有壓力感、緊迫感和風險感，具有約束性。

（3）公平性和效率性的統一

企業負責人把自己擁有的經營知識、管理才能等人力資本投人到企業中，從這個意義講，他們是生產要素的提供者。年薪制使企業負責人的收益同其為企業所創造的效益掛鉤，實現了按效益分配的原則。同時由于企業負責人的經營管理刁一能具有稀缺性，從事的經營管理工作是極其復雜的勞動，因此無論是作為生產要素人力資本的供給者，還是作為復雜勞動的工作者，企業負責人應當獲得高于普通職工工資的薪酬。從這種意義上看，它體現了效率與公平的統一。

二、我國企業實施年薪制過程中出現的問題

1、實施對象模糊不清

從嚴格意義上說，經營者年薪制就是職業企業家年薪制，也就是說，年薪制的實施對象應該是職業企業家。但是，目前我國企業家市場尚未形成，企業經營者大多是由政府指派、組織任命，而不是由市場機制競爭產生的。免費論文。根據中國企業家調查系統的調查結果，有80%國有企業經營者的現職都是由組織任命的，非國有企業由組織任命的占近30%，上市公司則占59.2%。而從承擔的風險和責任考慮，當前國有企業的經營決策及經營風險不是完全由廠長和經營者一個人承擔，而是由董事長、副董事長、經理、副經理，還有總工程師、黨委書記及黨委委員、工會主席等幾套企業班子集體承擔的。這就涉及到年薪制中“經營者”范圍的確定。

2、考核體系不科學

就我國目前實行企業經營者年薪制的情況而言，反映經營者業績好壞的指標還不規范，考核標準不統一，評價體系也不完善。很多企業的考核指標過分集中于短期利潤增長率和經營目標的完成方面，缺乏對經營者長期業績的考核，忽略了企業內部管理機制的健全和管理水平、企業競爭能力的提高。

3、年薪結構不合理、總體水平偏低

目前。國有企業經營者年薪收入為職工平均工資若干倍數。如北京市規定，經營者的基本薪金收入不得超過北京市和本企業職工綜合平均工資的3倍，風險收入不得超過基本薪金的1倍；勞動部也明確規定企業經營者的年薪收入不得超過企業職工平均工資的4倍。可見，企業經營者的年薪由兩部分構成即基本薪金和風險收入，沒有考慮長期激勵項目(含股票、股票期權等收入)。此外，企業經營者之間的年薪差距過小，存在平均主義的現象難以有效地提高經營者的積極性。

三、改進和完善國有企業經營者年薪制的對策和建議

1、積極推動國有企業改革, 為國企年薪制實施創造良好條件。

國企年薪制的實踐效果受企業現行條件的約束, 國有企業各項改革進行順利, 企業內外部環境越好, 年薪制的實施效果就越好。因此, 為國企年薪制實施創造良好的條件尤為必要。要積極開展國有企業產權制度改革, 完善公司治理結構, 加強對國有企業事前、事中的監督。做好國有企業人事和薪酬改革, 搭建國企年薪制平臺。企業發展目標未統一、企業內部管理不規范, 必然直接動搖國企年薪制實施的基礎, 需要給予切實解決。首先應積極開展對國有企業管理與發展問題的研究, 統一對企業發展目標的認識, 明確企業管理方向與思路;其次在明確目標的基礎上, 有針對性地制定國有企業發展戰略規劃, 并根據實際情況不斷進行調整; 最后, 建立健全企業各項內部制度, 做好內部管理的規范化建設與各項制度的具體落實工作, 嚴格內部管理紀律, 為企業改革和發展營造良好的氛圍和有利的內部環境。

2、建立科學、合理的經營者業績考核評價指標體系。

年薪制的有效性在很大程度上取決于評價和考核經營者業績指標的科學性、準確性。免費論文。建立一套能夠科學、合理、全面地反映經營者努力程度和經營效果，綜合評價企業未來發展潛力的考評指標，對于發揮年薪制的激勵作用至關重要。要選擇能全面真實反映經營者努力程度和經營效果的考評指標，并盡可能采用與國際接軌的考評手段，完善考核辦法，把經營者收入分配與落實經營目標結合起來，突出資本金收益率等國有資產保值增值的考核。20世紀90年代以來，在美國會計理論和實務界受到廣泛重視的戰略平衡積分卡指標體系，對改進和完善我國經營者業績考評指標具有一定的參考和借鑒作用。戰略平衡積分卡是一套用于評價企業戰略經營業績的指標體系，主要由財務、客戶、內部經營過程和學習與增長四個層面的若干指標組成。該指標體系突破了傳統業績評價指標體系僅側重于從財務層面上評價企業經營業績的局限，可綜合反映經營者長期和短期目標、財務和非財務目標、定量與定性指標以及外部與內部指標等方面的業績評價情況，有利于抑制經營者的短期化行為，加強企業戰略目標的管理。所以，每個企業應根據自己的特點，參考國內外企業績效評價體系的內容，確定出合理、適用的經營者業績考核評價指標和年薪報酬實施方法，不能搞“一刀切”。

3、確定合理的年薪水平，強化經營業績對年薪的決定作用。

年薪水平的確定，應體現權利與責任對稱、收益與風險掛鉤、激勵與約束結合的原則，既要考慮到企業的承受能力，又要達到充分調動經營者的積極性，防止人才流失的目的。從長遠發展來看，經營者年薪應逐步脫離與職工平均工資水平掛鉤的做法，強化經營業績對年薪金的決定作用，提高效益收入占總收入的比重，適當拉開經營者與職工的收入差距，使年薪能夠充分體現經營者承擔的經營風險和經營責任，以及完成的經營業績和社會貢獻。

4、建立完善經營者業績的監督考核及管理制度。

實行經營者年薪制的企業，應遵循先審核后兌現、內部監督與外部監督相結合的原則，以加強對經營者經營過程、經營效果和年薪支付管理等的檢查和審核。一是應建立健全財務管理制度和內部審計制度，充分發揮企業內部監督的作用，通過開展任期經濟責任審計和離任經濟責任審計，加強對企業家經營績效的檢查和評價。二是聘請會計事務所等獨立審計機構對企業家經營成果和經營業績的真實性、合法性進行年度審計，充分發揮企業外部監督的作用。三是建立股東大會和董事會對年薪考核兌現工作的審核檢查制度，以確保年薪制公正客觀的實施，防止各種弄虛作假、徇私舞弊行為的發生。四是應建立企業經營者經營績效檔案制度，將對經營者經營業績的檢查及其評價結果記錄備案，并逐步做到在企業家人才市場信息庫入檔備查。

國有企業高管薪酬制度是我國企業改革的重點，也是國有企業改革的難點，實施企業經營者年薪制不僅是對傳統薪酬制度的改變，更重要的意義在于將按勞分配向按勞分配與按生產要素分配相結合的分配方式轉變，對我國企業的發展有著深遠的意義。

參考文獻：

1、[美]雷蒙德·A·諾伊等.人力資源管理:贏得競爭優勢(第三版)[M].劉昕譯.北京:中國人民大學出版社,2001.

2、李楠，企業經營者年薪制問題研究[J].中外企業家，2009.9

3、劉亞琳閻薇，對我國國有企業經營者實施年薪制的探討[J].中國證券期貨，2009.6

4、吳丹，完善國有企業經營者年薪制的思考，浙江金融[J].2009.1

5、薛利，健全國有企業經營者的激勵約束機制[J].管理世界，2003，（12）

第4篇：金融企業經濟責任審計范文

摘 要 財務管理是組織財務活動，處理和協調好財務關系的經濟活動，它能提高企業的競爭力和確保企業資產的保值、增值，確保企業經濟效益最大化，實現企業的最佳經濟效益和社會效益，是經營管理中不可缺少的重要組成部分，但企業受諸多因素的影響，特別是我國市場經濟發育還不健全，財務管理中的風險更是層出不窮。如財務管理意識淡薄、投資缺乏科學性、資金籌集渠道狹窄、企業財務核算制度不健全等問題。本文借此針對當前企業財務管理中的風險，分析存在的風險，提出相應的防范措施，以期建立和完善企業財務調控與風險防范機制。

關鍵詞 財務管理 風險 防范措施

隨著我國改革開放政策的進一步深化，企業已成為市場競爭的主體，企業必須自主經營、自負盈虧。而不確定的自然環境和社會經濟環境隨時會影響到企業的生存和發展，對企業造成一定的威脅。所以清晰企業財務管理中的風險，并能運用相應的對策進行控制與防范，使企業減少甚至避免財務損失就顯得非常重要。

一、企業財務管理中存在的風險

企業財務管理中的風險主要表現在以下幾個方面：

（一）融資困難，資金不足

充裕的資金是企業生產經營活動的前提條件，目的是擴大生產經營規模，提高企業經濟效益。但目前來看，由于競爭激烈，市場行情不斷變化，銀行為了降低放貸成本，減少放貸風險，不愿意貸款給經營規模小、業績不穩定的中小企業；同時，現代中小企業本身資本金就不充足，在效益好時，企業大量投入資金，盲目擴大生產規模，沒有注意資本積累，可用資金很少。一旦企業外部環境發生變化，就會出現資金周轉困難，雖然現在有一些金融中介機構和貸款擔保機構愿意為中小企業提供資金，但大多不健全，而且高出國家法定利率許多，財務費用的增加制約了企業發展。

（二）財務管理人員素質有待提高，財務信息失真

企業一般重銷售、生產，輕管理，許多財務人員會計基礎知識不扎實，平常也不注意提高，而且許多會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持，也沒有設立嚴格的復核審批制度，更無約束監督機制。所以導致掌握相關權利的人員篡改會計數據，收受賄賂、貪污公款，非法侵占企業資金等不法行為的產生。這些現象主要是由于企業領導法律意識淡薄，缺乏財務管理意識，對財務管理人員未嚴格把關。以上現象均已嚴重影響了企業資金的正常分配及合理利用，所以急需轉變。

（三）內部控制環節薄弱

主要有以下兩個方面：大多數中小企業缺乏完整的內部控制制度，比如缺乏明確的職責分工，以及原始憑證制單、記賬、稽核等制度要求，管理非常混亂，致使相互之間的核算很難統一口徑，企業很難通過及時地掌握真實的、準確的財務信息來控制物資和資金流，容易導致投資失誤，或者投入的資本金經過生產經營過程之后不能成功地回到起點，企業無法在市場競爭中發展壯大、增強企業自身的綜合實力，不能實現集團化、多元化。另一方面就是考核獎懲機制不夠健全，未對相關人員進行考核約束，導致其缺乏責任心。

二、我國財務管理風險防范措施

我國財務管理風險防范措施主要有以下幾點：

（一）解決現代企業融資困難

首先要設計合理的資本結構，保持適當的資產、負債比例，降低資金成本；同時還要加強企業的財務預算管理，安排好單位時問內企業資金的取得和投放，以及企業經營成果分配等，保證企業正常運轉；分散投資風險，能平衡各個投資項目的盈利程度，達到減小風險的目的，保持良好的財務狀況；創造良好的籌資環境，及時收回各種款項，監控企業財務狀況；其次要拓寬融資渠道，加強自有品牌和無形資產建設等，通過這些無形資產來吸引資金。

（二）督促財會人員加強業務學習，提高綜合素質

知識經濟時代企業財務人員已遠非傳統的賬房先生，必須具備扎實的財務管理專業知識，同時要具有優良的品質，合理的創新意識和創新能力，熟悉現代計算機的實際應用能力，要具備會計電算化基礎知識。二十一世紀是信息化、網絡化的時代。網絡技術的飛速發展，為我國財務管理提供了高效的操作平臺，產生和發展了網絡財務，實現了財務與業務的協同，提高了財務管理能力與經濟效益。所以要舍棄傳統的單純靠手工來搜集、整理與加工財務信息的方式；充分利用網絡資源，開發財務信息網絡查詢系統，為企業各部門提供生產、經營、管理等方面的綜合財務信息。總之要依靠網絡技術快速發展帶來的便利，運用會計信息化管理系統來最大限度的提高工作效率和工作質量。所以要鼓勵財務人員多學習專業知識，促使他們真正掌握先進的財務理論知識；其次要使他們樹立市場競爭意識意識和自主理財意識，充分發揮自己的主觀能動性，聯系實際創造性地做好本職工作，從“核算型”向“管理型”和“復合型”人才轉變；改變舊的財務管理方式，通過“能著上，庸者下”的制度來促使企業財會人員去熟悉企業生產營銷、法律及計算機等相關知識，提高財會人員的總和素質，真正起到財務管理的作用。

（三）健全企業內部控制制度，建立有效的內部控制體系

首先，要建立嚴格的授權批準體系，明確各部門在企業財務管理中的地位、作用及職責，并賦予相應的權力，且規定相應的操作規程和處理程序，保證財務管理各崗位權責分明。而在利益分配方面，應兼顧各方利益，以調動各部門參與企業財務管理的積極性，從而真正做到責、權、利相統一，清晰明朗企業內部的財務關系。其次，要保證崗位之間互相牽制，設置授權、執行、審核、保管和記賬五個崗位時，要考慮五個不同的人選，目的就是在企業內部的各職能部門中進行嚴格的審查、評估、論證，集思廣益，盡量避免因個人決策失誤而造成風險。另外要提高對財務預算和計劃執行的追蹤監督力度，及時調整和修正執行過程中出現的問題，控制和管理財務活動的各個環節中存在的風險，確保目標和預算的正常執行。最后還要建立企業風險預警機制，利用內部審計和社會組織的專業技術，對各個權利主體進行經濟責任審計，強化內控制度的檢查和考核，化解財務風險或減少財務風險所帶來的危害。

總而言之，財務管理在企業管理占有非常重要的位置，企業要想提高市場競爭能力，就必須預防和規避財務風險。如樹立科學的企業財務管理觀，建立和完善財務預警系統，增強財務管理的意識，并針對自身存在的財務管理不足，積極探索新的財務管理渠道，加強企業財務風險管理，提高經濟效益。

參考文獻：

[1]唐亮,何永民.新形勢下企業財務管理與財務風險防范機制建立.遼寧行政學院學報.2010.08.

[2]萬春華.企業財務風險的探究與防范措施.財會研究.

第5篇：金融企業經濟責任審計范文

關鍵詞：風險導向模式 企業內部績效審計

一、風險導向模式下企業內部績效審計相關理論

（一）風險導向審計模式的定義及特點

企業內部審計下的風險導向審計目前還沒有統一的定義，借鑒民間審計中風險導向審計的含義將風險導向審計定義為：風險導向審計是內部審計人員從審計風險的分析和評價出發，并以此制定審計計劃，實施審計的一種審計方法。其具有“自上而下”和“自下而上”結合的特點。“自上而下”即從了解企業內外部環境、經營戰略風險入手，預期財務報表可能的發生，然后確定審計重點，最后根據實際情況分配不同的審計資源到不同風險的領域。對“自上而下”確定的審計重點采取進一步的審計程序，根據得出的結果再向上追查，然后再對風險評估進行修正，即是風險導向審計“自下而上”的特點。

（二）績效審計的定義及特點

根據2014年1月1日起施行的中國內部審計具體準則第2202號內部審計具體準則――績效審計的規定，績效審計定義為“內部審計機構和內部審計人員對本組織經營管理活動的經濟性、效率性和效果性進行的審查和評價”。

績效審計具有以下特點：

一是“結合型”績效審計占多數。目前財務收支審計與經濟責任審計的結合是進行績效審計的方式。在進行的績效審計項目中，很多的審計項目是有綜合目標的，即在一個績效審計項目中，同時關注財務信息的真實性、合規性和財務收支及有關經濟活動的績效標準。

二是績效審計是以立足于服務企業、深化改革、加強管理、提高效益、防范風險為目標的。

三是績效審計的審計成果具有不同形式的特點。在我國績效審計報告可能是績效審計成果的一種體現，但是，為了適應不同的需要滿足各類審計項目對審計結果信息的需要，專題審計報告可能對這類需求的作用更直接，效果更大。

二、開展風險導向模式下企業內部績效審計的意義

（一）開展風險導向績效審計是加強企業經濟管理的需要

開展風險導向績效審計，通過對被審計單位所有可能涉及的方面進行審查，把經營管理過程中的缺陷找出來，尋找提高管理工作效益的路子，從改善管理體制、完善管理制度、提高運作機制、規范決策程序等方面提出管理建議，能較好地促進企業安全運行，提高企業的經濟效益。

（二）開展風險導向績效審計是經濟社會發展的需要

現代企業的管理模式多是所有者和管理者相分離的一種契約模式。企業審計監督的職責是由企業內部審計負責，在稽大違法違規問題的同時與企業質量績效相結合，促進企業發展和完善機制，促進轉變經濟發展方式，提高企業經濟性、效率性和效果性。

（三）開展風險導向績效審計是完善審計職能的需要

審計具有監督、鑒證、評價三個基本職能，然而，這些基本職能是不足以應對社會的房展和企業的需要的，因此，積開展風險導向績效審計，不僅能擴展審計的范圍，加寬審計領域，而且能在財務審計真實性和合法性的基礎上，審查其合理性和有效性，進一步完善審計的職能。

三、風險導向模式下企業內部績效審計現狀及存在問題

（一）風險導向模式下企業內部績效審計現狀

由于風險導向績效審計要求企業內部審計人員對企業的經營狀況、市場行情、管理層的態度，甚至企業所處行業整體的風險率和市場環境等因素都要有比較清楚的了解。所以要求企業內部審計人員不僅有豐富的經驗，還要有豐富的行業知識，對企業所處的行業總體情況了如指掌，才能正確評價企業所處行業及經營活動中的風險。我國審計內部審計人員一般只進行財務方面的審計，對風險導向的績效審計接觸的較少，其他方面的知識也比較少，且風險意識不強，對績效審計也不重視，加之我國目前還沒有一份完善的普遍適用的風險導向績效審計評價指標體系，內審人員在實務中多是依靠個人經驗來進行的，這就可能造成審計過程的隨意性和審計結果不可靠的結果，這些給風險導向績效審計的實施帶來了巨大的困難。

（二）風險導向模式下企業內部績效審計存在的問題

一是風險意識淡薄，不重視績效審計。現階段大多數企業對內部審計的職責的認識仍然停留在最初的階段，多數企業的風險管理體系不完善甚至都很少有成體系的制度，以風險為導向的審計模式更是處于起步階段，而績效審計在我國也是僅處于初步試點階段，應用最多的也僅是政府審計方面，在企業內部審計上很少能得到重視。風險導向績效審計作為一種新的審計理念和模式還沒有被廣泛的接受，其理論及實務體系還有待完善。

二是風險導向績效審計評價標準不健全。我國與審計相關的制度只指出審計要達到的目的，沒有對如何達到這個目的進行規定，也就是沒有績效審計方面的指標評價標準。由于風險導向績效審計的對象是各種各樣的，衡量審計對象標準也就各式各樣，并沒有統一的標準，有的對相同的審計項目，也會有各種類型的審計標準來衡量，對于不同的衡量標準，結論也是各有不同，因此審計機構和人員怎么選擇合適的指標評價標準不是很容易。

三是風險導向績效審計技術落后。風險導向績效審計是對企業的一種綜合評價，需廣泛運用管理評審技術、經營分析、計算機信息技術等方法。由于我國現在還沒有統一的對風險導向績效審計業務操作流程和技術方法的標準文件，再加上內部審計人員的專業知識也不夠豐富和過硬，大多數內部審計部門在進行風險導向績效審計時往往只是以查賬為主要手段，再輔以財務分析和簡單的經營分析，對審計項目及其所涉及的審計對象、審計內容、審計重點和審計方法等缺乏系統性，造成問題只能停留在表層，很難為公司提供有價值的成果，使得風險導向績效審計的作用遠沒有發揮。

四、促進風險導向審計模式下企業績效審計發展的幾點建議

（一）加強風險意識，重視績效審計

風險導向企業內部績效審計的目標是幫助企業管理層對其自身應該負的責任如何去履行，一般包括審查評價經營活動的效益性、效率性和效果性。要順應市場經濟，就不能逃避風險，對企業來說就需要確定風險范圍、建立風險模型和風險防范機制，而風險導向企業內部績效審計就是一條化解風險之路。因此風險的防范就需要企業的所有人員而不僅是領導，都要加強風險意識，加強風險方面的預警，對已露出苗頭的風險知道如何應對，對已存在的風險知道如何處理，將風險降到最低，爭取將這方面的工作做到最好。另外，企業的領導也應該兼顧績效審計，注重績效與風險的結合。

（二）不斷完善風險導向績效審計標準體系

實現風險導向審計模式下企業績效審計全面開展是一個漫長的過程，審計對象績效的高低、優劣是由績效審計標準來衡量、考核的，同時，審計意見和審計結論的得出也是依據績效審計標準的。因此，選擇好的評價標準和建立合適的參照物對企業進行績效評價是十分必要的。對于如何確定績效審計標準，有以下幾種方式：一是參考現在正在使用的行業標準，由于每個行業的模式和特點都不相同，制定一個統一的評價標準并不現實；二是內部審計部門自己制定的一些控制制度、管理辦法等；三是國家制定和的發展規劃以及行業發展目標、指標，有關專業部門的規范、技術標準等。

（三）改進風險導向績效審計技術

企業內審人員除了運用常規審計方法外，應根據具體審計目標選擇不同的技術方法，第一，建立一套質量控制流程，并進行不斷地改進，讓部門所有人員盡可能多的采用。第二，建立一套完善的程序，培訓合適的內部審計人員使用工具、標準技術和方法進行審計。第三，定期評價審計工具、標準、技術和方法，確定是否有必要進行改進以提高內審的效率。此外，企業內審績效審計在審計工具、標準技術和審計方法方面也應得到政府管理部門和行業協會的重視。

（四）樹立風險導向績效審計的獨立性

企業應當擺脫傳統觀念的影響，明確企業內部審計機構要有一定的地位和職權，審計機關及其人員可充分值得信賴，樹立內部審計部門在企業的獨立性。首先是審計人員要做到的，一是加強思想道德建設。審計人員要做好應對各種情況的心理準備，樹立正確的三觀，只有這樣，才能保證自己的立場不動搖。二是加強自身業務能力。要想成為一名有勝任能力的的內審人員，對與審計有關的法律法規的掌握是必不可少的。同時，只要是與內部審計項目有關的知識也要熟悉，后續教育的加強也需要重視，這樣才能適應形勢發展的需要。另外，在企業方面，尤其是企業領導應該更新觀念，把那種企業的內部審計是擺設、是自找麻煩的錯誤思想摒棄掉，正確認識到風險導向企業績效審計是適應現代企業管理的需要，只能加強，不能削弱。

參考文獻：

[1]文娜.淺談風險導向型審計對公司治理的影響[J].商場現代化，2011.

[2]黃艷蕾.淺議現代風險導向審計及其應用[D].企業技術開發，2013.

[3]鄧嬌艷.國有企業績效審計中風險導向審計模式的應用[J].合作經濟與科技，2013.

第6篇：金融企業經濟責任審計范文

關鍵詞：企業；財務管理；措施

在知識經濟時代，一個企業中任何一種知識資本隨時都會轉化，通過它的投入及其創新將一項新技術轉化為一種新產品，為企業獲得豐厚的財務收益，企業財務管理將在知識經濟時代的企業中起到越來越重要的作用。知識經濟時代的來臨，使企業財務管理出現了新的變化，也給企業財務管理提出了許多新的要求。

一、我國企業財務管理存在的問題

財務管理涉及生產、供銷等各個環節，為各個管理層面提供準確的信息，是建立現代企業制度的最大保證；同時，通過核算，分析對比歷史、同業的經營情況，發現問題、解決問題。因此，財務管理是企業謀求效益的重要保障。只有靠正確的財務政策，用規定的財務處理方法，去規范我們的財務行為，才能從會計信息的反饋中找準在生產與流通領域中的薄弱環節，堵塞漏洞，采用最優的財務政策，保證企業從生產管理到財務管理的高效運行。 雖然財務管理有著如此重要的作用，但是不少企業在實施財務管理的過程中仍然存在許多問題。

1.財務管理體系不完善

在企業的科學管理體系中，企業財務管理是企業管理的中心環節，從規范企業的改革促進企業發展而言，必須加強財務管理、建立健全企業財務制度體系。是否有一套良好管理模式，特別是是否有一套精密的財務管理模式，決定一個企業是否會有長遠的發展、決定企業整個經濟運行的正常與否。現代企業應強化企業自身的財務管理，完善企業財務制度體系，為企業的長遠發展創造條件。而我國許多企業在建立企業財務管理制度的過程中，因循守舊，仍然擺脫不了計劃經濟時期形成的某些思想觀念的束縛。

2.財務管理職責混亂

財務管理是基于企業再生產過程中客觀存在的財務活動和財產關系而產生的，是企業組織財務活動、處理與各方面財務關系的一項管理工作，財務管理職能是否充分發揮，直接關系到企業的生產經營能力強弱。我國部分企業法人治理結構運行不夠規范，權責不到位，企業領導法制觀念淡薄，忽視財務制度和財務紀律的嚴肅性，任意干預企業日常決策；企業財務負責人不能充分認識自己的作用，不能很好的履行其職責。

3.財務核算日常操作不規范

企業的財務核算是企業財務管理的基礎和依據，在財務核算中，大多數企業嚴格依據企業財務制度，對本企業各部門以統一的核算方法進行核算。在實際操作中，也有企業為了小范圍的便利，在會計核算方法上存在不規范做法。有些單位任意簡化會計手續，濫用會計科目，賬目不清，信息失真；賬外設賬，弄虛作假，私設小金庫；沒有定期盤點財產物資和庫存現金，沒有經常核對銀行存款和債權債務，造成賬簿記錄與實物、款項不符。會計人員對原始憑證審核不嚴，對財務收支監督不力，甚至采取虛開發票、開假發票等辦法，處理違規活動中的資金收支情況。財務核算的上不規范，一定程度上造成企業財務管理上的被動與財經策略制定上的偏差與滯后。

4.內部監督控制體系不完善

財務控制是財務管理的重要環節或基本職能，與財務預測、財務決策、財務分析與評價一起成為財務管理的系統或全部職能。企業財務管理的首要任務就是要建立和完善財務管理體制，健全公司內部的財務控制機制。在財務管理作為價值增值的主要手段、財務狀況事關每個企業的生存壯大的命脈、財務技術倍受社會各界和每個企業關注的今天，需要我們財務管理人員在不斷創新的理念下，重新審視財務管理的方方面面，尤其應注重財務內部控制的功能及其在整個財務管理系統中的地位。由于財務基礎工作薄弱、受制領導等原因，我國許多企業的財務監管人員不能很好的行使自己的監督權，導致監管控制不能順利實施，管理不能到位，出了問題無人追究，無人負責，造成財務管理混亂不堪，形成惡性循環。

二、加強企業財務管理的對策

1.建立現代企業財務管理體系，創建健康的財務管理運行環境

隨著我國企業財務管理向市場化、經營化發展，財務管理職能的轉變要求企業財務部門根據經營的實際需要構造一套與財務管理的地位、作用、職能相適應的財務管理體系，創建健康的財務管理運行環境。企業的財務管理要加強對世界經濟形勢變動的分析，及時掌握和了解相關的各類信息。企業要以全新的理財觀念和現代化的財務管理觀念進行理財。要有以人為本的觀念，做到責權利相結合并強化對人的激勵和約束，積極發揮和調動人的積極性、主動性和創造性；要有信息觀念，要利用最先進的信息技術，及時、全面、準確、迅速地獲取信息以進行有效的財務管理；要有無形資產觀念，加強對企業商譽、專利等無形資產的管理；要有風險理財觀念，增強風險意識；要有知識化理財觀念，加強對新技術、新知識的應用；要有知識資本觀念，重視對知識資本的管理；要有競爭與合作相統一的觀念，企業要順應知識和技術的共享性和開放性，為了共同的利益，加強與其他企業之間的合作，形成企業之間競爭的雙贏。

2.健全規章制度，落實工作職責

財務管理規章制度是加強財務管理的依據。企業應當抓好以下兩個方面：一是要做到有章可循。根據《公司法》、《會計法》以及其他有關法律法規的規定，并結合企業實際，建立一系列財務管理規章制度，并不斷進行補充和完善，提高規章制度的科學性和適用性。同時，制訂嚴格的崗位責任制，明確企業有關人員財務管理權限和責任，并建立充滿活力的激勵機制和行之有效的監督約束機制。建立有效的考核制度，促進每一位財務人員的責任心，是當前非常必要的工作，也是做好財務基礎工作的重要環節。二是要嚴格按章辦事。堅持制度面前人人平等，做到有章必循，違章必究，防止規章制度流于形式，增強其執行的剛性。

3.加強財務管理者隊伍建設，提高財會人員素質

財務人員的素質是做好財務管理的基礎，企業必須有針對性地開展學習培訓，提高財務工作人員的整體素質，努力建設和造就高素質的財務管理者隊伍。一是要提高業務素質。一方面，在學習財務管理知識的同時，拓寬知識面，掌握多學科知識；另一方面要立足本職，努力鉆研與本職工作相關的多方面的業務技能，不斷提高工作效率和質量。二是要提高管理素質。掌握現代管理的基本原理和方法，全面分析并正確處理管理活動中的各種問題，增強組織能力、應變能力和協調能力，并在管理中逐步采用電子計算機等先進管理工具，提高管理效能。三是要提高道德素質。加強思想道德建設，牢固樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，特別要信奉和遵守職業道德規范，努力做到敬業、樂業、勤業、精業。

4.增強內部控制，嚴格監督檢查

一是強化內部監督。企業內部審計人員要積極開展經常性的財務收支審計、經濟責任審計和經濟效益審計，抓好內部控制制度的評審，及時查漏補缺，促進企業自我約束和自我完善。二是要嚴格做好企業內部控制工作，做好資金預算管理，費用控制。公司計財部每月按財務預算對各二級單位劃撥資金，控制二級單位的費用支出。

總之，目前，社會主義市場經濟體制的建立，給我國企業財務管理工作提供了廣闊的前景，認清我國財務管理現狀，積極尋找對策，吸取先進的財務管理工作經驗，通過加強財務管理，提高我國企業的財務管理水平和資金營運經濟效益，提升企業的盈利能力，增強企業的競爭能力和抵抗市場風險能力。

參考文獻：

［1］ 杜玉梅:《成功企業如何做好財務管理》［M］.企業管理出版社

［2］ 閆葉琛,朱亞琪,吳玉昭:《企業財務管理》［M］.人民交通出版社

第7篇：金融企業經濟責任審計范文

[關鍵詞] 民營企業，內部審計，完善制度

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 07. 023

[中圖分類號] F239.45 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2016）07- 0051- 03

0 引 言

在目前中國市場經濟體制中，民營企業制度已經成為必不可少的一部分，內部審計制度的完善有利于幫助監督人員做好審查和監管的工作，可以有效避免因違紀行為而導致的民營企業經營受損的現象，而且內部審計部門能夠對各種不規范行為進行及時的披露，幫助企業優化資源分配，以最少的資源來獲取更多的經濟收益。然而現階段我國內部審計功能還不夠齊全，很多環節還有待完善，所以，充分認識民營企業內部審計是十分關鍵和重要的，這能幫助民營企業充分認清內部審計中存在的問題，并不斷改進和完善，進而促進民營企業的良性發展和健康運作。

1 內部審計對民營企業的促進作用以及意義

1.1 內部審計提高民營管理者的內部控制意識

任何一個企業內部審計功能的完善，都需要管理者對企業內部的設計和運轉進行充分的了解，管理者才會對企業的運行系統做出正確的評價；尤其是中小民營企業抵抗市場波動能力相對較弱，其隊伍建設、資金配備、技術實力與國有企業有很大的差距。進入21世紀以來，民營企業興起和倒閉的速度非常快，許多民營企業剛興起就面臨倒閉的危險，這是由于企業內部控制系統的缺陷而導致的；由于審計功能的缺失，企業管理者對企業的根本情況沒有充分的了解，在進行評價時便出現了錯誤，導致企業在生產經營中出現了嚴重性的問題時不能夠采取相應的對策，最終才導致了企業的破產；所以，民營企業越早完善內部審計功能，就會越早了解企業自身管理的漏洞和需要完善的地方，從而發現內部控制系統的薄弱環節，并且及時確定應對措施，保證民營企業更好更快的發展。

1.2 內部審計保證民營企業合理化經營

目前民營企業內部審計工作的重中之重是經濟效益的審計；在民營企業各項工程的開展前，完善的內部審計可以幫助企業進行合理的決算統計，這不僅有利于控制工程的成本，增加運營的收益，而且還可以維護民營企業本身的合法權益，保證其不受侵犯。完善的內部審計可以強化內部的監督機制，而且有利于民營企業內部的領導班子廉政建設，避免腐敗行為，為政府的獎勵裁撤提供可靠的依據；而且可以通過對歷任領導的審計來準確評價不同時期企業的生產經營情況和遵守法律法規的情況，有利于提高目前企業的管理水平，并為現任領導提供充足的經驗；此外，健全的內部審計制度還可以更好的協調各種經濟利益之間的關系，全面調動工作人員的工作積極性，審計部門還可以規范下屬的各種行為，保證其遵規守紀，正當經營；最后，內部審計還可以降低民營企業運營的成本，創造更高的收益，保證各種權益的合法維護。

2 民營企業制度下的內部審計存在的問題

隨著我國民營企業的快速發展，內部審計也加速發展到現在為止，已有幾十年的歷史。目前在各民營公司的大力發展下，國內民營企業的內部審計已經取得了很大的成績，但是與西方國家相比，畢竟我國發展內部審計的時間較為短暫，在許多方面還仍有欠缺，滿足不了我國經濟飛速發展的要求，在現實生活中，國內民營企業的內部審計仍然存在一些問題有待解決。

2.1 內部管理體系不完善

一是，缺乏內部審計人員系統培訓和管理，民營企業審計人員的職業道德不高，在困難面前縮頭縮腦，消極情緒十分嚴重，而且更有少數審計人員受社會不良風氣的感染，利用自己的職務之便與他人做不正當的交易；另外許多內部審計部門的審計人員工作質量不高，審計行為不規范，這不僅在一定程度上降低了內部審計人員的威信和形象，而且也阻礙了公司的健康發展；其次，民營企業制度下，仍有許多內部審計人員保持著傳統的思維，難以適應新事物的發展，導致了一定的弊端；而且許多中小型民營公司由于剛剛起步，缺乏專業的審計人員。二是審計管理體系的不健全和用人制度的不健全，讓一些從事財務會計工作的人員轉入到內部審計部門，而會計工作具有單一、縝密、細致等專業特點，所以審計人員在審計工作中也慢慢形成了注重微觀的思維方式；更有一些小型民營企業為了節約資金，節省人力資源，致使許多工作人員身兼數職，從事審計工作的審計人員往往還從事著其他的工作，所以他們沒有過多的時間來做好審計工作前的籌備工作，更沒有足夠的精力來細化決策前的分析，工作效率十分低下。

2.2 內部審計部門員工隊伍建設落后

民營企業內部審計人員的知識結構普遍比較單一，缺乏財政、金融、基建等現代經濟所需要的寬領域的專業知識，他們并非審計專業人員，有的是學會計或相關專業經濟的，他們在財務方面的知識比較豐富，但是缺乏審計工作中的專業知識；目前隨著信息技術的不斷革新，計算機應用能力已經成為評價審計人員綜合素養的重要指標，而現在的許多審計人員沒有接受計算機專業培訓，所以計算機應用能力往往較差，他們僅僅能夠完成普通的財務收支審計工作，但是對于一些諸如計算機審計、收支審計等較高層次審計工作往往難以全面開展，嚴重影響審計工作進度和質量，而且也阻礙計部門監督和服務職能的實現。

2.3 內部審計組織結構不協調

在市場經濟體制下，確保民營企業的內部審計部門能夠客觀公正的前提就是保證內部審計的獨立性。我國民營企業在管理上存在“一權獨大”的現象，部分民營企業內部審計機構負責人未能參加由董事會或最高管理層舉行的與財務報告、內部控制、治理程序等有關的會議，難以了解重要經濟活動的決策與運行及管理情況，造成審計工作被動。多數民營企業內部審計部門的工作受民營企業負責人的干擾，而且許多部門的領導越職越權，去影響內部審計人員的職責；此外，內部審計組織結構存在很大的不合理性，許多民營企業的內部審計部門看似獨立運行，但是實際上內部的審計工作受董事會、經理層等領導的干擾和制約；最后，內部審計部門的體系不夠完善，責任分工不夠明確，當工作運轉出現問題時，難以發現哪個環節出現了問題。

3 民營企業內部審計問題的應對措施

3.1 強化民營審計隊伍建設，加大審計人員培訓力度

民營企業加強內部會計控制制度的建設，首先要落實審計人才的培養政策，認識到審計人才對民營企業發展的重要性，注重吸取同類型企業內部審計的發展經驗，并能夠結合當前企業經濟現狀，保證民營企業制度和指導方針能夠適應我國的市場國情。在管理理念上能與世界接軌是保證我國民營企業取得長足發展的保證，民營企業制度內容要基于企業自身的經營狀況，完善企業內部審計人才培訓制度，增強內部審計工作人員的監督意識，優化企業制度與國家政策的融合程度。其次，落實企業業績考核政策，將審計人員在工作中監督能力和監督意識納入考核標準，強化現代民營企業內部審計人員的定位，促進民營企業的審計人員在工作中培養監督意識。將監督納入日常的審計工作范圍，按審計人員履行的職責對日常工作進行鑒定和評定，將企業管理與內部審計控制體系相結合，有效加強管理中的內部審計控制的能力。有很多民營企業因為工作人員喪失了職業道德而導致企業面臨倒閉或破產的危機，為了適應民營企業制度的不斷完善，激烈的社會競爭給內部審計人員的品德提出了更高要求；因為只有審計人員具有較高的道德修養，才會保證民營企業良好風氣的建立，這也是保證民營企業內部審計質量的必要條件；客觀、公正、廉潔的工作作風已經保證民營企業朝著正確方向發展，只有打造一個具有高超職業道德水平的內部審計人員隊伍，才能保證民營企業在激烈的社會競爭中占據一定的優勢。

3.2 優化民營企業內部審計監督體系

首先，民營企業制度下的內部審計制度對被審計單位有一定的監督作用，能夠細化民營企業管理，維護財經紀律，保證民營企業嚴格遵守國家的財經紀律，嚴格打擊各種違規行為，從而避免了違法違紀行為的產生，為民營企業的健康發展打下堅實而有力的基礎；其次，在民營企業內部的審計信息披露中及時對一些錯誤和弊端進行清除，保證公司對外公布信息的真實性和可靠性，進而保證信息使用者更加清晰明了的認識到公司的真實情況，才會更加有利于投資者、債權人等信息使用者在資本投資中做出正確的選擇，減少信息舞弊行為的發生，保證公司又好又快發展，并在市場競爭中占據有利的位置；對于任何一個民營企業而言，其內部審計部門的主要職責就是保證信息披露時的信息資料的真實性和準確性，及時反映出生產經濟的事實；然而當前許多單位的信息資料存在錯誤，虛假性十分嚴重，完善的內部審計部門便可以及時消除這種不良現象，進而保障企業的良性運作；最后，許多紀檢監察部門職能的發揮也離不開內部審計部門的配合，在一些財務收支審計、領導干部經濟責任審計過程中，紀檢監察部門只有結合內部審計部門提供的證據和信息，才能及時的發現公司內部的錯誤，并對一些損失浪費、貪污腐化現象進行嚴格的打擊，進而保證監察部門的特殊作用。

3.3 構建民營企業內部獨立審計機構

要想更大程度的提高民營企業的經濟收益，首先就應該保證內部審計結構具有獨立性；為了避免領導機構對內部審計機構的獨立性產生影響，在內部審計機構的建立時，應該避開董事會和經理層的管理人員的管理，還要及時接受審計委員會的監督，為了提高內部審計獨立性，保證內部審計的工作效率，除內部審計之外的其他方面應該讓其他部門來管理，而且不讓其他部門干涉內部審計的相關工作；內部審計人員的聘用時，要從獨立性的角度出發，招聘的工作人員不能是與企業有利益關聯的人員，這也是充分地保證審計工作的獨立性和客觀性的必要條件。此外，明確內部審計結構中的責任分配，要把具體的責任明確到個人，讓每一個工作人員都有具體的責任和義務，并且設立獎勵處罰措施，任何出現問題的組織或個人都應該接受應有的懲罰，進而保證民營企業的健康發展。

4 結 語

民營企業內部審計與公司治理結構要想保持合理的互動，民營企業就必須完善內部審計制度，只有完善內部審計制度、提高審計人員的素質，才能提高民營企業內部審計工作的工作效率，進而保證其工作質量。民營企業只有不斷促進自身的經濟效益，保證完善的內部審計結構，才能適應民營企業制度改革，進而為市場經濟水平的提高做出應有的貢獻。

主要參考文獻

[1]高秀元.淺談民營企業內部審計中存在的問題及對策[J].經濟師. 2011（2）.

[2]何紅玲，龐顏玲.我國民營企業內部審計存在的問題與對策[J].廣西大學學報：哲學社會科學版，2014（z1）.

[3]劉曉明，刁娟.加強民營企業內部審計對策研究[J].會計之友，2014（10）.

第8篇：金融企業經濟責任審計范文

關鍵詞：財務管理；企業管理；知識經濟時代

面臨競爭日益激烈的市場經濟，企業能更好的生存和發展需要從各方面完善和提高，其中發揮主要作用的是企業的管理部門，而企業的財務部門在眾多管理部門中處于“心臟”地位。財務管理的重要作用決定了其在企業管理中的核心地位。

一、當前財務管理的時代背景和財務管理在企業管理中的重要地位

（一）財務管理的概念

財務管理是指對某一獨立核算的財務活動進行有效的組織，正確處理好內外部各項財務系并為提高其整體管理水平和整體價值服務的一項經濟管理工作。只要有資金運動的地方就必然有財務管理活動。

（二）知識經濟時代是現代財務管理的時代背景

知識經濟時代的到來，給現代財務管理提供了新的內外部環境。

近幾年來，伴隨著全球經濟一體化進程的不斷加快，IT技術的飛速發展，人類已從工業經濟時代跨入了知識經濟時代。在知識經濟時代，企業所處的商業環境已經發生了根本性變化。顧客需求瞬息萬變、技術創新不斷加速、產品生命周期不斷縮短、市場競爭日趨激烈。知識成為最主要的生產要素和最重要的經濟增長源泉，是知識經濟的主要特征之一。與此相適應，未來的財務管理將更是一種知識化管理。在知識經濟時代，知識資本將在企業資本結構中占據主導地位，因而它將成為企業財務管理的主要對象，與此相適應，企業財務管理的內容也必將發生較大的變化。知識經濟時代的到來給現代財務管理提出了新的課題。

（三）財務管理在企業管理中的重要地位

1、財務管理是企業管理的中心

財務管理是企業管理的中心。隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展，企業生產經營過程的社會化程度和現代化水平的不斷提高，財務活動越來越復雜，財務管理也由單一到復雜，由低級到高級，在企業管理中的地位與作用也逐漸顯示出來并被人們所認識接受。

2.1財務管理在觀念上統帥各專業管理

以財務管理為中心，首先體現在觀念上統帥各專業管理。包括計劃管理、資產管理、生產管理、銷售收入管理等，都應樹立財務觀念，即效益觀念、成本觀念和資金觀念。

（1）計劃管理。企業制定計劃，要樹立資金觀念、效益觀念。如果不考慮資金約束，不進行效益分析，就會造成計劃半途而廢，造成資源浪費；如果計劃只以產量為中心，不講經濟效益，就會造成產品積壓，資金沉淀。

（2）資產管理。資產管理包括流動資產管理、固定資產管理和無形資產以及遞延資產管理。在資產管理中要破除只講滿足需要，不講采購成本和資金占用的觀念。要樹立低價少儲的觀念，使得儲備的物資既能滿足生產的需要，又要節約占用資金；要抓好固定資產的管理，避免資產的閑置與流失，同時盤活閑置資產，使其保值增值，給企業帶來效益；要重視企業的無形資產，企業的形象與信譽，是給企業帶來效益的重要保障；要樹立極強的經濟意識，讓企業的資產活起來，流動起來。

（3）生產管理。包括產品開發、生產組織、質量管理和設備管理等。這些部門容易出現重技術，輕效益的現象，更應樹立財務觀念：產品開發要適銷對路；工藝安排和原料配比上不能只講質量不講成本；工序配合不能只講速度，不講半成品資金占用；質量管理上要謀求質量收入大于質量成本。

2.2財務管理在制度上制約各專業管理

所謂制度上制約就是建立健全各項內部管理制度，在制度中明確要求各項專業管理在具體工作中必須樹立效益觀念、成本觀念和資金觀念。比如可以要求重大決策必須有財務分析，否則無效。要形成制度上的約束，一方面領導要重視和支持。另一方面要制定企業自己的財務制度體系，并監督執行。

2、財務管理貫穿企業經濟活動的始終

企業的經濟活動是以資金活動貫穿始終的，企業的經濟效益主要是通過投入、產出、消費和所得等四個方面比較全面反映出來的，這些內容都需要通過財務管理來體現，綜觀歷史與國內外經驗，一個企業財務管理得好，企業就能健康發展，否則就經營萎縮與倒閉。

3、財務活動是企業管理層控制企業一切活動的重要途徑

企業財務管理活動， 是一種全面地滲透到企業生產經營活動的各個方面和全過程。企業的任何一項生產經營活動都離不開一定數量的資金和獎金運動。優秀的財務管理對企業而言猶如一張極富粘性的網，任何的風吹草動都會由它直接觸動企業的中樞神經。它為企業管理者提供第一手的財務信息，管理者由此發現問題、分析問題、解決問題，從而控制企業的一切活動。

可見，財務管理是企業整個生產經營管理活動的中心，在企業管理活動中具有其他管理方式不可替代的重要地位。但是不少企業在實施財務管理的過程中仍然存在許多問題。因此，我們應當認真分析財務管理中存在的問題，剖析其產生的原因，并提出相應的對策。

二、當前企業財務管理中存在的主要問題

（一）機構設置不合理、財務人員業務素質不高。知識經濟的到來，必定對建立在傳統工業經濟基礎上的企業財務管理模式提出一系列新的要求。信息化、知識化理財將是未來財務管理的發展方向。現有的財務機構設置不合理、財務人員素質不高則嚴重妨礙著信息化、知識化理財。我國現有企業財務機構的設置大多數是金字塔型，中間層次多、效率低下，缺乏創新和靈活性；財務管理人員的理財觀念滯后、理財知識欠缺、理財方法落后，習慣地一切聽從領導，缺乏掌握知識的主動性，缺乏創新精神和創新能力，嚴重妨礙了信息化、知識化理財的進程。

（二）內部監督控制體系不完善，力量薄弱。由于種種原因，如財務基礎工作薄弱，受制領導等原因，財務監管人員不能很好的行使自己的監督權，監管控制不能順利實施，管理不能到位，出了問題無人追究，無人負責，造成財務管理混亂不堪，形成惡性循環。

（三）財務部門與其他部門職責不清，會計人員崗位職責分配不明確

財務部門與業務部門經常出現職責不清“扯皮”的現象，部門相互“扯皮”影響了部門團結，阻礙企業辦事效率的提高，有時候會嚴重影響企業形象甚至給企業造成巨大經濟損失。

（四）會計基礎工作薄弱

財務記錄不規范，很多財務記錄業務部門無法提供合法有效的原始憑證，財務記錄的附件不全，經常根據電話聯系或電子郵件來確認往來單位信息或費用的歸集；重要會計憑證傳遞、保管和借用沒有制度的保證，主觀隨意性強；出納支付管理不夠嚴密，資金支付沒有系統完整的可操作辦法，導致支付風險加大。

三、針對上述問題，我們要對財務管理的運作有一個科學的認識，通過分析原因，制定出相應的對策。

（一）調整機構設置，提高財會人員素質。

1、調整機構設置，壓縮中間管理層，推行“扁平式”管理，克服，提高工作效率。積極推行“合理化建議”活動，充分發揮職工的聰明才智，調動全體職工參加財務管理的積極性，使財務管理能夠長期有效的運行。

2、加強會計隊伍建設、全面提高財會人員的素質

首先，財務人員要有寬廣的經濟和財會理論基礎，并能不斷吸取新的知識，能適應經濟發展的要求。企業必須不斷提高職工整體素質。一方面要提高業務素質。一方面，在學習財務管理知識的同時，拓寬知識面，掌握多學科知識；

其次，加強會計人員的繼續教育制度，提倡會計人員的終身教育觀念，切實幫助他們提高素質，積累經驗，在市場經濟環境中不斷更新業務知識。會計人員還要加強理論與實際的結合，熟悉生產經營知識以及法律、金融、保險、證券、期貨、預測、決策等方面的經營管理知識，造就一支會計算、會分析、會論證、會評價的財務管理隊伍。

（二）嚴格監督檢查，增強內部控制

嚴格監督檢查，是加強財務管理的保障。一是強化內部監督。企業內部審計人員要積極開展經常性的財務收支審計、經濟責任審計和經濟效益審計，抓好內部控制制度的評審，及時查漏補缺，促進企業自我約束和自我完善。二是要嚴格做好企業內部控制工作，做好資金預算管理，費用控制。

（三）健全規章制度，加強財務管理

健全規章制度，是加強財務管理的依據。企業應當抓好以下兩個方面：一是要做到有章可循。根據《公司法》、《會計法》以及其他有關法律法規的規定，并結合企業實際，建立一系列財務管理規章制度，并不斷進行補充和完善，提高規章制度的科學性和適用性。同時，制訂嚴格的崗位責任制，明確企業有關人員財務管理權限和責任，并建立充滿活力的激勵機制和行之有效的監督約束機制。二是要嚴格按章辦事。堅持制度面前人人平等，做到有章必循，違章必究，防止規章制度流于形式，增強其執行的剛性。

（四）健全公司內部控制制度，通過公司內部控制制度規范各部門的職責和義務，努力實現既相互監督又密切配合的共贏局面

建立健全各項內部控制制度，合理劃分并明確各部門的職責，業務部門有義務向財務部門提供購、銷、存及其他日常活動相關合法憑據，有義務保證統計數據的準確、完整和統一；財務不能修改統計信息，但財務可以對相關業務數據進行查詢、監督和記錄，并如實反映或報告。

（五）加強會計基礎工作

1、規范財務記錄，業務部門必須按照公司財務制度的規定，及時完整準確的向財務報送業務相關記錄，財務人員只有根據業務部門提交的合法有效完整的原始單據記錄經濟業務；

2、加強財務憑證的管理，重要憑證的傳遞、保管、借閱和歸檔必須專人負責書面記錄，建立和健全各項財務憑證的登記管理工作，明確相關責任人的管理責任。

3、加強財務人員的財經法規的學習，財務人員應在法律和制度允許的范圍內盡可能保護企業的利益；明確財務人員的責任和義務，依法保護財務人員的監督管理權，維護財務制度的嚴肅性。

（六）要根據知識經濟的要求，建立健全以財務管理為中心的管理體系。

企業財務管理要服從和服務于企業生產經營的需要，一切以有利于改善和提高工作效率及經濟效益為目的。要建立健全會計信息和統計信息相結合的電算化管理，將企業生產情況與財務情況及時、客觀地反映出來，并深入分析，尋找經營管理中的薄弱環節，提出改進措施，堵塞漏洞，提高效益，加強成本管理，以更低的成本獲取更高的收益。要使企業財務管理貫穿企業經營全過程，覆蓋企業經營的全方位，適應現代企業發展的新要求，適應知識經濟時代對企業財務管理變革的要求。

（七）企業財務管理對象要以有形生產要素為主轉向以無形生產要素為主。

傳統的管理主要是對勞動力和物化勞動（勞動工具和勞動對象）等有形生產要素的管理，隨著社會財富生產過程和結果的科技含量的增大，科技知識等無形生產要素對一個企業的生存和發展越來越舉足輕重，從而知識資源的開發與有效利用，成為重要的管理課題。在知識經濟時代，知識人價值和作用超過資本的價值和作用，知識生產力已成為經濟發展的關鍵因素，任何企業都必須重視知識資源的開發和利用，迅速將知識轉化為直接生產力。

（八）充分發揮財務會計監督作用，確保企業資產保值增值

會計監督是指對會計核算和管理工作進行連續、系統、全面的監控和經常性的檢查，便于及時發現并糾正會計工作中可能出現的偏差和錯誤，依法查處可能存在的舞弊造假，確保會計資料和管理工作健康、有序、高效地運行。

參考文獻：

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第9篇：金融企業經濟責任審計范文

【關鍵詞】COSO報告 企業 內部控制 啟示

一、內部控制的發展

內部控制理論的發展大致可以區分為內部牽制、內部控制制度、內部控制結構與內部控制整體框架等幾個不同階段。內部控制思想是以賬目間的相互核對為主要內容并實施崗位分離，這在早期被認為是確保所有賬目正確無誤的一種理想控制方法。內部控制制度思想認為內部控制應分為內部會計控制和內部管理控制（或稱內部業務控制）兩部分，前者在于報告企業資產、檢查會計數據的準確性和可靠性；后者在于提高經營效率、促使有關人員遵守既定的管理方針。后來，西方學術界在對內部會計控制和管理控制進行研究時，逐步發現這兩者是不可分割、相互聯系的。因此在20世紀80年代提出了內部控制結構的概念，認為“企業的內部控制結構包括為合理保證企業特定目標的實現而建立的各種政策和程序”，并且明確了內部控制結構的內容為控制環境、會計制度和控制程序三個方面。20世紀90年代，美國提出內部控制整體框架思想，并逐步將各界對內部控制的認識統一起來。研究內部控制的委員會――COSO委員會提出的報告中，把內部控制定義為：內部控制是由企業董事會、管理當局和其他員工實施的，為保證財務報告的可靠性、經營的效率效果以及現行法規的遵循等目標的達成而提供合理保證的過程。1992年COSO委員會提出《內部控制――-整體框架》報告，也稱COSO報告。經兩年的修改，1994年進行了增補，擴大了內部控制涵蓋范圍，增加了與保障資產安全有關的控制。

COSO把內部控制細分為經營效率與效果、財務報告可靠和遵紀守法三項目標以及控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監測活動五項構成要素。按控制內容，內部控制分為公司整體和業務流程兩個層次。COSO框架準確定位內部控制基本目標，并強調“人”的重要性。COSO報告指出人和環境是推動企業發展的引擎。內部控制是由人來設計和實施的，企業中的每位員工都受內部控制的影響，并通過自身的工作影響著他人的工作和整個內部控制系統。

但是COSO框架也不是萬能的，它無法涵蓋企業全部的經營和管理，提供100%的保證。盡管有自身的缺陷，COSO仍然是影響力最大的內控框架體系。當今世界另外幾個主流內部控制框架如加拿大COCO委員會內部控制柜架、英國的卡德伯利報告（Cadbury Report）等，都與COSO框架緊密相關。我國有關部門制定的內部控制標準，如中國人民銀行的“商業銀行內部控制指引（2002）”、包括證監會的“證券公司內部控制指引（2003）”、中國內部審計協會的“內部審計準則――內部控制（2003）”，其核心目標也與COSO框架一脈相承。

二、我國企業內部控制現狀分析

內部控制制度已成為企業必不可少的管理機制，合法合規要求以及完善企業公司治理機制的內在要求使得我國企業已經越來越重視內部控制制度的作用，并且不斷完善，既為企業的健康發展提供保障，也對投資者的權益起到了一定的保障作用。

1、我國企業內部控制的發展

我國自20世紀90年代起，開始加大對企業內部控制的推行，1996年財政部《獨立審計具體準則第9號-內部控制和審計風險》，要求注冊會計師檢查企業的內部控制。1997年5月中國人民銀行頒布《加強金融機構內部控制的指導原則》。2000年7月實施的《會計法》是我國第一部體現內部會計控制要求的法律，作為《會計法》的配套法規之一，財政部于2001年6月頒布了《內部會計控制規范-基本規范（試行）》和《內部會計控制規范-貨幣資金（試行）》。2003年始中國內部審計學會相繼了“內部審計基本準則”、“內部審計人員職業道德規范”、“內部審計具體準則第1號――-第24號”。2004年8月國務院國有資產監督管理委員會了“中央企業內部審計管理暫行辦法”、“中央企業經濟責任審計管理暫行辦法”；11月國務院第427號令了“財政違法行為處罰處分條例”，該條例的頒布實行是我國審計法制建設的一件大事，有利于維護財政經濟秩序，制止違法行為，促進市場經濟的發展。1998年以前，許多企業的內部控制工作僅僅是關注企業的財務收支活動，其目標主要是查錯防弊。隨著市場競爭的日益加劇，管理層要求內部控制承擔對經營活動效率效果、財務數據的真實合法、以及公司運營對合法合規等責任，為改善經營服務，許多企業開始把提高效率、防范風險作為內部控制的主要目標，并強調要發揮內部控制的增值作用。現代企業制度下的內部控制已不是傳統的查弊和糾錯，而是涉及到企業的各個方面，成為公司控制權結構的具體表現，與企業組織形式的深化及治理機構的發展相一致。現代企業制度的實質是企業所有權和經營權相分離，經營管理權和監督權相制衡為主的各種權利相互制約，相互依存的企業管理制度的安排。現代公司內部控制制度的職責不僅包括保證財產的安全完整，檢查會計資料的準確、可靠，還將促進企業貫徹經營方針以及提高經營效率納入控制范圍。

目前，在現代化企業內部控制規范化方面取得了部分研究成果并開始進入實踐階段，大多數上市公司都建立了相應的內部控制系統，然而，企業內部控制系統失效的現象經常發生，構建完善的內部控制制度，使內部控制制度在企業管理中發揮應有的作用是當務之急。

2、我國企業內部控制存在的問題

（1）對內部控制的認識存在偏差。有的企業認為內部控制就是為了查錯防弊、防止職務犯罪，往往側重于企業內部的牽制和相互制約機制方面。有的企業認為內部會計控制就是內部控制，有了內部審計機構和內部審計制度也就是建立了企業內部控制制度。有的雖然建立了一系列內部控制制度，但僅僅停留在表面的手冊、文件和制度上，照搬國外成功企業內控模式，但并不適用于本企業實際情況，未能有效發揮內部控制的作用。還有的企業只注重制度的文字編寫環節，嚴重忽略了如何執行制度、判斷和報告制度執行的狀況、矯正制度執行的偏差等方面，導致內部控制執行不利。

（2）控制環境建設薄弱。控制環境是企業內部控制的一個重要組成部分，它是構成一個組織的氛圍，影響其他因素的基礎，是由企業全體職工，主要是企業管理者所造就的，是充分有效的內部控制制度得以建立和運行的基礎和保證。企業經常出現高層管理者不遵守內部控制制度規定的現象，高層管理者不按程序操作，且超越權限限制，頻頻使用例外原則，導致內部控制制度威懾力下降。公司法人治理結構是公司制的核心，而規范公司法人治理結構關鍵是看董事會能否發揮作用。我國上市公司的法人治理結構在形式上是完整的，但從內部分析來看，不難發現其弊端，公司治理結構缺乏相互牽制的力量；另外組織機構設置不合理，普遍存在機構臃腫，管理層次多，部門之間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協調性差，再加上人員素質等方面的原因，至使企業內部控制普遍薄弱。如我國企業內部會計控制活動中最大的一個薄弱環節就是考核獎懲機制不夠健全、有效。

（3）對企業內部控制沒有形成規范的評價體系。內部審計人員必須獨立于被審計部門，并且必須直接向董事會或審計委員會報告。我國的上市公司，雖然法律上給予了內部審計人員一定的保護，但他們并沒有一個獨立的內部審計環境。內部審計人員缺乏獨立性，企業內部控制不完善，使內部審計很難完成客觀評價內部控制的任務。外部注冊會計師出具的內部控制評價報告往往流于形式。外部和內部評價也沒有很好的協調。

我國還沒有形成自己的企業內部控制整體框架是企業內部控制存在以上問題的根本原因。對內部控制的認識還不統一，對內部控制應包含哪些因素，應如何構建，各要素間有哪些聯系等也認識不一，各企業內部控制的構建也千差萬別，使得很多企業不得不效仿成功企業，但卻忘了自己企業與成功企業是有差異的，這種效仿的有效性是值得懷疑的。建議把COSO框架作為評價內控有效的標準框架之一，因此有必要研究并實踐COSO框架，構建適用于我國企業內部控制的機制。

三、COSO框架對我國企業內部控制建設的啟示

COSO框架提出了許多新穎的有價值的觀點，對我國企業管理上升到新的層次具有一定的啟示。

1、強調企業內部控制是一個“動態執行過程”

內部控制是對企業的整個經營管理活動進行監督與控制的過程，企業的經營活動是在不斷地進行的，因此內控也是時刻進行著的。企業在發展中會不斷出現新的問題并且面臨各種各樣的變動，這就要求企業的內控要同步甚至超前發展，不斷更新和完善，以適應企業的需求，從而提高企業的綜合水平。內控不僅僅是一個發現問題、解決問題、發現新問題、解決新問題的循環往復的過程，還應該可以有效避免可預見性問題的發生。而有些企業過于注重內控理論和條款的研究制定，但對已存在的內控制度不能有效執行，企業應當建立獨立的監督部門，來保證框架實施的有效性。企業整個風險管理過程均應被監督，并要對發現的偏離進行必要修正。現代企業最忌諱的就是開展業務過程中出現暗箱操作行為，這往往是發生舞弊的前奏。所有業務活動的授權、批準、執行、記錄和監督應分別由不同部門執行，使其相互牽制、相互制約。特別是控制和監督兩大要素若存在嚴重問題，就很難保證已設計好的內部控制能得到有效執行。內部控制也是動態的執行過程，而不只是成文的條款框架。

2、明確企業內部控制中的責任歸屬

COSO框架明確地闡述了企業內部控制的制定與實施的責任問題。該框架認為，不僅僅是董事會、管理人員、內部審計人員，組織中的每一個人都對內部控制環節負有責任。這種思想有利于將企業的所有員工的思想及行動團結在一起，真正發揮主人翁的作用，使其主動地維護和改善企業的內部控制管理，而不是與管理層相對立，被動地遵照內部控制制度。在一些企業中，工作中出現了問題往往會發生職員互相推卸責任的現象，甚至是管理者迫使其屬下承擔責任。這正是因為責任歸屬工作不到位，長期如此還會引發原可避免的問題。所以，企業應劃分清晰責任歸屬，幫助企業職員自律。

3、強調企業內部控制的目標分類并與經營管理過程相結合

COSO框架對內部控制的目標進行了解釋和闡明。目標設定是管理過程的一個重要組成部分，雖然不是內部控制的組成要素，但卻是內部控制的先決條件，也是促成內部控制的要件。COSO框架將內控目標分為三類：與營運有關的目標、與財務報告有關的目標和與法令的遵循性有關的目標。這樣的分類概括企業的控制目標，有利于不同的人從不同的視角關注企業內部控制的不同方面。企業內部控制從以查錯防弊為目的的“內部牽制”發展到由組織結構、職務分離、業務程序、處理手續等因素構成的“控制系統”，再到以控制環境、會計系統和控制程序為要素的“內部控制結構”，經歷了一個漫長的發展過程。在COSO報告中糅合了管理與控制的界限，控制已不再是管理的一部分，管理和控制的職能與界限已經模糊。目前內部控制最具權威的COSO框架同其它內部控制理論和研究成果相比，提出了許多新穎的有價值的觀點，對我國企業管理上升到新的層次具有一定的啟示和借鑒意義。

4、堅持成本與效益原則，加強風險管理

COSO框架明確指出，內部控制要建立在成本與效益原則的基礎上。內部控制并不是要消除任何的可能性，而是要創造一種為防范而投入的成本與的累計數額之比成合理狀態的機制。企業最關心的是經濟效益，如果單純從控制的角度來考慮，參與控制的人員和環節越多，控制措施越嚴密復雜，控制的效果就越好，其發生的錯弊現象就越少，但因控制活動造成的控制成本就越高。因此，在設計內部控制時，一定要考慮控制投入成本和控制產出效益之比，對那些在業務處理過程中發揮作用大、影響范圍廣的關鍵控制點進行嚴格控制。成本效益的評估過程就是要求企業權衡一項內部控制過程或政策可能的收益，與不設置這項控制可能造成的損失，從而決定是否設置此項控制。同時，一項控制的成本效益，往往需要較多的主觀判斷。另外，對內部控制成本效益的判斷，應當站在企業整體利益的角度上考慮。一些控制可能會影響部分過程的工作效率，但如果對整個企業來講，如果不采用該項控制，可能對企業造成更大損失，則仍應實施該項控制。企業要提高內部控制效益/成本比，主要應通過降低內部控制的成本來實現。為此，一是要將控制融入企業文化，這是降低控制成本的最有效的方法。從許多企業內部控制的現狀來看，很多時候就是因為缺乏一種內部控制的良好意識，管理者不夠注重內部控制或者頻頻越過內部控制，如果在企業當中營造出一種控制文化，將會在不過多提高控制成本的前提下極大地提升企業的內部控制效果。二是加強對風險的關注，內部控制過程應當關注于實現可靠財務報告目標的重大風險領域。為了實現最大的內部控制效果，可以抓大放小，也就是選擇那些關乎企業成敗的重點風險領域來加以控制，對于那些次要事項，則可以不加考慮或較少地考慮。現代社會充滿激烈競爭，每一個企業都面臨著成功的挑戰和失敗的風險，風險管理是現代企業的主旋律之一。風險影響著每個企業生存和發展，也影響其在產業中的競爭力及在市場上的聲譽和形象。COSO報告指出，所有企業，不論其規模、結構、性質或產業是什么，其組織的不同層級都會遭遇風險。管理階層需密切注意各層級的風險并采取必要的管理措施。

5、控制只是做到“合理”保證，要強調“軟控制”的作用

COSO框架認為：不論設計和執行有多么完善和完整，內部控制都只是為管理階層及股東達成企業經營目標提供合理保證。而最終目標是否達成，還受內部控制本身的限制性制約等條件。而相對于以前的內部控制研究成果而言，COSO報告更加強調“軟控制”的作用。軟控制主要是指那些屬于精神層面的事物，如高級管理階層的管理風格、管理哲學、企業文化、內部控制意識等。企業應加強對自身經營管理中的各方面的控制能力，簡單說就是對企業經營管理活動的各個方面、各個層次進行全面的、系統的、科學的、有效的、而又不失靈活的控制，以實現企業制定的戰略。控制力的提高有助于企業整體經營管理水平的提高，使企業在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

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