稅務管理的方法精選(九篇)

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第1篇：稅務管理的方法范文

【關鍵詞】 大數據； 云會計； 房地產開發企業； 稅務管理

【中圖分類號】 F232；F234.3；C39；C931 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2017）08-0134-04

一、引言

2013年，央視《每周質量報告》報道，珠海市某房地產企業通過股權轉讓規避土地增值稅1億余元。同時，2005―2012年間全國商品房銷售總額超過31.2萬億元，2009年全國房地產行業平均毛利率為55.72%。據央視測算，房地產業毛利率達到34.63%以上均需繳納土地增值稅，因此全國各類房地產企業應繳納的土地增值稅超過4.6萬億元，實際上8年間征收的土地增值稅僅為0.8萬億元，這意味著全國房地產開發企業應繳未繳的土地增值稅總額超過3.8萬億元。自1999年國家稅務總局開始實施稅收專項檢查以來，房地產被列入指令性檢查已有10余年，每年被查處的偷漏稅金額巨大，存在偽造報價、預收賬款不及時入賬、開具多個賬戶逃避監管、隨意調整申報稅額等多種問題。當前，稅務機關由于征收管理方式和技術方法等方面的問題，對房地產開發企業的稅務管理極其有限和滯后。

云會計[1]是一種基于互網、以數據為中心的會計信息系統，具有動態性和可擴展性等特點，其核心是資源共享、應用模式的改變，其可信性包括可用性、可靠性、風險可控性等9個一級屬性[2]。大數據是運用數據采集、挖掘、分析等技術，進行實時數據處理、實時智能決策，通過嵌入到具體業務流程中提供決策有用的信息。大數據時代，基于云平臺進行稅務管理，云會計的動態性和可伸縮性的計算能力使高效海量的涉稅數據分析成為可能；云會計環境下的群體智能為領導決策支持提供了運行環境；云會計的服務化特征為面向廣大納稅人的數據挖掘個帶來機遇。

大數據時代的來臨，隨著金稅三期稅收管理系統的上線，稅務管理將以信息技術為依托，不斷推進稅務管理現代化，對保障稅收職能的發揮起到重要的推動作用。房地產業已成為中國經濟的引擎，隨著城鎮化進程持續推進，舊城改造被中央確定為民生工程和國家發展戰略之一，面對其復雜的開發業務以及集團化的經營戰略，如何在種類繁多、數量龐大的數據中快速獲取并高效利用有價值的信息顯得尤為必要，基于云會計對房地產企業進行全面、有效的稅務管理，同時促進房地產業健康發展具有重要的現實意義。

二、A集團稅務管理現狀及其存在的問題分析

（一）A集團背景介紹

A集團創立于1988年，主要由廣場和商業地產股份有限公司構成，形成了商業地產、高級酒店、文化旅游、連鎖百貨四大產業。集團的核心是以廣場命名的城市綜合體，在其多年經營商業地產的基礎上，持續發展并逐步完善，形成匯集大型商業中心、高級酒店、寫字樓、公寓、住宅和公共空間等多種建筑功能、業態的大型綜合型建筑群。通過將不同的業態融為一體，有機地整合了商業、商務及居住等多種城市商業功能。在規劃設計中通過建筑功能分區實現綜合體中不同業態的劃分與互動，成為我國城市綜合體投資與運營管理的先行者與領導者。

A集團下設北方項目中心、南方項目中心、酒店建設公司、商業管理公司、商業地產研究部等，劃分南北區域，按照商業地產、高級酒店、文化產業、連鎖百貨等開發業態進行管理。業務范圍分布全國，分別在各地設立項目公司管理具體業務，開發業態涉及營業稅、增值稅、企業所得稅、土地增值稅、房產稅、土地使用稅等各大稅種，經營流程涉及拿地、開發、銷售、持有等多個環節。

（二）存在的問題

隨著信息化進程的不斷深入，稅務機關征收管理取得了明顯成效，工作流程有了較大的改進，質量與水平也不斷提升。但由于數據來源、數據處理等原因，對A集團等房地產企業的稅務管理也存在一些不容忽視的問題[3]。

1.數據來源渠道單一，真實性、準確性不夠

A集團從事的房地產行業是一個資源整合型行業，開發流程長、資金密集，住宅從拿地到交房一般開發周期為22―26個月，商業地產則更長，開發周期為3―5年。在商業地產中以速度取勝的A集團，從拿地到開業開發周期也至少需要18個月。在其稅務管理過程中，采集了大量涉稅數據，如房管國土部門的土地出讓、拆遷許可數據，工商部門的公司登記數據，發改委的立項數據，規劃部門的選址、方案審查、用地許可、放驗線、建設工程規劃許可數據，建設部門的初步設計審查審批數據、施工圖審查備案數據、工程招標及備案、施工許可、竣工驗收備案數據等，均由A集團主動把相關證照提供給稅務機關。在這個過程中，稅務機關不能及時獲取其立項證明、用地規劃、建設工程規劃數據，造成無法在開工前合理確定其土地增值稅項目分期、合理確定其企業所得稅成本對象等。同時，由于其開發周期長、過程復雜，且涉及公司設立、拿地、開發、銷售、竣工后持有等各個環節，面對復雜繁冗的數據，其真實性、準確性稅務機關難以逐一驗證。

2.數據處理效率和質量不高，無法進行實時、動態監控

隨著集團的急速發展與擴張，除消費稅和關稅外，A集團的業務幾乎涉及營業稅、企業所得稅、土地增值稅、房產稅、契稅、土地使用稅、印花稅、個人所得稅等各大稅種，由于其業務的特殊性和涉及稅種的復雜性，這就要求稅務機關對其進行全面有效的稅務管理。對于其開發過程中收集到的各種涉稅數據、企業會計數據、第三方數據等各種結構化、半結構化及非結構化數據，稅務機關目前只能進行局部的、常規統計分析，無法進行充分的數據應用和信息共享，沒有建立并利用數據倉庫分析企業的財務狀況和內外部信息用于納稅申報的“情報深加工”，不能及時發現企業納稅申報中存在的潛在問題，造成許多“信息孤島”，難以形成實時、動態的稅源監控。

三、基于云會計的A集團稅務管理框架構建

對A集團進行稅務管理，按照“項目控稅、集中管理、事前監控、事后清算”的原則，以項目管理為對象，基于云會計平臺，依托金稅三期稅收管理系統，從取得土地使用權開始，對其項目立項、規劃設計、施工、預售、竣工驗收、工程結算、項目清盤等房地產開發全過程進行實時動態監控，實現稅務管理與納稅人項目開發同步。本文以A集團在房地產開發過程中涉及的稅收業務為分析對象，從數據采集、數據處理分析、數據應用三個層次，分析了云會計在登記管理、過程監控、納稅申報管理、稽查管理和納稅服務中的應用，構建了大數據時代基于云會計的A集團稅務管理框架[4]，如圖1所示。

對A集團進行稅務管理將不再僅僅依賴于金稅三期稅收管理系統中內部數據，應借助云會計平臺，通過社交網絡、語義Web、物聯網等新興應用，運用Hadoop（Map Reduce技術）、批量流計算（Twitter的Storm技術）、Apache等數據處理方法，OLAP、ODS、DW/DM等數據分析和挖掘技術，獲取稅務機關內部、企業會計和外部第三方的各種成組數據、面板數據、空間數據、高維數據、多響應變量數據以及網絡層次數據等結構復雜的數據形態，基于無形數據的有形模式進行識別、比較、分析、融合，生成房產國土信息、建委信息、規劃信息等，對數據中的信息進行有序解讀、有效運用，從而實現實時、動態、個性化的稅務管理。

（一）登記管理

登記管理分為稅務登記和項目登記。其中項目登記包括項目土地登記、項目開發登記、項目預售登記、項目產權登記和項目銷售登記五個方面。

稅務登記時，對A集團提交的證件和資料進行審查。在云會計環境下，通過查驗工商營業執照信息、組織機構代碼證信息、法人身份信息，核其提供給稅務機關的數據是否相符，以確認企業登記類型、所屬行業的真實性和合法性；查驗中介機構的驗資報告，核實企業股東構成、投資規模、投資國別、出資方式等資本結構；查驗房產部門提供的產權證明，核實企業注冊地址及生產經營地址；查驗集團合同、章程、協議書等，核實其生產經營業務的真實性進而對其進行稅種鑒定；查驗其會計核算辦法及軟件，全面分析集團生產經營、財務管理、履行納稅義務等情況，審核確定其企業所得稅查賬征收。

項目登記時，通過查驗國土部門提供的國有土地使用權出讓合同或《國有土地使用證》，涉及土地轉讓及投資入股，通用云平臺查驗其土地使用權轉讓合同、土地投資入股協議、股權收購協議、土地評估及驗資報告等相關資料，建設部門提供的項目開發協議及補充協議、立項批復或《投資備案登記證》、建筑工程施工合同、建筑工程監理合同、《建設工程施工許可證》、《建設工程竣工驗收備案登記證》等，規劃部門提供的《建設用地規劃許可證》、《建設工程規劃許可證》、項目規劃總平面圖，房產部門提供的《商品房預售許可證》、《房源統計表》、預售商品房分層平面圖、商品房預售方案、初始《房地產證》等核實其建筑施工、規劃和房源情況，逐一填寫項目登記信息，確保項目登記真實、完整。

（二）過程監控

通過云會計平臺，強化房地產開發各環節和稅源監控，以登記管理和信息采集為基礎平臺，以拿地―開工―預售―竣工―銷售為關鍵節點，以契稅“先稅后證”為支撐，以項目完工清算作保證，全方位、全過程加強A集團的各稅種管理。

在土地登記環節，將土地使用稅進行全面監控；對通過資產或股權收購，企業兼并、分立、置換等債務重組形式取得的土地，以契稅“先稅后證”或變更登記為基礎，加強土地轉讓或變相轉讓時各稅種的征收管理。通過土地登記環節土地使用狀態的監控，加強土地再開發環節的營業稅管理。

在項目開發―開工登記環節，跟蹤了解土地利用規劃、計劃投資、施工單位、出包合同或協議以及建設施工進度等情況，掌握從事建設施工、裝飾裝修的單位和個人應繳納的營業稅金及附加、所得稅、印花稅等稅種的稅源情況，并利用建設施工、裝飾裝修的單位或個人的納稅情況，確定A集團的建筑安裝成本的實際進度，為稅前扣除提供參考；根據A集團所得稅前工資等稅前列支情況與個人所得稅扣繳情況相比對，確認其工資稅前扣除是否真實及個人所得稅是否足額繳納；根據土地增值稅的開發成本、開發費用等扣除項目與所得稅稅前扣除項目相比對，分析集團稅前扣除金額的真實性、準確性。通過該節點全面深入掌握A集團各開發項目的開發模式、立項及規劃數據、物業類型及開完工時間，實現稅務管理精細化。

在項目開發―預售登記環節，全面加強預售階段的營業稅、土地增值稅的管理。通過云會計平臺中的房屋銷售數據、發票開具金額等，強化該節點的不動產發票監控工作，全面了解A集團各項目的實際銷售進度、價格變化、營銷策略等。

在項目開發―初始產權登記環節，全面掌握A集團各項目的竣工面積、可售物業面積、不可售物業面積、已售面積、未售面積等；了解工程建設項目的完工情況及工程結算進度，及時做好建設環節各承包商及分包商的稅款清算工作，為項目最終的稅項清算做好前期準備工作。

在項目開發―銷售申報登記環節，利用契稅征管中獲取的A集團房地產交易信息，掌握房地產交易中轉讓房地產的有關稅源信息，將轉讓方名稱、識別號碼，轉讓房地產的坐落地點、面積、價格與有關納稅申報資料進行比對分析，實時掌握集團的銷售收入、銷售面積以及計稅成本與收入實現是否配比，確屬差異的進行納稅評估及預警分析。對達到清算條件的項目，及時發出清（結）算通知書。

同時，對A集團在企業所得稅納稅申報中產生的各類會計與稅收的差異、各類審批和備案事項的相關數據與綜合納稅申報表、企業所得稅預繳申報表、企業所得稅年度申報表以及其他數據進行對比分析，加強企業所得稅的動態、后續管理。結合房地產開發企業的行業特點，重點關注其跨年稅前扣除項目、虧損及稅前彌補虧損、職工教育經費、廣告費和業務宣傳費等。

（三）納稅申報管理

通過云平臺獲取全面、真實和客觀的涉稅信息。包括A集團涉稅基本信息，如企業名稱、稅務登記代碼、注冊資本、經營范圍、會計核算方式等，各種核定、認定、減免稅審批事項等，生產經營規模、開發量、開發流程、開發成本、開發費用、水電氣能耗等各類與稅收相關的數據，房屋銷售、自用、捐贈及抵債情況，撥付工程款項，不動產銷售統一發票領購和開具明細，不動產銷售監控明細及企業申報數據、財務會計報表等。根據云平臺中的行業信息，結合行業生產經營、財務管理和會計核算特點，掌握房地產業成本構成特點，針對A集團納稅過程中容易出現的問題，確定稅務管理的重點環節。

以A集團提供的納稅申報和財務會計數據作為實施監控的主要數據，以日常稅源管理采集的與生產經營相關的其他數據作為實施監控的輔助數據，與預警指標進行比對，對A集團一定時期內的納稅情況進行監控。通過拿地信息，判斷其樓盤規模，核實其是否繳納土地使用稅、耕地占用稅、契稅、印花稅；通過前期開發費、基礎設施費、工程建設費、公共配套費等，核實其成本，作為土地增值稅清算、企業所得稅匯算清繳、開發項目完工產品結算的依據；通過房屋銷售合同、預售登記等，核實銷售情況，判斷其是否足額繳納營業稅金及附加、預征土地增值稅、預繳企業所得稅；通過云會計平臺獲取項目竣工決算報表、取得土地使用權所支付的地價款、國有土地使用權出讓合同、銀行貸款利息結算、項目工程合同結算、商品房購銷合同、銷售明細等與轉讓房地產的收入、成本和費用有關的數據，以及中介出具的《鑒證報告》，審核完成其土地增值稅清算和企業所得稅完工產品結算；結合A集團的申報、稅款征收及入庫信息、發票使用信息、享受稅收優惠信息、涉稅違法信息等，通過對A集團涉稅指標與歷史指標的縱向比對、與其他房地產業納稅人涉稅指標的橫向比較，分析稅負等指標的變動趨勢，實現動態監控。根據審核分析的結果，及時風險警報，按執法風險的性質提出管理建議。同時，根據建議對預警信息進行持續監控和評價，及時啟動征收管理、納稅評估防范措施。

（四）稽查管理

充分利用云平臺，構建稽查信息系統[5]，全面涵蓋選案、實施、審理、執行四個環節所需要的有關法律、法規、政策、規定、各種稅目稅率、企業經營狀態、外部稽查情況等相關信息。在全面及時掌握A集團企業變革、市場變化、電子商務等信息的基礎上，進行偷逃稅比對，一旦發現問題及時進入稽查程序。

（五）納稅服務

通過稅收信息服務系統，根據A集團房地產業的特征，及其復雜的業務形態，自動為其推送相關的稅收政策、納稅提醒、評估預警等，并可實現實時政策咨詢。利用程序服務系統，為A集團提供涉及具體辦稅事項時可能運用到的所有程序。具體包括網上辦稅、稅務登記、資格認定、發票管理、遠程抄報送、網上認證、申報繳稅[6]。同時實現實時辦稅查詢，如受理辦稅結構查詢、文書審批結果查詢、證照辦理查詢、發票流向查詢、欠稅戶查詢等。通過權益服務系統，啟動執法監察和檢查程序，受理A集團的投訴、提起行政復議、進行監督舉報等。最終實現以納稅人為中心，以信息化為依托、以降本提效為原則，為滿足納稅人的合法需求提供全過程、全方位高效便捷的服務，提高社會稅法遵從度，構建和諧稅收征納關系。

四、結語

大數據、云會計的產生和發展正逐漸影響稅務管理的質量和效率。以A集團為例，對數據視角下房地產業稅務管理過程中出現的問題，通過案例研究的方法進行了分析，從登記管理、過程監控、納稅申報管理、稽查管理、納稅服務等方面構建了基于云會計的A集團稅務管理框架，期望能夠充分發揮大數據、云會計對稅務管理的支持與促進作用，進而加強房地產業稅務風險管理，提高稅務機關的管理效率和服務水平。

【參考文獻】

[1] 程平，何雪峰.“云會計”在中小企業會計信息化中的應用[J].重慶理工大學學報（社會科學版），2011（1）：55-60.

[2] 程平，溫艷好.基于云會計的AIS可信性層次結構模型[J].重慶理工大學學報（社會科學版），2014（2）：24-31.

[3] 張艷玲.云審計――審計信息化的發展趨勢[J].商業會計，2013（10）：47-48.

[4] 張建光，朱建明，張翔. 基于云計算的稅務信息化建設模式探討[J].稅務研究，2013（11）：59-61.

第2篇：稅務管理的方法范文

關鍵詞：管線探測；污水壓力管；機械探測

前 言

近年來，我國對水污染治理的力度越來越大。污水壓力管就是起到從污染源單位傳輸到污水處理廠關鍵路徑。一個區域污水壓力管鋪設的是否合理到位以及污水壓力管的排污能力多少是市政設計人員首先要掌握的。我國污水處理行業正在高速發展污水處理總量逐年在增加，城鎮污水處理不斷提高。從環保意義上講污水處理已經到刻不容緩的地步，所以現在就需要勘測人員把詳細資料測繪不進行數據歸攏。為下一步施工打好基礎。

1 工程簡介

西朗片區需要探測的污水壓力管北起馬涌一號泵站，途經荔福路、寶崗大道、昌崗路、工業大道和沙渡路，后經沙渡路橫跨珠江；過珠江后經過世紀明珠莊園旁沙場，最后轉入芳村大道，止于芳村大道和環翠北路交匯處（東沙泵站附近）。壓力管線全長約5.7公里，管徑為1000mm和1200mm，管材主要為鋼（金屬）和玻璃鋼夾砂（非金屬）兩種。探測路線見圖1：

2 污水壓力管探測方法

2 鋼管探測的原理及方法

2.1 金屬管道探測原理

各種金屬管道與其周圍的介質在導電率、導磁率、介電常數有較明顯的差異，這為用電磁法探測地下金屬管線提供了有利的地球物理前提。由電磁學知識可知無限長載流導體在其周圍空間存在磁場，而且這磁場在一定空間范圍內可被探測到，因此如果能使地下管線帶上電流，并且把它理想化為一無限長載流導線，便可以間接地測定地下管線的空間狀態。在探查工作中通過發射裝置對金屬管道或電纜施加一次交變場源，對其激發而產生感應電流，在周圍產生二次磁場，通過接收裝置在地面測定二次磁場及其空間分布，然后根據這種磁場的分布特征來判斷地下管線所在位置（水平、垂直）。

根據電磁感應原理，在一個變電磁場周圍空間存在交變磁場，在交變磁場內如果有一導體穿過，就會在導體內部產生感應電動勢；如果導體能夠形成回路，導體內便有電流產生（見），這一交變電流的大小與發射機內磁偶極所產生的交變磁場（一次場）的強度、導體周圍介質的電性、導體的電阻率、導體與一次場源的距離有關。一次場越強。導體電阻率越小；導體與一次場源距離越近，則導體中的電流就越大，反之則越小。對一臺具有某一功率的儀器來說，其一次場的強度是相對不變的，管線中產生的感應電流的大小主要取決于管線的導電性及場源（發射線圈）至管線的距離，其次還決定于周圍介質的阻抗和管線儀的工作頻率。

2.2 信號加載方式

根據污水壓力管的管道特征及埋設方式，只能采用以下兩種信號激發方法：

2.2.1 感應激發法

對于直埋地下的金屬管道，在沒有管線露頭的地方，多采用電磁感應法工作。發射機發出一定頻率的電磁波，遇到地下金屬管道時，就會激發金屬管道產生交變電流，該電流產生一交變的電磁場，即物理學上的二次磁場，這一交變場為接收機的天線檢拾，在目標上發出一個響應，這個響應就是地下管線的響應。通過檢測其信號大小、幅值的變化來確定地下管線的位置及埋深，并依次連續追蹤，測出整個管線的走向。該方法發射信號時不需要接地，操作靈活、方便、效率高、效果好，是地下管線探測常用的一種方法。

2.2.2 發射方式

根據發射線圈與地面之間所呈的狀態，發射方式可分為水平發射和垂直發射兩種。水平發射：發射機直立，發射線圈面與地面垂直進行水平發射，當發射線圈位于管線正上方時，與地下管線耦合最強，磁場強度有極大值；垂直發射：發射機平臥，發射線圈面與地面平行進行垂直發射，當發射線圈位于管線正上方時，與地下管線不耦合，即不激發，磁場強度有極小值（零值）。

2.3 信號接收方式

2.3.1 定位方法

無論采用直接法或感應法來傳遞發射機的交變電磁場，均會使地下金屬管線被激發產生交變的電磁場，這電磁場可被高靈敏的接收機所接收，根據接收機所測得的電磁場分量變化特點，對被探測的地下管線進行定位、定深。

用地下管線儀定位可采用極大值法和極小值法兩種定位方式。

極大值法，即用管線儀兩垂直線圈測定水平分量之差Hx的極大值位置定位；當管線儀不能觀測Hx時，宜采用水平分量Hx極大值位置定位。極小值法，即采用水平線圈測定垂直分量Hz的極小值位置定位。兩種方法宜綜合應用，對比分析，確定管線平面位置，如圖2：

2.3.2 定深方法與注意要點

用管線儀定深的方法較多，主要有特征點法（Hx百分比法，Hx特征點法）、直讀法，探查過程中宜多方法綜合應用，同時針對不同情況先進行方法試驗，選擇合適的定深方法。定深點的位置宜選擇在管線點與其鄰近被測管線前后各3～4倍管線中心埋深范圍內，且為單一的直線管線，中間無分支或彎曲，與相鄰管線之間的距離較大的地方。

當污水壓力管中心埋深小于3m時，采用70%法直接定深，埋深超過3m，一般用水平剖面單天線觀測法定位、50%（或80%）定深。

定位定深的注意要點：①不論采用何種方法定深，先在實地精確確定出定深點的水平位置。②用極大值法定位時，當峰值信號兩側下降不對稱時，則要考慮旁側管線干擾，并做相應修正。③用特征點法定深時，當發現兩端特征點與管線中心點不對稱時，則表示受到旁側管線干擾，需要做相應修正。

2.4 人工機械探測與路面開孔

如果遇到介質復雜，旁側管線干擾嚴重，并無法排除，采用上述物探手段無法準確探測的管段。則采用人工機械探測手段――路面開孔和釬探。實踐證明，人工機械探測雖然耗時費力，但不失為一種最為有效、直接的探測手段。對儀器定位點進行驗證確認，以及儀器信號不明顯的地方靠人工機械法進行剖面式釬探，均取得了很好的應用效果。

路面開孔：當目標管道埋在水泥或瀝青等硬質路面下時，就得進行路面開孔，將水泥或瀝青層打穿。我公司選購合適型號的水鉆、發電機，配以40～80cm長的鉆桿（口徑40mm），在目標管道正上方小心開鉆。在鉆探之前，須確保鉆孔下方無其他管線存在，以防鉆破管線或對目標管道產生干擾。

為了精確確定管道中心位置及復核管徑，在每個探測點一般開孔3～5個，孔距取目標管道的半徑。

2.5 對疑難探測處理方法

（1）當兩條或兩條以上平行管線相距較近時，采用直接法或夾鉗法，當采用電磁感應法時，可通過改變發射裝置的位置或狀態以及發射頻率，分析信號異常強度和寬度等變化特征加以區分。

（2）當遇到多種管線交叉或上下重疊時，可采用選擇性激發或差異性激發對目標管線進行區分。

（3）在管線埋深大致相同的情況下，因管線的管徑與異常的寬度、異常的形態有著密切的關系，管徑愈小，異常范圍愈窄，異常峰值愈尖；反之，異常范圍愈寬，異常峰值愈緩。因此，根據這一特性，可采用加密測點法來確定變徑點的大致位置。

（4）隱蔽點的彎頭、三通、四通點等多方向管線的探測，其各方向埋深值最大差值在埋深限差（0.15h）范圍以內時，可取平均值作為該點的埋深值；若超出該限差范圍，則各方向的埋深值均要分別記錄。

3 結束語

本次論文對一些高深管線探測和信號差管線探測的方法目前還沒有太好的解決辦法，只能靠人工打釬進行處理。給工作帶來難度以及對實地地物有所破壞希望以后能有好的方法進行處理。

參考文獻

[1]樊亮亮，謝敏.長沙市岳麓污水廠長距離污水壓力管道系統的設計[J].中外建筑，2010，08：211～212.

第3篇：稅務管理的方法范文

【關鍵詞】水利 財務管理

水利事業關系到社會民生，是我們現代化建設不可或缺的一部分。水利工程質量和管理方法的好壞直接影響著我國現代化建設的成敗。財務管理是水利管理的重要組成部分，財務管理中存在的問題也會直接影響水利事業。因此，加強財務管理，及時解決財務管理中存在的問題很有必要。水利財務管理包含財務制度建立、采購管理、財務管理人員管理、財務監督等方面，每一方面都對水利事業有著較大的影響。加強水利財務管理也是順應我國公共財政體制改革的重要措施，通過水利財務管理也能夠使水利資金管理進一步規范化，提高我國水利資金的使用效率，此外還能促進水利財務部門的監督。要想使水利財務管理發揮應有的作用，在市場經濟下使我國水利事業健康發展，水利部門需要改進財務管理策略，完善水利財務管理機制。

一、健全水利財務管理制度

俗話說，無規矩不成方圓。要想使我國的水利財務管理朝著健康的方向發展，各個水利部門應該把《預算法》、《事業單位財務規則》、《事業單位會計準則》和當地的具體情況結合起來，制定具有操作性的規章制度。有了明確的規章制度，水利財務管理部門的工作人員才有了行為準則，才能夠嚴格遵守職業道德和行業準則，才能夠嚴格執行會計核算管理和資金管理的規定。另一方面，水利財務管理制度的建立還能夠保證在水利工程物資的采購中能夠按照物價部門的規定進行，各種程序和印章齊全。水利財務管理制度的建立健全也能夠保證水利工程的每項財務活動能夠有法可依、井井有條。有了制度保證才能夠防止權力濫用，使管理規范化。

二、改善水利物資采購管理

水利工程的物資采購是水利工程順利進行的前提條件，也是水利財務管理的重要方面，因此必須嚴格監管水利物資采購管理。采購是一項復雜的事情，因此要理清采購的各個環節，并且明確規定各環節責任人，一旦出現問題一定要在第一時間找出相關負責人，協助問題的解決。為了增強資金的利用率，采購前合理的資金預算很有必要。采購中也要適可注意物資價格的變動，準確把握合作物資公司價格在整個市場的價格水平，以求以最低的價格買到最優質的產品。但是價格低也要保證物資質量，對于降價或促銷的產品，水利部門一定要聘請相關專家進行物資鑒定，保證所購物資的質量。最重要的是，水利部門的物資采購活動一定要在相關法律部門的公證下進行，我國水利物資采購方面相關法律的也需要進一步完善。

三、有效控制資金撥付

水利資金的撥付包括資金的籌集，資金撥付的事前控制、事中控制、事后控制。資金撥付的事前控制中要嚴格按照規定水利工程建設的程序，工程投資計劃、工程支出進度預算進行撥款，為此后的資金撥付工作打下堅實的基礎。資金使用的事中控制是指在向工程建設處撥款時要嚴格審查各項資金的去向，工程建設處必須出示相關證明。事中控制的目的就是要保證撥出的款項去向明確并用到實處。資金使用的事后控制是指在工程竣工后，嚴格控制竣工后的結算。一方面根據《基本建設管理規定》等法規編制竣工財務結算，另一方面要嚴格執行財務結算的審查工作，做到審查公正、透明。

四、加強資金流轉監督

水利財務管理涉及到大量的資金，為了保證資金的合理利用，資金流轉的監督十分重要。首先要對水利工程資金往來的銀行賬戶進行合并，并進行審計和監督，堅決杜絕不合理、違規資金的存在。在資金撥付上是一定要有合理的證據，保證資金審核有理有節。其次，投資者將資金及時到賬，保證資金分階段的使用在水利項目的相應階段上。最后，保證每筆資金都應用到水利項目中，都服務于人們的日常生活。水利項目的每筆資金都應該符合相關規章制度的規定，每項資金流轉活動都有法可依。此外，水利部門要建立專門的財務監督部門，專門負責資金流轉過程中的監督工作。

五、提高財務人員素質

水利財務管理的核心是財務管理人員，只有保證高素質的財務管理人員，才能進而保證水利財務管理工作的有效進行。第一，水利部門一定要根據《會計法》的要求，公開、公平、公正地面向社會招聘財務人員，保證財務管理隊伍的專業性，定期組織財務管理人員參加培訓活動，宣講有關法律法規，做到以法理財。第二，加強財務管理人員的職業道德素質，在工作中每個財務人員都能夠嚴格地在道德的框架下進行工作，做到以智理財。第三，提高水利工程領導階層的財務管理水平，能夠使他們整體把握工程的財務管理工作，科學管理工作、人員、資金。

水利財務管理工作關系到國計民生，也關系到水利工程改革發展大局。新時期下我國水利財務的科學管理是水利工程順利進行的保證，采取多種措施增強水利財務管理水平是每項水利工程必須要做的事。雖然現在我們的水利財務管理工作還不盡如人意，但是我們有理由相信，通過水利部門領導和財務管理人員的不斷改進和完善，通過過各種財務管理方法和策略的實際實施，我國的水利財務管理一定能夠更加趨于規范化，水利事業一定能夠朝著更加健康的方向發展。

參考文獻

[1]劉志中.淺析水利工程管理單位財務管理存在的問題及對策[J].中國科技信息，2007（14）.

[2]檀江云.水利施工企業工程成本的核算與管理的探討[J].安徽水利財務，2006（04）.

第4篇：稅務管理的方法范文

【關鍵詞】污水隧道；盾構施工；管理方法

隨著城市建設速度的不斷加快，污水管道大型化趨勢越來越快，污水隧道已成為發展趨勢，污水隧道的施工出現了兩個比較明顯的缺陷，一是管線太長，容易導致埋設管道的地方出現塌陷；二是容易出現滲漏水問題，影響城市居民的用水。盾構施工不僅采用注漿技術彌補了埋設道隧的地方容易塌陷的缺陷，其施工過程中的防漏水措施也做得非常好。

一、隧道盾構施工過程

隧道采用盾構法施工，盾構需要首先從豎井壁開孔，然后從開孔處往隧道軸線上另一豎井的開孔處慢慢移動。由于盾構的鋼管結構非常特殊，因此它既能承受周圍的地層壓力，同時也能承受盾尾千斤頂的推力在地層中慢慢推進。盾構每在千斤頂的推力下前進一環的距離，同時就會在盾殼支護的作用下拼裝一環襯砌。襯砌安裝好后，盾構就會在盾尾后方開挖的洞壁與襯砌環所形成的的空隙中注入漿體，以免留下的空隙引起周圍土壤的位移，讓盾構受到擠壓。盾構的完整施工過程如下。

（一）開挖土體

這個階段盾構在開挖時開挖面所受到土壤的壓力與壓力倉的支護壓力可以維持平衡狀態。在盾構機的長度方向上，由于盾構機剛性支護的存在，土層所受到的地應力不會發生改變，但是之間的盾構在盾尾千斤頂的推力下向前推進時與土層之間所產生的摩擦力可能會引起土層的擾動。

（二）盾尾管片的拼裝

當工作面推進到襯砌環寬度大小的時候，盾構就可以利用支撐環內的千斤頂向前推進。盾構的襯砌環通常由6到8塊預制的管片拼裝在一起，而襯砌環的寬度則須在0.5到1.2米的范圍內。這是因為環的寬度太小就會導致接縫數量的增加，進而讓防水處理更加困難；而環的寬度太大又會增加盾尾的長度，盾構的靈敏度就會受到影響。

（三）向空隙內注入漿體

襯砌在盾構中拼裝好以后，就會從盾尾脫出。襯砌安裝好后，環的背面與開挖的洞壁間就會出現環形的空隙，空隙的存在會讓周圍的土體失去支護作用。這樣的空隙可能會讓底層發生位移甚至發生地面坍塌事故，因此需要及時的采取注漿措施來填充空隙。所注的漿體由管片上預留的注漿孔噴出，剛注入的漿體是液態的，之后會慢慢凝固，最后變成固體環繞在管片周圍。注漿的凝固同時也能加強襯砌的防水功能。

二、污水隧道盾構施工的要點

（一）管片的防水

盾構的防水功能就是通過管片來實現的，對于城市污水隧道來說，需要采用C60強度等級的混凝土，并且抗滲等級需要大于S12，裂縫的寬度不得超過0.2毫米。管片的外表面需要涂刷防水涂料，最好是滲透結晶型的，平方米刷1.5千克的涂料即可；另外，每一立方米的管片混凝土中還需要摻入1.5千克的改性聚丙烯纖維。這是因為混凝土在凝結早期會出現收縮裂縫，而改性聚丙烯纖維的摻入可以有效地降低裂縫的收縮程度，同時也能加強結構的耐火性能。對于單個管片來說，在0.8MPa的水壓條件下，管片需滿足3小時的滲水厚度不大于5厘米的要求。由于要求比較嚴格，因此管片的生產需要交給專業的車間來制作，并且車間所采用的生產工藝需要是比較成熟的。

（二）環縫、縱縫的防水管理

管片的內外側溝槽均設置有密封墊，外側溝槽的密封墊需要使用多孔型彈性橡膠材質的，因此可選用三元乙丙橡膠與遇水膨脹型橡膠的復合型；內側溝槽需要使用遇水膨脹材質的，因此可選用聚醚聚酰胺酯彈性體。由于外側所選用的橡膠是復合型的，可通過采用同步硫化工藝的方法來加強遇水橡膠與三元乙丙橡膠的結合度，避免二者在遇水以后發生脫離的狀況。密封墊的加工需要根據管片的數量來確定加工成幾邊的橡膠框，其大小應該比管片預留溝槽的尺寸要小，并且需要現場試套。

封墊的粘結劑是放置在管片的預留溝槽中的，在涂刷粘結劑之前，應該保證管片的表面清潔干燥。在涂刷粘結劑的時候要盡可能的均勻，又由于密封墊比溝槽寬度要小，因此需要使用專門的卡具將密封墊安裝在準確的位置。這一點一定要格外重視，這是因為保證每個管片都安裝在統一、準確的位置上，才可以保證管片拼裝好以后相鄰的管片、相鄰環間的環縫以及縱縫中的密封墊可以完美的貼合。而對貼的面積越大，密封效果就會越好。

（三）運輸管理

管片的運輸過程中一定要采取保護措施，避免管片發生碰撞。管片由于材質的特殊因此非常的脆弱，發生碰撞會導致管片掉角。掉角的管片就無法再使用到施工中去，因為掉角的管片很容易漏水，會讓之前所做的防水措施功虧一簣。因此，輸運過程一定要避免管片發生碰撞。

（四）管片的拼裝

在盾構施工的過程中，管片的拼裝是非常重要的一個工序。為了控制管片的安裝精度，需要在安裝前清理安裝區，同時檢查上一環的外側密封墊是否完好，若是發生損壞、脫落等現象則應該及時進行處理。在進行最后一片管片的安裝前，需要對防水密封條進行處理，可以通過涂肥皂水或黃油來實現。安裝時需先在徑向插入1200毫米，位置調整好以后再逐漸的縱向頂推，以免封頂塊在頂入時搓壞了密封防水條。

（五）盾構施工的滲漏處理

定期對污水隧道進行滲漏調查是盾構施工的滲漏管理最有效的措施。盾構施工的污水隧道容易出現環縫滲水、管片滲水、螺栓孔滲水這三種情況。且主要集中在管道的始發以及接收段。對于這種情況我們通過滿放剪力銷、更換密封圈等方法來處理。

三、污水隧道盾構施工的管理

（一）施工前的準備

首先要委派技術專員到施工地點對施工現場進行勘察，結合施工場地周圍的環境狀況對設計圖紙進行會審。及時提出修改意見可以避免施工過程中的很多麻煩。建設單位的招標文件必須進行嚴格地審查，并以此作為編制施工計劃書的參考依據。另外，機械設備和勞動力的安排要高效合理。若是正好處于農忙時節，則應該盡早招募施工勞動力，以免影響工期。

（二）施工階段的管理

污水隧道的施工必須遵守先地下后地上、先大口徑后小口徑的原則，并且開挖溝槽。

第一，基槽開挖前應先將地面清理干凈，雨季施工的話，要盡量縮短開槽的長度，以免管道浸水。如有必要，可以在周圍挖排水溝。開挖完成以后要修理坡邊，坡度線每隔三米設立一條。

第二，基坑的開挖完工以后，就要開始安裝隧道。首先要檢查質量，看是否有裂痕、破損的情況；其次，要在穿越建筑物基礎的隧道上增加防水管道；再次，管道之間一定要進行焊接，對于管直徑小于DN50或是管壁的厚度小于3毫米的污水管，需要采用氬弧接，其他管道則用手工焊接。

第三，污水隧道的盾構施工完成以后，需要專業人員檢驗之后方可開展回填工作。用于回填的土壤需要先進行測試，不得含有樹根等雜質，含水密度也需要達到一定標準。當回填進行到離管頂0.7米左右的時候，應該改用人工回填。

結語：

污水隧道盾構施工的管理涉及的內容很多，而且很瑣碎。但它的施工質量是城市用水質量的保證，我們一定要重視施工的管理工作，保證污水隧道的施工質量。同時，我們應該運用先進的施工技術來完成污水隧道的任務，將我們的城市建設得更美好。

參考文獻：

[1]徐明.談城市污水管道工程建設中的頂管技術運用[J].城市建設理論研究（電子版），2011（17）.

[2]吳建磊.試論地鐵盾構隧道的施工技術與質量管理措施[J].城市建設理論研究（電子版），2012（301）.

第5篇：稅務管理的方法范文

一、應納稅額的計算

企業從事房地產經營業務的，應以其當期銷售收入，扣除當期相應準予扣除的成本、費用及損失后的余額，為當期應納稅所得額，依照稅法的規定計算繳納企業所得稅。當期應納稅額，按以下公式計算：

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-已售房產（已結轉為當期銷售收入房產）已預征的所得稅額+當期預征所得稅（未結轉為當期銷售收入房產已預征的所得稅）

二、銷售收入的確認

（一）企業應以工程項目合格驗收之日，或者首筆房地產使用權交付之日，或者辦理首筆產權轉讓手續之日，或者首筆房地產銷售收入實現之日較早者為房地產銷售開始。企業自房地產銷售開始，應根據當期實際房地產銷售收入、相關成本費用，計算企業年度實際應納稅額。

（二）房地產銷售收入的確定，以權責發生制為原則，具體可根據銷售方式的不同，按以下原則確定：

1.采取一次全額收取房款的，具備下列條件之一的，確認銷售收入實現。

（1）以房產使用權交付買方之日；

（2）開具發票之日；

（3）取得索取價款憑據（或權利）之日；

（4）實際收訖價款之日。

2.采取分期付款或預收款方式銷售的，以合同約定的付款時間確認銷售收入的實現。付款方提前付款的，以實際付款日確認銷售收入的實現。付款方延期付款的，以合同約定的付款時間確認銷售收入的實現。

3.采取以土地使用權或其他財產置換房屋的，以房產使用權交付對方為銷售收入的實現。

4.采取銀行提供按揭貸款方式銷售的，其首付款應于實際收到日確認銷售收入的實現，余額在銀行按揭貸款辦理轉賬之日，確認銷售收入的實現。

5.采取委托方式銷售的，應按以下原則確認銷售收入的實現：

（1）采取支付手續費方式委托銷售的，應按實際銷售額于收到代銷方代銷清單時確認銷售收入的實現。

（2）采取視同買斷方式委托銷售的，應按合同或協議規定的價格于收到代銷方代銷清單時確認銷售收入的實現。

（3）采取包銷方式委托境內企業銷售的，應按包銷合同或協議約定的價格于付款日確認銷售收入的實現。包銷方提前付款的，在實際付款日確認銷售收入的實現。包銷方延期付款的，應按包銷合同或協議約定的付款日確認銷售收入的實現。

（4）采取基價（保底價）并實行超過基價雙方分成方式委托銷售的，應按基價加按超基價分成比例計算的價格于收到代銷方代銷清單時確認銷售收入的實現。

委托方和受托方應按月或按季為結算期，定期結算已銷售房地產清單。已銷售房地產清單應載明售出房地產的名稱、地理位置、編號、數量、單價、金額、手續費等。

（三）企業采取預售方式銷售房地產取得的預收款，應按預計利潤率計算預計應納稅所得額，并按季預征企業所得稅，待該項房地產銷售收入實現后，再依照稅法有關規定計算實際應納稅所得額及應納所得稅額，并相應計算應退補稅額。

三、成本和費用的扣除

（一）企業銷售房地產所發生相應成本費用的確定，應以收入與支出相匹配為原則。

（二）企業在進行成本和費用扣除時，必須按規定區分期間費用和成本、建造成本和銷售成本的界限。期間費用和銷售成本可以按規定在當期直接扣除。期間費用包括營業費用、管理費用、財務費用。銷售成本是指已實現銷售的房地產成本。

企業應根據當期銷售面積以及可售面積單位工程成本，確定當期房地產銷售成本。企業可售面積單位工程成本和銷售成本按下列公式確定：

可售面積單位工程成本=成本對象總成本÷總可售面積

銷售成本=已實現銷售的可售面積×可售面積單位工程成本

可售總成本是指應歸屬于可售房地產的土地使用費，拆遷補償費，七通一平、勘察設計等開發前期費用；建筑安裝費；基礎設施費，公用設備，綠化、道路等配套設施費以及企業為直接開發建設工程而發生的其他間接費用。總可售面積是指國家規定的房屋測繪部門出具的確定房地產項目可售面積證書中明確的面積。

（三）企業為開發產品而發生的建筑安裝工程費由于各種原因不能及時結算的，可以按中標價格、工程合同造價或預算成本（孰低原則）與實際支付的建筑安裝工程費之間的差額預提，并歸集、分配到相關的成本核算對象。

（四）企業發生的綠化、道路等配套設施費，有些是在售后繼續發生的，可在銷售房地產時進行預提。配套設施建設全部結束后，應進行結算。售后發生的配套設施費預提比例，可由企業提出申請，主管稅務機關審核同意后執行。售后發生的配套設施費預提比例，按本期結轉銷售收入的相應面積與公共配套設施的受益面積進行分攤。公共配套設施受益面積是指因開發房地產產品而建造的公共配套設施的受益對象的面積。當期可預提的公共設施配套費計算公式為：

當期可預提的公共設施配套費＝施工合同金額或公共配套實施施工預算金額×本期結轉銷售收入的面積÷總受益面積

公式中“施工合同金額或公共配套實施施工預算金額”按從低原則計算，企業須將施工合同、配套實施施工預算提交主管稅務機關審核。

企業售后繼續發生的其他應直接計入工程成本對象的費用，可經主管稅務機關審核同意后進行預提。

（五）企業為建造開發產品借入資金而發生的借款費用，應以其實際發生的費用配比計入開發成本。如屬于成本對象完工后發生的，應作為財務費用直接在稅前扣除。

（六）企業將開發的房地產以租賃方式取得房租收入的，應按當期實際租金收入，扣除租賃房屋的固定資產折舊及相關費用后的余額，與當期其他經營利潤合并計算企業當期應納稅額。

企業采取先租賃后售出房地產的，原在租賃期間實際已經計提的折舊，不得在售出時再作為成本、費用扣除。

（七）境外企業與企業簽訂房地產包銷協議，為企業包銷房地產的，其包銷業務應屬于境外企業轉讓我國境內財產的性質。境外企業取得的房地產轉讓收益，應按稅法第十九條及其實施細則第六十一條規定，繳納企業所得稅。

上述包銷業務是指：境外企業與企業簽訂房地產包銷協議并辦理了產權轉移手續，且境外企業在銷售房地產時使用本企業收款憑證。凡不符合上述條件的其他代銷、承銷性質的業務，應按《國家稅務總局關于從事房地產業務的外商投資企業若干稅務處理問題的通知》（國稅發〔1999〕242號）的規定執行。

（八）凡按合同規定投資各方分配房產的，企業應首先歸集房產建造過程中所發生的費用（包括中方以土地使用權作為投資的費用）后，再根據合同規定的房產分配方法，劃分雙方房產的成本、費用。雙方各自銷售房產時各自繳納企業所得稅。

四、特別管理事項

（一）房地產企業發生下列行為后，應在年度所得稅申報時（次年4月底前）向主管稅務機關作出專項說明。

1.將開發產品用于本企業自用、捐贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵等；

2.將開發產品轉作經營性資產；

3.將開發產品用作對外投資以及分配給股東或投資者；

4.以開發產品抵償債務；

5.以開發產品換取其他企事業單位、個人的非貨幣性資產。

6.將開發產品無償借出使用

（二）主管稅務機關根據相關稅收法律法規，以房地產所有權或使用權轉移，或者實際取得利益權利確認收入的實現。

（三）主管稅務機關對上述行為確認收入的方法和順序是：

1.按本企業近期或本年度最近月份同類開發產品市場銷售價格確定收入額；

2.參照同類開發產品市場公允價值確定收入額；

3.按成本利潤率確定收入額。房地產成本利潤率不得低于15%（含15%）。

五、企業在年度終了后4個月內，應向主管稅務機關報送以下資料：

（一）經中介機構審核后的《涉外房地產企業基本情況表》及其附表（見附件1、2、3、4、5）；

（二）工程竣工驗收報告；

（三）納稅年度會計報表及中介機構的審計報告；

（四）項目立項書；

（五）聯建及房屋分配協議；

第6篇：稅務管理的方法范文

一、企業稅務風險產生的原因

（一）主觀原因

企業的納稅意識淡薄，企業稅務風險管理屬于企業管理系統中的工作，所以在企業的各個部門的經營活動中都會產生風險，由于企業的納稅觀念不強，對企業稅務管理的重視程度不夠，企業在稅務管理上，所有的工作都交給財務部門來處理，在企業的內部沒有形成稅務管理的系統。甚至一些企業在管理稅務時，為了企業的利益，違反稅務管理操作，造成一定的稅務風險。

企業內部管理上疏忽，企業內部的控制力小，所以會產生企業稅務管理的風險。內部的控制，是企業得意發展的重要保障，這都對企業稅務管理有很大的影響。現階段，我國很多的企業在內部沒有形成良好的內部控制力，系統不完善。

（二）客觀原因

現階段，我國的經濟發展處于轉型期，對對企業管理上缺乏一定的法律標準。所以導致企業稅務風險出新的機率增大。稅務機關執法的規范性不強，執法的證據也不充分，容易引發企業的稅務風險。我國經濟環境的復雜多變，導致稅收政策也在不斷地變化，這給是稅收管理工作帶來了很大的難度。在激烈的市場競爭中，一些企業利益而開具虛假發票，這也會增加企業稅務風險。

二、企業稅務風險管理的意義

建立企業風險的稅務管理對企業的發展有一定的積極意義，主要體現在一下幾個方面：首先稅務風險管理可以降低稅負，保障企業的經濟增長，有利于企業長久的發展目標；企業對稅務進行嚴格的管理，為企業的生產和發展創造了安全的環境。保障企業的依法經營，企業的生產經營活動高可以有序的發展；對企業的稅務管理可以降低風險，有力的避免企業的損失。

三、企業稅務風險管理系統的構建方法

（一）完善企業稅務管理的內部環境

企業內部環境的建設是構建企業稅務風險管理體系的基礎，對企業稅務風險的管理體系的良好運行起到一定的保障作用。所以必須要建立和完善企業的內部環境，從組織結構、文化理念以及內部控制三個層面展開分析。企業結合自身的發展需求，建立獨特的企業風險管理機構，培養專門的工作人員從事風險管理。建立健全稅收機制，制定稅收方案，提高工作人員的專業素養。積極倡導稅務管理的文化理念，潛移默化的影響學生，加強對全體員工稅務風險的教育，保障企業對稅務管理工作的有效實行。建立健全企業稅務風險管理系統，嚴格執行企業的規章制度。

（二）加強對稅務風險的識別和評估

稅務風險的識別，為企業的稅務風險提供了依據。一般其情況下，稅務風險的評估的方法包括財務報表分析法、現場檢查分析法、風險評估法等。通過這些方法對稅務風險進行評估，分析風險以及數據之間的差異，有利于評估稅務的風險。所以風險的評估是在稅務風險的識別基礎上進行的，通過對稅務風險的評定，得出風險的水平，把它做為稅務風險管理的依據。

（三）制定稅務風險的應對方案

制定有效的稅務風險應對方案可以有效地處理稅務風險。企業的稅務風險可以在企業的承受范圍內，并且企業發生的可能性小、影響的程度小等狀況，可以采取保留稅務風險這一措施。在企業稅務管理上，遇到不重要的稅務風險，企業可以控制稅務風險把發生的效率降到最低。企業稅務風險還可以轉移稅務風險，把稅務風險轉移到其他的主體上。利用稅務風險，企業通過重組合并，轉變企業的發展機遇。

（四）建立健全管理機制

企業要加強與稅務管理的聯系，建立信息系統，加強業務部門的工作人員與稅務風險的管理，確保稅務機關與企業之間的密切聯系。加強監督體系的建立，企業應該設立專門的監督部門，對稅務的風險進行監督和評價。

第7篇：稅務管理的方法范文

關鍵詞：大企業； 稅務；風險管理

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1009-2374（2013）18-0145-01

1 概述

所謂的企業稅務風險是指“企業的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規定，而導致企業未來利益的可能損失”。總的來說當前大企業所面臨的稅務風險具體表現在以下兩個方面。一方面是大企業的納稅行為不符合國家相關的法律法規，對于應當繳納的稅務而沒有繳納或是少繳納的行為，以至于大企業可能面臨著補稅、罰款以及接受相關法律處罰的后果；而另一方面是大企業沒有了解相關的稅務政策，沒有了解相關的優惠政策，出現多繳納稅款的現象而使大企業承擔不必要的經濟負擔。

2 加強大企業稅務風險管理的具體措施

2.1 建立和健全大企業的稅務風險管理機制

《大企業稅務風險管理指引（試行）》中明確指出“公司應設置稅務部門”的條例，而對于大企業自身的管理而言建立相應的稅務管理機制將對企業自身的管理起到積極的作用。建立和健全大企業稅務風險管理機制可以促進管理部門與高層的溝通協調工作，國家應該支持和鼓勵大企業成立稅務管理部門，幫助企業建立相關的溝通機制，積極地引導大企業開展稅務風險管理工作。

2.2 完善大企業稅收管理服務體系

加強大企業稅收風險管理的關鍵在于應該根據大企業自身發展的特點，建立和完善大企業的稅收管理服務體系。稅務管理部門應該為大企業提供優質服務資源，不斷優化稅收服務的內容以及不斷地健全管理的措施和方法來適應大企業的發展需求，稅務管理部門與大企業之應當構建和諧的合作關系，做到相互支持，實現稅企之間間合作共贏的征納關系。

2.3 強化大企業稅務風險管理

企業稅務風險已成為制約大企業整體發展的一大因素，對于大企業的稅務管理而言，一方面相關部門應當要確定企業風險管理目標，深化稅務風險管理意識，建立和健全稅務風險防控機制，把企業稅務風險管理作為企業整體發展規劃與管理的重要內容。全面加強稅源監控意識、組織風險評估小組、定期開展納稅評估等工作來確保監管的效益，各大企業要積極地發現和總結企業運行過程中的涉稅風險并且進行客觀的分析評估，根據稅務風險的具體情況制定出相應的對策。另一方面，大企業要以信息化技術為手段，企業要有效地利用現有稅收信息系統建立相關的稅收信息平臺，各大企業可以借助多種渠道收集稅收的相關信息，并對所采信息進行具體分析和有效利用。

3 結語

隨著我國經濟的快速發展以及經濟體制改革的全面實施，新的歷史背景下的大企業發展面臨著前所未有的機遇，然而，當今的大企業經濟發展卻面臨著稅務風險的問題，一度影響了企業的形象，制約了企業的整體發展，也因此，大企業的經濟發展面臨著巨大的挑戰。當前加強大企業稅務風險管理企業管理的一個重要組成部分，也是大企業當前亟待解決的重要問題，而加強大企業的稅務風險管理的方法在于三個方面，即建立健全大企業的稅務風險管理機制、完善大企業稅收管理服務體系以及強化大企業稅務風險管理。相關的稅務管理部門要嚴格按照《大企業稅務風險管理指引（試行）》的要求，加大稅務管理宣傳、全面貫徹和落實大企業稅收的風險管理，全面保證大企業稅收管理的服務質量和服務效率，從而促進我國稅收事業平穩健康的發展。

參考文獻

[1] 姜愛珍.加大大企業稅務風險管理的思考[J].應用經濟學評論，2011.

第8篇：稅務管理的方法范文

關鍵詞：集團企業；稅務管理；改革；創新

集團企業是企業發展到一定規模后形成的具有多家子公司的團體企業，集團企業作為一個大型的組織機構其稅務管理質量對于集團企業的發展有著重大的意義，稅務改革與創新能夠有效的降低稅負并且規避涉稅風險。提高集團企業的競爭力。

一、我國集團企業稅務管理方式的現狀及問題分析

我國集團企業目前稅務管理還存在著一定的問題，我國集團公司目前大多規模龐大，有的企業戶頭很多，資金流龐大，而且過于分散，給稅務管理帶來了一定的困難。同時，由于權力過度集中，使稅務管理存在著一定的風險，并且具體執行起來，又濕得缺乏統籌，過于分散。而且目前集團企業稅務管理進行多元化的經營有些盲目，而且稅務管理一體化的程度不足。當前，稅務管理制度缺乏行之有效的保障體系和整體的規劃方針，缺乏系統性和科學化的現代稅務管理體系，這就導致了目前稅務管理出現很多漏洞和問題，使之不能夠有效地發揮著作用。

二、集團企業稅務管理方式改革與創新的必要性

集團企業稅務管理改革與創新能夠有效地減輕集團總體稅收負擔，增加集團稅后利潤。具體說就是通過稅務管理方式的改革和創新來實現從集團企業的全局性戰略出發，為實現稅后利益最大化、減輕集團整體性稅負、增加集團凈收益，通過對整個集團企業的經營、投資、籌資等經濟活動事先分析、籌劃和安排，以充分利用稅法所提供的優惠政策及可選擇性政策，從而獲得最大的稅后利益。

因為集團企業的構建需要長時間的發展，需要進行聯合、兼并、分離等形式的改制重組，這樣一來勢必會導致企業產權的轉移、隸屬關系變更等一系列變化，均涉及到大量的稅收問題，需集團企業仔細確認和統一協調。如果不能夠克服當前管理方式上的存在的問題，實行有效地稅務管理，那么就會導致大量的潛在稅務問題，對企業的發展和創新帶來不利的影響。

三、集團企業稅務管理改革與創新的方式方法

1　構建一體化、多層次化的全面稅務管理體系

要發揮母公司的決策權和對內管理權，最大限度地發揮集團的資源一體化優勢與管理協同效應。想要實行稅務改革，母公司和子公司必須保持高度的集中一體化，以保證公司戰略目標的實現，實現集團企業納稅利益最大化。同時，集團企業的資產規模大、資本鏈長、管理跨度寬、地域分布廣的特點，這就決定了集團企業的稅務管理必須向多層次化的方向發展。要構建一個全面稅務管理的體系，發揮集團資源一體化管理、實現整體資源配置高效性，在采購、生產和營銷方面都要貫穿著稅務管理的全過程，要將稅務管理納入公司的戰略目標之中，實行現代化的管理手段，從制度上避免稅務管理權力集中和漏洞的出現。

2　制定一套完整的考核體系

集團企業應該設立專門的集團稅費管理部門，全面統籌和管理公司的稅務事務，要建立多層次的稅務維護和考核體系，建立內部控制和定期實行內部考核，各子公司要做好基礎的稅務管理工作，針對傳統管理的問題，制定一套完整的考核體系，形成激勵機制，鼓勵成員單位自覺進行稅務管理，在全員參與的情況下，全面考核母公司和子公司的稅務管理情況。

3　構建合理的稅務管理體系的戰略

(1)做好籌資稅務管理

比較債務資本與權益資本的資金成本，包括資金占用費和資金籌集費。集團公司要設計優秀的資本來源結構，加大債務資本的比例，降低資金稅務的成本。

(2)做好稅務投資管理

集團企業在設立子公司時可以直接利用國家稅法規定的優惠政策進行籌劃與管理，這樣既符合國家的稅務管理計劃，也符合公司的發展目標，集團企業可以依據企業的自身情況，因地制宜改變生產經營范圍，盡量滿足稅收優惠政策。

(3)產權重組稅務管理

當前，產權重組是集團公司的一種常見行為，主要包括合并、分立、資產重組和資產轉讓等，在這一過程中可能涉及到增值稅、營業稅、城建稅、教育費附加、契稅、企業所得稅等，所以企業在這一過程中應該從所得稅和綜合稅的角度進行綜合的稅務管理。

(4)企業內部業務定價管理

企業可以通過內部定價的方法，在根據資源制定產品的價格，可以實現減少成本，降低整個集團稅務負擔的目的。

4　集團企業稅務風險防范管理的創新

集團公司由于其規模龐大，稅務風險防范與規避是一項巨大的系統工程，但是目前集團企業由于缺乏系統有效的稅務風險管理制度，在稅務風險管理上還存在著一定的問題，所以有必要進行稅務風險管理的創新。

集團企業要進行稅務風險防范的管理創新，首先要充分利用信息化管理的手段，規范稅務風險評估流程，充分利用各類定性定量分析方法，力求全面、系統的掌握稅務風險的動態發展情況，完善稅務風險防范的體系。其次要加強對稅務風險防范的監督過程，建立有效的監督機制，在執行與實踐中，設立定期檢查制度，對稅務風險的各個環節進行有效地控制。第三是要借助專業機構進行稅務籌劃和風險管理，利用他們的專業水平和對法律的熟悉程度來降低企業的稅務風險。最后是完善企業風險管理應急措施，保障企業應對突發事件的能力。

第9篇：稅務管理的方法范文

關鍵詞：營改增；工程建設項目；稅務管理

1 營改增對建筑行業的總體影響

1.1 營改增對建筑行業帶來的機遇

建筑行業是產業鏈的核心行業。上游企業是原材料供應企業、設備出租企業、分包施工企業等類型企業；下游企業是項目建設企業，即建設項目的所有人。營改增之前，總包單位可扣除的分包營業稅一般為一級分包商的營業稅，而對于二級乃至之后的分包營業稅原則上不予扣除，營改增后，只要符合增值稅條例的進項稅額均可以抵扣，避免了企業重復納稅，降低了企業稅負。同時，營改增后，國家金稅工程中對于增值稅發票的全國聯網，將發揮更重要的作用，將進一步規范建筑施工企業的發票及納稅管理，對國家管理稅源起到積極作用，稅務管理的進一步規范，也使得建筑施工企業將更多的精力轉移至施工組織與建設工藝的創新改造，將極大促進國家建筑水平與能力的提升。

1.2 營改增對建筑行業帶來的挑戰

由于建筑業長期以來粗放管理的特點，營改增對于建筑行業而言是巨大的挑戰。一是增值稅計征復雜、管控嚴格，要求企業精細化管理。二是營改增要求建筑全產業鏈條開具增值稅發票，要求上下游企業科學管理，將為行業帶來陣痛。

2 營改增后工程建設項目稅務管理目標

2.1 加強稅務合規管理，符合法律法規要求

合法合規是稅務管理的第一目標。我國建筑行業長期管理相對粗放，在實施增值稅的情況下，過渡期以致后期的規范運行，法律法規將密集出臺，這要求工程建設項目企業合法合規進行稅務處理，規避稅務風險。

2.2 加強稅務籌劃管理，合理控制稅務成本

在合法合規的基礎上，加強稅務籌劃，遞延納稅時間，降低稅負成本，是企業加強稅務管理的重要目標。隨著時間價值在企業管理中的重要作用逐步顯現，遞延納稅時間，對企業管理的作用逐步加大。同時，通過業務模式和交易結構的搭建，將對企業的稅負產生重大影響。這要求稅務管理應統籌業務與稅收政策，實現稅務成本的有效控制。

3 營改增涉及工程建設項目的主要問題與處理

3.1 建筑業增值稅一般納稅人與小規模納稅人的選擇

在僅考慮增值稅的情況下，一般而言，增值率超過29.39%（可抵扣率低于70.61%）時，小規模納稅人的稅負較低。否則，一般納稅人的稅負較低。在此基礎上，對于增值率超過29.39%的營改增項目，選擇新成立小規模企業稅收成本較低。

3.2 簡易征收計稅方法的適用情況與選擇

按照現行稅收法律法規規定，建筑業企業可以選擇簡易計稅方法計稅的情況有以下三種：一是施工企業僅提供建筑勞務，并收取相應人工、管理等費用，而不負責工程主要材料采購，即以行業所稱“清包工”方式提供建筑勞務，這樣的一般納稅人可以選擇簡易征收計稅方法。二是項目工程建設方負責工程主要設備、材料等的租賃與采購，施工企業只負責組織人力實施工程施工的建筑勞務，即為行業所稱“甲供工程”提供建筑勞務，這樣的一般納稅人可以選擇簡易征收計稅方法。三是對于營改增實施過渡期間的“老項目”，施工企業為其提供建筑勞務，一般納稅人可以選擇簡易征收計稅方法。這里所稱的“簡易征收計稅方法”是指，一般納稅人以施工取得的全部收入（含價外費用）扣除分包施工方取得的收入后的余額為計稅依據。營改增文件在此處賦予適用企業主動選擇權，主要考慮過度期間，一些分包施工企業難以開具增值稅專用發票，使得總包施工企業無稅可抵，從而增加企業稅負，造成企業受到不公平待遇。這也為企業選擇權的運用指明方向。

4 營改增后工程建設項目稅務管理措施

4.1 加強企業的內部管理

建筑企業應加強企業的內部管理，建立專門部門，合理安排人員，有效分工，保證營改增過度與正常運轉。一是設立稅務管理部門，購置相應設備，明確部門地位，實施全員全過程稅務管理。二是制定施工行業增值稅管理制度，明確崗位職責，提高增值稅管理效率，有效降低稅務管理風險。三是建立稅務人員管理與考核機制，以發票管理、納稅申報、稅務風險管控為主要維度，建立關鍵指標體系，以內部控制與牽制，實現水務管理水平的提升。

4.2 加強企業產業鏈管理

如前文所述，建筑施工企業作為建設項目的核心企業，上下游企業聯系甚廣。營業稅改征增值稅后，建筑施工a業鏈條在流轉稅管理方面得以充分體現。同時，由于增值稅抵扣計稅方法的適用，要求建筑施工企業加強產業鏈上下游企業的管理，對于上游企業要選擇與總包企業納稅人類型一致的企業，使得增值稅的抵扣鏈條暢通，有效控制企業稅負，對于下游企業要引導其提高施工企業的選擇標準，逐步通過增值稅抵扣特點的發揮，在降低施工企業稅負的同時，有效降低項目企業的建設成本，進一步提升項目單位的競爭力。

4.3 加強全員培訓與人才儲備

增值稅作為目前國家最主要的流轉稅種，已適用于國家全部行業。對于建筑施工企業而言，營改增后，財務人員與稅務人員固然是受到影響最大的人群，與此同時，企業的采購人員、業務人員、管理人員、預算人員等等，甚至是企業的全員，都將受到營改增或多或少的影響。可以說，如果施工企業人員不懂營改增，認識不到營改增對施工企業的影響，將難以適應企業的發展。因此，建筑施工企業應加強對企業全員的營改增培訓，提高企業人員的稅收意識，明白增值稅的主要原理、特點，對本企業適用的主要稅率、稅負、發票等主要稅務要點有基本的了解與認識。

結語：

從全行業的角度看，營改增實現了全產業鏈條的稅收管理，有效避免了重復征稅，降低了企業稅負。對于建筑企業而言，由于其供應商及材料種類“散、雜、小”，營改增在促進建筑行業產業鏈條變革的同時，對建筑企業工程建設項目的稅務管理提出了更高的要求。

參考文獻：