存貨內部控制精選(九篇)
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第1篇：存貨內部控制范文
近年來，涉及存貨舞弊的案例為數眾多。最具代表性的是美國法爾莫公司的舞弊案。這些事例，讓我們反思存貨審計方法的漏洞和缺陷，證實存貨數量的最有效的途徑是對其進行整體盤點，在盤點時應盡可能采取措施以提高盤點的有效性，比如各存放點同時盤點，停止存貨流動，以及盤點數額達到合理的比例。為此，改進審計方法、完善內部控制制度是我們研究的主攻方向。
一、存貨審計的特點
由于企業存貨的形態及流轉變化萬千，價值與實物流轉程序有一定的差異，計量及計價存在可選擇性，生產成本及費用歸集、結轉的復雜和技巧性等，在會計核算上，存貨對應的會計帳項很多，存貨項目的真實性與正確性，直接影響到其他會計帳項。由于存貨在以上列舉的事項中的復雜性和表現手法的多樣性，使得存貨審計困難重重，對審計的技術及技巧也提出了很高的要求。
二、對存貨“量、值、質”的認定
1.對存貨庫存量的真實性審定
（1）通過對庫存實物抽盤，檢查庫存帳、物、卡是否相符，有無短少或弄虛作假現象，有無入庫不入帳，出庫不出帳等問題。確屬盤盈的，應沖減管理費用，計入前任實績；盤虧的，要弄清原因并追究有關人員的責任。
（2）通過對財務部門結轉成本的審計，檢查企業財會部門庫存物品帳與審核調整后的倉庫保管帳，數量上是否一致，有無多轉或少轉生產銷售成本。多轉成本的，應調整計稅利潤；少轉的，應加重對責任人的處罰，并調整有關帳戶。
（3）對離任時間較長的經濟責任，可根據離任后最近的盤點情況進行倒軋推算，經前后任認可后，按以上兩種處理方法處理。
2.對存貨庫存值的合理性認定
可在弄清庫存量的基礎上，用以下幾種方法對“值”進行認定：
（1）成本核對法。對抽樣檢查的物品成本（價）結轉進行核對，查看有無多（少）轉生產耗用原材料成本，多（少）轉生產管理費、車間經費，多（少）轉銷售物品的產成品成本。對未按規定結轉的要查明原因，并按規定調整相應帳戶，追究相關人員的經濟責任。
（2）橫向比較法。把庫存物品與同行業平均價格水平相比較，相同規格、相同質量產品價格相近或較低的，視為合理；明顯高的，高出部分應視為潛虧。
（3）縱向比較法。當期庫存物品，剔除物價上漲因素，與近幾年的庫存物品價格相比較，相近或低于前幾年價格的，可視為合理；高出較多的，應作為有問題庫存物品，對高出較多部分應視為潛虧。
（4）保本核算法。對超出正常庫存需要的原材料，應以保證后任在組織生產或銷售時基本不虧損為原則，可先將原材料按定額消耗標準加生產費用和應攤管理費用，套算為產成品價；再將產成品價加銷售費用算出保本銷售價，與市場不含稅價相比較。低于或與市場價相近的視為正常，高出市場價較多的應視為潛虧。
（5）市價倒減法。對因技術改造或產品結構調整而造成積壓的庫存物品，可將這類物品的市場價減去正常的銷售費用后，與庫存價相比較，低于庫存價較多的部分應視為潛虧。
3.對存貨庫存質的可靠性鑒定
對于存放在倉庫時間較長且銷售緩慢或銷量很少的產成品，以及長期積壓的原材料，要根據具體情況區別對待。
（1）屬于適銷對路、質量合格又在保質期內的產品，因營銷不力而造成的壓庫，不應認為是潛虧或有問題商品。
（2）屬于滯銷積壓物品，要進行市場分析。通過降價可以銷售的，應按降價后的銷售價減銷售費用與庫存滯銷物品的成本價相比較，低于滯銷物品成本價的部分，可視為潛虧或作為有問題商品處理。
（3）屬于容易發生自然損耗、霉爛變質和超過保質期的積壓物品，經銷售與技術質量監督部門或其他有權部門鑒定后，應視為虧損。
三、通過存貨審計完善內部控制
通過實施存貨審計程序可以審查存貨數量的正確性、存貨計價的合理性、存貨成本核算的規范性、存貨質量的真實性，以及存貨實物流轉與價值結轉的一致性，有助于及時發現企業內部控制制度上的漏洞，掌握存貨的流轉情況。完善存貨內部控制的具體措施如下：
1．存貨內部控制體系不僅需要財政部盡快出臺內部會計控制規范，而且需要其他部門盡快頒布相關內部控制制度的法規;不僅需要一般性的規范，而且需要對不同經濟單位的各類經濟業務提出具體的指導性意見。為此，應更新會計設計模式，把內部控制的理念延伸到會計資料之中，改變傳統的憑證、賬簿格式，這是加強內部控制體系建設的重要手段。
2．對存貨業務的事前管理。對相關購銷合同副本、采購標本手續等相關文件要納入會計憑證一并管理。
3．加強對存貨業務的事中、事后的監督管理。對收入實行“款項直達”，減少中間過渡賬戶;對款項支付可以借鑒西方財務會計作法，實行“付款憑單制”，對發票收據的審核應在備注處設置格式;對記賬憑證的流轉次序及簽字要設計格式，明確責任;對賬簿要在摘要欄寫明事由，并設置審核欄以明確經濟責任;對財務報告要求填寫齊全，充分披露。
關于存貨內部控制所采取的措施主要是通過制定規范的工作程序和控制重點來加強存貨的內部控制。
參考文獻：
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第2篇：存貨內部控制范文
關鍵詞：存貨 內部控制 中小企業
存貨內部控制是指企業為了實現經營目標，保護財產安全完整、確保存貨會計信息資料的真實可靠，所采取的一系列相互聯系和相互制約的方法、措施和程序。存貨是中小企業從事正常經營管理活動不可缺少的物資條件，建立健全合理有效的存貨內部控制不僅有助于防止存貨業務的錯誤記錄和舞弊行為的發生，還能使企業加強成本控制，實施低成本戰略，促進企業生產經營持續穩步發展。通過建立健全內部控制制度，加強對財產物資的驗收、保管、領用、清查、記錄等環節的內部控制，對減少貪污、挪用、盜竊、毀損的不法行為，制止損失和浪費，提高財產物資的利用效率和效果，保證會計信息的真實可靠等方面都具有重要的意義。存貨內部控制問題已成為企業不容忽視的重要課題。
一、中小企業存貨內部控制制度的重要作用
存貨的內部控制制度，幾乎影響企業生產經營全部過程的一切職能，因此，它是企業整個內部控制制度中的重點內容。對企業管理層來說，健全的存貨內部控制制度是非常重要的。它不僅為企業存貨管理工作奠定了基礎，而且可以為企業管理當局進行決策提供依據。良好的存貨內部控制制度不僅可以防止和發現舞弊，而且具有以下重要作用：第一，良好的存貨內部控制可以保證存貨資金的合理占用，使之既能滿足生產經營的需要，又能減少不必要的儲備資金占用。第二，良好的存貨內部控制可以控制和避免采購運輸、生產耗費及經營過程中的一切不合理損耗和浪費，能最大限度地杜絕或減少在外購外銷中的人為資金損失。第三，良好的存貨內部控制可以生成及時、可靠的存貨信息，有利于企業管理當局及時了解存貨的動態，從而為制定生產經營計劃以及進行商品定價等決策提供有效的依據。
二、中小企業存貨內部控制的現狀及存在的問題
1.存貨內部控制的現狀
目前大多數企業內部控制存在缺陷，造成存貨管理漏洞現象的時常發生，給企業帶來了不少損失和浪費。特別是中小企業，中小企業由于產出規模小，人員較少且一般身兼數職，資本和技術構成較低，資金薄弱等因素，使得其管理缺乏內部控制的觀念，或者是將內部控制制度視為一紙空談，從而使內部控制成為中小企業管理工作的盲點。這無疑增加了企業的經營風險，減少了實現企業經營目標的保障。中小企業內部控制的缺陷造成了一些中小企業存貨流失現象嚴重。有個真實案例，某企業破產時的賬面存貨資產為8700萬元，根據破產時的存貨實際盤點，存貨實際只有1324萬元，存貨賬面數與實存數額相差如此之大，為何會出現存貨賬面數與實際數如此大反差情況，產生問題的根源出于企業對存貨管理失控、人為調節成本、未及時盤點和處理存貨等。
2.中小企業存貨內部控制存在的問題
2.1內部控制環境先天性不足
控制環境是指由管理層倡導一種正直的倫理道德風氣，宣傳管理宗旨，經營方式和人力資源政策，使員工自覺管理其活動并履行他們的責任。中小企業的內部控制環境先天就不足，這主要表現在：（一）中小企業管理者對內部控制態度：中小企業中相當一部分屬于個體，私營性質，企業的投資者同時就是經營者，企業領導集權現象嚴重。一些企業領導“家長式”作風日盛，有的獨斷專行，搞“一言堂”，有的自己花錢，自己簽字，自己報銷。有些領導認為有了內部控制制度辦起事就沒有以前那么順手了，內部控制制度成了給自己設立的障礙物，自然就只做起了內部控制的表面文章。（二）中小企業員工整體素質較低：中小企業大多數是創造人經過艱苦創業，從小發展起來的，企業員工之間要么是親屬關系，要么是互相介紹形成的工作關系，約束員工行為的往往是非正式制度或者是以親屬關系維系的工作關系，缺乏良好的道德行為標準或行為準則。員工素質，職業道德水平參差不齊，對內部控制認識不足。
2.2會計人員素質低，會計基礎工作不規范
中小企業會計人員素質低， 一些根本不具備從業資格，靠人情關系混進會計隊伍的人員，呆在中小企業的會計崗位上，這些人只憑長官意志辦事，法律、準則、制度懂得不多，而且中小企業由于資產規模不大，人員不多且管理幅度較小，一般采用直線式結構進行垂直管理，企業管理者不重視會計制度建設，或雖有制度，實際并未認真執行，致使會計工作程序混亂、核算不實而造成的會計信息失真現象嚴重。如不少企業連常規票據分管制度，重要空白憑證保管制度，會計人員分工中的“內部牽制”原則均未建立，有的甚至認為會計和出納可同時兼任，將財務章和個人名章、發票、收據、支票、信匯等重要空白憑證，交由出納一個人保管，為企業的資產流失留下了隱患。有的企業為了節省人員費用支出，不設專職會計，只請退休人員做代賬會計。代賬會計每月到企業兩三天，按照業主提供的各類單據做賬，成本核算采用倒扎或核定一個成本率來計算。由于代賬會計根本不參與企業正常生經營管理，帳實嚴重不符。
2.3內部控制機制不健全
內部審計是企業內部控制的一個重要組成部分，是由專職的內審人員對企業的經營管理活動進行的獨立檢查和評價活動，其目的是促進企業加強內部監督，遵守國家法律法規，維護企業合法權益，改善經營管理，提高經營效益。然而，據調查，大多數中小企業沒有設置內部審計機構即使設有內部審計機構的企業其職能也嚴重弱化，內部審計人員的主要職能仍然是記賬、算賬、報賬，不能正確評價企業財務信息和管理部門的績效，導致各級管理部門更加有恃無恐，趁機鉆了內部控制的空子。如一些經辦人員，財會人員甚至管理干部侵吞公款，利用虛假發票非法占有企業資產等。存貨實物控制存在嚴重缺陷，大多數中小企業既無規范的存貨管理規則，也沒有相應的存貨盤點制度，崗位職責分工不明，只注重存貨的購買環節控制，而忽視存貨的倉儲與保管，領用與報廢環節控制，造成大量的浪費。
2.4內部控制制度不完善，職權劃分不清
中小企業由于機構設置不完整，管理人員往往身兼數職，造成崗位設置缺乏牽制性，職權劃分不清，譬如有的中小企業批準采購與驗收材料的經營權限經常由倉庫一人所擁有，同時該部門負責對所采購的原材料與產成品的保管，這就缺乏權限的相互制約，容易使內部人員，特別是倉庫主管利用存貨獲取個人利益，給企業造成不必要的損失。
2.5 內部控制執行不力，缺少監督實施
有些企業雖然制定有健全的內部控制制度，但在執行時卻不能嚴格按照內控制度的要求認真進行操作，常常存在著行政主管意識，視內部控制制度如兒戲，主觀上隨意調整，這樣一來，既不科學合理，又不嚴肅認真，不僅失去了內控制度應有的作用，而且也在企業內部造成了不良影響，從而不利于企業的經營管理。
三、加強中小企業存貨內部控制的對策
1.完善內部控制環境
內部控制環境是內部控制系統的重要組成部分，是對企業內部控制的建立和實施有著重大影響因素的總稱。企業的控制環境是由企業全體職工造就的，包括企業的管理者和所有員工。任何企業的控制活動都存在于一定的控制環境之中，控制環境的好壞直接影響到企業內部控制的貫徹和執行以及整體戰略目標的實現。完善內部控制環境主要從這四個方面著手：首先，強化管理者的內部控制意識。強化管理者的內控意識及高層的控制職能。企業領導應樹立內部環境控制的風險意識。明確內部控制對企業經營效率的影響程度，更新觀念，強化管理，建立一個有效的令行禁止的管理系統；為員工建立一個管理完善、控制有效、相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環境；培養一批對工作認真負責、勤奮、正直、忠誠的員工；不斷加強對員工的后續教育，對關鍵崗位定期輪崗、換崗，對不相容職務嚴格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發現管理欠缺及舞弊行為，以保護單位資產的安全、完整。其次，提高制度執行者的態度和素質。再次，加強全體員工道德修養和內部控制制度教育。最后，建立與企業性質及規模相適應的管理宗旨、經營方式、組織結構和企業文化等。
2.建立健全存貨內部控制制度
中小企業應當根據財政部頒發的《內部會計控制規范——存貨》等法律法規，結合本企業的業務特點，建立適應經營管理要求的存貨內部控制制度。最重要的方法是建立關鍵控制點，重點抓好存貨的采購和領用的內部控制，其主要方法如下：（一）不相容職務相互分離控制。合理設置會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制，確保辦理存貨業務的不相容崗位相互分離，相互制約和相互監督。（二）存貨采購內部控制： 首先，是建立健全存貨采購的計劃、合同的訂立和審批制度。采購材料、商品及其他物資業務必須按計劃申報程序進行，各種職能活動應當指派給不同的部門或職員來完成。應由采購部門根據企業生產經營的計劃和材料請購單編制采購計劃，提出具體的采購計劃，經主管計劃的負責人審核后報主管領導審批。企業采購大宗材料、商品及其他物資，應與供貨單位簽訂合同，以加強雙方責任控制，保證按期、按質、按量發貨。合同應經內審或其他部門審核，以防受騙上當，因此存貨采購活動必須在授權下按合同進行。要求主管領導對采購人員進行授權委托，授權的內容一定是經過有關部門批準的內容；采購人員按計劃簽訂合同，無權在授權之外簽訂合同和變更合同的內容，合同的副本應送會計和計劃部門審核并留存。其次，是嚴格制定存貨驗收和入庫的程序、標準和要求。要保證存貨采購數量、品種、質量符合合同的要求，做到準確、安全入庫。采購人員應按合同的交貨時間催交，企業所購存貨運達后，要由材料供應部門，有關業務部門和質檢部門，根據運單、發票、合同以及產品說明書于采購、運輸驗收部門或人員進行數量和質量查驗，若驗收合格，即填制驗收合格單。驗收后，保管人員應及時辦理入庫手續，填制入庫單，登記存貨臺賬，將發票、運單連同收料單送財會部門付款記賬。對存貨實施保護措施，保管人員與驗收、記錄、批準人員相互獨立。然后，是嚴格制定并遵循付款、審核的手續和要求。存貨采購資金支付結算內部控制，要保證貨款支付正確、合法。財會部門接倉庫通知承付貨款，應審核合同的簽訂是否符合規定；驗收單、入庫單是否真實可靠，是否與合同一致；進貨發票是否合法，是否與合同、驗收單、入庫單、付款通知單的品名、數量和價格相符。審核無誤后，辦理付款手續，進行貨款支付結算。最后，是嚴格記錄制度、確保賬實相符。倉庫保管部門要對存貨的購進、發出和庫存進行日常核算，及時登記材料卡片和既有數量又有金額的明細賬，定期將收料單送財務部門；財務部門根據入庫單、驗收單、付款通知單、付款憑證編制記賬憑證，登記存貨分類賬及總賬。月末與采購部門和庫房管理部門進行核對，并清理在途存貨，結轉材料成本差異，材料明細賬、材料分類賬、總賬相互核對，保證采購業務的記錄正確，做到賬賬、賬表、賬實相符。（三）存貨領用內部控制：首先，是存貨領用審批內部控制。存貨領用應制定定額，同時經批準才能進行。領用的材料應有工藝部門核定消耗定額，屬于間接費用的消耗、修理用料等，應編制計劃或核定費用定額，生產部門根據計劃、定額填制限額領料單向庫房領料。存貨領用須經部門負責人審批簽字。其次，是存貨發出內部控制。應保證存貨領用無誤，手續齊全。倉庫保管要審核領料單，雙方要檢查數量和質量，并簽字或蓋章。材料發出后，保管人員要按計劃價格標明金額，登記材料卡片，并轉材料記賬員記賬后隨發料匯總表定期送往財務部門。然后，是存貨領用核算內部控制。應保證存貨領用業務記錄真實，領發無誤。要求倉庫保管員發貨后及時登記存貨臺帳；財會部門根據材料記賬員的發料匯總表按用途匯總分配，匯總領料單，分攤材料成本差異，分類制證，登記有關賬務。最后，是存貨領用內部稽核。應保證存貨安全，記錄正確。由內部稽核人員審核領料單，核對收發憑證和存貨臺帳，檢查收發記錄和結存余額，查看存貨的領用會計核算是否準確。
3.建立建全企業存貨內部審計制度
內部審計是經濟監督的再監督，是內部控制的組成部分之一，是企業改善經營管理，提高經濟效益的自我需要。有些中小企業沒有條件無法單獨設置內部審計機構，可在財會部門設置審計人員，單獨從事內部審計業務。為保證審計人員的獨立性，內審人員應直接對企業最高領導層負責。有些有條件的中小企業單獨設置內部審計機構，但實施的效果仍不理想。因此應該建立健全企業存貨內部審計制度，使之得到有效實施。要確保內部控制制度被切實地執行且執行的效果良好，內部控制過程就必須被施以恰當的監督，通過監督活動在必要時對其加以修正。企業應當重視內部控制的監督檢查工作，建立和完善內部審計監督體系，并由專門機構或者指定專門人員具體負責內部控制執行情況的監督檢查。同時，為確保內部審計監督作用的發揮，促進內部控制的嚴格執行，必須加強對內部審計機構和人員的管理，提高審計人員的素質，并賦予他們一定的獨立權限，以確保審計的獨立性、客觀性。良好的內部控制制度應包括獨立于企業其他部門的內部審計制度，內審部門負責審查各項內部控制制度的執行情況，并將審查結果向企業董事會或最高管理當局報告。內部審計工作越仔細，內部控制制度越健全，企業就越能有效地實現預期的控制目標。
4.加強全體員工培訓，提高存貨內部控制行為主體素質
人是企業最重要的資源，也是重要的內部控制因素。存貨內部控制行為主體是人，再科學的內部控制制度也需要人去執行。中小企業員工整體素質較低，中小企業員工大多數是靠人情關系進入企業，員工和管理者之間多半是親戚或者朋友關系，這使得企業的內部控制被綁住了手腳嚴重影響了內部控制的有效實施。因此，企業應要打破任人唯親的人才管理模式，大膽選用德才兼備的員工充實存貨內部控制的關鍵崗位，形成育人、用人、留人的現代人力資源管理機制。而且還應結合自身實際，建立切實可行的員工培訓機制，只有當企業中的每一個員工目標明確，觀念趨同，內部控制才能更有實效。企業應定期對員工進行內控知識的教育，使每一個員工都有企業再小都應在內部控制制度的約束下開展經營活動的觀念；使每一個企業員工都要有內部控制制度的概念和意識，知道自己的一舉一動都要受到內部控制制度的牽制和約束。只有將內部控制制度作為企業發展的一劑良藥在中小型企業內深入人心，建立起良好的內控執行環境，才能使廣大中小企業在內控的保護下健康、茁壯成長。
5.強化監督，增強內控意識
企業有效的內部控制制度能否起到它應有作用，關鍵要加強監督，督促實施。一是定期組織員工學習各種內控制度，通過查漏洞，定措施，促使廣大員工在自覺參與中強化內控制度觀念。二是嚴格落實各項內控制度，對違反規定的行為進行嚴肅處理。三是企業管理層要以身作則，積極參與，真正把內控制度落到實處。只有這樣，才有利于監督企業設計、實施內部控制體系，及時發現內部控制的疏漏，并逐步加以改革和完善。
綜上所述，我認為存貨的內部控制問題始終是中小企業必須關注的問題。中小企業存貨內部控制甚至關系到中小企業的生存與發展。存貨內部控制，幾乎影響企業生產經營全過程的一切職能，它是中小企業整個內部控制中的重點內容。存貨是企業經濟效益主要來源，可見存貨內部控制十分重要，有一定的應用前景值得我們探討。
參考文獻
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第3篇：存貨內部控制范文
【關鍵詞】存貨資產；內部控制；效能
存貨資產是企業從事生產經營活動、取得經濟效益并實現發展戰略的重要物質基礎。為此，財政部等五部委單獨制定了包括存貨資產、固定資產和無形資產在內的《企業內部控制應用指引第8號——資產管理》，財政部會計司對該指引作了解讀。學習并按照上述文件制訂本企業的存貨管理制度，是落實加強存貨內部控制的十分重要的管理活動。
一、現代企業應樹立存貨內部控制的新理念
傳統的存貨資產內部控制，主要是對存貨資產使用價值的控制，亦即通過對存貨實物資產的內部控制，達到在量上未發生缺失，在質上未發生蛻變。在現代企業制度下，加強對存貨資產內部控制的重點，應從防范實物資產安全，轉移到對資產全面風險管控要求，促進企業在保障資產安全的前提下，提高資產效能，充分發揮資產資源的物質基礎作用上來。或者說，加強對存貨資產內部控制，既要保證實物資產的安全完整，保持存貨資產使用價值的完好，更應關注這些資產的價值提升，有利于促進內部控制目標的實現。為此，《企業內部控制應用指引第8號——資產管理》著重從存貨資產的價值出發，將存貨資產管理應當關注的風險，定位于“存貨積壓或短缺，可能導致流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產中斷”。
基于此，討論存貨資產的內部控制，必須與存貨資產的上一過程的采購和下一過程的銷售聯系起來。
二、存貨資產采購階段
存貨資產的采購，應在一系列內部控制措施的監控下，做到：
1.最佳的采購批量批次。在綜合考慮取得成本、儲存成本和缺貨成本下，科學地制訂這三種成本之和最小的最佳存貨采購批量批次方案。如果采購批量過大，就有可能導致“資金占用過量、存貨價值貶損”以及保管困難和儲存成本增高等問題；如果采購批量過小，就有可能出現因“生產中斷”而不能及時向客戶交貨，以及倉儲單位固定成本過高、抽檢次數過多等問題，使企業的效益遭受損失。
2.最優的存貨質量組合。存貨的質量組合應根據本企業對產品質量的需求而定。質量過低會影響產品質量從而最終影響企業信譽，這只能是短視者的短期行為，為有遠見的經營管理者所不齒；質量過高，超過了產品生產所必須，也會造成質量過剩，不必要地提高產品成本從而擠壓企業的盈利空間。
3.最合適的供應商。要建立科學的供應商評估和準入制度，優先選擇那些有信譽、有實力的供應商。在采購價格確定上，可以通過競標等方式進行，以保證采購價格建立在公平、合理、有利的基礎之上。
4.最經濟的運輸方式和運輸路線。首先應明確所采購的存貨資產由誰負責運輸問題，如果由企業自行提貨，應更多考慮運輸路線和運輸方式的選擇和運輸險投保等事宜。
5.最有利的采購貨款付款方式。采購貨款付款方式有預付貨款、付款提貨、貨到驗收后付款等方式，具體要綜合考慮各種因素而定。
做好上述各點，就能為在保障資產安全的前提下，提高資產效能提供了有利的前提。
三、存貨資產儲存階段
對存貨資產的內部控制，儲存階段是一個重要環節。為此，應從驗收入庫、倉儲保管、生產加工后再入庫、出庫、盤點和處置這幾個環節進行梳理，查找管理中存在的薄弱環節，如發現存貨積壓或短缺，可能導致流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產中斷等風險，應及時采取有效措施加以改進，以確保資產管理處于最佳狀態。
（一）存貨取得
存貨取得的主要風險是在采購環節中可能存在的諸如存貨預算編制不科學，采購計劃不合理，可能導致存貨積壓或短缺等問題的發生。
存貨在驗收入庫時，應分別不同來源做好驗收入庫工作，重點應放在對外購存貨的驗收上。首先應就進貨合同、進貨發票與存貨的品種、數量、質量、規格、保質期等進行核對。從數量上看，特別如煤炭一類材料一定要通過必要手段加以核對，防止因短斤缺兩而造成的損失；從質量上看，多數通過“感官鑒定法”進行，有的則應通過“儀器檢驗法”進行。對需要索取質量保證書的應在取得后再驗收，不少存貨還應請企業技術部門或委托具有檢驗資質的機構進行抽檢。從包裝上看，驗收中要注意存貨包裝是否完整、牢固，有無受潮、水濕、油污等異狀，液體存貨有無滲漏痕跡等。對本企業生產過程中產生的半成品、產成品也應嚴格進行檢驗，做到不合格品不入庫。
對于在入庫前需要經過挑選整理分類或僅作改變形狀、改變包裝等簡單加工的存貨，應注意挑選整理或初步加工前后的對比，確定合理的損耗率，對需要進行簡單加工的存貨，應重新進行賬務登記；對需要委托外加工的存貨，應辦理出倉、進倉手續。此外，還應加強存貨的保險投保，以降低存貨的意外損失風險。
（二）存貨儲存
存貨儲存保管控制的主要關鍵在于“安全、降本”。就安全而言，主要應做到：防火、防洪、防盜、防潮、防病蟲害、防變質，同時也應注意科學的擺放。降本就是要盡量降低保管成本。存貨儲存中發生的成本中有的是固定成本，如倉庫的折舊費用，人工費用，清潔、防火、恒溫等費用，為降低存貨的單位儲存成本，應在對存貨實行分區保管，根據存貨的不同性質按存貨種類和性質分區；按發往地區分區；按存貨的危險性質分區儲存保管的前提下，充分注意提高倉庫存放空間的利用率和時間的周轉率，使單位存貨的固定費用降到最低。此外，對露天堆放的存貨，更應采取必要的措施加以保管，防止損壞變質、價值貶損、資源浪費。
此外，倉庫儲存部門應建立健全存貨賬，及時正確地記載存貨的收、發和結存等變動情況，并加強對在庫存貨的巡查和抽檢，發現存貨缺失、變質、毀損等情況的，應及時查明原因，作出處理。存貨存在減值跡象的，應及時與生產、采購、財務等相關部門溝通。對于進入倉庫的人員應辦理進出登記手續，未經授權人員不得接觸存貨。
（三）存貨加工
一般生產加工企業購進存貨的目的，主要在于將其作為原材料、輔料、工具等，在生產加工時領用，待其加工為半成品及最終產成品后，再驗收進倉等待進一步加工或銷售。因此，對生產加工過程的控制應成為存貨資產控制的主要內容。產品成本控制不僅是對直接材料、直接人工消耗的控制，也包括對產品質量和廢品率的控制。要以最小的消耗，將投入生產加工的原材料和輔助材料，轉化為合格產品，為銷售提供更多更好的待銷商品存貨。對這一生產加工過程，必須制訂內部控制制度來促其正常進行。
（四）存貨發出
第4篇：存貨內部控制范文
關鍵詞：存貨 采購環節 存貨管理
存貨是指企業在生產經營過程中持有待售，或者仍然處在生產過程，或者在生產或提供勞務過程的材料或物料等，包括庫存、加工中和在途的各類物料、低值易耗品、委托加工物資、商品、在產品、半成品。存貨管理的好壞直接關系到企業的資金占用水平以及資產運作效率。
創維目前階段的年銷售額在200億港幣以上，其自定的發展目標是進入世界前10強。但隨著國產家電業的發展逐步規模化，家電市場由過去的群雄齊進變為如今的幾大國產家電巨頭龍爭虎斗，再加上外國家電行業的“熱情加盟”，家電行業的競爭呈現白熱化趨勢。此外，由于受到家電產業原材料價格上漲的影響，創維的利潤率正在逐步受到侵占，利潤額也越來越小。如何建立有效的存貨管理控制制度，降低存貨管理成本已經成為了創維的當務之急。筆者根據在創維集團彩電事業部地方分公司的調研情況，擬就創維集團彩電事業部存貨管理中存在的問題進行分析，并提出改進措施。
一、創維集團彩電事業部的存貨特征分析
（一）存貨數量多。創維彩電產品分為3個階段，即：CRT階段、LCD階段、LED階段，產品涵蓋80多個品種，主要產品型號大小從6寸至55寸不等。彩電產品的多樣性決定了原料的多元性，創維彩電的原料來源廣，其原料品種達到130多個。同時，創維的贈品及其他物料更是數量繁多且品種各異。
（二）存貨分布廣。作為彩電制造業廠商，創維集團的銷售遍布整個中國大陸及港臺地區，在新加坡、越南、馬來西亞、印度尼西亞也設有分部。而在國內，創維集團彩電事業部分別在各省省會城市及部分重點城市成立了彩電事業部分公司。以江蘇省為例，創維電視在江蘇省成立了3家分公司，分別為：南京分公司、蘇南分公司、蘇北分公司。在這些分公司的營銷區域內的地級市成立了創維彩電辦事處。縱觀這個營銷網絡，交錯縱橫，而創維彩電的存貨分布也是根據這些營銷網絡點來布置的。
二、存貨內部控制環節存在的問題
（一）倉儲環節過于依賴專業的倉管公司。對于創維彩電事業部總部來說，其旗下分公司辦事處數量太多，且遍布大陸地區，再者由于創維銷售和售后的特殊性，在每個分公司和辦事處設置了多個存貨點，如：中心庫、物流庫、維修間、周轉庫等，這導致存貨地點不易管理，在管理上存在許多漏洞。鑒于存貨管理困難，創維委托專業的倉管公司負責存貨管理，但外面的倉管公司只負責產成品這一塊，俗稱“大庫”的管理，而對其他“小庫”，如物流庫、維修間、周轉庫，倉管公司則無權限管轄。這致使創維整個銷售系統內部沒有一套完整的存貨監控制度和內部牽制制度，對存貨的數據基本源于倉管公司，而創維內部只是大略地對一下總賬，無法保證存貨的安全性和完整性。小庫管理過程中的主要問題表現在以下幾點：
1.大庫與小庫之間互相調貨、串貨現象嚴重。由于銷售的特殊性，大庫和小庫之間可以互相通貨，但是由于小庫監管控制薄弱，業務人員往往可以借調貨的名義，不用辦任何手續就可以通過小庫把大庫的貨調出來。如何杜絕其中的弊病和保證存貨的完整性是儲存保管環節所要解決的重要問題之一。
2.小庫材料領用隨意。小庫材料的領料批準手續比較簡單，沒有明確而規范的操作程序。業務人員只是簡單地通過口頭或電話、qq等通訊設備通知物料保管部門即可順利領料，至于領料單往往事后填寫。由于未經管理人員的書面授權，領料過程過于簡單，貴重材料的安全性很難得到保證。
3.生產領用過程中的浪費現象極其嚴重。生產過程中生產員工秉著方便的原則，一般都選擇整袋或整箱的材料領用，而對小部分零散的材料則擱置在一邊。對剩余的材料也都隨地處理，沒有專業的制度規定如何處置多余材料，也沒有專門人員對這些多余的材料進行回收儲存管理。
（二）銷售環節的贈品物料管理薄弱。彩電在銷售環節中通常伴有推廣促銷活動。客戶在購買彩電時，創維集團通常會贈送贈品，這些贈品都隸屬于公司的物料贈品存貨行列，但由于其分布范較廣，而且價值相對較低，因此贈品的成本與損耗控制往往受到廠家的忽視。在創維的營銷系統內，至今還沒有物料及贈品的相關記錄和管理。管理部門只是著重于對銷售產品的規劃計量，對贈品和物料的管理卻處于空白狀態，沒有人員對贈品的領購進行專門管理。再加上這些物料贈品的來源也是單獨進貨或自己生產，跟產品生產之間沒有明確的數額或比例關系，因此贈品在銷售過程中，極易被商場導購員、業務員甚至倉庫管理人員所侵占。
（三）退貨環節的退回物資浪費嚴重。企業售出的商品可能由于質量問題或其他問題發生銷售退回，退回的商品應有相應的財務記錄并及時驗收入庫。而創維集團彩電事業部對退回彩電的再循環利用控制薄弱，對于退回的機器缺乏后期有效管理。后期彩電產品的監管不力可能造成地方辦事處變相扣留公司產品，為自己獲得利益。
三、存貨內部控制環節優化措施探討
第5篇：存貨內部控制范文
關鍵詞：超市存貨 內部控制 問題 對策
一、超市存貨內部控制存在的問題
（一）缺乏健全的內部控制制度
目前，我國大部分的超市雖然已經制訂出存貨內部控制的操作辦法與規范要求，但是到了實際的操作環節卻存在著較大的阻力，這是因為相當部分的規范要求有著嚴格的原則性，進而導致實際可操作性較低。另外，部分超市在存貨的預算管理上認識不夠，并沒有做出規范性的制度要求，因此也造成了部分的采購與計劃工作人員出于自身工作的考慮，避免商品在銷售的過程中出現缺貨的現象而隨意的加大商品的采購量，從而加大超市的存貨壓力，減少資金利用率。
（二）存貨內部控制與管理的思想落后
目前，我國部分超市的管理人員在專業知識的認識上存在著嚴重的不足，沒有意識到科學管理的重要性。例如，在進行存貨的采購工作時，部分管理人員不能夠利用自身的專業知識進行采購批量、采購時間以及采購數量的計算工作，僅憑之前的工作經驗來進行大體的確定。因此也就造成了部分商品出現過量的采購現象，導致庫存的壓力增加，使儲存成本的支出降低了超市的資金利用空間，而對于暢銷商品來說，卻往往會出現缺貨的現象，使超市的便民宗旨無法得到體現，進而使超市的聲譽與口碑大打折扣。
（三）配送中心效率低下
配送環節作為超市存貨內部控制工作的重要組成部分，一個超市配送能力的高低體現在儲存與缺貨成本的強弱上。目前我國大部分的連鎖超市一般都獨立的設置配送中心，但是卻也存在著配送能力差以及效率低等缺點。下面對其原因進行簡要的列舉。
目前，我國大部分超市雖然設置了配送中心，但是在機械設備的運用上存在著認識不夠的現象，沒有利用好機械設備的作用，相當部分的軟硬件設施還停留在半人工的狀態下。另外，我國部分超市在存貨工作上，其存貨倉庫往往是租用的，而租用的倉庫在設施構造上較為簡陋，其冷藏與保鮮技術較為缺失，一般只是簡單的運用空調進行調溫。與此同時，由于搬運設備機械化程度的不高，部分超市存貨自動化水平較低。
目前，我國部分超市配送中心在工作任務的構設上，只是簡單的對商品進行配送，在其他的功能配套上存在缺失，沒有充分的考慮到分貨、配貨以及流通加工等功能的輔助。例如，對農產品進行銷售工作時，由于農產品的特殊性，部分商品是到了超市銷售的環節才能進行加工、包裝以及分類裝配等作業工作，如果配送中心沒有對商品進行深加工的能力，那么將很大程度的限制到商品的配送品種，使農產品不能以客戶的要求為前提進行全面服務的提供。
部分超市的配送中心在信息技術的配套上存在不足，沒有認識到現代信息技術對存貨配送的作用，進而使信息的溝通交流不暢，使存貨工作與商品配送存在脫節的現象。
（四）存在庫存差異的問題
超市的存貨內部控制工作中，經常性的由于一些小問題而引起大的失誤，最后導致存貨的內部控制與管理工作無法實現。而對于一個超市企業來講，超市存貨的內部控制不僅在于存貨，科學的管理工作更為重要，一旦出現商品陳列管理錯誤時將會對超市的庫存產生差異，因此細節的內部控制與管理同等的重要。而超市在相關方面出現差異的原因主要有：商品串號導致的差異；前期的盤點工作出現錯誤導致的差異；部分手退單沒有進行電腦信息輸入與存儲導致的差異。
二、提高超市存貨內部控制工作的相關對策
（一）建立健全存貨內部控制制度
對需要大量存貨的超市而言，對存貨進行合理管控也極為重要。采購批量要嚴格依據超市的銷售計劃，確保真實合理，超市要指派專人定期對存貨數量、質量進行檢查核對，要嚴格編制“存貨出庫統計表”，嚴控存貨出庫，除倉儲之外的人員不得接觸庫存物品，經批準后方可出庫，以防止存貨人為流失和被盜，嚴格控制庫存物品的出庫程序。超市在充分考量自身存貨需求的前提下，可以逐漸的建立健全存貨內部的牽制、稽核以及監督等制度，使超市在內部的控制與管理工作上形成一整套工作機制，與此同時，也可以使企業在內部控制管理工作上形成獨立的組織機構。
（二）制定出存貨預算管理制度
超市一般都擁有大量的存貨，對于存貨的儲存和管理情況，各超市應該予以高度重視。但是目前，尚有大部分超市的管理者缺乏這意識，對倉儲環節不重視，沒有做到對存貨的定期盤點和清查，對存貨的保護措施也沒有做到周全，使得存貨在儲存過程中存在嚴重的浪費現象。存貨預算制度作為超市存貨內部控制與管理的重要組成部分，一個全面的存貨預算制度對超市的采購與銷售工作提供了重要的依據，使相關工作可以在規范化的軌跡上運行，防止在進行存貨的過程中出現損失與濫用、過量與缺貨的現象。目前，我國大部分超市在存貨預算制度的制定上，主要包括存貨品種、采購批量以及采購總量的考量，進而使存貨工作得到良好的內部控制。
（三）提高配送中心的配送能力
1、完善物流配送中心的工作流程
我國超市在配送中心工作流程的構設上，可以在結合自身的情況下參考其他較為成熟的工作經驗。例如，沃爾瑪超市的配送中心，一直都在堅持以顧客的需求為工作思想進行物流的配送。因此，我國超市要在實踐工作上不斷對配送流程進行改進與完善，進而建立出一套完整的物流配送管理體系。
2、提高配送中心的設備機械化與自動化
超市在引進相關先進搬運設備的前提下，還要加強先進技術的學習，與此同時還要加大對專業存貨人才的引進。另外，在符合超市未來發展前景的前提下，超市還要做好自身倉庫的創建工作，通過超市存貨倉庫獨特的設置使相關存貨的保鮮與冷藏技術得到較大的提高。
3、加快信息網絡技術的建設
超市配送中心要提高對Intemet與EDI技術的認識工作，通過實施ERP與條碼技術等相關技術手段，使各門店、供應商以及相關單位可以利用網絡進行連接，進而實現超市內部的資源共享，加強對配送各環節進行全程管理。
（四）加強超市的庫存控制系統建設
如果超市在庫存的內部控制工作時，由于商品串號導致的差異，一般要逐步的找出串號商品的貨號，并對兩個有串號現象的商品進行一次性的盤點工作，再次確認好商品的實際庫存數量，緊接著在庫存的調整單補上串號商品進行數量與金額等方面的調整信息，并用"+"、"-"兩種符號進行簡單說明；如果庫存出現顧客商品退貨但沒有進行對電腦進行輸入的現象時，接待員可以以一天為基準定時的將前一天手退單交到物流管理部門，進而由物流管理部核對后，向超市經理反映相關問題后進行庫存的調整。
（五）建立“以人為本”的內部控制意識
超市存貨內部控制的關鍵點是人，無論是超市的企業董事與管理層，還是超市內部的工作人員，其對于超市存貨內部控制的認識與態度都影響到相關工作的成功與否。因此，超市在存貨的內部控制工作上，要堅持“以人為本的”的管理理念，從思想上提高超市工作人員對存貨的內部控制管理意識，進而促存貨的內部控制工作得到最好的效果。而在實際的管理工作上，超市可以從內部文化氛圍進行著手加強，通過無意識的精神灌輸，使相關工作人員認識到超市內部控制工作對自身與整個超市的重要性，而一個優秀的超市內部文化可以從日常的管理工作上發起。例如在存貨細節上，可以引導相關工作以自身的習慣為主，從自身對商品的認識進行分類與管理。
三、結束語
綜上所述，超市存貨內部控制與管理工作具有重要的作用，對一個超市企業的戰略發展目標具有輔助的作用。因此，我國超市在不斷的提高對供應商、存貨制度以及配送能力等工作的同時，還要做好其他工作的探討力度，進而為我國超市存貨工作的提高貢獻更多的理論依據，使我國超市不僅在國內做強做大，而且能夠做出國門，在世界市場上同樣有著一席之地。
參考文獻：
[1]魏作朋.對中小型超市企業存貨管理的幾點思考[J].時代金融，2013
第6篇：存貨內部控制范文
關鍵詞:中小企業 內部控制 存貨控制 存貨內部控制
存貨是反應企業生產與經營狀況以及資金流動情況的主要指標，同時也能夠作為調節利潤的有力工具，可見，存貨管理在企業管理中有著重要的地位。現代市場經濟體制下，企業要面臨各種挑戰，而不斷提高其自身的管理效率成為了增強企業綜合競爭力的主要途徑。在企業內部控制制度中，存貨的控制與管理占據著十分重要的地位，而如何通過加強存貨的控制來完善企業內部控制的目標，則成為了目前大多中小企業所面臨的一個重要課題。
一、企業存貨的內部控制概述
(一)企業存貨的內部控制的基本涵義
存貨指的是企業在日常生產和經營活動中所持有的用來出售或者是處在生產過程中的產品、或者是為生產和經營過程中所耗費的材料等的總成。存貨的最大特點就在于企業持有存貨的最終目的是為了出售，其中不僅包括能夠直接出售的成品，同時還包括經過進一步加工后能夠出售的原材料等。由于存貨的種類很多，其收發的過程十分繁瑣，通常情況下企業的存貨都會占用大量的資金，因此對于存貨的內部控制在企業的生產和經營中就顯得十分重要，如果能夠通過對存貨有效的控制，就能夠避免貪污、挪用等不法行為的發生，有效的減少企業存貨的損失和浪費，不僅提高了企業資源的使用效率，同時也能夠確保企業相關財務核算信息的真實性和準確性，確保企業持續、穩定的發展。另外，加強對企業存貨的內部控制，還能夠有效的減少存貨對資金的占用，能夠加快企業的資金流動，提高企業資金的使用效率。然而，我們也應當認識到，存貨的內部控制是企業內部控制工作中最為重要而且又最為復雜的一部分，因為存貨的內部控制要涉及到企業生產、經營等多個部門的多個環節，同時其也貫穿于企業生產和經營活動的全過程。因此，如何有效的進行存貨的內部控制，并且提高其內部控制的效率就成為了大多數企業所關注的一個重要課題。
(二)存貨內部控制的重要性
存貨的內部控制是企業內部控制中一項重要的組成部分，對存貨的控制效率直接影響著企業的資金運作效率以及經濟效益的實現。有效的存貨控制能夠減少企業資金的浪費，提高資金的使用效率，促進企業生產和經營活動的順利進行。目前，在我國大部分中小企業中，存貨的內部控制還存在著一些問題，這些問題需要我們去分析和解決。隨著市場經濟體制的不斷深化，企業的管理制度也將日趨完善，而存貨管理作為現代企業管理中不可或缺的組成部分，其最終目標就在于實現成本與存貨效益的最佳狀態，降低企業的資金占用率，提高資金的使用效率，從而不斷提高企業的經濟效益。
(三)存貨內部控制的目標
在中小企業內部控制中，存貨的控制是其中的重要環節，也是企業實現經營目標、貫徹經營方針與政策、維護企業流動資金的安全與完整的重要保證。根據存貨自身所具有的特點，存貨一般可以分為采購、庫存、領用、盤存等幾個環節，因此，在針對存貨進行內部控制時，需要涉及到計劃部門、倉庫部門、生產部門、銷售部門等多個部門，其控制點的分布較為廣泛和分散，其中采購和領用兩個環節是其中的重中之重。現代中小企業存貨內部控制的目標主要有：
1、確保存貨能夠合理利用，賬實相符
存貨的采購是存貨內部控制的第一步，也是最為重要的一步，購入的材料首先應當能夠符合企業生產和銷售的要求，其實應當確保在合適的實際購入，才能夠有效的降低企業的運營成本。存貨的內部控制要求企業對存貨進行合理的分類，并且由專人進行專門管理，實時核對，做到賬實相符，避免由于時間的問題而使得一部分存貨被遺忘。
2、確保存貨的安全性
存貨具有流動性大的特點，其形態也處于不斷的變換中，因此保護資產的完整性是企業管理中的重要目標。對于存貨，要進行妥善的保管，防止其發生變質或者是受到損壞，同時要加強對存貨的管理，對存貨的領用要進行嚴格的控制和審核，定期進行盤點和核對，以確保資產的安全性和完整性。
3、確保存貨計價的科學準確
企業需要運用適當計價和稽核方法記錄存貨成本，清晰反映存貨的流轉程序，保證存貨在會計賬面上以合理準確的價格反映出來。
二、中小企業存貨內部控制存在的問題
(一)存貨核算崗位職責劃分不明確
根據我國相關制度和規范中對存貨管理的相關規定：企業應當建立存貨業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。而在具體的管理規定中，將存貨業務不相容的情況分為了以下幾種情況：存貨的采購、驗收與付款；存貨的保管與清查；存貨的銷售與收款；存貨處置的申請與審批、審批與執行；存貨業務的審批、執行與相關會計記錄。在通常情況下，這些不相容的業務是不允許由一人來完成的，而在對大部分中小企業進行調查的過程中，發現多數企業都存在著上述幾個不相容職位由一人承擔的情況，這無疑為企業的運營帶來了一定的風險和隱患。由于崗位職責劃分不明確，不僅使得與存貨相關的職位無法明確，在一些特殊情況下也會造成存貨的丟失或者損害卻無法找到相關責任人的情況。比如在某一企業中，采購人員、驗收人員與保管人員都由同一個人承擔，如果存貨發生短缺或者損害時，就無法對其責任究竟在哪個環節上進行明確的劃分，責任人的過失也無法進行明確，這種情況的存在對于企業的存貨管理以及內部控制來說，是十分不利的。
(二)存貨內部控制制度不健全
通常情況下，企業的內部控制有兩個主要的方向，一是內部監控，二是外部監控。目前，多數企業都沒有設置有效的內部監控機構，有的企業雖然設置了內部監控機構，但是卻無法發揮其作用。在多數企業中，內部控制的審計人員仍然以記賬和算賬為主要工作，對于其他部門的績效以及企業相關的會計信息卻無法給予科學的評價，在這種狀態下，企業存貨的內部控制也就無從談起。在少數中小企業中，對于存貨的管理和控制沒有詳細的規則，也沒有對存貨進行定期的核算和清理，往往會存貨的購入十分重視，卻屬于對存貨管理領用等環節的重視，造成了大量存貨浪費的現象。
(三)缺乏對存貨內部控制的有效評價機制
事實上，大部分中小企業存貨內部控制沒有得到有效執行的一個重要原因，就是缺乏科學的評價機制。很多企業中，存貨內部控制系統還停留在對信息的處理和對業務的模擬，對存貨內部控制的執行也是例行公事。很多管理者認為，對存貨的控制沒有必要進行評價，而這種思想是錯誤的，企業的存貨需要一個科學、合理額評價機制作為標準，如果沒有一個科學的量化標準，則無法對企業的存貨進行有效的控制和管理。存貨從采購到銷售，在不同的企業中有不同的控制方法，而對于商品的銷售方式、收款方式、營銷方式等等，這些經濟業務和管理業務都需要有一個明確的標準，并且根據這個標準進行執行，才能取得理想的效益。但是，在我國大多數中小企業中卻缺乏明確的評價標準和執行標準，這也是存貨內部控制始終無法發揮其作用的一個重要原因。
(四)會計基礎工作不規范
中小企業由于其規模較小，人員較少，而且管理工作的幅度不大，所以一般都采用直線式的管理結構，也就是垂直管理，所以很多管理者不重視會計制度的建設，或者是雖然有制度，但是卻沒有嚴格的執行，使得會計信息混亂，會計核算工作也無法有序進行，造成財務信息失真現象嚴重。有的小企業中，對于票據的管理十分困亂，對于憑證、票據等沒有科學的管理，不相容職務分離的原則也沒有得到執行，也存在著會計、出納由同一人承擔的現象，這些都為企業的資產流失造成了隱患。而還有一部分小企業，為了節約成本，而不在企業內設置會計，聘請代帳會計，但是由于代帳會計不參與企業的生產與經營，因此他們對會計信息的核算也往往是通過業主提供的各種單據進行，無法確保會計信息的真實性和準確性。
三、加強中小企業存貨內部控制的對策
(一)明確存貨崗位工作人員的職責
關于加強存貨內部控制，在《內部會計控制規范――基本規范試行》中已經有了具體的論述，而應用到實際中，要根據企業生產和經營的實際情況，因地制宜，建立起一套完善的存貨內部控制制度。而針對存貨崗位的職責劃分，可以從以下幾個方面進行：第一，將物流和采購相互分離，由不產生關聯的人負責，在針對采購、檢驗、入庫等環節，由兩個以上的人進行操作，如此便能夠實現對存貨有效控制和管理的第一步。第二，加強對崗位職責的監督，定期對企業的存貨進行盤查和清點，比如企業的材料會計人員，應該定期對企業存貨的數量和質量進行上報，以便能夠及時發現問題及時處理。
(二)不斷完善企業內部控制環境
內部控制環境對于內部控制系統的構建有著重要的影響，一般情況下，企業的內部控制環境包含以下幾方面的內容：第一，企業管理者對于內部控制制度的重視；第二，內部控制制度執行者的態度和綜合素質；第三，與企業規模相適應的管理理念以及經營方式等。大多得益于寬松經濟環境下發展起來的中小企業，其管理能力并不會與企業的規模一同成長，隨著市場經濟的不斷發展，全球一體化趨勢不斷增強，中小企業想要在激烈的市場競爭中獲得一席之地，需要面臨來自國內和國際的多方面挑戰。而作為中小企業，應當不斷加強自身的制度建設，自覺接受內部控制制度的制約，才能夠使內部控制制度得到有效的執行。無論是企業管理者還是基層員工，都應嚴格遵守企業的規章制度，以制度為標準檢驗經營管理的對錯和效果，充分發揮其保護、監督、制衡的作用。
(三)建立標準的企業存貨內部控制評價機制
有效的存貨內部控制實施制度還需要正確的評價機制作為后盾，這是任何制度有效發揮作用的前提和基礎，存貨的內部控制機制也是如此。當前，企業如果要保證存貨內部控制制度有效地發揮作用，就必須針對存貨內部控制制度的實施情況進行檢查和考核，建立一套標準的評價機制。內控的工作人員要定期對存貨的內部控制制度執行情況進行監督和考核，遇到不完善的地方，要及時矯正和完善。對于出現的問題、可能產生的結果都要爭取能夠在制度上防范，并且給予相應工作人員以執行制度上的考核。做得好的，要給予一定的物質獎勵和精神獎勵；相反，對于做得不到位的工作人員，要堅決依據內部控制的操作規范予以相應的懲罰。
(四)加強員工的綜合素質建設
存貨內部控制的執行主體是人，因此需要不斷提高人的綜合素質，才能夠使內部控制的作用充分的發揮出來。中小企業可以根據企業發展的實際情況，在企業內部建立起培訓和學習機制。通過定期學習和培訓，培養員工的責任感，使他們充分認識到自身工作的重要性，并且養成正確的工作態度和良好的工作習慣，不斷提高自身的綜合素質，加強思想道德建設。內部控制并不是財務部門和管理者的事情，而是需要每一個員工都參與進來。所以要打破以往小企業中任人唯親的弊端，大膽選用德才兼備的人才，促進企業內部控制的有力執行，進而促進企業存貨管理的效率不斷提高。
(五)建立企業存貨內部審計制度
內部審計制度是經濟監督的再監督，也是內部控制重要的組成部分。內部審計機構對于改進企業的經營管理，提高企業的經濟效益有著重要的作用。對于條件充分的中小企業，可以在企業內部建立起獨立的內部審計部門，而不具備單獨建立內部審計機構的中小企業，可以再財會部門設置專門的審計人員，只負責企業的內部審計業務；為了保證內部審計工作具有獨立性，內審人員直接對最高領導者負責。在企業存貨內部控制中，內部審計的主要內容有：存貨采購內部審計和存貨領用內部審計。前者是由內部審計人員抽查存貨采購合同，審查合同是否經過授權，是否有效，同時審查在途存貨，審核各部門核算是否正確，各部門反映的數據是否相符，有無違反規定程序和舞弊行為，對存貨的內控措施進行評價。后者是由內部審計人員抽查存貨盤點表，監督存貨盤點，審核保管部門和財會部門的日常核算是否準確，各部門的數據是否相符，有無違反程序和舞弊行為，對存發領用的內部控制措施進行評價。
四、結束語
存貨內部控制是企業內部控制體系中十分重要的一個組成部分，在市場經濟體制不斷深化與完善的背景下，中小企業需要從提高企業內部管理效率入手，使企業的經濟效益和社會效益得到保障，進而不斷提高企業的綜合競爭力，以此適應日益激烈的市場競爭。只有不斷的加強存貨內部控制，才能夠使企業的內部控制從整體上得到有效的執行，促進企業管理效率的不斷提高，進而促進企業持續、穩定的發展。
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第7篇：存貨內部控制范文
關鍵詞：商業零售企業 內部控制 存貨管理
商業零售企業的存貨是指企業在日常經營過程中持有以備出售的商品。存貨是企業中最重要的資產，必須通過有效的管理手段保持存貨數量和周轉率的合理性，降低存貨成本，提高資金使用效率，實現企業的經濟效益和發展戰略。
一、商業零售企業存貨管理的影響因素
商業零售企業購入商品存貨直接銷售給用于非生產性消費目的的消費者。在市場經濟環境下，企業實際經營中實施存貨管理將受到多種外部因素和內部條件的共同影響。
（一）經濟環境的影響
商業零售企業的經營模式是企業直面終端消費者提供商品。消費者的消費行為受到個人需求和環境因素多重影響，企業銷售業績受到市場需求和經濟環境共同作用、相互促進，和諧穩定的經濟環境為企業創造了良好的發展條件，社會收入的增加創造了更大的消費需求，企業應該采取相對積極的存貨管理策略，反之亦成立。
（二）市場需求的影響
企業直接面對消費者，人數眾多的客戶群體決定了市場對企業所提供商品需求的復雜性和多樣性。為了滿足市場的需求，企業不得不增加銷售商品的不同品種和型號的存貨數量。如何做到既能滿足市場需求又能有效管理存貨，以實現存貨向銷售轉化，資金占用快速變現的目標，是現代企業所面臨的新課題。
（三）行業競爭的影響
商業零售企業行業準入門檻相對較低，市場競爭激烈。近年來，移動互聯網技術不斷發展成熟，逐漸改變了人們的生活方式和消費習慣，新興的電商產業快速崛起，對傳統商業零售企業的發展帶來巨大的沖擊。為了適應市場競爭環境，傳統的商業零售企業只有不斷優化存貨管理，提升銷售和盈利能力，擴大市場占有率，才能保證經濟效益持續穩定增長。
（四）商品生命周期的影響
依托技術創新，商品生命周期大大縮短，各種用于消費的商品正以前所未有的速度進行著更新換代。現代化的生產方式和技術手段，帶來商品供應的日益豐富和生產成本的不斷下降，消費者在市場上有了更大的選擇空間。企業作為商品供應方必須把握市場脈搏，集中優勢資源發展，保證存貨安全性、流動性和增值性，有效應對因市場需求波動帶來的經營風險。
（五）經營管理能力的影響
經營管理水平的高低決定了企業的發展程度，處于不同發展階段的企業需要選擇適合企業的管理方式。企業需要建立并不斷完善內部控制制度和體系，保證對存貨在計劃、采購、存放、流轉和銷售等環節的有效管理，加速存貨周轉和庫存資金回籠，通過有效的管理實現以最小的存貨成本獲得最大的經濟效益。
二、商業零售企業存貨管理的改進措施
隨著國民經濟快速發展，商業零售企業的銷售規模擴大和經營模式創新，存貨資產占比不斷提升，企業存貨管理問題日趨復雜并亟待改進。
（一）控制存貨規模，優化存貨結構，保證存貨流動性
計劃是存貨管理的基礎，商業零售企業需要經過充分地市場需求調研，擬訂合理的商品采購計劃和庫存品種配置計劃，建立科學的方法有效地管理存貨資產。
（1）企業經營活動必須圍繞市場需求。企業結合經營中一定期間的銷售規模和存貨周轉率完成情況，制定合理的存貨儲備計劃；建立科學的經濟訂貨批量模型，以銷售計劃確定合理的采購方案并進行周期性采購，在保證正常經營的前提下盡量減少采購數量增加采購批次，降低存貨成本，控制經營風險。
（2）采用ABC存貨分類管理法，依據存貨的價值實行分類管理。對特別重要的庫存（A類）作為重點加強管理和控制，計算每個品種的經濟訂貨量和訂貨點，合理增加訂貨次數，減少存貨積壓；一般重要的庫存（B類）按照一般的方法進行管理和控制，計算每個品種的經濟訂貨量和訂貨點，但不必像特別重要的庫存（A類）那樣要求嚴格；不重要的庫存（C類）品種數量很多，但單位價值不高，只需采用相對簡化的方法進行管理和控制，合理增加每次訂貨數量，減少訂貨次數。
（3）保持合理的存貨經銷代銷庫存比例。在存貨實現銷售之前，代銷商品的所有權并不發生轉移，所有權上的主要風險和報酬仍在委托方。商業零售企業通過適當增加代銷商品在庫存總額中所占比例，有利于降低資金占用，優化庫存結構，規避存貨積壓引發的財物風險。
（二）借助先進的信息化系統提升存貨管理效率
信息化技術在現代企業管理中得到廣泛應用。企業應結合自身實際，選擇能夠滿足業務管理需要的ERP管理軟件，利用信息化系統對企業中人、財、物等各種資源和進、銷、存等各個環節進行集中管理，實現信息統一、數據共享、運行高效的管理目標，有效杜絕信息不通暢、賬實不相符、行動不一致等管理漏洞，提高經營決策的科學性和有效性。
（三）完善存貨管理制度，增強員工管理理念與意識
企業必須依靠完善的制度體系保證管理的執行力，建立健全符合內部控制規范的存貨管理制度，對存貨從計劃、采購、存放、流轉、銷售的整個業務流程和企業內部控制可能出現問題的關鍵環節執行嚴格管理和有效控制。
（1）建立存貨庫齡管理制度，對于周轉緩慢、超齡滯銷的存貨，分析形成原因、處理方法和責任人員，積極與供應商協商進行退換貨，或者執行打折促銷方案，清理庫存積壓，加速資金回籠。
（2）建立存貨盤點制度，對存貨資產進行盤點清查，準確掌握存貨實時狀況，保證存貨安全完整。企業通過對存貨進行定期和不定期的盤點，核實賬實是否相符，掌握真實的存貨信息，杜絕管理漏洞。
（3）建立存貨損耗追償制度，明確規定管理人員工作職責，對于管理不到位、人為原因造成的存貨損失追償至責任部門和人員。
（四）建立組織機構，健全內控管理，強化內部考評和內部審計職能
內部控制可以明確職能部門權責，促進各個職能部門之間相互配合，保證各個職能部門之間相互制約。內部控制隨著經濟社會的發展而產生，其職能貫穿于企業整個經營活動，涉及企業所有部門、各項經營業務和各個業務環節。
（1）內部控制前提是建立科學合理的機構設置和職責分離制度，企業需要依據業務特點和內控要求設置相應的管理機構，制定各個業務環節的管理規范，明確相關部門和崗位的責任、權利和義務，確保存貨管理工作崗位職責清晰明確，建立不相容崗位的相互分離、相互制約和相互監督的管理機制，避免企業內部員工和等行為發生。
（2）內部控制需要科學的績效考評體系支持，以績效目標為基礎，應用科學的考評方法，對員工的工作行為取得的業績進行綜合評估并將結果反饋給員工，并依據員工的考評結果對其進行激勵與約束。有效的績效考評必須與企業發展戰略目標一致，有利于調動員工工作積極性，提升工作效率和業績，最終實現企業健康持續地發展。
（3）內部審計是建立在企業組織內部、服務于管理部門的一種獨立的檢查、監督和評價活動，很多企業已經設置內部審計機構，負責強化制度執行，避免內控失效。內部審計機構由企業最高管理者直接負責，通過建立完善的內部控制制度保證工作的獨立性和權威性。審計貫穿整個經營活動，內控目標必須依靠審計控制和評價體系實現。審計人員需要提升道德素質和業務能力，增強責任感，提高執行力，充分發揮審計監督職能。
三、結束語
社會經濟的快速發展帶來了企業間日益激烈的市場競爭。商業零售企業由于所經營商品流通時間短、季節性強、客戶群體大、資金占用多等行業特征，面臨著更多的經營風險。商業零售企業必須建立與完善內部控制制度和體系，對存貨資產進行有效管理，進一步提升企業的經濟效益和社會效益，最終實現企業戰略發展目標。
參考文獻：
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第8篇：存貨內部控制范文
關鍵詞:貨幣資金 內部控制 問題及對策
貨幣資金是企業重要的流動資產,企業的每一個業務循環都會與貨幣資金發生關系。貨幣資金具有高度的流動性，形式簡單、核算不復雜，最易被人們接近，同時會計處理的絕大多數業務與貨幣資金有關，很多會計舞弊事項會在貨幣資金中表現出來，具有較高的控制風險。如何對其完善是一項任重而道遠的工作，有必要建立一套貨幣資金內部控制體系，促進企業貨幣資金內部控制的完善，提高財務報告質量。因此，筆者試圖通過對貨幣資金內部控制存在的問題及其相應對策的分析，希望能夠對我國企業在貨幣資金內部控制方面有所借鑒和幫助。
一、貨幣資金內部控制的目標及其關鍵控制點
貨幣資金內部控制，是指企業為了保證財務活動的有效進行，保證貨幣資金的安全和完整，發現、防止、糾正錯誤與舞弊而制定和實施的政策與程序。貨幣資金內部控制是現代企業管理中的內部控制的重點，也是企業經營活動得以順利進行的基礎。
(一)貨幣資金內部控制的目標
內部控制目標是企業管理層建立健全內部控制的根本出發點，貨幣資金內部控制目標有四個。包括貨幣資金的安全性：即通過良好的內部控制，確保企業庫存現金安貨全，預防被盜竊、詐騙和挪用；貨幣資金的完整性：即檢查企業收到的貨幣是否已全部入賬，預防私設“小金庫”等侵占企業收入的違法行為出現；貨幣資金的合法性：即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家財經法規，手續是否齊備；貨幣資金的效益性：即合理調度貨幣資金，便其發揮最大效益。
(二)貨幣資金內部控制的關鍵控制點
關鍵控制點是指在一個業務處理過程中起著重要作用的控制環節，如果沒有這些控制環節，業務處理過程很可能出現錯弊，達不到既定目標。設置關鍵控制點的目的是發現和糾正弊端，如為保證會計記錄的正確性，明細賬和總賬之間的核對是關鍵控制點；為保證銀行存款的正確性，由非出納員核對銀行對賬單和存款余額就是關鍵控制點。
貨幣資金的關鍵控制點，概括地說，是把好“一關”，管住“七點”。
“一關”是指貨幣資金支出關。節流等于開源，控制非法和不合理的資金流出，等于為單位帶來了等量資金流入。一個持續經營的企業在每天若干筆資金的支付中，如何判定哪筆支出合法、合理，而哪筆支出有問題呢？關鍵是看支出程序是否合法、合理。“七點”是指貨幣資金流入點、銀行開戶點、現金盤存點、與銀行及客戶的對賬點、票據及印章保管點、督促檢查點和財會人員任用點。
(三)貨幣資金內部控制的方法
為確保貨幣資金控制目標的實現，貨幣資金的內部控制主要應圍繞三方面的內容展開：規定貨幣資金使用的職責和責任，保證權責密切結合；規定貨幣資金核算和管理的處理程序及手續制度，保證貨幣資金運轉正常；健全和完善內部控制制度，保證貨幣資金業務建立在相互聯系和相互制約的基礎上。有效實施這些內容可以通過以下方法完成:
1、職能分離控制
這種控制方法要求按照不相容職務分離的原則，將某些職務分別由兩個或兩個以上的部門或工作人員擔任，明確相關的職責權限，形成相互制衡機制，以避免或減少發生差錯和弊端。企業內部主要不相容職務有：授權批準職務、業務經辦職務、財產保管職務、會計記錄職務和審核監督職務。
2、授權批準控制
企業應當對貨幣資金業務建立嚴格的授權批準制度，確定審批人員，明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、范圍權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。企業應建立各項主要貨幣資金收支業務的內部控制基本程序及控制點，并明確每個控制點由三個以上分設的崗位(經辦、審核、審批)互相制約地行使職責權限，每一個控制點必須經以上三個分設崗位獨立地行使職責后方可轉至下一個控制點，審批權限、額度控制、流程控制及崗位互相牽制等控制點相配合，就形成了一個較為嚴密的貨幣資金內部控制體系。
3、預算控制
貨幣資金的預算控制是通過對現金投資或現金使用的預算，幫助企業獲得最大的收益，通過較為詳細和較遠期的現金收支預測和貨幣資金預算來規劃出期望的收入和所需的現金支出，精確地規劃企業現有閑置資金是否進行投資和經營中需要借款的額度和時間，以利于充分發揮資金效用和盈利能力。現金預算編制后，財務經理應認真監督預算的執行，對經營過程中實際現金收支的結果應定期同預算比較分析。如果出現重大差異，可采取必要的措施來調查現金的實際收支結果。
4、稽核與盤點控制
每筆貨幣資金的收付都必須經會計人員認真審核，審查其手續是否完備、數字是否準確、內容是否合理合法；對一切現金、銀行存款應及時入賬，加強稽核工作，并對貨幣資金定期進行盤點清查并與銀行進行對賬，做到賬賬相符、賬實相符。在核算和管理貨幣資金的過程中，認真審查貨幣資金的收付憑證，以及貨幣資金授權批準制度的執行情況，重點檢大貨幣資金支出的授權批準手續是否健全、是否存在越權審批的行為、是否存在貨幣資金業務不相容崗位混崗的現象；同時檢查支付款項印章的保管以及有價證券和票據的保管情況。
二、企業貨幣資金內部控制存在的主要問題
貨幣資金內部控制的要點是現金收支業務和銀行存款收支業務的控制。從現金和銀行存款內部控制現狀來看，多數單位沒有注重崗位分工、授權批準制度的建立，從而導致了現金收支業務和銀行存款收支業務漏洞的發生，存在許多問題。
(一)現金收支業務中存在的問題
1、更改憑證，虛構內容
會計人員或其他經辦人員利用工作上的便利條件或憑證上的漏洞，乘機更改發票、收據上的金額，貪污相應款項，或通過添加經濟業務內容和金額，將現金據為己有。
2、無證無賬或票據不一致
無證無賬是指出納人員或收款人員利用經手現金收入的機會，在收入現金時既不給付款方開據收據或發票，也不報賬和記賬，而是直接將現金占為己有；票據不一致是指出票時套寫或利用假復寫的方法，使發票聯與記賬聯不一致，貪污差額部分。
3、撕毀票據、盜用憑證
會計人員或出納人員對收入現金的票據，乘機撕毀，從而將票款私吞；或用盜取的發票，向客戶開票重復收款或報銷，隱匿現金。
4、少列、多列總額
出納人員或收款人員將現金收入或支出合計數加錯，致使現金收入日記賬合計數少記，支出日記賬合計數多記，從而將多余庫存現金占為己有。
(二)銀行存款收支業務中存在的問題
1、私自提現、支票套物
會計人員或出納人員私自簽發現金支票，用于提現或購買商品、物資，不留存根，不記賬，將所提現金、所購商品、物資據為己有。
2、涂改銀行對賬單
出納人員私自提現，然后涂改銀行對賬單上的發生額，使其與銀行存款日記賬上的金額相符，以掩蓋銀行存款減少的事實。
3、私自背書轉讓，出借支票
會計將轉賬支票、匯票及銀行本票私自轉讓給其他單位，或將支票借給他人用于結算，允許他人使用本企業開設的銀行賬戶為其辦理轉賬業務，從中謀取私利。
4、多頭開戶，套取利息，截留公款
會計人員利用個別銀行間相互拉客戶的機會，私自利用企業印章在他行開設存款賬戶，對收進的款項存入私設的戶頭，等期末再存入單位賬號，將私存期間的利息據為己有。
三、貨幣資金內部控制存在問題的對策
(一)提高公司全體員工對內部控制的認識
要做好貨幣資金的內部控制，對控制環境的關注必不可少，所以企業的領導、會計人員和所有員工都應該加強對內部控制的認識。企業應該提高公司領導者的管理素質，使他們正確認識貨幣資金內部控制的重要性，積極參加相關的學習培訓，掌握相關的法律法規知識，完善人才選拔機制，增強自我防范意識，提高辨別真偽的能力。
(二)建立和完善貨幣資金內部控制制度
企業所以出現嚴重的貪污舞弊案件，其根本原因是沒有建立完善的貨幣資金內部控制制度。有效的內部控制制度必然是一個嚴密的體系，具體到貨幣資金內部控制制度，則必須具備以下幾個方面的內容：
1、貨幣資金的職務分離制度
貨幣資金內部控制的基本要求是實行錢賬分離，即將經管貨幣資金業務的人與記錄這些業務的人分離。
2、貨幣資金的預算審核制度
預算控制是指預算范圍內的貨幣資金業務按程序直接支付，超出預算的資金業務按規定的審批程序授權支付，所以預算的合理性尤其重要，企業應根據本單位的事業發展規劃、經營計劃因素，由專業人員、銷售人員、采購人員和直接參與資金支付業務的人員根據業務需要，從單位基層開始定期編制資金預算，逐級上報審查，經過單位內部各有關部門的認真研究，會計主管部門審核，最后由單位的最高管理層批準后執行。實行貨幣資金預算，可以避免貨幣資金不足和過剩的現象發生，有利于提高單位資金的使用效率，防范金融風險和提高企事業單位適應市場經濟的應變能力。
3、貨幣資金的收入支出控制
(1)對貨幣資金的收入控制方面
每筆收入都要及時開票；要盡可能使用轉賬結算，現金結算款項要及時送存銀行，不得直接用于支付支出；會計人員及時編制收款憑證、審核后由出納清點現金，在收款憑證上加蓋現金收訖章。
(2)對貨幣資金的支出控制方面
每筆支出都應有單位負責人的審批、會計主管審核、會計人員復核；出納人員支付的每一筆款項都應以建全的會計憑證和完備的審批手續為依據；付款后，需在付款憑證上加蓋付訖章；銀行單據簽發和印鑒保管應當分工負責。
(三)重視貨幣資金內部控制的關鍵點
在實際工作中應該抓住貨幣資金控制的關鍵控制點，特別應加強對銀行印鑒和票據的管理。
銀行印鑒是貨幣資金內部控制的重要環節，財務專用章和個人名章應由專人分開管理，個人名章必要須由本人或其授權人保管，嚴禁一人保管款項所需的全部印章。銀行付款憑證應設專人單獨保管，防止被盜或遺失。當有人員工作變動時，應及時辦理印鑒和票據的交接手續。
(四)建立合理的監督評價體系，加強內部審計
1、建立嚴格的內部稽核制度
會計稽核是會計機構對會計核算工作的一種自我檢查或審核工作，對會計業務發生之前、經濟業務發生和入賬前的過程中、經濟業務入賬之后，進行稽查、核實，以保證會計信息真實可靠。同時，稽核必須強化權限，擴大業務核對的范圍，務必保證每筆涉及貨幣資金的業務都準確無誤，貨幣資金才能真實可靠。
2、完善評價機制，并定期考核
(1)建立定期和不定期的檢查制度
如有不相容職務混崗情況，印鑒的保管情況，授權批準情況等，發現問題，提早防范，及時處理。
(2)建立突擊抽查制
不定期地檢查保險柜，核對庫存現金實有數，檢查有無挪用公款等現象，不定期地取得銀行對賬單，核對、檢查有無非正常的未達賬項進行體外循環，從而發現問題。
(3)實行財務公開制
財務公開的核心是監督，貨幣資金的收支是否合理、有效，不僅應做到相關人員清楚，而且應接受群眾監督，收支定期張榜公布，提高資金使用的透明度。
(4)建立與實施嚴格的獎懲制度
單位應結合實際情況，認真研究，制定一套科學合理的獎懲制度，定期將貨幣資金內控制度執行的結果予以公布，并作為領導任免、職工提拔以及獎懲的依據。做到評判公正、獎罰分明，最終使貨幣資金的運轉處在一種嚴格科學的監控之下。
3、加強內部審計
在貨幣資金內部監督過程中，企業要注重發揮內部審計的作用。內部審計是在一個組織內部對相關人員、各種經營活動與控制系統的獨立評價，以確定相關人員的行為是否合法、合規，既定的政策是否得以貫徹，企業的經營目標是否達到等。在企業各個層級的人員中，就內部控制而言，內部審計人員占據極其重要而又特殊的地位。內部審計既是企業內部控制的一個部分，也是監督內部控制其他環節的主要力量。
參考文獻:
[1]趙保卿主編《審計案例研究》，普通高等教育“十一五”國家級規劃教材
第9篇：存貨內部控制范文
貨幣資金在企業資產中具有流動性強、風險高的特點，貫穿于企業經濟活動的全過程。可以說，把貨幣資金的管理作為整個企業財務管理的出發點及重中之重毫不為過，而相應地把貨幣資金內部控制作為整個企業內部控制的關鍵點也同等重要。
二、企業貨幣資金內部控制存在的問題及原因
（一）貨幣資金內部控制中存在的問題
貨幣資金內部控制制度存在的問題可以從兩方面闡述，主要是現金收入業務和銀行存款收入業務。
1.現金收入業務管理存在的問題。（1）虛構憑證內容，涂改憑證金額。2007年，某會計師事務所在對某一建筑施工企業進行審計時，發現該企業有些原始單據上的數量、單價、金額存在疑點，有改動的痕跡，經查實，是會計人員利用原始憑證管理上存在的漏洞，利用一些化學藥劑更改了發票或收據上的金額，或者添加經濟業務內容和金額，?畝?將現金據為己有，達到貪污的目的。（2）坐支嚴重，挪用公款。會計人員尤其是直接經管現金的出納人員，沒有及時將收入的現金存入銀行，發生業務時直接支付，坐支嚴重，或者將收入的現金私自挪用。
2.銀行存款收入業務管理中存在的問題。（1）擅自提現金或填票購物。有些單位會計人員同出納人員一起利用職務之便，擅自簽發現金支票提取現金或擅自簽發轉賬支票套購物品，不留支票存根，不記賬，將現金、實物據為己有。（2）公款私存，多頭開戶，截留公款。一些會計人員利用經管貨幣資金收支業務的便利，把公款私自轉存到自己的銀行戶頭上，從而達到侵吞公款或長期占有公款的目的。
3.項目經理承包責任制對貨幣資金管理存在制約性。項目經理承包責任制是目前施工企業現場管理的主要模式，由于施工項目點多面廣且施工項目分布于全國各地甚至國外的一些地區，公司對項目的控制主要依賴項目經理的匯報和報送的各類報表、技術類資料等，施工現場雜事、小事、突發事多，錢究竟往哪花，怎么花，多數時候由項目經理決定。導致現場管理中資金使用靈性高卻缺乏對資金使用的有效可行的監督管理制度。公司怕把制度定得太緊、把項目管得太死不便于施工項目建設，影響現場管理人員的積極性。
（二）企業貨幣資金內部控制存在問題的原因
1.沒有建立完善的內部會計控制體系，或者雖然建立但形同虛設。從企業目前的實際情況來看，主要存在以下兩方面的原因：一是缺少針對企業自身操作性較強的貨幣資金內部控制制度，或者是企業根本就沒有貨幣資金制度；二是貨幣資金內部控制制度內容不夠具體、規范和全面，如責任不夠明確、程序不夠規范、操作不夠方便等。
2.各部門負責人對資金的管理意識薄弱，缺乏重視和有效的配合，只看到自己所處崗位的重要性，不懂得協同聯動效應，資金鏈貫穿于企業整個經濟活動中，常常會偏執地認為是財務人員有意刁難。比如，合同部只顧簽合同，卻不考慮合同中某些條款對企業資金回收、占用的不平等性；采購部門只負責采購物資，卻不考慮采購的方式方法是否能節約資金成本。諸如此類的事項均可能導致企業資金使用效率低下、工程款回收緩慢、墊資嚴重。
三、加強貨幣資金內部控制的對策
（一）建立完善的貨幣資金內部控制體系
1.健全貨幣資金完整性控制。貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及支出業務，即單位特定會計期間發生的貨幣資金收支業務是否均已按規定計入有關賬目，檢查銷售、采購業務或應收賬款、應付賬款的收回和歸還情況，查找未入賬的貨幣資金。
2.健全貨幣資金合法性控制。（1）內部稽核制度。對于業務量少單筆金額小的單位，可一人復核；對于業務量大單筆金額大的單位，記賬憑證應由兩人復核。通過內部稽核制度，加強對貨幣資金的管理和監督，及時發現和解決貨幣資金在處理過程中出現的問題。（2）審計監督控制。通過加大內部審計監督力度可發現一些不合法的貨幣資金收付情況，從公眾中取得不合法收付的線索。另外，合法性控制風險一般較大取決于決策管理者本人，因此，要利用政府機關、社會力量對企業進行審計、監督。
（二）重視貨幣資金內部控制的關鍵點
1.重視貨幣資金收支環節。（1）貨幣資金收入環節。對已取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設小金庫，不得設賬外賬，嚴禁收入不入賬，尤其是現金收入；利用發票、收據編號的連續性，核對收到的貨幣資金與發票、收據金額是否一致，保證收到的貨幣資金全部入賬。對于發票、收據必須加強購買、領用、保存的管理，設計一個崗位，負責存根聯與記賬聯定期或不定期抽查核對工作，及時發現其中的錯弊。（2）貨幣資金支出環節。控制好不合法和不合理的資金支出，相當于給單位帶來等量的資金收入。應嚴格執行貨幣資金支出業務的規定程序：支付申請―支付審批―支付復核―辦理支付。對大額資金支付需有合理的論證依據，減少因違規支付、超預算支付等因素給企業帶來巨大風險。
2.重視銀行存款收支業務控制環節。（1）銀行賬戶開設環節。對銀行賬戶的開立、管理等要有具體規定，定期進行銀行賬戶的清理或檢查。不能在同一營業網點開立幾個賬戶，或同時跨行開戶、多頭開戶、隨意開戶，不能將單位公款以個人名義私存，私設小金庫。（2）單位與銀行對賬環節。要指定專人負責銀行對賬單的審查、管理，每月終，將銀行對賬單余額與銀行存款日記賬進行核對，如果不符，要及時查明未達賬項發生的原因，發現其是否存在錯弊，及時予以處理。
（三）加強應收款內部控制
首先，建立嚴格的批準制度，對與應收賬款有關的各項業務的發生，必須按照規定的程序經批準后才能執行，對于常規性的業務，由有關部門在各自的職責范圍內，按照規定的標準辦理，對于特殊的業務，要報經有關主管人員批準后才能執行。其次，建立嚴格的職責分工制度，加強對應收賬款業務的控制，防止出現錯誤和舞弊，各部門之間應相互制約，保證業務活動的有效進行。再次，建立全面的賬務記錄制度、適當的會計科目及會計賬簿體系，正確地歸集和反映與銷售和應收賬款有關的各項業務。最后，建立嚴格的對賬和賬款回收制度。從嚴監督貨幣資金在流轉環節的使用情況，監督檢查是否存在應收工程款未收或緩收；在建項目資金是否與項目施工形象進程相符，查實不符原因；預算收入與實際收入相比較，分析上報差異原因，制定改進措施。
（四）制定合理有效的資金管理制度
將資金管理和企業管理相結合，把責、權、利相結合，重新對權為進行劃分。樹立資金管理的常態意識、相互協作意識，全員參與資金管理，提高配合度，減少推諉扯皮，強化項目精細化管理，從源頭上提高資金使用效率，形成有效資金結存，降低資金成本和浪費風險。
四、結語