商業文化論文精選(九篇)

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第1篇：商業文化論文范文

高校既是先進文化傳播的中心又是先進思想的交流中心。大學生是我國實施科教興國的人才強國戰略的中堅力量。目前，社會上假冒偽劣產品頻出、食品安全危機日益嚴重、社會責任感缺失等現象層出不窮，更需要具有道德和責任感的優秀員工和有良知和底線的企業經營管理人才，而這種人才的培養，高等院校具有不可推卸的責任。大學生在校園里是學生，一旦進入社會成為企業的員工，將成為企業發展的重要動力。培養高素質的大學生需要大學在日常的生活管理中和專業的課程設置中建立專門針對大學生的商業倫理道德教育體系，幫助學生建立職業道德思想，培養學生的正確擇業觀念，養成吃苦耐勞的工作作風。

2商業文化倫理教育課程與實踐環節設置

首先，在各門課程的教學實踐中強調各種職業崗位需具備的標準和準則，使學生在感知實踐的過程中，將遵從市場規則變成一種文化自覺性。其次，要專門開設文化倫理類課程，如商業倫理、會計人員職業道德等課程，幫助學生理解和掌握未來相關崗位的職業道德要求。具體課程設置如下：

（1）通過開發具有文化傳承功能的特色課程，如“商業文化倫理”，此類課程應當結合學校所處的地域特點和當地的經濟環境，通過編寫配套教材，強化商業文化倫理教育，在課程中強化學生的職業道德觀念，幫助學生樹立正確的營銷價值觀和培養學生優良的素質。所謂的優良的素質包括職業道德、科學知識、素質、審美觀點、勞動技能等方面。這些需要在大學生四年的學習生活中對學生進行潛移默化的影響才能夠深入學生的思想中，進而引導他們的行為。

（2）“商業文化倫理”課程還可以專題的形式進行講授。專題的內容包括：商業文化倫理的形成與演變，成功企業的文化倫理特點，產品因素中的倫理問題、渠道競爭中的倫理問題，營銷競爭中的倫理問題，服務營銷中的倫理問題等等。商業文化倫理所涉及的內容應該貫穿在營銷研究的方方面面。在實際的企業營銷管理實踐中，有關于營銷管理的環節確實需要高素質、高品德的管理人員承擔社會責任感，樹立榜樣，為企業發展貢獻力量。所以可以以專題的形式，將“商業文化倫理”研究的問題融合到營銷管理的方方面面，培養學生無論在任何情況之下，都要以道德為準繩、以法律為準則、保持道德底線、不弄虛作假，這種企業人才才能夠真正的給企業帶來利潤和長久的發展。

（3）針對市場營銷專業人才培養的需要，設立專門用于培養大學生的“抗壓能力”、“人際溝通能力”的特色課程。同時大力支持營銷專業的學生參加營銷技能訓練、口才能力培養訓練、挫折訓練。對于企業針對大學生設立的各種技能評比和營銷大賽更要積極參與，讓學生在大學階段就能夠具有自主學習、創新、團隊合作等各方面的綜合能力。在實際工作過程中，很多企業都反映招進單位的營銷專業畢業生，學習能力很強，但道德品質欠缺，如離職后帶走客戶資源，甚至向競爭企業泄露企業的經營機密；更有甚者，離職時帶走產品銷售貨款。從大學校園走出去的營銷專業畢業生普遍存在適應能力差、抗壓能力差、心理承受能力差、在于客戶打交道的過程中，遇到挫折后很容易放棄，不愿意再去嘗試的現象。而這些表現恰恰是企業最忌諱和反感的。所以要滿足企業對營銷人才的要求，就必須在大學教育階段就開始著重培養營銷專業學生的心理素質、抗壓能力、與人交往溝通能力和職業道德素質等。這些能力的培養絕不能僅僅靠書面和課程的培養，而是需要將學生推向實踐環節，多和社會接觸和企業接觸，通過營銷類的競賽活動培養學生的抗壓、抗挫折能力。

3商業文化倫理課程設置中可能存在的問題

（1）“商業文化倫理”教育作為對大學生職業道德培養教育的專門課程，教師在講授中需要具有較為全面的社會文化知識和透徹的問題分析能力。大學生的大學生活是他們進入社會的最后一道門檻，很多學生沒有社會工作經驗，又不愿意強硬接收老師的訓誡。所以，在開設此相關課程時，教師講授一定要生動、有趣、具有說服力，通過深入淺出的講解將案例和理論相結合，多舉案例，以真實企業的發展成功與失敗來告誡學生，只有員工具有職業道德，能夠勇于承擔社會責任的學生才能夠真正對企業有益。

（2）“商業文化倫理”相關課程的設置一定要與理論基礎課程相互結合，相互滲透，才能起到舉一反三的效果。現今很多企業為了成功不擇手段，通過不道德手段操縱市場，獲得暴利，教師對這類企業一定要有甄別能力，為學生選取的案例企業一定是具有良好社會責任感和社會公德，為社會發展做出貢獻的企業。通過課程向學生介紹文化和倫理在企業的成長與發展過程中具有的重要作用和意義，提高學生對企業文化與論文問題的認知能力，并且掌握正確處理文化、道德與企業利潤之間的關系，通過文化倫理的分析，深入剖析成功企業如何成長與壯大的深層次原因。這些課程知識的講授對于未來都要進入社會的大學生來說無疑是非常難得和寶貴的。

第2篇：商業文化論文范文

聰明的人看得清，精明的人看得準，高明的人看得遠。越是高明的投資家，就越能高瞻遠矚地看問題，從不去拘泥于一些精打細算的小事情。因為他們知道，市場是最好的調查員，它可以通過一種特別的方式去告訴你什么最賺錢，應該投資什么。自然界可以造化出數千萬的物種，最后他們經過優勝劣汰的過程，形成了今天的世界。我們的商業活動也是一樣，不斷的有新公司新企業產生，也同時有著老公司老企業消亡，與大自然的進化如出一轍。我們能否從大自然中找到一些使企業興旺發展的佐證呢?這個問題有著一定的復雜性，因為自然界的發展是純粹的自然選擇，而人的特殊性在于人能夠認識自然并且改造自然。企業運作的主體是人，認識有理性的動物。這樣，商業環境與自然環境相比，在這個層面上就多了一份理智與穩定，少了一

二、商業管理視野中的進化論

人類始終堅信能夠用知識來充實自身，以便協助人們更好地改變“自然發生的過程”。在達爾文的進化論中就存在著這樣的道理:必須了解市場的定性規則，從而有了“物競天擇，適者生存”結論的產生，我們都想要更優秀、更聰明地在這個弱肉強食的社會里生存，就必須了解創新和差異化的力量，才能擊敗競爭對手，取得勝利，另一方面，也可以為客戶提升出更多利益。達爾文適者生存的進化論中，存在著這樣一個觀點:物種必須自身具備“有利變異”這種能力，這種有利變異是順其自然發生的，可被稱為自然選擇的階段。因為，伴隨無競爭力物種的滅絕，差異化應有的創新才能繼承并有了發展，于是，最終有奇異以及專業技能的物種得以存留。于是，我們所看到的，變強，對抗，緊缺資源，進化及追隨私人利益的表象，只發生在達爾文自然論中看到。對于商業管理，其升級是被提及頻率最高的。這一般意味著向更高層次的追求與過渡。然而，達爾文進化論中，“存活越艱難的地方是進化越迅速地方”向我們證明了對抗的壓力給與了我們升級的動力。如今，又有一個重要的任務，那就是商業管理進化也必須產生。因為，當今社會競爭的愈演愈熱，商業管理方式的提升，新舊商業模式的更新換代，都促使著我們更加進步。四、商業管理得以進化的要素開放性:于當今，經濟逐漸全球化進行發展，區域以及全國、更甚全球的文化、經濟及政治這些的發展，對于商業企業的未來發展而言，其即為機遇，或者為挑戰。這些全方位，多元化的競爭方式對企業的發展有著深遠的影響。面對這樣嚴峻的態勢，倘若那些企業仍只顧埋頭苦干、與時俱進不了，沒有辦法跟隨市場發生進化的行程，可能存在于市場進化之中被淘汰的一種危險。于是管理者應于商業管理之中，積極進行健全的市場監測機制的建立，大力重視市場變化，隨時研究市場之中的潛在危機，做出合理的預警，使企業的發展沒有障礙，才可抓住大好的發展機會。靈活性以及快速反應能力:對于如今的市場，其為日新月異改變很快的一個市場，競爭日益劇烈，進化速率逐漸變快，基于如此態勢，靈活性以及快速反應能力缺失的一些企業，一貫僅留下錯失置于眼前的機會的某些遺憾，面對挑戰沒有辦法。于是，企業靈活性以及快速反應能力的缺失，其較大程度地對市場跟蹤及預警機制于企業發展之中具體作用的發揮造成影響。所以，商業企業的管理者除了需保持組織體系上的靈活性，還需組織中的每個成員培養快速轉變思想觀念的能力，組員間通過積極的交流及合作，進行協調及配合，最終有效地提升全部組織的靈活性以及快速反應能力。創新能力:對于創新能力，其為商業企業靈活性以及快速反應能力的一個影響因素，主要有管理模式以及產品的創新。創新能力欠缺的企業無論指引市場前進方面，還是跟隨市場變動方面，均有不同的問題發生。在企業生產的產者需求不相符之時，企業的全部

三、管理進化的關鍵

第3篇：商業文化論文范文

金融業務的稅收籌劃

我國稅法規定，銀行的營業稅以全額貸款利息收入為計提依據計征營業稅，但是銀行從事的外匯轉貸業務，以貸款利息收入和其他應納營業稅的收入減去支付給境外的借款利息支出后的余額為營業額。因此，銀行應不斷擴大外匯轉貸業務，增大在業務總量中的比重，這樣在營業額相同的情況下，經營外匯業務營業稅要大大少于經營人民幣的營業稅。

有關稅收政策還規定，國有商業銀行所取得的金融企業往來收入可不繳納營業稅。所以國有商業銀行可以盡力拓展票據的轉貼現業務和同業拆借業務，通過向同業拆出資金和買入轉貼現票據取得金融企業往來收入，以規避營業稅。

納稅方式的稅收籌劃

目前，我國商業銀行所得稅的繳納方式主要有三種：一是由分支機構逐級納稅調整后由其總行集中繳納，其他稅種則由分支機構就地交納當地稅務機關，這也是各大商業銀行基本上采用的方式；二是在年度中間由分支機構就地預繳，年度終了再由總行統一匯算清繳；三是由各地分支機構向地方自行繳納所得稅。這三種方式可以說是各有利弊，但是從納稅數額上來說，前兩種方法還是更具優勢。因為若某分支行某年度出現應納稅所得額為負的現象，在匯算清繳時可以抵消掉一部分應納稅所得總額。對于營業稅的繳納也亦采用合并繳納的方法，因為我國稅法規定，同一大類不同品種金融商品買賣出現的正負差，在同一個納稅期內可以相抵，相抵后仍出現負差的，可結轉下一個納稅期相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度。因此，在各個營業分支機構的營業額出現由正負差時，應合并繳納營業稅，這樣可以得到節稅的效果。

貸款利息的稅收籌劃

我國稅法規定，金融企業發放的貸款，應按期計算利息并計入當期應納稅所得額。發放的貸款逾期(含展期，下同)90天尚未收回的，此前(含90天)發生的應收未收利息應按規定計入當期應納稅所得額，此后發生的應收未收利息不計入當期應納稅所得額，待實際收回時再計入當期應納稅所得額。貸款利息自結息日起，逾期180天（含180天）以內的應收未收利息，應繼續記入當期損益；貸款利息逾期180天以上，無論貸款本金是否逾期，發生的應收未收利息不再計入當期損益，在表外核算，實際收回時再記入損益。對已經納入損益的應收未收利息，在其貸款本金或應收利息逾期超過180天以后，金融企業要相應作沖減利息收入處理。

因此，對于已有欠息現象的逾期貸款，當企業部分還款時，銀行應當首先將其作為貸款本金的歸還處理，還是作為應收利息的歸還處理，目前，對這一問題，財政部與人民銀行均無規定，但實際上這是有重要差異的。從稅收和穩健經營的角度看，將這一部分還款首先作為貸款本金的歸還是有利的。因為對應收利息，按照現行規定，在其逾期超過一定期限后，商業銀行要相應作沖減利息收入處理，這樣將企業的部分還款確認為貸款本金的歸還，可以盡量避免營業稅的墊支。

商業銀行在處置不良資產時的稅收籌劃

銀行在被迫收取和處置抵債資產的過程中要繳納雙重的稅收，比如，房地產在收取、處置變現過程中，涉及營業稅、土地增值稅、契稅、印花稅、房產稅、城建稅等6種稅及土地出讓金、交易綜合服務費等費用；交通工具收取、變現需繳納營業稅、車船使用稅等。同時，由于債務人財務狀況惡化，銀行常常被迫承擔應由債務人承擔的費用。如房地產交易中的交易綜合服務費，須按買賣成交價的0.9%收取，雙方負擔各半，但在實際操作中卻由銀行全額繳納。這使得處置抵債資產損失巨大。以賬面價值為100元的抵債資產為例，如果最終收回40元現金，那么損失率為60%，其中15%－20%的損失是稅費損失。

因此，銀行在處理不良資產時，不把抵債資產過戶到自己名下，而是直接變現，則相當于銀行收回貸款，則不需要繳納上述稅種。銀行也可通過債轉股的方式成為企業的股東這樣也可避免稅負問題。

合理運用銀行貸款損失準備計提的稅前扣除辦法

2001年出臺的《金融企業會計制度》參照了國際通行的做法，要求我國商業銀行在原“一逾兩呆”分類的同時采用貸款五級分類的方法，即把貸款從優到劣劃分為五類——正常類貸款、關注類貸款、次級類貸款、可疑類貸款和損失類貸款。按照中國人民銀行《銀行貸款損失準備計提指引》的要求，銀行應按季計提一般準備，且一般準備年末余額應不低于年末貸款余額的1%。具體操作銀行可以參照以下比例按季計提專項準備：對于關注類貸款，計提比例為2%；對于次級類貸款，計提比例為25%；對于可疑類貸款，計提比例為50%；對于損失類貸款，計提比例為100%。其中，次級類和可疑類貸款的損失準備，計提比例可以上下浮動20%。特種準備由銀行根據不同類別（如國別、行業）貸款的特殊風險情況、風險損失概率及歷史經驗，自行確定按季計提比例。

2002年9月，國家稅務總局頒布了《金融企業呆賬損失稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局第4號令）。該辦法中規定的稅務處理與上面所述的會計處理存在著較大的差異。主要體現在這樣幾個方面，首先國家稅務總局只允許計提1%比例的呆賬準備，其余在會計核算上計提的呆賬準備不得在稅前扣除。其次，財政部要求核銷的呆賬做沖減呆賬準備處理；而稅務總局規定呆賬先沖抵已在稅前扣除的呆賬準備，不足沖減部分可據實在稅前扣除。這兩種處理方法雖然在表面上不同，但是在本質上是一樣的，即從計提到核銷這個全過程看，兩者都達到了呆賬損失沖減應稅所得額的目的，只是按財政部的辦法會導致延期納稅；按稅務總局的辦法，導致納稅期提前。但是在實務中由于某些企業對此的理解有偏頗導致了多繳稅的問題，主要原因在于：它們在計提準備當年對超比例的部分調增了應納稅所得額，繳納了所得稅，而在核銷呆賬當年，呆賬損失全部是用會計賬面的呆賬準備來沖減的，對呆賬損失超過已在稅前扣除的呆賬準備的部分，未調減當期應納稅所得額，致使多繳稅。

除此之外，《金融企業呆賬損失稅前扣除管理辦法》還規定，金融企業發生的呆賬損失需經稅務機關審批方可稅前扣除，并進一步指出不同貸款損失的審批部門。在審批時，相關證據的提交是必不可少的環節，可是許多銀行在這方面仍需完善。同時銀行在貸款的過程中應作好相關的管理工作，保存好相關的證明，同時及時與稅務部門協調溝通。

與外國銀行成立合資商業銀行

在現階段，尋求與外資銀行合作，對我國的商業銀行有著很大的意義。它不僅可以給我國銀行提供充足的資本金，提高抗風險的能力，還可以引進國外先進銀行業的管理思想，提升我國銀行的整體素質。

同時，從短期看，我國銀行與外資銀行合作還有著明顯的稅收好處。我國的《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》中規定，“在經濟特區和國務院批準的其他地區設立的外資銀行、外資銀行分行、中外合資銀行及財務公司等金融機構，外國投資者投入資本或分行由總行撥入營運資金超過1000萬美元、經營期在10年以上的，經申請，稅務機關審批，從開獲利的年度起，第一年免征企業所得稅，第二年和第三年減半征收企業所得稅”。同時，設立在經濟特區內的外資金融機構，其來源于特區內的營業收入，從注冊之日起5年免稅。而且，外資銀行還享有稅基上的優惠政策，如外資銀行支付給職工的工資、公益捐贈可以據實列支，全部在稅前扣除等等。

第4篇：商業文化論文范文

現代商業插畫在包裝中運用的可行性

因為有了現代商業插畫，信息傳遞的過程不再晦澀，文字也不再抽象，在這個物資富裕的時代，消費者可以很輕松、直觀地接受紛繁的商品信息。現代商業插畫不拘一格，能按產品及所面對消費者的特點，用不同風格、不同形式的插畫來表現。它能夠運用在包裝設計中，是因其具有以下特點:

(一)在包裝設計中插畫的目的性和制約性明確。現代商業插畫是集藝術與商業于一身的一種圖像形式，它的主要功能是承載著有效的宣傳產品，具有準確的目的和藝術的約束性，商業插畫所做的任何表現形式不再是純藝術的插畫，它是根據特定商品的特點及消費對象而進行設計的，能夠恰如其分地迎合消費者的審美情趣。

(二)在包裝設計中插畫的形象性和直觀性。在包裝設計中插畫的形象性特征，正是在讀圖時代呈現出巨大的圖像優勢。真實產品形象化、幽默化表現的插畫，在眾多的產品包裝設計中能將其獨特的信息傳遞給消費者。在激烈競爭的商品市場中，或夸張或幽默或寫實或抽象的插畫，直接牽引著消費者的視覺和購買沖動。產品的種類、特點及優于其它產品的獨特本質的直觀體現，是該產品能在競爭市場中占有一席之地的重要因素之一。

(三)在包裝設計中插畫的實用性和通俗性。插畫的藝術性是有目共睹的，當應用到包裝設計中它的實用性和通俗性就尤為重要，它將最大程度地與文化、民族背景巧妙的融合。根據不同的消費層次決定商業插畫的實用和通俗化的認知水平，通過插畫將該產品所服務的對象吸引到最大范圍，達到設計該商品包裝的商業目的。

(四)在包裝設計中插畫的審美性和趣味性。當今快節奏的生活現狀，插畫的高雅藝術審美和趣味性把人的精神狀態調節到慢拍的文化審美中，把心緒和情緒放慢節拍。正是這具有美感、幽默和趣味性的現代商業插畫，成為人們緩解矛盾與舒緩壓力的調劑品包裝是否受歡迎是判斷包裝是否成功和插畫商業價值所在的重要條件之一，有時一個成功的包裝，可能只要消費者的一句簡單的驚嘆或是一個笑聲，就能引發消費者對產品的購買欲望。這也正是具有商業插畫的包裝讓消費者的情緒出現波瀾，用輕松、愉悅、欣喜的心情，欣然接受產品。

(五)在包裝設計中插畫的創造性和藝術想象。商品藝術插畫的豐富多彩，產品獨特創意的卓越和藝術想象空間，是體現現代商業插畫的靈魂與生命。在這個物資充裕的時代里，包裝的創意是否具有賣點，是否能夠牽動動消費者的心，是驗證這個商業插畫和包裝是否具有競爭力、是否成功的另一個重要條件。

(六)在包裝設計中插畫的多樣化、多元化。互聯網時代的發展，信息更新及傳遞的速度不斷加快，要求插畫師擁有更強烈的創新能力及一定的技術水平，尋求出更多的表現形式和不同載體，使現代商業插畫繼續保持多樣化和多元化，以滿足消費者不斷增長的精神文化需要。正是因為現代商業插畫擁有這六大特征，從視覺到心理，在包裝設計和銷售中演繹著的重要角色，它為商品服務的功能，為舒緩社會壓力的慢生活，為網絡媒體傳輸的多元優勢，必然趨向于取得良好的宣傳銷售效果。由此，現代商業插畫在包裝設計中附加值的提升、崇尚慢生活的精神體現網絡科技的可行性，就顯而易見的彰顯在我們面前。

現代商業插畫在包裝中的運用

不論哪種形式的插畫運用在包裝上，都是為了實現商品的銷售目的，將商業插畫運用在包裝上，要擁有直觀傳達產品信息和夸張強化產品的特征、增強商品感染力的效果。由于包裝的分類是多樣的，傳達的產品特點與品味各不相同，而商業插畫具備了滿足這些要求的條件，給消費者帶來豐富的包裝視覺感受。

(一)漫畫繪本在包裝中的運用。漫畫繪本，往往都有著深刻的寓意和特定的情節，運用在包裝中能夠滿足特點產品的獨特個性。包裝上運用了具有一定故事的漫畫繪本:臺灣繪本作家幾米，驚人的創作力和多變的敘事風格，使他的作品富有創造性和藝術想象而風靡全國，他的畫充滿了都市感，它以精美細膩的畫面，配上詩一樣的文字，描繪出了都市人的感慨、幻想與夢，因此廣受歡迎。他的《向左走，向右走》用在心相印紙巾的包裝上恰當地借用了這特點，助推著品牌的宣傳訴求，與消費者產生共鳴。

(二)抽象與新銳形式的插畫在包裝中的運用。可口可樂之所以長盛，其秘訣在于可口可樂公司一直保持著在不同階段推出新款包裝的包裝策略，來迎合市場的發展與變化以及消費者的要求。在進入中國的這幾十年里，一向以“經典”為主的營銷思路也漸漸加入了更多的“激情”成分。因為少了現實中客觀形象的繁雜而給人產生一種簡潔輕松的感覺。可口可樂包裝設計，運用了簡潔的流線型加之類似汽水形象的重復的點組合，構成冰爽的畫面，體現“要爽有自己”的主題，讓人一目了然地了解產品屬性并感受到它冰爽的。這一類型的插畫側重于創造性和藝術的聯想。這樣的包裝呈現在消費者眼前，足以讓動感、活力的年輕人感染于畫面的氣氛中。

(三)裝飾風格的插畫在包裝中的運用。裝飾性的插畫種類多樣，這里舉出兩個不同類型的裝飾性商業插畫在包裝中運用的效果。1．不同的民族都有各自民族特色的裝飾紋樣、吉祥圖案等裝飾性造型。各民族裝飾風格的差異，體現其獨特的文化氣息。裝飾圖案承載了深厚的民族文化底蘊，有強烈的民族色彩，運用這類裝飾風格的插畫于包裝中，極具針對性，運用具有對比鮮明的地方特色的裝飾圖案在其包裝上，個性明確、搶眼、特色，因此能夠濃烈的體現出純正的鄉土氣息，完美地揭示了商品的特性，并帶有一定的收藏意義。2．具有歐洲特色的裝飾圖案，顯得高貴奢華優雅，中國傳統的裝飾圖案般質樸、強烈、鮮明。元素運用拼貼、重復、組合等的方法進行完善，進而形成優雅的、有疏密韻律的、有生命感的圖形，讓整個包裝給人產生純凈自然的生態印象，在這種意境中產生信賴感，以成功刺激了消費。隨著計算機網絡的發展，現代產品跟產品之間的實用差距越來越小，且產品種類日新月異，琳瑯滿目。但是消費者對追求個性、選購獨特產品的想法卻越來越強烈。為現代商業插畫在包裝中得以運用提供了條件，表現手法多樣的商業插畫給包裝注入了個性和藝術廣闊的想象空間，震撼的視覺感受，滿足了消費者對以商品獨特性來獲得情感滿足的要求，從而刺激消費者購買和使用產品。

商業插畫在包裝設計中運用的趨勢

現代商業插畫經過了漫長的演變，已經不像傳統插圖那樣，只是將圖畫切入到文字之中，對其文字進行說明，使其形象，提供一個聯想的空間，來加強文字的感染力的形式。現代商業插畫已擺脫以往一味的輔助、陪襯的地位，在某些領域中處在了主導地位。現在，已經有越來越多的生產商在考慮自己的產品包裝時，優先選擇了極富個性的原創插畫，而運用了現代商業插畫的包裝在市場上也得到了肯定，受到眾多的消費者的歡迎，成為新的寵兒。

隨著現代科技與現在繪畫工具的發展，現代商業插畫在包裝設計中得以應用的前景是非常廣闊而深遠的，在這樣的局勢下，我國對現代商業插畫方面的人才需求也將大大增加。現代商業插畫已成為一個新興的行業，要想讓這種勢頭繼續延續，就需要大批出色的專業插畫家，靠他們來不斷推出有思想深度，有獨到創意且技法高超的包裝插畫作品，使這個新興的現代商業插畫在包裝領域發展成一個成熟完善的行業系統。

第5篇：商業文化論文范文

1.建立專業的審計行政管理體系建立專業化審計行政管理體系主要做到以下幾點：一是按照業務專業進行設立現場審計部。專業化現場審計部的設立和審計人員的配備，要和需要進行的審計對象的業務相一致。二是按照專業組織開展現場設計和審計監督活動。三是開展專業審計研究，不斷探索和完善審計專業化的技術手段，提高審計的效率。

2.建立產品審計專家制度體系產品審計專家制度研究的內容和重點，主要包括商業銀行產品的的風險控制審計、合規性審計和效益審計。產品審計專家的基本職能主要包括三個方面：一是研究職能。產品審計專家需要全面熟悉和掌握商業銀行產品的業務合作系統、操作流程以及內部管理制度。二是產品審計職能。產品審計專家要善于將產品審計研究的新成果用以促進產品的穩健發展。三是培訓職能。產品審計專家要不斷總結和完善產品審計方法，及時做好產品審計培訓工作。產品審計專家項目設立的基本原則是以審計人員職業發展為基礎，以審計事業發展為目標。在一定的程度上要明確產品審計專家任職資格，落實審計專家的考核評價等。

3.建立專業的審計監督責任體系建立專業的審計監督責任體系需要我們把審計監督責任制落實到位，充分實現審計價值的最大化。實現專業審計監督責任體系的建立主要做到以下幾個方面：一是建立專業化審計監督責任體制，需要建立審計責任文化支撐體系、審計責任文化建設平臺以及責任體制，仔細落實每個審計管理環節和個人。二是建立合理的審計責任鏈，主要是建立總行和分行審計部的審計監督體制，建立轄區里的專業化審計監督責任制以及建立現場的審計責任制。在進行責任制的過程中，要仔細落實相關專業審計監督職能，組織開展專業風險評估，做好對審計監督責任制的完善工作。三是完善審計責任考核評價體系。要實現審計責任考核評價體系的完善需要我們完善審計責任追究制度和建立審議復議制度，確保審計監督體系的質量和效果的體現。

二、加強審計專業化管理的對策

1.落實風險導向審計原則風險導向審計原則主要針對的是審計環境的適應性、審計目標的變化以及彌補審計期望差距而提出的。商業銀行的風險導向審計主要包括財務風險導向和合規風險導向，風險導向審計使監督過程更加具有持續性和周期性的特點。

2.構建專業化的審計體系，實現信息審計專業化管理實現信息審計專業化管理是構建專業化審計體系的基礎。構建專業化的審計體系需要重點研究以下三個管理系統：第一，專業化審計信息管理系統。審計信息作為管理系統重要的審計資源，需要與審計信息數據庫有效的連接，并根據審計專業化管理的需要，建立審計信息庫，為審計專業化管理提供支撐；第二，專業化審計支撐系統。該系統作為重要的審計工具，具有強大的審計功能，運用該系統能夠增加專業信息產品的審計量，并以此提升專業化的審計水平；第三，專業化審計評價系統。加強專業化的審計評價系統建設是促進審計專業化發展的重要舉措。通過專業技術的檢測以及相關審計專家的評價和理論研討，提高對專業化審計技術與質量效果評價的準確性，要組織審計人員進行專業的培訓，鼓勵審計人員研究專業的審計技術，以提高風險識別和預測能力。

三、結束語

第6篇：商業文化論文范文

【關鍵詞】 商業文化；高校；校園文化建設；文化交融與碰撞

于濱博士所著的《中國高校校園文化沖突研究》一書不僅探討了我國高校內部不同群體之間的文化沖突，還深刻闡述了高校校園文化與外界文化之間的交融與碰撞，如商業文化。

商業文化是社會文化中一種非常重要的亞文化，它是指在商業不斷發展進程中的具有商業特征的各種文化要素的總和，主要分為商業物質文化和精神文化兩大類，主要包括：商品文化、銷售文化、商業倫理和環境文化等幾個方面，其中商業倫理文化居于核心地位。商業文化所包含的幾個方面都有其各自的特點，具有相對獨立性，同時也是有機聯系的。作為商業和文化的綜合有機體，商業文化是與商品經濟和文化相伴而生并不斷變革、演變和發展起來的。商業文化與高校校園文化在當前市場經濟浪潮中相互碰撞與沖擊。

校園文化是一種高層次、復雜的群體文化。由于其獨特的學術性、自立性被譽為“象牙塔”，保持著質樸、純凈的學術氛圍，很少受到外界的干擾和影響。然而，在愈演愈烈的社會商業化大潮席卷下，校園文化活動的商業化傾向越來越明顯，已經無法保持其自身的“清新、脫俗”，如今也浸染了喧囂和斑雜的商業氣息。在蓬勃發展的商品經濟大潮影響下，高校的教師和學生也被卷入其中。直到現在，上到學校，下到教師和學生，均把開公司、做兼職作為實力的象征，也滿足了部分教師和學生實現個人價值的夢想。高校非常重視科學研究，科技成果在商業運作中體現出了其商業價值。知識商品化是商業文化在高校發展的較高層次，這有利于知識轉化為現實的生產力。商家參與高校校園文化活動，設置價格較高的獎品，懸掛商家的宣傳條幅，或者要求冠名。商家介入高校校園文化活動的最終目的是實現自身的經濟利益，客觀上使得商業文化向高校滲透。在商品經濟求利性原則的驅使下，商業活動主體會竭力提高效率、降低成本，爭取最大的利潤和效益。這種金錢至上和功利主義思想也不斷地影響著校園人，部分師生在日常學習、生活和工作中也試圖以最小的努力獲得最大的收益。部分學生不談理想、信念，只求物質回報和索取。知識、學術逐漸商品化必然滋生高校的學術腐敗的霉菌。有的教師為了評職稱、做課題，盲目追求其經濟價值而違背學術道德，剽竊他人成果。在行色匆匆的大學人群中更多的不是背著書包的學生，而是挎著輕便的背包和筆記本的準職業者，他們匆匆往返于車站，充分利用時間兼職賺錢，而不是奔往圖書館或課室。

一、商業文化對高校校園文化造成影響的主要原因

第一，市場經濟浪潮席卷高校――客觀原因。作為社會整體文化的子系統之一的亞文化，高校校園文化具有與生俱來的時代敏銳性與開拓性，與社會文化處于一種互動狀態，社會經濟發展水平影響和制約著高校校園文化的發展。在市場經濟體制建立和不斷完善的進程中，商業意識中的功利主義和某些商業行為等等也不同程度地影響著和滲透到校園文化中。商家為了獲得最大的收益、甚至謀取暴利來逐漸壯大自己的產業將會竭盡全力去尋找任何有希望的商機。大學生是商品消費重要而龐大的群體，早已成為他們所關注和青睞的對象。具有較強沖擊力的市場經濟潮流使得高校被濃厚的商業文化氛圍所包圍。

第二，部分高校校園人學習方式的轉變――主^原因。隨著整個社會商業意識的不斷強化，加之當前高校大力倡導應用型、外向型、復合型人才培養目標，部分高校校園人不再滿足于以學習、研究為主的傳統學習方式。增強社會生存能力和社會交往能力成為校園人學習和工作的一種目標追求。更有甚者將學習與社會化二者之間的傳統關系完全顛倒過來，完全注重培養現實社會生存能力，而忽視了傳統的學習方式，認為深入社會是學習的最主要、甚至是唯一的途徑。

總之，商家對于校園人的消費預期與校園人對于商業經濟的日漸重視一拍即合，高校校園文化的商業化程度發展到今天也就實屬必然。

二、商業文化影響下的高校校園文化建設策略

當前，商業文化對高校校園文化的影響是不可避免的，不能只是機械地完全肯定或者完全否定校園中的商業風氣和行為，而應揚長避短，側重發揮其在校園文化建設中的有利作用，使其合理有效地為高校校園文化建設服務。

第一，引導校園商業文化并使其統一于校園主流文化。隨著商業文化在高校校園慢慢滲透，我們應積極地有意識地加以引導。一旦片面壓制商業文化在高校的發展，就會影響校園文化的豐富性，就會使校園文化失去活力。如果忽視或放縱、任其在高校校園恣意蔓延，而不加以及時、積極的引導，就會失去高校的精神本質所在。在校園文化建設中統籌考慮商業文化建設，將其納入到校園文化的整體規劃中，使其統一于校園主流文化。高校相應的主管部門應該對商家的運營定期、及時地核查。針對商家熱衷并想申請贊助或冠名的校園建筑或娛樂文化活動，高校應嚴把審批關，建立相應的審批制度。堅持校園文化優先發展的前提下，適當引人商業文化使商業文化為我所用，促進校園文化的多元發展。培養校園人自覺抵制非理性文化傾向的意識，大力倡導和弘揚主旋律文化，引導校園文化健康發展。

第二，高校應自發形成濃厚的學術氛圍。高校原本是最具文化底蘊和學術氛圍的社會組織機構之一。步入校園，首先感受到的應該是其濃郁的學術風氣與深厚的人文底蘊。這也是評判一所高校優劣的最基本的標準。因此，學校應通過學術氛圍的營造，潛移默化地影響校園人，真正地發揮校園文化熏陶人、感染人、塑造人的隱性作用。在豐富多彩的校園文化中，商業文化只是在市場經濟這一特殊歷史條件下的一種調配色。商家可以參與校園文化活動，但是不該忘記的是高校是人才培養、思想最為活躍、能夠為社會提供精神動力的重要文化組織。校園人應找到商業行為與校園文化活動間的平衡點，改變校園文化各種活動的純粹商業化傾向。校園人日常需要的超市和便利店也應該存在于高校本該具有的濃郁而厚重的文化氛圍中。積極引導校園人不該做崇尚物質消費的奴隸，而應做知識的追求者，通過各種途徑營造良好的教學育人和科研環境，形成尊重人才、崇尚知識的良好氛圍。

第三，高校應處理好承擔社會責任與保持獨立性的關系。在我國現階段，高校承擔著重要的政治穩定、經濟發展和引領文化的社會責任，當前高等教育深受市場經濟發展的影響，高校中投入的大量科研經費與社會各個行業領域的生產相結合所進行的科技創新為社會創造了巨大的財富。高等學校在尋求自身發展的同時也依賴并影響著經濟社會發展。要想既能承擔社會責任又能夠堅持追求真理、勇于創新，高等學校就應該保持清醒的文化獨立意識，保有自己的理想，與世俗社會保持一定的距離，勇于超越主宰現代社會的崇尚“工具”性的功利主義價值觀念，自覺發揮文化批判和創新的本質功能，既保持自身自治、學術自由的獨立性，又堅持服務社會的社會責任。

【參考文獻】

[1] 于濱.中國高校校園文化沖突[M].中國社會科學出版社，2016.2.

第7篇：商業文化論文范文

(一)會計核算風險

會計核算是一項復雜而系統的工作，精心組織會計核算是商業銀行會計的主要職責。對此，誘發商業銀行會計核算風險的因素是多方面的，既有會計決算風險，也有財務評估風險。圖1：商業銀行會計核算風險會計基礎工作風險。由于會計核算控制不到位，出現核算方法不科學、程序不規范等問題，進而導致會計工作失真，弱化了相關工作的職能；會計決算風險。“趨利性”是商業銀行的天性。在利益的驅動下，一些商業銀行通過各種手段，實現“利益”獲取的最大化。如，財務報告失真，與實際情況不符；不按規定的變相完成上級下達的任務指標。財務評估風險。在很多情況下，商業銀行對客戶財務報告的評估工作落實不到位，表現出“高評估、低認識”，進而導致銀行出現潛在風險。

(二)票據結算風險

現階段，人們的經濟活動日益頻繁，支付方式也呈現出多樣化的特點，逐步形成的票據結算體系就是演變中作為直接的表現。那么，新時期票據結算的風險主要有哪些呢？筆者看來，主要表現在以下幾點：金融詐騙風險。多元化的金融環境，滋生了金融詐騙，利用銀行匯票詐騙的現象屢見不鮮，而這對商業銀行的會計控制帶來了巨大的風險；信用卡透支風。當前，一些商業銀行在信用卡管理制度方面仍存在不足，這就為不法分子的惡意透支等行為創造了條件；票據識別風險。票據造假是導致票據結算風險的重要因素。由于銀行票據識別水平不足、技術欠缺，進而導致假票無法準確識別的風險；人員職業操守及操作風險。很多情況下，銀行人員由于職業道德缺失，出現審核不嚴、無理退票等問題，進而對銀行造成經濟或信譽上的損失。

(三)會計內控風險

近年來，銀行會計風險問題屢見不鮮，這給我們強化會計內控工作提出了新的警惕。現階段，一些商業銀行在財務制度建設方面，仍存在一定的滯后性，無論是會計崗位設置，還是崗位監督，都存在設置不合理、監督不到位的問題。于是乎，銀行內部出現貪污挪用、違規違紀的現象也就不足為奇。此外，銀行工作人員違規操作、擅自主張等行為，讓銀行面臨巨大的行為風險。

二、新時期強化商業銀行會計風險的策略

在新的歷史時期，商業銀行會計風險的表現形式是多樣化的，如何強化商業銀行會計風險控制，在于有針對性的提出應對措施，建立完善的會計規范體系、完善風險管理文化建設，全方位的強化商業銀行會計風險控制，確保商業銀行又好又快發展。

(一)建立完善的會計規范體系

提高商業銀行的會計控制力度隨著我國市場經濟體制的不斷完善，商業銀行所面臨的的市場環境日益復雜。這就強調，商業銀行建立并完善會計規范體系的必要性與緊迫性。具體如圖2所示，是商業銀行會計規范體系的內容。商業銀行會計體系的建立，不僅需要構建完善的內控制度，而且需要進一步強化職業道德在其中的重要性，逐步形成制度與道德雙重約束下會計風險控制。此外，面對多元化的市場環境，相關會計人員也應提高相應的職業素養與法律觀念，規范操作行為。

(二)完善風險管理文化建設

構建長效的會計風險管理安全性是商業銀行追求趨利性的首要前提。所以，商業銀行可持續發展的形成，在于如何構建長效的會計風險管理，以提高自身的競爭力。毋容置疑，內控制度的不完善性，是導致商業銀行違法違規的重要因素，也是會計風險的萬源之首。新的歷史時期，商業銀行間的競爭日益加劇，而銀行保持嚴謹的作風、誠信的風貌，也是一種核心競爭力的元素。此外，及時對內控制度存在的不足或漏洞進行優化，對存在的不良行為及時糾正。只有這樣，才能形成良好的風險管理文化，提高商業銀行會計風險控制的主觀能動性。也就是說，會計風險管理的長效性，在于風險管理文化的建設，并逐步滲透至各個方面，形成有形的、無形的會計風險管理效力。

(三)健全會計風險預警體系

提高會計風險防范水平健全完善風險預警體系，不僅是強化會計風險管理的需求，也是新時期商業銀行自身發展的需求。完善的會計風險預警體系，為商業銀行防范會計風險提供了有力保障。此外，商業銀行要重視好會計工作，狠抓落實會計關，無論是專項檢查，還是定期抽查，都需要落實到位，做好總結與評價，切勿流于形式，從本質上提高商業銀行會計風險的控制力。

三、結束語

第8篇：商業文化論文范文

[關鍵詞] 商業文化 精神文化 制度文化 營銷文化 形象文化

所謂商業文化，是指在長期的商業經營管理實踐活動中，經過商業部門主動倡導和精心培育并為全體商業員工所認同和遵守，具有商業行業特色的價值觀念、商業精神、道德規范、行為準則、傳統習俗，以及蘊含于商業形象、商業制度、商業環境之中的某些文化現象的總和。面對當今世界經濟一體化的大趨勢和激烈的商場競爭，中國商業必須按照社會主義市場經濟的客觀規律，借鑒西方商業文化模式并結合我國商業實情，建設具有中國特色的商業文化。為此，必須把握以下基本架構和操作要義：

一、構筑商業文化的靈魂――精神文化

商業精神文化是在商業經營管理過程中，受一定社會文化背景、意識形態影響而形成的一種精神成果和文化觀念，它包括商業哲學、商業價值觀、商業精神和商業倫理等內容，是商業意識形態的總和。其中，商業哲學是商業經營成功的世界觀和方法論，也是商業全部行為的指導思想，其根本問題涉及商業中人與物、人與經濟規律的關系問題；商業價值觀是商業成員所擁有的共同信念與判斷是非標準，以及調節行為和人際關系的導向系統；商業精神是在長期經營發展過程中通過商業全體員工積極倡導和自覺實踐而形成的理想信念與目標追求的一種團體精神；商業倫理則是商業中依靠社會輿論、傳統習慣和內心信念來維持，以善惡評價為標準的商業倫理原則、商業道德規范和商業活動的總和。商業精神文化既是商業文化的內核和靈魂，也是中國商業文化建設的基石。

培育商業精神文化，構筑商業文化的靈魂。首先，必須堅持社會主義商業先進文化的發展方向。中國商業文化建設是在社會主義市場經濟條件下，根據商業固有的性質和要求，來塑造符合中國實際的具有中國特色的商業文化。因而，商業精神文化要堅持社會主義、愛國主義、集體主義思想，樹立忠于職守、誠實守信、艱苦奮斗、勇于奉獻、團結協作、講求商業道德、為消費者服務等商業理念和商業道德。其次，要積極培育改革開放和社會主義市場經濟條件下所具備的新觀念，即公平的競爭觀、優化的經營觀、全心的服務觀、拓展的市場觀、開發的人才觀、嚴明的法紀觀、創新的管理觀等。再次，要以商業發展目標和商業經營根本點為契機，不斷提煉商業經營宗旨、經營戰略、經營理念、經營信條、經營方針等商業精神文化。此外，通過內化商業價值觀，提高商業員工的思想境界。當前要特別加強商業行業的思想工作，對全體員工進行商業文化教育，自覺地將個人的目標納入商業目標的軌道，實現個體價值觀向商業價值觀的內化，引導員工調整視角，轉換觀念，振奮精神，迎接新挑戰，開拓新局面。

二、強健商業文化的骨骼――制度文化

商業制度文化是在長期的商業經營管理實踐中產生的一種制度特征和文化現象，它既是為了保證實現商業目標而形成的一種管理形式和方法的載體，又是在商業精神文化指導下而形成的一種制度和規則。商業制度文化不同于一般商業制度，商業制度是一種為了維持商業秩序而人為強制制定的程序化、標準化的行為模式和運行方式；而商業制度文化則強調在商業經營活動中應建立一種全體員工能夠自我管理、自我約束的制度機制。商業制度文化是商業精神文化與商業物質文化相結合的產物，其中主要包括商業財產制度文化、商業組織制度文化、商業人事制度文化、商業財會制度文化等，它是商業文化在商業經營活動中秩序方面的具體體現。商業制度文化既是商業文化的骨骼與標志，也是中國商業文化建設的組織制度保證。

制定商業制度文化，強健商業文化的骨骼。首先，要樹立科學的商業制度理念。樹立科學的商業制度理念必須遵循“以人為本”，充分貫徹商業精神文化價值，辯證處理商業制度文化建設中激勵性因素與管束性因素的原則。其次，從全面修訂現行的商業管理制度入手，采用民主程序來制定商業制度，制度要體現員工權利與義務、企業利益與社會責任相統一，并具有系統性、統一性和可操作性。再次，要注重制度執行中文化因素的引導與教育。制度一旦制定后，必須在商業精神文化價值觀指導下進行自覺意識教育，注重獎懲過程中的文化引導和商業制度執行中的各種輔助因素的作用。此外，要認真進行商業制度的文化評價。一方面要分析商業制度是否保證了商業經營活動的有效進行和商業經濟效益的提高；另一方面，還要分析商業制度產生的文化效果，即是否達到了商業精神文化價值的導向功能、對全體員工的激勵與約束作用，以及對廣大消費者的輻射作用。

三、充實商業文化的血肉――營銷文化

商業營銷文化是指在執行一系列商業營銷活動及策略基礎上而形成的具有商業自身獨特的價值觀念、行為方式等一種文化現象，它是一種高起點、智力型的競爭手段，服務服從于商業文化的價值目標，并滲透于供、產、銷整個營銷過程的各個環節。當前，CS(Customer Satisfaction的縮寫)戰略作為全球工商界流行的一種新型的商業營銷文化，正日益引起人們的關注。CS戰略，即“使顧客滿意的戰略”，是指商場為了使顧客能滿意其產品或服務，綜合、客觀地測定顧客的滿意程度，并根據調查分析的結果，使商場系統、全面地改善商品、服務及商業文化的一種商業營銷文化。商業營銷文化既是商業文化的血肉與實體，也是中國商業文化建設的關鍵。

完善商業營銷文化，充實商業文化的血肉。首先，要確立“使顧客滿意”商業營銷文化的指導理念。商業整個營銷活動要以“使顧客滿意”為指針，要從顧客的角度，用顧客的觀點來分析消費者的需求，通過提高顧客滿意度來建立顧客的信任和忠誠度，并將其視為商業最重要的無形資產，以此來增強商業組織的凝聚力和競爭力。其次，要將商業營銷文化理念外化為商業營銷行為。也就是說，“使顧客滿意”的商業營銷文化理念，只有外化為“使顧客滿意”的商業營銷行為時，其商業營銷文化價值及其對商業成功的作用才能充分顯示出來。此外，“使顧客滿意”的商業營銷行為還必須從個別倡導者的商業營銷行為變為整個商業行業全體員工的共同行為，從一時一事的具體行為升華為一種持久、非情景的行為方式和整個商業行業的行為規范與行為模式，這樣才符合商業營銷文化的內涵與實質。在全球商業文化建設不斷深入發展的21世紀，中國不少優秀商業企業家已經把目光投向CS這張現代商業營銷文化戰略的新王牌，可以預料，一場前所未有的CS管理革命將可能在中國爆發。

四、塑造商業文化的表層――形象文化

商業形象文化是指社會公眾對商業的風貌、行為和各種活動文化所給予的整體評價與一般認定。商業形象文化主要包括商品形象、服務形象、員工形象、營銷形象、公關形象、信譽形象等要素。塑造商業形象文化，就是運用各種有效方法將商業形象的要素傳達給關系者，使其對商業主體產生認同與好感。當今世界，商場間的競爭已從局部的商品競爭、價格競爭、營銷競爭等發展到整體性的商業形象的競爭。現代中國商業必須在商業標識、名稱、品牌等方面，按照商業形象文化傳播等規劃，形成具有中國特色的商業識別系統。這不僅符合國際市場發展的趨勢，也是完善社會主義市場經濟的要求。作為塑造現代商業形象最流行的技法―― CIS(CorporateIdentity的縮寫)戰略，它強調通過企業識別系統的運作，把商業各種信息傳達給商業周圍的關系者，從全方位來完善商業形象。商業形象文化既是商業文化的表層和風貌，也是中國商業文化建設的重要手段和有效方法。

塑造商業形象文化，美化商業形象的表層。首先，整合商業理念識別系統。商業理念識別系統是指商業價值觀、商業精神、商業使命、商業信條、商業品格、商業行為準則、座右銘、商業發展目標等精神方面的認知和識別。要通過確立商業品牌目標，設計商業共同愿景，開發商業價值理念，以整合商業理念識別系統。其次，完善商業行為識別系統。商業行為識別系統是指在商業理念識別系統指導下商業全體員工的行為準則與狀態表現，其中包括內部員工的行為活動和外部的行為活動。要通過規范商業制度行為的目標，制定商業行為規范的基本構件，遵循制度行為規范的基本原則，以完善商業行為識別系統。最后，運用視覺識別系統，創設商業形象文化。視覺識別系統是指為了實現商業形象視覺而設計的統一性和標準化的符號，它是商業形象的靜態表現，也是具體化視覺化的傳達形式。商業視覺識別系統的內容一般包括兩大部分，即基本要素和應用要素。基本要素包括商業企業名稱、標準字、標準色和商業造型等；應用要素即將基本要素應用于商業日常用具之中。在商業視覺識別系統中，要根據人對客體直觀形象符號的刺激感應規律，對商業自身形象進行個性化塑造，以突出自己的特色，從而展現世界一流商業的品牌形象。

參考文獻：

第9篇：商業文化論文范文

改革開放二十多年來，我國金融體系隨著國家經濟快速發展而不斷完善，各類金融子市場已經初步建立，參與主體日益多元，交易產品日漸豐富，金融創新不斷涌現，大大加快了金融市場深度融合的步伐。但是，我國金融市場還不夠成熟，仍面臨著變革和發展的諸多挑戰。各個子市場之間互聯互通不夠，間接融資比例過高；資本市場規模較小、結構不盡合理、產品較為單一，未能充分發揮作用，微觀主體和市場行為尚需進一步規范；銀行體系承擔了過多本應由資本市場承擔的功能，金融風險過多集中于銀行。因此，我們應該借鑒發達國家的經驗，通過不斷創新推動中國金融市場的發展。作為一種重要的創新產品，資產證券化將信貸資產轉換為可在資本市場上交易的證券，能夠連接資本市場和銀行體系，豐富資本市場產品，改善銀行流動性，提高資產負債管理和風險管理能力，從而促進資本市場和銀行體系的協調發展。

一、資本市場功能亟待完善

各國金融業的發展規律：即間接融資比例逐步減少，直接融資比例逐步增加，資本市場和商業銀行體系在功能上有逐漸融合的趨勢。

資本市場和銀行體系是金融體系的主要組成部分。從歷史上看，各國金融業的發展路徑盡管不盡相同，但其中卻蘊涵著深層次的規律。即通過商業銀行體系的間接融資比例逐步減少，通過資本市場的直接融資比例逐步增加，資本市場和商業銀行體系在功能上有逐漸融合的趨勢。美國擁有迄今為止規模最大、市場和監管相對完善的金融體系，通過對比，我們可以清晰地看到我國金融業和資本市場存在的問題亟需要改進和完善的方向。

（一）結構特征

資本市場結構特征首先體現在資本市場與銀行體系的相對強弱上。美國為強資本市場弱銀行體系，直接融資的比例大大超過間接融資；而中國為強銀行體系弱資本市場，間接融資占絕對主導地位。2002年美國商業銀行貸款余額約為4萬億美元，僅占債務加股權市場組成的基礎金融市場總余額的10％左右。而中國商業銀行信貸資產余額占基礎金融市場的比例則高達83％左右。2003年美國股票市場總市值約為21萬億美元，而中國不到5萬億元人民幣，僅相當于美國的3％。其次，兩國資本市場內各子市場結構也有明顯差異。美國債券融資大于股票融資，而且住房抵押貸款支持證券（MBS）和資產支持證券（ABS）等資產證券化產品占債券發行總額比例最高（53％），公司債發行量（13％）也大于國債（9％）。而從中國企業資本市場融資的情況來看，股票和債券發展也不均衡，體現出大股市小債市特征。為此，我們需要加快發展資本市場，提高債券融資比例，完善債券子市場。

（二）資金流動

在美國，資金在銀行、證券、保險等市場之間有比較暢通的流通渠道。國債、企業債以及證券化產品都是商業銀行的重要投資品種，商業銀行持有20％左右的證券資產。養老基金、商業保險基金和共同基金等機構投資者直接或間接持有流通總市值40％左右的股票。在中國，銀行、證券和保險之間的資金流動還有諸多限制。商業銀行只能投資于國債和金融債，尚不允許投資于企業債、股票和其他資本市場產品，資金沉淀于銀行體系，不易獲取更高水平的收益。同時，資本市場卻由于缺乏更多資金支持而難以更快速地發展。這樣，各個市場的割裂狀況一方面限制了資本市場規模的持續穩定增長，另一方面也不利于資本市場中上市公司總體質量的提高。

（三）市場產品

美國金融市場產品豐富，每個投資者幾乎都能找到適合于自己收益期望和風險承受能力的投資產品。與之相比，中國當前金融市場產品還相對較少，資本市場上表現最突出的是債券品種單一。然而值得注意的是，我國的一些產品在美國卻較為少見，如美國銀行信貸產品不但在整個金融市場占比較小，且其中絕大多數為短期貸款，少有超過5年長期貸款；而我國中長期貸款余額約占總貸款余額的40％左右，有的期限甚至長達20年。這反過來說明我國金融產品結構還存在一些不盡合理的地方。因此，資本市場和銀行業都應該加快產品創新步伐，進一步豐富和完善產品體系。

通過上述對比可以發現，我國資本市場和銀行體系發展失衡，資本市場內部結構也不協調、產品較為單一，各金融市場相互割裂導致資金不易流動，制約了資本市場的發展。必須進一步完善金融體系結構調整，打通貨幣市場與資本市場的通道，加快債券市場建設，促進中國資本市場快速健康發展。

二、商業銀行需要擴展風險疏導渠道

我國商業銀行在未來發展中可能面臨較大的流動性壓力，商業銀行應當拓展對中長期資產的管理渠道，以此防范和化解流動性風險。

商業銀行是我國金融體系的支柱，2004年上半年國內非金融部門貸款、國債、企業債和股票融資的比重分別為82.7％、12.3％、0.4％和4.6％，銀行在金融活動中的地位舉足輕重。近年來商業銀行改革取得了明顯成效，資產質量顯著提高，盈利水平大大增強。但是，商業銀行仍然面臨一些問題的困擾，如資本市場和商業銀行存在功能錯位，使得金融體系風險過多匯集于商業銀行；投資渠道比較狹窄，難以獲得更高的投資回報；資產負債管理手段不夠豐富，存在流動性壓力；收益結構還比較單一，收入來源還不夠廣泛等。

（一）承擔資本市場的功能

在國際金融市場上，長期融資的功能主要由資本市場承擔，2003年美國企業通過資本市場融資比例大約達到80％。相應地，美國銀行業務以流動資金貸款和消費貸款為主，中長期貸款比例很小，即使有住房抵押貸款、汽車貸款等期限較長的貸款，也大部分通過資產證券化，以MBS、ABS等產品形式推向資本市場。此外，基礎設施建設項目主要采用機構債券、市政債券、企業債券等方式融資。在我國，企業通過資本市場融資僅占5％左右，商業銀行長期承擔了本應由資本市場承擔的功能。公路、電廠、經濟技術開發區等長達10多年的大量基礎設施項目也主要依靠銀行貸款。這樣，商業銀行和資本市場功能明顯錯位。商業銀行應該利用自身優勢，尋求對中長期資產主動進行管理的途徑，并借此熟悉和掌握資本市場運作，在資本市場功能回歸的同時也充分發揮商業銀行在資本市場的應有作用。

（二）承載過度集中的風險

在美國，由于資本市場發達，企業融資渠道較多，金融風險可以分散于銀行、證券、保險等多個市場。銀行等金融機構還可選取覆蓋多個行業和區域的存量資產進行證券化，借助超額擔保、優先/次級等信用增級手段，利用交易結構設計和現金流平滑等技術，通過真實出售與風險隔離，在資本市場中分散和轉移銀行體系內長期信貸資產風險。在中國，金融風險則過度集中于銀行體系。首先，由于資本市場和商業銀行功能錯位，資本市場未能發揮應有的功能，絕大多數的長期融資只能依賴銀行，這意味著更多的風險分配到銀行體

系中。其次，市場割裂和創新工具的缺乏，使得商業銀行往往只能被動持有中長期信貸資產，所匯集的現實或潛在風險不能更及時有效地分散、對沖和轉移。商業銀行除了充分利用現有不良資產處置手段加快處理之外，還需要更充分地利用資本市場，用快速、標準化、批量化的方法來降低不良資產所帶來風險。

（三）承受潛在流動性的壓力

當前，我國商業銀行流動性基本正常。然而，考慮到未來宏觀經濟波動、利率市場化不斷逼近和新投資產品的不斷出現，商業銀行未來可能面臨流動性壓力。從資產角度來看，首先，盡管近年來商業銀行的不良資產狀況已經得到顯著改善，但存量仍然較大，不良資產造成銀行資產的不流動性；其次，商業銀行流動資金貸款的不斷循環再貸實際上造成了資金的資本化應用，使得理論上有很強流動性的短期貸款存在流動患。第三，近年來中長期貸款比例持續增加，高達40％的中長期貸款比率造成了資產的低流動性。第四，大量的流動資金貸款被企業資本性占用，或不正當挪用。流動資金真正“流動”部分不多。究其根源是企業缺乏資本金而將銀行短期資金資本化。這亦是過去銀行形成不良貸款的最主要類型。從負債角度來看，2004年以來存款增長有減緩趨勢，貸款長期化與存款短期化、貸款流動性降低與存款流動性增強兩對矛盾并存，銀行資產負債期限的明顯錯配。這些都使我國商業銀行在未來的發展中可能面臨較大的流動性壓力。商業銀行必須積極尋求新的途徑來防范和化解潛在的流動性風險。

面對功能錯位、風險集中和潛在的流動性壓力等問題，商業銀行需要加快創新步伐，尋求能夠實現功能回歸、分散化解風險、緩解流動性壓力的風險傳導和疏通機制。

三、資產證券化可促進資本市場和商業銀行的協調發展

發展資產證券化可以豐富資本市場產品，有利于資本市場的健康發展。同時，商業銀行可將長期存量信貸資產變為資本市場可流動的證券，可以實現商業銀行的功能回歸。

從國外的金融市場發展的經驗來看，金融產品創新對推動金融體系結構調整有重要作用。源于美國資產證券化產品正是這樣的創新，它在上世紀80年代清算信托公司（RTC）解決儲貸機構住房抵押貸款流動性危機的過程中發揮了重要作用。近年來，MBS和ABS發行規模和資產范圍都得到迅速增大，有力地促進了美國商業銀行資產風險的分散和流動性的改善，進一步強化了資本市場地位。從定義上來說，資產證券化是指發起人將可以產生穩定收入現金流的資產，通過結構設計、信用增級等技術手段轉換為可在資本市場上流通的證券的過程。在我國目前金融市場發展現狀下，資產證券化將能夠豐富資本市場產品，打通貨幣市場同資本市場的通道，進一步推動資本市場健康發展；能夠促進商業銀行功能回歸，分散和轉移過度集中的金融風險，緩解流動性壓力，最終促進資本市場和銀行體系的協調發展。

（一）資產證券化可促進資本市場健康發展

發展資產證券化可豐富資本市場產品，促進債券市場的發展，實現資金在貨幣市場和資本市場之間的雙向流通，降低系統性風險，有利于資本市場的健康發展。

1、資產證券化能夠豐富資本市場產品。證券化產品是國際債券市場中非常重要的組成部分，2003年底美國MBS和ABS余額分別為5.3萬億和1.7萬億美元，兩項總和占美國債務市場總額22萬億美元的32％，超過國債和企業債而成為比例最高的債券品種。豐富的產品是資本市場能夠得到健康發展的基礎，證券化產品在中國的推出，將能夠為保險、基金、大型企業集團等機構投資者和其他個人投資者提供新的投資產品，使投資者能夠構造更多風險－收益特征的投資組合，有助于投資效率的提高和風險的降低。

2、證券化是解決市場割裂，擴大資本市場規模的重要途徑。資產證券化實質上是以基礎資產未來現金流為基礎在資本市場上發行債券、信托受益權憑證等證券而進行融資的過程。通過發行證券化產品，銀行可以經由資本市場獲得資金；通過投資于證券化產品，保險公司、基金公司或者其他機構投資者的資金又進入資本市場，從而資本市場同銀行、保險市場之間割裂的狀態得以有效打破。商業銀行現有住房抵押貸款、不良資產和中長期貸款等存量資產將能夠形成數千億的潛在證券化產品市場。

3、證券化可形成“間接的直接融資”，改變資本市場結構特征。隨著資產證券化的進一步發展，更多的企業可以先向銀行貸款，再由銀行將此信貸資產轉換為證券化產品。企業實際上經由銀行從資本市場獲得了資金，實現了“間接的直接融資”。由于資產支持證券以基礎資產未來穩定的現金流作為支撐，并在設計和發行過程中采用了破產隔離、信用增級等多種技術手段，本身風險相對較低；其投資者主要是規模較大的機構投資者，投資行為相對較為理性，使得證券化產品二級市場的表現較為穩定。兩者結合，使證券化產品市場成為一個較大規模的“蓄水池”，降低資本市場的平均風險水平，減少市場的總體波動。

（二）資產證券化可疏導商業銀行風險

除了促進資本市場健康發展之外，資產證券化還可解決商業銀行與資本市場的功能錯位，分散、轉移和對沖銀行過度集中的風險，緩解、防范和化解銀行可能面臨的流動性壓力。

1、資產證券化能夠實現商業銀行功能回歸，提升在資本市場運作的能力。通過資產證券化，商業銀行可以將存量長期信貸資產變為可流動的證券，降低商業銀行長期信貸資產存量；商業銀行還可以設計標準化的貸款合同，向資金需求者發放貸款并短期持有之后，通過證券化方式將貸款分銷給資本市場投資者，減少自身持有的增量長期信貸資產。這樣，商業銀行角色就可逐步由信貸資金提供者逐漸轉變為證券化的組織、承銷和交易者，從而實現在資本市場的功能回歸。

2、資產證券化能夠降低銀行體系風險，形成外部監督。在我國目前由銀行中長期貸款替代資本市場融資的情況下，風險大量積聚于銀行體系，如果“厚積薄發”將可能造成社會災難。資產證券化可以將銀行風險分散、轉移給數目眾多、愿意和能夠承擔風險的社會個體，從而降低整體金融風險，避免由社會全體成員來承擔無收益的風險，減少不公平。此外，資產證券化需要投資者、中介機構等更多的主體參與到信貸資產的盡職調查、信息披露等過程中，使銀行一些操作風險透明化和公開化，在加強對原始債務人監督的同時也增加了銀行體系信貸過程中的透明性。這種“風險的外部治理”結構，將有助于減少和防范暗箱操作以及不誠信行為，從而進一步防范銀行體系風險。

3、資產證券化能夠增加資產負債管理手段，緩解可能面臨的流動性壓力。傳統流動性管理方法往往通過在貨幣市場買賣短期債券和拆借短期資金來調節流動性，不能充分利用資本市場，流動性管理能力局限較大。資產證券化為商業銀行提供了新的資產負債管理手段。首先，通過證券化的真實出售和破產隔離功能，可以將難流動的中長期貸款置于資產負債表之外，及時獲取高流動性的現金資產。其次，對不

良資產進行證券化，可以成批量、快速地將不良資產轉換為可轉讓的資本市場產品，重新盤活部分資產的流動性。第三，證券化增加了商業銀行從資本市場獲取流動性的渠道，機構投資者和大量個人投資者對宏觀環境的判斷及資金需求和風險偏好各不相同，從而可使商業銀行獲得較為穩定的資金來源。此外，證券化產品市場的擴大使商業銀行也可能投資并持有這些產品，從而增加流動性管理工具。

除了為商業銀行提供風險疏導渠道之外，資產證券化還能為商業銀行帶來多方面的收益，具體包括通過真實出售將信貸資產轉移出資產負債表，從而釋放風險資本金，提高資本充足率；通過將兌現的資金進行新的投資并擔當資產管理人的角色，增加收益渠道等等。所有這些，都有助于商業銀行風險的降低和收益的提高，增強商業銀行競爭力。

四、商業銀行資產證券化實施構想及政策建議

商業銀行應考慮采取先試點、后推廣的方式積極穩妥地推行資產證券化。政府應當從立法、稅收、會計準則等方面給予政策支持。

資產證券化在國外得到了快速發展和廣泛應用，我國從20世紀90年代初也已經有過初步探索。代表性的項目有1992年三亞地產證券化、1996年廣深珠高速公路證券化等基礎設施證券化，1997年中國遠洋運輸公司（COSCO）北美航運應收款支撐票據、2000年中國國際海運集裝箱集團8000萬美元應收賬款證券化等。2003年華融資產管理公司對不良資產證券化進行了探索。2004年，中國工商銀行對寧波分行賬面價值26億元的不良資產進行了證券化，標志著國內商業銀行在證券化方面已經取得實質性進展。

（一）推行資產證券化策略構想

資產證券化在我國實施還面臨諸多約束和挑戰，基于自己的證券化實踐并借鑒國外的經驗，我們認為，商業銀行應該考慮采取先試點、后推廣方式積極穩妥地推行證券化，并采取下述步驟：

1、繼續嘗試不良資產證券化。不良資產證券化可以通過批量剝離而加速不良資產風險轉移，降低銀行的財務負擔，增強銀行不良資產的流動性，有利于不良資產的科學定價和處置的專業化，對我國商業銀行有重要的現實意義。華融項目和工行寧波項目的初步成功表明了不良資產證券化的可行性。

2、積極探索中長期貸款證券化。2004年3月末，我國金融機構中長期貸款占各項貸款比重已達40％，余額超過7萬億元人民幣。中長期信貸資產證券化使銀行可在資本市場中發揮應有的作用，解決功能錯位的問題。從技術可行性的角度來看，公路、電廠等基礎設施資產具有較為穩定的現金流，適合作為中長期貸款證券化的試點產品推出。繼國家開發銀行之后，工商銀行推出了新的間接銀團產品，將基礎設施貸款分割轉讓，并融入了相應的結構設計和信用增級措施，已初步具備基礎設施貸款證券化雛形，繼續深化后可望形成真正的基礎設施貸款證券化產品。

3、著手準備啟動住房貸款證券化。隨著我國住房制度改革的深入，商業銀行個人住房貸款余額從1997年的190億元增長到2003年底的1.2萬億元，基礎資產初具規模。盡管住房貸款的不良率較低，但數據表明其絕對數值卻在快速攀升。因此，在不遠的將來，住房抵押貸款證券化的必要性將逐步體現。我們應該充分總結在不良資產和基礎設施資產證券化方面所獲取的經驗和技術，為住房抵押貸款證券化做好準備。

4、為汽車貸款和信用卡應收款證券化做準備。汽車貸款和信用卡應收款是國外重要的證券化產品。盡管目前我國汽車貸款和信用卡應收款的絕對規模還較小，但汽車貸款和信用卡應收款的風險也逐步凸現。近年來，我國消費信貸的壞賬率一路攀升，部分地區高達20％～30％，遠遠高于國際上個位數的水平。隨著貸款規模的進一步擴大以及貸款風險分散要求的增加，這兩種基礎資產的證券化將繼不良資產、基礎設施、住房抵押貸款之后逐步推開。

（二）實施資產證券化的相關政策建議

除了證券化參與主體的努力之外，要更好地發展信貸資產證券化，政府還應該從立法、稅收、會計準則等方面給予政策支持。建議根據市場的發展情況，分階段、逐步地改善資產證券化的法律、制度環境，提高政策明朗度，降低資產證券化的不確定性和交易成本，推動資本市場的發展。

1、加快實質性的試點操作。加快證券化試點工作的推進，確定商業銀行資產證券化的試點辦法、試點機構。審定商業銀行的證券化方案（包括證券化的資產類型、會計處理方案等），及時總結已有的證券化操作經驗并進行擴大試點范圍。

2、解決特殊目的載體的法律地位。允許試點銀行設立專用于資產證券化的特殊目的公司（SPC），允許特殊目的公司在注冊資本、經營范圍方面享有特殊性，保證同試點銀行之間的破產隔離。在立法方面，可借鑒部分資產證券化市場成熟的國家或地區的做法，修改《公司法》或在專門的《金融資產證券化法》中對特殊目的公司的公司性質、設立、董事會與治理結構、經營活動、破產清算等作出專門規定；或者制定《特殊目的公司法》，保證特殊目的公司與發起人、受托人之間的破產隔離，賦予特殊目的公司發行證券的資格。

3、明晰會計、稅收方面的支持政策。明確資產證券化過程中的會計、稅務、報批程序等一系列政策問題。參照國際會計標準制定符合我國國情的資產真實銷售標準，制定資產證券化過程中銷售、融資的會計處理原則以及交易后資產負債與留存權益的會計處理方法。豁免特殊目的公司和信托交納實體所得稅，避免對投資者、發起人和特殊目的載體的雙重征稅，對于發起人在不良資產證券化過程中因折扣銷售而產生的損失應從應稅收入中扣除。在資產轉移過程中，豁免發人轉移資產的營業稅和印花稅。

4、明確資產支持證券的性質并解決可交易性。建議明確資產支持證券可以采用債券和信托憑證方式。對于債券性質的證券化產品，納入《證券法》的管轄，建立資產支持證券的注冊、審批及信息披露制度，明確和簡化特殊目的公司發行證券的審批程序，規范資產支持證券私募和公募發行的條件、方式。對于信托性質的證券化產品，修改《信托法》，允許特殊目的信托發行資產支持信托證書，明確信托證書的證券性質，提高信托證書的流動性。條件成熟時允許特殊目的信托發行無紙化、可集中交易的信托權益。