應收賬款分析論文精選(九篇)

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第1篇：應收賬款分析論文范文

【關鍵詞】壞賬 賬齡分析法 余額百分比法 賒銷百分比法

去年的學年論文我的題目是《淺析應收賬款》，當初的設想是希望可以讓大學期間的學年論文寫成由淺到深的過程，但是說到應收賬款就必須提到其中很重要的壞賬這一塊。個人認為對壞賬的論述也是對應收賬款的深入，因此今年的論文就選了這樣的一個題目作為去年學年論文的補充，希望通過本學期對專業知識的進一步學習，大四的畢業論文可以對這塊內容做更深的探討。

應收賬款是指企業對外銷售商品，提供勞務時用賒銷方式向購貨或接受勞務的單位收取的款項。而賬是指企業無法收回或收回的可能性極小的應收賬款，由于發生壞賬所產生的損失。為了加強應收賬款的管理和提高應收賬款的周轉速度，企業對應收賬款要及時進行清理和計提壞賬準備。企業可以自行確定壞賬準備的計提方法并且制定計提壞賬準備的政策，明確范圍，提取方法，還要報相關部門備案，一旦確定不能隨意更改。

在確定壞賬準備提取比例時，企業應當根據以往的經驗，債務單位的實際財務狀況和現金流量等相關信息予以合理的估計。除有確鑿證據表明該項應收賬款不能收回或收回的可能性不大(如債務單位已撤銷，破產，資不抵債，現金流量嚴重不足，發生嚴重的自然災害導致停產在短期內無法償付債務等，以及3年以上的應收賬款)下列情況不能全額計提壞賬準備：(1)當年的應收款；(2)計劃對應收賬款進行重組；(3)與關聯方發生的應收賬款。

壞賬準備的核算方法有直接轉銷法和備抵法，我國的企業會計制度規定，企業只能采用備抵法核算壞賬損失。備抵法是按期估計壞賬損失，形成壞帳準備，當某一應收款項全部或者部分被認定為壞賬時，應根據其金額沖減壞賬準備，同時轉銷相應的應收賬款金額。采用這種方法：可以預計不能收回的應收賬款作為壞賬損失及時計入費用，避免企業虛增利潤；在報表上列示應收賬款凈額，可以讓報表使用者了解企業的真實財務狀況；可以消除虛列的應收賬款，有利于加快企業的資金周轉，提高企業的經濟效益。

今年我國頒布了38條新會計準則(具體)，但是新準則對這部分內容沒有多大的影響，因此在在核算壞賬損失時還是可以沿用以前的賬齡分析法，余額百分比法，賒銷百分比法。

首先，是賬齡分析法它是依據應收賬款拖欠時間的長短來分段估計壞賬損失的一種方法。通過分析應收賬款的賬齡，對不同應收賬款拖欠的期限分別確定壞賬計提比例。拖欠時間短則計提比例可以適當低些，拖欠時間長則計提比例應該相對高一些，三年以上的則可全部計提。計提時，收到債務單位當期償還的部分債務后，剩余的應收賬款不應當改變其賬齡，仍應按原賬齡加上本期應增加的賬齡確定；存在多比應收賬款且各比應收賬款賬齡不同時，要逐筆確認，按先發生先收回的原則確定。另外，在清理應收賬款時，對于應收賬款余額較大的，可采用老賬優于新賬的原則確定還款對象，即先發生，先償還。

其次，是應收賬款余額百分比法，這是期末按應收賬款余額一定比例計算的金額為本期壞賬準備期末貸方余額的方法，這種方法也是較為常用的一種發法。

第三，是賒銷百分比法，這種方法是按本期賒銷金額的一定比例計算的金額為本期壞賬準備計提數。它著眼于損益表的正確，其各年的壞賬損失費用與當期的收入相配比。賒銷百分比法的出發點是：壞賬損失的產生與賒銷業務直接相關，壞賬損失估計數在賒銷數的基礎上乘以一定的比率來計算。這種方法與余額百分比有幾分相似，不同的是賒銷百分比法的基礎是賒銷凈額，它反映的是一個時期的數字，以這個為基礎計算出的壞賬損失估計數也是時期數，即當期應計提的壞賬準備金額。賒銷百分比法與余額百分比法相比的優點是不論各年實際發生的壞賬如何，只要賒銷業務收入波動不大，壞賬損失就將保持平穩。這種方法計算比較簡便，容易理解，但還是存在一定的缺陷。

還有的情況是本期發生的一筆賒銷業務，該業務的款項在本期已經收回，但賒銷百分比法仍在期末就其發生額計提一定的壞賬準備金，這就顯得不是那么科學了。

以上提到的是壞賬準備的核算方法，通過研究這些也可以學習一些對應收賬款壞賬損失預防的方法：在如今市場經濟條件下，各企業各種業務愈來愈頻繁的發生，有業務的發生就會有賒銷，有商品賒銷就存在壞賬風險。為將壞賬風險降到最低使企業可以避免引起不必要的財務危機即壞賬發生時不至于引起企業生產經營和財務收支的困難，因此就要預先提取壞賬準備，在壞賬實際發生時，可以沖銷已提的壞賬準備從而避免財務危機。

應收賬款作為流動資產中的一個很重要的項目，它的數額大小直接影響企業資金周轉進而影響企業的盈利能力。企業的相關部門應該努力配合分析應收賬款盡早收回應收賬款，減少壞賬發生，將應收賬款損失降到最低。而對于壞賬的預防管理也可以利用管理應收賬款的相關方法：一是對應收賬款采取較好的收賬政策。收賬政策是指當客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時企業所采取的收賬策略與措施，在企業向客戶提供商業信用時，要考慮客戶是否會拖欠或拒付賬款；怎樣才能最大限度地防止客戶拖欠賬款；一旦賬款遭到拖欠甚至拒信，企業應采取怎樣的對策。這要靠信用調查才能得以充分的落實。二是要根據市場行情和企業產品質量制定合理的信用條件。信用條件是指企業接受客戶信用時所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期限及現金折扣等。信用期限是指企業為客戶規定的最長付款時間。不適當地延長信用期限，也會給企業帶來不良后果，占用在應收賬款上的資金相應增加，從而導致機會成本增加，因此在掌握各部門相關數據時嚴格限定欠款單位的償還時間；現金折扣和折扣期限 。現在的很多企業(一般比較大型的企業)為了及時收回貨款，減少壞賬損失，會采用一定的優惠措施。即在規定的時間內提前償付貨款的客戶可按銷售收入的一定比率享受折扣。但應著重考慮提供折扣后所得的收益與現金折扣成本的大小關系。只有當收益較大時才是可行的。

參考文獻：

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[6]中國注冊會計師協會編.會計.中國財政經濟出版社，2005.

[7]中國注冊會計師協會編.經濟法.經濟科學出版社，2005.

第2篇：應收賬款分析論文范文

【關鍵詞】 企業；應收賬款；風險管理；對策

一、企業應收賬款的風險成因

1、企業經營環境的影響

市場競爭日趨激烈，企業為求生存，經常采用賒銷手段來擴大自己的市場占有份額，特別是在市場疲軟、銀根短缺的時候，賒銷具有重要的促銷作用。在這種銷售策略的推動下，應收賬款不斷增加。

2、企業自身的問題

目前企業領導層對銷售業績過度重視，而忽略了內部管理。體現在：

（1）會計監督不到位。沒有定期對賬，財務、審計部門未能很好地履行監管職能，使得應收賬款越來越多。

（2）設立指標不科學。企業在設置考核指標時，只注重收入和利潤，沒有對應收賬款的回籠情況進行調查。

（3）風險意識不強。企業在建立信用關系時，沒有深入了解客戶的信譽，為應收賬款的回收帶來了風險。

（4）沒有健全的控制制度，沒有明確責任，管理者責任心不強。

二、企業應收賬款管理中存在的問題

其一，企業的經營觀念尚未轉變。一些企業一味抓生產、重產值、抓銷售、重收入，盲目賒賬，未能正確處理好眼前利益與長遠利益的關系，忽視了對資金的管理，最終造成資源的極大浪費。

其二，沒有明確應收賬款管理的責任部門。

其三，對應收帳款的會計監督力度不夠。首先，沒有定期對賬，造成時效中斷；其次，財務、審計等部門未能很好地履行監管職能；再次，有關責任人認為錢收不收回與自己無關，造成企業應收賬款居高不下。

三、應收賬款風險對企業造成的影響

1、虛增企業利潤，降低資金使用效率

在我國實行的是權責發生制，企業當期發生的賒銷全部記入當期收入，這使其賬面利潤增加，但并不表示實際現金流入增加。因此，一定程度上大量應收賬款虛增了企業利潤。若企業不能及時把盈利轉為可供支配的現金流，就會失去投資機會，從而降低資金使用效率，影響企業的發展，甚至會威脅企業的生存。

2、費用增加，資產貶值

應收賬款所占用的資金拖欠在外，會使管理應收賬款的成本增加，當然也加重了資金周轉負擔。與此同時，以物抵債已成為目前一種重要的還款方式，但是收回的抵債物資實際價值低于應收賬款價值，造成資金縮水，同時也可能因為欠款人無錢還債，將貨物退回，時過境遷，商品因陳舊過時而貶值，或者因為債務人失蹤、死亡、所在公司倒閉造成應收賬款無法追回。

3、喪失了更多的投資機會

企業擁有足夠的資金就能進行投資以產生更多的利潤。如果應收賬款未能及時收回，不僅損失了應收賬款的賬面價值和伴隨著應收賬款而產生的各種費用，而且損失了大量投資機會。通常情況下，缺失投資機會造成的損失是不能用資金來衡量的。

4、提高了企業的資產負債率

企業應收賬款的增加，使流動資金嚴重不足，因而使企業必須舉債經營。為了維持企業的日常經營活動，企業不得不以大量舉債為生。這一舉動使得企業的財務費用增加，經濟效益下滑，更加使得企業走入了資不抵債的深淵。

四、加強應收賬款的管理措施

1、樹立正確的贏利觀念

每個企業都要根據自己的產品、市場及自身狀況來制定適合自己的發展模式。只有這樣，企業才能擁有自己的競爭優勢，將賒銷水平控制在一定范圍內，企業才能良好發展。再者，銷售人員要加強責任感，摒棄只重視銷售收入而不重視運營能力成長的觀念。

2、降低企業應收賬款賒賬的風險

每個企業都有自己的管理應收賬款的方法，應收賬款對于公司來說意義重大，它決定了公司的資金使用效率。因此，企業在進行應收賬款的管理時也需要估測一下應收賬款的周轉率。當企業實際收回賬款的天數過長，就必須引起重視，因為這表明了賒銷方信譽度低，同時也說明企業催收賬款的力度不夠，使資產形成了呆帳甚至壞帳，降低了資產流動性。

3、擬定特殊應收款項的認定標準

對于單項金額重大、綜合風險重大的應收賬款要進行特殊管理：單項金額重大是指單筆款項數額超過一定值，或者超過企業凈資產的某一比例。例如，當應收賬款超過企業凈資產1%時可認定為特殊應收賬款。綜合風險重大是指一些不再進行合作的客戶，最后一筆應收賬款長久拖欠，則這類可認定為具有綜合風險的特殊應收賬款。

4、設立專門的壞賬計提方式

計提特殊應收賬款壞賬準備應該有專門的標準，根據風險等級的不同，分別予以計提。第一，應收賬款單項金額重大的，在賬齡計提的基礎上再增加計提10%。第二，對于應收賬款綜合風險重大的，可根據風險等級分別計提壞賬準備。比如，一等風險單獨計提30%，二等風險單獨計提50%，三等風險單獨計提100%。雖然這種管理方法不能完全避免壞賬的產生，但至少可以提前發現存在的隱患。

5、加強與銀行合作

將應收賬款轉讓給銀行，由銀行向企業提供保理服務，這樣的服務，不但一次性解決了企業面臨的困境，還可以幫助企業對應收賬款進行科學管理。公司將應收賬款轉讓給銀行后，取得了銀行支付的對價，還免除了應收賬款的收款風險，使公司能夠放開手腳大力拓展業務。有些銀行提供的保理業務服務具有多種選擇和功能，企業可在沒有抵押或擔保的情況下獲得銀行融資支持，加快現金回籠，提高資金周轉速度；企業也可將應收賬款賣斷給銀行，規避到期無法收款的風險，達到了優化財務報表的目的；同時企業更可將應收賬款管理和催收外包給銀行，避免影響與下游客戶的關系。

6、合理定位企業的發展目標，增強風險防范意識

企業不應只顧眼前利益，為獲得市場份額而盲目擴大銷量，片面追求利潤，應該注重企業價值。要認識到應收賬款壞賬存在的危險，明白其危害。制定合理的政策，在賒銷過程中形成應收賬款時，必須要謹慎，降低企業的經營風險，加速資金的回籠、周轉，提高資金使用率。

除以上對策外，還要謹記策略。即建立完善的開戶制度；簽訂嚴密的銷售合同；控制適當的鋪貨廣度；掌握恰當的發貨頻率；培養優先的回款意識；形成有序的對賬制度；養成勤勞的拜訪習慣；配合健全的內部考核。

【參考文獻】

[1] 張俊杰.淺談企業應收賬款管理問題與對策.中國論文下載中心，2010.

[2] 高明武.企業應收賬款管理問題分析.中國論文下載中心，2009.

[3] 劉永澤，陳立軍.中級財務會計.東北財經大學出版社，2010.

第3篇：應收賬款分析論文范文

本論文旨在通過對應收賬款管理相關概述的研究，結合相關W公司的相關數據，對該公司進行應收賬款管理現狀的分析，初步探究該公司的應收賬款問題原因，將理論聯系實踐，提出加強應收賬款管理的措施及建議，解決目結前W公司所存在的應收賬款問題，使公司更好發展。

關鍵詞：應收賬款；信用管理；應收賬款周準率；壞賬

一、引言

在現代的公司經營管理過程中，為了增加產品銷售量，提高公司產品的市場占用率，增加公司利潤，公司往往結合自身現有的產品生產能力，選擇賒銷產品。公司在選擇這種方式進行銷售時，公司可能會承擔大量成本費用。如果很多應收賬款收不回來，公司的資金流動性就會降低，可能會陷入缺乏資金的困境，影響支付能力，很可能將會影響到公司的信用問題。

二、應收賬款概述

應收賬款指由于對外銷售產品、供應勞務等原因，應當對購貨單位等所收取的款項。在當今市場激烈競爭下，根據公司的自身條件，許多公司選擇采用賒銷方式銷售商品或提供勞務等，之后向客戶收取款項，從而出現應收賬款，應收賬款代表著公司的一種資產，是公司未來的一種經濟利益。

三、W公司應收賬款管理的現狀分析

（一）W公司簡介

W公司在91年成立，主要制造絲網印刷制版材料，其重氮感光膠質量優良，有著較高的分辨率，適合很多行業絲網的印刷制版。W公司主張全心全意服務于客戶，堅持不斷革新、創新和超越的信仰，成為化工、電力等行業極具實力與影響力的公司。

（二）應收賬款管理現狀

應收賬款水平可以通過應收賬款周轉率和周轉天數來判斷。應收賬款回收時間短，周轉率高，應收賬款水平就較高。但是，若公司對客戶實施較嚴格的付款條件，雖然公司的收賬款周轉率變高，周轉天數變短，但這樣公司銷量很可能會下降；若為保證賬款較高的周轉率，由此降低公司銷量水平，這樣公司就會得不償失。

通過調查，得到W公司有關應收賬款近幾年的數據，分析得到：應收賬款占有流動資金比例都很高，公司賬面上資金大部分都是應收賬款，一旦不能收回這些貨款，公司很容易陷入周轉資金不足的困境。可以看出2014年該公司的應收賬款周轉次數相比前幾年有很大提高，但與同期全國小規模公司的應收賬款周轉率的平均值相比，仍相對較低。也可以看出，公司很難收回這些長期賬款，極容易形成壞賬，公司的資金大多都占用在了應收賬款等流動性資產，這樣在以后與客戶進行交易時，如果公司缺乏資金，這樣就使得公司無法完成合作，損害公司的利益。

綜上所述，在應收賬款的管理上，W公司仍有一定的問題，如果不加以解決，公司會出現更多的壞賬，所以必須及時找出并解決其應收賬款管理存在的問題，加強應收賬款管理，使公司更好發展。

四、W公司應收賬款管理存在的問題

（一）公司應收賬款管理目標不正確

公司在對銷售部門和銷售人員績效進行考核時，銷售收入和給公司帶來的利潤等都沒有考慮在內，沒有能調動起員工催收賬款的積極性，降低了應收賬款的回收率。迫于利益驅動，管理層就放松對于客戶資信的考核，甚至對從未合作過的客戶也給予了很高的信貸額度和信用期限。

（二）管理責任不明確

在應收賬款管理方面，W公司的財務部門和銷售部門責任分工缺乏明確規定。比如，當出現長期大額欠款情況時，應該由誰來繼續跟進此狀況；當財務部門收到貨款之后，聯系客戶，提供銷賬明細應該由誰來負責。當出現這種情況時，財務部和銷售部相互推脫責任，公司缺乏具體的責任人，應收賬款的收回就會出現困難。

（三）沒有專門的信用管理部門

W公司缺乏信用管理制度，也未設立信用管理部門，缺乏相應信用管理人員，僅憑銷售人員片面對客戶的了解便評價估量其信用，很可能使公司信用管理出現問題，產生壞賬現象。因此說，壞賬的根源是信用銷售，公司應當把對客戶信用度和信用評級放在首位。

五、W公司應收賬款完善管理的對策

（一）確定正確的應收賬款管理目標

公司只有明確了正確的經營管理目標才能夠長期發展，而公司經營管理的最終目標不應是取得多大的利潤，而應是提升了多少整體價值。應收賬款管理目標應當和公司經營管理目標一致，不能只關注短期收入提高和利潤增長。公司制定適合本公司的應收賬款管理目標，盡最大程度降低應收賬款的相關費用，提高產品銷售額，實現公司整體價值最大化。

（二）明確相關部門管理職責

財務部門職責是：在銷售完成后，財務人員依據銷售人員簽好的合同完成銷售合同臺賬，根據應收賬款明細，定期統計、分析客戶應收賬款余額變動，并將結果提交到銷售等相關部門，以便相關部門對客戶信用評級進行重新審視。

銷售人員在銷售產品時直接接觸客戶，有助于對客戶的信用情況進行初步調查。在初步判斷客戶信用額度和等級后，便可達成銷售意愿并簽訂合同。在界定銷售人員的職責時，應當指出對銷售人員的獎懲機制，以督促其應收賬款催收工作的進行。

（三）成立獨立的信用管理部門

信用管理部門的職責是充分調查客戶真實的信用狀況。對擬賒銷客戶的相關信息進行深入調查，研究和整理客戶的相關信息，對其詳細記錄，并對不同客戶進行不同的信用評級，以便制定相關銷售政策，在銷售政策制定后，還要加強對客戶信用的監督控制，掌握客戶信用狀況的相關變化，權衡違約成本增加可能帶來的損失，隨時適當改變銷售計劃。

六、結論

本文通過對應收賬款管理的相關理論概述分析，并實例分析了W公司的應收管理問題，分析其原因并找到解決這些問題的對策，加強公司應收賬款管理，盡可能避免壞賬，使公司更好地運營和發展。

應收賬款的管理是公司的一項重要工作，它關乎公司資金的周轉問題，若管理不善還可能會直接導致公司根本無法經營。公司一定要重視應收賬款管理問題，把公司的損失降到最低，為公司帶來更多的利益。（作者單位：河北經貿大學）

參考文獻：

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[5]崔立群.建立信用管理機制強化應收賬款管理[J].中國鄉鎮公司會計，2010，1：105-106

第4篇：應收賬款分析論文范文

【關鍵詞】應收賬款管理；風險類型；形成原因；解決對策

一、研究背景及意義

目前，我國企業應收賬款的管理總量逐年遞增， 雖然各企業在經營過程當中，對貨款收回的管理方法不斷改進、力度不斷加大，但整體來看，還是增長趨勢。我國企業逾期應收賬款比例還很高，情況不容樂觀，與市場經濟發達國家的應收賬款總額比例不超過10%相比，更令人不安。具體而言，我國企業的應收賬款問題表現分為：應收賬款凈額高，三角債問題嚴峻；壞賬比例較高；賬期普遍較長；缺少有效監督和治理。

二、應收賬款管理相關理論基礎

1.風險管理理論

應收賬款風險管理的內容分為以下4個部分：風險識別、風險評估、風險處理和風險監控。

2.全面管理理論

全面管理理論，是指對所有與風險相關的環節都進行管理控制，一般分為3個環節，即事前控制、事中控制、事后控制，以達到降低或規避應收賬款風險的目的。

3.應收賬款分析方法

應收賬款分析方法：總額對比法、平均收賬期法、比率分析法、賬齡分析法。

三、應收賬款帶來的風險類型

壞賬損失的風險、會計信息失真風險、成本性風險。

四、應收賬款風險形成的原因

1.企業的外部環境原因

商業競爭惡化、信用機制不健全、客戶方面的原因（客戶為了自身利益，不愿支付貨款、部分客戶也確實無力支付賬款，因為他們自身經營狀況惡劣，舉步維艱）。

2.企業的內部環境原因

企業內部管理機制不健全、激勵機制存在缺陷產品自身缺乏競爭力、內部控制不嚴。

五、加強應收賬款管理的對策

1.事前控制

（1）做好資信調查，制定合理信用政策

首先，要對對客戶經營能力及商業信譽進行調查，以確定客戶是否信譽良好且具有還款能力。然后，根據調查結果對客戶進行信用等級劃分并且要定期評估更新，對于不同客戶的性質，要制定不同的信用政策。

（2）建立賒銷流程審批制度

建立賒銷審批制度，首先是要確定信用審批條件和權限，即要求銷售人員要這項制度進行審批，做到有據可依。

（3）完善考核機制

管理層應當完善績效考核指標和銷售激勵制度，應落實責任制，對相關人員劃清責任，并且應收賬款收回情況將直接影響他們的工資績效，自己經手的每筆業務都要親力親為地進行監督，一直到賬款得到收回。

2.事中控制

（1）規范交易過程

在簽訂銷售合同時，要對合同的每一項進行嚴格審查，要嚴格規范銷售合同的簽訂。

（2）加強對應收賬款的賬齡管理

企業通過分析應收賬款的賬齡結構，可以加強對不同賬齡應收賬款的監督，有利于提高應收賬款收回的可能性。

（3）嚴格壞賬準備核算制度

一方面，業務部門需要密切關注客戶信用狀況及往來情況，及時將變更情況告知財務部；對逾期應收賬款，經辦人應做出書面說明，并提出清收建議，及時報業務部門負責人以便采取補救措施；另一方面，財務部門根據業務部門提供的信息，要對應收賬款可收回性進行分析，合理預計壞賬損失，采用按賬齡分析和個別認定相結合的方法計提3%-5%的壞賬準備。

3.事后控制

（1）建立催款小組，提高催款技巧

企業應成立催款小組，及時與財務部門溝通應收賬款的信息，根據應收賬款分析情況對應收賬款催款客戶進行分組，對欠款金額時間長且金額大的應及時進行催款，當有必要時應該進行走訪。銷售經理也應該對應收賬款的回收負責，落實各方責任。同時催款小組應該權衡催款方案的效果。

（2）加強對應收賬款回收情況的監督

應收賬款發生的時間跨度較大，有長有短，特別是有些單位不僅應收賬款賬戶多，時間跨度也較長，因此，應對應收賬款進行細致的核算和嚴密的監督。企業應做好應收賬款的日常監控管理和風險評估，并根據應收賬款的回收情況對客戶進行分類管理。

（3）應收賬款的融資與清收

①延期付款。根據客戶經營現狀，考慮到未來的合作以及客戶自身發展狀況，如果只是出現短期資金周轉不靈，可適當在信用承受范圍內適當延長收款期限。

②出售債券。企業可以以折價的方式將其擁有的應收賬款所轉讓給商或信貸機構，來使自己的資金得到回籠，也減少了要自己去向客戶進行收款的麻煩。

③債務重組。當客戶真的一時無法償還欠款時，企業可以將應收賬款通過貼現方式收回；而在不影響企業資金周轉、債務人的非現金資產能為企業充分利用時，可以采用以非現金資產如固定資產收回賬款。

④債轉股。當債務人無法償還或是企業自身想擁有對方的股權時，可以與其進行溝通，將自身的債權轉變成對其擁有一定控制的股權。

⑤訴諸法律手段。在債務人無理拖欠或企業破產或債務人死亡等情況下，可以采取法律手段進行對債權的保護，向法院提出訴訟，用法律武器進行催收。

六、結束語

激烈競爭的市場環境下，企業在采取信用政策的同時，必須做好應收賬款管理工作，降低風險，才能真正享受到信用政策帶來的競爭優勢，提高盈利水平。

參考文獻：

[1]陳海波，2013：《 博士倫制藥公司應收賬款管理研究》，山東大學，碩士論文.

第5篇：應收賬款分析論文范文

【論文關鍵詞】應收賬款管理；問題；對策

一、企業應收賬款管理問題及原因

（一）外因及問題

1.市場競爭激烈，應收賬款額度日益增大

企業要在競爭激烈的市場經濟環境中不斷發展壯大，就必須不斷擴大銷售，提高產品或服務的市場占有率，增加企業的贏利水平。采用賒銷方式是擴大銷售的最有效手段之一，特別是在經濟不景氣、市場蕭條的情況下，賒銷更是一種搶占市場的主要手段。出于擴大銷售的競爭需要，企業除利用產品質量、價格、品牌、售后服務、廣告等手段外，許多企業紛紛把賒銷作為擴大產品銷售、解決庫存壓力的重要手段之一，導致應收賬款額度日益增大。我國企業里應收賬款所占流動資金的比重更是逐年增長，導致引發的問題日趨嚴重。

2.社會信用管理體系不夠完善，企業間信譽度差

目前我國信用管理體系的建立剛剛起步，有關信用管理的制度還不健全，進行信用管理的單位主要限于銀行、證券等金融機構，企業則很少進行，企業未對應收賬款風險程度進行信用風險管理，信用政策制定不合理，不能很好的把握客戶的信用，產生了應收賬款風險。

我國目前還缺乏有效的社會信用監督機制，對違背信用的企業監管力度不夠，沒有建立起一個統一的社會信用體系。存在著一些企業之間相互故意拖欠，甚至是欺詐行為的產生，失信、違約、假票、假貨等行為屢屢發生，由于沒有強有力收款措施，企業壞賬比率大幅上升。導致大量的應收賬款成為呆死賬，嚴重地破壞社會的信用環境。

（二）內因及問題

1.內部管理不善，控制制度不健全

內控制度不健全，管理職責不清。在企業內部，相關部門之間經常缺乏及時的溝通，使得銷售與核算脫節。企業基礎管理工作薄弱，經濟合同和相關的檔案資料保管不完善。企業領導風險意識淡薄，企業領導財務管理意識淡薄、管理方法落后；或者沒有健全的應收賬款管理制度或有章不循，從而使企業制度形同虛設、監督失控。

激勵機制設計不合理，加劇了應收賬款的形成。企業為了鼓勵銷售人員完成銷售任務，往往將銷售完成情況與工資報酬掛鉤，而沒有考慮銷售業績當中所包含的應收賬款額度，銷售人員為了完成自己的工作業績大范圍采用賒銷，導致應收賬款大幅度上升，而企業監管力度不都使得企業的應收賬款大量沉積，影響企業的正常運行。

2.企業防范風險意識薄弱，缺乏法律意識

現代社會市場競爭激烈，企業急于開展營銷推廣，爭奪市場份額，大量運用商業信用促銷。企業片面追求市場，缺乏風險防范意識。盲目地采用較寬松的信用政策，有的企業在事先未對付款人資信度深入調查的情況下，就匆匆與客戶簽訂賒銷合同，還經常是信用額度大和賒銷期限長，造成企業資產總額虛增，加大賬款回收的風險。

許多企業由于法制觀念淡薄，不懂得運用法律手段保護自己的合法權益，在一些合同糾紛中不能夠及時的通過法律途徑來加以解決，從而助長了那些不注重信用企業的拖欠行為，導致一些賬款無法及時收回。也有很多企業明知道對方信用狀況出現問題，但又顧慮到今后的合作，也不愿意通過法律途徑去解決問題。錯失了最佳的訴訟時機，造成不應有的損失。

二、解決對策

（一）針對外因的對策

1.增大企業產品的競爭力，控制應收賬款的發生額度

在當前市場經濟環境下，企業必須要增大產品的競爭力。加強供、產、銷一體的運作能力。要做好這些，則需要企業在市場調研，企業的經營管理等方面多下功夫，同時還要注重企業的產品質量及服務質量。在產品質量上可以引進先進的生產設備在聘用先進的技術人員；在產品服務上，企業應形成售前、售中、售后一整套服務體系。同時企業應努力發掘自身各方面優勢，而且生產的產品也要技術含量高、新穎獨特，再配以合適的銷路，這樣就可以改變昔日在銷售中的被動地位，變被動為主動。這樣企業可以根據自己的需要有目的地選擇訂單，選擇客戶，這樣就可以減少資金在應收賬款上的占用，相應的控制應收賬款的發生額度從而提高企業的經濟效益。同時，企業要設立專職專崗核對審查發生前的應收賬款。可以在財務或者其他部門設置該崗位，對于即將發生或有可能發生的應收賬款做到防患于未然，盡量減少應收賬款壞賬的數額。

2.制定合理的信用標準

信用標準是指當采取賒銷手段銷貨的企業對客戶授信時，對客戶資信情況進行要求的最低標準，通常以逾期的DSO和壞帳損失比率作為制定標準的依據。企業信用標準的設置，直接影響對客戶信用申請的批準與否，是企業制訂信用管理政策的重要一環。信用標準是客戶獲得企業商業信用所應具備的最低條件，通常以預期的壞賬損失率表示。如果企業把信用標準定得過高，將使許多客戶因信用品質達不到所設的標準而被企業拒之門外，其結果盡管有利于降低違約風險及收賬費用，但不利于企業市競爭能力的提高和銷售收入的擴大。相反，如果企業接受較低的信用標準，雖然有利于企業擴大銷售，提高市場競爭力和占有率，但同時也會導致壞賬損失風險加大和收賬費用增加。為些，企業應在成本與收益比較原則的基礎上，確定適宜的信用標準。（百度百科）

信用標準是給予或拒絕客戶信用的依據，一旦企業決定給予客戶信用優惠時，就需要考慮具體的使用條件，企業在接收客戶信用訂單時，要向其明白提出付款時間及其他支付賒銷款項相關要求，包括信用期限、現金折扣和折扣期限方面的約定。

（二）針對內因的對策

1.加強內部控制，完善內部激勵及約束機制

在建立現代企業制度上，要嚴格法人治理結構，合理劃分企業經營管理者的職責、權限，建立健全企業內部管理制度。建立職責明確、分工合理、互相協調、互相制約的應收賬款管理機制。制定應收賬款回收責任制，建立賒銷審批制度及應收賬款獎懲制度。

為了加強應收賬款的管理，防止銷售人員為了片面追求銷售業績而盲目銷售，企業應嚴格實行貨款回收與銷售責任結合起來，從發生應收賬款的源頭抓起，具體是哪一筆銷售導致的應收賬款，與其相關的銷售人員要負責落實回款。審批制度要完善，在審批過程中要嚴把審批關，各項審批手續要完備，審批責任要明晰，并規定與該項業務審批相關聯的人員則要負責對該業務產生的應收賬款進行監督回款。建立捆綁負責制，與產生應收賬款業務相關的工作人員都要多多少少的與其收入、晉升、年終考核相掛鉤，適當調整回款考核機制，提高回款積極性。按應收賬款帳齡與回款難易程度，分別制定回款考核獎懲制度，獎罰并進，獎懲分明。從而加速應收賬款的回收。應收賬款的催討要實行終身責任制，加強人事管理，沒有完成清欠任務的個人不得晉升與調動。同時在企業內部開展員工間互相監督制度，一旦造成應收賬款的逾期、拖欠，應及時向上級匯報，以免給企業帶來更大的損失。

2.進行專業的風險識別與風險管理，增強法律意識

企業應收帳款的風險識別主要包括對企業的基本信息分析，財務狀況分析以及非財務因素分析。基本信息分析主要是分析客戶的注冊資金、總資產、業務范圍以及盈利情況、有無違規記錄、企業管理人員的素質水平等。財務分析是分析客戶的經營成果、財務狀況以及現金流量情況，主要包括：財務報表分析、財務比率分析以及現金流量分析。非財務因素分析是信用風險分析過程中的一個重要組成部分，與財務分析相互印證、互為補充。

主要是對管理層、生產與經營風險，宏觀經濟及自然環境等方面可能給應收賬款債務人帶來意外風險的因素進行分析。

第6篇：應收賬款分析論文范文

[論文摘要]文章論述了應收賬款質押的基礎理論與價值演進，分析一般債權質權制度存在的價值和缺陷。闡述了應收賬款質押的設立、應收賬款的效力和應收賬款質權的實現。并通過借鑒國外立法例，對應收賬款出質債權和主債權兩個債權清償期的相互關系以及引起的法律后果進行了分析，并對風險進行了揭示，提出合理防范措施的建議，為完善應收賬款質押法律制度提出了一些立法建議。

[論文關鍵詞]應收賬款 債權質權 權利質權

在現代經濟中，很多商業財富是以無形的形式存在的，如知識產權、倉單、提單、股票、基金份額、應收賬款等。企業的發展離不開資金的支持，權利擔保信貸對于中小企業經濟活動的拓展至關重要，因為大多數中小企業沒有數量可觀的不動產、動產，利用權利擔保融資，特別是應收賬款質押融資成為企業融資的一條新型的重要渠道。2007年頒布的《物權法》，為應收賬款擔保融資提供了法律保障，緩解了企業，尤其是中小企業融資難的狀況，激發了市場活力。但是由于《物權法》對于應收賬款質押規定過于原則，諸如應收賬款的定義、范圍和效力沖突的解決以及應收賬款質權的實現等都缺乏明細的法律規定，實踐中很多商業銀行依據自己的理解開始進行應收賬款擔保模式的創新，但仍然無法全面克服所面臨的法律風險，在一定程度上給應收賬款融資實踐帶來了困難。

一、應收賬款質押的性質與價值基礎

一般債權質權在大陸法系國家的擔保物權中占有舉足輕重的地位，立法上已經形成了較為成熟的法律規范，促進了債權擔保融資市場的發展，債權擔保在經濟金融活動中發揮著越來越重要的作用。大陸法系國家建立權利質權制度的立法原因，首先是實踐的需要，在民法原理上把民事財產權利當作物來對待，由于一般債權存在的普遍性以及可讓與性，權利如同有體物一樣可設定權利質權。關于權利質權性質，有“讓與說”和“權利標的說”。權利標的說認為，權利質權是在權利上設定的質權，入質的權利仍屬于出質人，而質權人取得的僅為質權，而非入質的權利。權利標的說被德國、日本等大陸法系國家眾多學者所認同，是為權利質權本質之通說。權利質權系質權之一種，其優點是質權人不需要耗時費力占有動產，質權人只要控制權利憑證，或為質押登記，可不費過多精力而獲得質權。故權利質權制度可與不動產抵押制度并駕齊驅，為企業融資發揮重要作用。一般債權質權作為權利質權之一種，自然體現了權利質權這一優勢，特別是金錢債權質權，對企業獲得貸款，加速資金流動發揮重要作用，體現了效率與效益的價值。市場經濟是商品交換經濟，債權在市場經濟中居于重要地位，財產的交換、勞務的提供、信用的取得，各種交易活動多以債之關系為樞紐，如何保障債權的實現，是市場經濟法制的基本任務。無怪乎有學者言“為債權的擔保而奮斗是市場經濟的必然現象”。為適應經濟發展的要求，我國在擔保物權中借鑒國外擔保物權立法的先進經驗，明確規定在應收賬款上可以設立質權，具有十分重要的意義。應收賬款本質是債權，無論是已發生還是將來發生的應收賬款皆可以設定質權，但是應收賬款質押的范圍依然應當有所限制，《物權法》對權利質押的范圍設置雖比《擔保法》寬，但總體來講仍然是相對謹慎的。應收賬款的范圍不僅適用存量的債權，也適用未來債權。一般權利質押的標的是已存在的財產權利，而從融資角度看，實踐中運用較多的恰恰是未來應收賬款的質押。任何法律規范都是為實現一定的目的，并通過發揮其功能而服務于該目的。對一項具體的法律制度的考察，應當考慮體現該法律制度的法律規范所取向的價值。價值和功能將賦予一般債權質權以生命（規范意義）。

我國《物權法》只對應收賬款質押作了原則性規定，對應收賬款的涵義與范圍并沒有明確的規定。從目前情況看，企業現有存量應收賬款的歸屬比較明確沒有異議，譬如未來應收賬款如收費權是否屬于可質押的應收賬款問題卻一直是學術界和銀行界爭議的焦點問題。雖然收費權與普通應收賬款在表面上確有一些差異，但其之所以能夠成為權利質權的客體，歸根結底還在于它具有一定的財產價值，而這種財產價值的來源只能是其所代表的將來不特定債務人收取一定款項（費用）的權利。將來債權是將來發生的對他人享有的請求權，而收費權是對未來享有一定服務的不特定主體所享有的請求權，完全符合將來債權的定義，故收費權屬于將來債權。針對應收賬款概念和范圍不確定的情況，中國人民銀行在其制定公布的《應收賬款質押登記辦法》中給予了明確表述。《物權法》之前的《擔保法》不能提供應收賬款擔保的法律支持，信貸資產證券化的金融產品創新就因缺少法律的保障而難以推行，阻礙了我國金融效率的提高和實體經濟的發展。而《物權法》將擔保物權進一步擴大，改善了動產擔保制度的法律環境，為以應收賬款等動產擔保融資提供了法律保障，不僅有利于金融業務創新，提高金融服務的水平，也為轉移和規避信貸結構風險提供了法律依據。

二、應收賬款質權制度的設立與效力

作為意定擔保物權，應收賬款質押的設立，是指當事人依據法律規定的條件以應收賬款為質權標的設立質權的行為。以應由賬款出質，必須要訂立書面合同，而且必須經過“信貸征信機構辦理出質登記”后債權人才能依法享有對應收賬款的質權。如果不登記，質權合同成立、但質權沒有設立，到時無法行使質權、只有權按照質權合同的約定追究對方的違約責任。由于債權質押在公示和安全性上存在較大的缺陷，故不如債權讓與擔保優越，德國等大陸法系國家一般通過判例的方式確認讓與擔保這種非典型擔保方式。我國現行法律上對于讓與擔保還保留在理論研究層面，新出臺的《物權法》并不承認讓與擔保的物權屬性，而一般債權質權所具有的價值和發揮功能又不容我們忽視，所以對一般債權質權予以揚棄，設立了應收賬款質權。對推進國際動產和權利擔保交易制度的完善和發展都將起到不可估量的作用。應收賬款范圍大大小于一般債權，是一般債權中的金錢債權，而且就其發生原因而言，屬于合同之債，且多為企業經濟活動中產生的合同債權。應收賬款比其他一般債權，更具有確定性和安全性。首先，在公示方面，由于應收賬款屬于單純的金錢債權，故容易建立統一的公示方法，對此，我國采取了登記公示的方法。其次，應收賬款易于實行，在設定質權時可設定特定的賬戶，企業向銀行借款，將應收賬款設質，并將該應收賬款賬戶置于銀行的控制之下，這樣一旦企業不按期履行債務，銀行可直接將其所控制的應收賬款賬戶里的金錢予以實行，實行起來相當便利。

從大陸法系國家的立法實踐可以看出，一般債權可以設立質權，但當事人對第三債務人負有通知的義務。各國立法對“通知義務”的立法不盡相同，《德國民法典》第1280條規定，用可轉移的債權進行出質的，僅在債權人將質權的設定通知債務人時，始為有效，將通知第三債務人作為債權質權設定的成立要件；《日本民法典》第364條規定，如果不通知第三債務人質權設定或經第三債務人承諾時，該債權設定的質權，不得對抗第三債務人及其他第三人。在法律賦予通知第三債務人具有限制第三債務人向出質人進行自由清償效力之同時，通知第三債務人作為債權質權設定的公示方法，亦具有剝奪出質人獨自對該債權之清償受領權限的機能。一個完善的一般債權質押制度設計，必然要求在保障債權的流通性的同時，避免因債權出質可能給第三債務人帶來的不利后果。相比而言，將通知作為對抗第三債務人與其他第三人更有其科學、合理性。我國《物權法》規定，應收賬款質押自在信貸征信機構辦理登記之日起設立。顯然我國設立該質權并不需要通知第三債務人。雖然手續進行了簡化，卻給擔保實踐和應收賬款質權的實現帶來某種困難。大陸法系國家的規定無疑為我們改進應收賬款質權制度提供了很好的借鑒。

應收賬款質權的效力，一是質押擔保的范圍，包括被擔保債權和質押標的物的效力范圍；二是應收賬款質押對質押當事人的效力。各國對應收賬款質押擔保的范圍大同小異，所擔保的債權范圍除了包含主債權外，還包含利息、損害賠償金、違約金及保管質物的費用和實現質權的費用等。根據《物權法》第173條規定可以確定，主債權及利息、損害賠償金、違約金、保管擔保財產和實現擔保物權的費用都屬于物權的擔保范圍。當事人有約定則按照約定。根據質權的不可分性，應收賬款債權質的效力也與標的債權本身及其利息（包含附帶的各種擔保權）不可分。對出質人的效力而言，第一，處分權接受限制的義務。由于對債權的設質，是將債權人所擁有的交換價值轉移給質權人，所以用來出質的債權的債權人（質權設定人）及債務人（對質權人而言是第三債務人）就要受不能消滅該債權的設質的拘束。根據我國《物權法》第228條規定，應收賬款除非經過質人與質權人協商同意，否則在出質后不得轉讓；如果經質權人同意，出質人轉讓應收賬款是符合質權人利益的，則《物權法》確認此種已質押的應收賬款轉讓行為為有效。以尊重當事人的意思自治，給當事人以更多的選擇空間。第二，保全應收賬款的義務。當債權質權設定后，出質人的債權受領清償權已被凍結，因而不能直接受領債權，也不能直接對第三債務人請求履行債務。但是，出質人仍屬該出質債權的權利人，故應負保全債權的義務。假設未經質權人同意擅自轉讓應收賬款或者直接接受應收賬款債務人清償的債務而未告知或向質權人清償債務，或者質押期間標的物（應收賬款）減少、毀損等，都應當對應收賬款采取保全措施。對質權人的效力而言，第一，留置債權證書的權利。《日本民法典》第363條規定，當質權標的債權時，在債權證書存在的條件下，質權的設定因交付證書而發生效力。當然，由于債權不具備外在形體這一自然屬性決定了債權出質的天然缺陷，盡管質權人握有已經出質的債權證書，但對它的實際控制效力明顯要弱于動產質押和不動產抵押，履行債務依然來自于出質人或應收賬款債務人的自覺履行以及司法強制措施。第二，收取孳息的權利。一些大陸法系國家對此進行了立法規定，如《法國民法典》第2081條規定，以債權作為出質物并且該債權應計利息時，債權人可將此利息抵償應向其償還的債務原本。

三、應收賬款質權的實現與風險分析

實現質權是擔保物權最重要的效力，也是質權人最信賴的權利。如果債權到期后，質權人沒有及時得到償還，或者約定實現質權的情形出現時，質權人可以憑借其掌握的債權行使優先受償。就應收賬款質權而言，其出質標的非為有體物而是一定數額的金錢債權，性質上為請求權。世界各國根據權利質權的特性，在權利質權實行方面都有特殊的規定。應收賬款質權人向出質債權的債務人請求給付債務為應收賬款質權實現的基本形式之一。

許多國家法律允許債權質權人可以直接請求出質債權的債務人向自己給付。應收賬款質押中存在兩個債權，即質押債權和主債權。且應收賬款質押債權清償期和主債權清償期的不同會對應收賬款質權的實現產生不同的法律后果：第一，“質期早于債期”。即當質押的應收賬款債權的清償期早于被擔保的主債權的清償期屆期，質權人因其債權未到期而不能直接收取出質債權來滿足其債權。但應收賬款債務人負有清償到期債務的義務，如果應收賬款債務人未經質權人同意直接向出質人履行債務，就有質權落空之風險。對此情形，《德國民法典》有明確法律規定，即應收賬款債務人只能向質權人和債務人共同履行給付，其中任何一人可以不請求給付，而請求為二者提存所負擔的物。而我國《物權法》并未針對此種情形作出明確規定，使得應收賬款質權的實現仍然無法形成統一的共識。第二，關于“質期晚于債期”的問題。即被擔保的主債權清償期已屆至，出質人未履行債務，質權人須等待應收賬款債權屆至，方可實現其質權，而不能直接向應收賬款債務人主張權利。《日本民法典》規定，此種情形，質權人可以直接收取作為質權標的的債權。對于“質期晚于債期”的問題，各國民法均支持質權人可以直接向應收賬款債務人請求支付。這一點可以考慮體現在我國相關的立法或司法解釋中，為應收賬款質權實現提供法律依據。

應收賬款質押主要依托出質人、應收賬款債務人的還款能力和商業信用，而且借款人通常是在無法獲取其他貸款時才申請應收賬款擔保融資，所以大多數應收賬款擔保融資的違約風險不容忽視。（1）權利虛假。所質押的應收賬款根本不存在，通過虛構應收賬款數額或者虛構債務人的方式取得“應收賬款”質押給貸款銀行，質權人自始取得的就是一個空權利。貸款銀行可以要求那些有過錯的出質人、應收賬款債務人承擔相應的民事賠償責任。（2）價格虛高風險。所質押的應收賬款真實存在，但質權人接受出質的應收賬款的數額要比出質人實際對應收賬款債務的債權數額要大得多。這種情況下，即便應收賬款債務人自身的還款能力再強，也將導致第二還款來源明顯不足，最終損害的是貸款銀行的質權。（3）轉讓質押風險。第一，再轉讓已出質應收賬款質的風險。這種轉讓行為必將引發應收賬款登記行為和第三人善意取得行為的效力沖突，對貸款銀行的質權構成很大威脅。第二，“倒簽”轉讓風險。“倒簽”是指在契約行為發生后，再把與之相關的合同單證等的形成時間人為提前，即與正常交易流程剛好相反，“先果后因”。這可能會被認為質押物在質押合同簽訂之時就已經不存在了，質押合同從開始就無效，從而導致貸款銀行失去第二還款來源。第三，即便已經出質登記，法律并未限制應收賬款債務人處分財產的行為。如果應收賬款債務人全部或部分抵押或質押其有效財產，那么應收賬款債務人提供給清償應收賬款債務的責任財產，由于擔保物權的優先性使其至少在一段時間內減少。（4）解除合同風險。當事人可以約定解除合同的條件，解除合同的條件成就時，解除權人可以解除合同。但這種解除是否影響應收賬款的效力，法律上沒有明確規定。合同一旦被解除，就因主合同失效導致擔保合同失效。為了保護質權人對設立應收賬款質權的有效性，限制出質人的單方解除合同行為是合理并且公平的。（5）放棄權利風險。應收賬款出質后，出質人放棄權利往往是一種積極的法律行為，所引發的法律結果是質權人必須要考慮到的風險。應收賬款債務人主動放棄債權，其責任財產將會變少，償債能力也相應地減弱，因而應收賬款就有可能無法被全部清償，則質權的實現就會受到影響。（6）撤銷變更風險。撤銷權或變更權是《合同法》賦予當事人因重大誤解、被欺詐等情形，為保護自身的合法權益對已經生效的合同采取補救措施的一種法定權利。撤銷后合同債權自始不存在，質押合同也自始無效。如果出質人行使的是變更權，則變更后，合同債權減少，質押物（即應收賬款）價值降低。這些情形都將導致質權人面臨著第二還款來源懸空或價值不足的風險。

第7篇：應收賬款分析論文范文

關鍵詞：應收賬款 內部風險 事前 事中 事后 控制

應收賬款（Receivables）指該賬戶核算企業因銷售商品、材料、提供勞務等，應向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業承兌匯票。應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權。因此，應收賬款的確認與收入的確認密切相關。通常在確認 收入的同時，確認應收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務的單位設置明細賬戶進行明細核算。作為企業社會資本管理的一項重要內容,直接影響到企業應收賬款管理工作的資金周轉和經濟效益。數據顯示,目前我國企業應收賬款總量大約有5.5萬億元,占30%左右,總資產的企業,大多數中小企業的資產的價值是60%的應收帳款。因此,針對企業應收賬款管理可能存在的各種各樣的風險,并結合企業自身的實際情況,建立應收賬款風險管理機制,從源頭上化解應收賬款風險已經刻不容緩。

應收賬款的居高不下，一方面是外部原因造成的，另一方面是企業自身的應收賬款管理的不完善造成的：兩方面的原因都會給企業造成損失。本論文通過分三點對應收賬款解決辦法展開論述，最后對全一歸納性總結。

一、內部風險事前控制

1．建立客戶信用管理體系

（1）建立客戶信用檔案,進行信用評級。企業應當詳細說明了信用調查和滿足客戶,獲得客戶的資信狀況，企業發展狀況、在行業中的口碑、歷史交易記錄等；財務狀況如：企業的性質、注冊資金、資金來源、固定資產、流動資金、企業欠債情況、還債能力等； 經營狀況如：公司發展方向、負責人經營理念、主營銷售渠道、銷售規模等。

建立客戶信用檔案,因為信用評價可以提供比較完整的、科學的依據。企業應根據客戶的品質、能力、資本、抵押、條件和連續性,標準的定性分析與定量分析、顧客的信用評級。對客戶的信用管理應該采取的動態管理的方法,每半年根據合作客戶信用條件,來評估。根據客戶的信用的評價結果,選用優質的客戶開展銷售業務,對于有不良記錄的客戶和長期沒有付款的客戶需要不再配送貨物，以免造成更大經濟損失。增強企業的風險控制能力，減少經營風險。

（2）著力應收賬款的規劃與控制，制定有利于企業的信用政策。企業信用政策應該努力確定在增強市場競爭力,擴大銷售,減少了違約風險,做一個雙贏的收費系統之間的兩種選擇,適應應收賬款的風險、收益與成本的對稱性關系，考慮三個基本因素,應重點:一是同樣的競爭對手。面對市場競爭,企業應當根據對頭強度條件下,應以信用標準寬或嚴格的競爭的主動權,抓住優勢。二是企業承擔失信違約風險的能力。企業風險承擔能力的強弱也會影響到資信標準水平的選擇。三是客戶的信用程度。企業的市場用戶的調查分析,根據客戶的信用水平的信用評級,判定是否給予信貸和折扣。

(3)建立健全信用、合理制定信用額度審查和批準。企業授予客戶信用的,必須經主管領導批準后方可客戶文件啟用并進入。在銷售過程中,銷售部門應嚴格限制控制量對銷售人員不得突破,避免主觀判斷,盲目決策給企業帶來的損失。

2．制定內部控制制度，確保不相容職務分離

企業的銷售合同談判、配送、開票,出貨和收據等必須是由不同的部門,確保了人員完成分離,因此,每一個兼容的位置各部門之間相互制約、相互監督、相互審核,避免欺詐。

3．建立壞賬準備制度，合理預計壞賬損失

企業應當根據《企業會計制度》的規定，制定本單位壞賬準備計提的政策，明確計提壞賬的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例等事項。企業確定的計提壞賬準備的方法一經確定，不得隨意變更，如需變更，需按照相關會計制度規定處理。

二、內部風險事中控制

1．強化合同管理，控制經營風險企業銷售業務實行合同管理制度，授權有關人員與客戶簽訂銷售合同。在簽訂合同時，要明確這些條款，如價格、付款方式、付款期限、運輸情況、雙方的權利和違約責任等，要特別約定在貨款未全部付清之前，產權不轉移，仍歸出賣方所有。對于金額重大的銷售合同應當通過法律顧問等專業人員審核把關。

2．加強銷售的內部控制管理嚴格按照《內部會計控制規范―銷售與收款》的規定辦理相關業務，不相容職務嚴格分離。單位應當將辦理銷售、發貨、收款三項業務的部門分別設立。銷售部門內銷售業務的經辦、審核、銷售通知單開立三個崗位必須要有不同人員擔任；財會部門內開票、出納、記賬的崗位要分離；收款員、應收賬款的管理人員、向欠款客戶寄發對賬單者職責應相互分離；應收票據及票據抵押物或質押物的保管與應收票據記錄應當職責分離；信用管理崗位與銷售業務崗位分設。

3．選擇他們自己的有利的企業類型可以在合同中約定,買方應先付款后發貨,以確保貨款及時的籠子里。此外,企業也可以用網上銀行,實時交換等先進的結算手段,加速資金返還。

三、內部風險事后控制

1．建立應收賬款賬齡分析和采集系統

在應收帳款老化、財政部門為應收帳款回收、監督和金錢債權到期的關鍵工作,研究調整新的信貸政策,努力提高應收帳款的催收效率。在應收賬款未到期,也不能放松監管,以避免新的欠款發生。比如,對過期短的客戶,不能頻繁打攪,以避免未來失去這個市場;稍久客戶要到期了,可以寫上提示輕輕詞組,時間越長,客戶欠款要到期了,可以采取頻繁的信件和電話提醒咨詢;對于已經到期的消費者,可以采用強硬言辭進行催款，必要時提請有關部門仲裁或提請訴訟等等。

2、實施貨款獎懲機制

企業應當建立健全貨款回籠獎懲制度,將應收賬款的管理,銷售人員評估項目,即個人利益不僅要與銷售表現掛鉤,也應和應收賬款管理等聯系在一起,使應收帳款在合理、安全的范圍內。企業應按“誰銷售,誰收款”原則將貨款回籠分解技術,每個銷售人員,并制定切實可行的付款計劃,規定收到清晰的數量和期限。

3．固定對賬制度,保證債權金額正確有效

企業財務部門要形成對賬制度,定期應當定期或至少每年年終檢查應收帳款,和客戶的賬面余額銷售回款的截止日期為產品品種、那樣的原因、退還商品的文件,如驗證誤差量,保持良好的有關材料,確保法律援助的延續債權人。因為在法定期限的應收帳款逾期回收后兩年內,一個有效的企業將會失去動力,欠背在本協議有效期內,企業必須努力恢復或獲得具有法律效力付款憑證,而不是口頭承諾。

4．加強催收力度，爭取早日收回應收賬款

企業對信用期內的應收賬款一般不用過問。而對于逾期的應收賬款，企業應當首先分析現行的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏，然后對其拖欠的賬齡、金額進行排隊分析，對違約客戶的資信等級重新調查摸底，進行再認識。

四、結論

綜上所述，應收賬款的風險無處不在，加強對應收賬款的管理，關系到企業的資金周轉，影響到企業的生死存亡，而在金融危機的當今，更應該加強對應收賬款管理的控制，以提高資產質量。因此,企業根據成本效益原則,制定合理的應收帳款信用政策,控制規模,始終堅持把貨款回籠,首先執行的應收賬款事前、事中和事后控制過程,提高催款的力度，加快資金的返還。

力求將應收賬款控制在合理水平上，把壞賬降到最低，從而規避經營風險。

參考文獻：

[1] 陸璐. 營業收入與應收賬款增長的相關思考[J]國際商務財會, 2010,(09) .

[2] 胡吉. 論企業應收賬款的風險及其控制[J]技術與市場, 2008,(11) .

第8篇：應收賬款分析論文范文

【關鍵詞】TD有限公司；營運能力；周轉率

一、前言

營運能力分析，主要是剖析比較各企業之間的資金周轉速度，用以評價企業經營情況和資源的利用程度，也是企業進行財務報表分析時的重要內容之一。TD有限公司系由長沙市工商行政管理局批準，于1999年正式成立，注冊資金100萬元，是一家獨資企業。擁有員工30人。公司首要從事電源、電力設備的生產、銷售、調試、安裝與服務以及電子元器件、儀器儀表的銷售。本論文通過對這家公司的實際情況進行深刻剖析后招呼造成其營運能力不強的原因，并提出解決對策，從而為增強該企業營運能力提供理論依據。

二、TD有限公司營運能力存在的問題及原因

（一）應收賬款管理力度不夠

由于企業所屬行業競爭激烈，為了提高市場占有率，企業不惜降低賒銷信用的標準來爭奪批發商和零售商，從而導致大量應收賬款的產生。同時，企業內部管理不利，忽視了市場的繁雜性和風險的防備；過分重視和謀求產量和賬面利潤，對應收賬款的管理松懈了不少；管理人員缺少防范應收賬款風險的是前評定，事中觀察，事后追蹤三道基本程序；對購貨單位的信用缺少考核和管制，不注重對顧客的財務能力和財務情況的分析，更沒有根據不同的顧客制訂不同的信用策略。種種原因都使企業的應收賬款平均收款期加長，資金占用數提高，壞賬損失率增長。

（二）存貨管理力度不夠

由于該企業是個人獨資企業，管理行式僵硬，管理方式老套。對于庫存管理沒有領先的技術方式，倉庫除了一本記賬簿記錄存貨的收、發、存數量外，商品其他當面的材料幾乎不健全，采集的信息與交流主要是依靠人工來進行，致使存貨管理的信息化程度低。同時，企業對原材料、半成品、固定資產等的治理不到位，出現狀況沒人追問，不但導致企業的資產浪費嚴重，還讓使企業存貨儲存成本明顯的增加。

（三）流動資產管理不善

流動資產的流動涉及到企業生產經營的各個流程，靈活運用流動資金，是企業存在和發展的有力保障。該企業流動資金管理不足的原因主要有：對存貨管理不合理以及采購管理較為隨便導致存貨的堆積，對應收賬款欠缺有用的監視和有效管制，國家宏觀調控、銀行信貸緊縮、企業間三角債拖延嚴重進一步造成貸款回收困難。

（四）固定資產、總資產管理力度不夠

固定資產是企業生產經營的關鍵部分，在企業資產總額中占有很大的比重，其穩定性對企業的生產經營影響非常大。該企業固定資產管理力度不善的主要原因有：企業的管理層決策錯誤導致固定資產空閑；固定資產賬本設置不完善，該企業財務只有固定資產的總賬和明細賬，沒有實存賬存對比表和固定資產卡片以及實物管理賬本；企業在銷售、外租、轉讓固定資產時，沒有正規的規范操作。對于總資產管理不善的原因主要是由企業的存貨和應收賬款這兩個驅動因素導致的。

（五）管理者缺乏營運資金管理的觀念

現在財務分析中多數企業以追求利益最大化為最高目標，從而在編制財務報表時，主要是對企業的盈利能力進行全面分析而對營運能力只做簡要分析，管理者缺乏營運資金管理的觀念。事實上，企業的營運能力分析是企業財務分析中的關鍵構成部分，對企業的償債能力、盈利能力具有重要影響。從某一方面上來說，它甚至決定著企業的償債能力、盈利能力。

三、提高TD有限公司營運能力的對策和建議

（一）加強應收賬款的管理

企業采用應收賬款方式進行銷售主要是為了提高競爭力，增加銷售和降低存貨。那么企業采取賒銷方式促進銷售的時候，會因持有應收賬款而有一些犧牲，這就是應收賬款的成本。從上面對TD有限公司營運能力的現狀分析可知，該企業應收賬款周轉率較慢，雖然有一部分原因是由該行業所決定的，但是企業自身對應收賬款的管理也不到位。所以企業管理層應該注重應收賬款的管理。

（二）加強存貨的管理

企業擁有足夠的存貨，不但可以保障企業生產過程的順利進行，節省采購費用與生產時間，還可以快速地提供客戶各種定貨的需求，因此為企業的生產和銷售提供非常大的機動性，防止由于存貨不足帶來的機會損失。但是，存貨的增多肯定會占用更多的資本，企業也必然要支付更加大的持有成本，另外存貨的存放和管理費用也會相應的提高，從而影響企業的獲利能力。該企業對于原材料，半成品，產成品的管理有所欠缺，存貨周轉率與行業設置值3還是有所差距的，因此，企業必須采取有效的管理方法對存貨進行管理。

（三）加強流動資金的管理

加強流動資金的管理關鍵是增強對企業貨幣資金、應收賬款、存貨的管理。下面主要是對如何加強貨幣的日常管理提出建議：擁有充足的現金對于減少企業的風險，加強企業的資產流動性和償還債務性有深厚的意義。但是現金擁有太多，它供應的流動性邊際效益也會隨之降低因而導致企業的收益水平下降。該企業擁有現金較多，但是并沒有進行相關方面的投資，造成資金的閑置成本高。毫無疑問的，管理人員肯定要加強現金的平常管理。比如說管理者可以用多余的資金進行購買股票、債券、交易性資產等，加強現金的日常管理，以保證現金的安全、完整、最大程度地發揮其效用。

（四）加強固定資產的管理

企業固定資產是總資產的重要組成部分，加強固定資產的管理，提高其使用效率，是完善企業生產經營制度，提高經濟效益的重要途徑。

第一：健全固定資產的賬簿設置，增設實存賬存對比表和固定資產卡片以及實物管理賬本，同時還可以運用EXCEL來完成對固定資產的管理，利用電子表格處理軟件excel可以較容易的做好固定資產賬目的管理工作。

第二：建立一套完善的固定資產管理制度。針對這種制度，首先是要提高會計人員的素質。作為財務人員，要不斷學習專業技術知識，掌握各項規章制度。此外，還可以通過培訓、競爭與激勵等機制，充分調動會計人員的工作積極性，加強會計人員的法律意識，保證會計信息的真實可靠。

第9篇：應收賬款分析論文范文

關鍵字：風險管理；財務比率；財務風險

一、緒論

隨著我國經濟市場化程度的增高，企業參與市場程度的加深，企業必須面對市場帶來的風險。在財務控制方面，國外財務風險研究起步早，理論體系完善，美國數學家諾伯特?維納創立的控制論，Altman創立的zeta模型。在我國， 郭敏在“人本風險”的防范進行了較為詳細的研究，趙斯秋從制度上進行探討，通過建立各種控制制度達到防范財務風險的目的，王繼華從內部控制的角度探討企業的內部財務風險。

本文運用流動性、經營效率、長期償債能力三方面對某企業進行財務風險分析。通過對該企業近3年來的財務數據進行分析，從而判斷出該企業的財務風險，并找出相應的風險防范措施。

二、風險管理理論綜述

1、風險管理

風險管理就是管理者采用合理的管理手段，避免風險的發生或者減少損失。風險控制的目的在于改變公司所承受的風險程度，盡可能降低風險對公司所帶來的不良影響。風險管理理論把風險管理分為風險確認、風險評估以及風險控制三個部分。

2、 流動性分析

企業資金的周轉和循環，反映了企業各經營環節的運行效率，效率高，資金周轉快、效益好，反之亦然。速動比率是企業速動資產與流動負債的比值，速動比率衡量企業在某一時點動用隨時可變現資產立即償還到期債務的能力，速動比率一般為1，小于l則說明企業不能抵擋可能出現的債務危機，存在著財務風險。

3、長期償債能力分析

長期償債能力是指企業對債務的承擔能力，資產負債率是企業負債總額與資產總額的比率。已獲利息倍數，是稅前利潤加利息費用之和與利息費用的比值，反映了企業的經營所得支付債務利息的能力。企業的利息保障倍數至少要大于1，否則，就難以償付債務及利息。

4、經營效率分析

企業的經營效率是企業利用資產的效率，應收賬款周轉率是企業一定時期賒銷收入凈額與應收賬款平均余額的比率。用于衡量企業應收賬款周轉的快慢，該指標越大企業財務越安全，反之就越危險。

三、 某企業財務風險分析

A企業近3年來，資產總計分別為38千萬元，37千萬元，33千萬元。負債總計分別為24千萬元，20千萬元，16千萬元。所有者權益分別為14千萬元，17千萬元，17千萬元。

A企業三年經營業績及財務數據：企業總資產規模自2009年以來連續下降，特別是2011年的總資產比2010年下降了11.76%，比2009年下降了13.22%，變動幅度較大。從數據可以初步判斷某企業經常性損益方面收益雖然減少，但是比非經常性損益下降幅度小，企業盈利主要還是來源于經常性損益。

流動性分析可細分為短期償債能力分析和短期資產流動性分析。短期資產流動性中周轉效率越低，變現風險越大。從數據表可以看出，A公司的短期償債能力這三年中整體上呈上升趨勢。債務意味著風險，其不利之處是為了是公司持續經營，必須履行固定的承諾。從數據表分析2009年的1.53在2010年大幅增長至9.12，而2010年又下降至3.35.說明企業在償債方面有風險。公司的應收賬款在11年周轉率有了一定幅度的下降，如果企業的應收賬款周轉率較低，說明企業信用政策過于寬松。

四、某企業存在的主要問題

財務風險存在于財務管理工作的各個環節， 某企業財務風險是由財務管理因管理不善造成的，具體表現在以下幾方面：

1、某企業的資金結構是合理的，資產負債比率較高，資金結構的合理比率應為流動比率2：1、產權比率6：4。資產負債率越高意味著企業面臨的財務風險越大，如果企業到期債務無法償還，會立即陷入嚴重的財務危機。

2、A公司的應收賬款周轉率在11年應收賬款周轉率有一定幅度的下降，說明企業回收應收賬款的效率較低，有相當比例的應收賬款長期無法收回，由此形成了企業的財務風險。

3、某企業存貨周轉率在11年又有了回落，存貨周轉率不高將導致資金積壓在存貨上，企業還必須為此支付大量存貨保管費，又要承擔市價下跌的損失，從而形成財務負險。

五、企業財務風險的成因

財務風險存在于企業生產活動中的每個環節中，影響因素諸多，既有外部原因也有內部原因。下面分析財務風險的成因：

1、企業財務人員的風險意識淺薄，沒有意識到財務風險是客觀存在的。

2、企業為增加產品的市場占有率，常常采用應收賬款方式銷售產品，影響本企業資金的流動性。

3、企業存貨管理機制不健全，目前企業的流動資產比例普遍較低，由于存貨的變現能力較低，存貨又增加了企業管理費用。

4、企業財務管理內部控制制度不健全，內部控制制度形同虛設，造成風險的加劇成為必然。

5、經濟、法律、社會文化等復雜多變的外界環境是企業產生財務風險的外部原因。如果企業財務管理系統不能適應，必然會給企業帶來財務風險。

六、企業財務風險的防范措施

在市場條件下，財務風險是客觀存在的，企業應本著成本效益原則把財務風險控制在一個合理的范圍之內。要加強企業財務風險防范，化解財務風險，現從以下幾點來談談：

1、樹立風險意識，建立防范處理機制。

2、加強資金管理，企業在賒銷商品之前應該確立信用政策，同時加強對應收賬款的追蹤分析。

3、合理安排資本結構，企業在制定負債計劃時，要具有一定的還款保證，企業負債好的流動資產與流動負債的流動比最好保持在2：1的安全區域。

4、建立財務風險識別預警系統，企業各個部門定期根據企業報告制度；另外，企業內部應當建立一個財務預警機制，防止財務惡化。

5、利用投資組合來分散風險，在資產組合中資產數目較低時，增加資產的個數，分散風險的效應會比較明顯。

七、結論

本文介紹風險管理的理論概述和三種財務比率分析法，以及常見的三種風險識別方法。對某企業進行了財務比率指標分析。對某企業從現金比率，存貨周轉率，應收賬款周轉率等比例進行分析，對該公司財務風險狀況作出了評價，提出了適合的風險防范措施。希望通過本論文給其他企業以借鑒。

參考文獻：