論保險資管公司財務標準化建設

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了論保險資管公司財務標準化建設范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

摘要：面對大資管時代的浪潮，保險資管公司要想在日漸激烈的市場環境中占據有利位置，應當在投研能力、清算運營、投后管理、風險控制、財務管理、信息技術支持等多方面不斷提升綜合實力。財務標準化在提升財務工作效率、細化財務數據顆粒度、促進財務職能升級轉型等方面具有重要意義。本文借鑒了會計信息化標準體系構建的理論框架和方法論，以華夏久盈的財務標準化建設為例，分享了財務標準化建設的經驗和亮點，同時指出財務標準化不能滿足于標準的制定，更應當注重財務標準的推廣執行和持續完善，并對此提出了一些有效的建議。

關鍵詞：財務標準化；標準化建設；問題；對策

華夏久盈資產管理有限責任公司(以下簡稱華夏久盈)自2015年成立以來，在自有保險資金業務、受托管理第三方業務、另類投資業務等多個領域取得了長足的發展，受托資產管理規模由成立初期的2000億元快速增長至5000億元，業務經營模式逐漸由粗放型到集約型方向轉變。公司業務的快速發展，迫切要求財務工作規則制度進一步完善、財務數據顆粒度進一步細化、財務基礎工作效率進一步提升，從而更好的服務于公司業務的發展。另一方面，近年來國家出臺了多項資產管理行業的新政策，使得金融行業各子版塊之間的業務壁壘逐步打破，大資管時代的浪潮已經到來，在混業經營的行業趨勢下，對整個資產管理行業來說，機遇與挑戰并存。對保險資產管理公司而言也不例外，除了依托為其股東提供受托投資服務的業務外，第三方業務必然成為各家競相逐鹿的市場。要想在第三方業務的競爭中獲得預期的市場份額，必然要求保險資產管理公司苦練內功，在投研能力、清算運營、投后管理、風險控制、財務管理、信息技術支持等諸多方面全面提升綜合實力。從財務板塊來看，打造一支高效專業的估值業務團隊，將對提振公司的市場競爭力和業內話語權提供助力。基于以上內外兩方面的動因，我司啟動了財務標準化建設工作，作為企業精細化管理的重要步驟，對于企業的發展具有重要意義：首先，作為財務標準化工作的階段性成果，標準化手冊將直接形成一份重要的內部培訓資料，是財務團隊知識管理水平的重要體現，它以“崗位”和“作業”為視角，對公司規章制度和業務流程做進一步細化，與“崗位”和“作業”的相關度更高，對實踐的指南效果更加明顯。與此同時，也有助于最大限度的緩釋人員流動、崗位調整對財務工作帶來的震蕩，確保財務工作和穩定性。其次，財務標準化有助于規范財務工作人員的行為，有效防范操作風險，確保公司內部控制目標的實現，為公司展業和市場競爭提供更有力的保障。再次，“制定標準—實踐應用—改進標準”的長效機制，有助于財務團隊始終關注規則的完善和效率的提升，解放人力，為智能化財務、價值創造型財務奠定基礎。

一、企業財務標準化概述

(一)企業財務標準化的含義企業財務標準化，是指企業為了規范財務活動，獲得更優的財務工作效率，以會計法規、準則和企業內部制度為準繩，對現有或潛在的財務問題制定、和實施共同使用和重復使用的條款等各項活動的過程。企業財務標準化包括以下兩層含義：首先，它是一個制定財務標準、實踐財務標準的系統活動過程；其次，它是一個動態性的活動過程，要隨著企業發展的需要和財務會計準則的變化而適時調整。①

(二)企業財務標準化的建設基礎企業財務標準化是企業經濟業務發展到一定階段的客觀需求，反之，財務標準化的建設也要求企業具備一定的管理基礎。1.企業的組織架構相對穩定組織架構作為企業內部控制環境的核心要素，在授權審批、不兼容崗位、預算控制、評價與考核等多方面影響企業的內部控制活動②。如果組織架構頻繁調整，將會影響到部門間的權責劃分和部門內的崗位設置，進而影響到某項業務的操作流程，內部控制活動的設計和安排也會相應的發生變化。因此，財務標準化作為企業財務控制的手段之一，只有在一個相對穩定的組織架構中，其所制定的規則、流程和標準才具有比較長效的適用性。2.企業層面的制度體系已建立財務標準化的源頭是會計法律法規和企業制度，必須在現有的制度框架內制定規則和標準。因此如果企業的基本制度尚未建立健全，財務標準化將無據可依。3.信息系統相對成熟且運行穩定隨著信息技術的廣泛運用，企業財務管理的工作場景發生了深刻的變革，越來越多的財務活動都存在自動化機會，其中又以交易型活動、會計制證、記賬和報表生成的自動化程度最高。因此，數字時代的財務管理和內部控制，必然要依托信息系統而展開，將各類財務活動的部分或全部作業流程及控制措施都嵌入信息系統中，并且確保信息系統能夠穩定運行。

二、華夏久盈財務標準化的構建框架

(一)理論基礎為了探索華夏久盈的財務標準化建設，我們參考國內外有關財務管理規范理論的文獻，其中會計信息化標準體系(AISS)構建的理論框架③為華夏久盈的財務標準化建設提供了理論基礎。AISS的理論框架依據各理論要素的本質屬性將其劃分為6個層次，其中，前導層解決構建目標和原則問題，規范層確定基本概念和關鍵特征，二者是AISS構建和應用的基礎；其次通過設計層和開發層實現AISS的框架構建和實體構建，形成構建成果，進一步地，通過應用層和評價層實現AISS構建的反饋和控制。(見圖1)盡管AISS與華夏久盈財務標準化項目規范的對象有所差異，但它們共同屬于標準化管理的范疇，因此我們借鑒AISS的理論框架，探索華夏久盈財務標準化的構建方法。

(二)華夏久盈財務標準化的建設路徑1.明確目標華夏久盈的財務標準化建設首先需要解決構建目標的問題，結合公司管理和經營的實際情況，我們將財務標準化的目標定義為“提升財務工作的效率和質量、減少非增值作業、防范操作風險”。2.分析現狀、識別風險基于上述目標，財務標準化構建首先需要做好“現狀分析”：首先，分析企業的組織架構和財務部門的崗位設置，以厘清企業各個部門的主要職責和財務部門內部分工情況，明確部門間、部門內部崗位間的權責邊界和溝通協作機制；其次，總結分析當前財務工作的主要業務流程，包括財務參與的公司層面業務流程，以及財務部門內部業務流程，以識別現有業務流程中的操作風險和冗余流程；再次，全面梳理部門關鍵產出，以明確財務數據的口徑和質量標準。3.整合制度、制定標準、規范流程基于現狀分析過程中識別的問題、風險和冗余，首先，應對企業相關的規章制度進行修訂和整合。對現有制度的修訂，應當預設一定的管理水平提升空間和業務發展前瞻空間，以保證制度在未來一定期間內仍具有適用性，避免制度頻繁切換的風險。對現有制度的整合，有兩個重點關注的內容：一是對部門間、崗位間權責邊界的界定應當清晰，避免協作交互過程中的推諉、扯皮；二是應當盡可能消除制度之間內容的交叉，避免出現內容互相矛盾的情形，減少制度實施過程中的理解分歧。其次，規范主要作業流程。作業流程標準可視為基于“崗位”和“作業”的視角對企業規章制度的拆分和細化，其要素包括流程圖、基本釋義、操作步驟和注意事項等。其中，流程圖的繪制實現了作業流程的可視化，有助于幫助業務的各參與方清楚知悉業務全貌；基本釋義的作用在于統一對于重要概念、信息系統等的界定和解釋；操作步驟和注意事項的主要作用是提供具體操作指引和風險防范提示，明確每一個步驟的完成時限，確保整個作業流程的效率，從而切實體現了對實務工作的指導和規范。再次，制定財務數據標準。以華夏久盈為例，數據和報表是財務工作主要產出，為此我們全面梳理了各項外部監管報表、向委托人提供的報表報告以及內部管理報表，并設計兩個層次的數據標準：第一層次是明確了各項報表、報告的報送單位、數據來源、報送頻率、報送時限和責任崗位，第二層次是就各項報表、報告逐一制定制表指南，以此規范數據口徑、制表步驟、數據計算公式和校驗關系以及注意事項提示。最后，我們按照“結構分明、概念清晰；涵蓋面廣、知識點全；簡潔實用、貼近業務”為總體要求，將以上工作中總結沉淀的成果進行統一的收錄匯編，形成一部標準化手冊，實現標準、規則的系統歸集，便于后續應用環節的查閱和使用。4.指導實踐、持續優化設計和開發環節完成后，將標準化工作的成果交付應用，用于全面指導、規范財務工作，同時，就應用效果進行跟蹤、評價，基于應用中發現的問題反饋進一步優化標準，從而形成“制定標準—實踐應用—改進標準”的長效機制，持續推進財務標準化工作。

(三)工作亮點1.財務全員參與，組織合理有序財務標準化是一個系統工程，標準和規則的制定不可能憑一人之力完成，其實施和執行更需要全體財務工作者的支持和配合。因此，華夏久盈的財務標準化建設非常重視對財務團隊全員的宣導和動員，一方面，在每一階段的工作任務下達和工作結果反饋都以正式會議的方式進行，確保財務團隊全員充分了解項目的進展和各自的任務職責，另一方面重視過程控制，按月度制定或調整工作計劃，檢查前一階段工作完成情況，保證項目的整理進度符合要求。2.信息多源采集，結論多輪論證首先，在外部，通過保險公司財務標準化建設情況的調研工作，發現大多數保險公司財務標準化的做法是，基于財務工作的精細分工，通過針對具體流程、具體操作制定業務規則，并以公司制度、操作手冊、工作指引、工作白皮書等方式呈現，這些內容為我們提供了財務標準化內容框架、工作組織方式和成果展示方式等方面的借鑒意義。但另一方面，這些指引和手冊相對一般都比較分散，并未做統一的匯編，也提供在文件管理、知識管理方面的改進提示。其次，在內部，基于財務崗位職能的不同分工，先以“背靠背”的方式由財務團隊全員分別總結報表報告產出項目，以及主要作業流程中的業務規則、操作步驟、非增值環節、主要操作風險及防范措施等內容，力求盡量全面的摸清“家底”，匯聚集體智慧；再以“面對面”的方式組織集體論證，分析討論個體提出的觀點、問題和改進措施，形成初步結論，與此同時，特別針對涉及多個職能部門協同的作業，組織多部門聯席會議，核實并確認部門間的信息流轉機制和內部控制機制，以“兼顧效率提升和風險防范”為目標，制定財務和業務數據傳遞的質量標準和流程標準。3.原則性與機動性有機結合財務標準化是一個動態和持續的系統工程，一方面，制定的財務標準應當具有通用性、原則性、嚴肅性，另一方面，財務標準化需要保持適當的業務彈性，要能夠根據新業務、新管理環境不斷地完善和優化，因此一套財務標準要想保持其適用性，需要兼備原則性和機動性。華夏久盈的財務標準化建設充分考慮了這個問題，為此，我們將財務制度、常規業務的通用核算辦法、數據報送標準、核算及月末結賬流程等內容相對穩定、適用范圍較廣的標準納入通用類組成部分，收錄到標準化手冊中，另外，將重難點核算事項、賬務調整常見類型及處理、新型投資品種/業務的會計處理等適時更新、隨時補充的內容納入靈活類組成部分，收錄到案例手冊中，從而實現了兩性的有機結合，避免財務標準因僵化過時而失去價值。

三、問題和對策

(一)企業財務標準化中存在的問題1.企業財務標準化工作存在“重設計、輕執行”的問題企業的財務標準化通常在設計和開發環節投放較多的資源，而比較容易忽視應用和評價環節，因此財務標準化工作往往以“完成標準制定”作為“終點”。尤其是設立眾多分支機構、跨地域經營的企業，更是容易出現對標準理解程度不同、執行力度不一、監督評價缺位的情形，從而使標準制定出來便被束之高閣，失去其應有的意義。2.標準本身的適用性評估存在困難評價標準本身的適用性主要有以下幾方面的困難：一是以何標準進行評價，二是誰來進行監督和評價，三是什么樣的評價頻率是合適的，以上問題并沒有統一的標準答案，都需要企業根據其戰略目標、經營計劃、組織架構和風險偏好、管理風格來確定。

(二)對策1.企業應當重視財務標準的推廣應用，并將執行情況納入考核系統企業應當在培訓、考核和監察體系中建立推動財務標準執行的配套機制。首先，企業應在整個組織架構中就財務標準化構建工作進行宣導，對財務標準安排系統的培訓教育，使財務標準的執行成為企業全體的共識和共同行為，而不僅僅是局限于財務部門和財務人員。其次，企業應當將財務標準的執行納入部門績效合約，并在企業的績效考核體系中就財務標準執行情況設定相應的考核指標和評分權重。再次，企業可建立財務行為規范性的專項檢查機制，對發現的問題做全轄的通報，多管齊下地形成推動財務標準應用執行的合力。2.企業應當結合自身實際，建立財務標準修訂完善的長效機制企業應當綜合考慮會計準則、監管要求的變化，以及自身經營管理的實際情況，做好財務標準修訂的制度安排。筆者建議可以采取“即時”+“定期”的方式，做好標準適用性評估工作，即當外部政策或者經營環境發生顯著變化時，企業應當立即啟動財務標準評估和修訂工作，而當企業處于內外部環境相對穩定的時期，也應當選擇合適的頻率，例如至少一年一次的，評價審視現有標準的合理性和適用性。

四、結論

面對業務規模的不斷擴張以及大資管時代的機遇和壓力，保險資管公司要想在日漸激烈的市場環境中占據有利位置，應當在財務、投研、風控和投后管理等方面不斷提升綜合實力。財務標準化在提升財務工作效率、細化財務數據顆粒度、促進財務職能升級轉型等方面具有重要意義。財務標準化是一個“設計+實踐”的動態系統工程，保險資管公司一方面應當加大財務標準的推行力度，另一方面應當根據內外部環境建立適用的財務標準修訂完善的長效機制，不斷推動企業財務標準化的進程，全面提升企業的財務管理水平。

參考文獻：

[1]胡晶明.保險公司財務工作標準化現狀及改進措施[J].中國鄉鎮企業會計，2013(8)：170-171.

[2]李陽.解析企業組織架構對內部控制活動的影響[J].中外企業家，2019(28)：44-45.

[3]劉梅玲.會計信息化標準體系構建的理論框架和方法學研究[J].會計研究，2016(9)：3-10.

作者：王一玎 單位：華夏久盈資產管理有限責任公司