財務風險防控下的物流企業內部控制

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摘要：市場經濟條件下，風險無處不在。從企業角度來說，最應關注的重點就是財務風險，風險管理的核心應是對財務風險的防控。如果物流企業在運營發展中沒有做好財務風險的內部控制管理工作，不但會為財務風險的爆發提供可能，更有可能造成財務風險的放大，乃至偏離企業經營目標，阻礙企業的發展。本文結合財務風險與內部控制的關系，重點分析了基于財務風險防控下物流企業內部控制存在的問題，并據此提出相應的控制對策。

關鍵詞：財務風險；風險防控；物流企業；內部控制

物流企業在其運營發展中，因受內外部各種因素的綜合影響，財務風險貫穿于企業運營活動的始終。我國物流企業普遍存在內控機制不完善、風險防范意識差等問題，由此造成的財務風險會給物流企業的運營發展帶來不利影響。而通過完善內控體系建設，加強內控管理，能夠有效地避免財務風險的發生和控制已經存在的財務風險，從而實現物流企業更好發展。

一、物流企業財務風險產生的原因

財務風險主要是指資本運營風險，物流企業產生資本運營風險主要源于以下三個方面。

1.資金籌集風險資金籌集風險是指企業因借入資金而產生的喪失償債能力的可能性。企業承擔的風險程度將會受到負債形式、負債期限等因素影響。針對物流企業而言，在交通運輸工具、機械設備、倉儲設施等固定資產所需資金金額較大，企業僅依靠自有資金難以籌集到全部所需資金，因此需要利用多種方式籌集資金。由于不同籌資渠道和籌資方式造成的籌資難度、籌資風險、籌資成本不同，因此物流企業在進行籌資配置時，就存在著不同配置方式的籌資風險。且由于未來具有的不確定因素，利率和匯率等因素的變動都有可能造成物流企業資本成本的增加，從而使籌資風險進一步加大。

2.資金使用風險資金使用風險一般指資金運用環節出現問題，導致企業陷入債務危機，危害企業正常運轉的風險。物流企業本身具有投資時間長、回收投資效益慢等特點。如果投資項目回報率低于物流企業資本成本水平，不能產生預期收益，將會引起物流企業盈利能力和償債能力的降低，進而增加其資金使用的風險。

3.資金回收風險資金回收風險主要指企業銷售業績實現與否，要依靠資金的兩個轉化過程，一個是從成品資金轉化為結算資金的過程，另一個是由結算資金轉化為貨幣資金的過程。這兩個轉化過程的時間和金額具有不確定性，將會產生資金回收風險。應收賬款的存在是造成資金回收風險的重要方面。應收賬款的增加雖然可以帶來利潤，但并未增加現金流，反而會使物流企業由于大量代收代付款項的存在，運用有限的流動資金墊付未實現的利稅開支，加速現金流出。如果客戶信用較差不能按時付款，將會給物流企業帶來巨大的壞賬風險。不但會給物流企業正常運營帶來直接影響，如果資金鏈斷裂還會引發更深層次的風險問題，使物流企業陷入倒閉危機。

二、財務風險和內部控制的關系

防控財務風險和加強內部控制，更好地為物流企業實現經營目標服務，二者之間有著復雜的關系。具體體現在以下幾個方面。

1.防控財務風險和建立健全內控制度的目標一致從內部控制角度來說，物流企業內部控制體系的建立和完善是為了保證其持續有效的順利運營。而財務風險的防控則是為了規避物流企業運營中潛在的或者已經存在的財務風險，以實現物流企業經營目標。只有加強物流企業財務風險防控和內控管理，才能保證經營目標的有序落實。

2.建立健全內控制度可以為防控財務風險提供保障通過加強內控管理，能夠對物流企業運營發展中遇到的各種風險進行有效識別，及時發現財務風險，并提出相應的防控措施，以降低財務風險帶來的影響，為物流企業運營發展奠定基礎。

三、財務風險防控下物流企業內部控制存在的問題

1.內控機制不完善物流企業在內控管理過程中，存在管理機制不完善，職責分配不具體，執行效率偏低的問題，由此使內部控制價值無法全面發揮，這給物流企業的運營發展造成了阻礙。物流企業在開展內部控制工作時，未對內部控制職責進行科學劃分，部分領導身兼多職，使治理層和管理層無法分割開來，權利高度集中，下級根據上級授意工作，與內部控制管理倡導全員參與的要求相背離，從而影響了企業內部控制水平的提升，無法獲取理想工作效果，內控終將轉為人治。

2.風險防范意識薄弱我國資本市場正處于特殊環境中，收益與風險同時存在，也就意味著高風險高回報、低風險低收益。但是從內部控制角度來說，企業為了獲得理想收益，就要做好風險防范工作，合理設定風險管理指標，實現對各項風險因素的科學防控。但物流企業在運營發展中，往往把工作重心放在業務的開展上，而忽略了風險評估和管理，且對風險的防控意識薄弱，使企業面臨嚴重經濟損失。

3.缺少有效監管內部監管作為企業內控管理中的重要內容之一，能夠對內部控制執行情況有充分了解，及時找出存在問題并處理。物流企業沒有在內部成立專業的監管部門，相應的監管體系不完善，再加上各部門配合不及時，監管工作實施效果不理想，監管難度大。即便部分物流企業在內部成立了審計部門，但因管理權限主要集中于少部分領導手中，審計委員會及監事會職責沒有得以全面發揮，內部審計薪酬福利和績效考核等均由財務、人力資源等部門負責，在內部審計監管中，相關人員容易受個人利益驅使而降低對某個部門的監管力度，且其工作主要是針對企業徇私舞弊等行為進行調查，忽略對風險防控和內部控制執行的監管。

四、基于財務風險防控的物流企業內部控制對策

市場經濟條件下，財務風險是客觀存在的，防范財務風險的目的并不是追求零風險，而是要在成本效益的原則下，將財務風險控制在一個合理、可接受的范圍內。物流企業防范財務風險的內部控制對策主要有以下幾點。

1.完善內控管理機制完善的內部控制管理機制，能夠為企業開展內控活動提供指導，在內控體系建設中，需要從以下幾個方面進行。首先，優化內部控制環境。環境是所有制度順利執行的關鍵，是內部控制管理和財務風險防控能否有序進行的基礎。即便物流企業在運營模式上存在不同，但是需要通過制定統一的管理目標，建立健全完善的內部控制體系卻是一致的。企業應當構建有利于內部控制的企業文化，對全員開展相關內容的宣講，張貼內控標語的海報等。其次，完善內控管理機制。物流企業需要結合現有法律標準和規章制度的要求進行內控管理機制建設，并找出企業財務管理中存在的問題。物流企業應要求各級部門全員參與到內控活動中，規范企業內控業務流程。例如，在作業層中強調運輸作業、配送管理、采購管理等；在控制層上強調客戶管理和財務管理；在決策層上強調單位授權、調節，將內控制度落實到具體業務活動中。

2.強化財務風險防范意識物流企業在實際工作中，應強化全員財務風險的防范意識，并根據實際經營發展狀況，建立財務風險預警系統。物流企業可采用短期和長期相結合的預警系統，短期財務預警系統應關注物流企業的現金流量情況，對現金的流入和流出進行控制，確保企業現金流的穩定，重點要關注應收和應付的款項。而長期財務預警系統則應關注物流企業的獲利能力、償債能力、經濟效率和發展潛力等方面。重點要關注總資產報酬率、成本費用利潤率、流動比率、資產負債率、應收賬款周轉率和總資產凈現率等指標。短期與長期預警指標的警戒線可以由物流企業根據經營情況自行確定。

3.加強有效的內部監督為了減少財務風險出現，提高內部控制水平，物流企業需要從內部監管角度入手，對內部控制執行情況進行追蹤和監管，以了解內部控制執行情況，及時找出存在的問題，并提出有效的處理對策。為了能夠將內部監管工作落實到位，還要制定完善的內部監管體系，在物流企業內部成立專門的監管部門，保證內部審計監管部門的獨立性，不受上級部門的干預，充分發揮內部審計監管的作用，減少財務風險的發生，促進物流企業健康發展。總之，由于物流企業面臨的市場競爭壓力比較大，為了實現其健康發展，需要對現有內控管理機制進行改革創新，做好財務風險的防控工作。物流企業需要從財務風險防范角度入手，加強內控管理，創建良好的內控管理環境，完善內控管理體系，引導內控管理工作順利進行，為企業長效發展保駕護航。

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作者：邵靖云 單位：青島陸海國際物流有限公司