財務管理面臨的困難及應對策略

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一、施工企業財務管理中存在的問題

1．財務管理觀念陳舊、意識淡薄，未能充分認識到財務管理在企業管理中所能發揮的重要作用。大多數施工企業只重視施工任務的承攬、施工進度的完成和工程質量的提高，片面認為搞好生產是關鍵，簡單的以為財務管理只是關于錢的管理問題，完全忽視了財務管理的重要作用。誠然，財務管理是企業管理中不可或缺的組成部分，并貫穿于企業管理的整個過程之中，財務管理主要關系到企業在投資、融資、營運資本及利潤分配等方面的管理?？梢哉f企業財務管理水平的高低，最終會直接通過企業經營成果的好壞體現出來。

2．組織機構弱化。施工企業主要從事野外工作，施工地點多變，人員流動性大，對工程項目業務大多采用相對分散的管理模式，缺乏對工程項目全過程的監督，尤其是合同金額較小的工程項目。另一方面，在每個工程項目中，財務制度規定至少應配有一名會計人員和一名出納人員，但在目前形勢下，通過全國統一考試，同時具備會計從業資格和專業技術職稱的人員比較緊缺，從而導致了財會人員的業務能力與工程項目的要求不匹配，難以有效地完成工作任務。

3．預算管控體系不夠完善、執行不到位。施工企業的年度全面預算編制大體來說較為合理，但是在預算編制過程中并沒有吸收相關業務部門人員進行參與，其結果是預算的編制沒有根據項目中標合同和項目評估報告編制，因此缺乏科學、合理的依據，這樣編制出來的預算可操作性差、利用價值較低。再者，一些施工企業的管理層未能對財務預算的編制給予足夠的重視，從而導致預算不能合理、有效地實施，并且存在重機關輕項目部和重經費預算輕工程成本預算的現象。而在進行實際和預算的差異分析時，往往只是數字間的表面羅列比較，不能進行細致深入全面的分析，預算管理的剛性約束作用自然也不能得到充分的發揮。

4．財務管理體制不夠健全，財務監督職能相對弱化。雖然大多數施工企業都有切合自身的財務管理辦法，但內容過于單一，往往側重于成本費用支出審批程序等財務基礎工作，其收入管理、預算管理、物資設備管理、財務分析等重要職能均不能充分體現，財務人員幾乎不參與企業的經營管理，只會“記賬、算賬、報賬”，財務部門只能是“理而不管”，財務監督控制不到位，只是事后總結，不能很好發揮監督作用。有的施工企業管理層權力過于集中，缺乏有效的監督制約機制，財務人員根本無法參與企業的重大投融資決策，這在很大程度上弱化了財務監督職能，給企業的經濟造成了一定損失。

5．資金分散，缺乏統一有效管理，風險敞口較大。施工企業工程項目較為分散，流動性大，影響資金的籌集、調配和使用。一些施工企業設有過多的銀行賬戶，資金難以得到統一的管理，較為分散且沉淀嚴重。施工企業普遍存在負債過重，資產負債率偏高，盲目融資，銀行融資成本高，巨大的銀行利息使企業很難支撐。同時，資金的支付過程一般由項目經理直接進行安排，沒有得到合理科學的統籌規劃，資金流向不能得到有效的管控，資金管理效率較低，導致企業面臨資金風險，尤其在實施新工程項目時，企業資金短缺問題較為嚴重。

6．工程項目結算滯后，工程款回收時間長、力度小。奮力做好工程項目的對上結算工作，是施工企業的重中之重，也是向業主回收工程款的前提。但是在實際工作中，工程項目結算工作卻困難重重、阻力頗大，一方面業主為了減緩自身的資金支付壓力，尋找種種理由一拖再拖，故意對工程結算不予辦理，另一方面，許多施工企業自身認識不到位，思想上不夠重視，拖拖拉拉，不抓緊時間并加大工程款的結算力度。由此導致工程項目結算嚴重滯后，工程款不能及時收回，施工企業正常的生產經營活動難以保證，并造成應收賬款賬面余額過大。工程款的結算滯后，且項目收入的確認依據不足，導致過于高估企業的應收賬款，與實際不符，進一步會影響到施工企業對債權的管控以及資產和損益的真實性。“潛盈”“潛虧”現象時常發生，從而很難從財務報表中看出施工企業或工程項目真實的財務狀況、經營成果及現金流量。

7．物資設備管理不當，設備重購置現象突出。一般來說，施工企業具有作業場所流動性和資產的固定性等特點，施工作業一般由項目部或分公司完成，公司對物資設備實施統一管理。市場競爭的加劇，使得公司對項目部和分公司不得不在物資設備的管理上進行部分放權，但相應的管理措施未能跟上，在實際工作中普遍存在資產重購置的現象。忽視對企業現有資產的管理和使用，不重視對現有資產的合理搭配與提高使用效率，產生了許多資源的浪費，這不僅會加大工程項目的成本，還會減少企業的經濟效益。

二、現階段改善和加強施工企業財務管理的主要措施

1．更新財務管理理念，提升企業財務管理水平，充分發揮財務管理的核心作用。財務管理貫穿于企業管理的全過程中，對企業的資金流動進行全過程的決策、計劃及控制，它是企業管理的核心，也是企業運營中的關鍵控制點，財務管理的目標應與企業整體目標保持一致。施工企業要不斷的提升、拓展先進的財務管理理念，將財務管理充分滲透到企業治理結構與組織管理的各層面中去，并對各工程項目在事前、事中及事后都進行有效監控，構建全方位的企業財務監控體系。為了實現體制化、科學化的財務管理，企業要以“低成本、高效益”的原則為指引，以財務管理為核心，全面提升企業財務管理水平和企業整體經濟效率。

2．加強企業財務隊伍建設，注重財務人員培訓學習，努力提升財務隊伍總體素質。在人才選取上，施工企業應引入具有相關專業技術知識并具備責任心的財會人員；企業需提前做出人員培訓計劃，定期組織財會人員參加相關業務學習；為了更新知識，提高專業技術水平，企業應鼓勵財會人員通過學習相關專業知識，參加會計資格考試；為增強企業財務隊伍的整體業務素質，企業也可派本單位的財會人員到其他企業進行業務交流與學習。針對企業財會人員短缺的問題，企業可招收財會專業的本科生或研究生，擴充自身的財務隊伍；也可對一些合同金額小、施工時間短的工程項目部實行財務統一管理的模式，即由上級財務部代管，幾個項目部依次輪流處理財會業務。這類項目可以只設立一個出納崗位，不額外增派其他專職的財會人員。

3．完善全面預算管理體系，努力推進預算管理工作有序、有效進行，加大預算管控執行力度。施工企業各級領導應轉變觀念，高度重視全面預算管理工作，各相關業務部門也應竭力配合、積極加入到全面預算管理工作中來，以提高財務預算的精確性、相關性、合理性及科學性。施工企業全面預算管理必須關注國家政策的變化情況，并以企業的市場開發、在手任務、成本費用控制、毛利率水平以及人力、物力、財力等資源情況為基礎。預算一經批復下達，即具有嚴肅性和剛性特征，所屬預算單位必須認真組織實施和執行，公司要加大預算管控力度，并嚴格要求所屬預算單位定期對預算執行情況進行詳細深入的分析。最后，施工企業要建立有效的考核激勵機制及硬化預算約束機制。

4．建立健全財務管理體制，加強財務監督職能。財務管理作為企業管理重要的組成部分，一直是我國企業管理中的薄弱環節，施工企業要想在激烈的市場競爭中生存發展下去，就必須隨時掌握國家最新的財稅、法律政策，及時更新自身的財務管理制度，加強自身的財務管理工作和建立健全自身的財務管理體制。各級領導必須帶頭堅決執行企業的各項財務管理制度，自覺接受財務監督，各職能部門同樣也要嚴格按照規定的程序運行，以防范施工企業財務風險，提高施工企業財務管理水平。

5．強化資金集中管理，提高資金使用效率，減小資金風險。施工企業應根據自身特點和條件制定具體可行的資金管理辦法，實行資金的集中管理與集中控制，加強資金的預算管理。施工企業的各內部單位要以量入為出為原則，以施工計劃為基礎，編制科學、合理的年度、月度資金預算，上報公司審批，并根據審批結果嚴格執行。根據施工企業多年來的運營情況，企業應成立資金結算中心，以加強對資金的統一管理。這樣既降低了資金閑置量，又提高了資金利用效率，同時也對各單位的經營運作，尤其是資金運作進行了有效的監控，資金風險相應的也得到了降低。

6．加快工程項目結算工作，及時足額回收項目工程款，緩解企業資金緊張壓力。近年來，工程項目的規模逐步在擴大，企業應收工程款余額也大幅增加，因此，施工企業目前首要問題就是加速工程款的回收。而工程結算是收款的前提，工程結算嚴重滯后，給工程款的回收帶來了極大困難，特別是收尾項目和完工待結算項目，企業要想盡各種辦法、采取有效措施，快速推進收尾項目和完工待結算項目的對上結算工作。同時，企業必須通過建立具體的考核辦法來加強對工程款的回收管理，并且將責任落實到各個工程項目的負責人。項目經理是第一責任人，要成立清欠小組對工程款進行清收，以保證工程資金的回籠，加速資金周轉，緩解企業資金緊張壓力。

7．加強物資設備統一管理、集中調配，保持信息暢通，避免設備重購置現象發生，以實現物資設備合理配置、高效利用。施工企業應建立健全物資設備管理制度，大中型物資設備的采購必須上報公司進行審批，并由公司統一管理，集中調配；小型物資設備根據權限由分公司統一購買或項目部自行購買，但應由分公司協同管理。公司及分公司應通過信息交流平臺定期將所管物資設備予以公示，特別是閑置設備應通過專欄逐一列出，各項目可以通過該平臺尋找自身緊缺的物資設備，并由公司進行協調、統一調配。這樣可以最大限度的減少物資設備重購置現象的發生，以實現資源的優化、合理、高效配置，既避免了施工企業不必要的資金支出，又減少了企業經濟效益的流失。

作者：王杰 單位：中鐵十三局集團第五工程有限公司