企業(yè)財務預算管理問題與改善策略

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摘要：工程項目企業(yè)的運營需要大量的資金，企業(yè)要想保持良性發(fā)展，并形成市場競爭的優(yōu)勢，就要做好財務預算管理工作，充分發(fā)揮企業(yè)預算資金的價值。通過研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段仍有很大一部分工程項目企業(yè)對財務預算管理缺乏重視，不僅未落實全面預算管理，缺少健全財務預算管理制度，而且預算編制粗糙，預算執(zhí)行控制不足，時常發(fā)生預算超限額情況。工程項目企業(yè)財務預算管理出現(xiàn)問題，不利于企業(yè)資源的合理配置，勢必影響企業(yè)主營業(yè)務的運作。因此，本文從工程項目企業(yè)財務預算管理的現(xiàn)實意義入手，分析財務預算管理的功能與作用，探討工程項目企業(yè)財務預算管理的問題，并從預算管理模式、預算編制、預算執(zhí)行、預算績效、管理人員等方面，對工程項目企業(yè)財務預算管理提出建議。

關鍵詞：預算管理；財務預算；項目預算；管理策略

在激烈的市場競爭環(huán)境下，工程項目企業(yè)要想實現(xiàn)預期的戰(zhàn)略目標，就要重視財務預算管理，通過科學的財務預算控制策略，全面提升利潤水平和管理水平，將預算控制在定額范圍，保障企業(yè)利益的最大化。因此，為改善企業(yè)財務預算管理的現(xiàn)狀，工程項目企業(yè)應樹立全預算管理意識，進一步完善財務預算管理的體系，提高財務預算編制的質量，并對預算執(zhí)行進行全過程監(jiān)控，采取必要的預算績效考核評價措施，從而減少預算差異的發(fā)生，幫助企業(yè)正確規(guī)避預算風險，使預算資金物盡其用。

一、工程項目企業(yè)財務預算管理的現(xiàn)實意義

（一）財務預算管理的原則

財務預算管理是企業(yè)預算管理的分支，是指在經(jīng)營預算、資本預算的基礎上，對企業(yè)一定時期內(nèi)的現(xiàn)金流量做出計劃、安排，并采取相應的控制、管理等措施與手段。企業(yè)實行財務預算管理是資本經(jīng)營機制運行的必然需要，是提升企業(yè)經(jīng)營效益的有效途徑。但要想充分發(fā)揮財務預算管理的功能與作用，在管理中應遵循責任制原則、動態(tài)管理原則、經(jīng)濟效益原則、及時原則等基本原則。[1]具體來講，財務預算管理中的責任制原則指：財務預算管理應實行責任制，要將預算責任落實到部門與個人，直接責任人要對相關工作事項負責。而動態(tài)管理原則指：財務預算管理過程應結合實際情況，基于預算需求，進行動態(tài)管理，從而確保預算的靈活性。經(jīng)濟效益原則指：實行財務預算管理應考慮到管理投入與管理收益的比例關系，要求收益大于投入。及時原則是指：在財務預算管理中，賬務處理、會計核算、報送要及時，避免入賬不及時而導致預算信息失真，對預算決策造成誤導。[2]

（二）工程項目企業(yè)財務預算管理的現(xiàn)實意義

1.有利于企業(yè)整體運營效率的提高

現(xiàn)代工程項目企業(yè)參與的工程大多建設周期長，投資回收慢，面對的經(jīng)營風險遠大于其他傳統(tǒng)生產(chǎn)制造類企業(yè)。[3]若工程項目企業(yè)財務預算管理不當，現(xiàn)金流量安排存在問題，出現(xiàn)資金鏈斷裂情況，主營業(yè)務將難以維持運作，甚至會危及企業(yè)的生存。提升財務預算管理水平，制訂科學預算管理方案，根據(jù)資金投放的需求，合理安排現(xiàn)金流，便可提高工程項目企業(yè)整體的運營效率，強化企業(yè)抵御財務風險的能力，使企業(yè)保持良好發(fā)展狀態(tài)。2.有利于成本控制能力的增強據(jù)了解，當前國內(nèi)工程項目企業(yè)數(shù)量眾多，工程建設行業(yè)市場化程度較高，行業(yè)競爭在不斷加劇，競爭壓力越來越大。[4]面對激烈的市場，工程項目企業(yè)要想擴大營收，壓縮非剛性支出，必須提升預算管控水平。實際上，諸多工程項目企業(yè)經(jīng)營效益不理想的原因就是自身財務預算管理能力差，存在嚴重的成本超預算的情況。而預算管理與成本管理的功能、目標具有相似性，財務預算指標可揭示成本動因，體現(xiàn)企業(yè)財務收支的整體情況，可為成本的有效控制提供依據(jù)。工程項目企業(yè)積極采取財務預算控制措施，嚴格管控每一項收支，保障各項費用的使用符合預算計劃，便可強化企業(yè)成本控制能力，實現(xiàn)降本增效。3.有利于規(guī)范內(nèi)部財務行為通過對一些工程項目企業(yè)的調查發(fā)現(xiàn)，諸多工程項目企業(yè)都存在“跑、冒、滴、漏”的情況，財務違規(guī)操作現(xiàn)象時有發(fā)生。例如：預算資金使用中發(fā)生截留、擠占、挪用等問題，甚至是虛列支出、轉移或套取預算資金。經(jīng)常發(fā)生這些財務違規(guī)行為的主要原因之一，就是財務預算控制不足，財務行為未受到有效約束。工程項目企業(yè)做好財務預算編制、控制、反饋、考核，提高預算透明度，便可規(guī)范企業(yè)財務行為，保護企業(yè)資產(chǎn)安全與完整。

二、工程項目企業(yè)財務預算管理常見問題

（一）對全面預算管理缺乏認識

新經(jīng)濟環(huán)境下，工程項目企業(yè)財務活動的復雜性不斷增強，預算影響因素隨之增多，傳統(tǒng)預算管理模式局限性大，已逐漸無法滿足工程項目企業(yè)財務預算管控的需求，實行全面預算管理是必然趨勢。全面預算管理是一種全方位、全過程、全員參與的管理模式，有利于企業(yè)資源的整合，能有效提升企業(yè)資源的使用效益和效率，提高企業(yè)戰(zhàn)略管理的能力。[5]然而，當前很多工程項目企業(yè)對全面預算管理理論缺乏正確認識，雖然在提倡實行全面預算管理模式，卻沒有根據(jù)管理需求，及時更新相關的預算管理制度。由于缺少配套的管理制度，導致全面預算管理的落實缺少制度支撐，未能發(fā)揮出應有的作用。

（二）預算編制質量差

財務預算是工程項目企業(yè)現(xiàn)金流量安排的主要依據(jù)，確保財務預算編制的質量，合理配置企業(yè)資源，才能提高企業(yè)資金鏈的穩(wěn)定性，為企業(yè)參與工程項目建設創(chuàng)造有利條件。但部分工程項目企業(yè)財務預算編制不完善，調研、取證不充分，預算方案缺乏預見性、科學性，預算計劃脫離實際。通過研究發(fā)現(xiàn)，一部分工程項目企業(yè)在財務預算編制前，未充分考慮到市場環(huán)境，未主動開展財務分析、成本分析、工程分析，對財務預算影響因素考慮不夠充分。而且在財務預算編制方法選擇上也存在問題，大多選用了“增量預算法”，只是簡單參照歷年預算數(shù)據(jù)，進行加減處理，造成預算準確性嚴重不足。

（三）預算執(zhí)行控制缺失

工程項目企業(yè)在確定預算目標后，要想將收支預算控制在計劃內(nèi)，就要關注預算執(zhí)行過程，做好預算執(zhí)行控制工作。但是現(xiàn)階段很多工程項目企業(yè)缺少對預算執(zhí)行的跟蹤控制，預算與執(zhí)行“兩張皮”，經(jīng)常出現(xiàn)隨意改變資金用途的情況。另外，由于預算執(zhí)行控制不足，頻繁發(fā)生不走預算的現(xiàn)象，導致未執(zhí)行的預算資金回收不及時，結余資金使用不規(guī)范等一系列問題。一些款項不知用到何處，造成預算資金使用效率低，預算執(zhí)行效益差，工程項目企業(yè)需要承擔較大風險。此外，預算執(zhí)行控制的缺位給財務違規(guī)操作，預算挪用創(chuàng)造了條件，易發(fā)生預算資金浪費、外流的情況，不利于工程項目企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（四）缺少預算績效考核機制

預算績效考核的有效性，直接關系到工程項目企業(yè)財務預算管理的水平。通過績效考核評價，檢驗預算編制、執(zhí)行、反饋、控制情況，確認財務預算管理成果，便可找出財務預算管理中存在的不足，為財務預算管理體系優(yōu)化提供導向，為預算調整提供依據(jù)。然而，多數(shù)工程項目企業(yè)未結合自身預算績效考核的需求，構建對應的預算績效機制，造成財務預算績效管理缺位嚴重。另外，在研究中發(fā)現(xiàn)，雖然一部分企業(yè)實行了預算績效管理制度，但預算績效考核的標準與要求模糊，所設計的預算績效評價指標缺乏科學性，導致預算及考核評價結果難以體現(xiàn)出企業(yè)財務預算管理水平。而且在財務預算績效考核評價后，多數(shù)的工程項目企業(yè)結合評價結果，未對相關工作作出調整，考核評價只是在走過場、搞形式。

（五）缺少專業(yè)預算管理人才

工程項目企業(yè)主營業(yè)務涉及工程項目建設，財務預算管理難度大，對相關管理人才能力要求高，相關從業(yè)者不僅要掌握傳統(tǒng)預算管理知識，還要懂企業(yè)運營，了解工程項目建設。然而，多數(shù)工程項目企業(yè)只重視技術人才的儲備，預算管理專業(yè)人才嚴重匱乏。由于缺少專業(yè)的預算管理人才，在財務預算管理工作中，通常簡單交由普通的財務人員來負責。這些普通的財務人員工作重心不在于此，缺少相關工作實踐經(jīng)驗，不具備預算糾錯能力，完全憑借經(jīng)驗主義開展工作。而且，這部分人員大多年齡偏大，思維固化，知識結構單一，對最新行業(yè)政策了解不夠透徹，難以準確判斷預算管理的重點，并不能滿足預算管理需求。

三、工程項目企業(yè)財務預算管理問題的具體改善策略

導致工程項目企業(yè)財務預算管理現(xiàn)狀不樂觀的主要原因是企業(yè)自身對全面預算管理認識不足，預算編制過于粗糙，預算與決策差距大。此外，在預算執(zhí)行過程中，多數(shù)工程項目企業(yè)未采取過程控制、績效評價等措施，導致預算剛性不足。為強化企業(yè)預算管理與控制能力，本文將通過以下幾點對工程項目企業(yè)提出合理改善建議。

（一）樹立全面預算管理意識

實施全面預算管理，構建一套事前有預測、事中有控制、事后有反饋的預算管理機制，可助推業(yè)財融合，使企業(yè)資產(chǎn)得到充分運作。因此，工程項目企業(yè)要樹立全面預算管理意識，認真學習全面預算管理的理論，基于全面預算管理需求，進一步優(yōu)化企業(yè)財務預算管理體系。具體來講，工程項目企業(yè)可針對自身實際情況，結合預算收支規(guī)律，制定詳細預算管理工作計劃。例如，將預算分為收入預算與支出預算，并為收入預算與支出預算分別設定不同管理目標，從而使財務預算管理具體化。此外，工程項目企業(yè)可基于自身經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生與發(fā)展的實際情況，重新梳理預算管理工作流程，以責任分工為基礎，對預算管理的關鍵點作出要求，明確預算管理責任主體，將錢物收發(fā)、債權債務、款項收付等權責，責任落實到個人，從而構建一種分工明確、責任清晰的管理機制，使預算管理直接責任人清楚工作任務，把分內(nèi)工作做好。另外，要將預算與業(yè)務融合，健全配套的預算管理制度，對預算管理工作作出具體安排，為預算管理提供制度支撐，通過制度約束預算收支細節(jié)，從而使財務預算管理有章可循，助推企業(yè)實施全面預算管理，強化企業(yè)預算控制的能力。

（二）提高財務預算編制質量

工程項目公司要正視財務預算管理的必要性，主動提高財務預算編制質量，改進預算編制方法，充分發(fā)揮預算方案的導向作用。在預算編制前要做好調研工作，及時收集基礎經(jīng)濟資料，開展預算分析，為預算編制提供依據(jù)。完成經(jīng)濟資料匯總、分析后，要對各項財務指標進行估算，對各種可能的變化情況進行預測，模擬現(xiàn)金流量，從而根據(jù)資金保障狀況、預期效益，合理確定預算目標，進一步提高預算目標與戰(zhàn)略目標的一致性。此外，在預算編制階段，要合理確定預算編制周期，避免預算編制過于倉促，導致預算不準確，影響后續(xù)預算的執(zhí)行。另外，預算編制方法的選擇上，為提高編制質量，應嘗試多種編制方法并用。如細化預算明細表，預測收支需求，將“零基預算法”和“彈性預算法”融入其中，全面提升預算的前瞻性、預見性、準確性。而且在預算編制的過程中，要積極召開預算會議，聽取各部門建議，考慮到各部門的實際預算需求，避免預算脫離企業(yè)實際。尤其是重大預算安排或決策，應實行“一事一議”，進行會議表決，確保預算的嚴謹性。在預算方案制定后，則要對預算可行性進行分析，做好預算審批工作。

（三）加強財務預算執(zhí)行控制

企業(yè)財務預算執(zhí)行效益不理想，根本原因是預算執(zhí)行過程控制嚴重缺位。預算執(zhí)行控制不足，不利于資源配置，不利于資產(chǎn)價值的實現(xiàn)。因此，工程項目企業(yè)要加強預算執(zhí)行控制，約束預算執(zhí)行行為。具體來講，工程項目企業(yè)要合理選取預算杠杠，做好各類定額、標準的制定工作，進一步明確財務預算指標的管理標準，并建立相應的預算風險預警機制。在實際工作中，工程項目企業(yè)就可根據(jù)制定的管理標準，對相關工作作出約束，根據(jù)風險預警指標，對預算執(zhí)行過程進行監(jiān)控。若預算執(zhí)行出現(xiàn)異常，與預設指標差異過大，說明易爆發(fā)預算風險，就要及時調整預算。另外，工程項目企業(yè)要做好預算執(zhí)行分析工作，要明確預算資金流向，掌握弄清收付起點和終點，動態(tài)監(jiān)控預算執(zhí)行進度，強化預算剛性。為加強預算分析，工程項目企業(yè)可進行信息建設，利用大數(shù)據(jù)信息技術，對預算數(shù)據(jù)進行深入分析，分析預算差異原因，快速確定預算執(zhí)行問題，從而為預算調整提供數(shù)據(jù)支持。

（四）完善預算績效考核機制

要想促使預算計劃得到有效執(zhí)行，就要加強預算績效考核評價，通過績效評價進行自查自改，明確預算超標原因。工程項目企業(yè)可結合自身戰(zhàn)略規(guī)劃，基于既定預算目標，進一步明確績效考核程序，細化績效考核指標，建立對應預算績效考核評價機制。在財務預算績效指標設計中，指標的設定要符合行業(yè)特點，符合市場規(guī)律，貼合企業(yè)實際情況。實際預算績效考核的過程中，則要深入分析相關賬目，并核對原始票據(jù)和憑證，檢查預算計劃執(zhí)行情況，檢驗預算資金使用的合法性、經(jīng)濟性、效益性，確認預算資金使用效率，評估預算管理效益是否達到最佳，做好評價取證工作。另外，在財務預算績效考核評價后，要充分利用考核結果，分析預算差異原因，分析相關業(yè)務環(huán)節(jié)，找出預算管理存在的問題，工程項目企業(yè)要充分利用考核結果，提出可行的問題整改建議，逐步優(yōu)化財務預算管理體系，全面提升預算管理的水平，使各項預算得到有效控制。而且要對相關責任人進行獎懲，從而提高各部門落實預算任務的積極性，使其主動配合預算管理工作的開展。

（五）引進專業(yè)的預算管理人才

相關管理人員若不了解工程項目建設，缺乏實踐經(jīng)驗，就難以滿足預算管理的人力資源需求。因此，為建設專業(yè)預算管理隊伍，工程項目企業(yè)要從外部引進與內(nèi)部培訓兩個方面入手，優(yōu)化人才結構，解決專業(yè)人才匱乏問題。一方面，工程項目企業(yè)可組織社會招聘，通過公開招聘為企業(yè)注入新鮮血液。在人才招聘的過程中，要根據(jù)工程項目財務預算管理的工作要求，提高任職條件，進行定向招聘，對應聘者的工作經(jīng)歷提出要求，從而確保所選人才的崗位適應性。另一方面，在內(nèi)部培訓方面，可聘請第三方事務所經(jīng)驗豐富的專家進行授課，通過再教育的方式，完善企業(yè)現(xiàn)有人員的知識體系，使其掌握先進的預算管理技術和理論。培訓過程中，可利用在線網(wǎng)絡教學，通過網(wǎng)絡直播完成培訓。這樣的培訓方式，效率高、成本低、靈活性強，既實現(xiàn)了員工培訓目標，又幫助企業(yè)降低了培訓成本。

四、結束語

一部分工程項目企業(yè)經(jīng)營狀況不佳，原因之一就是預算控制不足，缺少全面預算管理的意識，預算編制脫離業(yè)務實際，沒有配套的預算績效管理體系，缺少專業(yè)的預算管理人才。因此，工程項目企業(yè)要想獲得預期經(jīng)濟效益，規(guī)避預算風險，就應轉變預算管理思維，樹立預算控制意識，主動實行全面預算管理，進一步提高預算編制的質量，強化自身財務預算控制的能力，并采取預算績效評價措施，從而嚴格控制預算收支。另外，為保障預算管理的專業(yè)性，工程項目企業(yè)還要引進專業(yè)的財務預算管理人才，建設專業(yè)管理隊伍。

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作者:劉殊舸 單位:北京日出楓林園林工程有限公司