高速公路服務(wù)區(qū)預(yù)算管理困境及對策

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摘要：高速公路服務(wù)區(qū)是交通運輸行業(yè)服務(wù)顧客的重要“形象窗口”，也是社會公眾駕乘車輛出行的重要休息場所，對于滿足駕乘人員生理和心理需求、預(yù)防疲勞駕駛、為車輛提供加油和維修服務(wù)、為人員提供餐飲和基本消費服務(wù)、消除行車安全隱患具有十分重要的作用。高速公路服務(wù)區(qū)分布的范圍比較廣，每個高速公路服務(wù)區(qū)的車流量、客流量及分布的地域都不同，同時內(nèi)外環(huán)境也存在一定的差異性。這種情況下，使得高速公路服務(wù)區(qū)預(yù)算管理工作開展也存在一定的難度，在預(yù)算實施過程中還存在很多問題。文章主要對高速公路服務(wù)區(qū)預(yù)算管理中存在的困境進(jìn)行分析，并以此為基礎(chǔ)探究相應(yīng)的改善對策。

關(guān)鍵詞：高速公路服務(wù)區(qū)；預(yù)算管理；困境；對策

高速公路每隔一段距離都會設(shè)置一個服務(wù)區(qū)，是高速公路中重要的基礎(chǔ)設(shè)施，也是體現(xiàn)高速公路服務(wù)質(zhì)量的窗口。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民生活水平的提升，大眾對高速公路服務(wù)區(qū)的服務(wù)管理質(zhì)量要求更高，而要想更好地服務(wù)顧客、服務(wù)社會，高速公路服務(wù)區(qū)必須要做好財務(wù)預(yù)算管理工作，保證投資和建設(shè)的合理性。但是由于高速公路服務(wù)區(qū)分散、不同服務(wù)區(qū)差異性大等因素導(dǎo)致在財務(wù)預(yù)算方面存在很多的問題，因此，還需要結(jié)合這些問題采取相應(yīng)的解決對策。

一、高速公路服務(wù)區(qū)預(yù)算管理現(xiàn)狀及困境

（一）高速公路服務(wù)區(qū)預(yù)算管理發(fā)展高速公路服務(wù)區(qū)是高速公路重要的附屬設(shè)施，在高速公路建設(shè)中從項目可行性研究到概預(yù)算編制，再到竣工結(jié)算等各個過程都需要考慮到服務(wù)區(qū)建設(shè)內(nèi)容。如果將高速公路建成到交付使用后的資產(chǎn)作為原始資產(chǎn)的情況下，從政府收費還貸高速公路建設(shè)情況來看，可以劃分到原始資產(chǎn)的項目中。高速公路項目落成通車后，工程從建設(shè)管理轉(zhuǎn)向運營管理，服務(wù)區(qū)也成為高速公路經(jīng)營管理的項目。本世紀(jì)前，高速公路的里程比較短，涉及到的服務(wù)區(qū)數(shù)量少，規(guī)模小。本世紀(jì)后，高速公路建設(shè)進(jìn)程加快，在建設(shè)過程中將更多的精力都投放到新項目的建設(shè)方面，對高速公路以及相關(guān)配套設(shè)施的運營工作交給運營管理單位進(jìn)行管理。而運營單位在管理過程中將高速公路的維護(hù)和收費作為重點內(nèi)容，忽視對服務(wù)區(qū)的經(jīng)營管理工作。因此，這個階段高速公路服務(wù)區(qū)仍然處于一個被忽視的階段。從2002年后，高速公路工程項目不斷增多，相應(yīng)的配套設(shè)施服務(wù)區(qū)的數(shù)量也在增加，成為高速公路的窗口，引起社會的廣泛關(guān)注。由于服務(wù)區(qū)屬于國有資產(chǎn)范疇，也引起財政部門的關(guān)注。這種情況下高速公路逐漸向主輔分離以及建養(yǎng)分離方向發(fā)展。服務(wù)區(qū)預(yù)算管理工作主要為企業(yè)預(yù)算管理，高速公路服務(wù)區(qū)將經(jīng)營權(quán)和收益權(quán)轉(zhuǎn)出租給企業(yè)，從這些承租企業(yè)方面來看服務(wù)區(qū)的財務(wù)收支都需要劃歸到企業(yè)的預(yù)算管理中。這也是當(dāng)前高速公路服務(wù)區(qū)主要的預(yù)算管理模式。

（二）高速公路服務(wù)區(qū)預(yù)算管理困境1.重預(yù)算編制，輕視預(yù)算控制高速公路預(yù)算工作開展中，預(yù)算編制工作是基礎(chǔ)，也是后期預(yù)算執(zhí)行的參考，因此，在預(yù)算管理工作中，預(yù)算編制工作一直受到關(guān)注。而部分預(yù)算人員錯誤地認(rèn)為在預(yù)算管理中只要做好預(yù)算編制工作就能夠?qū)崿F(xiàn)良好的預(yù)算控制。但是事實并非如此，如果在預(yù)算工作開展中忽視后期的預(yù)算控制工作，非常容易造成預(yù)算超支情況。在實際工作中，往往出現(xiàn)預(yù)算編制好了，任務(wù)也就完成了，可以“刀槍入庫、馬放南山”。沒有將預(yù)算控制重點放在日常追蹤和適時調(diào)整上，僅僅是事后出現(xiàn)偏差才想到要解決問題，事中控制沒有得到強(qiáng)有力的執(zhí)行與監(jiān)督，預(yù)算控制成為“空中樓閣”。因此，在預(yù)算工作中不僅要完善預(yù)算編制，還需要做好事中的預(yù)算控制與監(jiān)督，結(jié)合具體的工作開展情況，做好各個環(huán)節(jié)的管控。2.預(yù)算編制缺乏客觀性不同服務(wù)區(qū)的規(guī)模、經(jīng)營狀況以及消費能力等都存在較大的區(qū)別，而且不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)實力、客流量和消費喜好等方面也不同。如果在這個過程中不能對不同服務(wù)區(qū)進(jìn)行區(qū)分對待，而是采用統(tǒng)一預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)，難以符合服務(wù)區(qū)的具體要求。首先，預(yù)算編制往往也出現(xiàn)與服務(wù)區(qū)的實際情況相脫節(jié)的現(xiàn)象，直接導(dǎo)致服務(wù)區(qū)預(yù)算指標(biāo)存在著一定程度的松馳性與不可比性，各部門也因自身利益會盡量爭取利己的預(yù)算指標(biāo)，編制低標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算，制定容易實現(xiàn)的目標(biāo)，而編制審核部門由于無可比數(shù)據(jù)，所以也未將預(yù)算當(dāng)回事，也沒從嚴(yán)掌控，浮于形式，導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)失真；其次，在編制預(yù)算時沒有認(rèn)真地對下一年度的經(jīng)營環(huán)境狀況進(jìn)行分析，僅是憑編制人員經(jīng)驗，簡單的按一定比例增減，而且高速公路服務(wù)區(qū)受國家政策影響較大，當(dāng)內(nèi)外部環(huán)境、政策調(diào)整、國企社會責(zé)任等因素發(fā)生較大變化時，編制出的預(yù)算客觀性就更差。因此，須要結(jié)合服務(wù)區(qū)的具體情況做好精準(zhǔn)分類工作，服務(wù)區(qū)分類也是預(yù)算編制中的難點。3.預(yù)算分析不全面高速公路服務(wù)區(qū)預(yù)算管理工作開展中，對預(yù)算的認(rèn)知不全面，認(rèn)為預(yù)算就是財務(wù)預(yù)算，而財務(wù)預(yù)算就是財務(wù)部門的預(yù)算，理所應(yīng)當(dāng)?shù)膶㈩A(yù)算工作劃歸到財務(wù)部門的工作中。因此，針對服務(wù)區(qū)的各項預(yù)算內(nèi)容都完全交由財務(wù)部門進(jìn)行管理，而財務(wù)部門對服務(wù)區(qū)的具體工作情況了解有限，僅是關(guān)注簡單財務(wù)數(shù)據(jù)的增減，并沒有看到財務(wù)數(shù)據(jù)背后的深層次原因，也無法全面結(jié)合服務(wù)區(qū)的具體工作內(nèi)容進(jìn)行預(yù)算編制與分析，無法調(diào)動全員參與到預(yù)算工作中，導(dǎo)致預(yù)算分析不全面、不及時、不到位，難以為管理層決策提供有效的數(shù)據(jù)分析內(nèi)容。4.預(yù)算考核簡單化服務(wù)區(qū)由于缺少相關(guān)專業(yè)預(yù)算人員，對預(yù)算考核不太重視，預(yù)算考核就是將實際指標(biāo)與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行簡單比對，以執(zhí)行進(jìn)度作為考核計分指標(biāo)。這種以簡單的完成率為考核依據(jù)的方法，只關(guān)注了預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度，缺少對預(yù)算編制、審查、調(diào)整、考核等全過程的閉環(huán)管控，不利于分清責(zé)任，不利于提高預(yù)算管理水平，無法客觀公正地體現(xiàn)實際執(zhí)行績效，實現(xiàn)單位的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、高速公路服務(wù)區(qū)預(yù)算管理實施對策

（一）加強(qiáng)預(yù)算控制高速公路服務(wù)區(qū)預(yù)算控制工作中控制的標(biāo)準(zhǔn)為預(yù)算指標(biāo)，主要內(nèi)容為資金流以及業(yè)務(wù)流的控制工作。在預(yù)算控制過程中可以采用四層控制方式，分別為執(zhí)行單位自控、財務(wù)部門監(jiān)控、職能部門監(jiān)控以及內(nèi)審部門監(jiān)控。在預(yù)算調(diào)整工作中既需要具有剛性要求，同時又要做到靈活彈性控制，這樣才不會偏離年度預(yù)算指標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略，同時可以將預(yù)算審批權(quán)利適當(dāng)下放，保證預(yù)算管理質(zhì)量和效率。服務(wù)區(qū)要定期安排專人對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行追蹤反饋，需要對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整的，通過書面報告形式提出并對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行闡述，及早發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并及時采取有效的預(yù)算調(diào)整方案。服務(wù)區(qū)預(yù)算費用調(diào)整過程中，具體的調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)和費用明細(xì)都需要由職能部門進(jìn)行規(guī)定，并在總額范圍內(nèi)做好服務(wù)區(qū)預(yù)算的審批工作，如果出現(xiàn)指標(biāo)超額的情況則需要提交到職能部門進(jìn)行調(diào)整審批。

（二）提高預(yù)算編制的客觀性與科學(xué)性高速公路服務(wù)區(qū)主要面向社會大眾服務(wù)，收益與高速公路的客流量和車流量具有直接的關(guān)系，因此服務(wù)區(qū)的收支也受國家經(jīng)濟(jì)的整體走勢的影響。如如果我國制造業(yè)發(fā)展比較好，需要的運輸量大，那么高速公路上的車流量必然會加大，消費需求也會提升。但是如果經(jīng)濟(jì)不景氣，大眾的消費和需求必然會降低，服務(wù)區(qū)的收入也必然會減少。不同區(qū)域的服務(wù)人群消費能力也不同，發(fā)達(dá)地區(qū)人群的消費能力更高，而經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的消費能力則比較低，因此服務(wù)區(qū)在經(jīng)營預(yù)算編制的過程中要綜合國家整體和區(qū)域發(fā)展形勢以及高速公路的運行能力等合理確定服務(wù)區(qū)的預(yù)算規(guī)律，保障預(yù)算編制的客觀性、科學(xué)性、規(guī)律性。不同區(qū)域，不同規(guī)模的高速公路服務(wù)區(qū)的經(jīng)營能力及收支等方面都存在很大的差異性，因此，無法完全采用統(tǒng)一的預(yù)算模式對高速公路服務(wù)區(qū)進(jìn)行管理，必須要針對不同的服務(wù)區(qū)進(jìn)行類別劃分，同一類別的服務(wù)區(qū)采用一種預(yù)算模式。但是，在高速公路服務(wù)區(qū)劃分過程中存在較大的難題，劃分過粗或者過精的情況下都容易導(dǎo)致預(yù)算編制不合理，或者成本提升。因此，需要采取科學(xué)的劃分方式，在劃分的過程中需要結(jié)合主要的影響因素進(jìn)行劃分，如將同等消費水平、同等客流量、同等經(jīng)營模式的區(qū)域劃分一種類型，以消費水平和消費需求為劃分核心，兼顧相關(guān)國家法規(guī)政策，才能夠保證同一類型服務(wù)區(qū)的預(yù)算適用環(huán)境模式相當(dāng)。

（三）完善預(yù)算分析預(yù)算分析工作中包括預(yù)算檢查、監(jiān)督、調(diào)整、修正工作；通過對預(yù)算和財務(wù)會計科目的對比，確定預(yù)算中是否存在漏項的情況；通過預(yù)算執(zhí)行情況對比，如果發(fā)現(xiàn)其中出現(xiàn)預(yù)算偏差問題，需要及時查找預(yù)算偏差原因，并及時采取合理的改善措施，保證預(yù)算目標(biāo)的順利實現(xiàn)。另外，服務(wù)區(qū)要讓員工認(rèn)識到預(yù)算分析的重要性和自己的責(zé)任，提高全員參與預(yù)算分析的主動性，建立成本效益意識，逐步完善內(nèi)部預(yù)算分析的制度與責(zé)任機(jī)制，實現(xiàn)各部門之間相互聯(lián)系、相互監(jiān)督；通過每月、每季度以及年度預(yù)算執(zhí)行情況對比分析，確定預(yù)算是否符合預(yù)期，提出調(diào)整、改進(jìn)建議，以此為基礎(chǔ)做好以后預(yù)算的修正工作。

（四）健全預(yù)算考核制度健全的預(yù)算考核制度能保證預(yù)算管理的全面性、規(guī)范性、科學(xué)性，為實現(xiàn)服務(wù)區(qū)經(jīng)營目標(biāo)提供合理保證。為了提高預(yù)算編制人員思想覺悟，主動認(rèn)識到自己編制的預(yù)算如果失真與實際脫節(jié)，將會直接影響單位經(jīng)營決策的制定與正常經(jīng)營管理工作的開展；因此，需要結(jié)合預(yù)算執(zhí)行過程和結(jié)果進(jìn)行分析，探索研究服務(wù)區(qū)預(yù)算績效考核制度，將預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行情況納入年終評先評優(yōu)的考核獎懲負(fù)面清單，與員工的工資福利薪酬、職務(wù)晉升等進(jìn)行掛鉤并實行公開，接受全員監(jiān)督，規(guī)范預(yù)算管理行為，提高預(yù)算編制人員的責(zé)任意識、參與的積極性、主動性。

三、結(jié)語

綜上所述，高速公路服務(wù)區(qū)是高速公路的重要配套設(shè)施，也是高速公路的窗口形象，隨著高速公路服務(wù)區(qū)性質(zhì)以及經(jīng)營模式的不斷變遷，不同地區(qū)、不同規(guī)模以及不同性質(zhì)的服務(wù)區(qū)收支情況不同，導(dǎo)致在預(yù)算管理工作開展中仍然存在很多的問題，因此需要結(jié)合這些問題探究相應(yīng)的解決對策，保證預(yù)算工作的順利開展，提升高速公路服務(wù)區(qū)的服務(wù)質(zhì)量和效率。

參考文獻(xiàn)：

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作者：周海林 單位：江蘇寧宿徐高速公路有限公司