企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)分析與防控思路

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摘要：目前我國不斷加強(qiáng)稅收征管，企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)也顯現(xiàn)出來，造成的經(jīng)濟(jì)損失巨大。下文主要對目前企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的成因進(jìn)行分析，引進(jìn)先進(jìn)的納稅風(fēng)險(xiǎn)識別技術(shù)，通過判斷推理、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)、對比分析等方法制定有效的納稅風(fēng)險(xiǎn)防控措施，提高企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

關(guān)鍵詞：稅收征管；納稅風(fēng)險(xiǎn)；防控措施；識別

一、企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

納稅風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要有內(nèi)部原因和外部原因。內(nèi)部原因主要是企業(yè)的納稅人納稅意識不強(qiáng)、遵從度不高，出現(xiàn)逃稅、避稅等現(xiàn)象。現(xiàn)階段，大部分企業(yè)的納稅人缺乏足夠的納稅知識，納稅業(yè)務(wù)不佳，相應(yīng)的納稅員工也沒有定期進(jìn)行考核、培訓(xùn)，員工納稅能力較低，在納稅的多個環(huán)節(jié)中存在許多漏洞，不斷提高納稅風(fēng)險(xiǎn)。而且企業(yè)的內(nèi)部控制體系并不完善，甚至有的企業(yè)還沒有稅務(wù)管理部門，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作，缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測和防范。外部原因包括兩部分，首先，目前相關(guān)稅收政策還不夠完善，多遵循普遍適用性原則，而一些個別新出現(xiàn)的問題或者一些較特殊的領(lǐng)域沒有相應(yīng)的措施進(jìn)行解決，將會出現(xiàn)政策規(guī)范“真空”階段，有的企業(yè)會存在僥幸心理，抓稅務(wù)法規(guī)的漏洞從而獲得不正當(dāng)?shù)亩愂绽妫a(chǎn)生了納稅風(fēng)險(xiǎn)。其次，現(xiàn)階段正處于稅收政策和稅收征管機(jī)制的大規(guī)模調(diào)整，例如“營改增”，增加了稅金核算、稅率應(yīng)用等環(huán)節(jié)，企業(yè)需要一段適應(yīng)時(shí)間，在這過程中容易產(chǎn)生涉稅業(yè)務(wù)識別和核算錯誤。阻礙了納稅的正常工作，也間接隱藏了納稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、正確識別納稅風(fēng)險(xiǎn)

（一）分析納稅風(fēng)險(xiǎn)的主體

在識別納稅風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)先找到納稅風(fēng)險(xiǎn)的主體，明確納稅風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估等工作。按照法人負(fù)責(zé)制要求企業(yè)納稅人作為企業(yè)法人的主體，而負(fù)責(zé)納稅風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)主體應(yīng)是由法人授權(quán)并確定可以進(jìn)行稅款核算、稅務(wù)信息申報(bào)以及納稅義務(wù)等工作的相關(guān)稅收人員，一般是稅務(wù)管理部門和財(cái)務(wù)管理部門的人員組成。企業(yè)要不斷加強(qiáng)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理，降低風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，重點(diǎn)是一些大項(xiàng)目的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格的管控，企業(yè)長遠(yuǎn)規(guī)劃中增加納稅風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，另外企業(yè)還可以邀請一些納稅風(fēng)險(xiǎn)管理專家人士對企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，協(xié)助納稅部門正確識別、評估納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（二）找到科學(xué)合理的識別方法

企業(yè)稅務(wù)種類繁多，應(yīng)合理對每種稅收進(jìn)行分析、識別，如常見的印花稅、房產(chǎn)稅、環(huán)境保護(hù)稅等小稅種也應(yīng)受到重視，經(jīng)過深思熟慮后進(jìn)行識別。而一些像增值稅、企業(yè)所得稅等的大稅種可以聘請相關(guān)專家人士共同完成。企業(yè)與專家要建立相互的信任，將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)情況、投資狀況以及財(cái)務(wù)指標(biāo)等資料交于專家，專家可以客觀的分析識別出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類，并給出相應(yīng)的結(jié)論。企業(yè)再做出最后的匯總，對不同的稅種進(jìn)行評估和防范納稅風(fēng)險(xiǎn)。另外，專家人士可以與企業(yè)一同確定稅收風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格審核企業(yè)的賬戶和交易條件，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，為識別重要稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。但該方法存在不足，適用范圍局限于大中型企業(yè)，并有中長期納稅計(jì)劃的目標(biāo)，而一些小型企業(yè)資金力量薄弱，無法聘請專家進(jìn)行協(xié)助，當(dāng)面對納稅風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，只能通過網(wǎng)絡(luò)上的免費(fèi)咨詢獲得少量的識別知識和技術(shù)，不能全面、正確地進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)識別。因此，對于大中型企業(yè)在進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)識別時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)稅收管理部門和財(cái)會部門的聯(lián)系，相互作用下有效的防范納稅風(fēng)險(xiǎn)；而小型企業(yè)可以開設(shè)稅務(wù)顧問或者稅務(wù)咨詢師，對企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)識別起一定的作用。

（三）有針對性地進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)識別

面對不同種類的納稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)先進(jìn)行合理的分類，再具有針對性的對不同納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別，例如“內(nèi)源性風(fēng)險(xiǎn)”屬于會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)，可以通過問卷調(diào)查、預(yù)警指標(biāo)分析等方法分析風(fēng)險(xiǎn)，再利用信息技術(shù)制定控制流程，找到納稅風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)，做好風(fēng)險(xiǎn)評估和防范措施。

三、正確評估企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)以及策略

企業(yè)在進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)首先要要分析風(fēng)險(xiǎn)的成因，一般的會受到會計(jì)力量、核算水平、政府駕馭能力以及國家稅收政策等環(huán)境因素的影響。評估要對各個環(huán)節(jié)進(jìn)行逐一評價(jià)，準(zhǔn)確測評風(fēng)險(xiǎn)值，促進(jìn)企業(yè)制定有效的風(fēng)險(xiǎn)措施，加強(qiáng)納稅風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制。具體分析，對于輕度風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以適當(dāng)?shù)睾雎裕琅f正常進(jìn)行經(jīng)營活動；對于中度風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)有相應(yīng)的防控意識，制定合理的納稅計(jì)劃，正確實(shí)施經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略；而企業(yè)出現(xiàn)重度風(fēng)險(xiǎn)后，應(yīng)立即停止相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。具體事件具體分析，常見的企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在預(yù)繳所得稅時(shí)要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求以及時(shí)間，規(guī)范的進(jìn)行預(yù)繳，防止核算不準(zhǔn)確或沒有在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)繳交，產(chǎn)生所得稅預(yù)繳風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)是可以有效地進(jìn)行解決和預(yù)防的，做好稅款的申報(bào)等工作，屬于可以避免的輕度風(fēng)險(xiǎn)。準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅所得額，確保預(yù)繳稅額的合理科學(xué)，避免稅務(wù)查處等問題，視為中度風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額要依據(jù)企業(yè)真實(shí)的核算利潤值進(jìn)行查賬征收，企業(yè)的會計(jì)要定期對企業(yè)收入、成本、盈利、虧損等進(jìn)行計(jì)算和審核，時(shí)刻關(guān)注稅法政策的動向和變化，及時(shí)做出合理的應(yīng)對措施，降低所得稅風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)年終匯算清繳的管理，嚴(yán)格管控稅務(wù)活動，保障說稽查正確、有效，企業(yè)應(yīng)高度重視這類所得稅風(fēng)險(xiǎn)的治理。財(cái)務(wù)部門要定期對企業(yè)的盈虧情況做好記錄和核對，面對稅會出現(xiàn)的差異，應(yīng)按照稅務(wù)法規(guī)的要求，做適當(dāng)?shù)恼{(diào)節(jié)，特別是調(diào)增的項(xiàng)目確保無誤差。企業(yè)在提交申報(bào)報(bào)表時(shí)，要注意界面的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)提示，系統(tǒng)會對報(bào)表做全面、系統(tǒng)化的檢測，企業(yè)按照提示進(jìn)行調(diào)整，從而進(jìn)一步降低所得稅風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)

［1］趙亮.企業(yè)所得稅納稅風(fēng)險(xiǎn)識別與評估研究［D］.中國海洋大學(xué),2016.

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作者：劉惠玲 單位：武漢化院科技有限公司