科研經(jīng)費內(nèi)部審計淺析

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了科研經(jīng)費內(nèi)部審計淺析范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

【摘要】目前，隨著我國教育事業(yè)的迅速發(fā)展，國家對高校科研經(jīng)費的投入也不斷加大，對于科研經(jīng)費的監(jiān)管及實際的使用情況成為社會各界備受矚目的關(guān)注點。基于此，科研經(jīng)費審計工作成為內(nèi)部審計工作的重要內(nèi)容。如何最大程度發(fā)揮科研經(jīng)費使用效率并對其進行有效的監(jiān)管，是內(nèi)部審計和科研管理部門共同面臨的重要課題。對于高校內(nèi)部的審計人員來說，長期以來雖在加強財經(jīng)管理、提高經(jīng)濟效益方面做了諸多工作，但在科研經(jīng)費的審計監(jiān)督仍存在些許瑕疵。如何加強高校內(nèi)部控制、促進科研經(jīng)費的合理有效使用，應(yīng)為現(xiàn)階段高校審計工作的重點，本文對高校科研經(jīng)費內(nèi)部審計問題進行了深入的分析，并對存在的問題給出了相應(yīng)的解決措施。

【關(guān)鍵詞】科研經(jīng)費；內(nèi)部審計；監(jiān)督

隨著科技的發(fā)展，近些年高校已然成為科研任務(wù)輸出的主要核心力量，研究出的科研成果不計其數(shù)，科研經(jīng)費則是支撐高校科研事業(yè)向前發(fā)展的基石。規(guī)范科技經(jīng)費的管理及使用是提高科研創(chuàng)新成果高質(zhì)量、高輸出的有效保障，但往往在高校實際的科研經(jīng)費管理上，因高校管理能力問題、制度的建立問題以及責任分攤問題等，使得高校科研經(jīng)費管理無序，支出無度，數(shù)據(jù)混亂，種種負面情況引起當下有關(guān)部門及監(jiān)管部門的高度關(guān)注。基于此現(xiàn)狀，加強高校科研經(jīng)費的管理，建立健全的監(jiān)管體系，深化完善內(nèi)部控制，加大審計監(jiān)察力度等工作勢在必行，務(wù)必要做到對發(fā)現(xiàn)的問題高度重視、思路清晰、件件落實、逐一攻破。

一、科研經(jīng)費內(nèi)部審計工作存在的主要問題

1.內(nèi)部審計綜合力量薄弱。一般來講，高校內(nèi)部審計作用主要是監(jiān)督和服務(wù)，而在實際工作時也會承擔紀檢的職能，工作范疇大致為財務(wù)收支審計、制度基礎(chǔ)審計、基建投資審計、教學儀器設(shè)備審計和內(nèi)部經(jīng)濟責任審計等，科研經(jīng)費審計只占其中很小的比例。由于高校人員的編制受限，內(nèi)審人員相對很少且具有科研經(jīng)費審計經(jīng)驗的更為稀缺。面對大量的工作，衍生出內(nèi)審人員無法應(yīng)對與日俱增的科研經(jīng)費審計工作的局面。

2.內(nèi)部審計延遲滯后。以往的科研經(jīng)費內(nèi)部審計都相對滯后，屬于“秋后算賬”。內(nèi)審人員通常都在等科研項目結(jié)題后，再根據(jù)年初上報的項目預(yù)算和實際發(fā)生的賬目進行核查，得出審計數(shù)據(jù)。這種屬于對已產(chǎn)生項的后續(xù)審計，并沒有對前期的科研經(jīng)費預(yù)算做審核，更缺少在項目執(zhí)行中資金的監(jiān)管環(huán)節(jié)，未能對風險控制及時察覺進而有效把控。這就失去了審計的意義，使內(nèi)部審計形同虛設(shè)，達不到預(yù)期的效果，不利于建立科研經(jīng)費的收支審計評價標準體系。

3.科研經(jīng)費管理部門與內(nèi)審部門合力配合欠缺。高校科研經(jīng)費通常是多部門（科研、財務(wù)、資產(chǎn)、審計）聯(lián)合管理，而高校現(xiàn)行的管理模式彰顯出人多未必力量大，甚至適得其反。由于多部門管制且職責不連貫，沒有綜合統(tǒng)籌和相互協(xié)作。例如，科研部門只負責審查科研項目立項、項目進度報告、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)題；財務(wù)部門只負責報銷票據(jù)的核對；資產(chǎn)部門只負責科研經(jīng)費所需物資的購置；內(nèi)審部門則在一系列流程后介入?yún)⑴c。整個流程看似合理，但缺乏對經(jīng)費從頭至尾的跟蹤核查，沒有發(fā)揮內(nèi)審部門各環(huán)節(jié)真正的審查監(jiān)督作用。

4.對審計結(jié)果不重視，不分析，不總結(jié)。部分高校過于看中審計的過程，將審計的各個環(huán)節(jié)規(guī)劃的相當規(guī)范、系統(tǒng)，這方面是很值得推廣。但唯獨忽視審計結(jié)果的重要性，對于審計過程中體現(xiàn)出的問題，沒有進行深入的拆解分析，忽略問題的根源，只是表面化、形式化的整改，沒有具體的解決之法，也沒有將整改落到深處。長此以往，就會出現(xiàn)問題反復(fù)的現(xiàn)象，違背了內(nèi)部審計工作“以監(jiān)督促發(fā)展”的目的，影響內(nèi)部審計工作的執(zhí)行性和權(quán)威性。與此同時，部分高校并未對審計結(jié)果公開透明化，沒有進行責任追究、處以罰則，這樣不僅縱容了對科研經(jīng)費花歪心思的人，更是助長其變本加厲的貪腐氣焰，讓更多人效仿。

二、高校科研經(jīng)費內(nèi)部審計的解決措施

1.建立內(nèi)審、外審相互協(xié)作的機制，完善體系。當下高校的內(nèi)部審計能力比較薄弱，為確保內(nèi)部審計工作的有效實施，可聘請資深的會計師事務(wù)所幫助外審，組建業(yè)務(wù)水平過硬的精銳科研項目內(nèi)部審核人員，有效應(yīng)對科研項目的廣泛性和極強專業(yè)性的特點，融合內(nèi)外審相互協(xié)作、相輔相成的優(yōu)勢。與此同時，對高校目前科研經(jīng)費管理制度進行優(yōu)化與完善，規(guī)范并細化制度中的相關(guān)細則，進一步明確相關(guān)管理人員的業(yè)務(wù)職責和分工，形成合理有效的科研經(jīng)費管理責任機制與體系。

2.對科研項目經(jīng)費進行全程跟進。高校應(yīng)對科研經(jīng)費審計過程進行全程的跟進，從制度細則上規(guī)范、歸整內(nèi)審工作流程，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。在科研項目立項初期，審計人員要全面掌握科研經(jīng)費的始末，將預(yù)算進行合理的編制與評估，精準的判定出項目的重要性和可行性，為后續(xù)審計工作做好鋪墊；在科研項目執(zhí)行階段，審計人員需定期對科研項目的收支賬目進行審查，或是進行有規(guī)劃性的跟蹤審計；在科研項目收尾結(jié)題時，審計人員根據(jù)科研項目的前期預(yù)算和實際產(chǎn)生額進行詳細比對，并對審核經(jīng)費支出的合理性提出有建設(shè)性的審計意見。如此才能發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，將審計工作深入到整個科研項目經(jīng)費收支的全程，大大降低了科研項目經(jīng)費的投入風險，使高校科研經(jīng)費的使用率更高效。

3.建立健全的科研經(jīng)費管理信息化平臺。隨著科技發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)信息化已經(jīng)深入人們的生產(chǎn)生活中，帶來了高效、精準且儲存安全的福音。高校的發(fā)展也同樣離不開先進的科技手段，對科研項目經(jīng)費管理而言，更該建立健全科研經(jīng)費管理信息化系統(tǒng)，將科研項目數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)等有關(guān)資料錄入信息化平臺系統(tǒng)，形成一套包括資產(chǎn)購置、科研管理、審計追蹤以及財務(wù)系統(tǒng)在內(nèi)的完整的科研經(jīng)費管理信息化平臺。目的是從科研項目立項預(yù)算、資金收支、結(jié)題結(jié)款全過程都得到有效的監(jiān)督管控，從而提高內(nèi)審在科研項目經(jīng)費管理中的監(jiān)督職能，構(gòu)建內(nèi)部審計與其他科研經(jīng)費管理部門之間嚴密對接、共同協(xié)作的橋梁，并達到完善科研項目過程數(shù)據(jù)、及相關(guān)信息的系統(tǒng)化、規(guī)范化管理的需求。

4.加強對審計結(jié)果的重視程度，合理運用。眾所周知，科研經(jīng)費內(nèi)部審計是對科研經(jīng)費管理監(jiān)控的重要途徑。之所以要大力推進整改審計工作的實施，原因在于它是裁定科研經(jīng)費的使用是否高效、合法的重要手段。所以說，對于審計結(jié)果勢必要進行嚴謹?shù)奶接懞头治霾⒓右赃\用，以此來增進審計工作的嚴謹性和權(quán)威性。對于審計結(jié)果從制度上就要明確出現(xiàn)問題的處理方法，并對審計結(jié)果公示，督促相關(guān)部門和人員限期整改，以使他人引以為戒。更重要的是能夠規(guī)避相關(guān)問題再次發(fā)生，減少不必要的人力和經(jīng)費損失。為積極響應(yīng)十九屆三中全會提出“構(gòu)建統(tǒng)一高效審計監(jiān)督體系，實現(xiàn)全覆蓋”的目標，促進高校科研管理更高效，便于審計人員對科研經(jīng)費關(guān)注與監(jiān)督，各相關(guān)部門應(yīng)積極配合，使用聯(lián)動機制，各盡其責，團結(jié)協(xié)作，通過建立共享的資源信息化平臺，采取信息互通互用，監(jiān)管嚴密貫通的銜接方式，促進高校科研經(jīng)費合理、透明，發(fā)揮科技研發(fā)的真正效用，讓高校的科研項目共赴世界科技強國的星辰大海。

【參考文獻】

［1］方同慶.“雙一流”大學審計職能定位研究［J］.教育財會研究，2020（01）

［2］樊文英.淺談高校科研經(jīng)費內(nèi)部審計［J］.審計月刊，2008（01）

［3］邵敬輝.王良平.吳秋江.周煒.內(nèi)部控制視角下高校科研經(jīng)費內(nèi)部審計研究［J］.未來與發(fā)展，2017（02）

［4］許丹.高校科研經(jīng)費“報銷繁”問題探討［J］.財務(wù)與會計，2020（10）

作者:孫嘉蔚 單位:哈爾濱體育學院