高校資金管理問題及對策

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摘要：近年來，各高校開始展開對內(nèi)涵式發(fā)展的追求。高校資金來源多樣化，已形成以財政撥款為主，多形式多渠道籌措資金的格局。隨著《統(tǒng)籌推進世界一流大學和一流學科建設(shè)總體方案》的出臺，我國高等教育進入一個更高的發(fā)展階段。同時國家也加大了對高校資金的投入，高校預算資金和科研經(jīng)費每年呈上升的趨勢。對如何管好、用好教育經(jīng)費和科研專項經(jīng)費引起高校領(lǐng)導和財務人員的共同重視。本文通過分析部分高校在資金管理方面存在的一些問題，并對此提出相應的對策。

關(guān)鍵詞：高校；預算資金；資金管理

一、高校資金管理概述

（一）高校資金來源

高等學校的資金來源主要來自財政補助收入、教育事業(yè)收入、科研事業(yè)收入、經(jīng)營收入和其他收入。其中，財政補助收入是指高等學校從同級財政部門取得的各項財政撥款；教育事業(yè)收入是指高等學校開展教學、科研及輔助活動取得的收入，主要包括通過學歷和非學歷教育向?qū)W生個人或單位收取的學費、住宿費、短期培訓費、考試考務費和其他教育事業(yè)收入；科研事業(yè)收入即高等學校科研及其輔助活動所取得的收入，包括通過承接科技項目、開展科研協(xié)作、轉(zhuǎn)讓科技成果、進行科技咨詢等取得的收入；經(jīng)營收入是指高等學校在教學、科研及其輔助活動之外，開展的非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入；其他收入則是上述規(guī)定范圍以外的各項收入，包括投資收益、利息收入、捐贈收入、非本級財政撥款、出租出借收入等。

（二）高校資金管理的主要內(nèi)容

目前，高校資金管理的主要內(nèi)容有財政撥款資金的管理和使用，財政專戶資金如全日制學生、自考、函授、留學生等學雜費、短期培訓費等收費的管理，鋪面租金的收費管理，學校的體育場館、學術(shù)報告廳、演播廳、教室、學校機房及學校其他場地等對外出租或出借；學校科研團隊、研究基地、實訓基地、實驗室等對外提供技術(shù)服務等等這些對外提供社會服務的收支管理、接受外單位或個人捐贈的收支管理、銀行貸款的管理、日常報賬的資金管理、銀行賬戶盤活資金的管理等。

二、高校資金管理存在的問題

（一）高校資金預算編制與預算執(zhí)行不一致

目前高校已實行全面預算管理制度，預算精細化管理要求使得預算編制與預算執(zhí)行難度加大。一方面從資金管理角度考慮，在國庫集中支付制度下，在使用資金時應按相應的預算指標進行列支，但在實際列支時由于預算指標與國庫集中支付系統(tǒng)的預算項目沒能實現(xiàn)一一對應，從而影響財政資金的規(guī)范使用。另一方面，因為高校資金有限，年底為了加快預算執(zhí)行進度，會出現(xiàn)年底突擊花錢的情況，難免會出現(xiàn)擠占、挪用其他資金的情況。從而導致預算執(zhí)行與預算編制存在偏差。

（二）高校缺乏對預算執(zhí)行的動態(tài)監(jiān)控

目前部分高校一般公共財政資金特別是專項資金預算執(zhí)行進度緩慢。校屬各單位行政領(lǐng)導財務意識不強，未加強對預算的監(jiān)管和跟蹤。很多時候資金使用部門總是要等到預算指標下達后才開始對項目進行立項，加上資產(chǎn)管理部門有時對專用設(shè)備的采購未做出合理規(guī)劃，從而造成每年年底留存大額存量資金，進而影響預算執(zhí)行完成進度。

（三）收費不及時，欠費嚴重

目前高校大學生欠費問題已成為各高校普遍存在的問題，大量的欠費嚴重影響學校資金的正常使用。收費工作成為財務的分內(nèi)工作。教務、學工、繼續(xù)教育學院、后勤、國資、各二級學院參與程度不夠，職責不清，管理制度不健全，影響收費工作效率。有些學校對收費這塊沒有相應的獎懲制度，導致各種收費不及時，影響學校順利開展各項事務。

（四）資金監(jiān)管不到位

財務部門負責人未實施定期不定期檢查，銀行預留的所有印鑒由一人全部保管的情況仍然存在。監(jiān)督機制不健全導致單位內(nèi)部審計，年年審，年年發(fā)現(xiàn)問題，年年不改的局面。財務部門不及時對賬，存在實際轉(zhuǎn)賬時因為工作人員不細心存在誤轉(zhuǎn)多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)情況；舊賬未清又借新賬以及未能及時清理長期掛賬的情況，缺乏對資金的有效管理和監(jiān)控。有部分職工借款且金額較大，報賬時未能及時沖銷借款，失去財務管理的監(jiān)督作用。

（五）對外提供社會服務等收支沒有形成相關(guān)的管理規(guī)定

部分高校的體育場館、教職工活動室、學術(shù)報告廳、演播廳、教室、學校機房及學校其他場地等對外出租或出借；學校科研團隊、研究基地、實訓基地、實驗室等對外提供技術(shù)服務等等對外提供社會服務的收支沒有形成相關(guān)的管理規(guī)定；以上相關(guān)的收支處于無管理狀態(tài)或管理混亂狀態(tài)。

（六）財務人員專業(yè)能力欠缺

因為財務人員專業(yè)素養(yǎng)不高、責任心不夠強，工作量大的時候容易粗心，差錯率大。財務領(lǐng)導未能起到實際的業(yè)務指導作用，造成很多時候財務人員只是按部就班完成基本的工作任務。會計主管人員缺乏從管理的角度加強對預算的管理、會計賬務數(shù)據(jù)的分析、匯總，資金管理部門負責人也忙于日常基礎(chǔ)收款轉(zhuǎn)賬工作而忽視對資金管理的規(guī)劃和管理。在實際工作中，由于領(lǐng)導管理不到位，疏于管理，缺乏指導，加上部分財務人員業(yè)務能力低，綜合素質(zhì)不高，不能勝任重要會計崗位。

三、高校資金管理的對策

（一）加強預算精細化管理

財政部門每年年初就會下達當年的部門預算，預算管理部門應根據(jù)財政部門下達的預算項目來做學校當年的部門預算，這些預算項目在會計賬務系統(tǒng)中反映為預算指標的一級指標。首先預算編制人員根據(jù)本單位的實際情況在一級預算指標下增設(shè)二級或三級預算指標以全面完整反映單位部門預算的情況；如年中有追加預算項目，在額度到賬后，預算人員應及時在系統(tǒng)中增加追加的預算項目。其次會計核算科在填制記賬憑證時能完整反映預算指標的明細情況。這樣就能很好實現(xiàn)預算執(zhí)行與預算計劃相一致的情況。

（二）加強對預算執(zhí)行的動態(tài)監(jiān)控

一般公共財政資金一般在年初就已經(jīng)下達預算指標，年度追加的預算項目財政部門現(xiàn)在也能做到及時下達預算指標。財務部門預算科要切實加強與經(jīng)費使用單位的聯(lián)系與溝通，不定期地跟蹤預算執(zhí)行進度，加強對預算執(zhí)行的動態(tài)監(jiān)控，同時及時與經(jīng)費使用單位反饋預算執(zhí)行進度，必要時給出指導建議，以加快資金的使用效率。經(jīng)費使用部門也要積極配合財務部門做好資金使用規(guī)劃，加強財務意識和預算意識。對于專項資金，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)加強專項資金支出管理，做到專款專用，嚴格執(zhí)行國庫集中支付制度，政府采購制度等。

（三）著力解決欠費收費難的問題

提高大學生繳費意識，出臺相關(guān)的獎懲機制，將收費率與各業(yè)務經(jīng)管部門的年度績效掛鉤，實行年度考核制度。將普高收費與選修課程相結(jié)合，學生不及時繳費就會影響選課，沒法正常上課，影響學業(yè)；加強對緩交學費和欠費學生的管理與跟蹤；在緩交學費政策上嚴格把關(guān)。如學生欠費與學生獎助學金的、評優(yōu)工作聯(lián)系起來。加大學費收費的宣傳力度，提前動員，各二級學院在放暑假前對學生在秋季期繳費的動員。各二級學院一把手為“教育收費管理”的第一責任人，國交處對留學生的學費負責，繼續(xù)教育學院對函授欠費負責，國有資產(chǎn)管理處負責對鋪面租金的催收等；后勤處負責對食堂設(shè)備費的監(jiān)管和使用；建立學費催繳管理體制。每次匯報欠費情況給財務處領(lǐng)導時，領(lǐng)導應及時與相關(guān)部門的領(lǐng)導溝通繳費事宜。

（四）加強對高校資金的監(jiān)管

財務部門負責人要對資金管理進行層層把關(guān)，嚴格審核。為了更好地保護財務人員和提高財務人員的工作責任感和使命感，財務負責人應定期不定期對資金管理進行檢查盤點。從管理的角度上來說，財務復核崗位要抱有職業(yè)懷疑的態(tài)度來審核有關(guān)單據(jù)，預防錯誤的發(fā)生。銀行預留印鑒不能由一人全部保管。資金管理部門負責人應掌管法人章和財務負責人章，出納保管個人章和財務專用章。加強內(nèi)部審計部門與財務部門及相關(guān)業(yè)務單位的溝通與聯(lián)系，切實改善和解決在內(nèi)審過程發(fā)現(xiàn)的問題，規(guī)范學校資金使用，提高資金使用效率。財務部門應設(shè)置專人從事對賬工作，以便及時發(fā)現(xiàn)問題。對于誤轉(zhuǎn)、多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)的款項應及時查明原因，并在第一時間進行更正處理。對于教職工欠款問題，對賬人員要及時對三個月以上的借款及時清理，對于個別未能及時還借款的，一定要了解原因，有必要的話要借款人寫明未還借款的原因，從制度上加強對資金的管控。每年最遲12月10日對教職工借款進行賬齡分析法，分析原因，通過充分的了解、分析存在的問題及解決的辦法，并及時上報領(lǐng)導。按季度定期或不定期清理借款款項，加強對資金的監(jiān)管，杜絕舞弊、錯誤行為的發(fā)生。

（五）出臺對外提供社會服務等收支管理的規(guī)定

為了加強各種收費管理，針對學校的體育場館、學術(shù)報告廳、演播廳、教室、學校機房及學校其他場地等對外出租或出借；學校科研團隊、研究基地、實訓基地、實驗室等對外提供技術(shù)服務這些對外提供社會服務，學校應盡快出臺對外提供社會服務等收支的管理規(guī)定，規(guī)范這些資金的管理，充分有效利用學校的現(xiàn)有資源，在一定程度上實現(xiàn)創(chuàng)收。

（六）提升財務人員專業(yè)能力

在輪崗的基礎(chǔ)上加強財務人員的業(yè)務學習；組織財務人員多參加專題研討會或業(yè)務培訓，培訓結(jié)束后并將培訓情況與全體財務人員分享。各科室成員之間在處理業(yè)務過程中要多溝通。財務負責人要善于挖掘下屬的閃亮點，適時進行鼓勵和指導，強化對科級干部管理能力的培養(yǎng)，讓科級干部從煩瑣的日常業(yè)務中抽出身來做好管理工作。科級干部要善于利用基礎(chǔ)財務數(shù)據(jù)匯總分析形成高質(zhì)量的決策信息；挖掘財務數(shù)據(jù)背后的有價值信息。財務負責人加強對財務人員的專業(yè)培訓和業(yè)務指導，有計劃的執(zhí)行輪崗制度。在執(zhí)行輪崗前，對財務人員強化輪崗意識，讓他們在實際工作中有意識地加強對其他崗位的業(yè)務學習，以加快輪崗進程。財務部門定期不定期組織專題講座或工作總結(jié)會議，及時總結(jié)，不斷完善，不斷提升。

參考文獻

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作者：唐小娟 單位：玉林師范學院