納稅申報實訓課程改革

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摘要：高等院校目標導向的人才培養方式，推動了納稅實訓課程的推陳出新和改革的步伐，以滿足企業對財務崗位的需要。在實踐教學的基礎上本文總結納稅申報實訓課程存在課時少、學生知識面片段式、授課形式單一等問題。針對上述問題一一提出改進建議，如增加課時安排，從學科宏觀視角介紹稅種間的承前啟后，授課時宜采用啟發式提問和引導性思考方式激發學生的學習積極性和主動性。通過對納稅實訓課程的改革探討，助力實現高等院校應用型人才培養目標。

關鍵詞：納稅申報；實訓課程；課程改革

隨著“金稅三期”稅務征管平臺的上線，稅務征管系統數據與企業財務數據關聯性進一步提高，企業經營過程中申報的稅種和金額與其向稅局提供的各種財務數據相互匹配，大大增加了企業稅務風險，促使企業財務人員重新審視常規的賬務處理方式和手段是否存在漏洞，進而規范企業賬務處理流程。在“金稅三期”和大數據背景下，財務工作人員面對更大的挑戰，尤其企業辦稅人員，不僅需要及時學習稅務新政策和新規定，還需快速熟悉各種辦稅流程和申報流程[1]。如何讓學生迅速適應稅務政策更新的快速性和短周期性，具備大數據環境下財務崗位的專業素養，掌握各稅種的征收形式和計算方式、納稅申報形式和流程，已成為納稅申報實訓課程亟待解決的問題。

一、納稅申報實訓課程在實踐教學中存在的問題

稅務知識更迭換代快且周期較短，每個稅務政策的變更緊跟國家的宏觀調控目標，所以學習新的稅務政策需要關注宏觀層面的經濟環境。學生提高專業深度的同時拓寬知識廣度，形成“T型”的知識架構，增強自身的核心競爭力。目前高等院校的納稅實訓課程在實踐教學過程中存在一定的弊端，教學內容與企業的實際需求存在差異。

(一)課程學時安排過少

高等學校一般將該課程安排在最后一學年，以便學生畢業后能夠快速適應財務工作。由于準畢業生群體特殊，面臨著就業或考研等問題，無法保證足夠的時間學習和練習該門課程的所有內容。鑒于課時限制，教師無法充分講解每一個稅種下，企業發生特殊經濟業務時申報表的數據來源和填制方法。只能用有限的課時講解常規經濟業務下申報表的填制要求和方法，這些常規經濟業務比較簡單，且在日后的實務工作中，企業的實際經濟業務往往比課堂講解的內容復雜，相應的申報表填制要求和數據確認也更加繁瑣。課時較少導致學生和老師雙方都無法達到實訓課程設置的目標。

(二)學生知識呈片段式且缺乏邏輯性

學生雖對某些稅種知識掌握較多，但對實務申報方式和報表填報流程不甚了解[2]。比如增值稅的申報，在學習稅法課程時，學生已花費較長時間學習增值稅，知道該稅種需根據銷項稅減去進項稅計算得出。然在實訓過程中很多學生分不清與銷項稅有關的發票和進項稅有關的發票，哪些是企業取得的發票和哪些是企業開具的發票。甚至大部分學生都未曾見過發票，不知道增值稅專用發票和普通發票的區別，導致課堂上很多學生填報報表時出現各種邏輯性錯誤。這些問題歸根結底是學生對實務中的經濟業務流程缺乏整體和全面的了解，不知道發票在購銷活動中如何實現流轉，對各個稅種申報流程缺乏邏輯性思維，導致申報上述稅種時似是而非，無法正確、完整地填寫納稅申報表。

(三)授課形式單一

傳統的授課方式為老師先演示申報表填寫要求以及申報數據的來源，然后讓學生自己操作。該方式下學生雖然能夠很快掌握該業務模式下申報表的填寫，然而多數學生不思考為什么取這些數據，為什么只填報在該欄次而非其他[3]。實務中的經濟業務比實訓的案例復雜，工作時學生將無法分析特殊經濟業務的申報表填寫要求。老師應采取多樣式的授課方式將知識轉變為學生的手中“漁”而不僅僅是“魚”。

(四)實訓教材和軟件更新不及時

由于企業納稅申報中很多申報明細表與稅務政策相關，稅務政策隨著我國經濟發展階段和經濟發展結構在不斷調整、修改和完善。比如“固定資產(不含不動產)進項稅額抵扣情況表”是為了匹配固定資產進項稅額抵扣政策而增加的表格，今年上半年稅務局通知刪除該張表格和“本期抵扣進項稅額結構明細表”。企業所得稅申報表中，部分申報表和財務報表格式也在調整，每年存在對會計科目的更改或刪減的情況。上述內容在實訓教材和軟件中都未及時更新，極易誤導學生填報申報表，達不到實訓目的。

二、提高納稅實訓課程效果的建議

針對納稅實訓課程存在的一些問題，結合實踐教學的經驗，通過與學生之間的溝通交流，提出以下幾點改善課程效果的建議。

(一)適當增加課程課時安排

課時的多少直接影響教學的內容和效果。建議將課時安排為四十八學時，一周至少四學時，十二周結課。也可以連續兩三周進行納稅實訓，高強度的學習周次，有助于提高學習效果，也有利于上課內容的承前啟后。如果一周兩個學時，時間間隔過長，下次上課容易忘記之前所學內容。四十八學時可以保證老師講解常規業務的納稅申報，匹配課后作業和實訓案例操作，培養學生知識學習的整體連貫性，將所學稅法知識與實訓操作中的稅種申報聯系起來，知識架構的前后銜接，對專業知識形成全新認識，養成把握事物整體觀和全局觀的思維習慣，以達到學以致用的目的[4]。

(二)宏觀層面梳理學生知識架構

針對上課過程中學生對所學知識呈片段式現象，教師在講解實訓課程中，介紹每個稅種或者演示納稅申報表的填寫時先從整體層面介紹表格結構，從日常教學環節中潛移默化影響學生思維習慣，從宏觀層面把握知識脈絡結構，形成稅法知識體系的思維導圖。依托案例公司教師重點強調企業經濟業務的發票流、資金流和業務流，結合實務工作經驗引導學生思考所學內容，同時培養學生多問問題的習慣。有問題說明學生開始思考，以自身所掌握的知識內容觀察納稅申報流程和報表填寫，發揮學生的主觀能動性。

(三)授課形式多樣化

由于老師先演示，學生后操作的授課形式，學生缺乏思考問題的機會。課堂上可先講解每張報表和表格的填報要求，然后讓學生根據案例填報報表，老師在該門課程中起到引導的作用即可，報表填報之后提問某位學生給大家講解一下如何根據案例填報報表，以及需要注意的問題。經過認真思考后填寫報表，即便申報表填報錯誤也將給學生留下深刻印象，這種思考或試錯后的學習經歷方可讓學生快速高效掌握實訓重點內容和注意事項。

(四)實訓教材和軟件及時更新

目前市場對財務人員的需求主要為管理會計和稅務人員。稅務成為特別短缺的職位，因為國家稅務局每年都會頒布很多稅收新政策和新規定，稅務工作人員需要不斷學習新政策、新規定，在公司內部宣傳普及稅務新內容，這就使稅務人員面對很大的挑戰。因此與稅務政策有關的納稅實訓教材和實訓軟件也需要及時更新，以便學生了解并學習最新的稅務政策和規定，適應高速變化的稅務大環境。

三、結束語

納稅申報實訓課程不僅考核學生操作能力，還需充分調動學生主動學習和思考能力，熟練掌握稅務基本理論知識，舉一反三地完成納稅申報。為解決納稅申報中的疑難雜癥，特殊涉稅事項的辦理，結合實務問題而開設的課程，故對學生的專業綜合能力要求較高，需要扎實的專業知識以及善于思考并發現問題的專業素養。隨著信息化時代的到來，為輔助我國經濟的轉型和結構調整，稅收政策作為宏觀調控手段發揮著重要作用。企業作為宏觀調控的主要對象，其財務人員作為稅收政策的主要傳遞者，不僅需要具備專業知識的深度，還要具備非專業知識的廣度。納稅申報實訓課程的改革變得愈加急迫，需要提供各方面有利條件輔助實現課程的目標，對培養應用型人才具有重要意義。

參考文獻：

[1]程平，代佳.基于USEM的“互聯網+會計”MPAcc大數據智能稅務能力培養[J].財會月刊，2018(18)：32-36.

[2]王玉琴.應用型大學稅務人才培養模式探析[J].財會月刊，2018(20)：106-109.

作者：李衛霞 陳舒 單位：廣東海洋大學寸金學院