談中小銀行會計核算問題與對策

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摘要：相比較國有大行與股份制基礎穩(wěn)定的銀行來說，因中小銀行的規(guī)模較小，專業(yè)人才不足，業(yè)務經營面較為單調等相關因素，造成其會計會計核算機制缺乏完善，會計核算的問題較多，而且伴隨中小銀行業(yè)務的不斷創(chuàng)新，使得傳統(tǒng)業(yè)務模式獲得了很大的改變，造在此過程中小銀行出現(xiàn)了諸多未知風險，從而讓小銀行會計核算中發(fā)生一系列問題?；诖?，本文從強化中小銀行的會計核算工作著手，研究其在制訂制度、改革會計核算制度、改革法律與監(jiān)管制度適應性及其責任分工與部門設置等諸多層面的問題，并從制度設計的完善、將新型會計核算方法用于部門科學設置以及確定責任分工等對策，旨在為提高中小銀行的會計核算水平提供借鑒。

關鍵詞：中小銀行；會計核算；存在問題；對策研究

伴隨國內中小銀行市場的快速進程與國際快速進程，銀行市場呈日漸激烈化，銀行運營目標也開始從追求最大化利益轉向追求最大化價值。銀行經濟的增長值除了能夠將自身經營效益反映出來，還是呈現(xiàn)股東價值的一個關鍵指標，廣泛用于諸多企業(yè)當中。在市場激烈的競爭環(huán)境中，中小銀行要想占據一席之地，必須做好內部會計核算工作，若是此類工作在實際中存在問題，容易對中小銀行破碎的穩(wěn)定發(fā)展造成不利影響，所以本文主要分析中小銀行會計核算工作中存在的問題，并提出問題的有效解決對策。

一、中小銀行強化內部會計核算工作的重要性分析

（一）有利于中小企業(yè)防范風險水平的提高規(guī)范會計核算，確保信息的真實性，才能保證會計核算職能的充分發(fā)揮，職能監(jiān)督，提高服務價值與質量效果、深層管理、將數(shù)據作為經營管理的主要支撐信息。規(guī)范中小銀行還能起到事先預防、事后監(jiān)管的價值，對于銀行業(yè)務的加強規(guī)范以及管理日常生產環(huán)節(jié)，有利于及時找出風險點，從而保障中小銀行業(yè)防范風險能力與水平的全面提升。［1］

（二）有利于中小銀行的合法經營伴隨財政部門、監(jiān)管部、稅務部、審計部等管理能力的不斷提升，及其金融市場降低了信息不真的隱忍程度，各層政府開始對中小銀行加強檢查力度與其檢查頻率。這就對中小銀行業(yè)提出了加強會計核算單位要求，而且會計核算工作水平有待提升，這就顯現(xiàn)出會計核算的重要價值，從而促進中小銀行業(yè)的合法經營。

（三）有利于科學決策的合理制定提供相應的會計核算數(shù)據，作為后期分析與預測財務工作的基礎性數(shù)據，準確的數(shù)據有利于管理層面進行科學決策的合理制定。若會計信息缺乏準確性，根本無法將業(yè)務的實質反映出來，并造成銀行決策的相關信息失去真實性，并對后續(xù)業(yè)務的處理造成干擾與誤導，在形成嚴重經濟損失的同時，很有可能提高后期的糾偏成本。［2］

二、中小銀行會計核算工作中的問題分析

（一）因制度缺乏健全而造成的會計核算問題大部分中小銀行業(yè)因并未充分認識到制度建設的價值，也并未重視財會人才的積極引進，未進行完善會計核算制度與相關程序的及時構建，造成財務處理制度并未形成相應規(guī)范。財會人員在落實工作中，旅游與制度指導的規(guī)范性不足，經常只處理一些發(fā)已經出現(xiàn)的問題，并未預先根據規(guī)范操作流程來避免發(fā)生的一些問題。部分中小銀行從內部控制制度至管理成本，制度等并未形成一個相對完整的規(guī)范制度。

（二）因會計制度的改革而造成的會計核算問題新型金融業(yè)務與新型金融產品的涌現(xiàn)或者源于監(jiān)管需求，推動著會計制度的改革與新型會計核算方式的深入發(fā)展。但因中小銀行更新觀念與系統(tǒng)不先進，并未透徹掌握新產品、新業(yè)務、與會計核算的制度改革，因規(guī)范指導不足，造成不完善的系統(tǒng)建設、不健全的會計核算制度，以及制度操作的實效性、準確性、持續(xù)性不足等，成了阻礙業(yè)務穩(wěn)定發(fā)展的一大隱患。

（三）因會計核算落后而造成無法符合新法律與監(jiān)管制度近些年來，為了滿足國家經濟體制的改革需求，我國已經相繼頒布出諸多新型規(guī)范制度與法律條例，還針對傳統(tǒng)中無法符合經濟發(fā)展需求的條例與制度進行了相應調整，這些制度的改變學了會計核算實施相應調解與適應。（1）頒布《民法典》對于會計核算造成的影響。自從2021年1月1日開始，國家開始正式施行《民法典》，其對于中小銀行業(yè)的會計核算具有很大的影響，《民法典》對于《物權法》《合同法》的實行進行了相應的修訂，這就讓中小銀行的一些業(yè)務過程發(fā)生了變化，同時還讓會計的核算變革。比如說，按照《民法典》的相關規(guī)范，抵押人可以對抵押品進行自由流轉，這就對銀行提出了抵押實物品及管理賬務全面提高的要求，對于因此形成的潛藏風險進行抵御。（2）資管新規(guī)對于中小銀行會計核算形成的影響。《關于金融機構資產規(guī)范管理業(yè)務的指導意見》對于中小銀行資管業(yè)務指出很多新型管理方略，提出的這些政策勢必會嚴重影響到中小銀行會計核算工作。首先，理財業(yè)務管理政策的改變對于會計核算形成的影響。根據我國資管新規(guī)的相關要求提出，表內資管業(yè)務的開展被禁止。［3］

（四）部門設置與不明確分工造成的會計核算問題首先，一些中小企業(yè)在部分設置方面的問題。當前諸多中小銀行在設置財務、資產負債、生產等部門的情況缺乏統(tǒng)一性，有些業(yè)務全部歸于管理部門，有些分設為諸多部門但分工方面不夠明確，造成會計人員在處理業(yè)務方面沒有依據，例如，新業(yè)務發(fā)展與業(yè)務核算的銜接方面問題、不明確的責任界定，這對會計核算工作明確性具有直接的影響。其次，各部門的責任不夠明確，財會員工僅會對會計核算給予關心，業(yè)務部門并未提高對于會計核算工作的重視度，業(yè)務部和技術部門也支隊業(yè)務處理負責人，一般不會對會計核算中的問題充分考慮，如信貸部門抵債資產的接收，并未跟進財務部門稅務的相關處理方法進行溝通，引起一系列問題，如信息不夠對稱、業(yè)務和會計核算發(fā)生脫節(jié)、核算有誤等，更甚者還會未對會計經濟損失進行及時規(guī)范的處理以及對單位各種評級產生影響，這些即為單位內層不明確分工導致的。

三、中小銀行會計核算問題的完善對策

（一）會計核算制度的強化建設（1）有效會計核算制度的構建。為促進會計核算工作的有序展開，中小銀行需鑒于謹慎性、可比性、真實性的相關原則，通過將審計風險、監(jiān)管風險、稅務風險的控制為重，構建包括處理會計業(yè)務全程的完整性規(guī)范制度，確定事先、中、后的財務處理準則，讓中小銀行的會計系統(tǒng)更具規(guī)范性、科學性、處理日常會計業(yè)務有章可依。在制定會計核算制度時，不能照搬套用，只對已有的業(yè)務進行會計科學的設置，并且核算內容固化、模糊不清等，財務人員在面臨新型業(yè)務的同時，無法找出實際規(guī)范，所以制定制度需要對中小型行的新型業(yè)務發(fā)展需求深入思考，在遵守法律規(guī)范的基礎下，促進制定出來的會計科目更具較強操作性、時效性、具象性，并促進會計核算內容更加完善，從而實現(xiàn)會計核算管理效果的有效提升。

（二）新制度在實踐中的運用（1）新型核算制度的快速適應。近年來，財務部門會計準則委會頒布出諸多新型會計準則，針對無法順應當前經濟情況的會計準則進行了修訂。比如，和銀行具有密切關系的《政府補助》《金融工具確認和計量》準則等進行了適當修訂，同時頒布出新型《公允價值計量》等準則。這些新型制度于會計核算以及實際方法中進行了基礎性大量改變，銀行財務員工應該加強學習，快速適應，并在實踐中合理運用會計核算方法。（2）會計信息化的快速建設。我國中小銀行自2021年1月1日開始落實新型金融工具的會計準則，并要求提高會計的信息化水平，銀行目前的主要任務就是會計核算隊伍的加強組建，強化建設會計的信息化，促進各種核算更具規(guī)范化以及標準化，從而實現(xiàn)操作風險的有效減少。當然，企業(yè)應以內控為主，制度線性先行的原則，在強化建設會計信息化的過程中，需進行會計信息化有關制度的科學制定。

（三）會計核算機制的完善（1）內部機構的完善設置，會計核算機制的完善建設，先要從改良機構的設置著手，確定各個部門的分工后才能做到各司其職，當然部門怎樣設置需要對銀行規(guī)模、業(yè)務種類、銀行戰(zhàn)略等充分思考，所以財務、生產、資產負債管理作為部門責任分設還是一個部門的設置應自行決定，基礎原則應是提升中小銀行管理效果與會計核算的主要規(guī)范流程。（2）確定人員分工并進行合格人員的配置。待明確設置部門后，然后就是確定人員分工并進行合格人員的配置。雖說管理層的協(xié)調與引導作為各部門責任的主要明確方法，但制度的強化建設，并對各部門職責的明確文件在屬于一個治本之道。確定責任分工以后，還需形成適當?shù)目己肆鞒膛c監(jiān)督流程配套制度，促進會計員工的協(xié)同性和團隊聚集性真正提升。［4］

四、結語

總之，中小銀行會計核算問題的處理方法，具體需從發(fā)展眼觀來看待問題，會計發(fā)展和運用與銀行生產目標定位聯(lián)系較大。提高會計核算水平的關鍵在于合理融合業(yè)務活動和財務活動，讓財務員工供應明確、有效的數(shù)據，完善推進公司的一系列經營活動，如評價、控制、決策、規(guī)劃等。唯有促進財務人員主觀性與能動性的逐漸提升，對資源配置的持續(xù)優(yōu)化，提高會計核算的工作質量，才能從根源上促進中小銀行管理水平的全面提升。

參考文獻

［1］賈芳琳.商業(yè)銀行會計核算中存在的主要問題及對策［J］.經濟研究導刊，2007（1）.

［2］吳曉靜.淺析中小銀行會計核算存在的問題和對策［J］.現(xiàn)代商業(yè)，2020（11）.

［3］李冰.中小銀行會計檔案管理存在問題的探討［J］.經營者，2019（21）.

［4］賈芳琳.商業(yè)銀行會計核算中存在的主要問題及對策［J］.經濟研究導刊，2007（1）.

作者：谷艷艷 單位：棗莊農村商業(yè)銀行股份有限公司