會計電算化系統內部控制及風險防范

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摘要：電算化系統的應用使得企業財務管理的效率得到大大的發展，然而隨著時代的發展，會計信息失真的現象卻十分普遍，對企業的發展及社會秩序的穩定產生了嚴重的不良影響。文章就如何做好會計電算化系統的內部控制和風險評估進行了分析，希望能夠提高企業會計信息的真實性，促進企業的長遠發展。

關鍵詞：會計電算化系統；內部控制；風險防范

近年來，我國企業的會計信息質量受到嚴重影響，會計信息的失真使得企業做出錯誤的經營決策，與企業的發展不利。基于休息技術的會計電算化系統使得會計信息的真實性更加難以控制，如何加強對會計電算化系統的內部控制，提高會計信息的真實性和質量成為各企業的重點觀察的內容之一。

一、當前我國會計電算化系統現狀及問題

1.會計電算化系統下會計信息作假現象嚴重。會計電算化系統以信息技術為核心，一方面，它能有效提高企業的財務管理效率，但另一方面也使得會計信息的真實性更加不足。一般來說，會計電算化系統下的會計信息失真多半是由于上級領導或者其他領導的授意。這說明，會計信息真實性的缺失很大一部分原因來源于部分企業領導人的私利。企業領導人在企業內部有較大的權利，使得會計工作人員無法拒絕其要求，通過對會計電算化系統的會計信息進行造假來謀取其中的經濟利益。由于企業領導人在企業內部的地位，內部控制無法對領導人有過多的限制，給企業領導人可趁之機，這將是影響會計電算化系統下會計信息真實性的最大難題之一。

2.會計電算化系統使得對數據的控制降低。會計電算化系統以信息技術為核心，工作人員通過將財務信息數據化、網絡化，所有數據的收集、審核、編碼等都將工作人員進行，數據的加工、報表制作等也皆是由網絡自動化完成，這種數據處理方式使得企業人員對于數據的控制、組織能力降低。此外，數據化會計信息雖然能夠在短時間內進行數據加工，按照已經設定的程序進行再處理，但是也使得企業人員對于會計信息的核對、審核等無從下手，無法保證會計信息的真實性和準確性，難以把握會計信息的質量。同時，計算機的數據可以進行刪除和徹底刪除，會計電算化系統下可以不留下任何痕跡的對會計信息進行修改或者偽造，而企業其他人員無從察覺，相比傳統會計信息的內部監督作用，會計電算化系統明顯更加難以保證會計信息的真實性。

3.會計電算化系統的技術安全難以保障。會計電算化系統以計算機技術和信息技術為基礎，這種特性使得會計電算化系統的安全性受到嚴重的威脅。首先，計算機網絡對硬件和軟件要求較高，硬件和軟件必須要互相匹配，否則容易對計算機系統造成影響，計算機硬件的保養還需要加強對工作環境的控制，濕氣和溫度必須要適宜，同時，嚴禁火源的接觸；其次，會計電算化系統對計算機操作系統、軟件的更新、安全維護等有非常高的要求，任何一個步驟出現問題都會影響會計電算化系統，對會計數據信息的加工等造成影響，使數據產生偏差；最后，企業對于計算機網絡病毒的重視不足。在會計電算化系統中，計算機病毒、惡意插件、電源、軟硬件存在問題等都會對會計數據造成重大影響，甚至有可能使計算機上所有的會計數據消失或者亂碼，對企業而言將會是重大的損失，而目前計算機面臨的各種安全性問題也使得這些問題逐漸成為可能。

二、加強會計電算化系統的內部控制與風險防范

1.建立嚴格的計算機數據控制制度。會計電算化系統下會計信息的真實性需要依靠建立嚴格的計算機數據控制制度來與預防和保障。首先，在對會計信息進行電腦輸入之前，必須將不同科目的會計設計成不同的科目代碼，所有的科目代碼的設置都需要設置驗證程序，保證會計人員輸入的是正確的科目代碼，在會計來源上保證會計信息的真實性；其次，制定嚴格的會計操作程序，會計人員在對會計信息進行輸入、加工等過程中必須嚴格按照企業規定的操作程序進行，對于違規操作的人員及時制止；最后，在所有的會計操作程序中，每一次操作的時間、操作內容、操作人員等都必須記錄在案，方便將來發現會計問題時能夠責任到人，有效防止會計人員在操作過程中造假[6]。對于已經審核完畢的會計信息要進行加密設置或者不可編輯設置，避免數據被再次使用，影響會計信息的真實性。

2.建立有效的會計電算化系統監督機制。計算機網絡操作中信息加工都具有一定的自動化和智能化，為了保證會計信息的真實性和準確性，國家應該建立專門的會計電算化系統監督管理部門。電算化監管部門必須獨立于其他部門，國家應該明確規定該部門需要負擔的責任，安排高素質的會計審計人員，對各企業的會計信息進行監督，隨時掌握企業會計信息更變的情況，及時發現其中的問題，切實保障企業會計信息的真實性。有效的會計電算化系統監督機制還需要在企業內部建立專門的會計信息監督部門，監督部門負責對會計人員的日常工作的監督，核對會計信息的輸入數據和輸出數據，核對完成后將會計信息交由審計部門及財務總監處。審計部門及財務部門必須結合企業的生產經營情況及數據信息對會計信息的準確性和真實性做出決斷，并對各會計人員進行綜合評分，最后將會計信息通過信息平臺出去。

3.加強企業內部的監督力度。由于部分企業領導人會利用私權要求會計人員制作假賬，影響會計信息的真實性，國家政府可以將企業會計部門獨立于企業，使會計人員脫離與企業領導人的從屬關系，免受威脅。通過參考企業的真實經營狀況，國家可以為企業安排獨立的會計人員，會計人員的薪資由企業上交于國家，國家會計人員的工資，相當于會計人員獨立于企業之外，不受企業領導人的直接控制，有利于提高企業會計信息的真實性。

4.建立有效的安全風險防范機制。首先，加強對企業計算機機房環境的控制，保證機房的濕度和溫度等，避免水源和火源的接觸。對計算機硬件設施要加強管理和定期維護，確保設備的質量。加強對計算機軟件系統的風險防范，尤其在更新軟件時，注意軟件與硬件的匹配度，更加保證軟件更新后計算機數據、格式等不會受影響。計算機系統必須要建立完善的會計信息保障制度，建立授權訪問系統，對會計信息訪問行為進行實時監控，防止不法人員對會計信息進行更改等；其次，加強對計算機病毒、黑客等的安全防范，加強安全系統防御設置，確保會計信息的安全性[8]。強化計算機數據安全管理意識，對計算機上的會計信息進行備份處理，防止出現意外情況；最后，國家有關部門加強對黑客等的監管，加大打擊力度，用法律手段提高網絡的安全性，為企業會計信息的安全性提供保障。

三、結語

綜上所述，目前我國會計電算化系統出現的問題有：會計電算化系統下會計信息作假現象嚴重、會計電算化系統使得對數據的控制降低以及會計電算化系統的技術安全難以保障，必須要加強對會計電算化系統的內部控制及風險防范，即要做到建立嚴格的計算機數據控制制度、和有效的會計電算化系統監督機制、加強企業內部的監督力度，并建立有效的安全風險防范機制。

參考文獻：

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[7]龐莉.企業會計電算化內部控制風險分析——以波司登集團為例[J].中國內部審計,2015,05:22-24.

[8]焦新春.會計電算化系統內部控制存在的問題及對策[J].中國鄉鎮企業會計,2012,10:157-158.

作者：王江波 單位：西京學院