內部資金管理會計控制論文

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一、目前我國企業資金計劃管理的現狀

從會計學的角度來說，企業資產主要包括貨幣資金、應收及預付款項、交易性金融資產、存貨、持有至到期投資等等。而貨幣資金又是企業擁有的集變現性、流動性、靈活性最強的資產。因此，做好企業資金計劃管理，對于提高貨幣資金內部控制水平具有重要意義。但就目前我國企業資金計劃管理的現狀來看，仍存在許多缺陷和不足。

1.企業管理人員對資金的計劃管理意識不強

作為企業管理人員，必須具備較強的工作能力和管理意識。資金是支撐整個企業內部各個部門的工作正常開展的先決條件，如果資金的分配和使用不當，便會造成企業的運轉癱瘓。但我國大多數企業管理人員卻嚴重缺乏對資金的計劃和管理意識。他們以為，企業內部設有財務部，資金的分配使用也就自然要靠財務人員進行管理，這種思想是極度錯誤的。其實企業管理人員的工作范圍是極其廣泛的，加強對資金的計劃管理是企業上層管理人員的工作之一。由于管理人員的工作疏忽，往往會給企業的發展帶來巨大的財政風險。

2.企業資金計劃管理制度與內部資金會計控制制度尚不完善

健全的資金計劃管理制度和內部資金會計控制制度是企業內部資金得到合理有效使用的制度保障。我國不少企業，尤其是一些中小企業，由于它們的規模小，公司成立時間不長，還沒有建立完善的內部管理制度，資金的計劃管理工作自然也就無章可循。這突出表現在：一、財務部對企業各個部門的資金分配不合理。例如，企業生產部需要大量的原料及材料供應，同時，各種機器設備的購入也是必不可少的，這就需要通過采購部提前進行市場調研，財務部根據采購部門反饋的市場信息，計劃并劃撥資金。二、財務部門對整個企業發展的狀況不了解，未能對企業資金使用制定相應的規劃。比如，企業期末盈利以后，首先要繳納國家稅款，剩余的資金就涉及提取盈余公積金、企業內部分紅、擴大生產以及對外投資等方面，會計人員應根據內部資金計劃管理制度對企業的收入與支出做出相應的計劃和方案。

3.企業相關財務人員素質低下，會計基礎工作薄弱

企業相關會計人員素質低下，表現在很多方面。首先，會計人員的專業知識水平低，業務能力不強。很多企業聘用的財務人員并不是會計專業畢業的人才，有的甚至沒有持會計從業資格證書，缺乏專業的知識和較強的業務能力，導致工作上的失誤，給企業的資金計劃管理工作帶來嚴重的阻礙。其次，財務人員的道德素質低下，他們利用自己職務的特殊性，做出違反職業道德的事情，例如“公款私用”，某些原始憑證“無中生有”，有的甚至與公司上層管理人員“同流合污”，以不正當的目的私藏或銷毀相關的原始憑證，造成企業銀行存款日記賬與銀行對賬單的數額不相等。第三，根據國家相關會計準則制度的明確規定，對任何企業內部的財務管理工作，都要建立嚴格的牽制制度，也就是說，財務主管、總賬會計與出納三個職位之間不能相互重合，其人員之間也不能有任何親屬或血緣關系，而我國某些企業并沒有對其作出嚴格規定，這樣也為企業資金的計劃管理工作增加了難度。

二、加強企業資金計劃管理的重要性

首先，加強對資金計劃的管理，是企業財務管理工作的主要任務。資金的運作過程主要包括資金的投放、運營生產、回籠等。每個過程都涉及了資金的計劃管理，只有做好對資金的計劃管理工作，才能進一步提高貨幣資金內部會計控制水平，才能更好的使用每一筆資金，也才能保證整個企業的正常運轉。其次，加強對企業資金的計劃管理，可以使企業有效防范各種財政風險。企業會計要素不僅包括資產，還包括負債、所有者權益等等。企業資產除了庫存現金、銀行存款之外，還包括各種應收款項，應收票據、預付賬款和預付票據等等。企業在制定資金收支計劃時，應謹慎考慮這些因素，有的款項可能因為對方出現破產倒閉等各種狀況而收不回來，或者有的賬款因對方經營不當而長期不能收回，出現呆賬、壞賬。此時企業就應該做好壞賬準備，這樣就有效地避免了各種財政風險。

三、加強企業資金計劃管理，提高貨幣資金內部會計控制水平的策略

1.強化企業管理人員的資金計劃管理意識

首先，企業管理人員必須具備較強的管理能力、領導能力、決策能力，對企業內部的財務部、生產部、采購部、產銷部等各個部門進行統籌管理，掌握整個企業的運營狀態和發展方向；其次，企業內部應建立健全完善的監督體系，特別是要建立資金計劃和使用的監督與管理體制，企業管理人員要對各個部門的工作狀態和工作業績進行監督和考核，結合企業內部的獎勵與懲處機制，提高員工的工作效率，加強對資金的計劃管理，從而不斷提高企業的發展水平。

2.建立有效的貨幣資金計劃與管理制度

任何企業和公司內部以及各部門必須要有嚴格的管理制度。資金是維持整個企業生存的“血液”，企業要謀求更好的發展，首先要有充足的“血液”供應，然后還要保證“血液”的正常運輸和循環，因此企業內部必須制定有效的貨幣資金計劃與管理制度。同時，企業財務人員應該一絲不茍地按照相應的規章制度展開工作。

3.企業內部應成立專門的專家小組和計劃審核小組，加強貨幣資金的流出控制

企業內部應該成立專門的專家小組和計劃審核小組，企業在每個會計期期初都應該制定嚴格的預算管理和資金支出計劃，這個計劃必須通過專家組和相關決策部門進行分析審核和討論，判斷資金預算是否合理，資金支出方向是否明確，同時必須有相關監察部門的工作人員在場，對其進行決策監督，資金計劃審批通過以后方可進行資金的支出，以確保資金得到合理有效的使用，使每一筆資金都能發揮最大的經濟效益，進一步促進資金計劃管理水平的提高。

4.加強對會計人員的業務培訓，不斷提高他們的專業知識水平和職業道德

第一，定期對企業會計人員進行業務培訓，不斷更新他們的知識結構，不斷豐富他們的專業知識，使其掌握先進的工作方法和手段。隨著電子計算機技術的不斷發展，會計電算化技術已被廣泛應用于會計工作中，原來的純手工記賬方法已經漸漸被摒棄。因此，熟練掌握計算機技術是企業對財務人員的技能要求，這樣有利于提高會計人員的工作效率，減輕他們的工作負擔。同時，還應把ERP企業管理信息系統引入企業管理以及會計工作的管理中，不斷提高企業對資金的計劃與控制管理。第二，重視會計人員及企業所有員工的道德素質的培養。企業的資金計劃管理工作是一項特殊的工作，不管是作為企業的管理人員，還是企業財務部的工作人員，都必須有較強的自律和自我約束能力，堅決抵制金錢的誘惑，把職業道德放在首位。另外，企業財務部門必須制定并實施嚴格的牽制制度，會計主管與總賬會計以及出納人員應各司其職，并相互牽制，相互監督，不斷加強會計基礎工作。第三，會計人員應做好原始憑證的審核監督工作。原始憑證是對企業資金收入和支出情況的依據和證明。對于不真實、不合法的會計憑證不予受理，并及時向企業高層反應情況，同時，企業應嚴懲私藏、偽造、銷毀和變更原始憑證以及會計賬簿的惡劣行為，追究相關負責人的責任，必要時對其撤職。

四、結語

加強企業內部資金計劃管理，是整個企業管理工作的重要內容。它對于提高貨幣資金內部會計控制水平，以及促進企業的持續、健康、穩定發展具有深遠意義。

作者：席輝 單位：山東建邦投資管理有限公司