會計審計風(fēng)險因素與信息化審計策略

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摘要：隨著我國改革開放步伐的持續(xù)進(jìn)行，我國經(jīng)濟(jì)一如既往得到迅猛的發(fā)展，這讓全世界都為之驚嘆，在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，會計行業(yè)也得到了更多的發(fā)展空間，并且也在一定程度上推動了我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的構(gòu)建及發(fā)展，不過近幾年來我國的經(jīng)濟(jì)環(huán)境也發(fā)生了極大的變化，會計審計面對的環(huán)境也更加的復(fù)雜。會計行業(yè)為了降低會計審計中存在的風(fēng)險，便需要采用計算機(jī)技術(shù)、信息技術(shù)與先進(jìn)的審計管理手段來推動審計工作朝著信息化方向發(fā)展。會計審計有利于維護(hù)經(jīng)濟(jì)市場的公平公正，能夠減少企業(yè)在審計中出現(xiàn)違規(guī)操作，因此會計審計工作有重要的意義，不管是大型企業(yè)還是中小型企業(yè)，只要有資金往來都離不開會計審計工作，為了企業(yè)經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行以及資金周轉(zhuǎn)，就要提高會計審計工作質(zhì)量。隨著我國經(jīng)濟(jì)市場環(huán)境競爭壓力的增大，會計對象和審計內(nèi)容也變得更加復(fù)雜，我國傳統(tǒng)的會計審計方式已經(jīng)無法滿足當(dāng)前的會計審計環(huán)境，不利于提高會計審計工作的質(zhì)量及效率。

關(guān)鍵詞：會計審計；風(fēng)險因素；信息化審計；應(yīng)用對策

引言

當(dāng)前，我國的會計審計工作朝著信息化方向發(fā)展，企業(yè)的審計工作中存在著一系列問題，對企業(yè)的審計工作開展有深遠(yuǎn)的影響，也給注冊會計師的工作帶來不良影響，因此針對會計審計風(fēng)險因素進(jìn)行分析且制定信息化審計對策有重要的意義。信息技術(shù)的影響非常大，所造成的效果也較為深遠(yuǎn)，尤其是在會計審計方面占據(jù)重要的地位，會計審計工作的開展過程中會遇到很多的風(fēng)險因素，導(dǎo)致審計工作的質(zhì)量無法保證，在信息化背景下開展的會計審計工作，更加符合當(dāng)前時代發(fā)展的要求，政府、企業(yè)以及審計部門都要共同合作，規(guī)避風(fēng)險的發(fā)生，提高審計行業(yè)的整體發(fā)展水平。

一、會計審計工作的風(fēng)險因素分析

（一）誤報風(fēng)險

在開展審計工作的過程中，誤報錯報是導(dǎo)致審計工作發(fā)生問題的主要原因，例如，在企業(yè)內(nèi)部開展審計工作的時候，受到計算機(jī)硬件問題的影響，識別代碼極易發(fā)生失誤，導(dǎo)致生成的審計報表也發(fā)生問題從而出現(xiàn)了極大的誤報風(fēng)險。在企業(yè)實(shí)施會計審計工作的時候，企業(yè)受到市場經(jīng)濟(jì)競爭壓力的影響下，內(nèi)部財務(wù)軟件會因?yàn)楦偁幨艿綄κ值膼阂夤簦瑢?dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會計數(shù)據(jù)發(fā)生泄露，并致使企業(yè)實(shí)施的財務(wù)工作、審計工作等都出現(xiàn)了錯誤，引發(fā)數(shù)據(jù)的誤報[1]。

（二）檢查風(fēng)險

在會計審計的工作中，檢查風(fēng)險和誤報風(fēng)險發(fā)生的概率呈負(fù)相關(guān)，誤報風(fēng)險概率的提高那么檢查風(fēng)險會隨之減少，反之誤報風(fēng)險概率的降低則會引發(fā)檢查風(fēng)險的提高。導(dǎo)致檢查風(fēng)險發(fā)生的因素多種多樣，企業(yè)在實(shí)施審計工作的時候，由于審計人員無法熟練應(yīng)用計算機(jī)，從而不能準(zhǔn)確的應(yīng)用數(shù)據(jù)資料，導(dǎo)致檢查的過程中無法意識到出現(xiàn)的問題，促使檢查風(fēng)險的形成。還有企業(yè)工作人員的財務(wù)專業(yè)知識較為匱乏，審計能力較差，從而在實(shí)施檢查的過程中無法保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性，無法有效的開展檢查從而出現(xiàn)檢查風(fēng)險。

二、導(dǎo)致會計審計風(fēng)險的發(fā)生原因

（一）企業(yè)競爭引發(fā)的風(fēng)險

市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和進(jìn)步，會計審計工作面對較大的市場壓力，也在國家經(jīng)濟(jì)體制不斷完善的基礎(chǔ)上，信息化審計政策無法有效落實(shí)，從而引發(fā)審計風(fēng)險的發(fā)生。企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)就是為了提高自身的經(jīng)濟(jì)收益，因此會計審計趨向信息化發(fā)展，通過計算機(jī)開展的審計工作能夠減少違規(guī)行為的出現(xiàn)，對規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為發(fā)揮積極作用。不過信息化規(guī)劃的方式與企業(yè)的發(fā)展需求相違背，一些企業(yè)過度追求利潤和效益，為了提高自身在市場經(jīng)濟(jì)中的競爭力，會采取違規(guī)行為則造成了審計風(fēng)險的發(fā)生。

（二）審計涉及范圍較大

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，我國經(jīng)濟(jì)越來越趨向全球經(jīng)濟(jì)一體化的狀態(tài)。國內(nèi)甚至國際的競爭力較強(qiáng)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)涉及范圍的擴(kuò)張有利于提高企業(yè)的發(fā)展水平，因此要將積極拓展審計的范圍，做好精準(zhǔn)的規(guī)劃，但是審計范圍以及審計內(nèi)容的擴(kuò)張也會導(dǎo)致不良因素的發(fā)生。

（三）市場多元化發(fā)展下，審計對象和審計內(nèi)容得到明顯的增長

全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展背景下，市場環(huán)境不斷的豐富，企業(yè)有了更多的發(fā)展機(jī)會，在國內(nèi)業(yè)務(wù)迅速增強(qiáng)的基礎(chǔ)上，與國外企業(yè)的交往也更加密切，產(chǎn)生了很多的經(jīng)濟(jì)往來，這種發(fā)展會提高會計審計工作的內(nèi)容以及涉及范圍，那么考慮的因素也隨之增多，要制定如何提高審計數(shù)據(jù)真實(shí)性和準(zhǔn)確性的方法，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)分析投資風(fēng)險以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，工作內(nèi)容和工作范圍的擴(kuò)大，審計會計師的工作壓力也明顯提高，無法對審計中出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時的判斷，從而導(dǎo)致審計工作風(fēng)險進(jìn)一步提高[2]。

（四）企業(yè)審計系統(tǒng)預(yù)見性較差

隨著時代的發(fā)展，企業(yè)對審計工作的需求也不斷升高，不過企業(yè)自身關(guān)于信息化審計的研究力度無法趕上企業(yè)發(fā)展的速度。審計軟件以及財務(wù)軟件無法實(shí)現(xiàn)有效配合，導(dǎo)致審計數(shù)據(jù)的收集受到極大的阻礙，從而導(dǎo)致無法及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)中存在的問題，由此可知信息化審計系統(tǒng)還需要進(jìn)一步得到完善和創(chuàng)新。企業(yè)財務(wù)管理制度無法滿足市場發(fā)展的要求，企業(yè)經(jīng)營中則會出現(xiàn)檢查風(fēng)險、誤報風(fēng)險等，只有通過完善財務(wù)管理機(jī)制才能得到控制。

（五）會計審計人員的專業(yè)素質(zhì)較差

會計審計工作人員常見的問題就是工作時間較長，因此工作上就會產(chǎn)生固定思維，實(shí)際工作中經(jīng)常憑借經(jīng)驗(yàn)來完成工作，思想無法突破，工作思緒不夠靈活。新入職的人員對審計工作的流程和模式了解不夠深入，導(dǎo)致工作無法滿足企業(yè)發(fā)展的要求。企業(yè)在構(gòu)建信息化審計模式后，對審計人員也提出了極高的專業(yè)要求，不僅要求其熟悉審計操作流程，還要有能力熟練應(yīng)用計算機(jī)技術(shù)，提高會計審計人員的專業(yè)素養(yǎng)，因?yàn)闀媽徲嬋藛T的專業(yè)素質(zhì)是導(dǎo)致審計風(fēng)險出現(xiàn)的主要原因。

三、構(gòu)建信息化審計模式的重要性

第一，在新時代下，企業(yè)各個部門的工作模式和經(jīng)營狀態(tài)都發(fā)生了巨大的改變。從以往的傳統(tǒng)的經(jīng)營狀態(tài)轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⒒芾砟Ｊ剑虼私?jīng)營風(fēng)險也呈多樣化、隱蔽性和復(fù)雜性的特點(diǎn)發(fā)展，會計審計部門要注重加快審計工作的建設(shè)腳步，以免經(jīng)濟(jì)活動中產(chǎn)生風(fēng)險，導(dǎo)致工作無法順利開展，因此信息化審計是市場未來發(fā)展的必然趨勢。第二，隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在快速交易的模式下，審計人員的工作壓力明顯提高，信息化審計管理模式代替了人工操作模式，不僅能夠快速完成數(shù)據(jù)匯總和分析，還能及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中存在的問題，從而制定解決方案減少風(fēng)險帶來的不良影響[3]。第三，信息化審計工作效率較高，能夠拓寬應(yīng)用范圍，減少監(jiān)督管理中存在的風(fēng)險。企業(yè)發(fā)展中有較多的經(jīng)營節(jié)點(diǎn)，審計工作量較大且內(nèi)容煩瑣，企業(yè)內(nèi)部缺乏專業(yè)的審計人員，因此要大范圍、全面的開展審計檢查是比較困難的。信息化審計系統(tǒng)中要通過監(jiān)督、檢查的手段來完成動態(tài)監(jiān)控和檢查，利用疑點(diǎn)篩查的手段找到企業(yè)發(fā)展中的問題，做好全面的監(jiān)督管理，推動企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行發(fā)展。

四、推動信息化審計的對策

（一）推動企業(yè)審計管理體系的完善，促進(jìn)法律法規(guī)的健全

構(gòu)建信息化會計審計管理對策后，還要完善配套的管理機(jī)制才能保證工作流程的順利實(shí)施，從而促進(jìn)企業(yè)審計管理體系的完善。對企業(yè)而言，信息化審計是企業(yè)發(fā)展的重要方向，不管是企業(yè)管理部門還是政府部門都要給予審計工作相應(yīng)的關(guān)注和支持。第一，政府要根據(jù)市場發(fā)展情況、會計審計工作的運(yùn)行情況，明確會計審計的工作原則，針對信息化審計工作的特點(diǎn)促進(jìn)法律法規(guī)內(nèi)容的完善，保證信息化審計工作能夠穩(wěn)定健康的發(fā)展。第二，信息化會計審計工作的流程在實(shí)踐過程中要積極開展優(yōu)化和調(diào)節(jié)，促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)的優(yōu)化連接成一個業(yè)務(wù)鏈。大型企業(yè)具有跨地區(qū)、跨行業(yè)的特點(diǎn)，經(jīng)營內(nèi)容和財務(wù)數(shù)據(jù)都比較復(fù)雜，審計系統(tǒng)將業(yè)務(wù)流程、銷售、人力資源、財務(wù)管理等信息整合成為一個信息資源管理系統(tǒng)[4]。信息化審計管理體系的構(gòu)建要具備前瞻性和持續(xù)性的特點(diǎn)。第三，要加強(qiáng)對審計人員開展審計工作相關(guān)知識和技能的培訓(xùn)，盡快讓企業(yè)熟悉各項(xiàng)工作流程和配合事宜，促進(jìn)對企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)職權(quán)的調(diào)節(jié)，保證審計工作與其他會計工作分離開，保證審計工作能夠獨(dú)立進(jìn)行。

（二）信息化審計系統(tǒng)對固有風(fēng)險、檢查風(fēng)險的控制

信息化會計審計系統(tǒng)中，計算機(jī)操作的穩(wěn)定性、錄入誤差等都會導(dǎo)致信息的準(zhǔn)確性受到影響。隨著電子商務(wù)的發(fā)展，以往的數(shù)據(jù)單據(jù)和會計憑證都采用了數(shù)字化方式保存，在判斷數(shù)據(jù)的真實(shí)性上較為困難，而且數(shù)據(jù)信息保存后存在著丟失和容易被篡改的風(fēng)險。信息化審計管理系統(tǒng)的構(gòu)建會產(chǎn)生很多新風(fēng)險，因此要通過合理、有效的手段來實(shí)施對風(fēng)險因素的控制，減少風(fēng)險帶來的影響。具體實(shí)施對策包括以下幾點(diǎn)：第一，升級計算機(jī)以及網(wǎng)絡(luò)中的軟件和硬件設(shè)備，加強(qiáng)對網(wǎng)格系統(tǒng)的安全維護(hù)。第二，重視對軟件系統(tǒng)的研發(fā)力度，及時檢查系統(tǒng)中存在的問題。第三，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機(jī)制，劃分各部門的職責(zé)和權(quán)利，將責(zé)任落實(shí)到個人。第四，要通過完善法律法規(guī)的內(nèi)容來提高對數(shù)據(jù)以及網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)安全性和隱秘性的保護(hù)[5]。企業(yè)要定期對信息化審計系統(tǒng)的運(yùn)行實(shí)施檢查評估，全面、系統(tǒng)的評估信息化會計系統(tǒng)的安全性和穩(wěn)定性，保證內(nèi)部規(guī)則制度的合理性來促進(jìn)信息化審計工作的有效實(shí)施。

（三）提高審計人員的專業(yè)水平

第一，提高審計人員的專業(yè)水平和職業(yè)道德。構(gòu)建信息化審計系統(tǒng)后，最關(guān)鍵的是要培養(yǎng)審計人員的綜合素質(zhì)，熟練應(yīng)用各項(xiàng)操作系統(tǒng)，提高其專業(yè)水平。企業(yè)通過培訓(xùn)組織審計人員開展交流和溝通，保證人員能夠快速熟悉工作流程，滿足崗位的要求。同時，企業(yè)要積極加強(qiáng)與各方高校的合作，不僅能夠及時吸納專業(yè)的人才，構(gòu)建高素質(zhì)的審計工作團(tuán)隊(duì)，同時高校的新技術(shù)和知識也能滲透在企業(yè)的具體會計審計工作中，促進(jìn)企業(yè)信息化審計工作的改革。第二，加強(qiáng)對審計人員的思想教育，突破傳統(tǒng)的工作思維模式。重視對審計人員職責(zé)道德能力的培養(yǎng)，幫助工作人員樹立正確的工作理念和觀念，了解審計工作的意義，知道如何通過有效的手段來維護(hù)自身合法權(quán)益，不斷提高自身的綜合素質(zhì)來滿足審計工作的實(shí)際需要。在當(dāng)前工作模式下，工作人員要注意轉(zhuǎn)變思維意識，勇于突破自身的思維束縛，對信息化審計崗位的問題和風(fēng)險進(jìn)行分析，制定合理的解決對策。審計人員要具有主動服務(wù)的意識，當(dāng)前會計審計工作的應(yīng)用不僅是為了完成監(jiān)督檢查，同時也是為了完成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)提供相應(yīng)服務(wù)。增強(qiáng)審計人員風(fēng)險和法律意識，在遇到問題和風(fēng)險的時候能夠通過有效的手段來解決問題。

（四）通過構(gòu)建完善的獎懲機(jī)制來調(diào)動審計人員工作積極性

會計審計人員工作積極性和動力要通過完善的建成機(jī)制和績效考核機(jī)制來激發(fā)出來。企業(yè)要構(gòu)建合理、科學(xué)的獎懲考核機(jī)制和績效考核方法，從而能夠幫助審計人員及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，推動信息化審計工作的實(shí)施[6]。

（五）計算機(jī)信息技術(shù)在會計審計工作中的應(yīng)用及創(chuàng)新

會計審計工作流程較為復(fù)雜且工作要求較高，因此計算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用，通過電子表格、數(shù)據(jù)庫以及大數(shù)據(jù)處理技術(shù)等能夠幫助審計人員快速收集需要的信息，然后通過計算機(jī)進(jìn)行分析。以往常規(guī)和傳統(tǒng)人工操作的工作效率低下，采用信息技術(shù)能夠減輕工作壓力和工作強(qiáng)度，作為審計人員要積極探索計算機(jī)在審計工作中的創(chuàng)新發(fā)展方向，既推動計算機(jī)的合理應(yīng)用，又促進(jìn)信息化審計工作的應(yīng)用。比如說，采用計算機(jī)技術(shù)構(gòu)建數(shù)字模型，能夠針對財務(wù)數(shù)據(jù)中存在的問題進(jìn)行篩查，雖然企業(yè)賬務(wù)總賬、明細(xì)表以及會計憑證之間有煩瑣的數(shù)據(jù)關(guān)系，通過信息化技術(shù)能夠針對這些內(nèi)容進(jìn)行快速審核，找到其中存在的問題，將存在問題的部分作為研究的重點(diǎn)，快速地開展工作。還有例如審計抽樣計算，通過計算機(jī)構(gòu)建模型就可以根據(jù)不同的條件，選擇不同的抽樣范圍來快速地評估數(shù)據(jù)。審計工作人員要靈活應(yīng)用計算機(jī)技術(shù)，通過自身積累的豐富工作經(jīng)驗(yàn)，將信息技術(shù)的作用發(fā)揮到極致，減少風(fēng)險因素[7]。

（六）構(gòu)建科學(xué)的信息化會計審計原則

為了促進(jìn)信息化審計應(yīng)用范圍的拓展，政府要發(fā)揮指導(dǎo)作用，構(gòu)建信息化會計審計的應(yīng)用原則，根據(jù)審計部門的要求設(shè)置管理機(jī)制。國家要積極做好對信息化審計的監(jiān)督管理，推動審計原則的確定和落實(shí)，并且在應(yīng)用中要重視對數(shù)據(jù)的反饋，對原則中欠缺的部分要做好調(diào)節(jié)和處理，保證原則的完善性和實(shí)用性。會計行業(yè)要秉承了可持續(xù)發(fā)展的思路，在會計審計工作中合理應(yīng)用信息化審計工作原則，提高審計工作的效率和質(zhì)量。

五、結(jié)語

順應(yīng)時代的發(fā)展，合理應(yīng)用計算機(jī)技術(shù)和信息技術(shù)，能夠提高工作效率和工作質(zhì)量。不過隨著會計審計工作中風(fēng)險因素的增多，阻礙了企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。隨著我國經(jīng)濟(jì)市場環(huán)境競爭壓力的增大，會計對象和審計內(nèi)容也變得更加復(fù)雜，我國傳統(tǒng)的會計審計方式已經(jīng)無法滿足當(dāng)前的會計審計環(huán)境，不利于提高會計審計工作的質(zhì)量及效率。傳統(tǒng)會計審計工作中，誤報風(fēng)險以及檢查風(fēng)險都是比較常見的問題，可以通過構(gòu)建管理標(biāo)準(zhǔn)、定期檢查維護(hù)來避免風(fēng)險的存在，促進(jìn)信息化審計的應(yīng)用，需要重視構(gòu)建合理的審計原則，提高工作人員的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)對信息技術(shù)的創(chuàng)新，才能保證信息化審計工作發(fā)揮積極的作用。

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作者:嚴(yán)連英 單位:景寧正威聯(lián)合會計師事務(wù)所