會計制度與稅法的差異及方法
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摘要：近些年來我國的會計適度和稅法的改革較大，會計制度和稅法之間的差別不斷增大，而這種差別的存在是經濟快速發展之下的必然現象。這種情況的存在讓企業的財務核算和稅務部門的征稅工作成本增大，同時還帶來了一系列不良影響，需要相關部門全面了解這兩者之間的差異，并找出相應的協調方法。
關鍵詞：會計制度；稅法；差異；協調方式
一、我國會計適度和稅法之間存在的差異
（1）原則規定上的差異。我國“企業會計準則”明確規定，企業的會計核算必須要將權責發生制作為基礎，即企業當段時間內已經實現的收入和已經支出的費用，不管項目是否收付，都需要將其作為當期的收入費用處理。然而稅法不盡相同，稅法規定不完全承認權責發生制的適用性，在企業收入的確定方面更加傾向于采用收付實現制度。比如在企業增值稅的賬戶處理當中，企業在明細科目的基礎上還需要設置“應交增值稅--進項稅額”和“應交增值稅--已交稅金”等一系列子項目。從此處可以看出，會計的處理并不是完全找責權發生制進行核算的，而是按照收付實現制的原則進行的，這便是會計制度和稅法之間存在的差異。（2）新稅法已經消除和會計制度的差異。新稅法的全面實施以及新會計準則更廣泛范圍的執行，讓兩者在施行過程中難免發生沖突，并且會增加企業會計處理和稅法處理之間的難度。所以，需要對新稅法中已經消除的制度有一定的了解，這極大的有利于讓企業更加明確以往兩者間存在的差異的影響。據相關數據表明，新稅法和新會計準則的實行消除了兩者原本存在的二十多項差別。較為典型的差距包括原企業所得稅法視同銷售、原會計準則不視作銷售而新的準則卻將其視作銷售等差異。（3）新稅法施行之后會計制度新增的差異。新稅法施行之后洗液所得稅的核算問題中也出現了新的差異，比如新會計準則中明確規定企業的期末資產計量應該是應用公允價值的方法進行核算的，然而在新稅法當中卻對這方面沒有相應的規定，這就說明這種方式在稅法當中沒有獲得認可。另外，在資產要素的核算方面，會計制度和稅法之間也存在較大的差異，這些差異會直接影響到資產要素的會計審核。（4）會計制度和新稅法在收入、權益等規定方面存在的差異。由于會計制度和稅法在原則規定上存在較大的差別，這讓兩者在權益、收入、負債等方面的定義上都存在較大的差別。比如會計制度對于收入的確認和稅法上對收入的確定有著明顯的差別，由于確認標準不同，導致企業在期末收入項目中做出一定的納稅調整。比如在接受資產轉增和轉增資產等方面的核算當中，稅法和會計制度同樣存在較大的差別。
二、會計制度和稅法之間差異的協調措施
從上述的分析可知，我國當下會計制度和稅法存在差異的根本原因是由于國家經濟發展水平決定的，是一種時代背景之下導致的必然現象，在經濟發展當中進行會計制度的制定時需要更多考慮給予企業更多的理財權，但是同時也需要考慮到國家財政收入的需求，所以，當下企業面臨的最主要問題就是如何協調好新會計制度和稅法之間的差異。（1）加強各個部門之間的溝通，明確會計制度和新稅法之間的范圍。會計制度的部門是財政部，而稅法的制定部門是國家稅務總局，所以在進行各個規定的制定過程中，需要加強兩個部門之間的溝通，讓財政部門制定出的會計制度不僅能滿足企業核算的要求，也能夠滿足納稅的需求，這樣才能切實保證雙方的協調。同樣的，稅務總局制定出的稅法制度也需要控制在會計制度的范圍內，將企業納稅調整工作降低。另外，在相應的施行工作當中，兩個部門也需要加強研究和調查，在根據實際情況的基礎上完成兩種制度的制定。每一項制度的制定，有需要經過深思熟慮，保證制度制定的合理并且適用于實際情況。（2）強化會計適度建設。企業會計信息所披露的質量受到多方面因素的限制，比如實質性和相關性等，所以要想找出絕對準確的信息不太現實，這就需要在會計適度規定中全方位考慮需求和明確會計制度的相關信息，而明確這方面的信息可以通過簡化年度會計報表的方式實現財務報告的實時監控以及提升會計信息的透明度來進行。此外，企業在進行會計要素的確認以及計量等方面處理方式的選擇時，需要嚴格遵守相關規定，不能擅自改變會計處理方法。（3）完善新稅法的相應內容。隨著新企業會計準則的順利推行，我國的會計制度已經走向了國際化的道路，所以在此種背景下，和稅法相關的內容也要跟上會計準則的步伐，對于會計制度中規定的新條例，稅法還需要及時對其規范，這方面的規范可以借鑒國際先進的做法。此外，國家還可以鼓勵企業積極地進行稅務籌劃，盡最大可能做到企業會計制度和稅法制度兩者的共同協調發展，在實際的應用當中，做到兩者的統一和平衡發展。還需要補充的是，在兩種制度的制定過程中，需要考慮多方面因素，盡力做到兩者在實際應用中不斷完善。
參考文獻
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作者：王星 單位：陜西青年職業學院