國有企業(yè)食堂內(nèi)部審計

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摘要：中央“八項規(guī)定”、“反對四風”等一系列反腐倡廉措施的陸續(xù)出臺，但是還有一些國有企業(yè)頂風作案，將非公務活動納入接待范圍，或?qū)⒔哟С鲛D(zhuǎn)移到職工食堂隱瞞公務接待費用；弄虛作假，用相關票據(jù)借接待費之名報銷，套取現(xiàn)金送禮、私分、貪污等嚴重違紀違法問題，使食堂隱變?yōu)檫`紀違規(guī)問題滋生和發(fā)展的土壤，抓好食堂審計是對中央政策措施落地的有效推進。

關鍵詞：國有企業(yè)；食堂；內(nèi)部審計

一、堅持從制度建設入手，做好內(nèi)部控制審計

企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度是進行審計的重要抓手，制度是行為規(guī)范，抓好食堂審計同其他審計要求一樣，應首先從制度入手。一是檢查制度的建立健全情況，包括職工用餐標準、接待客餐標準、家屬就餐標準、食堂人員考勤考核、食堂報銷審批程序、食堂票據(jù)管理、食堂刷卡管理、食堂備用金管理、食材采購管理制度、食材保管領用制度、固定資產(chǎn)和低值易耗品管理辦法等等，檢查制度建立是否符合內(nèi)部控制的要求；二是檢查制度的落實情況，通過采用穿行測試、數(shù)據(jù)分析對比等檢查資金使用是否異常，食堂采購是否合規(guī)、刷卡消費是否正常、報銷審批是否嚴格、備用金借支是否規(guī)范、現(xiàn)金管理是否存在漏洞。通過對食堂制度情況的審計，對未形成的制度以及制度上存在的漏洞形成審計建議，對制度執(zhí)行不力的提出整改意見。三是了解食堂基本情況，重點了解職工食堂經(jīng)營模式，從業(yè)人員數(shù)量，從業(yè)人員是否辦理健康證、是否定期體檢、是否簽訂勞動合同或勞務派遣合同，食堂是否按衛(wèi)生管理制度要求做好衛(wèi)生管理、是否取得衛(wèi)生許可證，食堂主管部門職責等。

二、堅持從物資采購入手，做好費用控制審計

物資采購管理是食堂費用控制的重要方面，一是檢查食堂物資采購主要模式是自主采購還是外包配送，自主采購是否建立內(nèi)控制度，外包配送是否簽訂合同。供應方是否取得相關證照及資質(zhì)，食材采購渠道是否合規(guī)。外包模式選擇是否采取招投標或比質(zhì)比價等方式。外包配送供應價格是否公允。二是檢查是否建立食材管理臺賬，是否對食材進行定期盤點，是否有非正常損耗與損耗過快的現(xiàn)象，重點關注貴重食材的保管領用。三是檢查食堂對未列入固定資產(chǎn)管理的餐具器具是否建立登記管理臺賬，是否進行定期盤點，檢查瓷器餐具毀損率是否在合理范圍，是否有非正常的報廢，或假公濟私的行為。

三、堅持從資金票據(jù)入手，做好財經(jīng)紀律審計

資金票據(jù)是業(yè)務真實和合規(guī)性的重要載體，在審計過程中要加強對票據(jù)真實性的檢查和分析，既要關注票據(jù)本身的真實性也要關注票據(jù)背后業(yè)務本身的真實性。一是檢查自主采購取得的發(fā)票是否合規(guī)，需要稅局代開發(fā)票的流程是否合規(guī)、金額是否準確，稅費承擔是否合理規(guī)范。外包配送單位開具發(fā)票是否符合合同約定，食堂發(fā)票報銷審批是否齊全，是否符合相關內(nèi)控制度的要求等情況。關注是否存在白條入賬的情況。二是檢查食堂支出是否采用虛開發(fā)票、虛購采購食材支出，及其他支出納入食堂開支的并違規(guī)套取資金設立“小金庫”，違規(guī)發(fā)放員工福利等行為。檢查食堂收支相抵后差額列支是否符合相關財經(jīng)紀律和財務制度要求。重點關注，在食堂就餐人數(shù)及水電費支出基本衡定情況下，食堂采購支出是否存在異常波動。檢查食堂泔水外賣收入是否入賬，是否隱瞞收入私設“小金庫”。三是檢查食堂主營收入及其他收入來源是否合規(guī)，收入及刷卡系統(tǒng)數(shù)據(jù)是否匹配，會計核算及賬務處理是否符合會計準則規(guī)定。食堂業(yè)務招待用餐訂價是否合理合規(guī)，與員工餐成本分攤是否合理，是否存在業(yè)務招待擠占員工福利的情況。

四、堅持從業(yè)務接待入手，做好合規(guī)合紀審計

“八項規(guī)定”以及厲行勤儉節(jié)約，反對鋪張浪費相關規(guī)定出臺后，很多企業(yè)外部接待轉(zhuǎn)至內(nèi)部食堂，檢查業(yè)務接待情況是食堂合規(guī)性審計的重點內(nèi)容，一是檢查公司食堂接待是否符合公司業(yè)務接待相關規(guī)定，是否存在食堂接待中提供名貴食材、高檔酒水、香煙等違反八項規(guī)定精神情況。二是檢查公司發(fā)放員工餐補是否符合公司制度或國家有關財經(jīng)紀律及財務制度，定額發(fā)放的是否納入工資薪金所得計繳個人所得稅，是否存在違規(guī)套取補貼的情況，是否存在違規(guī)將定額餐補變換成實物發(fā)放給員工情況。在具體的審計實踐過程中還要結(jié)合實際情況，開展食堂滿意度調(diào)查，分析滿意度低的食堂存在的問題，及時反饋意見建議，提高企業(yè)辦食堂的質(zhì)量，充分體現(xiàn)審計為企業(yè)職工服務的作用。

參考文獻：

[1]淺議堅持“四個入手”開展機關食堂審計《互聯(lián)網(wǎng)文檔資料》2016.

[2]高紅俊.淺談機關職工食堂的管理與改革[J].經(jīng)營管理者，2014(10).

作者;羅剛 單位:云南冶金集團股份有限公司