加工制造業的涉稅處理及納稅籌劃

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摘要：本文將對我國加工制造業中涉稅處理及納稅籌劃工作中普遍存在的問題進行分析，指出當前我國加工制造業實施納稅籌劃工作的必要性，并提出相應的納稅籌劃實施策略，以此保證加工制造企業獲取到更大的經濟利潤。

關鍵詞：加工制造業；涉稅處理；納稅籌劃

隨著我國經濟改革的不斷深化，市場經濟結構正處于深化轉型的關鍵時期，納稅籌劃在企業發展中的作用逐漸明顯，并成為現代企業實施財務管理的重要途徑。但是，我國加工制造型企業對納稅籌劃工作的適用仍比較少，特別是加工制造型企業與其他行業的涉稅處理工作存在一定的差異，稅率高低不同，且使用的稅收優惠政策不同，只有開展了有效的涉稅處理工作和納稅籌劃，才能保證企業的經營成本的最低化，企業經營利潤的最大化。

一、加工制造企業中涉稅處理及納稅籌劃工作的現狀及問題

制造業企業作為一般納稅人，其施行的是申報繳納稅金的方式，并在經營過程中接受相關部門的財務監督。在此情況下，雖然我國不少加工制造企業在長期的經營中已經積累了一定的涉稅處理工作及納稅籌劃的經驗，且配備了相應的財務管理人員進行財務處理工作。但是，很多企業在進行涉稅處理及納稅籌劃工作時，仍存在諸多問題需要解決。比如，公司管理層缺乏深入的納稅籌劃意識，且對納稅籌劃的重要性認識不夠全面，促使納稅籌劃工作的效率與質量較低。其次，很多制造型公司的財務管理人員的專業素養無法滿足現在市場的需求，對公司長期經營過程中產生的經驗無法予以有效的總結和歸納，無法對涉稅處理及納稅籌劃工作進行更新，對納稅籌劃缺乏主動性。最后，不少制造型企業的納稅籌劃工作僅僅限于公司生產的某個環節或者部門，只是在公司“吃過虧”的地方實施了納稅籌劃，且并未制定相應的納稅籌劃方案及策略，以導致納稅籌劃工作經常是“拆東墻補西墻”

二、加工制造企業涉稅處理中實施納稅籌劃工作的必要性

正是由于加工制造業中的涉稅處理工作存在以上這些問題，促使制造型企業的稅負普遍較高，而過高的稅負導致很多企業的稅務管理水平較低，經濟效益得不到有效的提升。只能通過納稅籌劃工作來降低加工制造企業中過高的稅負，以此實現企業內部經濟利益的最大化。另外，由于我國稅收體系仍不夠完善，其政策仍不夠穩定，其會隨著市場經濟的變化而不斷發生改變。并且，由于很多公司的財務人員專業素養較低，其無法在新稅收政策出臺之后及時采取措施應對，進而導致制造企業的稅收風險增多，只能通過相應的納稅籌劃工作來予以規避。還有，部分加工制造型企業由于對涉稅處理工作缺乏合理的規劃，促使其在實際經營過程中容易遭受法律風險。在這種情況下，加工制造業只能通過全面的納稅籌劃工作，設立較為完善的納稅籌劃制度來保證涉稅活動的規范性，進而避免企業內部的稅務風險和法律風險。需要注意的是，隨著我國國家經濟結構的轉型，我國制造型企業正從“中國制造”向“中國創造”轉變，對制造型企業的創新能力和創新意識要求更高。并且，在網絡技術的不但影響下，我國加工制造型企業的智能化、自動化水平有了明顯的提升，促使制造型企業的經濟結構和稅務結構發生了一定的變化。而當前我國本土加工制造型企業稅務管理中存在管理混亂、稅務理念陳舊、稅收狀況復雜、稅收壓力大、籌資渠道單一等問題，促使加工制造業的市場競爭力無法得到有效的提升，迫切的需要科學、合理的納稅籌劃工作來規范企業內部的財務管理活動、提高企業財務工作價值，進而為公司帶來更大的利潤空間，促使企業能夠在激烈的市場競爭中生存下來。

三、實施科學、有效的納稅籌劃工作

（一）制定科學的納稅籌劃方案

為了保證納稅籌劃工作的實施效果及效率，就必須制定出科學的納稅籌劃方案，基于合法性、前瞻性、可行性、簡明性及責任性原則來制定納稅籌劃方案，并基于戰略的角度來選擇納稅籌劃方法。加工制造型企業應對稅負問題予以全面的考慮，并對財務納稅方案是否能夠實現財務利益最大化的目的予以考量。如果加工制造企業的所得稅前扣除納稅人的借款利息，可以運用財務杠桿原理來進行負債經營，進而達到節稅的目的。雖然財務杠桿會對企業稅務管理形成積極的作用，但是也存在一定的風險，需要促使企業融資成本和財務風險與負債比率之間形成正相關關系。在這種情況下，負債的比率越高，就會導致風險越高。因此，加工制造業在進行納稅籌劃工作時，應該基于企業的實際情況、企業的戰略規劃來選擇企業的納稅方式，并實時納稅籌劃工作，以此獲取到更大企業效益。其次，加工制造業還需要制定明確的納稅籌劃目標，基于公司的戰略規劃來確定企業稅務管理目標，以此明確企業納稅籌劃工作開展的方向、路線。比如，以降低公司稅負、降低企業納稅風險、提高企業經濟效益為納稅籌劃工作的目的。并基于公司的實際稅負情況和戰略發展方針對稅種進行全面的設計。

（二）明確納稅籌劃中的要點

對加工制造業的材料物資采購的發票管理進行籌劃。對企業經營活動當中形成的發票管理予以籌劃。依據我國稅法的相關規定，企業在購買生產經營的設備裝置時，需從收款方取得合法、合規的增值稅發票，不合規的增值稅發票不得進行稅務抵扣。加工制造型企業的生產成本主要為生產原材料的采購，但是由于部分小型材料供應商的資質問題，無法獲取到正規的增值稅發票，促使加工制造型企業無法進行正常的進項抵扣，促使工程的原材料采購成本上升，導致公司無法獲得最大的經濟效益。因此，加工制造型企業需要制定更為完善的采購管理制度，并將材料的質保責任及后續溝通責任落實到個人之上，從而促使發票的盡快回籠，確保企業能夠進行有效的進項抵扣，保證企業繳納的增值稅額為最低。對加工制造型企業的固定資產業務進行籌劃。設備作為加工制造型企業的主要支出，其涉及的生產設備較多，且會在生產過程中會發生不可避免的損壞，進而產生一定的折舊費用。因此，加工制造型企業需要對固定資產的折舊予以籌劃。我國稅務管理中常用的企業固定資產折舊方法有平均年限法、工作量法、年數總合法和雙倍余額遞減法。企業可以基于自身實際的情況來選擇固定資產折舊方法，以此保證自身的折舊成本最低，且企業所得稅也不會有所增加。另外，加工制造企業還需要進行相應的產品銷售業務籌劃，對銷售結算方式、折扣銷售等予以規劃，從而保證公司能夠適用更多的優惠政策，并享受更多的稅收優惠。

（三）保證納稅籌劃方案的正確落實

為了保證加工制造業納稅籌劃工作的順利開展，保障納稅籌劃方案的貫徹落實，就需要相應的措施。首先，應加強對綜合型稅務專業人才的培養，采取一定的培養手段及激勵措施讓財務人員具備超高的學習熱情，對專業知識及現行的稅收政策予以了解。并且，公司也可以通過聘請專業人士來給公司內部財務人員進行相關的培訓，促使其業務水平能得到不斷的提高。其次，公司還應該加強對新稅收政策的理解與把握，充分理解我國稅收政策改革的用意，充分利用稅收優惠政策來降低制造型公司的整體稅務，促使企業能夠獲取到最大化的經濟利潤。最后，企業還需要樹立起正確的納稅籌劃意識，積極收集與本行業相關的國家稅收政策，并以此為公司納稅籌劃工作的導向，以此降低加工制造型企業的稅負和稅收風險，保證加工制造型企業能夠獲取到最大化的財務價值。

四、結論

總之，加工制造型企業在經營過程中會涉及到各種各樣的稅種，且每個稅種都存在籌劃的機會。對其進行合理籌劃，適用最優惠的稅收政策，能讓企業的稅務成本大幅降低，且保證其稅務風險有所降低。因此加工制造業應在合理納稅的前提下，對自身的涉稅活動予以科學的處理及合理的納稅籌劃，以此實現企業財務價值的最大化。

參考文獻：

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作者:苗玲玲 單位:青島貝恩金屬制品有限公司