財務(wù)管理中納稅籌劃的作用

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摘要：納稅籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中一個重要的組成部分。企業(yè)進行納稅籌劃，是為了通過科學合法的納稅籌劃，最終達到減輕企業(yè)負擔，減少企業(yè)運營成本的目的。企業(yè)要想長遠發(fā)展，離不開良好的納稅籌劃，因此需要重視企業(yè)財務(wù)管理中納稅籌劃的作用，將其作用充分發(fā)揮，增加企業(yè)價值。本文即對此展開探討，期望有所裨益。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃企業(yè)財務(wù)管理

一、納稅籌劃概述

企業(yè)財務(wù)管理中的納稅籌劃，其前提條件是不違反相關(guān)法律法規(guī)，財務(wù)以及經(jīng)營活動由納稅人進行科學合理的籌劃，減輕納稅負擔，降低涉稅風險，以實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。合法避稅，切實減輕企業(yè)的納稅負擔，實現(xiàn)納稅最大利益，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化是納稅籌劃的目的。收益性、預(yù)期性、合法性是納稅籌劃的特點。隨著全球經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國家稅收改革政策也同樣深入發(fā)展，納稅籌劃在減少企業(yè)的納稅負擔，增加企業(yè)效益方面的作用越來越明顯，地位也越來越突出。

二、企業(yè)財務(wù)管理中納稅籌劃的意義

（一）增強企業(yè)的納稅意識

納稅是納稅人必須依法履行的義務(wù)。一般情況下，合理避稅和惡意逃稅是企業(yè)選擇減輕納稅負擔實行的兩種手段。惡意逃稅是一種較為惡劣的方式，企業(yè)為了增加利益而選擇惡意逃稅，不僅使企業(yè)運營成本增加、運營風險增加，嚴重者甚至會影響國家的財政利益。如果企業(yè)的惡意逃稅被發(fā)現(xiàn)，國家相關(guān)部門會在依法要求該企業(yè)進行相關(guān)補稅的同時，視違法情節(jié)給予相應(yīng)的懲罰。

（二）提高企業(yè)財務(wù)管理水平，實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化

企業(yè)進行納稅籌劃，能夠調(diào)整企業(yè)發(fā)生的各種業(yè)務(wù)活動，從而調(diào)整和完善企業(yè)財務(wù)管理，降低企業(yè)運營成本；避免與國家發(fā)生利益沖突，也能夠保證企業(yè)自身利益不受損害。在實現(xiàn)企業(yè)成本、利潤最優(yōu)化的前提下，能夠進一步促進企業(yè)財務(wù)管理水平提升，促進企業(yè)不斷優(yōu)化發(fā)展，樹立好的企業(yè)信譽和形象。資金、成本以及利潤是企業(yè)經(jīng)營管理的三大要素，在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，進行相應(yīng)的納稅籌劃，能夠降低企業(yè)的成本，提高企業(yè)的素質(zhì)，保證資金的使用效果，促進企業(yè)管理水平的提高。

（三）促進企業(yè)資源優(yōu)化配置，完善企業(yè)結(jié)構(gòu)

稅收是國家財政的主要收入來源。如何合理地避稅，保證國家、企業(yè)各方利益，是調(diào)整企業(yè)資源配置和合理結(jié)構(gòu)的主要依據(jù)，與企業(yè)的發(fā)展階段相匹配；是企業(yè)適應(yīng)市場變化，根據(jù)市場發(fā)展而轉(zhuǎn)變相應(yīng)的策略方法，是稅收的主要目的。稅法中的很多政策對企業(yè)的發(fā)展有相關(guān)的優(yōu)惠措施，以此支持企業(yè)發(fā)展壯大，對企業(yè)工藝、設(shè)備投入力度的提升，促進企業(yè)的資源優(yōu)化配置，進一步促進企業(yè)的利益最大化。通過企業(yè)各項活動的調(diào)整改善，能夠?qū)ζ髽I(yè)結(jié)構(gòu)進行完善，使得企業(yè)資金能夠得到充分利用，促進企業(yè)的全面綜合發(fā)展，促進企業(yè)各項活動發(fā)展，從而促進企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展。

（四）提高企業(yè)的納稅積極性

企業(yè)進行納稅籌劃是企業(yè)積極、按時納稅的表現(xiàn)。企業(yè)自覺依法納稅，需要企業(yè)正確、全面認識依法納稅對國家和企業(yè)的重要性，是對國家相關(guān)的稅收政策正確的理解。企業(yè)財務(wù)管理中的納稅籌劃必要的準備階段，需要在生產(chǎn)經(jīng)營活動開始之前，對財務(wù)會計賬證表進行完整、規(guī)范的建立，對涉稅業(yè)務(wù)涉及的稅收政策，要進行正確、合理的選擇，充分享受國家給予的優(yōu)惠政策，從而減少稅款繳納。同時合理的納稅籌劃能夠提高企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)水平，提高企業(yè)工作效率，降低成本，因而能夠更進一步提高企業(yè)的納稅積極性，增加國家的稅收，維護國家、企業(yè)雙方的利益。

三、企業(yè)財務(wù)管理中納稅籌劃的作用

（一）企業(yè)財務(wù)管理中的納稅籌劃在企業(yè)經(jīng)營活動中的作用

增加企業(yè)成本是很多企業(yè)進行納稅籌劃的主要納稅籌劃方式。比如企業(yè)的當期存貨成本能夠被不同的存貨計價所影響，因此為增加當前的存貨成本，采取合理的存貨計價方式，企業(yè)當期的利潤降低，能夠減少當期的稅收。再比如，折舊固定資產(chǎn)方面，增加企業(yè)的當期費用，減少當期的企業(yè)納稅負擔，增加企業(yè)的效益。企業(yè)在日常經(jīng)營活動中，不要僅注意增加企業(yè)當期成本，還需要注意綜合權(quán)衡企業(yè)各方面的狀況和因素，注意促進企業(yè)的長遠發(fā)展，提高企業(yè)財務(wù)管理水平。因此企業(yè)財務(wù)管理中的納稅籌劃能夠在調(diào)整活動中增加企業(yè)的效益和價值。

（二）企業(yè)財務(wù)管理中的納稅籌劃在企業(yè)籌資中的作用

權(quán)益資本、負債資金是企業(yè)籌資的兩種最主要方式，但在企業(yè)納稅籌劃中需要注意分開進行。負債籌資能夠提升企業(yè)資金成本，與權(quán)益資本比，能夠減輕財務(wù)負擔。企業(yè)能夠充分利用稅法有關(guān)規(guī)定，達到減稅的目標。比如，納稅前企業(yè)中負債籌資中產(chǎn)生的借款費用能夠被扣除，以此能夠在一定水平上降低企業(yè)的利潤，達到降低企業(yè)納稅負擔的利潤；納稅后，企業(yè)能夠利用權(quán)益性籌資，對稅后的利潤進行分配及股息的分派，并不能實現(xiàn)降低納稅金額的要求。另一方面，若企業(yè)的負債籌資增加，將會加大企業(yè)的財務(wù)風險，從而增加企業(yè)的納稅金額，增加企業(yè)的納稅負擔。

（三）企業(yè)財務(wù)管理中的納稅籌劃在投資活動中的作用

企業(yè)投資活動的納稅籌劃，主要是對企業(yè)的投資形象、組織形式、投資行業(yè)進行科學合理地選擇規(guī)劃，是投資活動的納稅籌劃的主要方式。同時，企業(yè)為實現(xiàn)減稅目的，可以根據(jù)國家的優(yōu)惠政策，如經(jīng)濟、產(chǎn)業(yè)政策，以此保證減少企業(yè)的納稅負擔，增加企業(yè)的效益。比如，增加企業(yè)的多種組織形式，以此適應(yīng)不同組織形式的稅收優(yōu)惠政策；選擇不同的生產(chǎn)經(jīng)營地區(qū)，能夠享受不同地區(qū)的優(yōu)惠政策等，可以進行多方面的權(quán)衡，保證科學合理的納稅籌資，以減少企業(yè)的納稅負擔。

（四）企業(yè)財務(wù)管理中納稅籌劃在收益分配中的作用

企業(yè)在進行納稅籌資中要綜合企業(yè)的分配政策和利潤水平，對相關(guān)的納稅籌資進行相關(guān)的活動調(diào)整。比如，新興企業(yè)能夠在初期獲利時減免一定的所得稅，使得企業(yè)能夠加大投入和產(chǎn)品的宣傳，獲得企業(yè)的節(jié)稅效益。此外，國家為引導(dǎo)企業(yè)進行投資，會有一定的優(yōu)惠政策，其中關(guān)于分配收益的內(nèi)容，相關(guān)企業(yè)能夠進行利用以獲得利益。

四、結(jié)語

企業(yè)財務(wù)管理活動中的納稅籌劃對企業(yè)有重要的作用，能夠通過相關(guān)的籌劃調(diào)整企業(yè)活動，降低企業(yè)的稅收負擔，從而增加企業(yè)的效益，實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化，促進企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。同時，企業(yè)需要注意在籌劃過程中采用合法的方式，進行相關(guān)的規(guī)劃調(diào)整，才能減少企業(yè)負擔。

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作者:柳小斌 單位：銀川隆基樂葉光伏科技有限公司