PPP項目全過程稅收籌劃防范及風險分析

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摘要：近年來，在我國的經濟發展過程當中，ppp項目作為一種能夠最大程度上調動各界社會資源的合作模式，在各行各業當中得到了普遍的應用。而在PPP項目執行的過程當中,相關人員如果沒有提前做好相應的稅收籌劃工作，那么就很有可能會給企業帶來較高的稅務風險，從而使得企業的盈利水平大打折扣。而本文正是以此為背景，嘗試對稅收籌劃的相關內容進行分析，并以此為基礎，進一步分析PPP項目在運行過程當中所能夠采取的稅收籌劃策略，以此為相關項目防范風險能力的不斷提升貢獻力量。

關鍵詞：PPP項目；全過程稅收籌劃；防范稅務風險；稅負評估；盈利水平

為了促進企業的綜合發展，在借助PPP項目和政府部門進行合作的過程當中，企業的相關人員應當致力于采用有效的措施，來進行項目全過程的稅收籌劃工作，這樣一來，不僅能夠使得項目執行過程當中的稅務風險能夠得到有效的規避，與此同時，還能夠通過合理的避稅手段來使得企業獲得的利潤水平有所提升,從而促進企業的長期發展。而本文也將以此為中心，對稅收籌劃的相關概念進行分析，并探討相應的稅務風險防范策略以及PPP項目的稅收籌劃方式，希望能夠為我國相關項目管理水平的不斷優化做出微薄的貢獻。

一、稅務籌劃相關概念分析

在企業進行自身的經營管理活動的過程當中，稅務籌劃是一個至關重要的環節。企業可以立足于相關的法律，通過一定的手段來制定出一套科學的納稅方案，這樣一來，不僅能夠使得企業在合法的范圍內實現避稅的目的，與此同時，還能夠使得企業在長期內的經營效益獲得相應的提升。而PPP項目作為長期以來我國各行各業經常使用的一種項目形式，在對其進行管理的過程當中，企業是否能夠采取有效的手段進行科學的稅務籌劃工作，將會在很大程度上決定企業未來所要面臨的稅務風險以及自身的盈利水平。

二、PPP項目發展過程中的稅務籌劃要點

在相關人員為PPP項目進行稅務籌劃的時候，一般都要將這一稅務籌劃工作劃分為三個環節來分步進行。第一個環節是項目建設之前的稅務籌劃工作。這一階段的工作主要是由團隊內部所配備的專業稅務管理人員或是從外部聘請的稅務咨詢人員來完成的。這些專業人員首先要對項目的具體情況進行了解，比如說項目所處的行業發展情況以及政府對該行業的稅收優惠政策等內容。接下來，相關人員還要以此為基礎，來針對項目發展過程各個周期當中所要繳納的不同的稅種進行分析，并提出可落實的稅務管理方案。這項工作將會在很大程度上影響項目的談判效果以及后期企業所要面臨的稅務管理風險，因此至關重要。第二個環節是項目建設階段。在這一階段當中，專業的管理人員要采用各類有效的措施，針對項目建設過程中不同環節的具體情況來制訂相應的稅務工作方案，以此來實現合理避稅的目的，這樣才能夠使得項目各參與方所獲得的經濟利益能夠最大化。第三個環節是項目后期階段。這一個階段最主要的管理任務就是對運營收入進行分配，并以此為基礎來制定相應的稅收優惠管理方案。接下來，本文將逐個分析三個項目階段的稅務籌劃工作要點。

（一）項目前期稅務籌劃的要點分析在落實這一階段的稅務籌劃工作之前，相關的管理人員必須熟悉掌握PPP項目的相關情況和特點，并以此為基礎來進行后續的準備工作。首先，專業人員必須了解項目公司的股權架構，并明確項目前期所投入的費用的處理問題。具體來說，在了解公司的股權架構時，相關人員必須明確政府是否需要在其中參股，如果參股，那么所占的比例如何，在后期又如何進行利潤分配等等。除此之外，如果在這一項目當中，政府不能同股同權，那么就必須在公司章程當中對此進行相關的約定，這樣才能夠在后期利潤分配的過程當中，使企業能夠滿足超額利潤分配免稅政策的適用標準。根據目前的稅收管理標準來看，在和項目公司已有提前約定的情況下，如果社會資本方在項目運營過程當中實際取得的利潤超過了其投資比例，那么就可以享受到相應的免稅政策。

（二）項目建設過程中的稅務籌劃要點分析這一階段的稅務籌劃目標，是通過優化項目實施過程當中的稅務操作水平，來使得項目的經濟利益得到有效的保障。具體而言，專業人員可以通過選擇不同的計稅方式，或是申請政府的補貼并取得建設期間內的稅收優惠管理政策等方式，來實現這一目的。這一階段的稅務籌劃結果會在很大程度上對企業的項目順利落實產生不容忽視的影響。

（三）項目運營后期的稅務籌劃要點分析這一階段的稅務籌劃工作有一個主要的任務，那就是對項目運營期間所得的一切收入進行有效的管理和分配。在這一分配過程當中，相關人員要考慮到在運營期間內項目所得到的來自政府方面的補貼以及超額收入部分的利潤分配方式等等。并以此為基礎，參考相應的稅務政策，采取最為有效的籌劃方案，以此來使得項目各個投資方的所得利潤能夠得到最大化的提升。

三、PPP項目運行過程中防范稅務風險出現的策略

（一）完善內控管理機制要想使得PPP項目的稅務風險能夠得到有效地防范，相關企業就必須成立專門的稅務業務內控機制，并不斷對這一機制進行完善。首先，在建立內控制度時，相關企業必須根據項目的自身性質以及所需要處理的稅務業務的類型來制定相關的規范。只有不斷完善制度的規范性，才能夠使得稅務管理人員在進行日常工作的時候能夠擁有充分的依據可以遵循。其次，相關人員還要不斷進行內控制度監督流程的優化工作。這主要是因為此類項目的稅務工作往往擁有繁雜的細節，而相關人員在處理稅務問題的時候則有可能因為各種原因而出現處理失誤等問題。因此，只有通過不斷優化監督流程的方式，才能夠使得稅務處理工作的方方面面都能夠得到有效的監督。最后，還必須使得內控部門擁有獨立于其他部門而存在的地位，并且在發現稅務管理過程當中存在的問題時，能夠第一時間向管理層提交相應的風險報告，從而促進項目的穩定發展。

（二）不斷提升稅務工作人員的專業能力稅務工作人員的綜合能力將會在很大程度上影響項目的稅務風險防范效果，因此，項目的管理方應致力于培育一批具備良好的專業素養的稅務工作人員，并在日常工作過程當中不斷對他們進行相應的培訓。具體而言，企業可以通過以下的措施來達到這一目的。首先，在招聘相關人員時，必須提高招聘標準的嚴格度，不僅要審核相關人員的學歷資質，與此同時，也要重點考察他們的稅務管理經驗水平。其次，還要讓企業的稅務管理人員熟悉PPP項目的相關稅收政策，從而使得他們的稅務管理意識得到逐步的提高。同時，還要聘請行業內的專家為他們進行定期的培訓，這樣才能夠使得他們的專業能力得到穩步的提升。

結束語

PPP項目作為一種能夠在最大程度上優化社會資源，統籌社會各方力量的合作形式，能夠在很大程度上促進我國各行各業的經濟繁榮。但是在此類項目運行的過程當中，相關企業是否能夠提前立足于不同項目的實施背景，充分考察行業內的稅收政策，并以此為基礎來制定相應的稅收籌劃方案，將會在很大程度上對企業的盈利水平產生不容小覷的影響。而本文正是以此為背景，對此類項目運營過程當中的稅收籌劃要點進行了逐一的探討，并分析了防范此類項目出現稅務風險的措施，希望能夠為我國相關的企業提供一定的借鑒。

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作者：時海麗 單位：惠州信建建設發展有限公司