企業(yè)稅收籌劃中的監(jiān)管問題(7篇）

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第一篇:現(xiàn)代企業(yè)如何加強(qiáng)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制

【摘要】近些年來(lái)，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，社會(huì)得到了巨大的進(jìn)步，與此同時(shí)，中國(guó)的企業(yè)也越來(lái)越多，當(dāng)代企業(yè)的發(fā)展面臨的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制是一項(xiàng)十分重要的工作內(nèi)容，論文就現(xiàn)代企業(yè)如何加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行了探討和分析，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)的技術(shù)工作者們提供一定的幫助和支持。

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)代企業(yè)；稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)控制；加強(qiáng)

1稅收籌劃的含義以及特征

要想做好現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制工作，我們就必須要搞清楚稅務(wù)籌劃的含義以及相關(guān)的特征。所謂稅務(wù)籌劃，主要就是指納稅人在不違背國(guó)家稅法的前提下，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)工作、投資工作、分配工作等等進(jìn)行一系列管理活動(dòng)，這些活動(dòng)是屬于財(cái)務(wù)方面的。為了做好各項(xiàng)工作，管理需要綜合考慮各方面的影響因素，并且在這些因素直接起到一個(gè)平衡點(diǎn)。必須要采用先進(jìn)的，工作方法和手段，讓生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變得更加科學(xué)化、合理化。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅款，必須要進(jìn)行有效監(jiān)督，做好合理科學(xué)的規(guī)劃，最終實(shí)現(xiàn)節(jié)約稅款的目的。

2企業(yè)加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的意義

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)于企業(yè)而言具有十分重要的意義。實(shí)際上，企業(yè)的稅收籌劃工作是一項(xiàng)十分基礎(chǔ)的工作，它本身就是游走于稅收的法律法規(guī)邊緣的一種行為，這種操作行為具有特殊性。我們之所以要進(jìn)行工作最主要的目的就是為了讓企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)收益，減小企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。從這個(gè)角度上來(lái)看，籌劃工作存在著很多的不確定性，這些不確定性如果處理不當(dāng)?shù)脑挘蜁?huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的安全風(fēng)險(xiǎn)。因此，在工作開展的過(guò)程之中，相關(guān)的工作人員必須要充分分析這些風(fēng)險(xiǎn)因素，不能夠忽視任何微小的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)檫@些小風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)可能會(huì)成長(zhǎng)為大的風(fēng)險(xiǎn)，與此同時(shí)，我們也不能夠過(guò)分夸大風(fēng)險(xiǎn)量，因?yàn)檫@會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很多不必要的阻礙。實(shí)際上，我們應(yīng)當(dāng)盡可能地做好稅收規(guī)劃工作，良好的稅收籌劃可以讓企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)收益，企業(yè)可以在不違反國(guó)家法律法規(guī)的前提下減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，并通過(guò)合理規(guī)劃來(lái)提升自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。其次，通過(guò)科學(xué)合理的稅收籌劃，企業(yè)能夠在很大程度上規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而真正促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展和管理，長(zhǎng)此以往，企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)工作能夠更加條理和清晰，員工們的工作效率能夠有效提升，工作質(zhì)量也能夠大大提升，從而讓企業(yè)能夠做出更正確的投資策略，最終為企業(yè)創(chuàng)造出更加美好的發(fā)展前景[1]。

3如何加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制

3.1企業(yè)必須要不斷增強(qiáng)自身的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

意識(shí)對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言具有至關(guān)重要的作用，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自身的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這種意識(shí)的增強(qiáng)能夠在很多方面對(duì)企業(yè)產(chǎn)生增益，實(shí)際上，此種意識(shí)的培養(yǎng)能夠讓稅收籌劃人員的工作素養(yǎng)有效提升，他們可以主動(dòng)采取行動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)控制，從而在多個(gè)方面降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)擁有更加友好的發(fā)展環(huán)境。除此之外，企業(yè)的管理人員以及相關(guān)的稅收籌劃人員應(yīng)當(dāng)樹立起依法納稅的意識(shí)，不能夠鉆法律的空子，要依照相關(guān)的法律法規(guī)來(lái)開展工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立起合法節(jié)約稅款的財(cái)務(wù)意識(shí)，積極鼓勵(lì)工作人員進(jìn)行學(xué)習(xí)，讓他們能夠擁有更高的法律知識(shí)水平。在具體的工作實(shí)踐之中，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員還應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確分析，合理進(jìn)行把握，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和解決問題。最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格要求內(nèi)部工作人員探究關(guān)于稅收的法律法規(guī)，把這些內(nèi)容徹底搞通搞懂，從而有利于各項(xiàng)工作的開展。

3.2企業(yè)必須要加強(qiáng)各個(gè)部門之間的聯(lián)系

良好的溝通和交流是各項(xiàng)工作高效開展的重要前提，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)自身更加長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，就必須要不斷加強(qiáng)各個(gè)部門之間的聯(lián)系。為了實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，可以從以下幾個(gè)方面來(lái)進(jìn)行考慮：首先，企業(yè)可以成立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理小組，小組中的成員必須要具備足夠的專業(yè)素養(yǎng)，并且具備高效溝通的能力，在企業(yè)管理人員的組織之下，工作成員應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行研討，從而實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門之間的信息共享，這能夠幫助企業(yè)找到工作重點(diǎn)。當(dāng)確定好工作重點(diǎn)之后，就應(yīng)當(dāng)著手開始討論，每個(gè)部門都應(yīng)當(dāng)提出自己對(duì)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理方面的意見。其次，企業(yè)必須要明確稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)責(zé)任，把每一項(xiàng)工作都進(jìn)行細(xì)化處理，最好把責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，當(dāng)某一方面出現(xiàn)問題的時(shí)候，就可以尋找相關(guān)的責(zé)任人問責(zé)。必須要把風(fēng)險(xiǎn)管理和工資績(jī)效進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，從而加強(qiáng)工作人員的工作熱情，保障稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的順利開展。

3.3企業(yè)必須要著重關(guān)注審核稅收項(xiàng)目

稅收項(xiàng)目的審核是一項(xiàng)十分重要的工作環(huán)節(jié)，審核工作的好壞直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展前景和企業(yè)日常工作的穩(wěn)定性，因此，我們必須要注重關(guān)注審核稅收項(xiàng)目，努力讓各項(xiàng)工作做到科學(xué)合理。大體上而言，企業(yè)財(cái)務(wù)賬目的明細(xì)情況與賬目的完整性有著很大的關(guān)系，必須要搞清楚這兩者之間的必然聯(lián)系，從而做到有的放矢，在具體的工作開展過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)著重檢查工作中的每一個(gè)細(xì)節(jié)。要確定企業(yè)在稅收籌劃工作上是否存在不合法的行為，如果存在不合法的行為的話，則需要進(jìn)行嚴(yán)肅處理。一般情況下而言，可以檢查企業(yè)中的會(huì)計(jì)憑證以及相關(guān)的操作記錄，這是有關(guān)稅收判斷的重要依據(jù)。如果企業(yè)沒有按照法律的規(guī)定獲得會(huì)計(jì)憑證，或者說(shuō)企業(yè)所獲得的會(huì)計(jì)憑證并不全面，那么這個(gè)企業(yè)的稅收籌劃工作所起的作用就不太明顯，甚至?xí)谝欢ǔ潭壬献璧K企業(yè)的發(fā)展。為了解決這些問題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)仔細(xì)審核稅收賬目的情況，充分把握好稅收盜墓的每一個(gè)細(xì)節(jié)，并且不斷加強(qiáng)相關(guān)的賬目管理工作，從而讓企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)收益，并且有效提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力[2]。

3.4企業(yè)必須要努力提高稅收籌劃相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)

員工素養(yǎng)的高低對(duì)于企業(yè)的發(fā)展好壞具有至關(guān)重要的作用，當(dāng)今社會(huì)是人才的社會(huì)，人才對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有核心競(jìng)爭(zhēng)性。因此，為了做好稅收籌劃工作，企業(yè)必須要努力提高稅收籌劃相關(guān)人員的工作素質(zhì)。近些年來(lái)，我國(guó)的稅收政策發(fā)生了一系列的變化，這些變化都是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷修正得來(lái)的，我們必須要研究透徹國(guó)家的稅收政策，從而高效開展各項(xiàng)工作，必須要根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)來(lái)開展工作，并且要善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，密切關(guān)注稅收政策的微小變化，必須要做做到對(duì)于這些微小變化的精準(zhǔn)把握和升級(jí)，從而讓企業(yè)走上一條正確的道路。為了做好這項(xiàng)工作，稅收籌劃人員需要不斷學(xué)習(xí)，不斷提升自身的專業(yè)素養(yǎng)，并且盡量減小化工作中的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)拿出一定的資金用于對(duì)稅收工作人員的培養(yǎng)，可以定期組織他們進(jìn)行外出培訓(xùn)和交流，從而提高他們的綜合實(shí)踐能力[3]。

3.5企業(yè)必須要不斷健全和完善財(cái)務(wù)工作

財(cái)務(wù)狀況是企業(yè)工作中的重要一環(huán)，是關(guān)系到企業(yè)發(fā)展前景的命脈，因此，在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)力求改善自身的經(jīng)濟(jì)狀況，并且加強(qiáng)相關(guān)的財(cái)務(wù)核算，企業(yè)必須要不斷健全和完善本身的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，從而讓稅收籌劃方案更加高效的實(shí)施。

4結(jié)語(yǔ)

稅收問題對(duì)于企業(yè)而言是一項(xiàng)十分重要的工作內(nèi)容，一個(gè)好的稅收籌劃方案能夠讓企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)收益，同時(shí)大幅提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。在面對(duì)當(dāng)今社會(huì)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)必須要不斷加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制，相關(guān)的工作人員必須要不斷更新工作理念，總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，最終讓企業(yè)獲得更好的發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

【1】成凱麗.淺議我國(guó)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制[J].現(xiàn)代商業(yè),2012(21):243-244.

【2】?jī)?chǔ)安全.談現(xiàn)代企業(yè)制度下公司稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2011(08):250-251.

【3】王宏.企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的分析研究[J].現(xiàn)代商業(yè)，2010(05):239+238.

作者:王健 單位:大和縫紉機(jī)（寧波）有限公司

第二篇:國(guó)有企業(yè)稅收籌劃的稅務(wù)監(jiān)管問題

摘要：本文針對(duì)我國(guó)國(guó)有企業(yè)稅收籌劃稅務(wù)監(jiān)管問題進(jìn)行詳細(xì)分析和研究，針對(duì)問題的發(fā)生原因進(jìn)行深入分析，將這些原因作為基礎(chǔ)，在保證遵循相關(guān)法律、規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，提高國(guó)有企業(yè)稅收籌劃稅務(wù)監(jiān)管的整體質(zhì)量和效率。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；稅收籌劃；稅務(wù)監(jiān)管；問題

1引言

對(duì)國(guó)有企業(yè)而言，稅收問題一直都對(duì)其產(chǎn)生困擾，能夠直接對(duì)其自身的經(jīng)濟(jì)效益、切身利益產(chǎn)生影響。在現(xiàn)實(shí)中，很多國(guó)有企業(yè)在稅務(wù)問題上存在很多問題，比如由于偷稅、漏稅或者是欠稅等問題而導(dǎo)致自己面臨嚴(yán)重的懲罰，針對(duì)這一狀況，當(dāng)前有很多國(guó)有企業(yè)都在實(shí)踐中不斷地找尋一種途徑，在確保不觸犯國(guó)家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，能夠盡可能少的繳納稅款，實(shí)現(xiàn)稅后經(jīng)濟(jì)效益的最大化。現(xiàn)階段，有很多國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的影響和作用下，將避稅作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中非常重要的一部分，也是有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)最大化的有效措施。雖然當(dāng)前在國(guó)有企業(yè)稅收統(tǒng)籌稅務(wù)監(jiān)管中仍然有很多問題，但是通過(guò)對(duì)這些問題的分析，可以提出國(guó)有企業(yè)在稅收籌劃稅務(wù)監(jiān)管過(guò)程中的有效路徑。

2稅收籌劃特點(diǎn)分析

2.1合法性

稅收籌劃在實(shí)施過(guò)程中，其本質(zhì)就是要具有合法性，與偷稅或漏稅行為有明顯的區(qū)別。稅收籌劃的合法性是指在其自身的操作過(guò)程中，是在遵循法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，根據(jù)其自身的實(shí)際情況，采取相對(duì)應(yīng)的措施，從而達(dá)到減輕稅負(fù)的根本目的。稅收籌劃在實(shí)施中，最明顯的特點(diǎn)之一就是要保證合理合法，如果有很多納稅方案可以選擇的話，那么納稅人在這些方案中選擇與自己利益最接近的即可。這樣不僅能夠有利于減輕其自身的稅賦負(fù)擔(dān)，而且還能夠確保不觸犯法律法規(guī)。

2.2前瞻性

對(duì)稅收籌劃而言，前瞻性也是其中非常重要的特點(diǎn)之一。由于稅收籌劃大部分情況下是發(fā)生在應(yīng)稅行為之前的，所以前瞻性體現(xiàn)在可以針對(duì)期望納稅效果進(jìn)行相對(duì)應(yīng)的策劃、設(shè)計(jì)以及具體方案落實(shí)等。如果從時(shí)間的角度出發(fā)對(duì)其進(jìn)行分析的話，那么納稅人自身的納稅行為具有滯后性，在各種客觀條件影響下，納稅人在納稅之前就可能會(huì)做出各項(xiàng)籌劃和安排。與此同時(shí)，稅收作為國(guó)家一種有力的宏觀調(diào)控手段，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化形勢(shì)的影響下，其自身也會(huì)出現(xiàn)一定的變化，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，也會(huì)對(duì)政策變化進(jìn)行一些前瞻性的預(yù)測(cè)。

3稅收籌劃存在的基本條件分析

稅收籌劃的實(shí)施，其主要目的是促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，與逃稅、漏稅相比，在本質(zhì)上有著明顯的區(qū)別。稅收籌劃是一種科學(xué)合理、并且合法的成本控制，在稅收籌劃實(shí)施過(guò)程中，不僅能夠從根本上促使國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有所提升，而且還能夠規(guī)避國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中各種風(fēng)險(xiǎn)。為了將稅收籌劃的作用最大化發(fā)揮，企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門、生產(chǎn)以及業(yè)務(wù)流程中各個(gè)環(huán)節(jié)的全體工作人員都要將這一理念滲入到實(shí)踐中，促使監(jiān)管控制體系具有多元化、全方位特征。

4國(guó)有企業(yè)稅收籌劃稅務(wù)監(jiān)管問題分析

4.1缺乏監(jiān)管意識(shí)

長(zhǎng)期以來(lái)，無(wú)論是稅務(wù)機(jī)關(guān)還是國(guó)有企業(yè)自身，一直都認(rèn)為國(guó)有企業(yè)的利潤(rùn)與稅收都是國(guó)家的，只是錢放在左口袋還是右口袋的問題。因而造成了國(guó)有企業(yè)稅收籌劃的專業(yè)性不強(qiáng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有企業(yè)的稅收監(jiān)管也不是非常重視，再加上國(guó)資委對(duì)國(guó)有企業(yè)稅收方面的考核力度也不大，這就造成了國(guó)有企業(yè)稅收監(jiān)管力度非常不夠。

4.2監(jiān)管機(jī)制不健全

稅收雙方的利益能夠直接體現(xiàn)在社會(huì)公共服務(wù)的基本學(xué)術(shù)應(yīng)用中，將其作為基礎(chǔ)，對(duì)相互之間的利益進(jìn)行深入研究和分析討論。納稅人作為理性的經(jīng)濟(jì)人，在實(shí)際操作過(guò)程中，如果能夠躲避稅負(fù)的話，那么其自身的經(jīng)濟(jì)效益會(huì)有明顯的提升，但是一旦被發(fā)現(xiàn)，則需要面臨重大的懲罰。這種僥幸心理逐漸成為納稅人非常糾結(jié)和矛盾的點(diǎn)，征收人的監(jiān)管力度能夠直接對(duì)納稅人的心理以及具體決定方向產(chǎn)生影響。如果力度大話，那么躲避稅負(fù)的風(fēng)險(xiǎn)就比較大，成功性比較小。對(duì)于征稅人而言，稅收是國(guó)家和社會(huì)為了維持正常運(yùn)行下的必然前提條件，但是每一個(gè)征稅人都希望自己的經(jīng)濟(jì)效益最大化。針對(duì)這種情況，如果對(duì)征稅人,制定的激勵(lì)制度存在一定的問題，那么稅收人員在落實(shí)工作時(shí)，就會(huì)缺乏足夠的責(zé)任心。很多稅收人員都將自己的個(gè)人利益放在首要位置，國(guó)家利益的實(shí)現(xiàn)并不在大多數(shù)人的考慮范圍之內(nèi)。

5國(guó)有企業(yè)稅收籌劃稅務(wù)監(jiān)管質(zhì)量提升路徑

5.1提高基層稅務(wù)機(jī)關(guān)人員素質(zhì)

納稅人在涉稅事項(xiàng)的實(shí)際辦理過(guò)程中，要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員素質(zhì)以及專業(yè)技能水平的提高，特別是稅務(wù)稽查員、稅務(wù)管理員以及行政審批員。首先，要實(shí)現(xiàn)崗位責(zé)任制度和輪崗制度，根據(jù)稅收征管的實(shí)際情況，制定責(zé)任制度和輪崗制度，并且將制度有效落實(shí)。其次，要對(duì)稅務(wù)公開工作進(jìn)行嚴(yán)格的審查和操作，通過(guò)交叉巡檢以及一周工作報(bào)告中的內(nèi)容對(duì)監(jiān)管力度進(jìn)行提升，將監(jiān)管工作內(nèi)容體現(xiàn)在各個(gè)環(huán)節(jié)中。再次，要在實(shí)踐中不斷完善稅務(wù)評(píng)估稽查相關(guān)管理辦法，建立科學(xué)合理的立案機(jī)制，利用責(zé)任制度等制度的有效實(shí)施，對(duì)評(píng)估稽查人員形成良好的監(jiān)管。最后，對(duì)行政審批人員要從集中和公開兩個(gè)方面對(duì)其進(jìn)行具體操作，在保證監(jiān)管制約有效性的同時(shí)，從各個(gè)方面提高基層稅務(wù)機(jī)關(guān)人員整體素質(zhì)水平。

5.2構(gòu)建全面稅務(wù)監(jiān)管體系

考慮到國(guó)有企業(yè)的特殊性，在稅收監(jiān)管方面，稅務(wù)部門應(yīng)該和國(guó)資委、國(guó)有企業(yè)共同建立起企業(yè)自我監(jiān)管、稅務(wù)機(jī)關(guān)日常監(jiān)管和重大事項(xiàng)國(guó)資委協(xié)助監(jiān)管的全面稅收監(jiān)管體系。企業(yè)自我監(jiān)管，關(guān)鍵是企業(yè)首先自身對(duì)稅收管理的重要性要認(rèn)識(shí)到位，特別是對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)要到位。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部的資源建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理融合到企業(yè)日常的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程當(dāng)中去，各流程都要有對(duì)應(yīng)的監(jiān)控辦法，通過(guò)對(duì)稅務(wù)籌劃方案全方面動(dòng)態(tài)跟蹤，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，排除風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常監(jiān)管，就是稅務(wù)機(jī)關(guān)要整合現(xiàn)有的稅收管理資源，對(duì)國(guó)有企業(yè)實(shí)施有計(jì)劃、有步驟、有協(xié)調(diào)的稅收日常監(jiān)管。特別是對(duì)于那些分支機(jī)構(gòu)分布在不同地區(qū)的國(guó)有企業(yè)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要盡可能做到執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一。重大事項(xiàng)國(guó)資委協(xié)助監(jiān)管，就是國(guó)資委在了解到國(guó)有企業(yè)有重大事項(xiàng)時(shí)，一定要及時(shí)和稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，通報(bào)重大事項(xiàng)有關(guān)情況的同時(shí)，深入了解其中的稅務(wù)問題和風(fēng)險(xiǎn)，并督促企業(yè)改進(jìn)，條件允許的話可以將此工作納入對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的考核體系。盡管現(xiàn)有的稅收法規(guī)要求國(guó)有企業(yè)必須將重大事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，但是由于種種原因，真正報(bào)告的企業(yè)并不多，尤其是國(guó)有企業(yè)。但是，作為國(guó)資委的直管企業(yè)，這些重大事項(xiàng)國(guó)有企業(yè)必須要向國(guó)資委匯報(bào)，否則這些重大事項(xiàng)將缺乏可以繼續(xù)進(jìn)行下去的授權(quán)或者前提條件。如果這個(gè)時(shí)候國(guó)資委能夠協(xié)助進(jìn)行稅收方面的監(jiān)管，國(guó)有企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)減少很多。

5.3建設(shè)稅務(wù)監(jiān)管信息化平臺(tái)

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分利用信息化手段，建立高效、快捷、完善的稅務(wù)監(jiān)管平臺(tái)。首先是要實(shí)現(xiàn)信息化的稅收征管方式，納稅人報(bào)送的各項(xiàng)資料盡量以電子形式報(bào)送，這樣既減輕了納稅人負(fù)擔(dān)，又使稅務(wù)監(jiān)管有了高效快捷的數(shù)據(jù)來(lái)源；其次是要引入第三方信息，實(shí)現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)與工商、銀行、國(guó)土、海關(guān)等系統(tǒng)的自動(dòng)互聯(lián)和信息比對(duì)；最后是要建立科學(xué)合理的監(jiān)管指標(biāo)體系，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)深入研究地區(qū)、行業(yè)經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)，尋找共性的數(shù)據(jù)指標(biāo)作為風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管指標(biāo)，并設(shè)置合理的閾值，通過(guò)信息化平臺(tái)自動(dòng)篩選高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，重點(diǎn)監(jiān)管。

6結(jié)語(yǔ)

我國(guó)現(xiàn)在仍然處于發(fā)展中階段，與一些發(fā)達(dá)國(guó)家相比，經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)滯后。國(guó)有企業(yè)作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)力量，我們必須給予更多的關(guān)注和重視。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有企業(yè)的監(jiān)管，一方面要依法合規(guī)，另一方面要幫助國(guó)有企業(yè)提升稅務(wù)管理水平，為企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施打下良好的基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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[2]楊進(jìn)武.新企業(yè)所得稅法下稅收籌劃與籌劃風(fēng)險(xiǎn)研究[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2015（7）.

[3]張玉瓊.提升地方稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)監(jiān)管實(shí)效的路徑[J].商，2015（24）.

作者:孔祥峰 單位:淮南礦業(yè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司

第三篇:稅收籌劃中電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理的應(yīng)用

摘要：稅收是企業(yè)支出中的重要部分，通過(guò)合理的手段降低稅收能夠?qū)ζ髽I(yè)的整體效益產(chǎn)生巨大的影響。稅收籌劃也稱為合理避稅，就是在法律允許的范圍內(nèi)通過(guò)有效的措施，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方案和投資理財(cái)資金進(jìn)行妥善的籌劃，從而減少需要繳納的稅金，保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)更大的利益。因此稅收籌劃對(duì)于企業(yè)有著十分重要的意義。本文就針對(duì)電力公司在財(cái)務(wù)管理下稅收籌劃的應(yīng)用進(jìn)行了分析和探究。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；風(fēng)電企業(yè)；稅務(wù)籌劃

相對(duì)于其他企業(yè)來(lái)說(shuō)，電力公司的稅收種類更加繁多，在電力公司的支出中占據(jù)更大的比重，尤其是在電力企業(yè)壟斷市場(chǎng)的狀態(tài)被打破之后，電力企業(yè)更需要增加自己的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力提高經(jīng)濟(jì)效益[1]。但現(xiàn)階段很多電力企業(yè)才在財(cái)務(wù)管理中不注重稅收規(guī)劃，從而在稅收支出上造成了極大的浪費(fèi)，本文主要通過(guò)對(duì)稅收籌劃特點(diǎn)的分析并依據(jù)電力企業(yè)的稅收現(xiàn)狀提出電力企業(yè)稅收籌劃的應(yīng)用策略。

一、稅收籌劃的概述

稅收籌劃是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐漸發(fā)展的必然選擇，它主要是指納稅人在合法的情況下，使用一些政府的優(yōu)惠政策或者有效的經(jīng)營(yíng)策略，從而適當(dāng)?shù)臏p少稅收支出，為企業(yè)帶來(lái)更多的利潤(rùn)[2]。稅收籌劃也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要一環(huán)，稅收籌劃會(huì)受到財(cái)務(wù)管理部門很多決策的影響，但是也不能因?yàn)槎愂栈I劃而影響整個(gè)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃。因此企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門不僅要在制定經(jīng)營(yíng)方案和財(cái)務(wù)目標(biāo)時(shí)，充分的考慮到稅收因素，同時(shí)也不能因?yàn)槊つ康淖非鬁p少稅收而制定出不合理的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)和發(fā)展為企業(yè)造成損失。

二、稅收籌劃在電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理中可行性分析

1.能夠有效調(diào)整課稅對(duì)象的額度

決定企業(yè)納稅額度的原因主要有兩方面，首先就是征稅對(duì)象的金額，其次就是征稅的稅率。不同的征稅對(duì)象往往需要承擔(dān)不同程度的納稅義務(wù)。企業(yè)的資產(chǎn)效益和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中獲取的利潤(rùn)往往能夠?qū)崿F(xiàn)互相轉(zhuǎn)化，這一規(guī)律同樣也適用于單獨(dú)的納稅人。因此無(wú)論是納稅人還是企業(yè)都可以通過(guò)分割財(cái)產(chǎn)或資產(chǎn)的方式，讓稅收支出更加合理化。

2.定義中納稅人具有一定的可變通性

針對(duì)不同的納稅對(duì)象往往會(huì)有不同種類的稅法規(guī)定，然后對(duì)稅法中所規(guī)定的特定納稅人群進(jìn)行征稅，因此只要納稅人或納稅企業(yè)能夠通過(guò)合法途徑證明自己不屬于該稅法規(guī)定的納稅人范圍就可以成為避免征稅的對(duì)象，就不需要繳納相應(yīng)的稅收，也更有利于促進(jìn)企業(yè)的多樣化生產(chǎn)。

3.相關(guān)稅收的優(yōu)惠政策

國(guó)家為了鼓勵(lì)企業(yè)和納稅人納稅也出臺(tái)了很多稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)和納稅人減少相應(yīng)的稅收負(fù)擔(dān)。稅收優(yōu)惠政策一般會(huì)通過(guò)擴(kuò)大稅收范圍和稅收方式來(lái)增加納稅額度的差別和收稅內(nèi)容，這就為納稅人進(jìn)行稅收籌劃提供了更廣泛的方案和巨大的潛力，幫助企業(yè)從更多的方面節(jié)約稅收，增加效益。

三、稅收籌劃在電力財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

1.電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中稅收籌劃方案的制定

電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門的工作內(nèi)容主要包括為企業(yè)籌集資金，將企業(yè)空閑資金進(jìn)行投資以及對(duì)企業(yè)既得效益進(jìn)行公平分配等等。電力企業(yè)的稅收籌劃也需要通過(guò)融資、投資和效益分配這些環(huán)節(jié)來(lái)執(zhí)行，根據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)制定出多個(gè)可行的稅收籌劃方案，并通過(guò)內(nèi)部分析討論選出最為合理的籌劃方案，保證稅收籌劃方案和企業(yè)的發(fā)展以及財(cái)務(wù)管理目標(biāo)充分適應(yīng)。

2.電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用方式

首先是稅收籌劃在電力企業(yè)融資過(guò)程中的應(yīng)用。電力企業(yè)往往有非常廣泛的融資渠道，在不同渠道下融資方式也都存在著一定的差異，這也導(dǎo)致對(duì)列支相關(guān)資金的形式也存在著很大的差別。不過(guò)無(wú)論采用什么列支方式都會(huì)影響到企業(yè)的稅收，因此只有選擇最合適的融資方式才更有可能實(shí)現(xiàn)合理的稅收籌劃，這對(duì)電力企業(yè)員工的工作態(tài)度和工作素質(zhì)都提出了更為嚴(yán)格的要求。例如一般情況下電力企業(yè)籌集到的資金主要可以分為債務(wù)和權(quán)益資金，籌集這些資金需要繳納一定的稅額，并且需要支付一定的股息。那么電力企業(yè)就應(yīng)該在支付稅金時(shí)提前將需要支付的股息進(jìn)行扣除，這樣就能夠減少需要支付稅金部分的資金，從而減少企業(yè)的稅收支出，提升企業(yè)的實(shí)際效益。其次就是稅收籌劃在電力企業(yè)利益分配中的應(yīng)用。在利潤(rùn)分配中有些利潤(rùn)分配方式需要繳納一部分稅收，但是有些方式國(guó)家卻沒有規(guī)定繳納稅收，因此在電力企業(yè)的利潤(rùn)分配中應(yīng)該采取繳納稅收更少的利益分配方式，讓股東和企業(yè)都能獲得更大的效益。例如在股利分配方面，可以選擇現(xiàn)金股利或者增加股票的方式作為股利。國(guó)家規(guī)定被分配到現(xiàn)金股利需要繳納一部分個(gè)人所得稅，但是股票股利不需要繳納稅款，這樣一來(lái)電力企業(yè)就可以和股東進(jìn)行協(xié)商，在股東愿意的前提下采用股票股利的形式對(duì)股東進(jìn)行利益分配，減少稅收的支出。

四、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則

1.籌劃合法原則

雖然在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過(guò)程中，稅收籌劃是一個(gè)必然的趨勢(shì)，但是稅收籌劃的前提必須是在法律允許的范圍內(nèi)，對(duì)投資、籌資以及利潤(rùn)分配上的一些策略進(jìn)行調(diào)整，而不是采用法律不允許的手段減少稅收，超出法律規(guī)定的稅收籌劃就變成了偷稅、逃稅，變成了一種違法行為。因此電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行稅收籌劃時(shí)一定要根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，在合乎法律規(guī)范的前提下籌劃方案的制定。

2.稅收籌劃要順從財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則

稅收籌劃的目的就是為了讓企業(yè)獲得更多的效益，因此在籌劃方案制定的過(guò)程中必須要和電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相協(xié)調(diào)。例如有些企業(yè)為了減少稅收支出頻繁的利用負(fù)債利息可以在稅前扣的方式減少稅收支出，這為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和企業(yè)發(fā)展帶來(lái)了很大的風(fēng)險(xiǎn)，很可能給企業(yè)造成更大的損失。所以稅收籌劃要和企業(yè)其他目標(biāo)相適應(yīng)，才能幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化

五、結(jié)束語(yǔ)

稅收是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，對(duì)國(guó)家政策的事實(shí)和人們?nèi)粘Ｉ钣兄浅Ｖ匾挠绊懀愂找矠槠髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)上增加了很多的負(fù)擔(dān)。利用稅收籌劃幫助電力企業(yè)在合法的范圍內(nèi)盡可能的減少不必要的稅收支出，能為企業(yè)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)效益，緩解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

參考文獻(xiàn)

[1]周政，蔣雪萍.電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理下稅收籌劃的應(yīng)用[J].經(jīng)濟(jì)管理：文摘版，2016，（7）：189.

[2]王芳.芻議稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用[J].科技與企業(yè)，2013，（22）：39.

作者:查美麗 單位:國(guó)網(wǎng)江西省電力公司共青城市供電分公司

第四篇:企業(yè)稅收籌劃問題探索

摘要：企業(yè)的目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化，在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中應(yīng)該堅(jiān)持依法納稅，依法納稅是企業(yè)應(yīng)該履行的義務(wù)和責(zé)任。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，應(yīng)該在相關(guān)法律法規(guī)政策的允許范圍內(nèi)進(jìn)行，同時(shí)可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況謀取合適的納稅收入。如果要想從根本上科學(xué)、合理地使用稅收政策的法規(guī)資源，首先就應(yīng)該做好稅收籌劃工作，在稅收中盡量地減少稅收成本。本文以企業(yè)稅收為切入點(diǎn)，積極探索企業(yè)稅收籌劃問題的解決方案。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；經(jīng)濟(jì)管理；稅收籌劃；問題；對(duì)策

1引言

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和科學(xué)技術(shù)水平的不斷進(jìn)步，稅收籌劃現(xiàn)如今已被我國(guó)諸多企業(yè)普遍認(rèn)可和大力推廣。自從我國(guó)加入世界貿(mào)易組織之后，企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)變得越來(lái)越激烈，如果相關(guān)的企業(yè)想要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得一席之地，就應(yīng)該及時(shí)地降低企業(yè)本身的生產(chǎn)成本，以便于最大限度地提高企業(yè)的實(shí)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。稅收支出是企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中十分重要的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)支出，在一定程度上來(lái)說(shuō)，直接影響著企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)利益收入。我國(guó)的稅收籌劃起步得比較晚，發(fā)展的比較緩慢，因此在其發(fā)展過(guò)程中是存在著一定問題的，針對(duì)這些問題相關(guān)的單位應(yīng)該可以合理地制定出解決計(jì)劃，從而促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

2企業(yè)稅收籌劃存在的問題

2.1企業(yè)對(duì)稅收重視對(duì)不夠

很多企業(yè)的管理者對(duì)稅收都存在著一定的誤解，有的人甚至認(rèn)為稅收籌劃其實(shí)就是一種借口，而主要目的是為了進(jìn)行偷稅和漏稅等不良行為。這樣長(zhǎng)期以來(lái)，相關(guān)的管理者不能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部的工作人員做好榜樣作用，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃工作一直延期進(jìn)行。

2.2缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才

稅收籌劃工作本身就是一項(xiàng)工序比較復(fù)雜麻煩的工作，在其推進(jìn)的過(guò)程中，需要大量的專業(yè)性人才。但是在很多企業(yè)的實(shí)際稅收籌劃過(guò)程中，并沒有足夠多的專業(yè)性人才，這樣一來(lái)就會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的稅收籌劃工作的正常進(jìn)行和順利發(fā)展。

2.3稅收體系不完善

現(xiàn)如今我國(guó)并沒有足夠完善的稅收法律體系，這也就意味著稅收沒有從根本上得到安全保障。在稅收籌劃的過(guò)程中，出現(xiàn)問題，沒有根本性的保障，使實(shí)際的稅收籌劃工作無(wú)法適應(yīng)時(shí)代的需求。

2.4會(huì)計(jì)核算工作做得不夠到位

在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，會(huì)計(jì)核算工作對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)工作發(fā)展是很重要的，但是在很多企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，往往都忽略了會(huì)計(jì)核算工作，并沒有投入足夠多的工作力度，為企業(yè)的稅收籌劃帶來(lái)諸多不利影響。

3企業(yè)稅收籌劃問題的解決對(duì)策

3.1加大重視力度，做好稅收籌劃工作

一般來(lái)說(shuō)，在企業(yè)進(jìn)行籌資的時(shí)候，相關(guān)的企業(yè)都應(yīng)該積極地去比較債務(wù)資本和權(quán)益資本的資金成本，在比較資金成本的過(guò)程中，還要深刻形象地比較資金占用費(fèi)和資金的籌集費(fèi)。資金籌集的渠道有很多種，使用不同的投機(jī)資金渠道籌集資金的時(shí)候所有使用的資金成本是有很大區(qū)別的，不同的資金籌集資道籌集程度也是不同的，企業(yè)在籌集資金的前期，應(yīng)該深刻地考慮到籌集資金可能面對(duì)的各種因素，做好不同影響因素的解決方案，以便于在企業(yè)籌資的時(shí)候出現(xiàn)故障問題難以解決。在整個(gè)資金籌集過(guò)程中，企業(yè)的債務(wù)資本和企業(yè)的權(quán)益資本的比例如果比較適當(dāng)，那么就能夠從根本上很好地保障企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金能夠達(dá)到一定的需求，對(duì)于企業(yè)的資金籌集在財(cái)務(wù)方面上來(lái)說(shuō)是比較有利的。如果一個(gè)企業(yè)的賬戶資本要比權(quán)益資本多很多的話，那么主要就是要依靠負(fù)債經(jīng)營(yíng)了，這樣一來(lái)企業(yè)的實(shí)際資本資金使用就會(huì)比較弱化。根據(jù)我國(guó)相關(guān)的稅收法律法規(guī)規(guī)定，企業(yè)的權(quán)益資本大多都是依靠企業(yè)的股息形式來(lái)獲得資金報(bào)酬的，在這個(gè)過(guò)程中大多會(huì)經(jīng)歷過(guò)兩次征稅。第一次征稅是在分配前，這次征稅是作為企業(yè)的實(shí)際利潤(rùn)和企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中獲得的資金收益，會(huì)將這些資金納入稅收中。第二次征稅是在分配后，這次征稅是作為股東的股息收入，所征用的稅種是個(gè)人所得稅。企業(yè)的支付債務(wù)資本的利息是可以規(guī)劃到企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用使用中的，但是這個(gè)財(cái)務(wù)費(fèi)用是應(yīng)該從應(yīng)納稅額中扣除掉的。企業(yè)要想獲得更多的資金收入，必須要科學(xué)合理地計(jì)劃企業(yè)的資本來(lái)源，對(duì)于每一筆稅收和每一項(xiàng)資金的使用，都應(yīng)該做好及時(shí)的記錄，并且資金的使用記錄應(yīng)該實(shí)事求是，以便于避免企業(yè)的資金被濫用，從而為企業(yè)帶來(lái)資金風(fēng)險(xiǎn)。

3.2增強(qiáng)規(guī)范性，做好企業(yè)組建工作

所謂的企業(yè)組建，在積極推進(jìn)企業(yè)組建工作的時(shí)候，最重要的工作就是要合適的選擇分公司和子公司。在相關(guān)的納稅法律法規(guī)中，關(guān)于設(shè)立分公司和組建子公司是有著不同規(guī)定的。按照相關(guān)的常理來(lái)說(shuō)，分公司并不是獨(dú)立的法人代表，分公司的盈利和資金虧損都是要連同總公司的一起進(jìn)行核算并且納稅的。而子公司就不同了，子公司是一個(gè)獨(dú)立的法人，子公司和總公司在發(fā)展的過(guò)程中，應(yīng)該進(jìn)行分別納稅，并且子公司的利潤(rùn)是要在納稅后的利潤(rùn)中才能夠與總公司的股份進(jìn)行股份制分配的。在企業(yè)最開始組建公司的時(shí)候，如果所組建的公司引領(lǐng)效果比較好，那么就應(yīng)該盡快地設(shè)立子公司，這樣一來(lái)對(duì)總公司和子公司的發(fā)展都十分有利。子公司在正常盈利獲得經(jīng)濟(jì)收入的時(shí)候，能夠享受到當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)政府的稅收優(yōu)惠和社會(huì)上一些企業(yè)的支持與幫扶服務(wù)，當(dāng)然，如果所組建的公司在經(jīng)營(yíng)的初期就發(fā)生經(jīng)濟(jì)虧損現(xiàn)象，那么在這個(gè)時(shí)候設(shè)立分公司就是十分有必要的了，分公司的設(shè)立能夠幫助總公司減輕資金負(fù)擔(dān)。企業(yè)組建的時(shí)候，還應(yīng)該充分的考慮是選擇公司制的企業(yè)還是選擇合伙制的企業(yè)。國(guó)家對(duì)公司制企業(yè)和合伙制企業(yè)的納稅規(guī)定是不同的，以有限責(zé)任公司為例，在進(jìn)行那些活動(dòng)的時(shí)候，有限責(zé)任公司要進(jìn)行雙重納稅，所謂的雙重納稅也就是指，該有限責(zé)任公司不僅要交企業(yè)所得稅，還要適當(dāng)?shù)慕灰恍┇@取股利收入時(shí)的個(gè)人所得稅。與公司制企業(yè)相比，合伙經(jīng)營(yíng)的企業(yè)的合伙人只需要繳納適當(dāng)數(shù)量的個(gè)人所得稅。因此，在進(jìn)行企業(yè)組建活動(dòng)時(shí)，相關(guān)的企業(yè)必須要做好企業(yè)組建的稅收籌劃工作，為企業(yè)日后的稅收籌劃做好基礎(chǔ)準(zhǔn)備。

3.3根據(jù)稅收政策在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中做好稅收籌劃

我國(guó)的稅收是有一定優(yōu)惠政策的，而稅收的優(yōu)惠政策大多都是體現(xiàn)在產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠和地域的優(yōu)惠之上。在投資產(chǎn)業(yè)選擇方面進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，我國(guó)的內(nèi)資企業(yè)的稅收優(yōu)惠一般都是分布在第三產(chǎn)業(yè)上，對(duì)于第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，國(guó)家是有一定稅收優(yōu)惠的，稅收優(yōu)惠的目的，主要就是為了幫扶第三產(chǎn)業(yè)能夠有著更好的發(fā)展方向和發(fā)展趨勢(shì)，第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展得好，在一定程度上不僅能夠促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，同時(shí)還能夠大幅度地解決社會(huì)性的就業(yè)問題。企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的時(shí)候，企業(yè)應(yīng)該深入了解國(guó)家政策的未來(lái)走向和發(fā)展趨勢(shì)，最大限度地摸清國(guó)家的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向，積極的響應(yīng)國(guó)家的政策號(hào)召，以便于能夠從根本上為自己企業(yè)的發(fā)展獲得一些優(yōu)惠。通過(guò)投資地點(diǎn)的選擇是能夠進(jìn)行很好的稅收籌劃工作的，企業(yè)在投資的過(guò)程中，不僅要考慮投資地區(qū)的基本發(fā)展條件，還要積極考慮該地區(qū)的勞動(dòng)力資源和市場(chǎng)需求，投資是有很容易受到外界因素影響的，如果不能夠很好的解決投資的問題，就無(wú)法規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)，不能夠?yàn)槠髽I(yè)未來(lái)的發(fā)展奉獻(xiàn)一定的基礎(chǔ)力量。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中進(jìn)行稅收籌劃，應(yīng)該科學(xué)合理地選擇稅種，不同的稅種在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中是有著不同地位的，同時(shí)各種稅種的稅率也是存在著一定差別的，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的初期就應(yīng)該系統(tǒng)性的研究各種稅種的稅率問題，在條件允許的情況下。盡量的選擇稅率較低的稅種，這樣能夠?yàn)槠髽I(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)成本收入。在保障企業(yè)應(yīng)有的稅收收入的前提下，企業(yè)應(yīng)該最大限度地?cái)U(kuò)大投資方式，可以適當(dāng)?shù)刭?gòu)建廠房和收購(gòu)虧損企業(yè)，在不同的領(lǐng)域都注入該企業(yè)的實(shí)際發(fā)展元素，壯大企業(yè)的發(fā)展力量。

3.4在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中做好稅收籌劃

企業(yè)根據(jù)自己企業(yè)的實(shí)際發(fā)展趨勢(shì)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的未來(lái)發(fā)展走向，能夠好好地與預(yù)測(cè)應(yīng)該選擇哪一種會(huì)計(jì)核算方法，會(huì)計(jì)核算方法對(duì)于企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作來(lái)說(shuō)有著至關(guān)重要的影響作用，選擇一種合適的方法，不僅能夠提高會(huì)計(jì)核算作業(yè)效率，同時(shí)還能夠提高會(huì)計(jì)核算作業(yè)質(zhì)量。一個(gè)成功的企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，會(huì)充分地考慮到各種會(huì)計(jì)核算方法的影響因素和實(shí)際發(fā)展水平，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況來(lái)選擇最為合適的核算方法，這樣一來(lái)既保障了企業(yè)的資金安全，有最大限度的提現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算的效果優(yōu)勢(shì)。

4結(jié)語(yǔ)

納稅企業(yè)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體，在其經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的過(guò)程中，大多都是自主經(jīng)營(yíng)和自負(fù)盈虧的。企業(yè)在發(fā)展的時(shí)候都應(yīng)該遵循稅收法的規(guī)定，在相關(guān)法律法規(guī)允許的前提下，可以科學(xué)合理地進(jìn)行各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并且可以適當(dāng)?shù)乩U納少數(shù)量的稅款，以便于獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益收入。因此，企業(yè)在發(fā)展的時(shí)候都應(yīng)該積極地進(jìn)行稅收籌劃工作，根據(jù)實(shí)際的資金收入情況，結(jié)合相關(guān)的稅收政策，制定最為合理的稅收籌劃策略，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收入，為企業(yè)的美好明天做準(zhǔn)備。

參考文獻(xiàn)

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作者:毛玉環(huán) 單位:中國(guó)郵政集團(tuán)公司黑龍江省分公司

第五篇:企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制研究分析

摘要：企業(yè)稅收籌劃的運(yùn)用可以有效降低企業(yè)的負(fù)稅，在減輕企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)的基礎(chǔ)上增加收益，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。但是，稅收籌劃在實(shí)際運(yùn)用中還存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，如果運(yùn)用不當(dāng)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失甚至使企業(yè)陷入危機(jī)。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)還要注意對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。本文通過(guò)分析稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因，探討了加強(qiáng)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)控制

1企業(yè)稅收籌劃及風(fēng)險(xiǎn)概述

稅收籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，指的是以遵守國(guó)家的相關(guān)法律規(guī)定為前提，通過(guò)合法的方法手段來(lái)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行籌劃，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅、減稅的目的，在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中占據(jù)著重要的地位。然而，企業(yè)在稅收籌劃的具體實(shí)施過(guò)程中還可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，即稅收籌劃行為受多方面因素的影響可能會(huì)造成稅收籌劃失敗，給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失甚至使企業(yè)陷入危機(jī)。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性、主管相關(guān)性、復(fù)雜性、不確定性、可度量性等一系列特點(diǎn)，形成原因也是復(fù)雜多變，這給企業(yè)稅收籌劃工作帶來(lái)一定難度。因此，對(duì)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因要有著明確的認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制工作。

2企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因

2.1企業(yè)稅收籌劃制度不夠完善

如今我國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)稅收籌劃制度還不夠完善，在實(shí)際實(shí)施過(guò)程中存在一定問題，甚至還有可能出現(xiàn)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程中缺乏明確的法律規(guī)章制度作為參考依據(jù)。此外，對(duì)于較為成熟的企業(yè)而言通常會(huì)有一套科學(xué)完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，為稅收籌劃行為及風(fēng)險(xiǎn)控制提供有效的參考依據(jù)，然而現(xiàn)階段很多企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建不全面，稅收籌劃制度不夠成熟健全，難以有效提升企業(yè)對(duì)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制。

2.2企業(yè)稅收籌劃制度存在多變性

稅收籌劃制度的多變性是現(xiàn)階段導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。盡管近年來(lái)我國(guó)的稅收籌劃制度取得一定進(jìn)展，但是還有很多地方不夠成熟，需要不斷改進(jìn)和完善，這就造成稅收籌劃制度的變化。稅收籌劃制度的多變性，對(duì)于企業(yè)稅負(fù)的有效降低以及促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康可持續(xù)發(fā)展具有很強(qiáng)的推動(dòng)作用，然而這不斷變化的稅收籌劃制度卻大大增加了企業(yè)稅收籌劃的不確定性，給控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)了一定難度。

2.3企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作效果不佳

企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制離不開科學(xué)完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)，高效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理不斷可以促進(jìn)對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，還能進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。然而，假如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作得不到有效落實(shí)，會(huì)影響會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)、核算等數(shù)據(jù)真實(shí)性和可靠性，造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真，難以為科學(xué)的稅收籌劃決策提供可靠的數(shù)據(jù)信息參考，給企業(yè)的稅收籌劃和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施難度較大

企業(yè)稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜性的工作，具有很強(qiáng)的操作性，實(shí)施起來(lái)難度較大，相關(guān)人員不但要有豐富專業(yè)的稅收籌劃知識(shí)，還必須具備一定的決策、管理、溝通、應(yīng)變能力，能夠科學(xué)地把握稅收籌劃工作的具體實(shí)施。由此可以看出，要想實(shí)現(xiàn)有效的稅收籌劃并切實(shí)避免風(fēng)險(xiǎn)并非易事，而目前很多企業(yè)缺乏高素質(zhì)的稅收籌劃專業(yè)人才，對(duì)稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)的相關(guān)業(yè)務(wù)不能靈活熟練地掌握，使本就復(fù)雜的稅收籌劃更是難上加難，無(wú)法充分發(fā)揮稅收籌劃及其風(fēng)險(xiǎn)控制的應(yīng)有效果。

3企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制措施

3.1有效夯實(shí)稅收籌劃的工作基礎(chǔ)

要想從根本上加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制，必須從源頭上夯實(shí)工作基礎(chǔ)。首先，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作水平。對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行改進(jìn)和完善，為企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別和判斷提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)信息參考，提高稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制方案的可行性，并為稅收籌劃行為的有序?qū)嵤┐蚝没A(chǔ)。其次，進(jìn)一步強(qiáng)化稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，確保企業(yè)內(nèi)部的有關(guān)部門能夠積極配合稅收籌劃行為的落實(shí)，全面提高風(fēng)險(xiǎn)控制效果。最后，重視稅收籌劃工作人才隊(duì)伍的培養(yǎng)，通過(guò)內(nèi)部培訓(xùn)或者招聘的形式組建一支精通稅務(wù)、財(cái)務(wù)且具有風(fēng)險(xiǎn)控制經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人才隊(duì)伍，為稅收籌劃的具體實(shí)施和風(fēng)險(xiǎn)控制提供有力的人才力量。

3.2提高稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制方案的靈活性和科學(xué)性

科學(xué)、靈活的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制方案是確保及時(shí)有效控制風(fēng)險(xiǎn)的重要保障，而這需要以全面了解企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)因素為基本前提。因此，需要相關(guān)工作人員能夠熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，全面地了解企業(yè)內(nèi)部信息，能夠有效地識(shí)別和判斷稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。這里的信息不僅包括文字生成的企業(yè)財(cái)務(wù)信息，還包括企業(yè)財(cái)務(wù)決策、國(guó)家稅收政策調(diào)整、稅務(wù)審查變更等動(dòng)態(tài)信息，因此需有完善的信息采集機(jī)制做支撐，并且為了確保風(fēng)險(xiǎn)控制符合企業(yè)不斷變化的運(yùn)營(yíng)實(shí)際，還應(yīng)建立信息更新機(jī)制，保證風(fēng)險(xiǎn)控制人員能夠及時(shí)掌握準(zhǔn)確、實(shí)時(shí)的信息，以提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制預(yù)見性和風(fēng)險(xiǎn)控制方案靈活性。

3.3加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部在稅收籌劃中的協(xié)調(diào)配合

繳稅及其相關(guān)事宜通常由企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，但強(qiáng)化稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)則更多地需要企業(yè)各部門之間的相互配合。這是因?yàn)槎愂栈I劃的風(fēng)險(xiǎn)控制工作較為復(fù)雜，涉及的企業(yè)部門也較多，為確保科學(xué)風(fēng)險(xiǎn)控制方案行之有效的開展，企業(yè)需要落實(shí)各部門職責(zé)并加強(qiáng)彼此之間的交流，避免彼此出現(xiàn)配合沖突甚至各自為政現(xiàn)象，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)各方力量積極對(duì)抗企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

3.4堅(jiān)持稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制與稅收法律精神統(tǒng)一

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)除來(lái)自于企業(yè)內(nèi)部之外，也與國(guó)家稅收法律政策及其相關(guān)執(zhí)行情況有關(guān)。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)開展稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的因素認(rèn)識(shí)較為透徹，但是基于外部稅收法律政策問題及執(zhí)行情況的風(fēng)險(xiǎn)因素認(rèn)識(shí)和處理則體現(xiàn)出不足。因此，企業(yè)還要密切關(guān)注國(guó)家稅收法律以及稅收籌劃相關(guān)制度的變化，確保稅收籌劃行為及其風(fēng)險(xiǎn)控制符合相關(guān)要求，以避免風(fēng)險(xiǎn)控制措施承擔(dān)法律風(fēng)險(xiǎn)，影響預(yù)期效果。

參考文獻(xiàn)

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作者:王少君 單位:山西煤炭進(jìn)出口集團(tuán)有限公司

第六篇:營(yíng)改增體制下的企業(yè)稅收籌劃

摘要：稅收是財(cái)政收入的主要來(lái)源，納稅是一種義務(wù)。稅收政策本身具有的指導(dǎo)性和規(guī)范性使其對(duì)企業(yè)的納稅行為產(chǎn)生直接影響，在最新一輪的稅收政策改革中，“營(yíng)改增”全面實(shí)施。營(yíng)業(yè)稅正式退出歷史舞臺(tái)后，企業(yè)稅收籌劃等管理活動(dòng)也會(huì)出現(xiàn)變化。通過(guò)研究可以發(fā)現(xiàn)，“營(yíng)改增”全面實(shí)施后，很多企業(yè)在稅收籌劃上并未及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，稅收籌劃上也存在著諸多問題。本文也將就此類問題進(jìn)行具體研究，并就如何解決此類問題，提升企業(yè)稅收籌劃綜合能力提出建議。

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”；企業(yè)稅收籌劃；措施

1稅收籌劃及其意義

納稅籌劃是指目標(biāo)企業(yè)在相關(guān)法律法規(guī)允許的框架內(nèi)，依托合理合法的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)以及調(diào)整稅收核算方法等措施來(lái)降低納稅總額以降低企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)的一個(gè)有機(jī)過(guò)程。理論上來(lái)說(shuō)，企業(yè)為納稅主體下，稅收是一種經(jīng)濟(jì)行為，其不僅直接關(guān)系企業(yè)會(huì)計(jì)周期內(nèi)的收益，更加關(guān)乎企業(yè)社會(huì)形象等很多方面。顧名思義，稅收籌劃是企業(yè)對(duì)納稅進(jìn)行的一種籌劃。在現(xiàn)行法律法規(guī)及政策下，企業(yè)可以通過(guò)系列財(cái)務(wù)管理方法對(duì)納稅進(jìn)行較好籌劃，而納稅籌劃科學(xué)性與可行性得到良好保障的前提下，企業(yè)納稅活動(dòng)也將會(huì)更為有條理。反之，企業(yè)稅收籌劃上若存在明顯問題不僅會(huì)影響其納稅金額和規(guī)模，更是會(huì)導(dǎo)致預(yù)期收益下降等問題產(chǎn)生。

2“營(yíng)改增”下企業(yè)稅收籌劃存在的問題

2.1稅收籌劃重視程度較低

“營(yíng)改增”政策條件下企業(yè)稅收籌劃存在的首要問題便是稅收籌劃實(shí)際受重視程度低下，在很多中小企業(yè)中，更是缺乏對(duì)稅收進(jìn)行較好籌劃的嘗試。企業(yè)納稅是一種其必須履行的義務(wù)，但很多中小企業(yè)自身管理體制不健全，稅務(wù)管理能力也相對(duì)較低，其自上而下對(duì)稅收籌劃并未給予充分重視，稅收籌劃對(duì)稅收也無(wú)法給予指導(dǎo)。企業(yè)在認(rèn)識(shí)上的不全面，重視程度上的不足已經(jīng)導(dǎo)致其稅收籌劃能力低這一問題的產(chǎn)生，“營(yíng)改增”全面實(shí)施的環(huán)境下，很多企業(yè)依然并未給予稅收籌劃應(yīng)有重視，這也加劇了稅收籌劃整體能力低下對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的負(fù)面影響。部分企業(yè)內(nèi)所進(jìn)行的稅收籌劃嘗試由于重視不足也出現(xiàn)了籌劃結(jié)果與企業(yè)稅收實(shí)際相互脫節(jié)的狀況。

2.2稅務(wù)核算方法較為單一

稅務(wù)核算方法將會(huì)直接影響到納稅金額，這也會(huì)為企業(yè)的納稅壓力產(chǎn)生影響。國(guó)內(nèi)很多企業(yè)由于不重視稅收籌劃，其實(shí)際稅務(wù)核算方法也較為單一和滯后。而企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)核算方法單一，實(shí)際納稅金額往往會(huì)與預(yù)期目標(biāo)間存在差異，部分企業(yè)由于稅務(wù)核算方法選擇不當(dāng)甚至?xí)霈F(xiàn)漏稅行為。例如，“營(yíng)改增”條件下“進(jìn)項(xiàng)抵扣”等諸多納稅規(guī)定都出現(xiàn)了不同程度變動(dòng)，在核算方法上出現(xiàn)的選擇不當(dāng)也會(huì)導(dǎo)致后續(xù)稅收籌劃的相關(guān)努力無(wú)法與稅收籌劃目標(biāo)相互吻合，且核算方法長(zhǎng)期得不到調(diào)整也會(huì)在無(wú)形中增加企業(yè)的實(shí)際納稅負(fù)擔(dān)。在稅務(wù)核算具體操作上，很多小企業(yè)過(guò)于依賴人力，對(duì)電子計(jì)算機(jī)及系列軟件缺乏應(yīng)用也導(dǎo)致傳統(tǒng)稅務(wù)核算方法的準(zhǔn)確性大大降低。

2.3納稅時(shí)間選擇不當(dāng)

企業(yè)所進(jìn)行的稅收籌劃通常需要對(duì)納稅時(shí)間進(jìn)行較好選擇，在現(xiàn)行法律法規(guī)要求下較好進(jìn)行納稅時(shí)間選擇可以顯著降低企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)。通過(guò)研究可以發(fā)現(xiàn)，相當(dāng)多的企業(yè)在納稅時(shí)間方面選擇不當(dāng)，這也是其稅收籌劃中存在的問題之一。“營(yíng)改增”背景下，稅收類型發(fā)生了很大變化，“營(yíng)改增”全面實(shí)施環(huán)境下所有企業(yè)都需要對(duì)納稅進(jìn)行重新調(diào)整。但部分企業(yè)稅務(wù)管理制度不健全，納稅時(shí)間在選擇上以及實(shí)際納稅的時(shí)間選擇都會(huì)出現(xiàn)很大隨意性。納稅時(shí)間在選擇上的不當(dāng)極易增加企業(yè)實(shí)際納稅壓力，這也與企業(yè)所進(jìn)行的稅收籌劃目標(biāo)背道而馳。

2.4稅務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)較低

稅務(wù)人員對(duì)企業(yè)稅收籌劃具有直接影響，很多企業(yè)稅務(wù)人員綜合素質(zhì)較低實(shí)際上也成了“營(yíng)改增”下企業(yè)稅收籌劃的具體問題。營(yíng)業(yè)稅作為一個(gè)普遍性稅種已經(jīng)存在了很長(zhǎng)時(shí)間，很多企業(yè)內(nèi)的稅務(wù)人員在稅務(wù)工作處理上也有了豐富經(jīng)驗(yàn)。然而“營(yíng)改增”全面實(shí)施下，以往專業(yè)知識(shí)欠缺但依靠經(jīng)驗(yàn)主義進(jìn)行稅務(wù)工作并不可行，稅收籌劃目標(biāo)達(dá)成上也極易出現(xiàn)問題。此外，“營(yíng)改增”下企業(yè)稅收籌劃的方式會(huì)出現(xiàn)變化，在缺少專業(yè)人才支持下，企業(yè)稅收籌劃的科學(xué)性也無(wú)法得到保障。一旦稅收籌劃上出現(xiàn)了不科學(xué)性或不合理的問題，企業(yè)所進(jìn)行的稅務(wù)核算，稅款繳納等都會(huì)受到影響。

3“營(yíng)改增”下企業(yè)更好進(jìn)行稅收籌劃的策略

3.1增強(qiáng)對(duì)納稅籌劃相關(guān)工作的重視程度

“營(yíng)改增”環(huán)境下企業(yè)更好進(jìn)行稅收籌劃需要自上而下給予稅收籌劃更多重視，在稅收籌劃得到充分重視情況下，企業(yè)稅收籌劃也可以獲得更多支持。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)需要在財(cái)務(wù)管理制度中對(duì)稅收籌劃進(jìn)行具體提及，在有效分配稅收籌劃主要任務(wù)，明確稅收籌劃目標(biāo)的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃相關(guān)嘗試。此外，新時(shí)期企業(yè)稅收籌劃需要與現(xiàn)行稅收政策性變化相互吻合，確保稅收籌劃與“營(yíng)改增”全面實(shí)施這一政策相互吻合。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層與稅收籌劃實(shí)際負(fù)責(zé)層更是要較好對(duì)企業(yè)稅收籌劃相關(guān)工作開展進(jìn)行溝通，在較好掌握生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅籌劃。

3.2結(jié)合稅收政策進(jìn)行核算方法重新選擇

核算方法對(duì)企業(yè)稅收籌劃具有重要影響，“營(yíng)改增”全面實(shí)施下，企業(yè)需要結(jié)合稅收政策上的變化進(jìn)行核算方法的重新選擇。例如，在“營(yíng)改增”全面實(shí)施后，增值稅納稅人按照銷售額大小和會(huì)計(jì)核算水平劃分為兩類，分別是一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人按適用稅率，實(shí)行抵扣計(jì)稅；小規(guī)模納稅人適用3%征收率。根據(jù)財(cái)政部《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）“年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。”“除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。”企業(yè)對(duì)納稅身份的選擇決定了納稅核算的選擇，企業(yè)應(yīng)避免不合時(shí)宜的核算身份選擇對(duì)企業(yè)納稅和稅收籌劃產(chǎn)生負(fù)面影響。除此之外，企業(yè)也需要提升稅收核算方法的信息化程度，在電算化會(huì)計(jì)越發(fā)成熟下，利用各種稅務(wù)核算軟件進(jìn)行稅務(wù)核算，從而提升核算的準(zhǔn)確率以及稅收籌劃的可行性。

3.3合理規(guī)劃納稅時(shí)間

“營(yíng)改增”下企業(yè)更好進(jìn)行稅收籌劃的關(guān)鍵之一在于對(duì)納稅時(shí)間進(jìn)行合理規(guī)劃，從而提升自身在納稅上的靈活性，顯著降低企業(yè)納稅壓力。在納稅時(shí)間選擇上，企業(yè)需要結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)際，特別是在某些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)法明確入賬時(shí)間時(shí)，進(jìn)行納稅時(shí)間的規(guī)劃也需要企業(yè)準(zhǔn)確確定。如企業(yè)盡量使該期銷售業(yè)務(wù)開具銷售發(fā)票的同時(shí)，確保取得購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的增值稅專用發(fā)票，使當(dāng)期稅項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額匹配，當(dāng)期完成抵扣，使企業(yè)資金的時(shí)間價(jià)值達(dá)到最優(yōu)。若當(dāng)期銷售額較低，也可考慮適當(dāng)推遲原材料或設(shè)施設(shè)備的采購(gòu)，將抵扣稅款的機(jī)會(huì)留至下期。企業(yè)稅收籌劃中，對(duì)納稅時(shí)間的選擇需要具有靈活變動(dòng)空間，降低稅收籌劃的機(jī)械性，從而為納稅時(shí)間的變動(dòng)留有余地。值得注意的是，企業(yè)合理規(guī)劃納稅時(shí)間需要在現(xiàn)行法律法規(guī)框架內(nèi)進(jìn)行，避免過(guò)度利用稅收規(guī)劃手段從而導(dǎo)致企業(yè)偷稅、漏稅嫌疑的上升。

3.4注重財(cái)稅人員綜合素質(zhì)提升

企業(yè)需要在“營(yíng)改增”下依托“人才戰(zhàn)略”加強(qiáng)稅收籌劃能力的提升，在充分關(guān)注財(cái)稅人員綜合素質(zhì)提升的基礎(chǔ)上，通過(guò)定期培訓(xùn)的辦法來(lái)提升財(cái)稅人員進(jìn)行稅收籌劃以及稅務(wù)工作的能力。例如，企業(yè)可以通過(guò)定期培訓(xùn)的方式，將“營(yíng)改增”后稅務(wù)核算上的變化、增值稅專用發(fā)票票務(wù)管理等作為培訓(xùn)內(nèi)容，通過(guò)加深財(cái)稅人員對(duì)新政策了解程度這一辦法，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)稅人員在稅收籌劃工作處理上的實(shí)際能力。除此之外，企業(yè)也可以考慮根據(jù)稅收籌劃實(shí)際需要，進(jìn)行適當(dāng)程度的專業(yè)人才引進(jìn)。在將企業(yè)內(nèi)部稅收工作從財(cái)務(wù)管理工作中進(jìn)行較好剝離，提升稅收籌劃工作負(fù)責(zé)人員的專業(yè)程度。在較好加強(qiáng)稅收籌劃科學(xué)性與可行性的基礎(chǔ)上，為企業(yè)納稅等工作開展提供積極幫助。

4結(jié)語(yǔ)

“營(yíng)改增”全面實(shí)施下，企業(yè)做好稅收籌劃相關(guān)工作十分重要與必要，特別是對(duì)中小企業(yè)而言，倘若其自身稅收籌劃綜合能力低，無(wú)法及時(shí)適應(yīng)相關(guān)政策進(jìn)行稅收籌劃調(diào)整，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)也容易陷入困境之中。值得注意的是，企業(yè)所進(jìn)行的稅收籌劃依然是一種依托具體人員進(jìn)行的工作。現(xiàn)代企業(yè)更好地進(jìn)行稅收籌劃就需要在內(nèi)部對(duì)稅收籌劃給予應(yīng)有重視，在保障財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)管理獨(dú)立的基礎(chǔ)上應(yīng)用各種新方法進(jìn)行稅收籌劃操作，從而使良好稅收籌劃為企業(yè)發(fā)展的正向作用充分發(fā)揮出來(lái)。

參考文獻(xiàn)

[1]吳月霞.基于“營(yíng)改增”環(huán)境下的企業(yè)稅收籌劃策略[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）,2016（11）.

[2]栗麥麗.“營(yíng)改增”新階段下的企業(yè)納稅籌劃研究[J].北極光,2016（8）

作者:周莉紅 單位:西安高科魚化建設(shè)有限公司

第七篇:財(cái)務(wù)活動(dòng)的企業(yè)稅收籌劃研究

摘要:社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，中國(guó)市場(chǎng)不斷開放，國(guó)家不斷放開成立企業(yè)的規(guī)定，每個(gè)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越大，面對(duì)如此激烈的競(jìng)爭(zhēng)如何使自身處于不敗之地就成了企業(yè)最為關(guān)心的問題。收益的不斷擴(kuò)大是解決一切問題的關(guān)鍵，對(duì)于收益的擴(kuò)大中國(guó)傳統(tǒng)思想就有開源節(jié)流，但是市場(chǎng)的有限性，企業(yè)規(guī)模受經(jīng)濟(jì)規(guī)模的制約，短期內(nèi)是基本不會(huì)發(fā)生變化的，因此開源是不可取的，那么節(jié)流就是現(xiàn)階段最有效的方式了，企業(yè)進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃就是節(jié)流的體現(xiàn)，進(jìn)行合理合法的稅務(wù)籌劃，一方面有利于自身企業(yè)的成本節(jié)約，另一方面也符合節(jié)約型社會(huì)的內(nèi)在要求，因此，做好企業(yè)的稅務(wù)籌劃就變得極其重要。本文就我國(guó)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀、原則進(jìn)行研究，接著進(jìn)行一系列的實(shí)踐來(lái)幫助企業(yè)做到真正意義上的“節(jié)流”。

關(guān)鍵詞:稅務(wù)籌劃；開源節(jié)流；企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)

我國(guó)的稅務(wù)籌劃問題是來(lái)源于西方的。近年來(lái)，隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展壯大，企業(yè)如何實(shí)現(xiàn)稅后收益的最大化就成了現(xiàn)階段的關(guān)鍵問題，企業(yè)進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，可以提升自身的競(jìng)爭(zhēng)力，也有利于國(guó)家完善相關(guān)稅費(fèi)稅法制度。對(duì)于以盈利為目的的企業(yè)必須關(guān)注國(guó)家稅法的調(diào)整，為自己增加稅后收入進(jìn)行合理合法的籌劃、減少稅款的支出。雖然我國(guó)的稅務(wù)籌劃活動(dòng)蓬勃發(fā)展，但畢竟是一個(gè)新的事物，它的缺陷也還在不斷的暴露著，尤其是中國(guó)現(xiàn)階段稅務(wù)法律的不健全，導(dǎo)致了許多稅務(wù)籌劃過(guò)程變成了偷稅漏稅過(guò)程。因此，本文就如何進(jìn)行合理合法的稅務(wù)籌劃提出了基本原則，然后就這些原則進(jìn)行相應(yīng)的實(shí)踐，以期望通過(guò)本文的研究，企業(yè)能夠在實(shí)踐過(guò)程中合理合法的應(yīng)用稅務(wù)籌劃這個(gè)有利的工具，一方面為自身節(jié)約成本，另一方面也可使國(guó)家獲利。

一、現(xiàn)階段的稅務(wù)籌劃情況

稅務(wù)籌劃作為現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論中的新型實(shí)踐活動(dòng)，它對(duì)于中國(guó)來(lái)說(shuō)必然是一個(gè)新鮮的事物，中國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則許多還和國(guó)際準(zhǔn)則有一定的差距，因此，稅務(wù)籌劃作為一個(gè)舶來(lái)品，它的基本理論常常根植于西方的會(huì)計(jì)思想，中國(guó)對(duì)稅務(wù)籌劃的研究還處于一個(gè)比較淺顯的階段，對(duì)于稅務(wù)籌劃的研究還不是那么全面和深入，所以，在稅務(wù)籌劃的許多方面上，大多數(shù)會(huì)計(jì)人員和公司高管存在著比較大的分歧和差異，這就為進(jìn)行合理的、合法的、高效的稅務(wù)籌劃帶來(lái)了不小的阻礙。由于受傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響比較大，所以中國(guó)的會(huì)計(jì)行業(yè)對(duì)于稅務(wù)籌劃還比較陌生，伴隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入，工業(yè)的快速發(fā)展，這種陌生感也在逐漸降低，但是對(duì)其的理解仍然有很大的問題。由于我國(guó)政府為了能讓企業(yè)經(jīng)歷一個(gè)健康有序的發(fā)展過(guò)程和擁有一個(gè)明確的發(fā)展方向，開始對(duì)有關(guān)行業(yè)和有關(guān)企業(yè)進(jìn)行稅收的優(yōu)惠和補(bǔ)貼，許多企業(yè)為了獲得優(yōu)惠、補(bǔ)貼，開始對(duì)稅務(wù)籌劃問題感興趣，但是這種感興趣過(guò)多的是如何進(jìn)行獲取國(guó)家的資金而不是真正意義上的提升自身競(jìng)爭(zhēng)力。總之，稅務(wù)籌劃這個(gè)概念有其特殊的含義和內(nèi)涵，即一定是以企業(yè)為納稅對(duì)象，企業(yè)通過(guò)對(duì)其自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的研究和規(guī)劃，積極應(yīng)用國(guó)家的稅法法規(guī)，將國(guó)家的稅法法規(guī)合理有效的應(yīng)用到自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程中，通過(guò)比對(duì)各種納稅方案，尋求其中最為經(jīng)濟(jì)的籌劃方案，以便實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃的基本原則

(一)全面性原則

企業(yè)在進(jìn)行籌資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資等一系列的活動(dòng)中會(huì)涉及到許多稅種，當(dāng)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，一定要堅(jiān)持聯(lián)系的觀點(diǎn)，不要將生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)割裂開來(lái)，這樣會(huì)導(dǎo)致企業(yè)僅僅注意了某個(gè)環(huán)節(jié)的某個(gè)稅種，只是降低了該稅的稅金，卻沒有發(fā)現(xiàn)其連鎖反應(yīng)的其他稅種的變化，或者將很有可能導(dǎo)致其他稅費(fèi)迅速上升，把減少的稅費(fèi)完全抵消，出現(xiàn)了不如不進(jìn)行稅務(wù)籌劃的尷尬境況。

(二)合法性原則

企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)都必須在國(guó)家法律法規(guī)允許的前提下進(jìn)行，所謂的稅務(wù)籌劃也是指在國(guó)家給予優(yōu)惠的范圍下進(jìn)行稅收的合理減少，這在減少的過(guò)程中也必須是在國(guó)家稅法允許的前提下，如果稅務(wù)籌劃喪失了其合法性原則，那么稅務(wù)籌劃就有可能向偷稅漏稅方向發(fā)展，進(jìn)而演變?yōu)檫`法犯罪現(xiàn)象，最終企業(yè)得不償失，反而要交更多的罰款。

(三)事前性原則

所謂稅務(wù)籌劃就是在企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)合法活動(dòng)之前就已經(jīng)規(guī)劃好了采用何種方法進(jìn)行活動(dòng)，而該項(xiàng)活動(dòng)是其他可能和合法的活動(dòng)中最能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)約資金的活動(dòng)，這里我們必須要注意如果企業(yè)一旦進(jìn)行了某項(xiàng)活動(dòng)，那么相應(yīng)的稅務(wù)就已經(jīng)發(fā)生，如果此時(shí)仍然還想節(jié)約稅款，那么整個(gè)活動(dòng)就變成了偷稅漏稅行為，這將受到嚴(yán)厲的法律制裁。

三、稅務(wù)籌劃的具體實(shí)踐

稅務(wù)籌劃的具體實(shí)踐過(guò)程可以分為兩種，一種就是針對(duì)稅種的籌劃，如營(yíng)業(yè)稅、所得稅等等，這種方面操作簡(jiǎn)單，但是往往片面性過(guò)強(qiáng)，影響了稅務(wù)籌劃的效果，相反另一中方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃更加有利，那就是進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)中的稅務(wù)籌劃，即籌資、投資、運(yùn)營(yíng)方面，這種籌劃有利于全面考核企業(yè)的稅務(wù)，能夠通過(guò)全面的認(rèn)識(shí)來(lái)進(jìn)行更加合理有效的稅務(wù)籌劃，實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)成本的目的。

(一)籌資活動(dòng)

在籌資過(guò)程中，稅法規(guī)定股息支付是沒有任何抵稅效果的，而利息支出則可以稅前列支，進(jìn)行抵稅，因此合理的進(jìn)行籌資是相當(dāng)重要的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理的應(yīng)用權(quán)益融資和負(fù)債融資，通過(guò)確定最佳的資本結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)在融資過(guò)程中的費(fèi)用最小化，這不僅有利于實(shí)現(xiàn)收益的最大化，還在另一方面促進(jìn)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的合理化和優(yōu)化。

(二)投資活動(dòng)

企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)一定要充分了解各個(gè)地區(qū)的稅費(fèi)差異和國(guó)家對(duì)于不同地域的稅務(wù)傾斜程度，企業(yè)應(yīng)該權(quán)衡整體的稅負(fù)情況，實(shí)現(xiàn)其最低化。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該充分了解國(guó)家對(duì)于那些行業(yè)進(jìn)行了較大的稅費(fèi)優(yōu)惠，企業(yè)則結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)境況，盡可能的將自己納入到這一優(yōu)惠行列中，以便合理減輕稅負(fù)。

(三)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)

企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)時(shí)會(huì)涉及各種稅務(wù)問題，因此，企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)過(guò)程中盡可能的將稅的負(fù)擔(dān)降到最低，把一些稅負(fù)較重的環(huán)節(jié)進(jìn)行外包，讓稅負(fù)可以有一個(gè)有效的分擔(dān)，在進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)，盡可能的進(jìn)行股票的支付，減少現(xiàn)金的支付，這將有利于稅負(fù)的降低，總之，在生產(chǎn)過(guò)程中要時(shí)刻注意稅負(fù)負(fù)擔(dān)過(guò)重環(huán)節(jié)，將這些環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的分散，來(lái)降低自身的費(fèi)用。

四、結(jié)束語(yǔ)

面對(duì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，企業(yè)一定要充分了解自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，了解自身的資本結(jié)構(gòu)，努力尋找符合自身的合理有效的稅務(wù)籌劃，只有確定了合理有效的稅務(wù)籌劃，才能為企業(yè)節(jié)約大量資金，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提升企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。總之，了解自身的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、進(jìn)行合理有效的稅務(wù)籌劃將是企業(yè)面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)所必備的條件，只有這樣才能從根本上提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使自己處于不敗之地。通過(guò)提升企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，來(lái)帶動(dòng)中國(guó)企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

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作者:尹國(guó)莉 單位:合肥華邦集團(tuán)有限公司