財政稅收體制改革研究

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摘要：社會主義和諧社會的完善、國家的繁榮昌盛和經濟的穩定持續增長，都基于財政稅收體制的完善，所以我們要不斷堅持深化改革創新稅收體制。但是從現有的情況來看，我國的財政稅收體制仍然有很多的不足之處，亟待解決。筆者就著眼于現實問題來研究我國財政稅收體制改革創新的方法。

關鍵詞：財政稅收；預算管理；支付轉移；監督管理

社會主義和諧社會的完善、國家的繁榮昌盛和經濟的穩定持續增長這都基于財政稅收體制的完善，所以我們要不斷堅持深化改革創新稅收體制。

1財政稅收體制的定義

財政稅收屬于一種國家職能，是國家主要的財政收入來源，在國家和社會的發展中起到了強大的推動作用。顧名思義，財政稅收就可以分為兩個部分：一為財政，二為稅收。一個國家的根基來源于財政收入，而國家獲得財政收入的方式有很多種，比如：國有資產經營收益、稅收、納入財政預算管理的行政性收費和罰沒款等非稅收入，國有土地使用權有償出讓、轉讓收入等等，其中最重要的收入來源就是稅收收入。所以，財政稅收制度必須得到完善。

2我國財政稅收體制存在的問題

我們國家的財政稅收制度基本上是取之于民用之于民。但是，隨著時展的腳步、社會主義市場經濟體制的逐步完善和緊密聯系我國仍處于社會主義初級階段的國情，財政稅收改革創新工作必須從實際出發。但是，我國財政稅收體制還存在缺陷和不足之處，而這些缺陷和不足之處在實際操作中嚴重干擾了財政稅收作用的發揮。

2．1財政稅收的預算不完善

“預則立，不預則廢”，這句話道出了科學預算的真諦。科學的預算可以對國家的財政稅收在年度初期就有一個整體上的規劃與指導，讓財政稅收工作更加有前瞻性和計劃性，能夠保證財政稅收工作順利的進行。然而，在很長一段時間里，我們國家的財政稅收預算體制并不十分的完善，財政稅收預算沒有得到應有的重視和良好全面的規劃，整年度的財政稅收預算由于權威性較差，覆蓋面較小等這些原因，經常會出現財政預算資金被一些人挪用，甚至侵吞，最后導致年度預算無法貫徹實施。

2．2財政稅收的轉移支付不規范

我國的財政稅收轉移支付體制為了實現縮小區域間收入、協調各項社會經濟事業的發展等，從而對區域間經濟發展的不平衡與不協調問題等方面起到了積極的調節作用。但是在很長一段時間里，我國的轉移支付體制存在許多不合理之處，政府部門內部的財政資金轉移通常是采用非公開方式，不透明、不公開的資金轉移直接引發了轉移支付期間的各類問題，比如資金利用率較低、轉移時間長、審批手續較為復雜、模式相對落后等問題，從而導致資金轉移過程中產生違規甚至違法事件的發生。

2．3財政稅收的支出結構不合理

國家財政稅收的支出項目主要有政治經濟建設、文化建設、公共服務建設等方面。但是我國相當一部分政府部門，尤其是各級地方政府部門，把一半甚至一多半的稅收收入都投入到各級地方的經濟建設中了。各級地方的經濟建設固然是非常重要，然而把稅收收入當作各級地方經濟建設來源那就有待進一步分析了。一個社會的健康有序發展必然是經濟、文化、社會共同協調發展的結果，如果一味的把財政稅收收入大比例的投入到經濟建設中去，那么長期積累下來會造成只有經濟在不斷發展，而其他各項的發展都停滯不前或者維持現狀，跟不上經濟的發展速度，從而制約經濟的發展、社會的進步。

2．4財政稅收的監管有缺失

在我國的稅收工作中經常會出現偷稅、漏稅現象，雖然我國在法律上也出臺了相關的法律法規但是一些企業和個人利用不正當手段偷稅、漏稅，另外更有一些企業在財務報表上弄虛作假，做假賬逃避巨額稅收，而且這種現象屢禁不止，層出不窮，這樣的惡劣的行徑不僅直接給國家的財政稅收造成了嚴重的損失，并且損害了那些兢兢業業勤勤懇懇依法納稅的企業和個人的利益。

3我國財政稅收體制改革方法探究

基于上述問題，顯然，我國的財政稅收體制既不健全也不完善，怎樣深化財政稅收體制改革，完善其中存在的監管問題和不足之處，使國家財政稅收作用得以充分發揮呢？筆者認為應該從現有的這么幾個問題來入手，研究我國財政稅收體制改革創新的方法。

3．1完善財政稅收的預算體制

我國財政稅收體制改革中的一項重要內容就是財政稅收的預算體制改革。為了使財政稅收預算編制得更加全面精準，使財政稅收預算的實施和監管都能夠在一個嚴謹的、科學的、系統的平臺上運行，所以財政稅收體制改革必須要建立一套專門的財政預算管理體制，與此同時要加大預算與決算的公開力度，從本質上打造透明財政。

3．2規范財政稅收的支付轉移制度

①政府應將財政稅收轉移支付的比例與結構合理化，有效的把一般性和專項轉移支付合并起來，并且相對提高一般性轉移支付的比例；

②通過加強增值稅分享制度以及補充稅收返還制度來保證國家轉移支付資金的穩定性。用這些來規范財政稅收的支付轉移制度。此外，還應當把財政稅收轉移支付與地方不同層次的收入水平、社會發展水平等結合起來，并且通過科學的測算依據來確定一個地方的財政稅收轉移支付的資金分配。與此同時，國家的財政稅收支付轉移要完全公開透明。

3．3優化財政稅收的支出結構

國家和各級地方政府在支出財政稅收時，要把市場經濟建設所需和各個因素充分協調，并且要遵循導向性原則、市場性原則和公共性原則來明確居民生活支出需要和社會穩定發展需求，從而優化財政稅收支出結構和確定支出范圍。財政稅收支出時，對于重點項目和重點工作政府要加大扶持力度，把資金應當更多的投入到關乎民生和農業相關的區域中，大力發展科教文事業，為居民提供更加完善的社會公共服務。

3．4完善監督管理體制

對于那些偷稅、漏稅個人和企業，首先從法律的層面入手，國家應該建立完善的稅收監管體制，細化每一條例的同時做出具體的規章懲罰制度，對偷稅和漏稅行為施以嚴懲；其次從行動層面入手，嚴厲懲處偷稅、漏稅的典型要犯，對采取不正當手段偷稅、漏稅的不法分子以儆效尤。以法來約束不法分子使國家的經濟利益不受侵犯。

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作者：趙鳳 單位：內蒙古自治區科學技術信息研究院