小微企業的稅收政策研究分析

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摘要：在增加就業、繁榮經濟、推動創新等諸多方面小微企業都發揮著重要的作用。從2008年金融危機開始，小微企業在發展過程中面對著諸多的困難，需要政府在稅收政策等方面提供相應的支持。目前我國并未將小微企業的稅收政策制定出來，一些稅收政策中還對小微企業存在著歧視，這就會導致小微企業的納稅成本增加，使其不能享受稅收相關優惠政策，對于小微企業的快速健康發展是不利的。因此需要將小微企業發展的基本要求以及特點結合起來，結合國際上的經驗，將促進和支持小微企業發展的稅收政策制定出來并不斷完善。

關鍵詞：稅收政策；小微企業；納稅成本

1引言

21世紀以來，我國的中小企業開始迅速的成長，特別是小微企業發展迅速，其已成為增加就業、繁榮經濟、調整結構、推動創新、實現新產業催生以及和諧社會構建的重要力量。但是在2008年金融危機以來，小微企業因為其規模小、應對市場競爭的相應機制不健全、抵抗市場風險的能力弱等劣勢，使其發展過程中面臨很多困難，發展和生存的狀況堪憂，因而更需要政府在其發展過程中提供相應的支持。

2小微企業概述

2.1小微企業的概念

現在主要存在兩種概念的小微企業，即“小型微利企業”以及“小型微型企業”這兩個概念是具有聯系也是有區別的。小型微型企業是對于小型企業和微型企業的統稱，其認定是由企業資產總額、營業收入以及從業人員情況等指標進行確定的。小型微利企業則是由企業所得稅制度進行規定的。兩者之間是存在著聯系和區別的，企業可以根據自身的基本情況以及政府的相關政策，確定企業減征所得稅的優惠政策的享受，或者采取征收核定，或者選擇個人所得稅的繳納，這也需要政府有相應的制度和政策實現相關的協調工作。

2.2小微企業在發展國民經濟中的作用和地位

小微企業雖然規模較小，但是數量很大，在發展國民經濟的過程中具有重要的作用和地位。第一，其是國民經濟中非常重要的增長點，是在推動國民經濟實現快速持續增長的過程中具有重要作用。第二，其是促進穩定、增加就業的重要載體，能夠使社會就業的壓力有效緩解，并實現社會和諧穩定的促進作用。第三，其是創新技術的重要力量，在其產業結構得到進一步優化的過程中，已經成為技術創新領域的主要力量。第四，能夠推動產業結構實現優化升級以及結構調整，其與大企業間形成優勢互補，相互依存、共同發展的局面。

3稅收的現行政策在小微企業發展支持方面存在的問題

現在，我國的稅收政策中針對小微企業的相應規定并未明確，現行政策存在著規范性以及系統性缺乏的問題，這些對于小微企業的發展不利，同時也會將其納稅成本增大，對于其快速健康發展不利。

3.1勞務和貨物稅

（1）增值稅。小規模商業的納稅人仍存在較高的稅負水平，同時征收增值稅的起征點相對偏低。同時在認定一般納稅人的過程中還存在著不合理的情況，一些小微企業的未達到相應納稅標準，但仍要求其繳稅，使其在市場競爭環境中非常不利。另外，中小企業中資金被占用的情況也較為嚴重，這對于其經營生產的正常開展過程是非常不利的。一些出口退稅的相關規定還對小微企業具有歧視之嫌，導致這類企業中的出口環節中不能收到相應的退稅額度。（2）營業稅。針對營業稅的起征點，僅有對于個人的規定，小微企業本身在競爭中就不占優勢，也被排除在外，這對公平競爭的過程是不利的。同時金融業中的一些稅收規定，導致小微企業在進行融資時更加困難，小微企業一般間接融資較多，使流失的稅收水平增加。同時還存在著小額貸款公司具有較重的稅收負擔的情況，這類公司貸款發放的對象主要是小微企業，這就導致了整體的惡性循環。

3.2所得稅

（1）小微企業具有較小的所得稅優惠力度。針對小微企業的相關稅收的優惠政策較小，企業的得到的扶持力度不大，與大企業具有明顯的差距。（2）小微企業具有較高的稅率。現在對于企業的稅率要求是20%，而且是無差別的，這就使小微企業不能夠享受到相應的優惠政策，增加了其稅收的負擔。（3）核定征收企業所得稅使小微企業的稅收負擔加重。在進行企業所得稅征收的過程中，相應的稅務機關往往是進行納稅所得額或者應稅所得率的核對，這并不能夠將企業盈利的真實情況反映出來，也會增加企業的稅負水平。

4實現我國小微企業發展的相關稅收政策建議

針對存在于我國小微企業相關的稅收的優惠政策方面的問題，需要與企業自身的發展要求和特點相結合，根據一些國際上的做法和經驗，進行借鑒，可以從以下幾個方面考慮：

4.1將小微企業的稅負政策需要遵循的原則進行制定和完善

第一，需要確定稅收的法定原則，實現稅收優惠政策能夠有相關的法律規定作為依據，國家相關的稅收政策實現對于發展和創立小微企業的支持，將政策中存在的不科學、不合理、不規范的情況改變。第二，實現稅負公平的原則，這里包含縱向公平以及橫向公平，需要對不同所有制的企業公平對待，同時分級企業盈利水平情況，將稅率和優惠政策拉開。第三，要制定輕稅的原則，針對小微企業整體實力不強的情況，需要根據情況實現相應的輕稅政策，使其發展得到促進。第四，實現產業導向的原則，根據不同的行業的特點，制定相應的政策措施。第五，實現征管便利的原則，要實現征收過程的簡化，增加可操作性，將征鈉的整體成本降低。

4.2小微企業發展中支持性稅收政策的選擇

第一，要將增值稅的政策完善，實現小微企業稅收負擔的有效降低，同時將增值稅的一般納稅人的相關標準取消，對小微企業給予平等的對待標準，將對小型出口類企業、新辦企業的退稅加強管理的政策取消，實現出口退稅政策的進一步規范化。第二，實現營業稅政策的調整。第三，將企業所得稅的相關政策進行優化，實現小微企業征收所得稅管理相關辦法的改進，將征收查賬的范圍擴大，同時將此類企業的稅收優惠范圍擴大，進行專門的稅收優惠的制定，并給予此類企業繳稅的選擇權，實現其虧損向前結轉的過程。在這些措施的幫助下，能夠對企業產生積極的作用，但對稅收收入的影響卻較小。

參考文獻

[1]亦冬.國外促進中小企業發展的稅收政策特點[J].財經政法資訊，2004（4）.

[2]安體富.支持民營經濟發展的稅收政策[J].經濟理論與經濟管理，2003（12）.

作者:李劍 單位:慶陽職業技術學院