物流企業稅務風險及防范措施

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摘要：隨著經濟的飛速發展，物流企業也迅速發展壯大，但同時也出現了一些影響企業發展的稅務風險管理方面的問題。僅從研究稅務風險管理來講，物流企業屬于社會組織的一種，因而受內外部環境的影響，會發生風險問題。只有解決好問題，才能實現企業目標，因而研究稅務風險管理相關問題具有非常重大的現實價值。

關鍵詞：物流企業；稅務風險管理；研究；防范

一、現存風險和產生原因分析

1.現存風險

（1）企業自身制度帶來的風險

我國物流企業近年來呈現出迅速發展的態勢，大部分企業的規模不大，基本以中型和小型企業為主。大部分企業在稅務風險管理方面，一是認識不深，意識不強，缺乏稅務風險管理方面的學習與培訓，對稅務管理沒有相對完善的規劃；二是將稅務管理方面的工作和財務會計方面的工作合二為一，工作職責不清晰，崗位設置不合理。這些都會導致企業對稅務風險管理方面的制度建設不健全或缺失，從而帶來稅務管理風險。

（2）經營模式產生的風險

目前，很多物流企業經營的業務為多環節的全程供應鏈模式，這種經營模式大大降低了物流成本，增加了企業經濟效益。但是，我國稅收政策對不同物流服務項目的稅率和稅目做了具體細分和詳細規定，各環節的稅率不同。在實際操作中，這種全程性的物流服務模式往往以包干價格收取服務，難以以業務環節進行稅務計算，造成稅率倒掛或稅率從高的風險。如按業務環節來進行稅務計算，難度加大，準確性受到影響，進而產生稅務管理風險，造成物流企業在實際經營過程中風險頻出的局面[1]。

（3）發票管理帶來的風險

作為稅務管理機關來講，在多種納稅憑證中最為關注的就是發票這種納稅憑證，對物流企業發票提供的完整性和準確性提出了要求。但是由于近些年以來，物流企業的運量呈現爆發式增長的態勢，各個企業并沒有充足的自有車源，有的時候僅依靠企業本身所保有的自有運力難以有效完成全部物流業務。因此，很多物流企業在實際運輸過程中通常采取將一部分線路交由第三承包商負責，這樣可以有效分擔運輸壓力。若第三方為私人車輛運貨，由于私人單位開具發票的不嚴謹，會出現提供無業務流的他人代開發票或提供一些與實際業務無關的通行費等不合規發票。另外，由于在業務運作過程中，涉及的供應商較多，發票類型多，若發票管理不嚴謹，就很容易丟失發票，從而造成無票入賬或無票用于進項抵扣。這些發票管理的風險，在企業管理中普遍存在，會給稅務管理工作造成一定的影響。

（4）管控不到位帶來的風險

業務前端的管控不到位是風險因素存在的重要原因。它包括業務的真實性、合同簽訂的合理性、發票開具的合規性。如果開展業務中出現業務流、合同流以及發票流等不合一，最終出現導致虛開發票的風險。另外，關聯方交易不符合市場定價，存在外部稅務檢查調價補稅風險。

（5）稅務“放管服”及“金稅三期”帶來的風險

簡政放權作為深化“放管服”改革、優化營商環境的“先手棋”“當頭炮”，是激發市場主體活力、營造更加高效的發展環境的重要舉措。稅務“放管服”提出簡化稅收業務事項，清理涉稅證明事項，精簡納稅人和繳費人資料報送，簡化并申報繳稅次數，簡化表單項目填報，簡化納稅人遷移注銷流程等多項措施。盡管給企業辦事降低了門檻，但并不意味著不需要企業提供相應的資料，而是要求企業自身做好應有的工作，將相應的符合稅務政策的資料做好備案。因此可以看出，存在著從加強增值稅專用發票管理、構建納稅遵從環境等方面對企業在”放管服”環境下加強涉稅風險的應對的風險。隨著金稅三期系統工程在全國全面推廣應用，優化了納稅服務，為納稅人提供優質、便捷、全方位的稅收服務，實現了納稅人可以足不出戶網上購票，輕松辦稅，降低了納稅人的辦稅成本。但是，該系統工程增加了納稅評估功能，對納稅人的誠信納稅提出了更高的要求。系統會對納稅人的納稅情況進行高效快捷的數據處理，通過大數據的分析，自動彈出不合理的指標，這對納稅人來說，以往被忽視的稅務風險就被有效識別，導致納稅人補繳稅款，存在納稅人稅收信用等級降低的風險。

2.稅務風險產生的原因

（1）外部原因

企業是按照國家所制定的相關稅收政策完成稅款繳納這一義務的，但因為環境處于不斷變化中，我國的稅收政策也處在不斷改革與完善中，政策的快速變化及宣傳不到位，造成企業難以及時掌握最新動態并充分理解。其次，由于不同地區的稅務機構人員對政策的解讀及理解不一，對同一事項的處理和判斷方法不同，導致企業存在稅務管理風險。

（2）內部原因

企業對稅務風險管理方面的認識不夠深入，普遍認為稅務風險管理只是財務部門的事，凡涉及稅務風險的事項，均由財務部門解決，不清楚稅務產生的源頭來自于經營的各個環節，忽視了對其他部門的稅務管理和控制工作。其次，企業沒有建立相應的稅務風險制度或預警體系不完善，缺乏政策應用的宣講，執行部門職責不明確，由于預警體系不夠完善等因素，造成企業不知曉有些業務行為會引起多大潛在稅務風險[2]。

二、防范措施分析

1.完善稅務風險內部控制體系建設

在物流企業中，內部控制制度作為一個有效的稅務風險管理手段，其為防范風險發揮著非常重要的作用。一方面，企業應當搭建稅務管理體系，建立相應的稅務管理制度，明確發票的領鉤、保管、開具、收取及檢查的相關管理，明確業務經辦、業務負責人、開票人或成本費用付款人的相應職責，明確稅務登記、認定、變更、申報及注銷等日常涉稅事項管理，并有序推進執行；同時強化監督稅務風險管理工作力度，保障管理工作的有序開展[3]。另一方面，企業要充分重視稅務風險管理，加強宣講及培訓，提高全員稅務風險意識。稅務風險管理不僅僅是財務部門的事情，它存在于業務的各環節中，是全員的稅務風險管理，要從源頭、各環節防范稅務風險。

2.從做好稅務風險管理信息強化方面的工作出發

信息溝通不及時也是稅務風險產生的原因之一，因而應該強化信息溝通，為企業及時傳達稅務政策。一方面，在我國稅法不斷改革和優化的政策背景下，企業必須保證與相關稅務機關溝通交流有效性，當國家一旦新的稅收政策，企業能及時、準確獲取稅務信息，從而做出相應調整，進而免除由于不清楚政策變化而發生的不適納稅行為；還可向稅務機關請教一些政策上的疑問，盡可能免除因為理解問題而引發稅務風險；通過良好的溝通交流，企業能及時對國家稅收優惠政策有所了解，從而規避風險。另一方面，企業內部保持信息溝通交流的暢通性也是非常必要的，可通過企業微信號推送、OA等信息共享平臺的建立，在平臺上與稅法和稅務風險管理問題等相關信息，保障全體員工深入了解和掌握企業稅務情況，達成信息共享，共同合作交流，一起解決稅務問題，從而為建設并完善企業內部控制管理體系做出努力。

3.優化企業稅務籌劃管理工作

物流企業開展業務活動的全過程中不可避免存在稅務風險，因此，企業除及時建立相應的內控制度和做好稅務政策的宣傳、培訓外，在合法遵從前提下，要將稅務政策通過合理的籌劃應用到業務操作中。業務方面的稅務籌劃主要體現在業務經濟行為發生前，一是不同業務類型的稅率不一樣，需要在合同中明確不同的業務類型，從而合理規避從高征稅的風險；二是要充分考慮企業符合高新技術企業的條件，申請取得國家重點扶持資格，按15%的稅率對企業進行所得稅征收等。此外，企業開展稅務籌劃時候，應有全局思維，需全盤掌握企業的稅負情況，合理籌劃，節稅增收。同時，還應建立相應的操作控制機制，實時監測實施稅務籌劃的狀況，一旦在執行中存在問題或政策存在變動，能夠迅速降低風險發生概率[4]。

三、結束語

伴隨著物流企業的迅速發展會出現多種管理問題，其中較為重要的一種就是稅務風險管理，究其根本原因有內外兩種，因而采取措施解決這一問題是十分必要的。只有如此，才能提升企業經濟效益和抵御風險能力，從而實現企業良性發展的目標。

參考文獻

[1]鄭嫻.現代生產企業的物流運營與風險管理研究[J].內燃機與配件，2017，（14）：94-95.

[2]邱月洪.企業稅務風險及防范措施研究[J].中小企業管理與科技，2017，（1）：45-46.

[3]馮歡.小企業稅務風險分析及防范[J].納稅，2018，12（30）：20-21.

[4]曹陽，李清.基于納稅服務的企業稅收風險防范[J].稅收經濟研究，2017，（3）：27-29.

作者：錢穗 單位：中國外運華南有限公司