企業稅務風險管理應用

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摘要:一個企業在發展的過程中，稅務風險管理一直是一項十分重要的管理工作。企業稅務風險管理的好壞直接影響著企業的模式開展和最終決策。所以，目前企業稅務風險管理已經成為各個企業必須要面臨和重視的問題。在目前社會形勢下，雖然經濟增長的速度也有所放緩，但是企業所面臨的競爭壓力和風險還是非常大的，還有很多企業的思想觀念仍然比較傳統，沒有認識到稅務風險給企業帶來的后果，使得實際稅務風險管理得不到良好的實施，最終增加了企業成本，給企業的發展造成了一定的影響。

關鍵詞:企業稅務;風險管理;稅務風險

在我國經濟發展過程中，稅收是十分重要的一部分內容。企業在管理的過程中，其內部管理是由財務管理、稅務管理及稅務籌劃等組成的。企業在發展中，其稅收容易受各個方面因素的影響，給稅務開展工作帶來直接的影響。而企業要想穩定地發展下去，就必須采取科學合理的措施來規避這些風險，只有這樣，企業的稅務問題才能夠得到良好的解決，企業才會更加穩定地發展下去。所以說，企業在發展的過程中，一定要通過應用科學合理的稅務風險管理措施來解決稅務風險問題。

1稅務風險概述

在人類的活動中，風險管理一直伴隨著我們，在20世紀50年代后，風險管理才慢慢形成了獨特的理論體系，并受到了社會各界的重視和關注。為了應對復雜的稅務風險，各個國家的稅務部門也將風險管理有效地應用在了稅務管理中，在1997年7月，風險管理理論被引入稅收實踐中，并在2002年我國稅務總局首次提出了在稅收征管中引入風險管理。在2011年，國稅總局將45戶大型企業作為總局首批定點聯系企業，由大企業稅收風險管理司來對相關的風險管理工作進行組織和實施。此后，各地因地制宜，逐漸探索了適合各省的企業認定標準。而很多省市也將年納稅額作為衡量的標準，還有一部分的省市將注冊資本1000萬元以上，或者是年銷售收入5億元以上作為核定的標準，例如，四川的國稅總局將符合年納稅收入2000萬元以上、資產總額在3000萬元以上及銷售收入在3億元以上三個條件之一的企業或者是稅收管理難度較大的等一些企業作為大企業。再例如，河北國稅局在2010年年末將貢獻全省稅收50%的154戶企業認定為大企業，并且，在2013年將納稅額在2000萬元以上的企業納入了大企業管理部門和服務范圍內。在企業運用過程中，稅務風險是其發展中的不確定性，因為企業在發展過程中肯定會存在一些稅務風險，而這些稅務風險是無法將其完全消除的。而且在處理企業稅務風險的過程中，其涉稅事項如果處理不當，就會在一定程度上增加企業的成本，而且如果沒有應用相應的優惠政策，還會使得企業多繳納一定的稅款，最終增加企業的稅負。更有甚者，企業可能還會面臨比較嚴重的行政罰款或者是刑事責任，這樣會給企業的聲譽造成不良影響，更為嚴重的還會影響企業的運行發展。企業在日常運營和發展中，為對其稅務風險進行有效的管理，利用科學合理的管理措施來管控企業的稅務，通過這些管控措施，盡量降低稅務風險發生的概率。而且，應用良好的稅務風險管理措施，可以使企業的稅務風險得到有效的控制，有效降低企業的稅務成本，維護好企業的聲譽和形象，使企業的經濟效益得到進一步提高，保障企業更加順利和穩定地發展下去。同時通過應用行之有效的稅務管理措施，還可以使企業的核心競爭力得到進一步提升，保障企業的可持續發展。

2企業稅務風險管理中的問題

2.1稅收環境變化問題

近些年，國際形勢在不斷地發生變化，而我國的經濟結構也在不斷地進行著一些調整，在這種情形下，國家對相關稅務政策以及財務管理政策等也進行了不斷地改革，并且為了更好地適應經濟發展，我國的相關稅務體系也得到了良好的完善和優化。在當前階段，國家為了能夠跟上市場經濟快速發展的步伐，相關稅務體系也越來越復雜，并且執法主體也越來越多元化，同時我國宏觀經濟形勢也不斷地發生著一些變化，在這種情況下，國家對稅收政策也進行了一些改革，同時還進一步加強了稅收的征管力度，優化了稅收征管工具，而這些政策和征管力度，在一定程度上都使得企業的稅務風險不斷加大。當前大部分稅收政策是“換責于企”，之前的審批變成了備案，而備案則變成了由企業對其進行判斷留存備查，行政相關流程雖然得到了精簡，辦稅效率也得到了一定的提升，但卻在一定程度上增加了企業的稅務風險。而企業一定要對稅收的相關政策進行深入詳細的理解，對其理解要到位，因為在稅收政策的一些細節中，存在著一些需要解讀性的問題，因此一定要與當地的稅收執法所做出的稅法解答進行結合，企業一旦對稅收相關政策理解存在偏差，肯定會給企業稅務處理帶來一定的風險，最終出現納稅少交或者是多交等問題。

2.2缺乏稅務風險意識

每個企業在經營的過程中，都必須納稅，這是企業運營發展必須應盡的義務，所以，納稅具有一定的強制性［1］。但是有部分企業的管理人員認為，稅務是一種成本，其無法給企業帶來一定的經濟收益，因而不想承擔納稅義務。還有部分管理者認為，稅務是財務的事情，因此沒有將稅務風險管理納入企業全面管理中來。而企業管理者對納稅義務的忽視，使得企業在管理的過程中，沒有應用必要的防范措施來管理稅務風險問題，最終導致稅務風險管理工作不能順利地開展，不僅影響了企業的聲譽和形象，也給企業造成了嚴重的經濟損失。2.3企業稅務管理人員綜合素質問題目前，很多企業的稅務工作都沒有專門的人員對其進行管理，而是通過企業財務人員兼職進行稅務管理。而財務人員只能進行一些簡單的稅務工作，并不能將稅務管理人員的職能充分地發揮出來。而且，企業的很多稅務風險管理工作是財務人員無法勝任的，這樣稅務風險工作則無法順利地開展，同時稅務風險管理工作的作用也無法有效地發揮出來，而企業稅務風險在管理的時候，要求管理人員必須具備較高的專業素質，同時一些基本的法律和稅務知識等要有效地掌握，如果稅務風險管理人員在處理企業稅務相關工作時，不能有效掌握相關稅務政策，或者是對相關政策理解出現偏差，都會使得企業涉稅存在一定的風險，最終也會給企業帶來一定的損失。此外，作為企業中的辦稅人員，可能并不十分熟悉和了解企業的經營內容，所以在處理相關稅務時也無法與企業的實際業務結合，進而埋下了稅務風險隱患。

2.4企業稅務管理缺乏完善的管理體制

雖然有一些企業對稅務風險相關工作進行了管理，但是大部分的稅務風險管理工作只是表現在財務部門和人員層面，并沒有對企業全部的經營活動進行管理。在實際管理的過程中，缺乏完善的管理機制和制度，而稅務風險管理機制和制度不完善，就會使得企業不斷發生稅務風險，影響企業的穩定發展。還有一部分企業，雖然構建了稅務風險內部控制體系，但是卻無法對企業經營中潛在的稅務風險進行及時的預警，這樣在進行稅務風險管理的過程中，就無法為其提供良好的系統化基礎，而稅務風險管理工作無法順利地開展，最終會給企業的長遠發展帶來一定的影響。

3企業稅務風險管理解決措施

3.1及時關注稅務新政策，建立良好的稅務關系

稅收相關政策的變化是比較快的，因此，企業在管理稅務風險的過程中，需要制定類型不同同時相對靈活的稅收政策。企業稅務風險管理中，如果對一些新的政策知識沒有進行及時的更新，就會給企業埋下一定的稅務風險隱患［2］。因此，企業要想穩定的發展，還需要建立一個良好的稅務政策獲取渠道，并且還要知道怎樣獲取稅務相關政策和知識，不斷學習新的稅收政策，對稅收法律相關政策的變動進行及時的關注，應用好稅收政策，進而有效降低納稅成本。針對稅收政策，因為我國每個地方的稅收執行方式都有一定的區別，所以每個地方的稅務執法機關在對稅務政策的解釋上可能也會不同，因此，企業就要深入了解不同稅務部門的工作流程，同時和稅務機關保持一定的溝通和交流。這樣企業就可以從稅務局方面對稅務相關政策有一個及時的了解，同時還可以及時地咨詢政策中的問題和疑點。企業在處理涉稅業務的時候，還可以得到稅務機關的認可，降低企業稅務風險，提高企業的效益。

3.2加強企業稅務風險管理意識

企業要想對稅務風險進行有效的管理，首先，要先加強企業管理人員的稅務風險管理意識，充分發揮企業管理者的帶頭作用，把稅務風險管理的必要性和重要性普及給企業員工，不管是企業的管理人員，還是企業最基層的員工，都要具備良好的稅務風險管理意識［3］。企業還要認識到，稅務風險管理不只是財務部門的工作，而是企業全體員工的事情。所以，在進行稅務風險管理的時候，企業應該建立一個好的管理環境，保障稅務風險管理工作的順利開展和實施。企業如果重視稅務風險化管理，還需要構建一個比較專業化的稅務團隊，在企業中一些重大決策等重點業務決策之前，可以先聽聽專業團隊的意見，這樣在事前就可降低企業稅務風險，同時也可避免發生經濟損失。其次，企業還要做好相關稅務風險管理培訓工作，通過開展稅務分享會，或者宣傳稅務政策，進而在企業各個業務中有效地插入稅務風險管理理念，這樣企業稅務風險發生概率才會降低。最后，稅務風險負責人還要具有一定的風險認知，只有提前做好預警工作，積極采取有效的措施，稅務風險發生的概率才會降低，才能進一步促進企業的良好發展。

3.3稅務風險管理在企業中的應用

3.3.1提高企業員工稅務風險管理能力。企業中的相關稅務工作，通常情況下都是由辦稅人員專門負責的，這些辦稅人員的水平是否專業，會給企業的稅務風險管理工作開展帶來直接的影響。企業的稅務風險管理工作對辦稅人員的專業水平和專業素養要求非常高，在當前政策和經營環境的不斷變化下，企業更應該構建一個專門的稅務風險管理部門，或者安排專門的人員來管理企業稅務風險［4］。負責稅務風險的管理人員，不僅要具備最基本的稅務專業基本知識，還要具備專業的財務核算能力。所以，企業要不斷加強稅務風險管理人員的綜合能力和素質，避免發生稅務風險，不管是在稅務風險管理人員綜合素質還是專業技術上，企業都要建立一個良好的環境，為稅務風險管理人員提供更多的學習和培訓機會，提高稅務風險管理人員專業水平和能力。同時還要不斷加強稅務管理人員會計核算能力，讓其學習納稅相關政策，對稅務會計差異進行深入的了解，正確處理納稅有關問題。此外，讓涉稅人員對企業經營的業務進行深入的了解，同時了解企業的發展目標和經營計劃，只有深入地了解這些流程，才能更加有效地控制企業的稅務風險。3.3.2企業內部構建完善的稅務風險管理體系。企業在建立稅務風險管理體系的過程中，可以從三個方面開始。第一，企業要先有效完善相關業務流程中的稅務管控，有效對管理制度進行內部控制，了解業務流程，對其過程實施管控，并對風險進行評估，通過制定科學合理的措施，全面管理稅務風險［5］。進而有效形成稅務風險點控制機制及風險控制措施，盡量降低企業稅務風險和企業經濟損失。同時企業的辦稅人員還要制定完善的稅務風險事項注意手冊，這樣企業開展業務時則可以有效地規避潛在的稅務風險。在一些比較大的經濟事項中，辦稅人員還需要提出風險意見書。企業對稅務風險工作要進行定期的自行檢查，提高稅務風險管理工作的實效，加強稅務風險管理能力。第二，針對一些重要事項和業務，企業還需要咨詢專門財稅機構，而財稅機構可以為其提供一些財務問題方面的專業意見，避免企業的稅務發生損失。另外，通過應用信息化系統，建立預警系統和稅務風險評估系統，結合企業財務指標和電子技術，做好風險數據庫，對評估中發生的涉稅風險進行及時的評估，進而為企業稅務風險管理提供良好的技術保障。第三，對稅務風險管理進行評估和監督。通過建立專門的監督評價部門，落實和實施好稅務風險管理監督工作，使稅務風險管理制度可以順利地執行。

4結語

文章首先簡單闡述了稅務風險概念，其次分析和探討了企業稅務風險管理過程中的問題，最后就稅務風險管理問題提出了一些解決措施，希望通過應用科學管理的方法為企業稅務管理提供一些思考。通過研究可以發現稅務管理在企業發展中的重要性，企業要不斷提高稅務風險管理人員的專業水平和綜合素質，提高企業在市場中的競爭力，促進企業穩定健康發展。

作者:梁曉瑩 單位:紫金礦業集團股份有限公司